基础会计学知识点完全总结

基础会计学知识点完全总结

1.会计的基本职能：核算职能监督职能

2.会计核算的一般原则分为三大类：

i.会计信息质量要求的原则（客观性原则、相关性原则、一贯性原则、可比性原

则、及时性原则、明晰性原则）

ii.会计确认与计量的原则（权责发生制原则、配比原则、实际成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则）

iii.修正性原则（重要性原则、谨慎性原则、实质重于形式原则）

3.会计凭证的种类：原始凭证，记账凭证。

4.会计差错更正的方法：补充登记法，划线更正法和红字更正法

5.会计上常用的折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。

6.会计核算的基本要求(六相符)：帐帐、帐款、帐据、帐实、帐表、内外帐务六相

符

1.会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

2.收付实现制是与权债发生制相对应的一种确认基础。实现制也称现金制或现收现付制，

它是以款项的实际收付为标准来确认本期收入和费用的一种方法。

3.我国的政府与非营利组织会计一般采用收付实现制，事业单位除经营业务采用权责发

生制外，其他业务也采用收付实现制。

4.收入是企业的日常活动中形成，而不是从偶发的交易或事项中产生，他表现为企业资

产的增加或负债的减少，或两者兼儿有之，最终会导致企业所有者权益的增加。

5.“资产=负债+资本”这一会计等式就成了西方国家借贷复式簿记的理论基础。

6.按我国会计准则的规定，综费类科目一般由财政不统一制定。

7.使试算平衡表式平衡的，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误有并不会影响

借贷双方的平衡关系，例如漏记、重记某项经济业务，或者是借贷方向错误，试算依然

是平衡的。

8.不同类型的经济业务不能简单的合并反映，发生的不同类型经济业务必须逐项加以反

应和记录。

9.明细分类账户又称明细账户，简称明细账户，它是根据明细分类科目设置的，明细账

提供明细核算资料和指标，是对其总账资料的具体化和充分说明，是从属于总账的，即

是总账的从属账户。

10.（判断）在金额前要填写人名币符号“￥”人名币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留

有空白，大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字；有分的，不写“整”

或“正”

11.支票分为正联和存根联两部分。支票由出纳签发

12.对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账。对于真实、合法、合理

但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，有负责将有关凭证

补充完整、更正错误或重开后、在办理正是会计手续。对于真实性、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。

13.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。

14.会计凭证应定期装订成册，防止散失。从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发

单位盖有公章证明。

15.会计账簿的分类（考）：账簿按用途分类：序时账簿、分类账簿、备查账簿（是对某些

在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经纪业务事项进行

补充登记时使用的账簿）。账簿按帐页格式分类。两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式

账簿、数量金额式账簿按外形特征分类：订本账、活页账、卡片账

16.帐页内容应当包括：账户的名称、登记账簿的日期栏、记账凭证的种类和号数栏、摘要

栏、金额栏、总页次和分户页次栏。

17.库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期

汇总登记。

18.账簿登记发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须

按下列方法更好。

19.结算起点以下的零星支出；按规定结算起点为1000元，超过结算起点的，应实行银行

账户结算。

20.库存现金限额，最高数额，最高不超过15天的开支需要量，按规定期限及时送存银行。

21.不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本存款账户；不的出租、出结账户；不得违

反规定在异地开立存款和货款账户。

22.托收承付是根据销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银

行承认付款的结算方式。

23.外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，采用汇兑结算方式汇往采购地银行开

立采购专业户的款项。采购资金存款不计利息，采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一路转账，采购专户只付不收，付完结束账户。

24.在物价持续上升时，采用先进先出法会使发出存货成本偏低，利润偏高。

25.应付职工薪酬：生产部门人员的薪酬。借记“生产成本”“制造费用”“劳务成本”贷

记“应付职工薪酬”管理部门、福利部门。借记“管理费用”贷记“应付职工薪酬”

销售人员。借记“销售费用”在建工程、研发支出。借记“在建工程”“开发支出”

26.企业转销确定无法支付的应付账款：按其账面余额计入营业外收入

27.短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年（含一年）以下的各种借款。

短期借款一般是补充企业生产经营的流动资金。

1.资产是由于过去的交易或事项所形成的。资产是企业拥有或者控制的。资产预期会给

企业带来经济利益，指资产直接或间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。

2.会计要素、会计等式与基本财务报表的关系：会计要素是对会计对象即会计核算的具

体内容进行的基础分类，财务报表是综合企业财务状况和经营成果的书面文件。会计要

素既是会计核算内容的基本分类，也是财务报表的基本构成要素。财务报表的基本构成

要素可以相应分为资产负债表要素、利润表要素和现金流量表要素。会计要素又分别构

成了会计的第一等式和第二等式，“资产=负债+所有者权益”“收入-费用=利润”

3.会计科目的设置原则：1合法性、相关性、实用性。

4.账户与会计科目的联系和区别：会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类，

两者设置口径一致、性质相同。名称依据账户是会计科目的具体运用。会计科目的性质决定了账户的性质，账户的分类和会计科目的分类内容一致，账户除了具有与会计

科目的相同方面外，还具有其自身的特征，即账户有自己的格式或结构，可用来连续、

系统、全面。而会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构。

5.会计的书写格式：上借下贷，左右错开。1先借后贷，2贷方的文字和数字都要比借方

后退两格书写；3在一借多贷或一贷多借和多借多贷的情况下，借方或贷方的文字要对

其，金额也应对齐。

6.会计分录的分类：按照所涉及账户得多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分

录。简单接待。即一借一贷的会计分录；复合会计分录的指有两个以上对应账户所组成

的会计分录，即多借多贷或多借多贷的会计分录

7.总账和明细账的关系：总账和其所属的明细账的核算内容相同，只不过反映内容的详

细程度上有所不同。总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用；明细分类账户对总

分类账户具有补充说明作用。

8.平行登记使总账与其所属明细账之间在数量上存在着如下的勾稽关系：

总账账户的期初余额=所属明细账户期余额合计。

总账账户的本期发生额=所属明细账户本期发生额合计

总账账户的期末余额=所属明细账户期末余额合计

9.会计凭证的意义：会计核算工作的起点，记录经纪业务，提供记账依据。明确经济责

任，强化内部控制。监督经济活动，控制经济运行。

10.原始凭证的基本内容：原始凭证名称、填制原始凭证的日期、接受原始凭证的单位名称、

经纪业务内容（含数量、单价、金额等）、填制单位签章、有关人员签章、凭证附件。

11.原始凭证填制要求：记录要真是、内容要完整、手续要完备对外开出的原始凭证必须加

盖本单位公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章、书写要清楚、规

范，编号要连续、不得涂改、刮擦、挖补、填制要及时

12.原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性

和及时性

13.记账凭证的编制的基本要求：一笔经济业务需要填制两张以上的记账凭证的，可以采用

分数编号法编号。

14.会计账簿的记账规则：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录，在不设借贷等栏的多

栏式帐页中，登记减少数，在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏

内登记负数余额。根据国家统一的会计准则的规定可以用红字登记的其他会计记录。

15.现金保管制度：1超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行，除工作时间需要的小

量备用金可存放在出纳员的抽屉内，其余策应放入保险柜内，不得随意存放，单位的现

金不准以个人名义存入银行，入村的纸币和铸造，应实行分类保管。

16.常见的库存现金支出原始凭证包括：借据、工资结算单、报销单、差路费报销单、领款

收据

17.固定资产的概念及特征： 1.企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出

租或经营管理的需要，而不知直接用于出售。 2.使用寿命超过一个会计年度。

18.固定资产处置的基本程序，1将出售、报废和毁损的固定资产转入清理。2核算发生的

清理费用。3核算出售收入和残料。4核算保险赔偿。5核算清理净损益。

19.其他应收款的内容主要包括：1应收的各种赔偿2应收的各种罚款3存出保险金，如租

入包装物支付的押金4备用金（向企业各职能科室、车间等拨付的备用金）5应向职工收取的各种垫付的款项，如为职工垫付的水电费、应由职工垫付的医药费、房租等。6其他各种应收、暂付款项。、

20.所有者权益和负债的区别：1企业的所有者可以凭借对企业的所有权参与企业的经营管

理。而债权人无权参与企业经营管理。2企业的所有者根据出资额的比例，可以以股利或利润形式参与企业的分配利润，而债权人只能按规定的条件得到偿付并获得利息收

入。3对于所有者来说，在企业正常经营的情况下，除按法律程序减资外，一般不能提

前撤回投资。而负债一般都有规定偿还期限，因此债权人可以到期收回本金和利息。4企业破产、资产清算要先偿还债务，因此债权人对企业资产的要求优先于所有者权益

看

一会计核算的具体内容：1款项和有价证券的收付（有价证券的指表示一定财产拥有权或支

配权的证券，如国库、股票企业债券等）2购物的收发、增减和使用3债权、债务的发生和结算4资本的增减5收入、支出、费用、成本计算6财务成果的计算和处理7需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

二会计核算的一般要求：1各项单位必须按照国家统一的会计制度的要求设置会计科目和账

户、复制记账、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本计算、财产清查和编制财务报表（核算的具体方法） 2.各单位必须根据实际发生的经济事项进行会计核算，编制财务报表 3.各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记核算，不得违反《中国人民共和国会计法》和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。 4.各单位对会计凭证、会计账簿、财务报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。5使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证，会计账簿、财务报表和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定 6.会计记录的文字应当使用中文。

实地盘存制的主要优点是简化存货的日常核算工作，但加大了期末的工作量，实地存盘制的主要缺点P203

会计笔记总结

总结

第一章绪论

第一节会计的意义

一、会计的定义：以货币为主要计量单位，核算和监督企业、政府和非营利组织等单位

经济活动的一种经济管理工作，同时，它又是一个以提供财务信息为主的经济信息系统。

可从四个方面理解：①会计属于管理的范畴;

②其对象是特定单位的经济活动;

③基本职能是核算和监督;

④以货币为主要计量单位。(而不是惟一的计量单位)

二、会计的基本职能：核算和监督

1、会计核算：指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，

反映特定会计主体的经济活动，向有关各方提供会计信息。

会计核算的基本特点：①以货币为主要计量单位反映各单位的经济活动

②会计核算具有完整性、连续性和系统性

会计核算的四个环节：确认、计量、记录、报告

会计核算的7种方法：①设置会计科目和账户;②复式记账;③填制和审核会计凭证;④登记账簿;⑤成本计算;⑥财产清查;⑦编制会计报表。

会计核算的基本运作程序：根据发生的经济业务填制和审核凭证，按照确定的会计科目设置账户，运用复式记账的方法登记账簿，按一定的成本计算对象计算成本，定期或不定期地进行财产清查，根据账簿资料编制财务报表。

2、会计监督：指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合

理性进行审查。

会计监督的三个特点：①主要通过价值指标进行;

②对企业经济活动的全过程进行监督，包括事前监督、事中监督和事后监督;

③监督依据包括合法性和合理性两个方面。

3、会计核算与会计监督的关系：核算是监督的前提，监督是核算的保证。(对经济业务活动进行监督的前提是正确地进行会计核算，相关而可靠的会计资料是会计监督的依据;同时，也只有搞好会计监督，保证经济业务按规定进行、达到预期的目的，才能真正发挥会计参与管理的作用。)

4、财务报告目标(也称会计目标)：

总目标：提高经济效益

基本目标：向有关各方提供会计信息

根据2006年《企业会计准则》，财务报告的目标是向财务报告使用者提供与财务状况、

经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。

财务报告使用者包括：企业管理者，投资者，债权人，社会公众，政府及有关部门等(选择)

第二章会计科目和账户

第一节会计科目

1、含义：是按照经济内容对各会计要素的具体内容作进一步分类核算的项目。

2、分类：

①按提供核算指标详细程度及其统驭关系不同，分总分类科目和明细分类科目。

总分类科目又称一级科目，一般由财政部统一制定;明细分类科目又称二级科目或明细

科目，明细分类科目除会计准则规定设置的以外，可以根据本单位经济管理的需要和经济业

务的具体内容自行设置。

②按所反映经济内容的性质即按其反映的会计对象要素不同，分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目。

3、设置原则：①合法性原则;②相关性原则;③实用性原则。

判断：企业在不影响质量和对外提供会计信息的前提下，可合并会计科目或自行设置一

些会计科目。

第三章复式记账

第一节单式记账法和复式记账法

1、单式记账法的概念：指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行记录的记账

方法。

2、复式记账法的概念：指对发生的每一项经济业务，以相等的金额，在相互联系的两

个或两个以上的账户中进行记录的记账方法。

3、复式记账法的特点：①可以全面、清晰地反映出经济业务的来龙去脉;②可以对记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。

4、1993年7月1日起，我国所有企业统一采用借贷记账法。

第二节借贷记账法

1、借贷记账法下的“借”和“贷”不代表任何经济意义，只是单纯的记账符号。

2、借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。

3、试算平衡：是根据会计基本等式的恒等关系和借贷记账法的记账规则，检查账户记

录是否正确的过程。包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种。

判断：一般而言，如果所有账户在一定期间内借、贷方发生额合计不平衡，借、贷方余

额合计不平衡，则可以肯定本期内记账和结账有错误;而如果两者都平衡，则说明记账和结

账可能正确，但不能就此断定记账肯定没有错误(比如记账时重记或漏记整笔经济业务、对

相互对应的账户都以大于或小于正确金额的数字进行记账、对应账户的同方向串户等)。

选择：在日常会计核算中，通常是在月末进行试算平衡。

第四章会计凭证

第一节会计凭证的含义、意义和种类

1、概念：简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依

据。

2、作用：①记录经济业务，提供记账依据;②明确经济责任，强化内部控制;③监督经济活动，控制经济运行。

3、种类：按编制程序和用途不同，分原始凭证和记账凭证。

第二节会计账簿的含义和种类

1、会计账簿的含义：简称账簿，是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证

为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。

2、设置和登记账簿的意义：

①提供系统、完整的会计核算资料;②有效发挥会计的监督职能;③编制会计报表的主要依据;④进行会计分析的重要依据。

设置和登记账簿是编制会计报表的重要基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。

3、账簿和账户的关系：形式和内容的关系。账簿是外在形式，账户是内在真实内容。

账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户不能独立存在;账簿序时、分类地记载经济业务，是在账户中完成的。

4、会计账簿的分类：

①按用途不同，分为序时账簿、分类账簿、备查账簿

②按账页格式，分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿(收入、费用明细账一般采用多栏式账簿)、数量金额式账簿(原材料、库存商品、产成品等明细账一般采用此账簿)

③按外型特征，分为订本式账簿(总分类账、现金日记账、银行存款日记账)、活页式账簿、卡片式账簿(固定资产明细账)

第三节会计账簿的内容、启用与登记规则

1、会计账簿的基本内容：封面、扉页、账页。(选择)

2、会计账簿的启用：启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，

并在账簿扉页上附启用表。年度开始启用新账簿时，应将上年的年末余额计入新账的第一行，

并在摘要栏注明“上年结转”或“年初余额”。

3、会计账簿的记账规则：

判断：账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的

1/2。

简答：下列情况下可用红色墨水记账来源：考试大－全国最大教育类网站(www．Examda。com)

①根据红字冲账的记账凭证，冲销错误记录;

②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数;

③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额;

④根据国家统一的会计准则的规定可以用红字登记的其他会计记录。

第五章账务处理程序

第一节账务处理程序的意义和种类

1、概念：账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算程序，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。(了解)

2、意义：科学、合理的账务处理程序可以保证会计信息的形成、提高会计核算工作的质量、提高会计核算工作的效率。(了解)

3、设置时需遵循的原则：(了解)

①要与单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应;

②要能正确、及时、完整地提供会计信息使用者需要的会计核算资料。

③力求简化核算手续。

4、种类：记账凭证账务处理程序，汇总记账凭证账务程序，科目汇总表账务处理程序。这三种的主要区别在于登记总分类账的程序和方法不同。

第六章财产清查

第一节财产清查的意义、种类和一般程序

1、概念：是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，

查明账存数与实存数是否相符的一种方法。

2、意义：①有利于保证会计核算资料的真实可靠;

②有利于挖掘财产物资的潜力;

③有利于保护财产物资的安全完整;

①有利于维护财经纪律和结算制度。

3、种类：(选择、判断)

按范围不同，分为全面清查和局部清查。

全面清查的清查对象包括：货币资金、财产物资、债权债务等。

全面清查的适用范围：①年终决算前;②单位撤销、合并或改变隶属关系前，中外合资、

国内联营前以及企业实行股份制改造前;③开展全面清产核资、资产评估等活动，为摸清家

底、准确核定资产;④单位主要负责人调离工作前。

局部清查的清查对象包括：库存现金;银行存款;库存商品、原材料、包装物等;债权债务。

按清查时间不同，分为定期清查和不定期清查。

定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。

不定期清查一般适用于以下情况：①更换财产物资、库存现金保管人员;②发生自然灾害或意外损失;③有关财政、审计、银行等部门检查;④临时性清产核资。

第二节财产清查的基本方法

1、清查库存现金后，应根据库存现金盘点结果，编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳签章。此表兼有“盘存单”和“实存账存对比表”作用，是反映库存现金的实有数

和调整账簿记录的原始凭证。

2、未达账项：指在企业和银行之间，由于结算凭证传递的时间差，而造成的一方已经入账、而另一方因未收到结算凭证，尚未入账的款项。(简答)

3、未达账项有以下四种情况：①企业已收入账，银行尚未收款入账。②企业已付入账，银行尚未付款入账;③银行已收入账，企业尚未收款入账;④银行已付入账，企业尚未付款入账。(了解)

4、“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证。

5、实物资产的清查方法：实地盘点法;技术推算法(估堆法)

6、往来款项的清查方法：一般采用发函询证的方法

不能不会的194个分录

（一）实收资本

1.收到投资者投入的货币资金

借：现金（或银行存款）

贷：实收资本

2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值

借：固定资产

贷：实收资本

3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值

借：无形资产等

贷：实收资本

4.将资本公积、盈余公积转增资本

借：资本公积（或盈余公积）

贷：实收资本

（二）资本公积

1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐

借：现金（或银行存款）

贷：资本公积

（2）接受捐赠的固定资产

借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）

贷：资本公积（固定资产净值）

贷：累计折旧

（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价

核算的，还应结转进销差价）

借：库存商品

贷：资本公积等

2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本

帐户折合记帐本位币的差额：

借：银行存款借：固定资产

贷：实收资本借或贷：资本公积

3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积

4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积

二、借入款项

（一）短期借款

1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款

2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）

3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款

（二）长期借款

1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）

贷：长期借款 2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚

未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）

贷：长期借款 3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损

益借：财务费用贷：长期借款 4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款

（三）应付债券

1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）

2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）

贷：应付债券（债券面值）

贷：应付债券（债券溢价）

3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）

借：应付债券（债券折价）

贷：应付债券（债券面值）

4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）

贷：应付债券（应计利息）

5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）

借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）

贷：应付债券（应计利息）

6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）

贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）

贷：应付债券（应计利息）

7.债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息）

贷：银行存款等

三、商品购进、销售、储存、加工及出租

（一）商品购进

1.采用进价核算的商品购进（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票

①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）

借：经营费用（进货费用）

贷：银行存款（全部价款）

同时，借：库存商品贷：商品采购

②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）

借：经营费用（进货费用）

贷：银行存款（进货费用）

贷：应付票据（商品进价）

同时，借：库存商品贷：商品采购（2）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后

验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购（商品进价）

借：经营费用（进货费用）

贷：银行存款（全部价款）

商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）

贷：商品采购（商品进价）

②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购（商品进价）

借：经营费用（进货费用）

贷：银行存款（进货费用）

贷：应付票据（商品进价）

商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）

贷：商品采购（商品进价）

（3）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商

品（暂估进价）

贷：应付帐款（暂估进价）

月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）

贷：应付帐款（红字）

付款时，分录同（1）

2.进口商品（1）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从

调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。

借：商品采购贷：外汇价差（2）如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额借：商

品采购贷：银行存款（3）支付进口环节应交纳的各种税金借：商品采购贷：应交税金交纳

时，借：应交税金贷：银行存款（4）进口商品验收入库借：库存商品贷：商品采购 3.采用售价核算的商品购进（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票①采用支

票等结算方式借：商品采购（商品进价）

借：经营费用（进货费用）

贷：银行存款（全部价款）

同时，借：库存商品（商品售价）

贷：商品采购（商品进价）

贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额，如商品进价小于商品售价，应借记“商品进销差价”科目，下同）

②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）

借：经营费用（进货费用）

贷：银行存款（进货费用）

贷：应付票据（商品进价）

商品验收入库时，借：库存商品（商品售价）

贷：商品采购（商品进价）

贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）

（2）商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库支付货款时，借：商

品采购（商品进价）

借：经营费用（进货费用）

贷：银行存款（全部价款）等商品到达验收入库时，借：库存商品（商品售价）

贷：商品采购（商品进价）

贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）

（3）商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐商品验收入库

时，借：库存商品（商品售价）

贷：应付帐款（暂估进价）

贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）

月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（商品售价）（红字）

贷：应付帐款（暂估进价）（红字）

贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）（红字）

付款时，分录同（1）

4.农副产品收购（1）自营收购①按实际支付的农副产品价款借：商品采购贷：银行存款（或现金）

②计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金③农副产品验收入库，按农副产品收购价款和应交的产品税等借：库存商品贷：商品采购（2）预购

①发放预购定金时，按实际发放金额借：预付帐款贷：银行存款（或现金）

②收到预购农副产品，按农副产品价款借：商品采购贷：预付帐款补付不足货款借：预付帐款贷：银行存款（或现金）

退回多付的货款借：银行存款（或现金）

贷：预付帐款③计算收购应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金④农副产品验收入库，按农副产品价款和应交纳的税金等借：库存商品贷：商品采购 5.购进商品溢余和短缺（1）购进商品的溢余发生商品溢余时，通过“待处理财产损溢”科目核算。

①采用进价核算的商品借：库存商品（商品进价）

贷：待处理财产损溢（商品进价）

②采用售价核算的商品借：库存商品（商品售价）

贷：待处理财产损溢（商品进价）

贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）

查明原因分别不同情况进行处理：

①属于自然溢余，作营业外收入借：待处理财产损溢贷：营业外收入②属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时，按补付金额借：待处理财产损溢贷：银行存款③属

于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按溢余金额减少库存商品借：待处理财产损溢贷：库存商品同时，将溢余商品作为代管商品处理。

（2）购进商品短缺与损耗①尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗，应先通过“待处理财产损溢”科目核算借：待处理财产损溢（商品短缺金额）

贷：商品采购（商品短缺金额）

查明原因后，分别处理：

②属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失借：应付帐款（或其他应付款）

贷：待处理财产损溢

③属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出”　

借：营业外支出——非常损失贷：待处理财产损溢④属于无法收回的其他损失，报经批准后

列作“经营费用”。借：经营费用贷：待处理财产损溢

（二）商品销售

1.商品销售的实现（1）国内销售①采用支票等结算方式，按商品售价借：银行存款贷：商

品销售收入②采用委托银行收款、异地托收承付结算方式，发出商品时支付的代垫运杂费，

借：应收帐款贷：银行存款办妥托收手续时，按商品售价借：应收帐款贷：商品销售收入收

到商品价款及代垫的运杂费时，按实际收到帐款借：银行存款贷：应收帐款③采用商业汇票结算方式，收到购货方开出并承兑的商业汇票时，作为销售实现借：应收票据贷：商品销售

收入商业汇票到期收回货款借：银行存款贷：应收票据如在票据到期前，持汇票向开户银行

申请贴现，取得银行贴现款时借：银行存款（票面金额扣除贴现息后的净额）

借：财务费用（贴现息）

贷：应收票据（票面金额）

④零售商品销售，每日营业终了将销货款送交银行借：银行存款贷：商品销售收入（2）出口销售①出口商品收到运输部门的有关单据并向银行办理交单借：应收帐款贷：商品销售收入同时，结转出口商品销售成本借：商品销售成本贷：库存商品②出口商品应退的税金作为

冲减出口商品销售成本处理企业每月计算应退的退税收入借：应交税金贷：商品销售成本收

到退税款时借：银行存款贷：应交税金③商品出库后到办妥运输手续前发生的费用作为经营

费用，按实际发生额借：经营费用贷：银行存款④收到银行的结汇水单借：银行存款贷：应

收帐款⑤期末按国家外汇牌价折合人民币而发生的汇兑损益，记入“应收帐款”和“汇兑损益”科目⑥按合同规定应付国外的佣金直接认定到商品的佣金，借：商品销售收入贷：应收帐款（或应付帐款）

不能直接认定的累计佣金借：经营费用贷：银行存款（3）分期收款销售①发出商品时，按

商品进货原价借：分期收款发出商品贷：库存商品②每期销售实现时借：应收帐款等贷：商品销售收入③计算出本期应结转的销售成本（按全部销售成本与全部销售收入的比率计算）

借：商品销售成本贷：分期收款发出商品 2.商品销售退回、折扣与折让（1）商品销售退回

①本月发生的销售退回，不论是属于本年度还是以前年度销售的，均应冲减本月的销售收入。借：商品销售收入贷：银行存款（或应付帐款）

②如已结转销售成本的销售退回，还应同时结转销售成本借：库存商品贷：商品销售成本（2）商品销售折扣与折让

①发生销售折扣与折让时借：银行存款（应收帐款扣除折扣与折让后的金额）

借：销售折扣与折让（折扣和折让金额）

贷：应收帐款（应收帐款全额）

②结转销售折扣与折让借：本年利润贷：销售折扣与折让 3.商品销售成本结转

（1）采用进价核算的商品，可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计

价法、毛利率法、后进先出法等方法计算商品销售成本，定期结转商品销售成本借：商品销售成本贷：库存商品（2）采用售价核算的商品，在商品销售时按商品售价结转销售成本借：

商品销售成本贷：库存商品月份终了，可以采用综合差价分摊法或分类分柜组分摊法计算分

摊商品进销差价借：商品进销差价贷：商品销售成本

（三）商品储存 1.商品调价（1）调整商品进价商品进价的调整，一般不再调整库存商品的

价格和进销差价，故可不作会计分录。

（2）调整商品售价采用进价核算的商品，调价时可不作会计分录，商品销售时按调价后的

价格反映销售收入。

采用售价核算的商品，调高售价的差额相应调增库存商品借：库存商品贷：商品进销差价调

低售价的差额相应调减库存商品借：商品进销差价贷：库存商品 2.商品削价（1）提取商品削价准备的企业

①提取商品削价损失准备时，按实际提取的金额调整商品销售成本借：商品销售成本贷：商品削价准备②用提取的商品削价准备弥补商品削价损失（指已销商品的售价低于进价的差

额）

借：商品削价准备贷：商品销售成本（2）不提取商品削价准备的企业，发生的商品削价损

失直接在当期的损益中体现。

3.库存商品溢余和短缺（1）商品盘点溢余在发生商品盘点溢余时，先通过“待处理财产损溢”科目核算。

①采用进价核算的商品借：库存商品（商品进价）

贷：待处理财产损溢（商品进价）

②采用售价核算的商品借：库存商品（商品售价）

贷：待处理财产损溢（商品进价）

贷：商品进销差价（商品售价与进价的差额）

报经部门批准后，作冲减“经营费用”处理借：待处理财产损溢贷：经营费用（2）商品盘点短缺发生商品盘点短缺时，先通过“待处理财产损溢”科目核算。

①采用进价核算的商品借：待处理财产损溢（商品进价）

贷：库存商品（商品进价）

②采用售价核算的商品借：待处理财产损溢（商品进价）

借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）

贷：库存商品（商品售价）

查明原因后，分别情况进行处理：

①属于应由保险公司或其他过失人赔偿的损失借：其他应收款贷：待处理财产损溢②属于自

然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失借：营业外支出——非常损失贷：待处理财产损溢③属于无法收回的其他损失借：经营费用贷：待处理财产损溢（四）代购代销商品 1.委托代销商品（1）发交受托单位代销商品①采用进价核算的商品借：库存

商品——委托代销商品（商品进价）

贷：库存商品——有关明细科目（商品进价）

②采用售价核算的商品借：库存商品——委托代销商品（商品售价）

贷：库存商品——有关明细科目（商品售价）

（2）收到代销单位报来的代销清单借：应收帐款——××代销单位（商品售价扣除代销手续

费后的差额）

借：经营费用（代销手续费）

贷：商品销售收入（商品售价）

（3）结转商品销售成本①采用进价核算的商品借：商品销售成本（商品进价）

贷：库存商品——委托代销商品（商品进价）

②采用售价核算的商品平时按代销商品售价结转成本借：商品销售成本（商品售价）

贷：库存商品——委托代销商品（商品售价）

月终，结转已销委托代销商品的进销差价借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）

贷：商品销售成本（商品售价与进价的差额）

（4）收到代销单位交来扣除代销手续费后的货款净额借：银行存款贷：应收帐款——××代销单位 2.接受代销商品（1）收到代销商品（指不收手续费的实物代销方式）

①采用进价核算的商品，按接收价借：受托代销商品贷：代销商品款②采用售价核算的商品借：受托代销商品（商品售价）

贷：代销商品款（商品接收价）

贷：商品进销差价（商品售价与接收价的差额）

（2）接受代销商品销售后，按实际售价借：银行存款（或应收帐款）

贷：商品销售收入（3）结转商品销售成本①采用进价核算的商品借：商品销售成本（商品

接收价）

贷：受托代销商品（商品接收价）

同时，借：代销商品款（商品接收价）

贷：应付帐款（商品接收价）

②采用售价核算的商品借：商品销售成本（商品售价）

贷：受托代销商品（商品售价）

同时，借：代销商品款（商品接收价）

贷：应付帐款（商品接收价）

月份终了，已销代销商品与自营商品一并分摊进销差价，借：商品进销差价贷：商品销售成本（4）付还委托单位商品款，按商品接收价借：应付帐款贷：银行存款 3.采用收取手续费方式代购、代销商品（1）代购商品（包括代理进口）

①收到受托单位的收购资金借：银行存款贷：应付帐款等②支付代购商品的货款并计算手续

费收入借：应付帐款等贷：代购代销收入贷：银行存款（2）代销商品（包括代理出口）

①企业办理代销业务销售货款借：银行存款贷：应付帐款等②归还代销商品货款并计算代销

手续费收入借：应付帐款等贷：代购代销收入贷：银行存款

（五）商品加工 1.自行加工（1）发出用于加工的库存商品①采用进价核算的商品，按商品

进价借：加工商品贷：库存商品②采用售价核算的商品借：加工商品（商品进价）

借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）

贷：库存商品（商品售价）

（2）发生的加工费用，按实际发生额借：加工商品贷：其他业务支出（或银行存款）

（3）加工商品应交纳的产品税或增值税、城市维护建设税等

借：加工商品贷：应交税金（4）加工商品应交纳的教育费附加借：加工商品贷：其他应交

款（5）加工完成，商品验收入库①采用进价核算的商品，按加工前商品的进货原价和加工

过程中发生的加工费用、运杂费、加工税金和教育费附加等借：库存商品贷：加工商品②采用售价核算的商品借：库存商品（加工完成后新商品的售价）

贷：加工商品（加工前商品的进货原价、加工费用、加工税金和教育费附加等）

贷：商品进销差价（商品售价与商品加工成本的差额）

2.委托其他单位加工（1）发出委托加工的库存商品，分录同上（1）

（2）支付委托加工商品的加工费用、税金等，按实际支付金额借：加工商品贷：银行存款

（3）收回委托加工商品①采用进价核算的商品，按委托加工商品的实际加工成本借：库存

商品贷：加工商品

②采用售价核算的商品借：库存商品（加工完成后新商品的售价）

贷：加工商品（委托加工商品的实际加工成本）

贷：商品进销差价（商品新售价与商品加工成本的差额）

（六）出租商品

1.购进出租商品借：商品采购借：经营费用贷：银行存款等

2.从库存商品中划出转作出租的商品（1）采用进价核算的商品，按商品进价借：出租商品——出租商品原价贷：库存商品（2）采用售价核算的商品借：出租商品——出租商品原价（商品进价）

借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）

贷：库存商品（商品售价）

3.收到出租商品的租金收入，按实际收到金额借：银行存款贷：其他业务收入

4.出租商品摊销，按应摊销金额借：其他业务支出贷：出租商品——出租商品摊销

5.出租商品修理，发生的修理费用借：其他业务支出贷：银行存款

6.出租商品出售或报废借：出租商品——出租商品摊销（已摊销额）

借：其他业务支出（帐面原价与已摊销数额的差额）

贷：出租商品——出租商品原价（商品帐面原价）

四、材料物资、包装物、低值易耗品

（一）材料物资、包装物、低值易耗品购进

1.购进材料物资、包装物、低值易耗品等，验收入库同时支付货款，按其实际成本（包括进

价和运杂费等）

借：材料物资贷：银行存款 2.购进材料物资等，先验收入库后支付货款，按其实际成本（或估计成本）

借：材料物资等贷：应付帐款实际支付货款时借：应付帐款贷：银行存款 3.购进材料物资等，先支付货款后验收入库支付货款时借：应付帐款贷：银行存款材料物资等验收入库时借：

材料物资贷：应付帐款

（二）材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售 1.材料物资的领用、销售（1）用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面的材料物资，按其实际成本借：经营费用

贷：材料物资（2）用于在建工程的材料物资，按其实际成本借：在建工程贷：材料物资（3）对外销售的材料物资，取得销售收入时，按实际销售收入借：银行存款贷：其他业务收入结

转材料物资的销售成本时，按其实际成本借：其他业务支出贷：材料物资 2.包装物的领用、摊销、出租、出借及销售（1）企业经营领用包装物，按规定方法进行摊销借：经营费用贷：

包装物（2）随同商品出售不单独计价的包装物借：经营费用贷：包装物（3）随同商品出

售单独计价的包装物借：其他业务支出贷：包装物（4）出租、出借包装物（采用一次或分

期摊销）

①出租、出借包装物，在第一次领用新包装物借：其他业务支出（指出租包装物）

借：经营费用（指出借包装物）

贷：包装物②出租、出借包装物金额较大的，可分期摊销，在第一次领用新包装物时借：待

摊费用贷：包装物分期摊销时：

借：其他业务支出（指出租包装物）

借：经营费用（指出借包装物）

贷：待摊费用③收到出租、出借包装物的押金借：银行存款（或现金）

贷：其他应付款④收到出租包装物的租金借：银行存款（或现金等）

贷：其他业务收入⑤出租、出借包装物发生的修理费用借：其他业务支出（指出租包装物）

借：经营费用（指出借包装物）

贷：银行存款⑥逾期未退包装物没收的押金借：其他应付款贷：营业外收入

（5）出租、出借包装物（采用五五摊销法）

①发出出租、出借包装物借：包装物（出租包装物、出借包装物）

贷：包装物（库存包装物）

②月终计提出租、出借包装物的摊销额（按实际成本的50％）

借：其他业务支出（指出租包装物）

借：经营费用（指出借包装物）

贷：包装物（包装物摊销）

③收回可以继续使用的包装物借：包装物（库存包装物）

贷：包装物（出租包装物、出借包装物）

④收回不能继续使用的包装物将收回的残料价值入帐借：材料物资贷：包装物（出租包装物、出借包装物）

将包装物的摊余价值扣除残料价值后的差额，作为报废包装物的摊销额借：其他业务支出（指出租包装物）

借：经营费用（指出借包装物）

贷：包装物（出租包装物、出借包装物）

同时，将报废包装物的实际成本减去残料价值后的差额与已提摊销对冲借：包装物（包装物摊销）

贷：包装物（出租包装物、出借包装物）

（6）低值易耗品的领用、摊销①采用一次摊销在领用时将其全部价值摊入费用借：管理费

用贷：低值易耗品低值易耗品报废时，将报废的残料价值作为低值易耗品的减少，冲减管理费用借：材料物资贷：管理费用②采用分次摊销领用低值易耗品时，按实际成本借：待摊费用贷：低值易耗品根据低值易耗品的耐用期限分期摊入费用借：管理费用贷：待摊费用低值易耗品报废时，将摊余价值扣除残料价值的差额，作为报废低值易耗品的摊销额借：材料物资（残料价值）

借：管理费用（摊余价值扣除残料价值的差额）

贷：待摊费用（摊余价值）

③采用五五摊销领用时，按实际成本借：低值易耗品（在用低值易耗品）

贷：低值易耗品（库存低值易耗品）

根据本月领用的低值易耗品实际成本的50％，计算当期领用低值易耗品的摊销额借：管理

费用贷：低值易耗品（低值易耗品摊销）

低值易耗品报废时，将报废低值易耗品实际成本的50％扣除残料价值后的差额计入“管理费用”　

借：材料物资（残料价值）

借：低值易耗品（低值易耗品摊销）（已提摊销额）

借：管理费用（报废低值易耗品实际成本的50％减去残料价值后的差额）

贷：低值易耗品（在用低值易耗品）（报废低值易耗品的实际成本）

五、货币资金及结算款项

（一）货币资金 1.现金、银行存款的收入（1）收到投资者投入的货币资金借：银行存款（或现金）

贷：实收资本（2）借入款项借：银行存款贷：短期借款（或长期借款）

（3）收到商品销售帐款借：银行存款贷：商品销售收入（或应收帐款等）

（4）收到其他业务收入款项借：银行存款（或现金）

贷：其他业务收入（5）收到接受投资企业分回的投资利润借：银行存款等贷：投资收益（6）收回其他应收暂付款项借：银行存款（或现金）

贷：其他应收款 2.现金、银行存款的支出（1）归还借款借：短期借款（或长期借款）

贷：银行存款（2）采购商品借：商品采购贷：银行存款（3）购买材料物资、包装物、低

值易耗品等借：材料物资（或包装物、低值易耗品）

贷：银行存款（4）交纳各种税金借：应交税金贷：银行存款（5）支付投资人利润借：应

付利润贷：银行存款（6）支付职工工资借：应付工资贷：现金（7）支付有关费用借：经

营费用（或管理费用、财务费用）

贷：银行存款（或现金）

3.货币资金的划转（1）现金存入银行借：银行存款贷：现金（2）自银行提取现金借：现金贷：银行存款

（二）结算款项

1.应收票据（1）收到购货方开出、承兑的商业汇票借：应收票据贷：商品销售收入（2）企业的应收帐款改按应收票据结算方式，在收到购货方开出、承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收帐款（3）企业持未到期的商业汇票向银行贴现借：银行存款（实际收到的贴现金

额）

借：财务费用（贴现息）

贷：应收票据（票面价值）

（4）收回应收票据本息借：银行存款（实际收到的金额）

贷：财务费用（利息部分）

贷：应收票据（票面价值）

2.应收帐款

（1）企业商品销售发生的应收帐款借：应收帐款贷：商品销售收入（2）企业代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收帐款贷：银行存款（3）企业的应收帐款改用商业汇票结算，

在收到承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收帐款（4）企业收到应收帐款时借：银行存

款等贷：应收帐款（5）核销坏帐损失借：坏帐准备（或管理费用）

贷：应收帐款（6）已经确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回借：应收帐款贷：坏帐准

备（或管理费用）

同时，借：银行存款贷：应收帐款（7）贴现的商业汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支

付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知或已转作逾期贷款处理的通知时

借：应收帐款贷：银行存款（或短期借款）

3.预收帐款（1）企业向购货单位预收货款借：银行存款贷：预收帐款（2）商品销售实现时，按商品实际售价借：预收帐款贷：商品销售收入（3）购货单位补付的货款借：银行存款贷：

预收帐款（4）退回购货单位多付的货款借：预收帐款贷：银行存款 4.其他应收款（1）发生其他应收款项时借：其他应收款贷：银行存款等（2）收回其他应收款项时借：银行存款贷：其他应收款 5.应付票据（1）企业因购买商品等对外发生债务，开出、承兑的商业汇票

时借：商品采购等贷：应付票据（2）以承兑汇票抵付货款、应付帐款时借：应付帐款贷：

应付票据（3）支付银行承兑汇票的手续费借：财务费用贷：银行存款（4）收到银行支付

本息通知时，借：应付票据借：财务费用贷：银行存款 6.应付帐款（1）企业购入商品、材料物资等已验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证（发票帐单、随货同行发票上记载

的实际价款或暂估价值）

借：库存商品（或材料物资）

贷：应付帐款（2）企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的

发票帐单借：其他业务支出（或经营费用等）

贷：应付帐款（3）企业偿付应付帐款时借：应付帐款贷：银行存款（4）企业开出、承兑

商业汇票抵付应付帐款借：应付帐款贷：应付票据7.预付帐款（1）企业预付货款借：预付

帐款贷：银行存款（2）收到所购商品时，根据发票帐单等列明的金额借：商品采购等贷：

预付帐款（3）补付的货款借：预付帐款贷：银行存款（4）退回多付的货款借：银行存款

贷：预付帐款8.其他应付款（1）发生其他各种应付、暂收款项时借：银行存款（或管理费

用、财务费用、营业外支出等）

贷：其他应付款（2）支付其他各种应付、暂收款项时借：其他应付款贷：银行存款9.应付工资（1）企业向银行提取现金准备发放工资时借：现金贷：银行存款（2）发放工资时借：应付工资贷：现金（3）从应付工资中扣还各种款项借：应付工资贷：其他应收款（或其他

应付款）

（4）职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财会部门时借：现金贷：其他应付款（5）月份终了，将本月应发的工资进行分配借：经营费用（管理费用、在建工

程、营业外支出、应付福利费）

贷：应付工资10.应付福利费（1）企业提取福利费借：经营费用（管理费用、其他业务支

出、营业外支出）

贷：应付福利费（2）支付职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费用以及应付的医

务、福利人员的工资等借：应付福利费贷：银行存款（应付工资）