(生产管理知识)生产企业进料加工出口货物退税
【例】某生产企业2007年6～7月发生下列业务(该企业××出口货物征税率l7％，退税率13％)。
6月份发生下列业务：
(1)本月从国外进口甲材料l0吨，到岸价格l 040万元(折算人民币金额)，使用的海关手册号为C42296320067，海关全额保税，该企业无上期留抵税额。依有关单据，做如下会计分录：
借：原材料——甲(进口料件) 10 400 000
贷：应付账款——国外进
料 10 400 000
(2)本月从国内购入乙材料400万元，进项税额68万元，已入库，做如下会计分录：
借：原材料——
乙
4 000 000
应交税费——应交增值税(进项税
额) 680 000
贷：应付账
款
4 680 000
(3)本月发生内销收入300万元，做如下会计分录
借：应收账
款
3 510 000
贷：主营业务收入——内销收
入 3 000 000
应交税费——应交增值税(销项税
额) 510 000
(4)本月发生出口销售收入(一般贸易出口)离岸价格计150万元(折算人民币金额)，做如下会计分录：
借：应收账款——外汇账
款 1 500 000 贷：主营业务收入——出口收
入l 500 000
(5)月末，计算当月出口货物不予免征和抵扣税额，做如下计算和会计分录：当月免抵退税不得免征和抵扣税额=1500000×(17％一l3％)=60000(元)
借：主营业务成
本
60 000
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转
出) 60 000
在次月，办理增值税纳税申报时，做如下计算：
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一(当期进项税额一当期免抵退税不得免征和抵扣税额)一上期留抵进项税额=510 000一(680 000—60 000)一0＝-110 000元
(6)本月收齐3～5月部分出口货物的单证，到岸价格110万元(折算人民币金额)，实际支付海运费和保险费8万元(换算人民币金额)，到退税机关进行申报，做如下计算：
当月免抵退税额=(1100000—80000)×13％=132600元
当月期末留抵税额ll0000<当月免抵退税额132600
当月应退税额=当月期末留抵税额=110000元
当月应免抵税额=当月免抵退税额一当月应退税额 =132600一
110000=22600(元)
(7)7月初，收到退税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》，确认应退税额ll0000元，免抵税额为22600元。做如下会计分录：
借：其他应收款——应收出口退税(增值
税) 110 000
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 22 600 贷：应交税费——应交增值税(出口退
税) 132 600
(8)同时，收到退税款：
借：银行存
款
110 000
贷：其他应收款——应收出口退税(增值
税) 110 000
7月份发生下列业务：
(1)本月从国内购入乙材料200万元，进项税额34万元，已入库，做如下会计分录：
借：原材料——
乙 2 000 000
应交税费——应交增值税(迸项税
额) 340 000
贷：应付账款
(2)本月无内销业务，也未发生一般贸易出口货物。
(3)本月该企业将海关手册号CA2296320067的1040万元国外进料耗用完毕，复出口××货物FOB价1300万元(换算人民币金额)，并且在当期全部收齐单证、信息齐全，向银行交单后，依有关单据，做如下会计分录：
借：应收账款——外汇账
款 13 000 000
贷：主营业务收入——出口收
入 13 000 000
(4)在该月，该企业向海关申报了C42296320067号手册的核销，在取得海关手册核销证明的同时，向退税机关申报了该手册的核销手续。
(5)C42296320067号手册的免抵退税核算与核销
A．该企业根据“进口料件登记手册”上的“计划进口总值”和“计划出口总值”确定计划分配率，然后，根据当期出口货物的离岸价(单证收齐部分)计算海关核销免税进口料件组成计税价格。C42296320067号手册的计划进口总值为910万元，计划出口总值为l 300万元。
计划分配率=计划进口总值÷计划出口总值=910÷1300=0．7
当期进口料件组成计税价格=13000000×0．7=9100000(元)
同时，该手册又在当期全部用完，并且单证收齐，可以申报核销手册。所以，企业还应按实际的进口料件与出口货物计算实际分配率，核算本手册应开证明的免税进口料件组成计税价格。如果在核销时与当期进口料件组成计税价格存有差额的，应将核销的差额并人，参与免抵退税计算。如下：
实际分配率=(实际进口总值一剩余边角余料)÷(直接出口总值+间接出口总值+剩余残次成品)
=(104000000—0)÷(13000000+0+0) =0．8 本手册应开证明的免税进口料件组成计税价格=进料加工直接出口总值×实际分配率
=13000000×0．8=10400000(元)
核销手册应补开证明的免税进口料件组成计税价格=本手册应开证明的免税进口料件组成计税价格一已开出免税证明的免税进口料件组成计税价
=10400000—9100000=1300000(元)
已开出免税证明的免税进口料件组成计税价格=当期进口料件组成计税价格=9100000(元)
B、计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价
×(出口货物征税税率一出口货物退税率)一当期的免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额一核销手册应补开免税证明的进口料件不予抵扣税额抵减额
=13000000×(17％一l3％)一
364000—52000=520000—364000—52000=104000(元)
当期的免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=9100000×(17％一
l3％)=364000(元)
核销手册应补开免税证明的进口料件不予抵扣税额抵减额=核销手册应补开证明的免税进口料件组成计税价格×(征税率一退税率)=1300000×(17％一
l3％)=52000(元)
借：主营业务成
本
l04 000
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转
出) 104 000
注：因为C42296320067号手册的计划分配率小于实际的分配率
(0．7<0．8)，也就是说，当期计划耗用与实际耗用进料的数量和金额存在有差额。那么，当期海关核销进口料件组成计税价格，乘以复出口货物的征税税率和退税率之差，在计算当期应纳税额时，从当期出口货物不予免征、抵扣税额中扣减的少了0．1个百分点(0．8—0．7)。在计算当期退(免)税额时，用海关进口料件组成计税价格，乘以复出门货物的退税率，在退(免)税额中扣减的也少了0．1个百分点(0．8—0．7)。所以，在最终的手册实际核销时，应当进行增补扣减额。如差额相反，应当负数冲减扣减额。
C．计算当期出口货物免抵退税额抵减额
当期免抵退税额抵减额=当期海关核销免税进口料件组成计税价格×出口货物退税率一核销手册应补开免税证明的进料加工免抵退税抵减额
=910000×13％一l69000=1183000—169000=1014000(元)
核销手册应补开免税证明的进料加工免抵退税抵减额=核销手册应补开证明的免税进口料件组成计税价格×退税率=1300000×13％=169000(元) 对出口货物免抵退税额抵减额可暂不做会计分录，在当期的免抵退税额中扣减完后，再做相应的会计分录。
(6)计算出口货物免抵退税额
在次月，办理增值税纳税申报时，做如下计算：
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一(当期进项税额一当期免抵退税不得免征和抵扣税额)一上期留抵进项税额=0一(340000—104000)-0=一236000(元)
当期免抵退税额=当期出口货物的离岸价格×汇率×出口货物退税率一当期免抵退税额抵减额=13000000×13％一l 014000=676000(元)
当期期末留抵税额236000<当期免抵退税额676000
当期应退税额=当月期末留抵税额=236000(元)
当期应免抵税额=当月免抵退税额一当月应退税额
=676000—236000=440000(元)
(7)8月初，收到退税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》，确认应退税额236000元，免抵税额为440000元。做如下会计分录：
借：其他应收款——应收出口退税(增值
税) 236 000
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
440 000
贷：应交税费——应交增值税(出口退
税) 676 000
(8)同时，收到退税款：
借：银行存
款
236 000
贷：其他应收款——应收出口退税(增值
税) 236 000
A．确定计划分配率。
退税机关根据进料加工手册中的“计划进口总值”和“计划出口总值”，计算确定该手册的计划分配率。
计划分配率=计划进口总值÷计划出口总值
计划进口总值为进料加工手册合同中扣除客供辅料后的进口总值。
B．进口料件组成计税价格的计算：
进口料件组成计税价格=当期单证齐全部分(含前期收齐单证)进料加工贸易出口货物离岸价×外汇人民币牌价×计划分配率
C．进口料件不予抵扣税额抵减额的计算：
进口料件不予抵扣税额抵减额=当期海关核销进口料件组成计税价格×(征税率一退税率)
D．免抵退税抵减额的计算：
免抵退税抵减额=当期海关核销进口料件组成计税价格×退税率
E．进料加工手册核销的计算：
实际分配率=(实际进口总值一剩余边角余料)÷(直接出口总值+间接出口总值+剩余残次成品)
实际进口总值不包括原材料调拨、进料退货物、进料转内销等用红字冲减的部分
本手册应开证明的免税进口料件组成计税价格=进料加工直接出口总值×实际分配率
核销手册应补开证明的免税进口料件组成计税价格=本手册应开证明的免税进口料件组成计税价格一已开出免税证明的免税进口料件组成计税价格
核销手册应补开免税证明的进口料件不予抵扣税额抵减额=核销手册应补开证明的免税进口料件组成计税价格×(征税率一退税率)
核销手册应补开免税证明的进料加工免抵退税抵减额=核销手册应补开证明的免税进口料件组成计税价格×退税率
A．确定进口料件组成计税价格。
当期进口料件组成计税价格=当期购进的进口料件组成计税价格=当期购进货物到岸价+海关实征关税+海关实征消费税
B．进口料件不予抵扣税额抵减额的计算。
当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=当期购进的进口料件组成计税价格×(征税率一退税率)
C．免抵退税抵减额的计算。
当期免抵退税抵减额=当期购进的进口料件组成计税价格×退税率
【例】某生产企业2007年7月发生下列业务(该企业××出口货物征税率17％，退税率13％)：
(1)本期国内购人原材料5000000元验收入库，取得准予抵扣的进项税额850000元，上期留抵进项税额l50000元。
借：原材
料
5 000 000
应交税费——应交增值税(进项税
额) 850 000
贷：应付账款(或银行存
款) 5 850 000
(2)本期从国外进料1000000元(换算人民币金额)，同时向退税申报了进料明细，并在当月全部耗用完毕，进料加工复出口销售额4000000元(换算成人民币金额)，凭出口外销发票金额入账(不考虑成交方式)：
借：原材料——国外进
料 1 000 000 贷：应付账款——应付外汇账款(或银行存款) 1 000 000
月末，对此笔进料复出口业务做账：
借：应收账款——应收外汇账
款 4 000 000
贷：主营业务收入——出口收
入 4 000 000
(3)经预审查询，当月4000000元出口销售收入全部有电子信息，并且单证全部收齐。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额，做如下计算和会计分录：
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价
×(出口货物征税税率一出口货物退税率)一免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=4000000 ×(17％一l3％)一40000=160000—40000=120000(元)
当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=当期购进的进口料件组成计税价格×(征税率一退税率)=1000000×(17％一l3％)=40000(元)
借：主营业务成
本
l20 000
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转
出) 120 000
(4)计算当期免抵退税额
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一(当期进项税额一当期免抵退税不得免征和抵扣税额)一上期留抵进项税额=0—850000一l20000)一150000=一880000(元)
当期免抵退税额=当期出口货物的离岸价格×汇率×出口货物退税率一当期免抵退税额抵减额=4000000×13％一l30000=390000(元)
当期免抵退税抵减额=当期购进的进口料件组成计税价格×退税
=1000000×13％=130000(元)
当期期末留抵税额880000>当期免抵退税额390000
当期应退税额=当期免抵退税额=390000(元)
当期免抵税额=0
结转下期抵扣的进项税额=当期期末留抵税额一当期应退税额
=880000—390000 =490000元
(5)8月初，收到退税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》，确认应退税额390000元，免抵税额为0元。
借：其他应收款——应收出口退税(增值税) 390 000
贷：应交税费——应交增值税(出口退
税) 390 000
同时，收到退税款时：
借：银行存
款
390 000
贷：其他应收款——应收出口退税(增值
税) 390 000
受限于单证收齐时才可计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额，使得当期全部出口货物的免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额不能全部实现扣减；所以，推导应纳税额公式会产生当期转入进项税的税额要比购进法少，相对而言当期的税负
要比购进法多，占用出口企业的资金多，但它有利于税务机关的监管。购进计算法操作简便，核销简单，减少出口企业资金占用，但是不便于监管。
进料加工的出口退税问题
进料加工的出口退税问题 “进料加工”是指从国外进口生产出口货物所需的主要原材料、零部件、辅料和包装材料等，自行加工生产或委托加工成成品后，出口销售的一种贸易形式。 出口企业（不包括1993年12月31日以前批准设立的外商投资企业）开展进料加工业务，须先持外经贸主管部门的批件，送主管出口退税的税务机关审核签章，税务机关须逐笔登记并复印 件留存备查。海关凭盖有主管出口退税的税务机关印章的经贸主管部门的批件，方能办理进口料 件“登记手册”；加工的货物出口后，按照下列的规定计算退税： （1）外贸企业以“进料加工”贸易方式减税进口料、件转售给其他企业加工时，应先填具“进料加工贸易申请表”，报经主管出口退税的税务机关同意后再将此申报表报送主管其征税的税务机 关，据此开具增值税专用发票时可按规定税率计算注明销售料件的税额，主管出口企业征税的税 务机关对这部分销售料件的销售发票上所注明的应缴税额不计征入库，而由主管退税的税务机关 在出口企业办理出口退税时，应按照出口货物规定的退税率计算税额在退税额中抵扣。进料加工 复出口货物计算退税的公式： 出口退税额=出口货物的应退税额-销售进口料件的应缴税额 销售进口料件的应缴税额=当期进口料件金额×税率-海关已对进口料件的实征增值税税款 出口企业不得将“进料加工”贸易方式进口料件取得的海关征收增值税完税凭证交主管征税税务机关作为计算当期进项税额的依据，而应交主管出口退税税务机关作为计算退税的依据。 外贸企业从事的进料加工复出口货物，主管退税的税务机关在计算抵扣进口料件税额时，凡进口料件征税税率小于或等于复出口货物退税税率的，按进口料件的征税税率计算抵扣；凡进口 料件征税税率大于复出口货物退税税率的，按复出口货物的退税税率计算抵扣。 对从事进料加工贸易方式的外贸企业未按规定申请办理“进料加工贸易申请表”的进料加工业务，税务机关对其保税进口的原材料零部件转售给其他企业加工的，应按规定的增值税税率计征 销售料件的增值税。 外贸企业采取作价加工方式从事进料加工复出口业务，未按规定办理“进料加工免税证明”的，相应的复出口产品，外贸企业不得申请办理退(免)税。 （2）生产企业以“进料加工”贸易方式进口料、件加工复出口时，对其进口料件应先根据海关核准的《进料加工登记手册》填具“进料加工贸易申请表”，报经主管出口退税的税务机关同意盖章 后，再将此申报表报送主管其征税的税务机关，并准许其在计征加工成品的增值税时对这部分进 口料、件按规定征税税率计算税额予以抵扣。 企业因故未能执行进料加工合同，需持原"登记手册"或海关证明到主管税务部门办理注销手续。货物出口后，主管退税的税务机关在计算其退税或抵免税额时，也应对进口料件部分按规定 退税率计算税额并予扣减。 ①实行“先征后退”办法计算退税的生产企业的 对免税进口料件视同已征税款计算模拟抵扣税款，由于海关核销免税进口料件组成计税价格难以计算和审核，以方便征管，具体计算时，以企业进料加工进口货物报关单载明的到岸价格及 数量计算“当期海关核销免税进口料件组成计税价格”。
进料加工、 来料加工贸易下的备案登记出口退税实际操作过程
进料加工、来料加工贸易下的备案登记及出口退税实际操作过程: 一、进料加工贸易方式项下的出口退税操作步骤（在生产企业免抵退软件中录入） 1、海关手续已办妥的进料加工手册备案登记（进料加工业务的开始告之税务部门，此项工作不能勿视） ①录入进料加工手册信息生成《生产企业进料加工登记申请表》。（进料加工手册号不得有误） ②录入路径：单证证明录入\进料加工手册登记录入(所属期\序号\进料登记手册号\币别代码\计划进口总值\计划出口总值\计划分配率\手册有效期) ③将电子信息用U盘拷贝 ④《生产企业进料加工登记申请表》 ⑤《加工贸易批准证》（外经贸主管部门批准） ⑥《进料加工登记手册》复印件（海关签发） ⑦送至税务退税机关备案 2、免税申报同一般贸易 ①上月取得税务机关出具的生产进料加工的免税证明 ②免税申报资料中增加一项资料：《生产企业进料加工抵扣明细申报表》（取得生产进料加工贸易免税证明的次月录入，在次月申报） 3、退税申报流程（退税申报录入时一定要选择进料加工贸易方式，不得有误）：同一般贸易（电子申报与纸质申报同步） ①进料加工退税明细录入路径: 退税数据录入\退税明细数据录入(所属期\申报序号\申报序号\ 申报批次\报关单号码\出品发票号\出口日期\外汇核销单\贸易性质\商品代码\商品名称\计量单位\出口数量\外币代码\外币币别\外币金额\外币汇率\报关单金额\美元汇率\美元金额\发票金额\征税税率\退税率\征退税差额\应免抵退税额\进料加工登记手册号\计划分本率\实际分配率\组成计税价格\免抵退税抵减额\不予抵扣税额抵减额\实际免抵退税额=出口应免抵退税额-进口应免抵退税额) ②打印正式申报资料中增加：《生产企业进料加工贸易免税申请表》（据以当月取得主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》,次月入帐） 4、手册核销： ①目的：取得税务部门核发的《进料加工贸易免税核销证明》 ②前提:先海关核销 ③税务核销 Ⅰ、将手册项全部进口料件集中录入免抵退申报系统。 Ⅱ、打印《生产企业进料加工进口料件明细申报表》 Ⅲ、单证证明录入\进料加工手册核销录入生成《生产企业进料加工手册登记核销申请表》 Ⅳ、生成电子数据（含：《生产企业进料加工进口料件明细申报表》及《生产企业进料加工手册登记核销申请表》两个电子数据文件） Ⅴ、提供资料：（11项资料） A、外销合同 B、进口料件合同 C、《生产企业进料加工手册登记核销申请表》 D、核销进口成品、出口成品情况汇总表（在电子表格中手工填制） E、海关签发的《加工贸易手册结案通知书》或《银行保证金台账联系单》 F、溢余进口料件或成品补税的税收缴款书复印件（如果实际操作没有的话就无需报送） G、向海关办理核销的，记有全部记录的《进料加工登记手册》复印件（手册整本复印包括手册封面）
出口退税申报系统操作流程
第4章 出口退税申报系统操作流程 4．1 出口退税申报系统操作流程图表 无 有 无 有
流程讲明 1）、月初，依照进出口报关单和进料手册等资料将上月基础数据录入本系统，即向导第一、二步； 2）、对数据进行一致性检查，无误后则生成明细申报数据进行预申报，即向导第三步； 3）、取得预审反馈信息后，读入反馈信息，即向导第四步第1小步； 4）、查询预审疑点反馈信息，即向导第四步第5小步。如显示有错，则先撤销申报数据，即向导第四步第3小步；再到回去第一、二步修改； 5）、查询出口信息不齐的情况即向导第四步第2，若有且属于录入错误，应返回到向导第一、二步修改再重新生成明细申报数据并再次预申报和预审核；若不是录入错误，则进行向导第四步第4小步操作，即进行反馈信息处理； 6）、再次进行一致性检查，生成明细数据进行正式申报，即向导第五步的操作； 7）、以上步骤准确无误，或者修改后差不多无误了，则进行向导第六步直接模拟出具免税证明； 8）、从本系统中取得有关统计数据（免抵退销售额、免抵退不得免征和抵扣税额），据以填写增值税申报表。这确实是向导中第七步的内容； 9）、将增值税申报表的有关数据录入本系统，即向导第八步的操作； 10）、输入所属期，就可自动生成出免抵退税汇总表，即向导第九步操作；
11）、进行一致性检查，即第十步第1小步的操作。若有错误则先撤销明细数据申报（向导第四步第3小步）再按错误提示内容修改；若无则打印整套表格即向导第十步第2小步； 12）、生成汇总数据，即向导第十步第3小步； 13）、将生成的明细申报数据、汇总数据，连同整套报表、原始凭证到退税部门进行正式申报；若退税部门未通过审核，则取回纸质申报资料重新作整个流程； 14）、若审核通过，则读入反馈信息并进行处理，即向导第十一步第1、2小步。 注意事项： a)假如当月没有任何业务发生，也要完成整个操作流程。 b)请千万要做好备份，以防本系统或者微软操作系统出现崩溃。 c)必须逐月进行申报，每月须完成第一至第十一步才能进行下月的申报。
进料加工出口退税政策及办理程序
进料加工出口退税政策及办理程序 进料加工是指有进出口经营权的公司，为了加工出口货物而用外汇从国外进口原料、材料、辅料、元器件、配套件、零部件和包装材料（简称进口料件），经加工生产成货物收回后复出口的一种出口贸易方式。 进料加工贸易税务申报程序如下： （1）登记备案： 开展进料加工业务的企业，在第一次进料之前，应持进料加工贸易合同、外经贸部门签发的《加工业务贸易批准证》、海关核发的《进料加工登记手册》及《生产企业进料加工登记表》，向退税部门办理登记备案手续。 （2）《生产企业进料加工贸易免税证明》的出具。 料件进口后，生产企业应向退税部门申报《生产企业进料加工进口料件申报明细表》，并附《进料加工登记手册》和进料加工进口料件报关单。退税部门审核无误签章后，上报退税机关出具《生产企业进料加工贸易免税证明》。 （3）退税抵扣。 生产企业在取得退税机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》的当月，根据证明中的“不得免税和抵扣税额抵减额”和“免抵退税额抵减额”，参与当期征（免）税和免抵退税计算。《生产企业进料加工贸易免税证明》按当期全部购进的进口料件组成计税价格计算出具。 （4）出口货物“免、抵、退”税申报 开展进料加工业务的生产企业向退税部门申报办理‘免、抵、退“税时，除提供一般贸易所需凭证资料外，还需提供装订成册的《生产企业进料加工进口料件申报明细表》（企业打印）；《生产企业免、抵、退税进料加工贸易免税证明》；《进料加工登记手册》和进料加工进口料件报关单复印件。 （5）进料加工业务的核销。 生产企业《进料加工登记手册》最后一笔出口业务在海关核销后，应持《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》（企业打印），并提供向海关办理核销的、记有全部记录的《进料加工登记手册》原件（复印件）；《生产企业进料加工贸易免税证明》；海关签发的《进料加工登记手册核销通知书》；向海关补税的税收缴款书复印件（如有间接出口须提供间接出口货物报关单复印件）提供手册原件（复印件）等有关资料，到退税部门办理进料加工业务核销手续。对免抵退税不得免税和抵扣税额的抵减额需调整的，由退税部门监督企业在次月免、抵、退税申报和纳税申报时调整。
生产企业出口退税申报系统2.1版操作指南
生产企业出口退税申报系统版 操作指南
目录 1 免抵退申报系统升级背景及安装 ........................... 错误!未定义书签。 生产企业出口退税申报系统版本升级背景.................................. 错误!未定义书签。 申报系统安装 ......................................................... 错误!未定义书签。 免抵退申报系统的进入 ................................................. 错误!未定义书签。 2 免抵退申报系统的基本配置 ............................... 错误!未定义书签。 系统初始化 ........................................................... 错误!未定义书签。 系统配置相关信息查询 ................................................. 错误!未定义书签。 系统参数设置与修改 ................................................... 错误!未定义书签。 系统数据备份 ......................................................... 错误!未定义书签。 云备份数据......................................................... 错误!未定义书签。 本地数据备份....................................................... 错误!未定义书签。 系统备份数据导入 ..................................................... 错误!未定义书签。 云备份数据导入..................................................... 错误!未定义书签。 本地数据备份导入................................................... 错误!未定义书签。 3 生产企业出口退税申报系统操作流程 ....................... 错误!未定义书签。 企业退（免）税备案向导流程 ........................................... 错误!未定义书签。 退（免）税备案数据采集............................................. 错误!未定义书签。 打印退（免）税备案报表............................................. 错误!未定义书签。 生成退（免）税备案相关数据......................................... 错误!未定义书签。 撤销退（免）税备案申报............................................. 错误!未定义书签。 退（免）税备案数据查询............................................. 错误!未定义书签。 一般贸易流程 ......................................................... 错误!未定义书签。 一般贸易基础数据采集............................................... 错误!未定义书签。 免抵退税申报数据检查............................................... 错误!未定义书签。 确认免抵退税明细数据............................................... 错误!未定义书签。 汇总数据采集....................................................... 错误!未定义书签。 生成免抵退申报数据................................................. 错误!未定义书签。 申报反馈........................................................... 错误!未定义书签。 一般贸易其他常见操作............................................... 错误!未定义书签。 其他业务申报操作流程 ................................................. 错误!未定义书签。 申报数据采集....................................................... 错误!未定义书签。 生成其他业务申报................................................... 错误!未定义书签。
进料加工出口退税操作
进料加工出口退税操作步骤 一、进料加工贸易方式项下的出口退税操作步骤（在生产企业免抵退软件中录入） 1、海关手续已办妥的进料加工手册备案登记（进料加工业务的开始告之税务部门，此项工作不能勿视） ①录入进料加工手册信息生成《生产企业进料加工登记申请表》。（进料加工手册号不得有误） ②录入路径：单证证明录入\进料加工手册登记录入(所属期\序号\进料登记手册号\币别代码\计划进口总值\计划出口总值\计划分配率\手册有效期) ③将电子信息用U盘拷贝 ④《生产企业进料加工登记申请表》 ⑤《加工贸易批准证》（外经贸主管部门批准） ⑥《进料加工登记手册》复印件（海关签发） ⑦送至税务退税机关备案 2、免税申报同一般贸易 ①上月取得税务机关出具的生产进料加工的免税证明 ②免税申报资料中增加一项资料：《生产企业进料加工抵扣明细申报表》（取得生产进料加工贸易免税证明的次月录入，在次月申报） 3、退税申报流程（退税申报录入时一定要选择进料加工贸易方式，不得有误）：同一般贸易（电子申报与纸质申报同步） ①进料加工退税明细录入路径: 退税数据录入\退税明细数据录入(所属期\申报序号\申报序号\ 申报批次\报关单号码\出品发票号\出口日期\外汇核销单\贸易性质\商品代码\商品名称\计量单位\出口数量\外币代码\外币币别\外币金额\外币汇率\报关单金额\美元汇率\美元金额\发票金额\征税税率\退税率\征退税差额\应免抵退税额\进料加工登记手册号\计划分本率\实际分配率\组成计税价格\免抵退税抵减额\不予抵扣税额抵减额\实际免抵退税额=出口应免抵退税额-进口应免抵退税额) ②打印正式申报资料中增加：《生产企业进料加工贸易免税申请表》（据以当月取得主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》,次月入帐） 4、手册核销： ①目的：取得税务部门核发的《进料加工贸易免税核销证明》 ②前提:先海关核销 ③税务核销 Ⅰ、将手册项全部进口料件集中录入免抵退申报系统。 Ⅱ、打印《生产企业进料加工进口料件明细申报表》 Ⅲ、单证证明录入\进料加工手册核销录入生成《生产企业进料加工手册登记核销申请表》 Ⅳ、生成电子数据（含：《生产企业进料加工进口料件明细申报表》及《生产企业进料加工手册登记核销申请表》两个电子数据文件） Ⅴ、提供资料：（11项资料） A、外销合同 B、进口料件合同 C、《生产企业进料加工手册登记核销申请表》 D、核销进口成品、出口成品情况汇总表（在电子表格中手工填制） E、海关签发的《加工贸易手册结案通知书》或《银行保证金台账联系单》 F、溢余进口料件或成品补税的税收缴款书复印件（如果实际操作没有的话就无需报送） G、向海关办理核销的，记有全部记录的《进料加工登记手册》复印件（手册整本复印包括手册
生产企业出口退税
生产企业出口退税出口为0是否申报？进料加工、一般贸易FOB 1、基础数据采集 2、收齐前期单证不齐标志 生产企业办理出口退税（免）税应注意哪些细节？ 2011-10-25 14:58:31 来源：百度 根据《财政部国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税【2007】7号）规定，生产企业出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。实务中，有些企业办税人元由于对出口退（免）税的规定不熟，导致少退税款或出口货物被视同内销，给一起造成不必要的损失。生产企业在办理出口退（免）税时应注意以下几个细节： A 出口销售收入确认应出口发票金额为准 生产企业出口货物“免、抵、退”税额时根据出口货物离岸价计算的。很多企业在会计上确认出口销售收入时，任务应以海关开具的报关单上的POB价确认收入，实际上这种做法是不符合规定的。根据《国家税务总局关于印发<生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程>试行的通知》（国税发【2002】11号）规定，出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的货受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。 B 出口发票包含佣金的应关注扣除比例规定 如果出口发票包含佣金的，应注意税法对佣金扣除比例、协议签订以及支付等内容的特别规定。 佣金扣除比例：根据《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税【2009】29号）规定，佣金按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
2016年进料加工年度核销操作流程
2017年进料加工年度核销操作流程 各出口退税企业： 现将年度核销操作流程下发如下： 企业可以选择在每年完成12月、1月、2月和3月免抵退税申报审核结束后进行进料加工年度核销申报，年度核销申报一经开始，必须完成上年所有年度核销申报、审核事项，才可以进行下一个月的免抵退税申报。企业必须在所属期201704月免抵退税申报前完成上年年度核销申报审核工作。 （一）第一步分局操作： 分局操作人员在审核系统“出口退（免）税管理工作规范——出口退（免）税申报——出口退（免）税申报反馈——进料加工核销反馈”模块，录入企业代码和核销年度（2016），反馈本年需要核销的手册以及相关手册进出口报关单数据（这是第一个反馈信息）。 （二）第二步企业操作： 企业先读入第一步的反馈数据后，再进行手册核销申报 1、进入申报系统，通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【进料加工数据采集】→【免抵退核销申报录入】录入2015年核销手册的数据。 2、通过申报系统【申报系统操作向导】→【进料向导】→【生成进料加工申报】→【生成进料加工数据】生成进料加工核销申报电子数据。
（三）第三步分局操作： 1、取得企业的正式申报盘电子数据文件。 2、在审核系统“出口退（免）税管理工作规范——出口退（免）税申报——进料加工核销”模块，录入“企业代码”后回车，再点击“下一步”。 3、点击“选择文件”，选择企业上报的上述加密zip文件。提示“数据保存成功！”，就表示数据已读入审核系统。 4、点击“提交意见”后，再点击“反馈”键，生成反馈信息给企业（这是第二个反馈信息）。 5、点击“结束流程”，完成本年核销手册的实际分配率反馈操作。 （四）第四步企业操作： 1、企业在进料加工向导第四步，读入上述第三步的反馈信息后，取得实际分配率反馈确认表的数据，再在“进料向导”第四步撤消企业进料加工申报数据。 2、按照2014年4月14日邮件“进便函[2014]6号”及2014年5月14日邮件“进便函[2014]10号”的表与表之间逻辑关系，填写表1、表2、表3（详见附件)。 其中表1按企业手册实际进出口金额填报。表2按上述第三步反馈的《实际分配率反馈确认表》内容补充填报。表3用表1的数据减去表
出口退税系统操作说明
<出口退税操作的步骤> 出口退税系统是增值税申报系统的一个重要的辅助系统,它解决的是企业出口业务应当享受的退税问题,就是计算当期的应退税额.撇开增值税不说,只要有出口业务,税务局就要求企业使用出口退税系统.出口退税系统通过企业、税务局和海关使用的不同版本,将三者的数据进行对比和计算,形成了一个有机的整体.但是对于没有出口业务的企业来说,不会运用到这个 系统. 企业在做每个月的出口退税申报之前(企业每个月都要做申报,即使当月没有出口业务0申报),应准备好两份资料:当期出口货物明细和当期收齐出口单证明细,然后,按以下步骤操作: 一、进入出口退税系统.初始用户名:sa(注意大小写);初始密码为空. 二、当期所属期设置.填入的所属期为业务的所属期.如:2006年10月10日对9月份业务进行处理,应填入200609. （该日期为退税所属期的日期） 三、基础数据采集-出口货物明细申报录入-新增. 1 所属期自动生成. 2 序号编制规则是从0001到9999,记销售日期自动生成. 3 所属期标志自动生成. 4 进料手册登记号填对应的进料加工手册号,如果是一般贸易(不是进料加工业务),则 为空. 5 出口报关单号视情况而定 （1）如果当期出口并且当期已经收齐了单证(出口报关单和核销单),则填实际的报关单号,取报关单右上侧编码的后9位+00x(通常,一份报关单会有好几笔业务,必须逐笔录入,于是第一笔报关单号为编码的后9位+001,依此类推.),报关单号为12位数字. （报关单和核销单为出口退税核销联原件，不能为复印件） （2）如果当期出口,没有收齐单证,报关单号视税务局的要求,若没有要求则为空,若要求填虚拟报关单号,则为年4位+月2位+00a+00x,共12位数字.如2006年9月的第二单第一笔,报关单号为200609002001,2006年9月的第二单第二笔,报关单号为200609002002. （因公司使用信用证结算，当月的业务一般都难以在当月收齐单证，但可以取得报关信息，是指报关单复印件，可填列报关单号） 6 出口日期为报关日期. 7 外汇核销单号.如果外汇核销单已经收齐,填实际核销单的号码,如果没有收齐核销单, 则为空. 8 代理证明号.如果是代理业务,则为实际的代理证明号,如果是有出口经营权的出口自己的产品,则为空. 9 单证收齐标志.如果当期出口且收齐单证,则为空,如果当期出口,没有收齐单证,则为bh.（b代表无报关单，h代表无核销单。无核销单也就无法取得银行水单） 10 出口商品代码.可下拉选择,为海关对应的商品代码.该代码对应具体的征退税率. 11 出口商品名称自动生成. 12 单位自动生成. 13 出口数量为实际的出口数量. （以报关单为准）
擎天软件生产企业出口退税简明流程
退（免）税申报系统简要说明 免税申报（单证不齐） 1 、出口明细数据录入 2生成免税数据 数据处理——生成申报数据——免税明细申报——另存为电脑上生成的文件名格式： SB_税号_申报时间_CKTS_申报年月.XML 3、打印免税明细申报表 数据处理－打印申报表——免税申报数据——打印 上传免税数据文件将生成的免税数据文件（SB_税号_申报时间_CKTS_申报年月.XML）导入国税增值税申报系统和增值税同期申报 退税申报（单证齐全） 1.数据录入 2.数据生成及预申报 数据处理——生成申报数据——免抵退明细数据——预申报，另存为电脑上生成的文件名格式： SCYSB_退税机关代码_税号_所属期_批次.zip 上传预申报电子数据，预申报数据通过“擎天传输平台软件”的预审申报——》生产预审申报上载——》文件上载。（文件上传成功后文件状态为“等待审核系统处理”，当文件状态变为“审核系统已反馈”表示已有预申报反馈数据可以下载。
下载预申报反馈数据，通过“擎天传输平台软件”-预审反馈-生产预审反馈-下载反馈数据（点击选择“save file”，点击“ok”），默认会将下载的反馈数据放在桌面。（预申报反馈数据文件名规则：SCYSBFK_退税机关代码_税号_所属期_批次.zip） 读取预申报反馈数据，通过申报软件中的数据反馈-读入反馈数据-免抵退税申报反馈----预申报，浏览选择反馈数据文件，点击解压后导入，然后点击查看反馈按钮查看疑点数据。 根据疑点描述调整申报数据，并打印---出口退税网上申报预申报审核反馈表； 3.数据生成及正式申报 数据处理——生成申报数据——免抵退明细数据——正式申报，另存为电脑上生成的文件名格式： SCZSSB_退税机关代码_税号_所属期_批次.zip 上传正式申报数据，正式申报数据通过“擎天传输平台软件”的正审申报——》生产正审申报上载——》文件上载。（文件上传成功后文件状态为“待审核系统读取”，当文件状态变为“已读入审核软件，待审核”表示已有回执文件可以下载。 下载正式回执打印--在擎天传输平台的正审申报-生产正审申报上载，将已经上传的正式申报文件的复选框打上勾，在当前界面的下方可以看到“回执文件：SCZSSB_退税机关代码_纳税人识别号_所属期_批次_HZ.PDF”，点击pdf可以下载，下载后打印出----出口退税网上申报正式申报成功回执； 4.报表打印 数据处理——打印申报表——免抵退税申报数据， （1）《生产企业出口货物免抵退税申报（审批）汇总表》； （2）《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表附表》； （3）《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表（单证不齐）》； （4）《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表（单证齐全）》； 5.资料装订，并将打印出的4张表格和正式反馈回执文件，疑点表随同相关资料送往税务局。
税务局出口退税操作
一、生产企业免抵退税申报、审核步骤： （一）第一步企业操作：生产企业预申报 1、在申报系统“退税申报向导”——“免抵退明细数据采集”模块，录入出口报关单数据（必要时还需相应录入《离岸价差异原因说明表》、《海关商品码调整对应表》、《出口收汇表》、《出口不能收汇表》、零税率相关的运输、研发、设计等表） 2、确认明细申报数据。（这是新增的步骤，等同于设置申报标识） 3、纳税申报表数据采集。 4、汇总表数据采集。 5、生成申报盘数据。（明细、汇总数据都集中在一起，压缩成一个加密的zip文件，一般的解压工具无法解密，必须使用审核系统读入才能打开文件）上报主管税务分局。（二）第二步分局操作：预审。 1、取得企业的申报盘电子数据文件。（分局可自行采用多种方式取得） 2、在审核系统“新规范工作项目——退税申报受理——生产企业免抵退税申报”模块，录入“企业代码”后回车，再点击“下一步”。 3、点击“选择文件”，选择企业上报的上述加密zip文件。提示“数据保存成功！”，就表示数据已读入审核系统。 4、点击“预审”键，在“是否同意”中选“不同意”，然后点“提交意见”，再点“推送”至发放环节。 5、点击“反馈”键，生成“预审反馈信息”交给企业。 6、记得反馈后，要点击“推送”键结束流程。否则，下次将无法读入数据审核。（如果忘记结束流程，也可以在“我的任务”——“在办任务”中找回该流程补做推送结束） （三）第三步企业操作：正式申报 1、在申报系统向导第八步选择点击“税务机关反馈信息读入”，读入税局反馈信息数据。 2、在申报系统向导第八步选择点击“税务机关反馈信息处理”，更新企业申报数据。 3、在申报系统向导第八步选择点击“撤消免抵退申报数据”，撤消相关数据的申报标志。 4、按疑点提示，在申报系统向导第二步进行数据调整： （1）对于缺报关单信息的数据，核查报关单号是否录错，如果录错，就改正。如果无录错，确定是时缺信息导致的，就调整其“所属期”为下一个月（如原录入的所属期为201503，就改为201504） 具体操作：在预审反馈信息读入并处理后，撤消申报数据，在向导第二步，点击进入“出口货物明细申报录入”模块，点击“搜索”键，“添加条件”，属性栏选“信息不齐标志”，值录入“B”，按确定，即可筛选出信息不齐标志为B的报关单数据，然后将这些数据的“所属期”改为下一个月，保存即可。 （2）对于商品编码不符的数据，企业可核查是否录错，如果录错，就改正。如果确定无录错，就必须修改，但必须相应多录一份《海关商品码调整对应表》。 （3）对于金额不符，企业可核查是否录错，如果录错，就改正。如果确定无录错，附一说明，解释清楚差异原因，提请税局及时审核通过。如果属于存在价差导致的，则必须相应多录一份《离岸价差异原因说明表》申报。 5、在申报系统向导第三步，对本月申报数据进行“确认明细申报数据”操作。（就会只对 所属期为本月的数据设置申报标志，对于缺信息所属期设为下月的数据就不会列入本月申报数据中） 6、纳税申报表数据采集。 7、汇总表数据采集。 8、生成申报盘数据和打印报表上报主管税务分局，进行免抵退税正式申报。
出口退税政策规定
出口退税政策规定 第一章出口物资退（免）税概述 一、出口物资退（免）税概念 出口物资退（免）税是国家对出口物资已承担或应承担的增值税和消费税实行退还或免征。 出口物资退税是指国家将出口物资出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在物资报关出口后退还给出口企业，使出口物资不含税即零税负。 出口物资免税是指对出口物资在国内生产环节免征增值税和消费税，物资出口后不再退税。 出口物资退（免）税是国际贸易中通常采纳并为国普遍同意的旨在鼓舞各国出口物资公平竞争的一项税收措施。 二、出口退（免）税的方法 退（免）增值税：1、“退税”；2、“先征后退”；3、“免、抵、退”税；4、“免抵”税；5、“免税”。 退（免）消费税：1、“先征后退”；2、“免税”。 目前采纳的出口物资退（免）税方法： 1、外贸企业出口应征增值税的物资，免征出口环节增值税，物资出口后实行退税方法；出口应征消费税的物资实行退税的方法。 2、生产企业出口应征增值税的物资实行“免、抵、退”税的方法；出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税方法。 第二章出口物资退（免）税差不多规定 一、出口物资退（免）税的企业范畴 1、有进出口经营权的外贸企业和内资生产企业； 2、外商投资企业； 3、托付外贸企业代理出口的生产企业； 4、特准退税企业； 5、指定经营贵重物资出口的企业。 （2004年7月1日起我国实行新《对外贸易法》，对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，依照修订后对外贸易法和其他有关法律、行政法规的规定从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。） 二、出口物资退（免）税的物资范畴 1、享受出口退（免）税物资的差不多条件： 同时具备以下四个条件：（1）必须是属于增值税和消费税征税范畴的物资；（2）必须是报关离境的物资；（3）必须是财务上已作销售处理的物资；（4）必须是出口收汇并已核销的物资。 2、出口免税物资范畴
外贸企业进料加工复出口货物应退(免)税如何计算
乐税智库文档 问答精选 外贸企业进料加工复出口货物应退（免）税如何计算 【标 签】进料加工,复出口货物,退免税计算 【业务主题】出口退税 【来 源】 答复: 您好： 您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下： 出口企业将经主管出口退税税务机关签章的《进料加工贸易申报表》报送主管其征税的税务机关，征税税务机关据此可按规定税率计算注明销售料件的税款，但增值税专用发票上注明的应交税款不计征入库，而由主管退税税务机关在出口企业办理出口货物退税时，在其应退税额中抵扣。 （1）对进口料件采取作价加工方式复出口的， 应退税额=出口货物的应退税额-销售进口料件的应抵扣税额 销售进口料件应抵扣税额=销售进口料件金额×应抵扣税率-海关已对进口料件实征的增值税税款 出口企业不得将进料加工贸易方式进口料件取得的海关征收增值税完税凭证交主管征税税务机关作为计算当期进项税额的依据，而应交主管出口退税税务机关作为计算退税的依据。 对从事进料加工贸易方式的外贸企业未按规定申请办理进料加工贸易申请表有进料加工业务，税务机关对其保税进口的原材料零部件转售给其他企业加工的，应按规定的增值税税率计征销售料件的增值税。 （2）对进口料件采取委托加工方式复出口的， 应退税额＝购进原辅材料增值税专用发票注明的进项金额×原辅材料退税率＋增值税专用发票注明的加工费金额×复出口货物退税率＋海关已对进口料件实征的增值税税款 上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关
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生产企业出口退税相关政策解读(讲义)
生产企业出口退税相关政策解读(讲义) 一、新政策解读 对《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号的有关条款进行了细化和完善。 1、《公告》制定的背景 一、货物贸易外汇核销制度改革，取消出口收汇核销单 二、《管理办法》下发执行以来，各地税务机关和出口企业通过不同形式反映了一些执行中存在的问题，并提出了一些完善的建议，国家税务总局在研究论证后，决定对《管理办法》进行完善 三、国家税务总局在研究优化出口退税流程、加强出口退税管理等措施时，发现这些措施的实施要以企业的申报为起始，需进一步细化《管理办法》的相关规定。 2、《公告》修改完善《管理办法》的主要内容 1）针对货物贸易外汇核销制度改革，取消出口收汇核销单的情况，废止《管理办法》及有关申报表中外汇核销单的内容。 2）将生产企业已申报免抵退税，但发生退运或改为实行免税或征税的处理方式，由《管理办法》中的本年度的采用负数冲减、跨年度的采用追回已退（免）税款的方式，统一为全部采用负数冲减的方式。 3）修改了生产企业进料加工出口货物免抵退税申报和手册核销的相关规定。将生产企业进料加工出口货物统一改为“实耗法”，并基于海关加工贸易核销数据优化进料加工业务的流程。将生产企业进料加工出口货物办理免抵退税由原来五个环节简化为三个环节：“申报确认计划分配率”（这个环节每个企业只需进行一次）、“按计划分配率计算出口增值部分申报免抵退税”、“对上年度海关已核销的手册统一进行核销并对前期数据进行调整”。 4）完善了委托出口货物《退运已补税（未退税）证明》的开具流程。 3、《管理办法》中部分内容进一步细化明确的主要内容 1）明确了办理退（免）税和免税申报的时限。 2）细化和明确了办理退（免）税、免税业务时，提供有关资料的要求。一是明确了申请办理出口退（免）税资格认定时，应提供电子数据；二是明确了按规定放弃免税的，应向主管税务机关提交《出口货物劳务放弃免税权声明表》备案；三是明确了要求提供复印件的，应在复印件上注明“与原件相符”字样，并加盖企业公章；四是明确了用于对外承包工程项目的出口货物，由出口企业申请退（免）税。出口企业如属于分包单位的，申请退（免）税的，还须提供分包合同（协议）。同时明确了该项规定自2012年1月1日起开始执行。 3）细化企业退（免）税办法变更的要求和管理规定。 4、在《管理办法》基础上增加的主要内容 1）政策方面 1．增加了按照财税〔2012〕39号文件规定实行“先退税后核销”的交通运输工具和机器设备的申报、核销免抵退税的具体办法。 2.补充了边境地区出口企业以边境小额贸易方式代理外国企业和外国自然人报关出口货物实行简化的备案办法进行管理的规定。
进料加工与来料加工税收政策方面的区别
进料加工与来料加工税收政策方面的区别 一、进料加工税收政策 进料加工是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的加工贸易。 进料加工中，国家对进口料件实行保税政策（即暂不征进口环节增值税和关税），对加工增值及采用的国产料件实行出口退税或实行免抵退。 出口退税额=出口货物应退税额―进口料件保税额 二、来料加工税收政策 来料加工是指进口料件由外商提供，国内企业即不需要付汇进口、也不需用加工费偿还，制成品由外商销售，经营企业收取加工费的加工贸易。 来料加工中，国家对进口料件实行保税（即暂不征进口环节增值税和关税），加工增值部分实行免税，采用的国产料件进项税金转入成本。 两种加工贸易方式在税收政策方面的区别，对企业有何影响通过以下实例可以看出。 如某企业一年内加工贸易的进口料件金额为400万人民币，保税金额共88万人民币（进口环节增值税率为17%、进口关税率为5%），加工后产品出口金额为800万人民币，加工过程中，没有采用国产料件，增值部分主要是依靠先进的加工设备和人员劳动形成的。生产中产品应缴纳的增值税税率为17%，但产品出口退税率为13%。 如采用进料加工方式，企业在实现出口前应缴纳的增值税金额为加工增值部分的金额х增值税率， 即400万х17%=68万元，实现出口后享受到的国家退税金额为出口货物应退税额―进口料件保税额，即800万х13%―88万=16万。企业缴纳的增值税和享受到的退税不一致，相差52万，即企业要多付出52万元人民币。 如采用来料加工方式，国家对进口料件400万元人民币的保税金额同样为88万元人民币，加工增值的400万元人民币部分，国家实行免税即免缴增值税。实现出口后，因没有交纳增值税，国家也不对企业实行出口退税。 可以看出同样一个加工环节，但采用的加工贸易方式不同，将产生5 2万人民币的差额。 料加工与进料加工区别：
出口退税系统操作流程
一、生产企业免抵退税业务流程 1、向主管征税的税务机关申请取得一般纳税人资格； 2、到主管商务部门办理备案登记； 3、向主管退税部门办理出口货物退（免）税认定手续； 4、向海关报关出口货物； 5、向税务机关办理出口货物预申报； 6、从海关取得出口报关单； 7、收汇核销； 8、从外汇管理局取得收汇核销单； 9、凭有关单证向主管税务机关申报免抵退税； 10、主管出口退税的税务机关向国家金库开具收入退还书； 11、出口企业从银行取得出口退税款。 二、出口退税系统的基本操作流程： 1. 安装退税系统（生产型和外贸型）--------sa, 无密码，点确定-----当前所属期（在每月15日之前办理退税操作，如200901申报，则是200812为当月申报所属期，依次类推） 2. 进入系统后，点击基础数据采集：出口货物基本明细录入--增加，录入当月所要申报的基本数据（信息是根据报关单，核销单，商业发票，以及财务部提供的当月本币对外币汇率，每月申报的汇率需一致等填写后，仔细核对无误（汇率分两种情况：一是，若当月申报时只有一单，汇率则按当时收汇时数据为准；二是若当月申报有两单以上，汇率则按最高的汇率来计，前提是收汇时间））。 其中需要注意几点如下： 1.）序号：每月申报的出口单数如有5单，则是0001，000 2....0005; 2.）所属期标识：是以年为单位来计，如2008申报，则为2008，如是2009，则为2009，该栏与所属期，或是作账记账凭证等不冲突。 3.）出口报关单号：即报关单编号的后9位数，再加三位自由号，从001起，共计12位。单证齐全则按此办理；若单证不齐时，应该按当月申报时间来计（方便记忆查找），当然也可自编，如：200901000001等处理。若在一单报关单上有几笔出口记录，即同一报关单项下，出口货物品名不同，商品代码一同，此时则应为200901000001，200901000002......同时序号仍按0001，0002....0008... ； 4.）单证不齐，则标明BH不齐标志， 此时需注意单证齐全后应怎样操作：基础数据采集----生成出口货物冲减明细-----查询到上次申报单证不齐的信息记录，点击上方红色字样冲减出口，核对所属期对否，把“是否先收齐单证再做冲减”的“√”去掉后，再点确定OK，再在出口货物明细申报录入中录入正数一次就OK。 3. 基本数据录入后，需读入由税务机关处理的上月反馈信息并处理（反馈信息处理-----税务机关反馈信息读入------税务机关反馈信息处理，点“是”，不会影响系统数据更新） 4. 生成明细（免抵退税申报-----生成明细生报数据）-------发给税务机关预审。
生产企业办理出口退税操作流程
生产企业办理出口退税操作流程(二) 第二步：标准海关商品码读入： 读入存放在计算机某盘符下（一定不能放在桌面上）的STDCM.DBF文件
点击“代码读入”：
三、生产企业免、抵、退税申报生产企业免、抵、退税申报流程图：
在各录入页面的下方均附有数据项目说明，在录入界面激活的情况下，鼠标箭头移至每个录入框中，也可出现该字段的基本填写说明，录入时请仔细阅读。本节以（三）为例详细说明，其余不再重复叙述。 （一）进料加工手册登记（无进料加工复出口业务的企业略过此步骤） 企业取得海关核发的进料加工登记手册的下一个出口退税申报期，在出口退税申报系统内录入《生产企业进料加工登记申报表》内容，进行进料加工手册登记。执行“基础数据采集-----进料加工手册登记录入”，进入操作窗口，根据取得手册的相关资料进行录入 （二）进口料件明细数据录入（无进料加工复出口业务的企业略过此步骤） 发生进口料件的当月取得进口货物报关单，向主管税务机关申报办理《生产企业进料加工进口料件申报明细表》。执行“基础数据采集-----进口料件明细申报录入”，进入操作窗口，逐条单证录入 （三）出口货物明细数据申报 执行“基础数据采集-----出口货物明细申报录入”，进入操作窗口，点击“增加”进入编辑窗口进行数据录入。具体要求如下： 所属期：系统进入时确定的正确申报所属期。如：申报2009年1月1-31日实现的出口销售明细数据，系统进入时“当前所属期”录入“200901”，在此明细界面的“所属期”则系统自动生成为“200901”； 序号：当期申报的4位流水号，同一申报期内不得重复；记销售日期：该笔销售的记账日期；所属期标识：该笔销售的记账所属年度； 进料登记册号：进料加工贸易方式下，出口货物所属进料加工贸易手册登记号； 报关单号：12位码，由报关单右上角“海关编号”后9位码＋0＋商品项号组成。注意：①当报关单上只有一条记录时，录入“9位码＋0＋商品项号01”；②当报关单上有多条记录时，有几条记录要逐条录入几次，在9位码后面第一条加“001”，第二条 加“002”，以此类推；③假如关单上有4条记录，第三条不申报退税，录入时则不录入“003”