中级财务管理(2014)第三章 预算管理 课后作业(下载版)

第三章预算管理课后作业

一、单项选择题

1.企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，为实现企业目标而对各种资源和企业活动做详细安排指的是（）。

A.投资

B.筹资

C.预算

D.分析与评价

2.不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量预算方法缺点的预算方法是( )。

A.固定预算方法

B.零基预算方法

C.弹性预算方法

D.滚动预算方法

3.下列预算中，不属于业务预算内容的是（）。

A.直接材料预算

B.直接人工预算

C.筹资费用预算

D.销售费用预算

4.短期预算通常是指预算期的时间范围是（）。

A.1周以内

B.1月以内

C.1季度以内

D.1年以内

5.对企业预算的管理工作负总责的是（）。

A.董事会

B.预算委员会

C.财务管理部门

D.各职能部门

6.在编制预算时，以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法是（）。

A.滚动预算法

B.固定预算法

C.定期预算法

D.增量预算法

7.下列各项中，只有实物量指标没有价值量指标的预算是（）。

A.生产预算

B.销售预算

C.直接人工预算

D.直接材料预算

8.下列各项中，可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的预算方法是（）。

A.固定预算法

B.增量预算法

C.定期预算法

D.滚动预算法

9.下列各项中，发生重大变化而不需要调整预算的是（）。

A.市场环境

B.生产过剩

C.经营条件

D.政策法规

10.准确反映项目资金投资支出与筹资计划，它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据的是（）。

A.销售预算

B.专门决策预算

C.现金预算

D.财务预算

二、多项选择题

1.下列各项中，不属于预算最主要特征的有（）。

A.数量化

B.标准化

C.可执行性

D.可监督性

2.按照内容不同，可以将企业预算分为（）。

A.生产预算

B.专门决策预算

C.经营预算

D.财务预算

3.零基预算的优点表现在（）。

A.不受现有费用项目的限制

B.不受现行预算的束缚

C.能够调动各方面节约费用的积极性

D.有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金

4.相对于固定预算而言，弹性预算的主要特点有（）。

A.稳定性强

B.可比性好

C.预算范围宽

D.便于预算执行的评价与考核

5.下列各项中，不属于增量预算编制方法编制时应遵循的假定有（）。

A.一切以零为出发点

B.建立在成本性态分析的基础上

C.企业现有的业务活动是合理的

D.企业现有各项业务的开支水平是合理的

6.固定预算法的缺点主要有（）。

A.适应性差

B.预算范围窄

C.可比性差

D.稳定性弱

7.采用滚动预算法编制预算，按照滚动的时间单位不同可分为( )。

A.逐月滚动

B.逐季滚动

C.逐年滚动

D.混合滚动

8.下列各项中，会对预计资产负债表中存货金额产生影响的有（）。

A.生产预算

B.产品成本预算

C.管理费用预算

D.销售费用预算

9.下列各项中，预算期与会计期间挂钩的预算方法有（）。

A.弹性预算

B.零基预算

C.滚动预算

D.固定预算

10.运用公式“y=a+bx”编制弹性预算，字母x所代表的业务量可能是（）。

A.生产量

B.销售量

C.机器工时

D.直接人工工时

11.某公司2014年1至4月份预计的销售收入分别为200万元，300万元，400万元，500万元，当月销售当月收现70%，次月收现20%，第三个月收现10%。则2014年3月31日资产负债表“应收账款”项目金额和2014年3月的销售现金流入分别为（）万元。

A.150

B.360

C.170

D.390

三、判断题

1.预算是一种可据以执行和控制经济活动的最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预订目标的有力工具。（）

2.通常，企业的生产和销售可以做到“同步同量”。（）

3.编制预计财务报表只要以业务预算和专门决策预算为基础即可。（）

4.增量预算是依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制系列预算的方法。（）

5.变动制造费用预算是以销售预算为基础来编制的。（）

6.运用零基预算法编制预算，对可避免费用项目必须保证资金供应。（）

7.当现金余缺大于期末现金余额时，应将超过期末余额以上的多余现金进行投资；当现金余缺小于期末现金余额时，应筹措现金，筹措的现金越多越好。（）

8. 企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准的年度总预算，一般在次年1月底以前，分解成一系列的指标体系，由预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。（）

9.企业预算执行考核是企业绩效评价的主要内容，应当结合外部经济责任制进行考核。

（）

10.企业编制预算，一般应按照“上下分离、分级编制、逐级汇总”的程序进行。（）

四、计算分析题

1.丁公司采用逐季滚动预算和零基预算相结合的方法编制制造费用预算，相关资料如下：

资料一：2013年分季度的制造费用预算如下表所示。

2013年制造费用预算

金额单位:元项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计

11 400 12 060 12 360 12 600 48 420

直接人工预算

总工时（小时）

变动制造费用91 200 * * * 387 360 其中：间接人

50 160 53 064 54 384 55 440 213 048

工费用

固定制造费用56 000 56 000 56 000 56 000 224 000

48 500 48 500 48 500 48 500 194 000

其中：设备租

金

生产准备与车

* * * * * 间管理费

注：表中“*”表示省略的数据。

资料二：2013年第二季度至2014年第一季度滚动预算期间。将发生如下变动：

（1）直接人工预算总工时为50 000小时；

（2）间接人工费用预算工时分配率将提高10%；

（3）2013年第一季度末重新签订设备租赁合同，新租赁合同中设备年租金将降低20%。

资料三：2013年第二季度至2014年第一季度，公司管理层决定将固定制造费用总额控制在185 200元以内，固定制造费用由设备租金、生产准备费用和车间管理费组成，其中设备租

金属于约束性固定成本，生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，根据历史资料分析，

生产准备费的成本效益远高于车间管理费。为满足生产经营需要，车间管理费总预算额的控

制区间为12 000元～15 000元。

要求：

（1）根据资料一和资料二，计算2013年第二季度至2014年第一季度滚动期间的下列指标：

①间接人工费用预算工时分配率；②间接人工费用总预算额；③设备租金总预算额。

（2）根据资料二和资料三，在综合平衡基础上根据成本效益分析原则，完成2012年第二季

度至2014年第一季度滚动期间的下列事项：

①确定车间管理费用总预算额；②计算生产准备费总预算额。

2.C公司为增值税一般纳税人，购销业务适用的增值税税率为17%，只生产一种产品。相关

预算资料如下：

资料一：预计每个季度实现的销售收入（含增值税）均以赊销方式售出，其中60%在本季度

内收到现金，其余40%要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数

据如下表所示：

单位：元

项目一季度二季度三季度四季度

预计销售收入* 80000 88000 *

增值税销项税额* 13600 （D）*

预计含税销售收

93600 （B）* 102960

入

期初应收账款16640 * * *

第一季度销售当

（A）

期收现额

第二季度销售当

（C）

期收现额

第三季度销售当

*

期收现额

第四季度销售当

（E）

期收现额

经营现金收入合

* * * 102960

计

说明：上表中“*”表示省略的数据。

资料二：预计每个季度所需要的直接材料（含增值税）均以赊购方式采购，其中40%于本季度内支付现金，其余60%需要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。部分与直接材料采购预算有关的数据如下表所示：

项目一季度二季度三季度四季度

预计材料采购成本48000 * 52000 *

增值税进项税额* （G）8840 *

预计含税采购金额合计（F）56160 60840 61776

期初应付账款8000 * （H）*

第一季度采购当期支出额*

第二季度采购当期支出额*

第三季度采购当期支出额36504

第四季度采购当期支出额*

材料采购现金支出合计30464 * * *

说明：上表中“*”表示省略的数据。

要求：

（1）根据资料一确定该表中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。

（2）根据资料二确定该表中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。

（3）根据资料一和资料二，计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额。

参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】C

【解析】预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。

2.

【答案】B

【解析】增量预算法的缺陷是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，而零基预算法根据实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，所以零基预算能够克服增量预算的缺点。

3.

【答案】C

【解析】业务预算主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算。

4.

【答案】D

【解析】通常将预算期在1年以内（含1年）的预算称为短期预算，预算期在1年以上的预算称为长期预算。

5.

【答案】A

【解析】企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。

6.

【答案】C

【解析】定期预算是指在编制预算时，以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。

7.

【答案】A

【解析】生产预算是为规划预算期生产规模而编制的一种业务预算。在生产预算中，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标。

8.

【答案】B

【解析】增量预算编制方法的缺陷是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原有的成本费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。

9.

【答案】B

【解析】预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差，可以调整预算。

10.

【答案】B

【解析】专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划，它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。

二、多项选择题

1.

【答案】BD

【解析】数量化和可执行性是预算最主要的特征。

2.

【答案】BCD

【解析】根据预算内容不同，企业预算可以分为业务预算（即经营预算）、专门决策预算和财务预算。

3.

【答案】ABCD

【解析】零基预算的优点表现在：（1）不受现有费用项目的限制；（2）不受现行预算的束缚；（3）能够调动各方面节约费用的积极性；（4）有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。

4.

【答案】CD

【解析】与固定预算相比，弹性预算有两个显著的特点：（1）弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围；（2）弹性预算是按成本性态分类列示的，在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本，以便于预算执行的评价和考核。

5.

【答案】AB

【解析】选项A是零基预算编制方法遵循的假定；选项B是弹性预算编制方法遵循的假定。

6.

【答案】AC

【解析】固定预算法的缺点表现在两个方面：一是适应性差；二是可比性差。

7.

【答案】ABD

【解析】采用滚动预算法编制预算，按照滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。

8.

【答案】AB

【解析】销售及管理费用预算只是影响利润表中的数额，对存货项目没有影响。

9.

【答案】ABD

【解析】滚动预算的要求在于不将预算期与会计期间挂钩，而是使预算期始终保持为一个固定的程度。所以，选择选项A、B、D。

10.

【答案】ABCD

【解析】编制弹性预算依据的业务量可能是生产量、销售量、机器工时、材料消耗量和直接人工工时等。

11.

【答案】AB

【解析】本题的主要考核点是预计资产负债表“应收账款”项目金额和销售现金流入的确定。2014年3月31日资产负债表“应收账款”项目金额=300×10%+400×30%=150（万元），2014年3月的销售现金流入=200×10%+300×20%+400×70%=360（万元）。

三、判断题

1.

【答案】√

【解析】预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。

2.

【答案】×

【解析】通常，企业的生产和销售不能做到“同步同量”。

3.

【答案】×

【解析】预计财务报表的编制要以业务预算和专门决策预算为基础，而且也需要现金预算为依据。

4.

【答案】×

【解析】弹性预算是依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制系列预算的方法。

5.

【答案】×

【解析】变动制造费用预算是以生产预算为基础来编制的。

6.

【答案】×

【解析】零基预算编制过程中要划分不可避免费用项目和可避免费用项目。在编制预算时，对不可避免费用项目必须保证资金供应；对可避免费用项目，则需要逐项进行成本与效益分析，尽量控制可避免项目纳入预算当中。

7.

【答案】×

【解析】当现金余缺大于期末现金余额时，应将超过期末余额以上的多余现金进行投资；当现金余缺小于期末现金余额时，应筹措现金，直到现金总额达到要求的期末现金余额。

8.

【答案】×

【解析】企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准的年度总预算，一般在次年3

月底以前，分解成一系列的指标体系，由预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。

9.

【答案】×

【解析】企业预算执行考核是企业绩效评价的主要内容，应当结合年度内部经济责任制进行考核，与预算执行单位负责人的奖惩挂钩，并作为企业内部人力资源管理的参考。

10.

【答案】×

【解析】企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。

四、计算分析题

1.

【答案】

（1）①间接人工费用预算工时分配率=（213048/48420）×（1+10%）=4.84（元/小时）

②间接人工费用总预算额=50000×4.84=242000（元）

③设备租金总预算额=194000×（1-20%）=155200（元）

（2）设备租金是约束性固定成本，是必须支付的。生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，发生额的大小取决于管理当局的决策行动，由于生产准备费的成本效益远高于车间管理费，根据成本效益分析原则，应该尽量减少车间管理费。

①车间管理费用总预算额=12000（元）

②生产准备费总预算额=185200-155200-12000=18000（元）。

2.

【答案】

（1）A=93600×60%=56160（元），B=80000+13600=93600（元），C=93600×60%=56160（元），D=88000×17%=14960（元），E=102960×60%=61776（元）

（2）F=48000×（1+17%）=56160（元），G=56160/（1+17%）×17%=8160（元），H=56160×60%=33696（元）

（3）应收账款年末余额=102960×40%=41184（元）

应付账款年末余额=61776×60%=37065.6（元）