基础会计学知识点

会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法，对企业的经济活动进行核算和监督，旨在向企业内、外部的会计信息使用者提供反映企业财务状况、经营成果和现金流量相关信息的管理活动

会计的对象是指会计核算和监督的内容。 1.一般对象：社会再生产过程中以价值（货币）表现的经济活动.具体对象：各个企业、行政、事业单位内部以价值表现的经济活动。

——资金运动（资金的筹集,资金的运用,资金的耗费,资金的收回与分配）会计职能（会计核算与会计监督）会计核算是通过价值量（货币计量为主其它计量为辅）对经济活动进行确认、

计量、记录和报告,反映各会计主体的财务状况,经营成果,和现金流量的情况的工作。

1、主要通过价值量核算（货币量度为主，其他量度为辅）

2、具有完整、连续、系统和综合性。

3、对各单位经济活动的全过程进行反映会计监督:按照业绩评价的目的和要求,对会计主体的经济活动进行事前事中和事后的检查与控制使其达到预期目的.核心是干预会计主体的经济活动.监督内容包括真实性合理性合法性有效性的监督.

二者是相辅相成的。核算是基础，是监督的客观依据；会计监督是会计核算的质量保证，只有搞好会计监督，保证业务活动按照既定要求进行，才能发挥会计核算的作用。

会计目标: 向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。会计主体是会计服务的特定单位或组织。除非发生特殊情况，企业应永远存续下去. 企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。企业会计应当以货币作为计量单位度量交易或事项。[两层含义：（1）不能用货币计量的不作为会计反映内容。（2）假定货币的币值是稳定的].

权责发生制: 又称应收应付制或应计制，是要求会计核算应当以交易或事项引起的权责关系实际发生和影响的期间作为会计确认、计量和报告的时间基础。

会计信息质量要求｛可靠性（客观性）相关性（有用性）明晰性（可理解性）可比性实质重于形式重要性谨慎性（稳健型保守性及时性企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。

——财务报告中的会计信息应当是中立的、无偏的。企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。也称可理解性，企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。企业提供的会计信息应当具有可比性。不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。应当合理预计可能发生的损失和费用，而不应预计可能发生的收入和过高估计资产的价值。企业对于已经发生的交易或事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。

包括两个含义：确认、计量及时进行一一及时处理；报告传递及时，便于预测、决策一一

及时报送

会计核算方法，是对会计对象进行完整、连续和系统的记录和计算，为经营管理、决策提供必要的财务信息所应用的方法

填制和审核会计凭证、设置帐户、复式记账、登记会计账簿、成本计算、财产清查和编制

会计报表。会计信息的处理程序包括：会计确认、会计计量、会计记录和会计报告四个环

节

会计要素是对会计对象按经济业务特征所做的大致分类，是形成会计报表的框架和基础。

简单的说就是把抽象的会计对象（资金运动）具体化。

资产：企业过去的交易或者事项形成的、企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益

的资源。负债：企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

现时义务一一是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义

务，不属于现时义务，不应当确认为负债。

所有者权益：企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权_________

收入：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益总流入。收________

费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关

的经济利益的总流出。费用的本质：1费用以“资产消耗”形式存在2费用是企业实现

利润的必要过程3费用的发生是为了获利

利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期

利润的利得和损失等。

设置会计科目的意义

（一）会计科目的含义

会计科目，就是对会计对象（经济内容）的具体内容进行科学分类的项目。

为了准确地记录每一项经济业务发生后引起的会计要素中个别项目发生的变动，必须对其

具体内容进行科学的分类，并赋予每个类别一个特定的名称。这个名称就是会计科目。会计科目的意义

可以对会计要素具体项目进行分类，将复杂的经济信息变成有规律、易识别的信息。它规范了相同类别业务的核算范围、核算内容、核算方法和核算要求，是进行会计核算必须的一个重要环节，也是设置账户、处理账务所必须遵守的规则和依据，是正确组织会计核算的一个重要条件。

设置会计科目要求：必须结合会计要素的特点，全面反映会计对象内容；

既要符合单位内部经济管理的要求，又要符合对外报告满足宏观经济管理的要求；

设置会计科目既要保持统一性，又要考虑灵活性；

会计科目的设置，既要适应社会经济发展的需要，又要保持相对的稳定性；

会计科目的设置，要简明确切，通俗易懂

会计科目按经济内容分类［资产类，负债类所有者权益类成本类损益类］按提供核算资料

的详略程度分类［总分类科目，明细分类科目］

会计账户：账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。通过设置账户有利于科学合理地组织会计核算，从而提供管理所需要地会计信息资料；设置账户可以把金额核算与实物核算有机地结合起来，有效地控制财产物资；设置科学地账户体系可以全面地、系统地、综合地核算和反映企业生产经营的全貌；科学地设置账户还有利于会计检查和会计分析

相互联系

会计账户根据会计科目设置，会计科目就是会计账户的名称。

反映的经济（会计要素）内容相同：会计科目规定了核算的内容及核算方法；会计账户则用以具体反映特定的经济内容。

相互区别

外表形式不同：会计账户必须具有一定的格式；会计科目则没有。

发挥作用不同：会计账户则是用来具体记录经济业务的工具（手段）；会计科目是对会计要

素具体内容分类形成的项目（标志）。

记帐方法：经济业务发生后，根据一定的原理和记帐符号和记帐规则，将经济业务记录在有关帐户中的方法。分为单式记帐法和复式记帐法

单式记账法是对发生的的每项经济业务通常只在一个账户中进行登记的一种记账方法。理解：单式记账法一般只记录现金、银行存款的收付款业务以及债权债务等经济业务，而对于其他经济交易与事项

（如存货耗用、设备磨损等）则不予记录。

特点：账户设置不完整，没有完整的账户体系。不是所有的经济业务都反映，仅反映一部分经济业务。只反映与欠人、人欠、现金、银行存款等账户有关的经济业务才能得到反映。所反映的经济业务往往只反映一个方面。所有经济业务会计记录不可能进行总体试算平衡。复式记账法，就是对发生的每一笔经济业务，都以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面登记的一种记账方法。

复式记账法的特点：设置了完整的账户体系。对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上的账户中登记，反映交易的来龙去脉。可以对账户记录结果试算平衡，检查正确性。

借贷记账法（debit-credit bookkeeping ）借贷记账法是以借” 贷"为记账符号，对每一笔经济业务在两个或两个以上的账户中，以相反方向、相等金额，全面地、互相联系地进行记录的一种专门方法。基本内容：记账符号记账规则帐户结构和试算平衡

在账户中登记经济业务的规律：一一任何一笔经济业务，都必须以相等的金额、相反的方向（借方、贷方）记入两个或两个以上的账户中。

结论：有借必有贷，借贷必相等。

试算平衡的含义：根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。

发生额平衡法一一公式1：全部账户本期借方发生额=全部账户本期贷方发生额余额平衡法一一公式2:全部账户期末借方余额=全部账户期末贷方余额会计分录是运用复式记账法把经济业务所涉及的会计科目、借贷方向，以相等的金额按一定的格式所作的记录。每一会计分录必须具备记账符号、会计科目、记账金额三项要素，缺一不可。

将企业发生的经济业务以会计分录的方式记录下来，会在有关账户之间形成应借、应贷的相互关系，称之为账户的对应关系。

账户按其提供资料的详细程度不同，分为总分类账（general ledger ）和明细分类账（detail ledger ）。总分类账也称一级账户

它是根据各个会计要素的具体内容按大类分别设置，用货币作为统一的计量单位的，它只能提供各种有关的总括核算资料。提供的指标：货币金额。

明细分类账简称明细账户是根据总分类账的核算内容，按照实际需要和更加详细的分类分别设置的，它是总分类账户的补充说明。提供的指标：货币金额和实物指标。

总分类账户是所属明细分类账户资料的综合，对所属的明细分类账户起着统驭的作用；明细分类账户是对有关总分类账的补充说明，对有关总分类账户起着辅助作用。

总分类账户与明细分类账户平行登记:1 对于每项经济业务，一方面要记入有关总分类账

户，另一方面要记入它所属的一个或几个明细分类账户，即内容相_______ 2将经济业务记入某

一总分类账户及其所属的明细分类账户时，必须记在相同的方向，应记借方的都记借方，应记贷方的都记贷方，即方向一致。3记入某一总账户的金额必须与记入其所属一个或几个明细分类账户的金额合计相等，即金额相等。

筹集资金核算企业筹集资金的途径是指企业取得资金的来源。

供应过程的核算

供应过程的主要经济业务；材料采购成本的核算

增值税是针对工业企业、商业企业的产品增值额征收的一种流转税。当期应交增值税=当期销项税额-当期进项税额

固定资产：是指为生产商品、提供劳务、出租或进行经营管理而持有的，且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。如房屋、建筑物、机器、机械、运输工具及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。固定资产在生产过程中因使用而逐渐损耗的价值在会计上称为固定资产折旧，它是产品成本的主要组成部分。

企业的经营成果是指企业在一定时期内生产经营活动所实现的利润或发生的亏损，是衡量企业生产经

营管理的综合性指标。

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益

管理费用：1管理部门耗用的材料2管理人员工资及福利费3管理部门固定资产折旧费4工会经费5职工教育经费6业务招待费7印花税等相关税金8技术转让费9无形资产摊销10 其他管理费用等咨询费、诉讼费11公司经费12聘请中介机构费13研究与开发费14劳动保险费15待业保险费16董事会会费

财务费用：核算和监督企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用。主要与企业借款、发

行债券等筹资有关。一一利息支出、汇兑损失以及相关的手续费等。

为销售产品或促销所发生的费用。包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告

费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工工

资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。

营业外收入：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、

盘盈利得、接受捐赠利得等。

营业外支出：非流动资产处置损失、非货币资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支

出、非常损失、盘亏损失、罚款支出等。

企业的利润不是某一笔业务取得的利润，而是企业一定期间内收入、费用配比计算的结果。

即：根据前面的影响因素（各个损益类账户），计算和结转本期利润。

利润（税后净利润）分配的顺序

（1）弥补公司以前的亏损。（2）提取法定公积金。公司当年的税后利润在弥补亏损后，如

果仍有剩余，应当提取10%列人法定公积金。（3 ）提取任意公积金。提取法定公积金后，

由股东会或者股东大会决定是否另外提取一定的公积金。（4）支付普通股股利。

会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。会计凭证按其填制程序和用途，可以分为原始凭证和记账凭证。原始凭证：原始凭证是在经济业务事项发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任，据以记账的单据。——是会计核算的原始资料和重要依据。分为外来原始凭证和自制原始凭证（一次凭证累计凭证汇总凭证累计凭证

[ 制造费用归集]）

原始凭证的填制要求：1记录真实2内容完整 3 书写规范 4 手续完备5填制及时审核要点：1真实性 2 合法性 3 完整性4正确性

记账凭证的概念记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计帐簿的凭证。会计人员根据原始凭证填制

记账凭证的基本内容（构成要素）

（1）填制凭证的日期；（2）凭证的名称和编号；（3）经济业务的内容摘要；（4）经济业务所涉及会计科目的名称（5）业务金额；（6）所附原始凭证的张数；（7）记账的标记；（8）凭证应具备的签字与盖章。

记账凭证填制前要对其原始凭证审核，记账凭证填制后还要由专人审核。审核无误后才能作为记账的依据。

审核要点（1）对原始凭证复核，与记账凭证内容、金额是否一致。（2）记账凭证上的科目、方向、金额是否正确。{1 内容是否真实2手续是否齐全 3 会计分录是否正确} 会计凭证的传递是指从会计凭证的填制或取得开始，经过填制、稽核、记账、装订到归档保管为止，在单位内部有关部门和人员之间的传递路线、传递时间和处理程序的全过程会计凭证的保管，是指会计凭证在登记入账后的整理、装订和归档存查。 1 整理归类 2 造册归档 3 控制借阅 4 期满销毁会计账簿是以会计凭证为依据，全面、连续、系统、综合地记录经济业务的簿籍，它是由许多具有专门格式的账页组成的。

——设置和登记账簿是会计核算的专门方法之一

1）设置和登记账簿是取得全面、系统会计信息的重要手段（会计凭证记录的信息是零散的，是反映某一笔业务的信息。不能反映一定时期内发生的全部交易或事项（2）账簿是考核企业经营成果、加强经济管理，分析经济活动情况的重要依据。（3）账簿所记载的会计资料，是编制会计报表的主要依据。（4）有利于经济资料的保管，查阅和利用

按外形分 1 订本式。主要用于总分类帐货币资金收付的日记帐反映债权债务的往来帐 2 活页式。大部分明细帐 3 卡片式。固定资产明细帐，低值易耗品明细账

按用途分类1序时账 2 分类账3备查账

按帐页格式分 1 三栏式。主要用于总帐，库存现金/银行存款日记帐，只需要进行金额核算

的债权债务结算明细帐 2 数量金额式 3 多栏式。适用于日记总帐，库存现金/银行存款日记帐，以及费用成本收入成果和应交税费——应交增值税等明细分类账设置账簿的基本原则 1 全面系统原则 2 科学适用原则，避免重复记帐和繁琐记录（一）特种日记账——现金日记账

格式: 收入（借）、付出（贷）、结存（余）三栏式登记依据：现金收款、付款凭证、银行存款付款凭证登记人员：出纳人员登记要求：逐日逐笔登记，日清月结特种日记账——银行存款日记账格式：借、贷、余三栏式；登记方法：逐日逐笔登记。登记人员：出纳人员

一）总分类账的格式与登记方法格式：借、贷、余三栏式；登记方法： 1 逐笔登记——根据专用记账凭证逐笔登记。 2 汇总登记——对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。

（二）明细分类账的格式与登记方法 1 三栏式明细分类账（同总分类账格式） 2 数量金额式明细分类账 3 多栏式明细分类账总分类账与明细分类账之间的平行登记所谓平行登记，是指经济业务发生后，根据会计凭证一方面登记有关的总分类账户，另一方面又要登记该总分类账户所属的各有关明细账户。平行登记的要点：四个同——同时期、同依据、同方向、同金额

一、会计账簿的登记规则

1、登记依据——审核无误的记账凭证及原始凭证

2、书写要求——蓝色或黑色墨水钢笔书写，特殊情况下可以使用红色墨水。文字数字按

要求书写。

3、跳行、跳页的处理、余额结转的方法等按要求。

4、账簿记录发生错误按规定的方法更正错账（一）错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）（1）记账凭证正确但登记账簿发生错误。划线更正法

（2）记账凭证错误引发账簿登记错误。红字更正法（1）先红字冲销错误凭证（2）再填制正

确的记账凭证（3）根据上两张凭证登记账簿。补充登记法

对账为了保证账户记录的真实性和可靠性而对账簿记录所进行的核对工作。

1 账证核对1）总账与记账凭证核对2）明细账与记账凭证及所附的原始凭证核对 3 ）现金、银行存款日记账与收款凭证、付款凭证核对

2 账账核对

3 账实核对账簿记录与财产物资实际数进行核对，保证账实相符。一般是明细账或日记账与财产物资实际数核对。

结账： 1 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 2 主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。

1）账簿平时管理的要求：专人管理，保证安全；查阅复制，需经批准；除必要外，不得外带。

（2）旧账簿归档保管的要求：归类整理，保证齐全；装订成册，手续完备；编制清单，归档保管；妥善保存，期满销毁财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来账款的核对，确定各财产物资和往来账项的实有数，核实账面数和实有数是否相符，并查明账实不符原因的一种会计核算方法

财产清查的作用：1保证会计核算资料的真实性和客观性。——账实相符 2 保护财产物资的安全完整。——发现管理漏洞 3 挖掘财产潜力，加速资金周转——改进管理，物尽其用。

、财产清查前的准备工作

一）组织准备—— 1 组建清查领导组织 2 制定清查计划 3 检查督促清查工作 4 作出清查工作总结

（二）业务准备——1会计部门的账簿资料准备 2 物资保管部门的物资整理准备3清查人员的清查量具、表格准备

库存现金的清查1清查方法一一实地盘点法。2清查手续一一填写库存现金盘点报告表”银行存款清查方法一一企业银行存款日记账与银行“对账单”核对。注意：此处是账实核对，非账账核对重点银行存款余额调整表

该调节表只是对账手段，不是会计凭证，不能作为调整“银行存款日记账”记录的依据。调节后的存款余额是企业的银行存款实际数，也是可以动用的银行存款的最高额度。、存货的清查

清查方法：实地盘点法盘点人员登记盘存单”会计人员编制账存实存对比表”一

作为调账的依据

应收、应付款的清查

清查方法核对账目（询证法）编制往来款项对账单（询证函）”

财产清查结果的处理步骤：1核准金额，查明差异原因，提出处理意见。2调整账簿记录，

做到账实相符。3报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销

账面（永续）盘存制：通过设置各种财产物资品种明细账，平时对各项财产物资的收入和发出逐笔逐日连续登记，并随时结出账面结存数的核算方法。

永续盘存制：账面上连续记录增加、减少，期末时可以从账上结出。

为避免账实不符，期末数还要与实际盘点数核对。

实地盘存制：企业平时对实物资产只登记增加数，不登记减少数，期末结账时，通过实地盘存，确定财产物资的实存数，再倒挤推算出实物资产的减少数，并据以登记入账的方法。

财务报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附表及会计报表附注和财务情况说明书。

1可以总括、综合、清晰明了地反映会计主体的财务状况和经营成果以及财务收支情况。

2、是信息使用者（投资者、债权人、银行等）了解企业状况、进行决策的依据。

3、供企业内部管理人员了解自身情况，改善管理，提高效益。（四表+附注）

基本要求1、以持续经营为基础2、前后各期保持一致3、考虑项目的重要性。（重要项目单独列报，非重要项目合并列报）4、一般情况下，报表中的资产和负债项目、收入和费用项

目不能抵消列示。5、其他要求

一般要求1数字真实2计算准确3便于理解4内容完整5报送及时

资产负债表是以货币为主要计量单位，以资产=负债+所有者权益”会计等式为理论依据，

综合反映企业某一特定时日资产、负债、所有者权益三个基本要素相互关系的静态报表。

资产负债表的作用1提供企业资源总量及其分布状况，有助于了解企业资产使用的效率。

2反映资本结构情况，有助于分析和预测财务风险。3反映流动资产和流动负债的对应关系，

有助于分析和评价企业的短期偿债能力。（账户式报告式）

资产负债表主要项目的填列方法如下：1、直接根据总账账户余额填列。2、根据若干个总

账科目余额计算填列。3、根据若干个明细科目余额计算填列。4、根据总账科目或明细科目余额分析填列。

利润表是以货币为主要计量单位，以利润=收入一费用+利得-损失”会计等式为理论依据，

综合反映企业某一特定时期收入、费用、利得、损失的相互关系，是反映企业经营资金循

环的动态报表。1有助于分析和预测企业的获利能力；2有助于分析与预测企业的长期偿债

能力；3有助于考核管理当局的经营业绩；4有助于合理地分配经营成果。

单步式多步式

现金流量表反映企业在一定会计期间现金及现金等价物的流入和流出情况的会计报表。1实际上它是以现金（收付实现制）为基础编制的报表，弥补利润表的不足。2理论依据：

现金流入一现金流出=现金流量净额1有助于分析、评价和预测企业未来产生现金流量的能力；2有助于对企业的财务状况作出合理的评价；3有助于分析和评价企业经济活动的有效

性。经营活动投资活动筹资活动

账务处理程序：从审核原始凭证开始，经过编制记账凭证、登记账簿，直到编制出会计报

表的工作程序和方法。

账务处理程序的种类在我国，常用的账务处理程序主要有：1记账凭证账务处理程序 2 汇总记账凭证账务处理程序3科目汇总表账务处理程序4多栏式日记账账务处理程序5日记总账账务处理程序

记帐凭证帐务处理程序一、特点一一记账凭证账务处理程序是最基本的处理程序，是其

他各种程序的基础。直接根据每一张记账凭证逐笔登记总分类账。它是最基本的账务处理

程序二、设置的记账凭证和账簿记账凭证：1可以采用通用记账凭证2也可以采用专用记

账凭证（分设收款凭证、付款凭证和转账凭证）。3需要设置现金日记账、银行存款日记账，

明细分类账和总分类账4其中现金日记账、银行存款日记账和总分类账账页格式一般采用三栏式，5明细分类账账页格式根据需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。

优点：简单明了，易于理解，反映经济业务的内容，便于查账。缺点：登记总分类账的工

作量大。适用范围：规模小、业务量少、凭证不多的单位。

汇总记账凭证核算程序是根据汇总记账凭证登记总分类账的核算形式。特点：根据汇总记

账凭证登记总分类账。二、设置的记账凭证和账簿1记账凭证：1）设置收款凭证、付款凭

证和转账凭证；2）还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证； 3 ）转账凭证