审计抽样练习题

审计抽样练习题

一、绪论

随着企业经营规模的扩大和商业活动复杂程度的提高，审计工作

变得尤为重要。而在审计过程中，抽样方法是一种常用的技术手段，

用来获取关于被审计单位的可靠信息。本文将通过一些具体的题目来

讨论和练习审计抽样的应用。

二、题目一：金额抽样法

某审计师对某公司的应收账款进行审计，根据以往经验，审计师

决定采用金额抽样法进行抽样。已知该公司共有500个客户，应收账

款总额为1000万元。审计师希望在10%的风险水平下，以95%的置信

度进行抽样。请问该公司应该抽取多少个样本？

三、解答：

金额抽样法是一种通过以某个金额为阈值，确定样本中金额是否

超过该阈值从而决定是否进行进一步审计的方法。为了回答上述问题，我们需要使用以下公式计算样本容量：

样本容量= (Zα/2 * σ / E)²

其中，

Zα/2是风险α/2对应的标准正态分布的Z值，对于95%的置信度，Zα/2 ≈ 1.96；

σ是总体标准差，该公司应收账款总额的标准差未知，我们可以

假设它与过去几年相似，因此可以使用历史数据的标准差来估计；

E是容许误差，也就是判断样本金额是否与总体金额有显著差异

的阈值。一般来说，我们会设置为总体金额的5%。

根据题目给出的数据，我们可以进行计算：

样本容量= (1.96 * σ / 0.05)²

在这里，我们需要估计总体标准差σ。假设过去几年的数据显示客

户的欠账金额的标准差为5万元，那么我们可以代入该值进行计算：样本容量 = (1.96 * 5 / 0.05)²

≈ 384.16

由于样本容量必须为整数，所以我们需要向上取整，最后得出结论：该公司应抽取385个样本。

四、题目二：物品抽样法

某审计师对某仓库的库存进行审计，希望通过物品抽样法来评估

库存的准确性。仓库中共有10000个物品，审计师打算抽取10%的样

本进行检查。请问应该抽取多少个样本？

五、解答：

物品抽样法是一种通过以某个数量为阈值，确定样本中物品是否

超过该阈值从而决定是否进行进一步审计的方法。为了回答上述问题，我们需要使用以下公式计算样本容量：

样本容量 = N / (1 + (N * E² / M²))

其中，

N是总体容量，即仓库中物品的总数量；

E是容许误差，也就是判断样本数量是否与总体数量有显著差异

的阈值。一般来说，我们会设置为总体数量的5%；

M是总体中样品的最大数量。

根据题目给出的数据，我们可以进行计算：

样本容量 = 10000 / (1 + (10000 * 0.05² / 10000²))

计算可得：

样本容量≈ 98.04

由于样本容量必须为整数，所以我们需要向上取整，最后得出结论：应抽取99个样本。

六、总结

通过以上两个练习题，我们可以看到在实际的审计工作中，抽样

方法是非常重要的，它能够在一定程度上减少审计成本，提高审计效率，并且能够获得可靠的结果。然而，需要注意的是在应用抽样方法

时，选择合适的抽样方法以及确定样本容量都是至关重要的。审计师需要结合具体情况和业务特点，进行合理的选择，并且在抽样过程中需要严格控制抽样偏差，以保证审计结果的准确性。

七、参考文献

[1] 广东省特许会计师协会. 特许会计师职业准则[M]. 中国经济出版社, 2019.

[2] 张志基. 审计学[M]. 高等教育出版社, 2012.

[3] 林希儿. 审计抽样理论与方法[J]. 审计与决算, 2017(03):22-24.