2016年会计继续教育答案

2016年会计继续教育答案

附考试题答案

第1题

甲公司期末原材料的账面余额为100 万元，数量为10 吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20 台产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供产品20 台，每台售价10 万元（不含增值税）。将该原材料加工成20 台产品尚需加工成本总额为85 万元。估计销售每台产品尚需发生相关税费1.5 万元（不含增值税）。本期期末市场上该原材料每吨售价为9 万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1 万元。期末该原材料的可变现净值为（ A ）万元。

第2题

某增值税一般纳税企业因地震毁损库存原材料一批，其成本为200 万元，增值税税额为34 万元；收回残料价值8 万元，收到保险公司赔偿款112 万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是( C )。

第3题

乙工业企业为增值税小规模纳税人。本月购进原材料200 公斤，货款为6000 ，增值税为1020 元；发生的保险费为350 元，入库前的挑选整理费用为130 元；验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤（D ）元。

第4题

某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2014 年3 月1 日结存A 材料200

吨，每吨实际成本为200 元；3 月4 日和3 月17 日分别购进A 材料300 吨和400吨，每吨实际成本分别为180 元和220 元；3 月10 日和3 月27 日分别发出A 材料400 吨和350 吨。A 材料月末账面余额为（D ）元。

第5题

某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2014 年2 月1 日，甲材料结存200 公斤，每公斤实际成本为100 元；2 月10 日购入甲材料300 公斤，每公斤实际成本为110 元；

2 月25 日发出甲材料400 公斤。2 月末，甲材料的库存余额为（C ）元。

第6题

A 企业为增值税一般纳税人，原材料的核算采用计划成本法，从一般纳税人处购买一批乙原材料，该材料计划成本每吨为20 元。本期购进6000 吨，但并为取得增值税专用发票，只取得了普通发票，发票上注明的价款总额为119 340 元。另发生运杂费用1 400 元，途中保险费用359 元。原材料运抵企业后验收入库原材料5995 吨，运输途中合理损耗5 吨。购进A 材料发生的成本差异（超支）为（

B ）

元。

第7题

某企业月初结存材料的计划成本为250 万元，材料成本差异为超支45 万元；当月入库材料的计划成本为550 万元，材料成本差异为节约85 万元；当月生产车间领用材料的计划成本为600

第8题

甲企业发出实际成本为140 万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品，甲企业为小规模纳税人，乙企业为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4 万元和增值税0.68万元，另支付消费税16 万元，假定收回后用于对外销售，甲企业收回该批半成品的入账价值为（D ）万元。

第9题

某增值税一般纳税企业因管理不善库存原材料一批，其成本为200 万元，经确认应转出的增值税税额为34 万元；收回材料价值8 万元，收到保险公司赔款112万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是（B ）。

第10题

某企业2014 年12 月31 日，甲存货的实际成本为120 万元，加工该存货至完工

产成品估计还将发生成本为10 万元，估计销售费用和相关税费为2 万元，估计

用该存货生产的产成品售价130 万元。假定甲存货月初“存货跌价准备”科目贷方余额为5 万元，2014 年12 月31 日应计提的存货跌价准备为（A ）万元。

第11题

企业购入三项没有单独标价的不需要安装的固定资产A、B、C，实际支付的价款总额为100万元。其中固定资产A的公允价值为60万元，固定资产B的公允价值为40万元，固定资产C的公允价值为20万元。固定资产A的入账价值为（B ）万元。

第12题

对固定资产多提折旧将使企业的（B ）。

第13题

甲公司为增值税一般纳税人，2013年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为61.2万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2014年应计提的折旧为（B ）万元。

第14题

2013年12月31日，甲公司购入一台设备并投入使用，其成本为35万元，预计使用工时为100 000小时，预计净残值1万元，采用工作量法计提折旧。假定不考虑其他因素，2013年度的工时为20 000工时，则该设备2014年应计提的折旧为(A )万元。

第15题

A公司对一座办公楼进行更新改造，该办公楼原值为2 000万元，已计提折旧1000万元。更新改造过程中发生支出800万元，被替换部分账面原值为600万元，出售价款为200万元。则新办公楼的入账价值为(B )万元。

第16题

2014年初A公司开始建造生产用固定资产，建造过程中发生外购设备和材料成本100万元，增

达到正常运转发生测试费30万元，外聘专业人员服务费40万元，员工培训费1万元。2014年12月末，该设备达到预定可使用状态并投入使用。A公司建造该设备的成本是(B )万元。

第17题

某企业将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为750万元，计税价格为1250万元，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。计入在建工程成本的金额为(C )万元。

第18题

某企业于2010年12月31日购入一项固定资产，其原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2014年度该项固定资产应计提的年折旧额为(D )万元。

第19题

下列有关固定资产核算的说法中，正确的有(A )

第20题

企业出售无形资产的净收益，应计入(B )。

第21题

下列各项资产中，不属于投资性房地产核算范围的是(B )。

第22题

甲企业为房地产开发企业，现有存货商品房一栋，实际开发成本为9 000万元，2014年3月31日，甲公司将该商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用，租赁期为10年。甲公司对该商品房采用成本模式进行后续计量并按年限平均法计提折日，预计使用寿命为50年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，下列关于甲公司2014年12月31日资产负债表项目列报正确的是(D )。

第23题

甲公司采用公允价值模式计量的投资性房地产，2014年10月1日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，月租金为250万元。2014年10月1日为租赁期开始日，当日的公允价值为30 000万元。该写字楼原值为21 000万元，预计使用年限为40年，已计提固定资产折旧1000万元。每季度初支付租金，假定按季度确认收入。2014 年末该房地产的公允价值为31 000万元。则甲公司正确的会计是(A )。

第24题

甲公司2014年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2014年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是(C )。

2014年3月某企业开始自行研发一项非专利技术，至2011年12月31日研发成功并达到预定可使用状态，累计研究支出为160万元，累计开发支出为500万元（其中符合资本化条件的支出为400万元）。该非专利技术使用寿命不能合理确定，假定不考虑其他因素，该业务导致企业2011年度利润总额减少( )万元

A.100

B.160

C.260

D.660

本题答案： C

第26题

某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时己使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为( )万元。

A.32.5

B.50

C.62.5

D.80

本题答案： C

第27题

下列投资中，不应作为长期股权投资核算的是（）。

A. 对子公司的投资

B. 对联营企业的投资

C. 在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的没有控制、共同控制或重大影响的权益性投资

D. 对合营企业的投资

本题答案： C

第28题

下列关于金融资产分类的表述中，正确的是（）。

A. 在活跃市场上有报价的金融资产应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融

资产

B. 到期日固定、回收金额固定的金融资产应划分为持有至到期投资

C. 可供出售金融资产和交易性金融资产持有的目的都是为了近期出售

D. 金融资产的分类应是管理层意图的如实表达，其分类一经确定，不应随意变更

本题答案： D

第29题

某企业于2014年6月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2014年6月11日付清贷款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为( )万元。

B.150

C.172.5

D.175.5

本题答案： D

第30题

乙公司是一家小规模纳税企业，2014年10月1日销售一批产品，开出普通发票中注明货款（含税）为20600元，增值税征收率为3%，运杂费为1000元，保险费为800元。乙公司应交增值税为（）元。

A.600

B.618

C.3400

D.3502

本题答案： A

第31题

某企业将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程（假定为不动产）。该批消费品成本为750万元，计税价格为1 250万元，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。计入在建工程成本的金额为( )万元。

A.875

B.962.5

C.1 087.5

D.1 587.5

本题答案： C

第32题

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后直接用于对外销售。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为()万元。

A.216

B.217.02

C.240

D.241.02

本题答案： C

第33题

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值100000元，投资协议约定价值120000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加( )元。

A. 100000

B. 117000

C. 120000

D. 140400

第34题

甲企业2014年8月10日收到乙企业因质量问题而退回的商品10件，每件商品成本为100元。该批商品是甲企业2015年5月13日出售给乙企业的，每件商品售价为230元，适用的增值税税率为17%，货款尚未收到，甲企业尚未确认销售商品收入。因乙企业提出的退货要求符合销售合同约定，甲企业同意退货。甲企业应在退货入库时作的会计处理为（）。

A. 借：库存商品1000 贷：主营业务成本1000

B. 借：主营业务收入2691 贷：应收账款2691

C. 借：库存商品1000 贷：发出商品1000

D. 借：应交税费——应交增值税(销项税额)391 贷：应收账款391

本题答案：C

第33题

某企业销售商品5000件，每件售价100元（不含增值税），增值税税率为17%；企业为购货方提供的商业折扣为10%，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、X/30，并代垫运杂费500元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为（）元。

A. 526500

B. 450000

C. 500000

D. 450500

本题答案：B

第34题

下列有关收入确认的表述中，不正确的是（）。

A. 在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在提供劳务交易完成时确认收入

B. 在资产负债表日，已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿时，应将已发生的成本确认为当期损益，并按相同的金额确认收入

C. 在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿时，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入

D. 劳务的开始和完成分属不同的会计期间。在劳务的结果能够可靠地计量的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

本题答案：B

第35题

某企业2014年8月1日赊销一批商品，售价为120 000元（不含增值税），适用的增值税税率为17%。规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税，客户于2014年8月15日付清货款，该企业于2014年8月15日收到该笔货款时，应给予客户的现金折扣为( )元。

A.0

B.1 200

C.1 404

D.2 808

本题答案：C

第36题

某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。假定该企业某月销售商品250万元，发生销售退回20万元，则该企业应计入当月主营业务收入的金额为( )万元。

A.225

B.250

C.205

D.235

本题答案：C

第37题

下列各项中，关于收入确认表述正确的是( )。

A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入

B.采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入

C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入

D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入

本题答案：C

第38题

2014年11月10 日甲公司与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销售一批商品。协议约定，该批商品销售价格为100万元，增值税额为17万元；乙公司应在协议签订时预付30%的贷款（按销售价格计算），剩余货款于1个月后交货支付。2014年11月10日收到预收款项。2014年12月10日发出商品并开出增值税发票，价款100万元，增值税17万元，该批商品实际成本为60万元。甲公司正确的会计处理是( )。

A .2014年11月10日不确认收入，应确认负债30万元

B .2014年11月10日确认收入100万元并结转成本60万元

C .2014年12月10日确认收入100万元并结转成本60万元

D .2014年12月10日确认预收账款30万元

本题答案：C

第39题

某企业2014年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200 万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。该企业2014年当年实际发生成本60万元，预计还将发生成本80万元，2014年末请专业测量师测量，该劳务的累计完工程度为40%。该项劳务影响2014年度利润总额的金额为()万元。

A.不影响当年利润

B.当年利润增加24万元

C.当年利润增加80万元

D.当年利润增加56万元

本题答案：B

第40题

甲公司2014年5月13日与客户签订了一项工程劳务台同，合同期9个月，合同总收入500万元，预计合同总成本350万元；至2014年12月31日，实际发生成本160万元。甲公司接

现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本150万元。则甲公司2014年度应确认的劳务收入为( )万元。

A.228.5

B.160

C.150

D.10

本题答案：C

第41题

下列直接计入当期利润总额的损失是（）。

A. 捐赠损失

B. 预计产品质量保证损失

C. 资产减值损失

D. 公允价值变动损失

本题答案： A

第42题

甲企业本期主营业务收入为450万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为150万元，其他业务成本为80万元，销售费用为70万元，资产减值损失为60万元，公允价值变动损益为收益50万元，投资收益为60万元，营业外收入100万元，营业外支出40万元，假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（）万元。

A. 240

B. 200

C. 150

D. 140

本题答案： B

第43题

某企业年初未分配利润贷方余额为100万元，本年净利润为1000万元，分别按净利润的10%计提法定盈余公积和任意盈余公积，宣告发放现金股利为100万元，该企业期末未分配利润为（）万元。

A. 800

B. 820

C. 780

D. 700

本题答案： A

第44题

某企业本期营业利润为100万元，计提坏账准备为15万元，交易性金融资产公允价值上升30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元，所得税税率25％。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为（）万元。

A. 82.5

B. 75

D. 110

本题答案： A

第45题

某企业收到用于补偿已发生费用的政府补助，应在取得时计入（）。

A. 营业外收入

B. 递延收益

C. 其他业务收入

D. 其他应收款

本题答案： A

第46题

下列各项中，应计入营业外收入的是（）。

A. 银行存款利息收入

B. 存货盘盈

C. 债务重组利得

D. 确实无法收回的应收账款

本题答案： C

第47题

某企业将固定资产报废，取得价款200万元，固定资产的账面原值为300万元，已计提折旧150万元，已计提固定资产价值准备10万元，支付清理的费用为10万元，则计入营业外收入的金额为（）万元。

A、70

B、100

C、50

D、120

本题答案： C

第48题

某企业年末“应收账款”科目的借方余额为600万元，其中，“应收账款”明细账的借方余额为800万元，贷方余额为200万元，年末计提坏账准备后的“坏账准备”科目的贷方余额为50万元。假定年末坏账准备均与应收账款相关，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（）万元。

A、550

B、600

C、750

D、800

本题答案： C

第49题

下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的是( )。

A.货币资金

B.应收票据

C.存货

D.应收账款

本题答案： B

第50题

元，企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，该企业2014年度所得税费用为( )万元。

A.465

B.470

C.475

D.500

本题答案： C

第51题

企业期末“本年利润”的借方余额为7万元，“利润分配”和“应付股利”账户贷方余额分别为18万元和12万元，则当期资产负债表中“未分配利润”项目金额应为（）万元。

A. 25

B. 19

C. 18

D. 11

本题答案： D

第52题

下列各项中，不影响营业利润的项目是（）。

A. 提供主营劳务收入

B. 随商品出售单独计价的包装物收入

C. 出售固定资产净收益

D. 交易性金融资产公允价值上升形成的收益

本题答案： C

第53题

某企业2014年发生的销售商品收入为1000万元，销售商品成本为600万元，销售过程中发生广告宣传费用为20万元，管理人员工资费用为50万元，借款利息费用为10万元，股票投资收益为40万元，资产减值损失为70万元，公允价值变动损益为80万元（收益），处置固定资产取得的收益为25万元，因违约支付罚款15万元。该企业2014年的营业利润为（）万元。

A. 370

B. 330

C. 320

D. 390

本题答案： A

第54题

某企业2014年度发生以下业务：以银行存款购买将于2个月后到期的国债300万元，偿还应付账款500万元，支付生产人员工资100万元，购买固定资产400万元。假定不考虑其他因素，该企业2014年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（）万元。A、500 B、1000 C、600 D、1300

本题答案： A

第55题