国际税收案例题

《国际税收课程实训项目》

训练项目一

案例

某一纳税年度，某外资企业在中国境内从事生产高档运动鞋，其股权的一半被日本母公司所拥有，该外资企业产品运动鞋的实际生产成本为每双31.5元，现以成本价格销售给日本母公司，共销售36000双，日本母公司最后以每双60元的价格在市场售出这批运动鞋。中国政府认为，这种交易作价分配不符合独立核算原则，损害了中国政府的税收利益。根据中国税务当局掌握的市场资料，该外资企业的这批运动鞋生产加工的生产费用率一般为70%，日本公司所得税税率为37.5%，中国为25%.另据中日税收协定规定，中国对汇给日本的股息征收10%的预提税。

问题：

（1）中国政府为什么认为这种交易作价分配不合理？

（2）解决这一问题的原则或标准是什么？

（3）解决的结果如何？（要求有计算步骤）

项目训练二

问题：

1.某跨国A公司设立了B子公司，后期以信贷方式和注入股本方式提供资金在税收上有什么不同或影响。

2.某企业当年境内应税所得为1000万元，于境外所得为1000万元，假定除税率差别外本国所得税法与境外所得税规定相同，是比较在不同税率和采用不同避免国际双重税方法的情况下，该企业的所得税负担（情况一、本国所得税率30%，境外40%；情况二、本国所得税率40%，境外30%）

项目训练三

案例问题：

千禧集团是一家中外合资经营企业，并在A、B两国设有分支机构。2010年所得为100万元，其中经营所得80万元，B国规定税率为35%，租赁所得20万元，B国规定税率为20%.试计算千禧集团在2010年度的应纳所得税税额。

项目训练四

案例问题

1.甲国的A公司在乙国设立了一家分公司B，该公司在2010年获得利润400美元，乙国的公司所得税的税率为40%。另外在丙国设立的另一家分公司C，获利300万美元，该国的税率是20%，甲国该年度国内亏损额为100万美元，国内的公司所得税税率为30%，根据上述资料按照分国限额法计算该总公司在甲国的纳税额。

项目训练五

案例问题

甲公司是A国的居民公司，A国所得税税率为33%，甲公司准备分别在B国和C国投资进行跨国经营，为了决定在这些国家开办子公司还是分公司，甲公司对B国和C国的税收政策进行了了解，B国所得税税率为15%，并对外资法人企业给予开业后3年免税期，A 国在与B国签订的税收协定中承诺承担税收饶让义务，C国的所得税税率为35%，没有免税期也没有与A国签订税收协定。甲公司预测，A国公司在未来10年内都会保持盈利，在B国经营的前3年会有丰厚的盈利，而C国经营的前3年会产生一定的亏损。分析甲公司在B国和C国进行经营是采用分公司形式好还是子公司形式好?

项目训练六

案例问题

美国A公司在中国北京设有经营销售办事处B（以下简称B办事处），并作为A公司在中国制造和销售的营业基地。在B办事处设立经营一段期间后中国税务部门与A公司驻B 办事处的常驻代表就B办事处的所得税登记与缴纳问题发生争议。

A公司代表提出：A公司为美国注册公司，而B办事处仅为A公司的驻外机构，不具有独立纳税主体地位，B办事处的所得税应纳入A公司的所得，并影响美国的税务机关按其所在国税率缴纳，而中国税务部门则提出：B办事处虽非中国法人，但中国税务部门虽其收入所得也具有税收征管权，该办事处在中国的所得税缴纳不影响美国税务机关的税收管辖权，也不影响A公司的缴税利益，双方就此发生一系列争议或不同意见。

问题：

1.如果税务机关对A公司下属B办事处具有税收管辖权，其根据是什么？

2.本案争议的B办事处具有何种税法上的地位？

3.在本案争议中，A公司实际性的所得税分配情况如何？