注册会计师管理建议书格式
注册会计师管理建议书格式
审计2008-01-11 11:51:09 阅读2471 评论1 字号：大中小订阅
管理建议书
------有限责任公司管理当局：
我们接受委托，对贵公司2005年的年度会计报表进行审计。我们的责任是根据我们的审计，对会计报表发表审计意见。我们提供的这份管理建议书，不在审计业务约定书约定项目之内，而是我们基于为贵公司服务的目的，根据审计过程中发现的内部控制问题而提出的。因为我们主要从事的是对贵公司年度会计报表的审计，所实施的审计范围是有限的，不可能全面了解贵公司所有的内部控制，所以，管理建议书中包括的内部控制重大缺陷仅是我们注意到的，不应被视为对内部控制发表的鉴证意见，所提建议不具有强制性和公正性。
在审计过程中，我们了解了贵公司内部控制中有关会计制度、会计工作机构和人员职责、财产管理制度、内部审计制度等有关方面的情况，并作了分析研究。我们认为，贵公司现有的内部控制总体上还有较好的，但有的方面还存在一些较薄弱之处。现将我们发现的内部控制方面的某些问题及改进建议提供给你们，希望引起你们的注意，以便完善内部控制。
一、财务管理方面
（一）资金管理方面
1、较普遍存在未达账且产生未达账的原因多样，例如：
（1）公司个别银行存款账户账面余额为负数，原因不明；财务人员账务处理不及时，没有编制银行存款余额调节表，造成银行未达账项时间较长，以前年度形成的部分未达账项246,137.50元，现已调入其他应收款挂账至今无法处理。
（2）公司存在未达账项时间较长、金额较大、且系人为操作而未作账务处理的情况。
（3）部分子公司未能做到定期与银行对账。
（4）公司银行日记账会计记录不清，未分账户登记，财务无法提供每个账户的期初、期末余额。
针对上述情况，我们建议：财务人员应及时编制银行存款未达账调节表。对货币资金业务要定期或不定期地进行监督检查，核对未达账项，查明未达账的产生原因，及时进行清理；对控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。
2、存在未按规定用途使用银行账户、公款私存、与他人共同使用一个银行账户的现象，例如：
（1）下属公司由于债务纠纷，银行账户被当地法院查封，现将货币资金以个人名义存入银行，现金坐收坐支，部分资金账外循环。
（2）公司本部在****银行设立的银行账户长期由****公司使用。截至2004年12月31日，该账户中的存款余额为30.16元。
（3）****公司与总公司汽车部共用总公司结算中心的同一个内部银行存款账户。
（4）下属公司现金中有以个人名义开立存折,而且与系统内其他公司共用一个存折。
针对上述情况，我们建议：贵公司应切实执行国家与集团公司已订立的货币资金的相关法规和规定，建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。
3、除上所述，贵公司部分下属单位还存在其他一些不符合货币资金管理规定的现象，例如：
（1）下属四级公司货币资金账实不符，个人借款和还款没有任何原始凭证，支票存根未签署金额。
（2）公司及下属各子公司普遍存在多头开户的现象，其中公司本部银行账户多达35个。
（3）公司的出纳人员未能对现金管理做到日清月结。
（4）公司下属各科室在2001年以前实行独立核算，其中出口科和公路科都有自己的银行账户，随着出口科和公路科解散，相应的银行账户并没有及时销户。
针对上述情况，我们建议：
（1）贵公司应严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，并严格按照财务制度规定核算现金的各项收支业务；
（2）加强银行账户的管理，清理不需用的银行账户，明确各岗位职责的分工，保证内部控制的有效运行。
4、公司缺乏收款与付款的协调安排的制度，一方面公司持有的银行承兑汇票金额大，资金被客户大量占用，影响了公司的支付能力，另一方面资金支付能力较差，公司为****投资计划所需资金可能会出现支付困难。
针对上述情况，我们建议：
（1）与金额机构合作，以公司持有的银行承兑汇票作为质押，开具小额银行承兑汇票，支付货款；
（2）公司应建立销售与收款协调安排的制度，缩短收款时间，解决资金被客户大量占用的问题。
（二）债权、债务管理方面
贵公司部分下属单位存在往来款报账不及时、往来账龄较长，与债权债务方对账不及时、往来款清收不力，往来款性质不分、串户核算等现象，例如：
1、公司本部及其子公司账龄在三年以上的往来款金额较大，其中三年以上应收账款2,578,475.90元，占应收账款总额的34%；三年以上其他应收款12,973,949.03元，占其他应收款总额的38%；公司本部与子公司及各子公司之间存在内部往来的金额差异不大，但差异笔数较多的情况，且各方入账时间的不同以及票据传递的不及时并不是造成差异的全部原因。
2、公司其他应收账款期末余额17,917,535.69元，其中挂账2-3年的款项1,288,348.04元，占该公司本期其他业务利润的61.07％。
3、公司往来中存在货代往来与贸易往来串户核算的现象，往来账中调账金额较大；并存在大量长期挂账的往来款，该公司未及时对这部分往来进行清理结算，且未及时与对方进行对账。
4、公司往来账科目中，有相当部分科目以往来单位的简称列示，造成无法进行正常的往来对账工作。
5、集团有限公司之子公司的预付账款、应付账款的明细核算按每单业务的客户设置明细账，未按真实应付客户记录，致使资产方、负债方同时挂相同客户的款项；
6、公司存在与集团内其他单位的往来核对不上的情况，例如其他应付款中应付********有限公司与对方差额361,463.71元。
7、****公司将收回的债权全部转入****公司，且部分回收资金不经过****公司直接转入****公司。
8、公司业务人员不能及时到财务报账，拖延时间长。
9、公司的客户信用控制主要由业务部门掌握，财务部门仅为业务部门提供有关客户的付款情况，未能参与应收账款的信用政策的制定，从而无法对信用政策的执行情况进行监督、分析和考核。
针对上述情况，我们建议：
1、落实总公司应收账款管理暂行规定；建立客户信誉评分制度；对于大额款项垫支的业务要建立有关的可行性分析、审批研讨制度，严格各级领导的经济责任及审批权限；
2、加强有关业务及财务人员的离职交接手续，对往来科目的核算应充分利用财务电算化，对存在三年以上账龄的往来款交由专门部门进行清理；
3、未按客户核算情况的往来款，由财务部门和业务部门核实客户名称，及时调整至客户明细，以方便与客户对账并保证结算金额的正确性；
4、各级公司以及下属公司之间的内部往来应及时核对，业务部门与财务部门应制定定期沟通制度，制定业务款回收管理专项制度，保证应收款项的安全性，加快应收款的回笼，严格控制为提高业绩而盲目赊销的经营行为；
5、加强相关债权债务的登记管理工作；确保反映完整的债权债务。
（三）存货管理
贵公司部分下属单位存在对已盘亏毁损的存货清理不及时，财务与业务部门沟通不及时、沟通渠道不畅通，未定期盘点等现象，例如：
1、公司对已盘亏、毁损、变质的存货清理不及时，造成不良资产长期挂账，不能如实反映实物状况；存货入库与发出,库存保管与财务核算脱节,造成账、实不符。
2、公司下属个别子公司存在未设立存货数量金额账，且未按照财务制度的要求定期对存货进行盘点；
3、公司存在销售合同已经完成或合同大部分已经完成，存货已经出库，但在结转成本时只结转部分成本或未结转成本，造成存货虚增及少转成本。
针对上述情况，我们建议：
1、完善实物资产管理的岗位责任制度，加强对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节的控制；
2、完善存货管理的内控制度，定期对存货进行盘点，年末对存货进行全面盘点，由公司负责人、财务人员、保管人员组成存货盘点小组，并及时查找存货盘点差异原因；盘点范围应为包括账外实物资产在内的所有实物资产，盘点内容除实物数量外还应包括：资产可使用状况、资产存放地点或使用人等，并形成书面盘点记录；明确盘点记录作为会计原始凭证归档，明确相关人员对实物资产的责任；
3、加强财务部门与业务部门的联系，及时进行存货流转的账务处理，并对盘亏、毁损、变质的存货及时进行账务处理。
（四）长期投资管理方面
贵公司部分下属单位长期投资管理存在被投资单位注册资本不实、对被投资单位控制不力、对已签订转让协议的投资项目处理不及时、对已无持有价值的投资项目清理不及时等情况，例如：
1、公司部分被投资单位营业执照、验资报告及账面实收资本数额不一致；该公司对权益法核算的子公司缺乏有效的监督、控制机制；该公司投资控股的某公司因不再经营而未纳入年度会计报表，其下属的****有限公司每年只有少量的租金收入，且不足承担固定费用的支出；二级公司尚未建立对子公司的投资关系，三级、四级公司存在只有行政隶属关系而没有投资关系的现象；个别下属公司法定代表人已经更换，但未在当地工商行政管理局办理法人变更备案。
2、公司下属部分子公司经营规模小且无稳定的收入来源。由于部分子公司经营规模较小，法人实体过多，增加了公司的税务、工商及管理费用。
3、公司与子公司**公司及**公司因合作纠纷导致不能及时取得两家公司的会计报表；公司截至报告日尚未办理已到协议转让日期的****公司与****公司的股权转让的相关转让手续。
4、公司对被投资单位的控制和参与不够，无法对分红、重大经营决策等事项行使股东权利，致使部分投资项目情况不明，收益不佳；公司未设立专门的岗位履行管理职能，未能对投资项目进行有效的跟踪管理，无法及时进行监督管理和风险防范。
5、公司的部分子公司缺少相关划转资料及成立的相关资料，法律依据不健全。
6、公司截止2004年底对有**公司、**公司等公司实际持股比例为100%，但相应的投资并未反映在该公司的会计报表中。
针对上述情况，我们建议：
1、设置专门的投资管理部门或岗位对投资的过程和结果进行监控；对参股企业，要定期按时行使股东权利，如对定期会计报表特别是年度会计报表的搜集、对股东会的有效参与、及时传达；
2、对注册资本与实收资本不一致的公司，根据原因，实收资本未足额到位，与注册资本不相符的，及时补足资本或减少注册资本；实收资本大于或小于注册资本的，根据《中华人民共和国公司法》及《工商登记管理条例》等法律法规的有关规定，当公司的实收资本增减变动超过注册资金的20%时及时办理工商变更，公司法定代表人发生变更的，要到当地工商局变更备案，以明确公司法人的权力和义务。
3、对实际控制的子公司应明确投资关系，计入长期投资；对已经无持续经营能力或无法管理、控制的子公司，应采取改制、处置等有效措施,减少投资损失；对已签署转让协议的股权，应及时与转让方协调，及时正确处理股权投资。
（五）固定资产管理方面
贵公司部分下属单位固定资产管理存在产权证办理不及时、产权关系不明晰、对固定资产的管理不完善等情况，例如：
1、公司账面记录的房屋、建筑物中尚有部分未办理房屋产权证明，如**公司账面记录的房屋、建筑物中，有原值22,951,850.30元,净值17,878,854.30元的房产无合法拥有的房屋产权证明；下属公司账面记录罗湖区和平路3,007.9平方米的土地使用权目前尚未取得该块土地的土地使用证；未取得附城主山综
合楼及主山综合后楼所占用的土地的使用证；拥有龙岗区平湖镇2万平方米的土地已有10年，目前尚未开发。
2、公司及其子公司均未建立固定资产的定期盘点制度、未设立专门的资产管理部门或岗位管理。
3、公司固定资产的管理与核算的问题较多，表现在：
（1）未对应固定资产卡片账设置相应的固定资产标签，也未定期对固定资产进行盘点；
（2）部分固定资产存在多提折旧形成资产净值为负数的现象，并且累计折旧科目没有本月合计及累计数；
（3）在处理固定资产的转让及处置时，未通过固定资产清理科目将被处置资产从固定资产账中转出，且在资产尚未清理完毕时就结转收入；
（4）固定资产的修理费没有按制度规定一次性计入当期损益，而是分期摊销；
4、公司部分下属公司的固定资产核算（台账）不在财务进行，部分固定资产与低值易耗品划分不严格。
5、公司目前使用的固定资产中的大部份属于母公司****公司所有，公司无偿使用，对该部分资产尚未确认入账，也未对其计提折旧。公司目前只是代为管理，建立了固定资产明细台账，并负责维护和承担维修费。这部分固定资产的无偿使用且不计提折旧，造成了低计成本费用、高计利润的结果。
针对上述情况，我们建议：
1、财务部门应根据购进发票及报废转移单等原始单据登记固定资产卡片、标签及明细账簿，以便及时准确地反映固定资产的名称、数量、购进原值、日期及折旧和报废处理等具体情况；
2、成立专门的固定资产管理部门或安排专人管理固定资产，年末由财务部门牵头,组织固定资产主管部门及固定资产使用部门对固定资产进行盘点核对，保证账账相符、账实相符；
3、强化相关部门的协调，对资产界定产权，严格履行相应产权变更程序；加强房屋产权清理工作，尽快使房屋产权清晰；按制度严格执行。
（六）工程建设方面
贵公司部分下属单位在工程管理立项、预算、决算等管理方面存在缺陷，例如：
1、公司下属公司建104号及319号办公楼,未取得《在建工程规划许可证》；公司筹建的“沿街房工程”一期、二期工程，两个工程通过其他应付款科目核算；未计提营业税金及附加；公司物流仓库项目的入账依据不正确，工程未做竣工决算。工程的立项、预算、勘察设计施工监理合同、工程造价的审核、工程验收等文件和资料不完整。
2、下属子公司未严格按会计制度的规定在资产达到使用状态后及时转固。
针对上述情况，我们建议：收集与工程相关的立项、预算、勘察设计施工监理合同、工程造价审核、工程验收等文件和资料，作好工程的竣工决算，并报上级批复，确认工程造价，以上级批复文件为依据转固；做好工程收入与损失的确认工作，完善结转手续，作好税金的核算和缴纳工作。
二、会计核算方面
（一）存货核算方面
1、公司存在部分赊购原材料已入库，发票未收到，虽按公司规定建立了辅助账，但月末时未将该部分金额记入相关科目，致使会计报表中存货科目的部分子目出现负数。
2、原材料的发出计价未严格遵循加权平均法，其暂估入库原材料当月未进行加权平均。
3、公司低值易耗品的摊销政策分为一次性摊销、分量摊销等，但在实际执行方面仍然存在一定的缺陷。如*******辅具的摊销政策为90元/吨，已经严重背离该低值易耗品的实际损耗。
4、公司产品生产过程中逐步结转法的确得到了一定的应用，但由于在产品类别众多、来源较广且工艺复杂，加之“跨车间交接单”内部控制执行不彻底，存在个别在产品实物流转与成本流转分离，生产成本未能实现逐步结转的现象。
针对上述情况，我们建议：
1、公司在实物入库时编制入库单，月末财务部门汇总仓库已入库但未收到发票的金额，并据此列入相关科目，下月月初予以冲回，实际收到发票时依据发票金额入账，对仍未收到发票的在月底继续采用上述办法。
2、公司在结转原材料，计算生产成本－直接材料成本时，暂估入库的原材料应一并参与计价，为保证发出计价的严肃性，公司在暂估入库时数量依据实际入库数量，单价可执行合同或协议价。
3、遵循重要性和谨慎性原则，根据低值易耗品各类别的实际耗费情况，修订相关低值易耗品的摊销标准，并对其有效实施进行监督，真实反映低值易耗品的实际消耗和期末资产价值状况。
4、坚持实物流转、成本流转、流转手续三统一原则，根据自身特点不断细化成本核算流程，以便财务部门对产品生产的整个过程实施动态控制。
（二）长期投资核算方面
公司部分下属单位存在长期投资核算不规范的情况，存在应按权益法核算而未按权益法核算，长期投资在往来中挂账的情况，例如：
公司及所属子公司存在对其投资单位应按权益法核算而未按权益法核算情况。例：本部对****公司投资500.00万元，占50%股份，未按权益法核算。
公司对部分下属子公司的投资存在在往来中挂账核算的情况，如下属单位****公司对**************的投资未在长期投资中核算。
针对上述情况，我们建议：长期投资的核算应严格按照企业会计准则的规定执行。
（三）收入成本核算方面
贵公司部分下属单位收入成本核算方面存在收入成本管理不合规、收入确认不及时、收入成本跨期等现象，例如：
1、公司在收入、成本的确认方面财务手续不够完备，部分会计处理无相关原始凭证；
2、公司的部分业务未按照权责发生制的原则确认；将代理业务按照自营业务进行核算。
3、公司之子公司的***公司的收入存在跨期确认的现象；子公司除货代以外的收入未能严格按配比原则核算，成本未分类核算。
4、公司及下属公司中少数公司存在人为将应列支出与应摊销费用挂账的现象；少数公司未依总公司要求实行单票核算。
5、公司及所属子公司的财务部门对业务部门的业务流程及业务进展情况缺乏足够信息支持，不能全面了解和监督业务进程。
6、公司的货代收入未按照集团统一规定的全额法核算；尚未建立业务台账；收入项目划分不准确，本年将货代收入全部计入水陆货代收入。
7、公司及所属部分子公司未按照集团规定在期末根据业务完成情况进预估收入和成本。
8、公司没有建立完善的业务台账登记管理制度
针对上述情况，我们建议：
1、启用业务信息系统管理软件，使财务部门能够及时了解业务部门业务的进展及发票开具情况，为财务进行账务处理、款项的收付提供及时、充足的依据，同时，加强财务与业务部门及其他有关部门定期沟通与合作，强化业务部门对财务的信息支持，制定专门的应收账款催收管理制度，保证应收款项的安全性，加快应收款的回笼速度。
2、加强对业务部门的档案管理。业务部门处理业务时的原始凭证应使用连续编号的作业单或流水单，完善业务流程中各环节的票据传递程序，做到每个业务流程的各环节都有据可查，保证公司的收入、成本均可以真实、完整地反映在财务报告中。
3、各级公司应结合自身经营的特点和业务流程，根据总公司下发的会计核算办法的相关规定，明确相关岗位的职责，完善从结单到业务完成的统计工作，严格按制度规定的收入确认原则确认收入，并按配比和权责发生制原则核算相应的支出和成本，真实地反映公司的财务状况和经营成果，杜绝调整当期利润及税金现象的发生。
（四）长期待摊费用的核算
1、存在新发生的固定资产修理费仍按年限摊销的现象。
2、未建立设备维修与改造鉴定制度，给费用资本化的界定带来了困难。
针对上述情况，我们建议：
1、对相关人员进行业务培训，强化以《企业会计准则》和《企业会计制度》为核心的核算体系。
2、由技术部门和设备部门负责固定资产维修与改造性质鉴定及验收工作，并合理确定费用资本化的受益期限。
（五）合并会计报表的编制
1、关联往来、关联交易统计不完整。在审计过程中我们对贵集团公司各独立法人之间的内部往来和关联交易进行了统计，在内部往来方面存在个别关联方单方挂账、双方入账金额不一致、内部往来差异清理不及时等现象；在关联交易方面，关联销售收入与对应的关联采购金额、贵集团公司的统计与实际均存在差异。由于关联往来和关联交易统计不完整，在一定程度上直接影响了合并抵消的正确性。
2、合并会计报表内部利润抵销不准确。贵集团公司在编制合并会计报表时，对由于关联交易产生的未最终实现内部利润一直采取按外部销售与内部销售的比例测算，并予以抵销的方法。采用此种方法测算合并会计报表应抵销的内部利润并不十分准确。
3、收入成本的核算口径的不统一导致在编制合并报表会计报表时各家会计报表不具有一致性及可比性。
针对上述情况，我们建议：
1、对内部往来进行一次全面清查，对核对不符的内部往来查明原因，及时清理；进一步规范关联企业的财务核算，特别是往来科目的使用，定期对关联往来和关联交易进行核对，及时发现并修正出现的差错；加强对下属单位的财务监管及奖惩力度，以确保贵集团公司在以后工作中内部往来款项核对相符。
2、在不断完善生产成本逐步接转法的基础上，进一步加强关联销售内部利润的统计工作，首先实现对重大合同内含内部利润的准确统计，进而实现对每一项关联交易所形成内部利润的跟踪统计。
3、按照合并报表编制的规定统一母子公司的核算口径，使编制的合并报表具有可比性及可读性。
（六）财务基础工作方面
1、存在账簿记录字迹不清晰、不完整的现象；个别子公司及下属分厂记账凭证的复核工作做得不够仔细；分厂在与成本科进行成本结转时，缺少必要的审查程序，存在发生会计差错的可能。
2、贵集团公司会计主体较多，购销交易及往来频繁，由于未设置现金流量台账对企业日常发生的现金流量进行统计，因此现金流量表的编制难度较大；同时由于无现金流量表编制工作底稿，我们审计过程中发现了很多逻辑错误。
针对上述情况，我们建议：
1、根据《会计法》、《会计基础工作规范》和其他有关法规的规定，建立健全会计人员岗位责任制度和内部稽核制度，加强会计凭证的审核工作,以确保会计核算符合相关会计准则和会计制度的规定。
2、贵集团公司各关联企业设置现金流量台账，做好企业日常现金流量的统计工作，对企业日常发生的现金流量进行记录，以满足编制现金流量表工作的需要。
三、综合管理方面
（一）内部审计
内部审计是企业控制系统的重要组成部分，是在内部建立的一种独立的评价活动，也是加强财务监督、有效降低成本费用、改进管理、提高效益的手段之一。内部审计部门应处于企业最高决策层（股东会或董事会）的直接领导之下，内部审计人员能够充当企业长期风险策略与各种决策的协调人。通过对长期计划与短期实现的调节，内部审计人员可以调控、指导企业的风险管理策略。内部审计对企业来说是防止错报、漏报和舞弊的重要手段，内部审计的工作应得到充分重视。
但贵公司目前仍有多家二级单位的内审部门尚未建立或未有效的履行职责,而是有总公司代替执行或内部审计工作实施的力度不够，平时没有真正开展有效的内部审计工作。
针对上述情况，我们建议：
贵公司应对公司内部审计机构给予高度重视，配备专门的内审人员，制定明确的、日常的、可行的内审工作制度，并给予较高层次的授权，以对下级公司的经营、财务、资产等管理进行有效的检查监督控制，避免基层管理放任自流。健全和完善基础建设，围绕企业实际情况发挥内部审计在监督、服务、评价等方面应有的作用，加强对下属部门的财务收支与内部控制的审计监控，并参与公司相关规章制度的制订。
（二）会计工作机构及会计人员配备
贵公司部分下属单位会计机构及会计人员方面存在业务处理不及时、业务管理不规范等情况，例如：
1、结算单据传递的不及时，导致了收入和成本的不配比。
2、子公司财务人员较少，工作量大，由此导致一些不相容的会计职责未能完全分离。
3、相关业务部门在业务承揽过程中普遍未与委托方签定合同或协议。
4、处理业务时对往来款的性质划分不清；将成本性质的支出通过利润分配科目反映；冲销错账时不作红字冲回。
5、存在未分配利润余额为负数的情况下分配利润。
6、财务人员更换频繁，缺乏必要的交接，现任财务人员对公司以前年度的财务信息缺乏了解；部分重要文件（如税收优惠批文）无法找到；未保存2003年度汇总会计报表相关的数据资料。
针对上述情况，我们建议：
1、加强对财务人员的业务培训，提高财务人员的业务水平；
2、建立定期对账制度，加强财务统计工作，定期或不定期对各单位的对账情况和财务统计工作进行检查，建立相应的奖惩机制，以确保公司核算的财务数据的真实性、准确性。
3、设置现金流量台账，对公司日常发生的现金流量进行记录，以便编制现金流量表。
4、加强对原始凭证的审核，进一步健全审核制度，以保证基础工作的真实性与准确性。
（三）会计电算化
贵公司部分下属单位会计电算化方面存在未能有效利用电脑处理相关业务的情况，例如：
公司虽然早已实行了电算化核算，但手工账与电脑账长期并存。
针对上述情况，我们建议：财务人员参加相应的电算化培训，提高电算化水平，以适应公司管理的需要。
（四）合同执行情况
例如在审计过程中我们发现，在建工程合同执行监督管理制度不健全，对在建工程实施情况的内部稽核制度需要进一步完善。
针对上述情况，我们建议：在建工程项目实施计划及在建工程完工情况年度报告制度，该年度报告由相关资产管理部门撰写，内容包括在建工程项目的投资情况、资金使用情况、工程进展情况、年度计划实施情况等内容，由内部审计部门对在建工程执行情况实施审计监督。
（五）注册资本管理
公司注册资本和实收资本不一致，由于国有企业发展的特殊历史背景,在市场经济过程中,国有企业的遗留问题没有得到完全解决。公司实收资本与工商注册资本不一致。
针对上述情况，我们建议：公司在年度审计完成后和有关部门协调，解决上述问题。
（六）组织结构方面
该公司与其下属子公司在公司组织结构上是两个公司一套班子，职能部门没严格分开，存在损益不清，人权、事权不分，业务不分，转移资金事项频繁的状况。
针对上述情况，我们建议：该公司和下属子公司严格执行人员、资产、财务三分开，相关职能部门严格分离，业务分开操作，杜绝两公司间的损益和资金转移情形发生。
（七）产权归属
公司土地权属变更后没有及时进行相关权属证书变更，导致资产总额不实，影响企业的净资产。一旦出现纠纷，相关权益将得不到法律的有力保护。
公司因市政建设部分土地政府已收回，但相关权属证书未变更。
针对上述情况，我们建议：公司应尽快督促相关部门解决土地权属问题。
（八）经营资质
根据国家对经营资质的要求，总公司已不能满足，可能因丧失经营资质而造成更大的经营困难。
针对上述情况，我们建议：公司应尽快研究经营资质问题，通过增资等方式，满足国家的相关要求；同时应研究该公司经营上的问题，改变其经营效益不佳的现状，提高其自身造血能力。
四、资本运营方面
贵公司部分下属单位如：**公司、**公司、**公司经营性亏损数额巨大，显示上述公司财务状况已经恶化，应采取有力措施改善经营状况；在审计过程中，我们了解了贵公司内部控制中有关会计制度、会计工作机构和人员职责、财产管理制度、内部审计制度等有关方的情况，并作了分析研究。我们认为，贵公司现有的内部控制总体上是健全的，并且执行较好，但有的方面还存在一些较薄弱之处。现将我们发现的内部控制方面的某些问题及改进建议提供给你们，希望引起你们的注意，以便完善内部控制。
（一）信用风险的控制与管理
各种信用工具的广泛使用是现代贸易的一个典型特征。贸易离不开信用，信用工具（包括衍生工具）的使用极大地促进了贸易形式和内容的发展。对于企业来讲，信用是一项特殊的资产，企业开出的信用证及保函等更是一种独立于会计报表之外的资产。
公司目前与多家银行签订了综合授信协议，截止2004年底，公司已开出未结清的信用证及保函折合人民币已达7.8亿元，已经超过了公司的净资产。我们认为公司对于信用风险的控制存在以下薄弱环节：
1、公司虽然建立了信用证及保函的统计备案制度及操作规程，但相关制度比较粗化，对具体的流程、时间要求及突发、例外事项的处理方法和原则规定不明确，登记台账设置不规范；
2、公司对信用风险控制的职能主要集中在财务部，但信用风险应该由合同管理、经营及财务等多部门共同控制。风险的过度集中使得财务部门承担了其不能控制的风险；
3、公司与信用风险的评估、信用工具的选择及信息的沟通与反馈相关的内部机制不健全。
针对上述情况，我们建议：
贵公司应加大经营恶化单位的清理工作；清理条件尚不成熟的则提高亏损单位目前的经营效率，控制成本费用的支出，将损失降低到最低。
（二）对外投资的控制与管理
存在的缺陷：
1、个别企业的对外投资未进行认真的投资可行性研究，不能提供投资项目的可行性分析报告，对外投资决策未吸收财务部门的充分参与，导致投资决策失误。
2、个别企业投资行为与财务管理脱节，未充分发挥财务部门的主导作用，结果导致产生长期股权投资计价和投资收益核算的重大差错。
3、没有制定对外投资的决策程序，对外投资的决策随意性较大。
4、对部分被投资企业未进行有效管理监控，资产安全和收益存在重大隐患。
针对上述情况，我们建议：
1、建议制定《集团公司对外投资指引》，统一规范集团和二级单位的对外投资：
（1）规定集团财务资产部是对外投资的核算和监督的主管部门；
（2）由企业发展部、财务资产部负责对联营、合资项目的立项、投资和停业处置等审批管理；
（3）独立企业的立项、投资和停业处置等审批管理工作按投资隶属由集团公司或有关子公司、直属单位负责；
（4）集团公司或有关子公司、直属单位在办理联营、合资企业立项时必须进行可行性论证和投资效益的预测，并要吸收财务人员参加，掌握投资对方的资信和资产情况。
（5）凡不具备联营、合资经营条件的不得立项；具备联营、合资条件的，由主办部门办理申请立项手续。
（6）经批准立项的联营、合资合同（或协议）和企业章程在合同或协议签订后30天由有关子公司、直属单位财务资产部报集团公司财务资产部备案。
2、建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位（例如投资预算的编制与审批、投资项目的分析论证与评估、投资的决策与执行、投资处置的审批与执行、投资业务的执行与相关会计记录）相互分离、制约和监督。
3、根据不同的投资种类和投资方式采用相应的管理方法，加强对持有投资项目的安全完整、投资收益的收取、有关凭证的保管和记录、会计核算等方面的控制。
4、加强对外投资处置的控制，对那些投资金额小且被投资单位主业分散、无持续经营能力、已注销或长期停业的对外投资进行清理、处置，确保投资资产的优质高效。
（三）委托理财、委托贷款、自营证券业务的控制与管理
存在的问题：
1、公司委托理财、委托贷款、自营证券业务尚未形成一套规范的内部控制规章制度和操作流程，在操作上会存在一定的人为因素。
2、公司自营证券每笔买卖必须由领导的授权金融投资部才能操作，中间可能因信息传递不及时或人为因素而错失良机。
3、公司上述业务均以嘉诚公司的名义开户，资金先打入嘉诚公司银行账户，再从嘉诚公司银行账户划入嘉诚在证券公司开设的资金账户或融资方账户，一切业务均以嘉诚公司的名义进行操作和签署协议，存在一定的违规行为和法律风险，同时嘉诚公司自身也从事委托理财、委托贷款、自营证券业务，双方存在业务不分，一套班子操作，核算不清。
针对上述情况，我们建议：
1、尽快建立一套健全可行的委托理财、委托贷款、自营证券业务操作规程和内部管理规章制度、内部各部门的牵制制度，避免在操作上出现人为因素。
2、专门成立客户信用等级评价部门，负责客户信用评价和调查、客户档案管理，并且与金融投资部的职能严格分离。
3、制定出一套符合实际情况的内部考核、评价制度，并给相关职能部门一定的授权范围。
4、公司重大的委托理财和委托贷款业务应在事前报集团公司备案。
5、公司委托理财、委托贷款、自营证券业务应全部改为以本公司的名义进行操作和签署协议，以本公司自己的名义开户，与嘉诚公司的业务完全分开，即使是确实因业务需要以****公司的名义开户，但双方之间必须签署协议，并且明确双方的权利、责任和使用范围。
（四）融资、担保方面
存在的问题：
1、1996年该公司为****公司向中国工商****分行营业部借款5000万元了担保，后因****公司经营状况不佳，无力偿还借款，目前因承担连带责任已被****人民法院查封部分财产，帐户也被法院冻结，对正常的经营活动产生了不利影响。
2、2004年该公司为****公司3050万的人民币借款担保和312万的美圆信用证保证，同时****公司为该公司6500万的人民币银行借款提供担保，双方签有互保协议。
针对上述情况，我们建议：
1、对外提供担保时要求对方单位提供对等资产价值的反担保措施，
2、事前、事中应加强对对方单位的资信调查和评估，事后应加强跟踪调查，以化解对外担保风险。
上述问题只是我们在执业过程中注意到的集团内部控制存在的若干缺陷，并不是内部控制可能存在的全部缺陷。本管理建议书不应被视为对内部控制整体发表的鉴证性意见，也不能解除集团建立、健全内控制度及保证其有效执行的责任，并且不影响我们应当发表的清产核资专项审核意见。
我们出具的管理建议书只向集团管理层提供。集团因使用不当造成的后果，与执行本业务的注册会计师及会计师事务所无关。
*****会计师事务有限公司中国注册会计师：
中国·*****
0000年00月00日中国注册会计师：
反馈建议书模板
竭诚为您提供优质文档/双击可除 反馈建议书模板 篇一：反馈建议书模板 公司各方面问题反馈及改进的建议书 1.完善公司的培训体系。对新员工能进行良好的业务培训，对老员工能有一个向上发展 的培训和培养，不断扩大和提升公司的人才力量。针对新员工的培训，本人有一些具体的建议如下：根据公司现成的状况，选择一对一负 责和公司定期统一培训的形式为主。一对一负责，即指一名老员工带一名新员工，老员工对 新员工的业务技能，工作态度等负责。同时，公司定期组织对新员工的统一培训，例如每周 或者每个月进行一次培训。并设立考核机制，促使新员工能在压力中主动学习，快速成长。对于老员工的培训和培养，就是给员工清晰的发展方向，能让员工不断的成长。原因如 下:公司若不发展，将会被淘汰。当然，上述的培训措
施不一定就正确，这都可以讨论，但公 司培养人才的体系要建立起来。如果担心公司不能提供和支持员工的发展，那为什么不想想 怎么样让公司成长起来，为员工提供更多的上升空间。员工的成长必然会推动公司的成长。 更重要的是，只要公司形成了适合的、完善的、高效的人才培训体系，那么在市场上就会具 有更强的竞争力。 2.加强公司员工之间的良性沟通和互动，形成良好的工作氛围。在公司业务中，由于部 门之间缺乏良好的沟通和良性的互助关系，导致信息反馈滞后，问题不能得到及时解决， 3.鼓励员工提出公司存在的问题，若问题存在，则改进。鼓励员工对公司的发展提出建 议，对于好的建议要采取，并立即行动。提高公司解决问题的能力，能够高效解决问题。 4.完善公司的组织体系。对于公司，应明确各个员工的职责，特别是主管们的职责。明 确一种简单高效的组织体系，能够让员工遇到的问题及时解决，重要的是，能够及时发现并 解决公司存在的问题。 5.公司领导层要敢于面对公司存在的问题，并积极思考
管理建议书-10版
希格玛会计师事务所（特殊普通合伙）X i g e m a C p a s(S p e c i a l G e n e r a l P a r t n e r s h i p) 管理建议书 陕西省地质调查中心： 我们接受委托对陕西省地质调查中心（以下简称“单位”或“贵单位”）2012年 1月1日至2014年10月31日期间的与财务核算相关的“合法、合规、合纪”情 况进行检查。本次检查主要依据贵单位提供的2012年1月1日至2014年10 月31日的账务资料、管理制度、相关资料及询问相关人员完成。 因为贵单位提供的相关佐证资料有限，本次所实施的检查范围是有限的，并 不能代表贵单位希望发现的所有问题。现将本次检查情况报告如下： 一、单位基本情况 陕西省地质调查中心，原名“陕西地质调查院”，1997年由原地矿部陕西省 地质矿产勘查开发局组建，2010年11月更名为“陕西省地矿局地质调查院”；2011年10月，整建制划转陕西省地质调查院管理,更名为陕西省地质调查中心, 为陕西省地质调查院直属事业单位，全额拨款，处级建制，目前在编人员200人，设办公室、党群人事科、财务资产管理科、后勤保障科、总工程师办公室等 5个职能科室和规划研究所、区域地质调查所、矿产勘查评价所、能源矿产勘查所、水文地质调查所、地球物理调查所、地球化学调查所、地质工程勘查所、遥 感信息所等9个业务所，主要从事基础性、公益性、战略性地质勘查工作。经过 多年努力和自身建设，具备国土资源部颁发的区域地质调查甲级，液体矿产勘查
甲级，固体矿产勘查甲级，水文地质、工程地质、环境地质调查甲级，地球物理调查甲级，地球化学勘查甲级资质；陕西省国土资源厅颁发的遥感地质调查乙级，地质灾害危险性评估乙级单位资质等级证书，地质灾害治理工程丙级设计单位资质等级证书，地质灾害治理工程丙级监理单位资质等级证书，陕西省水利厅颁发的建设项目水资源论证乙级资质证书；中国地质调查局（二方认证）《质量体系认证证书》；中国地质调查局地方公益性地质调查队伍能力评估A级。 二、单位主要财务指标 （一）主要资产状况单位：元
北京注册会计师协会专业技术委员会专家提示[2018]第1号—审计中对结构化主体的关注
北京注册会计师协会专业技术委员会专家提示[2018]第1号 —审计中对结构化主体的关注 北京注册会计师协会专业技术委员会专家提示[2018]第1号—审计中对结构化主体的关注原文发布日期：2018年06月29日转载自：北京注册会计师协会网站2014年，财政部在新修订的企业会计准则中首次定义了“结构化主体”。随着我国资本市场的快速发展，金融工具不断创新，“结构化主体”开始在实务中频繁出现。由于结构化主体的设计，在确定其控制方时没有将表决权或类似权利作为决定因素，主导该主体相关活动的依据通常是合同安排或其他安排形式，这无形中加大了对投资方是否拥有对该类主体权力以及是否能够控制结构化主体的判断难度。同时，也加大了注册会计师的执业风险。因此，注册会计师在审计中应对其予以充分关注。 本提示仅供会计师事务所及相关从业人员在执业时参考，不能替代相关法律法规、注册会计师执业准则以及注册会计师职业判断。提示中所涉及审计程序的时间、范围和程度等，事务所及相关从业人员在执业中需结合项目实际情况、风险导向原则以及注册会计师的职业判断确定，不能直接照搬照抄。针对审计中涉及的结构化主体问题，财务报表审计专业技术委员会作如下提示：一、结构化主体的判断
《企业会计准则第41号——在其他主体中权益的披露》中明确：“结构化主体，是指在确定其控制方时没有将表决权或类似权利作为决定因素而设计的主体”。通常情况下，结构化主体在合同约定的范围内开展业务活动，表决权或类似权利仅与行政性管理事务相关。在判断某一主体是否为结构化主体，以及判断该主体与投资方的关系时，应当综合考虑以下特征： 1. 业务活动范围受限。通常情况下，结构化主体在合同约定的范围内开展业务活动，业务活动范围受到了限制； 2. 有具体明确的设立目的，而且目的比较单一。结构化主体通常是为了特殊目的而设立的主体； 3. 结构化主体发起人提供的资金很可能不足以支撑结构化主体业 务活动，需要依靠其他投资者为结构化主体投入资金，以支撑结构化主体的业务活动； 4. 通过向投资者发行不同等级的证券（如分级产品）等金融工具进行融资，不同等级证券的信用风险及其他风险的集中程度不同。其主要体现形式有：银行理财产品、各种资产管理计划、信托产品、私募基金等。二、结构化主体是否应纳入投资方合并财务报表范围的判断是否应将结构化主体纳入投资方合并财务 报表范围，《企业会计准则第33 号——合并财务报表》及应用指南中指出“合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定，不仅包括根据表决权（或类似权利）本身或者结合其他安排确定的子公司，也包括基于一项或多项合同安排
管理建议书模板
管理建议书 XX有限责任公司管理当局： 我们接受委托，对贵公司2013年的年度会计报表进行审计。我们的责任是根据我们的审计，对会计报表发表审计意见。我们提供的这份管理建议书，不在审计业务约定书约定项目之，而是我们基于为贵公司服务的目的，根据审计过程中发现的部控制问题而提出的。因为我们主要从事的是对贵公司年度会计报表的审计，所实施的审计围是有限的，不可能全面了解贵公司所有的部控制，所以，管理建议书中包括的部控制重大缺陷仅是我们注意到的，不应被视为对部控制发表的鉴证意见，所提建议不具有强制性和公正性。 在审计过程中，我们了解了贵公司部控制中有关会计制度、会计工作机构和人员职责、财产管理制度、部审计制度等有关方面的情况，并作了分析研究。我们认为，贵公司现有的部控制总体上还有较好的，但有的方面还存在一些较薄弱之处。现将我们发现的部控制方面的某些问题及改进建议提供给你们，希望引起你们的注意，以便完善部控制。 一、财务管理方面 （一）资金管理方面 1、较普遍存在未达账且产生未达账的原因多样。例如： （1）公司个别银行存款账户账面余额为负数，原因不明；财务人员
账务处理不及时，没有编制银行存款余额调节表，造成银行未达账项时间较长，以前年度形成的部分未达账项246,137.50元，现已调入其他应收款挂账至今无法处理。 （2）公司存在未达账项时间较长、金额较大、且系人为操作而未作账务处理的情况。 （3）部分子公司未能做到定期与银行对账。 （4）公司银行日记账会计记录不清，未分账户登记，财务无法提供每个账户的期初、期末余额。 针对上述情况，我们建议：财务人员应及时编制银行存款未达账调节表。对货币资金业务要定期或不定期地进行监督检查，核对未达账项，查明未达账的产生原因，及时进行清理；对控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。 2、存在未按规定用途使用银行账户、公款私存、与他人共同使用一个银行账户的现象。例如： （1）下属公司由于债务纠纷，银行账户被当地法院查封，现将货币资金以个人名义存入银行，现金坐收坐支，部分资金账外循环。（2）公司本部在****银行设立的银行账户长期由****公司使用。截至2004年12月31日，该账户中的存款余额为30.16元。 （3）****公司与总公司汽车部共用总公司结算中心的同一个部银行存款账户。 （4）下属公司现金中有以个人名义开立存折,而且与系统其他公司共用一个存折。
公司管理建议书
公司管理建议书 。 生产企业管理制度 第一条生产纪律 1、生产过程中必须严格按下料单生产，勤俭节约，杜绝浪费。 2、爱惜生产设备、原材料和各种包装材料，严禁损坏。 3、服从生产主管(前台下料和车间主任)的安排，及时作业，保证按时、按质、按量完成生产任务。(如不能按时及时找领导商量解决，绝对不可以拖，做到家装和工程生产分离，家装3天安装，工程7天出货第一批货。) 4、个人卫生和衣着清洁整齐，按照要求穿制服上班。(公司形象，出门安装不可以穿的破坡烂烂，工人有空要多洗澡，出现问题一切为公司着想。) 5、严禁私自外出，有事必须向车间主任请假。 6、保持车间环境卫生，每次生产任务完成后要将地面清扫干净。 (有时间整理废旧板材，做到车间大板排放整齐) 7、当产品出现不良时应立即停工并上报生产经理，查找原因后方可继续生产。(谁的责任要提出批评，之后尽力挽回损失，做到下次不要再出问题。) 8、要和工友搞好关系，做到快乐工作积极做人与人为善。 第二条操作规程 1、正确使用生产设备，严格按操作规程进行，非相关人员严禁乱动生产设备。(个人负责倒边倒角或切割大板，机器做到无问题，加工出来的产品要稳定，机器有问题及时上报维修。) 2、生产过程中的药品要按使用说明正确操作使用，注意防火、防爆、防毒。 3、严格按照设备的使用说明进行生产，严禁因抢时间而影响产品质量。第三条产品质量
1、必须树立“质量第一、用户至上”的经营理念，保证产品质量。(所有磨边 要水磨，不结实的大板要做到成品出厂无明显裂纹，无明显色差，无明显暗伤，要尽量保证企业利益不受损失) 2、严把原材料进库关，高品质原料出高品质产品。(进板要高质量，低价格。) 3、禁止使用替代原料，严格按配方配料，配好料，配足料。 4、注意生产过程中的细小环节，要求包装密封良好，出厂码垛整齐美观，数 量清点后不要漏装，错装。 5、检查下料单加工尺寸、名称、生产日期、做到万无一失。(如有不合适，及 时 和技术人员，前台下料人员联系。) 6、装车前需最后检查、核对(产品名称，尺寸、数量、标号，包装情况)，做 到单货相符。 7、文明装车，堆码合理。 第四条安全生产 1、生产过程中注意防火、防爆、防毒。 2、严格按照设备使用说明操作，防止出现伤亡。 3、预混料生产时必须戴好 防毒口罩、手套，防止腐蚀。 4、注意搬运机械的操作，防止压伤、撞伤。 5、正确使用带电设备及电气开关，防止遭受电击。 6、易燃、易爆物品应单独堆放，并树立醒目标志。 7、原材料、包装物、零小的设备应布局合理，堆放整齐，第五 条设备管理与维修 1、大宗设备应有专人负责。 2、所有设备应定期保养，每日检查。 3、制订完善的设备维修及保养计划，并做好维修保养记录 办公室人员管理制度
北京注册会计师协会
附件： 北京注协各专门委员会委员组成名单 行业发展与宣传委员会组成人员名单 主任: 葛明安永华明会计师事务所董事长 副主任: 张连起中瑞岳华会计师事务所合伙人 马晓民北京注协宣传部主任 委员: 王鹏程德勤华永会计师事务所金融行业联席主管合伙人陈永宏天职国际会计师事务所主任会计师 李晓英信永中和会计师事务所合伙人 祝卫中天运会计师事务所董事长 李晓红北京中天华资产评估有限公司董事长 周军北京天健兴业资产评估有限公司首席评估师 梁春立信大华会计师事务所主任会计师 陈胜华北京兴华会计师事务所副主任会计师 童登书京都天华会计师事务所副主任会计师 钟晓红北京博坤会计师事务所合伙人 李春瑜华夏中才（北京）会计师事务所副主任会计师 李三喜北京中天恒会计师事务所总经理 陆德明国富浩华会计师事务所副主任会计师 吕发钦中和资产评估有限公司副董事长 王纪平北京工商大学商学院会计学系主任 联络员: 毛群北京注协资产评估部副主任 内部治理指导委员会组成人员名单 主任：李尊农中兴华会计师事务所主任会计师 副主任：吴建敏北京天健兴业资产评估有限公司总经理汪宁北京注协副秘书长
逄俊北京注协办公室主任 委员：汤志成中资资产评估有限公司总经理 黄二秋六合正旭资产评估有限责任公司法人代表 田继文毕马威华振会计师事务所合伙人 梁晓燕信永中和会计师事务所副总经理 杨雄天健正信会计师事务所主任会计师 庄小明立信大华会计师事务所副总经理 胡柏和中勤万信会计师事务所总经理 刘晓榛中天运会计师事务所总经理 谭宪才天职国际会计师事务所总经理 冯忠国富浩华会计师事务所副主任会计师 刘东东京都天华会计师事务所合伙人 陈力翃匡正会计师事务所主任会计师 王奎龙九旭会计师事务所主任会计师 李杰瑞明杰会计师事务所主任会计师 汤欣清华大学法学院副教授 杨庆英首都经贸大学教授 联络员：朱莹北京注协财务部主任 刘玉霞北京注协资产评估部副主任 注册管理委员会组成人员名单 主任: 王建新北京注协秘书长 副主任:李岳军中瑞岳华会计师事务所合伙人 曾晓红北京注协注册部主任 委员: 王福玲财政局会计处正处级调研员 金馨安永华明会计师事务所副总经理 黄立君中京华会计师事务所董事长 廖建波北京兴华会计师事务所合伙人
审计管理建议书模板
审计管理建议书模板 审计管理建议书模板 篇一: 注册会计师管理建议书格式注册会计师管理建议书格式审计 201X-01-11 11:51:09 阅读2471 评论1字号: 大中小订阅管理建议书 ------有限责任公司管理当局: 我们接受委托，对贵公司201X年的年度会计报表进行审计。我们的责任是根据我们的审计，对会计报表发表审计意见。我们提供的这份管理建议书，不在审计业务约定书约定项目之内，而是我们基于为贵公司服务的目的，根据审计过程中发现的内部控制问题而提出的。因为我们主要从事的是对贵公司年度会计报表的审计，所实施的审计范围是有限的，不可能全面了解贵公司所有的内部控制，所以，管理建议书中包括的内部控制重大缺陷仅是我们注意到的，不应被视为对内部控制发表的鉴证意见，所提建议不具有强制性和公正性。在审计过程中，我们了解了贵公司内部控制中有关会计制度、会计工作机构和人员职责、财产管理制度、内部审计制度等有关方面的情况，并作了分析研究。我们认为，贵公司现有的内部控制总体上还有较好的，但有的方面还存在一些较薄弱之处。现将我们发现的内部控制方面的某些问题及改进建议提供给你们，希望引起你们的注意，以便完善内部控制。 一、财务管理方面 (一)资金管理方面 1、较普遍存在未达账且产生未达账的原因多样，例如:
(1) 公司个别银行存款账户账面余额为负数，原因不明;财务人员账务处理不及时，没有编制银行存款余额调节表，造成银行未达账项时间较长，以前年度形成的部分未达账项246,13 7.50元，现已调入其他应收款挂账至今无法处理。 (2)公司存在未达账项时间较长、金额较大、且系人为操作而未作账务处理的情况。 (3)部分子公司未能做到定期与银行对账。 (4)公司银行日记账会计记录不清，未分账户登记，财务无法提供每个账户的期初、期末余额。针对上述情况，我们建议: 财务人员应及时编制银行存款未达账调节表。对货币资金业务要定期或不定期地进行监督检查，核对未达账项，查明未达账的产生原因，及时进行清理;对控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。 2、存在未按规定用途使用银行账户、公款私存、与他人共同使用一个银行账户的现象，例如: (1) 下属公司由于债务纠纷，银行账户被当地法院查封，现将货币资金以个人名义存入银行，现金坐收坐支，部分资金账外循环。 (2)公司本部在****银行设立的银行账户长期由****公司使用。截至201X年12月31日，该账户中的存款余额为30.16元。 (3)****公司与总公司汽车部共用总公司结算中心的同一个内部银行存款账户。 (4)下属公司现金中有以个人名义开立存折,而且与系统内其他公司共用一个存折。针对上述情况，我们建议: 贵公司应切实执行国家与集团公司已订立的货币资金的相关法规和规定，建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。
商务建议书模板
电子商务系统 项目建议书 某某公司 二o一o年十二月一日 目录 1 前言 (1) 2 建设背景 (2) 2.1 国内外市场现状及需求分析 (2) 2.2 建设必要性 (3) 3 综合信息平台电子商务系统简介 (5) 3.1 综合信息平台电子商务系统功能模块 (5) 3.1.1 新闻信息模块 (5) 3.1.2 产品管理模块 (5) 3.1.3 用户管理模块 (6) 3.1.4 采购与销售模块 (6) 3.1.5 交易平台统计模块 (6) 3.1.6 客户服务管理模块 (6) 3.1.7 供应商管理模块 (6) 4 项目总投资构成 (7) 5 经济效益和社会效益分析 (8) 5.1 经济效益 (8) 5.2 社会效益 (8) 6 进度安排 (9) 7 承担项目的技术力量安排 (10) 8 项目承担单位基本情况 (11) 9 项目论证意见 (12) 1 前言 我公司提出建设的综合信息平台电子商务系统，将是贯彻十七届三中全会关于加快发展 电子商务以及国务院办公厅《关于加快电子商务发展的若干意见》的要求，落实国家发改委 和国务院信息办《电子商务发展“十二五”规划》的细则的具体实践，对推进我市电子商务 这种现代服务业的发展，搭建企业与消费者、企业与企业、企业与政府之间快速沟通的新桥 梁，加强产业链上下游的协同，实现新的资源整合，形成新的经济增长模式具有重要的意义， 带动我市电子商务发展，促进我市经济科学和可持续发展的战略目的。 对于市场来说，无疑是提供了一种新的交易平台，节省更多的资源，降低交易成本。如 果信息平台的信用机制完善的话，应该比普通市场更让人放心。 2 建设背景 2.1 国内外市场现状及需求分析 以欧美国家为例,可以说电子商务业务开发的如火如荼.在法,德等欧洲国家,电子商务所 产生的营业额已占商务总额的1/4,在美国则已高达1/3以上,而欧美国家电子商务的开展也 不过才十几年的时间,在美国.美国在线(aol),雅虎,电子港湾等著名的电子商务公司在1995 年前后开始赚钱,到2000年创造了7.8亿美元,ibm,亚马逊书城,戴尔电脑,沃尔玛超市等电子 商务公司在各自的领域更是取得了令人不可思议的巨额利润。 中国电子商务始于1997年。中国商品订货系统（cgos）、中国商品交易中心（ccec）、虚 拟广交会等大型电子商务项目在1997年相继推出，拉开了中国电子商务的序幕。1998年首
北京注协 工作总结
三一文库（https://www.360docs.net/doc/d06217339.html,）/工作总结 北京注协工作总结 北京注协在北京市财政局党组的领导下，在各有关综合部门和会计师事务所的支持下，注协全体工作人员努力工作，认真落实96年工作计划和目标，1～5月份主要抓了以下几个方面的工作。总结如下： 一、认真总结九五年工作，制定九六年工作计划 年初在昌平培训中心召开了注协年终工作总结会议。在各部门认真总结工作的基础上，对九五年工作进行了全面的总结，深入讨论并制定了九六年工作计划。通过总结肯定了成绩，找出了差距，明确了九六年工作任务：即九六年工作总的指导思想是紧紧围绕以贯彻落实中央领导提出的“约法三章”和全国会计工作会议精神为中心，认真研究注册会计师行业的规模、质量和发展三个方面的辩证关系，充分发挥中介机构的社会鉴证和服务作用。主要任务是：进一步宣传贯彻《注册会计师法》和《独立审计准则》，强化行业监督机制，促进规范执业，提出切实可行的培训工作指导意见，提高培训质量，积极探索会计师事务所脱钩与体制改革的新途径，实现注册会计师协会和注册审计师协会的联合，使北京注册会计师事业统一、健康、协调发展，加强自身
建设，充分发挥北京注协行业组织的自我约束、自我发展的自律作用。96年工作计划已报请市局领导同意。 二、召开北京注册会计师协会第二届第二次常务理事会 会议听取了北京注协的九五年工作总结，研究了北京注协九六年工作计划和成立北京注协纪律委员会事项。这次常务理事会提出做为行业协会重点要突出服务职能，不仅要为会计师事务所服务，更要为社会主义市场经济服务。重点要建立五个机制：一是要建立行业监督机制，成立纪律委员会，加强对会计师事务所和注册会计师的监督检查；二是要建立审批机制，强化审批管理；三是要建立培训机制，成立专家咨询小组，就培训项目和计划进行可行性研究；四是要建立指导机制，成立专业指导委员会，对注册会计师进行专业指导和咨询；五是要建立考试机制，在北京市考试委员会领导下，完善考后服务，使更多高水平的人才进入注册会计师队伍。 第二届第二次常务理事会是一次继往开来的会议，会议开得及时、富有成效，为九六年协会工作进一步打开新局面奠定了坚实的基础。 三、强化监督和指导机制，发挥行业自律作用 1、成立了北京注册会计师纪律委员会 北京注协纪律委员会经过酝酿筹备于今年三月在北京西苑 饭店召开了成立大会。纪律委员会由北京市财政局、北京注协会员代表和企业界代表11人组成，纪律委员会将在北京注协理事
管理建议书范文怎么写
管理建议书范文怎么写 一间公司，能否有好的管理很重要。下面是为大家带来的管理建议书范文,欢迎大家阅读! 管理建议书1 我到公司已经近三个月了，通过这三个月以来对公司的观察了解，我感到公司的规模、未来的发展前景很大，但是对具体的管理模式我提出以下几点具体看法： 首先，公司的发展及生产的产品在本地区已突出明显的优势。我公司目前所生产的木塑产品在南疆，乃至在全疆都有很好的市场发展潜力，问题在于目前公司没有很好的营销团队去开拓市场、挖掘市场，没有很好的宣传，导致全疆大部分地区的人民不认知、不了解木塑产品，公司生产的产品销路不大，产品在市场上几乎没有占有率。 其次，公司在生产管理方面存在很大的误区和漏洞。公司生产管理没有正规的管理模式，各阶层管理人员素质不高，能力不强，不具备或者不能很好的发挥管理者的作用，导致公司生产管理脱节，有订单不能及时生产，员工工作热情不高，没有积极性。另外公司对员工指导教育不到位，致使员工工作理念思路不清晰，只一味讲求完成任务，工作上没有责任感。
第三，公司薪金制度一直沿用传统的固定工资制度，在工资薪水方面对员工没有激励，个别特殊岗位没有特岗补助，长期以来对员工形成的理念是干多干少一个样、干与不干一个样，只求得过且过的思想比较严重。 第四，公司新老员工之间缺乏沟通，老员工对新员工的传、帮、带作用发挥不明显。工作过程中老员工对新员工缺乏教导、培养，工作时老员工都是自己冲在前面，但是后面没有人跟进，再加上新员工工作积极性不高，不愿意主动靠上去动手干，只是站在旁边看有没有给自己分配任务，没能给新员工提供一定的工作空间，长期以来导致新员工在工作上没有新鲜感，工作中没有冲劲，对自己未来的发展前景感到渺漫，以致产生不愿干的念头。 第五，班组工作制度不完善，现行管理模式不正规。车间实行两班倒12时工作制，各班组白班、夜班倒班不及时，没有合理的安排每周一次、还是多久一次的倒班制度，致使白班员工长期上白班，夜班员工长期上夜班，个别员工有怨言，在工作中提不起精神，工作效率下降。 第六，车间员工没有严格的定岗、定位，对生产工艺流程记录不及时、不清楚。没有详细的记录各个时间段的各种数据，没有完整的记录笔记，导致工作过程中同样的问题多次出现，每次都不能及时解决。
【最新】北京注协年度会计师事务所执业质量检查工作总结
北京注协年度会计师事务所执业质量检查工作总结 北京注协年度会计师事务所执业质量检查工作总结 总结是对过去一定时期的工作、学习或思想情况进行回顾、分析,并做出客观评价的书面材料,它可以促使我们思考,不如静下心来好好写写总结吧.我们该怎么去写总结呢？下面是小编为大家整理的北京注协年度会计师事务所执业质量检查工作总结,仅供参考,希望能够帮助到大家. 根据中国注册会计师协会《会计师事务所执业质量检查制度(试行)》的规定和《中国注册会计师协会关于开展XX年会计师事务所执业质量检查工作的通知》精神,我们于XX年7月4日至8月30日对50家会计师事务所(包括分所)进行了检查,13家事务所予以复查.现从以下四个方面进行汇报: 一、今年检查工作的特点和基本做法 开展执业质量的监督检查工作,是行业诚信建设的内在要求和客观需要.本次检查工作由协会领导总体布置,监管部具体组织实施,在借鉴以往开展检查工作经验的基础上,对XX年度的检查工作从计划、组织、实施等方面都进行了认真准备和精心安排. (一)认真做好检查前的各项准备工作. 中注协检查工作布置会后,我们修订了执业质量检查工作计划,确定了XX年检查对象、范围、检查的方式和方法等内容；召开了执
业质量检查工作布置会,部署了今年业务质量检查工作. 举办了检查人员培训班,对40名检查人员进行检查前的培训；针对小规模企业的特点,简化了小规模企业的检查工作底稿. (二)检查工作的特点和基本做法 按照中注协要求,结合我会与财政局监督处不重复检查的原则,对50家事务所进行检查,其中XX年后新设立的45家、具有证券期货业务资格的2家、5年内未接受过协会自律性检查的事务所3家,同时对上年度被强制培训的13家事务所进行了执业质量复查. 检查范围:XX年1—4月出具的上市公司、大中型国有企业、外商投资企业XX年度审计报告.被检查事务所共出具年度审计报告共2451份,检查组抽查226份(其中上市公司报告4份),抽查比例为9.2%. 为便于检查人员工作,同时不影响被检查事务所正常业务,与往年不同,我们从实际出发采取了实地检查和报送资料集中检查两种方式. 在抽取审计业务项目时,选择能全面反映事务所执业水平的业务类型和业务项目,使抽取的检查样本具有广泛性和代表性.例如,选择不同审计部门或审计小组的业务项目；选择不同的签字注册会计师完成的审计报告. 这次检查工作给注册会计师们提供了一次相互交流的机会,很多接受检查的事务所非常重视与检查人员交流执业经验和体会,不少事务所把检查组与事务所的交换意见会,看作是对注册会计师进行专业
精选合作建议书的格式与范文
精选合作建议书的格式与范文 投资建议书格式 投资建议书或可行性研究报告 基本内容要求(式样一) 一、被投资企业概况 1. 被投资企业或孵化器简况 （成立时间.地点.注册资本.主营业务.近年业绩等） 2.项目提出的背景和意义 二、技术的先进性与可行性 1. 技术来源 2. 技术的先进性与成熟度 3. 技术壁垒或知识产权保护措施 4. 质量指标（国际标准.国家标准.企业标准） 5. 产量（设计能力.实际产量.扩产潜力） 三、实施产业化的可行性 1. 主要原.辅材料及其供应渠道 2. 主要设备及其来源 3.燃料和动力 4.建厂条件和厂址 5.环境保护
四、市场潜力与占有策略 1.市场规模及分布（细分市场描述） 2.市场趋势及周期 3.用户分析 4.竞争者比较（市场占有率） 6. 占有策略和营销渠道 五、管理 1. 企业内部机构设置及管理制度 2. 管理体系及国内外行业资质认证情况 3.管理层人员简介（专业.学历.职称.工作及任职经历等） 六、财务与经济效益分析 1.投资估算或资金使用计划( 总投资.固定资产.流动资金.无形资产) 2.资金来源及落实情况 3.经济效益分析： (营业收入.成本.费用.税.毛利.纯利) 4.盈亏平衡点及敏感性因素分析 5.财务状况分析（基于经审计的财务报表） 主要财务指标分析或现金流量表分析 6.财务分析结论 七、投资环境评价 政策.人文及社会环境
八、合作伙伴的选择 现实的和潜在的合作伙伴（股东）的情况 （主营业务.经济实力.合作优势.投资额和比例） 九、风险因素及对策 (技术.市场.管理.财务.政策等) 十、撤出途径的预测和方案设计 十一、项目评估结论和投资建议 投资建议书或可行性研究报告 基本内容要求（式样二） 一、被投资企业的概况 1.被投资企业或孵化器简况 （成立时间.地点.注册资本.股权结构.主营业务.融资计划等） 2.项目提出的背景和意义 二、产品（或服务）概况 1.产品（或服务）描述 2.产品（或服务）的独特性或先进性 3.产品（或服务）的竞争力分析 三、市场分析 1.行业分析 2.市场规模及分布（目标市场描述） 3.用户分析 4.主要的竞争者和参与者
管理建议书
管理建议书 Xx股份有限公司管理当局： 本次对贵公司200×年度财务报表的审计已完成，现将审计做一个汇总，供贵公司参考。问题主要集中在以下几点： 一、财务管理及会计核算 在审计中发现会计政策误用，缺乏谨慎性；对固定资产、营业收入的会计操作明显违背权责发生制；成本费用帐务混乱，入账缺乏合理的附件；关联企业间往来频繁，无偿资金拆借，缺乏合理有效的说明附件；会业核对非常困难，难以对挂帐的代收代付款项余额明细做出合理性判断。因此，需要从以下几个方面改进各公司的财务管理和会计核算： （一）规范会计处理政策 对审计发现问题的固定资产折旧、低值易耗品摊销、无形资产摊销、营业收入确认、经营租入固定资产改良、坏帐准备计提应按企业会计准则的要求做出会计政策调整，并进行集团内部的会计政策规范性自查，根据自查结果发文规范本部及下属企业的会计处理政策。（二）规范成本费用的入账管理 由于企业的性质特殊，在历年的年检或审计对成本费用都没有提出什么问题，但从审计过程看，成本费用成为本次审计发现问题的重灾区，面对混乱的成本费用凭证根本无法对经营成果做出结论性判断，对成本费用的入账管理迫切需要规范。 1、规范各明细成本费用项目的入账口径。根据企业会计准则，
对现有科目体系中的成本费用项目入账口径逐一做出文字规范，保证集团内部入账口径的一致，提高数据的可比性；对需要专业会计判断的个别科目，明确入账的口径，避免出现模拟两可的情况。 2、规范成本费用列支的要求，强调严谨性。应明文规定各项成本费用列支的附件要求，除支付证明单外应有能体现不相容职责分离与审批授权的附件；规范发票的类型与开具要求。 3、对同企业会计准则相违背的会计操作应及时调整相关帐务。 二、内部会计控制 在做好会计核算的基础上，应逐步加强公司的财务机构和财务人员在公司内部管理中的作用，财务机构及人员有义务根据《会计法》及《企业内部会计控制制度》的原则和要求，联系本公司的实际，会同组织内部其他部门，建立健全本公司的内部会计控制制度，并对其执行效果进行评估，进行修改和补充。 （一）货币资金的内部会计控制 货币资金的内部会计控制未能有效的执行，存在一定的资金风险和舞弊风险。货币资金的内部会计控制制度的设计应围绕“岗位分工及授权批准”、“现金和银行存款的管理”、“票据及有关印章的管理”、“监督及检查”几个方面进行，尤其对监督及检查要建立明确的制度予以保证。 （二）成本费用的内部会计控制 审计过程中发现单据复核人与主办会计的职责分工不清晰，在一个环节实现了两个有前后顺序的控制工作且缺少后续检查控制，因而
北京注协推出新书《审计工作底稿指引》
审计工作底稿指引使用说明 为了便于广大执业人员在短时间内理解《审计工作底稿指引》（以下简称“本指 引” ）， 尽快掌握操作方法，我们编写了使用说明。执业人员拿到本书后，应详细阅读以下内容，再 按照指引所述，结合项目实际情况具体运用。 一、本指引的目的 《中国注册会计师执业准则》的发布标志着中国注册会计师的执业标准实现了国际趋同。《中国注册会计师执业准则》所倡导的风险导向审计技术是适应审计环境变化而产生的，它 对于有效防止审计风险，提高审计质量有重要的保障作用。 为了更好的帮助广大执业人员运用新的审计准则，北京注册会计师协会组织编写的审计 工作底稿指引，对如何按照财政部发布的《中国注册会计师执业准则》及中国注册会计师协会发布的相关指南，实施审计程序，设计和编制工作底稿，提供了系统例示和说明。 二、本指引的特点 将了解和评估重大错报风险作为审计的起点，是风险导向审计有别于传统制度基础审计 的特点。本指引突出注册会计师职业判断，采用了开放式的设计思路，引导注册会计师通过风险评估、了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险，以企业内部控制为基础灵活地设计和实施进一步审计程序，同时编制相应的工作底稿。注册会计师在实际操 作时，应根据审计项目的情况，对工作底稿的内容进行选择。 三、本指引主要内容 风险导向审计一般由三部分内容组成：风险评估、控制测试、实质性程序。本指引设计 的工作底稿主要是针对风险评估部分。风险评估包括风险评估程序、了解被审计单位及其环 境（不包括内部控制）、了解内部控制三个方面内容。 （一）风险评估程序 根据一般常用的风险评估程序，可以分为以下两个层次： 第一一般风险评估程序 般风险评估程序是所有审计项目必须履行的审计程序，主要采用询问、分析、观察和
管理建议书范本
篇一：关于对公司内部管理建议书 关于对公司内部管理的建议书 尊敬的××总： 您好！ 在进入公司工作的这段时间里，非常感谢您和同事对我的关心与帮助。在回顾自己工作历程的同时，也进行了一次自我总结。我先后在不同的几个岗位从事工作，这也使我对公司有了更全面的了解，因此我觉得规范公司的管理制度，明确工作标准，优化工作流程，再辅以贴心的企业文化凝聚人心，打造高效率的团队。执行并持续改善公司的内部管理，应该是制度化的硬性管理和人性化的柔性政策相结合，约束和激励双管齐下，解决人心的问题。 有鉴于此，提出我个人认为公司目前存在的问题， 一、沟通不畅，执行力不足。部门沟通不畅、脱节以及工作和布置的任务偏差、不能按时完成、工作效率不高，在于执行力不强，究其原因在于标准、监督以及责任心的问题；工作中的积极性与责任心在于企业凝聚力的打造，即人心的凝聚问题。如果各个部门主管以及公司管理层都无法凝聚成一支有战斗力的队伍，那么整个公司的执行力就只能是空谈。 二、整顿各部门的工作范围、工作制度以及各部门之间的工作流程。对主管责任、权利清晰定义，对各岗位工作职责明确定位，对各部门之间的分工协作清晰界定。如果工作流程及规章制度不清晰流畅、不严谨，便会出现各自推诿责任的弊病，任务布置下去没有效果，还是不可能有执行力和凝聚力。三、建立有效的绩效考核制度及薪酬制度。要由过去的“用人管人”向“用制度管人”进行转变；从“以人为本”向以“执行为本”转变，两者兼容。实行统一的制度和纪律来约束全体成员的行为，才能形成客观公正的管理机制和良好的组织秩序。 四、进一步加强企业文化建设。它的管理作用主要是通过精神引导弥补管理制度的不足，是一种柔性的因素。培养企业的共同价值观，逐渐通过价值观形成对员工的行为规范，形成企业较强的凝聚力，最终对企业绩效发挥作用，并成为企业可持续发展的源动力。 内部管理改进方案和措施建议 现在房地产市场的竞争越来越激烈，公司要想在残酷的市场竞争中占有一席之地，需要改变原有的管理模式，具体内容如下： 一、强化办公室工作职责。一是强化员工责任意识。牢固树立“办公室工作无小事”的思想，对待工作认真负责，细而又慎，以小促大，推动全局工作；追求工作效率. 二要强化学习意识。办公室工作人员要把学习作为一种政治责任、一种精神追求、一种生活方式，端正学习态度，以学习开拓视野、提高修养、增长才干、推动工作；要注意学用结合，努力把学习成果转化为推动工作取得新突破的实际能力。 三是提高综合协调能力。办公室工作要讲求协调方法和成效，与各有关方面深入对接，保证公司各个环节协调畅通、工作有序推进；加强沟通联系，通报重要事宜，协调各科室之间关系，突出服务意识，做到多通气、多商量、多换位思考，统筹兼顾，妥善处事，争取科室的理解和支持，使上情下达、下情上传的渠道更加畅通，确保各项工作目标任务圆满完成。二、强化服务意识。房地产销售是专业性极强的服务行业，它不仅要求我们的销售人员在面对客户的时候，要做到自信、积极主动、热情大方，还要具备房地产的专业知识。至少在客户的眼中，我们是房地产销售行业中的专家，既然是专家，就应该解疑答惑，无所不能，并且具有指导意义。这样，才会让客户有信任感，让他们放心置业。 四、针对于内部企业文化建设，初步构想有如下几点： 1、建立企业战略方针和质量方针。 以企业战略方针作为企业全体的共同意愿，以质量方针作为所有工作的标准，大力宣传，让公司全体人员耳熟能详，融入到工作理念中。2、设立总经理信箱，目的在于： 广开言路，让员工对公司建设、管理有参与感，有主人翁的感觉。总经理信箱（或电子邮箱）
管理建议书的主要内容
管理建议书的主要内容 管理建议书发展到今天，远远超出了当初只说说会计核算，会计工作基础规范方面的问题了。如果现在还说说客户的会计核算工作怎么样了，无疑是个失败的管理建议书，既然是管理建议，那么涉及的方面是多样的，但是作为审计方面的专家，我们所能侧重的，主要是财务管理，会计核算方面，资本运作，资产结构及财务状况方面，法人治理结构，综合管理方面的事。下面发一个东西，供大家参考。管理建议书要点 一、财务管理方面 1、货币资金管理方面 （1）未达账项金额是否较大、时间是否较长,列出金额较大、时间较长的未达账项明细。 （2）开户银行是否较多，是否能与银行及时对帐，大额的借出款项（如基建借款）是否常年以借出人的名义挂在往来中，外币及大额人民币存款是否以个人名义存入银行。 （3）企业的资金管理是否集中，是否存在相互牵制的内控制度，是否容易形成帐外小金库，大额资金支出的批准权限是否明确，资金的使用支出是否有预先制定的资金使用计划，资金使用计划的批准权限是否合理。 针对上述情况，结合企实际，提出合理化建议。 2．债权、债务管理方面 （1）是否存在三年以上帐龄的往来款项，在日常核算中是否存在
由于未能及时收到对方单位开出的发票而未作帐务处理,造成成本少记或成本没有计入正确的会计期间。 （2）往来帐项是否挂在个人头上，未按客户核算，债权帐龄较长，是否存在由于相关人员职位调整，新老人员业务不能很好衔接，造成对已存在的部分债权催收不力，企业在对债权的催收方面是否有相应的激励措施。 （3）企业是否建立了客户信誉评分制度，严格控制应收款项的限额，对各类客户进行分类、区别对待，是否有严格控制对信誉差或财务状况恶化单位的赊销业务的措施，是否定期与对方单位进行对账、结账。 （3）企业与下属公司以及下属公司之间的内部往来是否存在差异，未能核对一致，并且对同一单位的往来不在同一个明细账户核算。 （4）其他应收款中是否有大量的个人借款，对其中的费用性支出未及时核销。 针对上述情况，结合企业的实际情况，提出一套完整的债权、债务管理建议。 3、存货管理 （1）是否存在对原材料的核算采用“以领代耗”制，期末未对存放在各分厂（车间）的原材料进行盘点,导致企业期末少计资产、多计成本支出，虚减利润。 （2）是否存在高留低转形成虚假存货，有些合同已经完工，但在结转时只结转部分成本。
北京注册会计师协会
北京注册会计师协会 2004年工作总结及2005年工作思路 第一部分 2004年工作回顾 过去的一年，北京地区注册会计师、注册资产评估师行业坚持以诚信建设为主线，以维护社会公众利益为宗旨，健全自律管理体制，完善内部治理机制，开拓创新，奋发进取，为深化国有企业改革、转换政府职能、维护财经秩序、促进对外开放发挥了重要作用，行业建设继续向纵深推进。 ---队伍规模不断壮大。2004年，会计师事务所达到了313家，注册会计师为8216人，分别较上年增长12.5%和22.7%；资产评估机构229家，注册资产评估师2398人，分别较上年增长13.4%和3.4%。 ---业务收入继续保持稳健增长的态势。2003年度会计师事务所业务收入为21.43亿元，资产评估业务收入为3.51亿元，分别较上年增长5.6%和9.3%,；收入合计为24.94亿元，较上年增长6.1%。在中注协公布的2004年度事务所百家信息中，北京地区占据了39家，其中6家进入前10名。 ---为国家经济建设的贡献日益突出。2004年，在上市公司年报审计中，调减上市公司利润总额47亿元、资产539亿元，调增应交税金0.9亿元；在北京地区社保审计中，查补社保基金4.6亿元；在北京地区所得税汇算清缴审计中，调增应纳税所得额近28亿元，追缴入库资金4亿多元。 ---硕果累累，频获表彰。2004年,北京注协被民政部授予“全国先进民间组织”称号，这是全行业的荣誉和骄傲。在中注协和中评协举办的“2003年度会计报表汇总及2004年度会费上缴工作评比”中，北京注协分获特等奖和一等奖；监管工作和考试管理工作也受到中注协的特别嘉奖。另在“中评协杯”全国财政系统第三届书法、美术、摄影大赛中，获得组织奖。 2004年，北京注协根据财政部、中注协关于行业发展的统一部署，在北京市财政局党组的领导下，积极实践“三个代表”重要思想，认真贯彻落实党的十六大及十六届三中、四中全会精神，
公司年度中期审计管理建议书(doc 10页)
公司年度中期审计管理建议书(doc 10页)
更多企业学院： 《中小企业管理全能版》183套讲座+89700份资料《总经理、高层管理》49套讲座+16388份资料《中层管理学院》46套讲座+6020份资料《国学智慧、易经》46套讲座
《人力资源学院》56套讲座+27123份资料 《各阶段员工培训学院》77套讲座+ 324份资料 《员工管理企业学院》67套讲座+ 8720份资料 《工厂生产管理学院》52套讲座+ 13920份资料 《财务管理学院》53套讲座+ 17945份资料 《销售经理学院》56套讲座+ 14350份资料 《销售人员培训学院》72套讲座+ 4879份资料 2005年中期审计管理建议书 公司决策层： 本次中期审计已完成，现将审计中做一个汇总，供公司领导参考。问题主要集中在以下几点： 一、财务管理及会计核算 会计的核算职能是会计的基本职能，只有做好会计核算，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。才能为公司的决策提供有用的会计信息。在审计中发现，一些公司关联企业的往来帐不平，未建立定期的往来对帐制度。财务记录信息不真，会计报表所反映的内容不能真实反映公司的实际情况。并且导致公司进行内部审计时所取得的财务报告内容不全，信息失真，审计人员的工作变成对财务报表的调整，甚至在审计过程中，由于一些资料难以取得，造成审计范围受到限制，审计报告难以得出结论性的意见。因此，需要从以下几个方面改进各公司的财务管理和会计核算： （一）建立集团公司统一的财务管理制度 1、随着集团公司的不断发展，财务管理工作应得到加强，集团公司应考虑对子公司的财务机构加强控制，应综合考虑集团公司管理的需要和子公司经营管理层的及合作方的因素，区别不同企业，采用不同松紧程度的财务管理政策。 并建立一套完整的《集团财务管理制度》。内容应涉及： 基础财务制度类制度；资金管理类制度；费用管理制度；财产物资管理制度；预算管理制度等。 2、为适应公司规模化、集团化，财务管理规范化的要求，集团公司本部及子公司，尤其是控股子公司的会计政策，会计处理方法的选择应选用统一的标准,以减少编制集团公司合并报表时对会计政策的调整。 3、集团公司应区分不同的行业,结合会计准则和行业特点,对各子公司损益类科目，特别是成本费用类科目所核算的详细内容予以规定,以使相同行业公司的财务数据具有可比性,各公司前后会计期间各科目的核算内容一致,满足公司今后财务管理和财务分析的需要。