办税指南小规模纳税人抄报税流程

小规模纳税人抄报税流程

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计

核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

小规模纳税人抄报税流程

增值税一般纳税人开票系统是“金税工程”中的一个子

系统，也是一个与抄报税等操作环节密切相关的税收控管软件。

一些企业在日常的开票及抄报税过程中，由于某些环节未操作到

位或其它原因，系统时常就会出现一些“故障”，而影响企业日

常的开票或抄报税工作。对此，为了便于增值税一般纳税人及时

了解常见“故障”的种类、发生原因和排除方法，笔者将其罗列

如下，仅供参考：

一、开票操作“故障”

(一)“故障”描述：在开票系统正常的情况下，企业往

往会发现，在某月抄报税起始日内，系统无法进行填开发票操作。

(二)原因分析：一是企业可能未按规定时间抄税，为督

促企业能按时抄税，开票系统具有在每月抄税起始日，未抄税前

自动“锁死”开票功能，企业如果每月抄税起始日到来时，未抄

税就无法开票;二是企业虽已执行了抄税操作，但逾期未向税务部

门报税，系统设定，企业在每月抄税日及时抄税后，应在规定期

限内到税务机关报税，如果企业抄税后逾期未报税的，则开票系

统仍会“锁死”而无法开票。

(三)“故障”排除：只要企业及时执行抄税操作程序，

并在规定时间内，持已抄税的IC卡到税务机关报税后，重新进入

开票系统即可自动解锁，并恢复开票功能。

二、报税及购票授权“故障”

(一)“故障”描述：在操作系统正常的情况下，由于企

业操作人员未按正常程序操作，尽管已进行开票和抄税操作，但

到税务部门报税时，系统往往会提示：“信息解密累加和错”，

报税失败，或者IC卡上的购票授权信息被直接清除，只保留税额

信息，而无法正常抄报税。

(二)原因分析：系统具有固定的操作程序，购票授权后

才能购买发票、抄税后才能报税，不能将两个操作交叉进行，而

且企业IC卡上的税额信息和购票授权信息不能共存，如果先抄税，然后获得购票授权，再去报税，则在报税时系统就会提示：“信

息解密累加和错”，报税失败;如果先获得购票授权，然后抄税，

则IC卡上的购票授权信息就被清除，仅保留税额信息。

(三)“故障”排除：

1、若出现系统正常报税失败故障，系统提示“信息解密

累加和错”，先到国税机关将出故障的IC卡解锁重写，然后重新

进入开票系统，利用抄上月旧税功能，再抄一次税额后报税即可。

2、若出现IC卡上的购票授权信息被清除故障，先进行

正常报税，如再购票还需重新进行购票授权。

三、抄报税“故障”

(一)“故障”描述：系统接口等正常，插入IC卡却系统

无反应或无法进行开票及抄报税操作。

(二)原因及分析：可能是IC卡、金税卡或用户硬盘发生了损坏，三个硬件中只要其中之一发生损坏，系统都将无法进行正常的开票和抄报税操作。硬盘发生了损坏，插入IC卡系统无反应或无法正常运行;若硬盘正常，IC卡或金税卡损坏，插入IC卡后系统也无法读取信息，而不能进行开票和抄报税。

(三)“故障”排除：

1、当发现税控IC卡损坏时，应先到运行维护单位更换IC卡，再到国税机关进行IC卡的解锁重写，然后，重新进入系统利用抄上月旧税功能，再抄一次税额报税即可，系统也即恢复正常。

2、当发现金税卡损坏时，应先到运行维护单位更换金税卡，再到国税机关重新发行金税卡，并将上月已开的全部发票存根联送到国税机关进行手工补录后，即可报税，系统也即恢复正常。

3、当发现电脑硬盘损坏，应先更换硬盘，再由运行维护单位重新安装金税系统，利用原完好的IC卡和金税卡，即可进入金税系统进行抄报税和开票操作。

四、注销金税卡“故障”

(一)“故障”描述：当因某种原因(如取消增值税一般纳税人或注销税务登记)注销金税卡时，金税卡无法注销。

(二)原因及分析：除IC卡、金税卡或用户硬盘发生损坏等原因外，企业在未完成截止注销日抄报税操作，就将金税卡拆除，将无法注销金税卡。

(三)“故障”排除：重新安装金税卡，并按以下步骤操作：第一步，进行上月和注销当月1日至注销当日的抄税操作;第

二步，持IC卡到税务机关报税及结算全部税款，并缴销发票;第

三步请专业人员拆除金税卡;第四步，将IC卡、金税卡等交税务

机关，并办理金税卡(一般纳税人)注销手续。若企业在拆除过程

中金税卡损坏，就应当请运行维护单位，重新安装金税系统和税

务部门发行及补录相关信息后，再按上述步骤操作。

小规模纳税人的申请条件

(1) 年应税销售额未超过50万元的工业企业。工业企业，是指从事货物生产、加工、修理修配的企业及企业性单位，包括

以工业生产为主，兼营货物批发、零售的企业及企业性单位。

(2) 年应税销售额未超过80万元的商业企业。商业企业，是指从事货物批发、零售等商业经营活动的企业及企业性单位，

包括以货物批发、零售为主，兼营工业生产的企业及企业性单位。

除此以外，还有三种纳税人也视同小规模纳税人，即：

年销售额超过小规模纳税人纳税标准的个人(不包括个体经营者);

非企业性单位;不经常发生应税行为的企业。

小规模纳税人的认定标准

2008年颁布的增值税暂行条例实施细则第二十八条规定：“条例第十一条所称小规模纳税人的标准为：(一)从事货物生产

或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税

劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销

售额在50万元以下(含本数，下同)的;

(二)除本条第一款第(一)项规定以外的纳税人，年应税

销售额在80万元以下的。本条第一款所称以从事货物生产或者提

供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的

销售额占年应税销售额的比重在50%以上。”

因此，从2009年1月1日开始，小规模纳税人认定标准按新规定执行。小规模纳税人增值税率一律调至3%。