金融企业会计 国内支付结算业务核算
第五章国内支付结算业务核算
支付结算是商业银行代客户清偿债权债务，收付款项的一种传统中间业务，是由商业银行的存款业务衍生出来的。
第一节国内支付结算业务概述
一、支付结算的意义
支付结算，是指单位和个人在社会经济活动中使用票据、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。
二、国内支付结算的管理体制
国内支付结算业务实行集中统一和分级管理相结合的管理体制。
三、支付结算原则和支付结算纪律
1.支付结算原则
（1）恪守信用，履约付款。本原则是指支付结算业务的当事人必须依法行使支付结身利并本担支付结算义务，按交易双方合同约定的付款金额和付款日期支付结算款。
（2）谁的钱进谁的胀，由谁支配。
（3）银行不垫款。“先付后收，收妥抵用”
“先付后收、收妥抵用”是指收、付款人之间受理支票，在提交开户银行以后要等银行通过内部帐务处理(或票据清算)将款项从付款单位帐户付出，并收入收款单位帐户后，才能支用。
2.支付结算纪律
四、支付结算业务的核算特点
1.支付结算的的核算程序必须以相关法律为依据
2.支付结算业务的处理程序与支付结算业务的会计处理步骤完全一致
3.支付结算业务的凭证格式由银行统一制定
五、支付结算的方式
1997 年，“银行结算”一词被改为“支付结算”，确定和规范了“三票、一卡、四方式”的支付结算工具。目前，我国的支付结算工具主要包括汇票(银行汇票、商业汇票)、银行本票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款和信用证等。
由于支付结算业务的当事人可在不同地点、不同银行开户，银行间资金的划转和清算需要根据不同情况参与不同的支付清算系统(包括中国人民银行大额实时支付系统、小额批量支付系统、同业往来、同城票据清算等)。“跨行清算资金往来”科目可以用于中国人民银行大额实时支付系统、小额批量支付系统和同城票据清算业务，其二级科目包括“大额支付”、“小额支付”和“同城票据清算”。
行内转账是：同一种银行转账，和区域无关。例如：工商银行向工商银行转账就是工商银行行内转账。跨行转账：不同银行的转账业务。如：工商银行向农业银行转账；建设银行向交通银行转账等。
银行同业往来是国家各专业银行之间为办理结算等业务而相互代收代付款项所发生的资金往来。
第二节票据结算业务的核算（付款）
一、票据的基本知识
1.票据的概念
票据是按一定形式制成、写明付出一定货币金额义务的证据。票据包括汇票、本票、支票、提单、存单、股票、债券等。在我国，票据一般包括汇票、本票和支票。
2.票据的特点
3.票据行为
能够产生票据权利与义务的法律行为称为票据行为，主要包括出票、背书、承兑和保证四种，出票是指出票人签发票据并将其交给收款人的票据行为。背书是指在票据背面或粘单上记载有关事项并签章的票据行为。承兑是指票据的付款人在票据上记载一定的事项，以承诺在票据到期日向持票人支付票据金额的票据行为。保证是指票据债务人以外的第三人通过在票据上记载一定事项，为特定票据债务人履行票据债务提供担保，对票据的债务承担保证责任的票据行为。
背书是指持票人为将票据权利转让给他人或者将一定的票据权利授予他人行使，而在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的行为。
4.票据的权利和责任
二、银行汇票的核算
1.银行汇票的定义
汇出汇款：银行汇票开出时，将活期存款转入到汇出汇款，开票银行收到收款方开户银行发来的付款申请时从该户把钱划至收款人开户银行。属于负债类科目。
汇出汇款是指银行应汇款人的要求，通过国外代理行和账户行，以电、票、信汇的方式将外汇资金汇入汇款人指定的账户。
三、商业汇票的核算
（一）商业汇票的定义
商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种，商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由银行承兑。商业汇票的付款人就是承兑人。
（二）商业汇票业务的流程图
（三）商业承兑汇票的会计核算
商业承兑汇票的出票人必须是在银行开立存款账户的法人及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系，并且具有支付商业承兑汇票金额的可靠资金来源。签发商业承兑汇票必须记载表明“商业承兑汇票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人的名称、收款人的名称、出票日期和出票人的签章。这些内容缺一不可，否则汇票无效。
（四）银行承兑汇票的会计核算
1.银行承兑汇票的签发
2.银行承兑汇票的承兑
商业银行在办理票据承兑时，为防范风险，可向承兑申请人收取保证金和敞口风险管理费，同时，还要按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。
(1)收取保证金。银行为承兑电请人开立保证金账户，并从其结算账户转入资金。
借:吸收存款――承兑申请人户
贷:吸收存款――单位活期保证金存款(银行承兑汇票) ――承兑申请人户
(2)收取敞口风险管理费、工本费和手续费的会计分录为:
借:吸收存款――承兑申请人户(或其他有关科目)
贷:手续费及佣金收人
3.持票人委托开户银行收取银行承兑汇票款
4.承兑银行到期收取银行承兑汇票款
（1）全额保证金扣款，会计分录为：
借：吸收存款——单位活期保证金存款（银行承兑汇票）——承兑申请人户（或其他有关科
目）
贷：应解汇款（及临时存款）负债类科目
应解汇款是核算和反映商业银行收到的本系统、其他商业银行、港澳地区商业银行、国外联行汇入的待解付的各类款项，以及未在本行开户的单位、个人需要办理异地汇款临时存入的款项。
解付是指持票人将其所持有的汇票向开户行提示付款，开户行收妥汇票后交到出票行，由出票行验证汇票无误后，开户行进行付款的行为。
应解汇款，是指收到持票人的委托收款手续后将钱从该户划到收款人开户银行。商业汇票中，票据到期时承兑银行将申请人活期存款转入到应解汇款。
（2）部分保证金扣款，不足部分从出票人结算账户扣收。会计分录为：
借：吸收存款——单位活期保证金存款（银行承兑汇票）——承兑申请人户（或其他有关科目）
贷：应解汇款（及临时存款）
（3）保证金账户和结算账户均不足支付，银行需要垫款时，会计分录为：
借：吸收存款——单位活期保证金存款（银行承兑汇票）——承兑申请人户（或其他有关科目）
贷款——承兑垫款（本金）
贷：应解汇款（及临时存款）
5.承兑银行支付银行承兑汇票款
（1）持票人在本行开户，会计分录为“
借：应解汇款（及临时存款）
贷：吸收存款——收款人户
（2）持票人在其他商业银行开户，会计分录为：
借：应解汇款（及临时存款）
贷：跨行清算资金往来
6.持票人开户行收账
借：跨行清算资金往来
贷：吸收存款——持票人户
四、银行本票的核算
（一）银行本票的定义
银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票由银行签发、保证兑付，而且见票即付，因此信用高、支付功能强。
“开出本票“为负债类科目。
五、支票的核算
（一）支票的定义
支票是一种委托式信用证券，分为现金支票、转账支票、普通支票和划线支票。支票上印有“现金“字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。支票上印有”转账“字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票即可用于转账，也可以用于支取现金。在普通支票左上角划有两条平行线的，称为划线支票。划线支票只能用于转账，不能提取现金。
第三节结算方式的核算
结算方式是指汇兑、托收承付和委托收款等不使用票据的结算方式。
一、汇兑结算方式的核算
（一）汇兑结算的定义
汇兑即汇款的意思。汇兑结算是汇款人委托银行将款项汇给收款人的结算方式。作为一种传统的结算方式，汇兑结算便于汇款人向收款人主动汇款。
二、托收承付结算方式的核算
1.托收承付结算方式的定义
托收承付又称异地托收承付，是指收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，并由付款人向银行承认付款的结算方式。、
2.收款人开户行受理托收承付的核算
对于全额支付的异地托收承付结算来说，其处理过程可分为四个阶段：收款人开户行受理并发出托收凭证；付款人开户行通知承付；付款人开户行划款；收款人开户行收账。
三、委托收款结算方式的核算
1.委托收款结算方式的概念
委托收款是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。
2.委托收款结算方式的核算
对于全额支付委托收款结算，其处理过程可分为四个阶段：收款人开户行受理并发出委托收款凭证；付款人开户行通知付款；付款人开户行划款；收款人开户行收账。
第四节信用卡业务的核算
一、信用卡的概念和基本功能
信用卡是指商业银行向个人或单位发行的，凭以向特约单位（如商店、旅馆、娱乐场所、饭店等）购物、消费和向银行存取现金，并且具有消费信用的特制载体卡片。具有“电子货币“的功能。
第五节国内信用证的核算
一、国内信用证结算概述
信用证是广泛运用商业活动的一种结算方式。信用证是指银行（包括政策性银行、商业银行、农村合作银行、村镇银行和农村信用社）依照申请人的申请开立的，对相符交单予以付款的承诺。目前，该办法适用于国内企业之间商品交易的信用证结算。
信用证是银行有条件的付款承诺。信用证是开证行对受益人有条件的书面付款承诺，条件就是相符交单。
信用证是开证行应申请人（买方）的要求开给受益人（卖方）的载有一定金额的一份文件，受益人发货后，将信用证下规定的单据交给议付行，议付行就会寄给开证行，待客户接受单据后开证行就会付款给议付行，银行就会将钱打入受益人的账户。
1.信用证的分类
国际上通行的信用证分类主要有以下几种：
（1）跟单信用证和光票信用证，划分标准为是否附单据办理结算。
（2）可转让信用证和不可转让信用证，划分标准为是否可将信用证金额部分或全部转让给第三人。
（3）可撤销信用证和不可撤销信用证，划分标准为是否可单方取消或修改信用证。
（4）保兑信用证和非保兑信用证，划分标准为是否需要出具保兑。保兑，是指开证行以外的银行保证对信用证承担付款责任。
（5）即期信用证和远期信用证，划分标准为信用证的付款期限。
（6）议付信用证和非议付信用证，划分标准为是否可以议付。议付，指信用证指定的议付行在单据相符条件下，扣除议付利息后向受益人给付对价的行为。议付行，就是从受益人那
里把票据买下来了，你把票据给我，我把钱给你。
2.信用证的当事人
（1）申请人，交易合同中的购货方（买方）。
（2）开证行，购货方（买方）的开户银行。
（3）受益人，交易合同中的供货方（卖方）。
（4）通知行，受开证行委托向受益人通知信用证的银行。
（5）议付行，是根据开证行在议付信用证中的授权，买进受益人提交的汇票和单据的银行。
金融企业会计制度
金融企业会计制度 下面是整理的金融企业会计制度，欢迎参考。 第一章总则 第一条为了规范金融企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、企业财务会计报告条例》等有关法律、法规，制定本制度。 第二条本制度适用于中华人民共和国境内依法成立的各类金融企业(简称金融企业，下同)，包括银行(含信用社，下同)、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等。 第三条金融企业的会计核算应当以持续、正常的经营活动为前提。 第四条金融企业的会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。本制度所称的期末，是指月末、季末、半年末和年末。 第五条金融企业的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的金融企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。在境外设立的中国金融企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。 第六条金融企业的会计记账采用借贷记账法。 第七条金融企业的会计核算，应当遵循以下基本原则： (一) 金融企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况、经营成果和现金流量。 (二) 金融企业应当按照交易或事项的实质和经济现实进行会计核算，不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。 (三) 金融企业提供的会计信息应当能够反映其财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。
(四) 金融企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。 (五) 金融企业应当按照规定的会计处理方法进行会计核算，会计指标应当口径一致、相互可比。 (六) 金融企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 (七) 金融企业的会计核算应当清晰明了，便于理解和利用。 (八) 金融企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 (九) 金融企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。 (十) 金融企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，金融企业一律不得自行调整其账面价值。 (十一) 金融企业的会计核算，应当遵循谨慎性原则，不得多计资产或收益，也不得少计负债或费用。 (十二) 金融企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出;凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出。 (十三) 金融企业的会计核算应当遵循重要性原则，对资产、负债、损益等有较大影响，进而影响财务会计报告使用者据以做出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分的披露;对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导会计信息使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。 第八条金融企业应当根据有关会计法律、行政法规和本制度的
金融企业会计 课后习题答案 作者 唐丽华 第五章 支付结算业务核算
第五章支付结算业务核算 复习思考题 1.什么是支付结算？支付结算的种类有哪些？哪些使用于同城？哪些适用于异地？ 答：支付结算又称转账结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。支付结算的种类如下： 1）票据。票据是指支票、本票、汇票，其中汇票分为银行汇票和商业汇票。 2）信用卡。 3）结算方式。结算方式包括汇兑、托收承付、委托收款三种方式。<<支付结算办法>>规定，支票、银行本票适用于同城结算，银行汇票、汇兑、托收承付适用于异地结算，商业汇票、委托收款、银行卡适用于同城、异地结算。 2．支付结算有哪些原则？ 答： 1）恪守信用，履约付款。信用是企业、单位生存发展的基础，也是商品交易和办理结算的前提条件。进行结算的企业、单位及其开户银行必须树立信用观念，讲信誉，重信用，按照协议、合约规定的付款金额和付款日期进行支付。 2）谁的钱进谁的账，由谁支配。银行作为资金清算的中介机构，在办理支付结算时，必须遵循存款人的委托，将款项支付给其所指定的收款人；对存款人的存款，除国家法律另有规定外，必须由其自主支配，其他单位、个人以及银行都不得对其资金进行干预和侵犯。 3）银行不垫款。银行在办理支付结算过程中，只负责将结算款项从付款单位账户划转到收款单位账户，而不承担垫付任何款项的责任，以防止客户占用银行资金，套取银行信用。 3. 什么是支票？收、付款单位不在同一银行开户的转帐支票如何核算？ 答：支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 收、付款单位不在同一银行开户的转帐支票的核算 1）持票人(或收款人)开户银行受理持票人交存的支票。 借：：存放中央银行款项（或辖内往来） 贷：××存款——持票人户(或收款人) 2）出票人开户银行收到交换提入的支票， 借：××存款——出票人户 贷：存放中央银行款项（或辖内往来） 4．银行本票的会计处理可分为哪几个阶段？应如何进行处理？ 银行本票结算的会计处理分为出票、付款和结清三个阶段。 1）出票： 借：现金或××存款（或活期存款）－申请人户 贷：开出本票 2）付款： （1）代理付款行代理出票行付款 借：存放中央银行款项 贷：××存款（或活期存款）－持票人户 （2）出票行兑付由本行签发的银行本票 借：开出本票
金融企业会计
二章 会计科目分类：1）按反映的经济内容分类分为资产类，负债类，资产负债共同类、所有者权益类和损益类。2）按提供信息详细程度及统驱关系分类分为总分类科目和明细分类科目，明细分类科目是在总分类科目下进行分类，总分类相当于一级科目当明细科目过多还可以设置二级科目然后是明细分类科目。3）按与资金平衡关系分类分为表内科目和表外科目，表内科目是设计资金增减进行资金平衡的会计科目如资产负债所有者权益损益类等，表外科目不涉及资金增减变化，如有价单证，保管箱，重要空白凭证等。属于银行需要备查业务。一般要设立登记簿与其相配套。 会计凭证的种类：1）按用途分为原始凭证和记账凭证。原始凭证指经纪业务发生时直接取得的或者编制的最初的书面证明。它是会计核算的基础资料。原始凭证按来源又可分成外来原始凭证和自制原始凭证。记账凭证是银行根据审核无误的原始凭证编制的能够记账的凭证。也可分为外来记账凭证和自制记账凭证。2）按反映业务分为复试凭证和单式凭证，复试凭证是银行业务发生时，将全部业务内容填写在一张凭证上，单式记账凭证是业务发生时要将全部业务内容填写在两张或者两张以上的凭证上。3）格式和适用范围可以分为基本凭证和特定凭证。基本凭证又称通用凭证是根据原始凭证或有关业务事实自行编制的会计凭证，凭证格式简单一般用于银行内部，有现金收入/付出传票，转账借方/贷方凭证，特种转账借方/贷方凭证，表外科目收入/付出传票，外汇买卖借方/贷方凭证共十种。特定凭证又称专用凭证是银行根据特定业务而制定的专门凭证，由银行统一印制客户填写完交到银行，如转账支票、电汇凭证、商业承兑汇票。既能在银行内部使用又有能在市面上流通转让的凭证。 明细核算系统：明细核算系统由分户账、登记簿、余额表、现金收入日记簿组成。分户账是明细核算主要形式，按照会计科目的具体单位具体资金设立其格式主要有四种：甲种帐设有借贷余三栏式账适用于不计息账户或用余额表计息的账户及银行内部资金账户。乙种账有借贷余及积数四栏式账，适用于在涨不上结计积数计算利息的单位或者个人开立账户。丙种账设有借贷发生额及借贷余额四栏式，适用于同时反映借贷双方余额的共同性科目账户。丁种账设有借贷余额及销账四栏式账，适用于逐笔登记逐笔销账的一次性业务。登记簿是明细核算另外一种形式，是对某些业务备忘、控制、管理而分户设置的一种辅助性账簿或帐卡。一般采用收入、付出、余额三栏通用格式。余额表反映科目余额详细组成情况的专门表格，是明细核算的特殊形式，内容是营业终了按单位分户账余额抄录组成，其分为一般余额表和特殊余额表，一般余额表适用于不计息科目特殊余额表除对账功能外还可利用其内容计算单位计息积数。是计算单位利息的重要依据。现金收付账是银行按日反映现金流量变化的账簿，是银行的一种序时账。现金收付日记账虽不是按科目为基础反映资金变化的但是它能详细反映银行重要业务—现金的变化。纪录要求是收款时先收款后记账，付款时先记账后付款。 综合核算系统：是以会计科目核算为基础总括反映和纪录银行资金增减变化及其结果的组织形式，其综合反映银行资金运动情况。综合核算由科目日结单、总账、日计表组成。科目日结单也称科目汇总传票是每日每个会计科目借贷方发生额和凭证张数的汇总纪录。也是登记总账的依据，也是扎平当日发生额的工具。总账是综合核算系统的主要账簿，按科目分月设置是核算综合核算与明细核算核对账务及统驱明细分户账的主要工具也是编制各种报表的重要依据。日计表：是银行每日编制的资金平衡表反映每日银行经营业务的资金活动情况及结果和扎平账务的主要工具。 综合核算系统处理程序：每日营业终了，纳入当天核算的会计凭证，按科目汇总凭证填写各科目日结单，根据科目日结单登记各科目总账，然后根据总账编制当天日计表。 三章 存款账户种类：存款账户又称人民币结算账户，是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期账户，按存款对象分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。
金融企业会计 国内支付结算业务核算
第五章国内支付结算业务核算 支付结算是商业银行代客户清偿债权债务，收付款项的一种传统中间业务，是由商业银行的存款业务衍生出来的。 第一节国内支付结算业务概述 一、支付结算的意义 支付结算，是指单位和个人在社会经济活动中使用票据、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。 二、国内支付结算的管理体制 国内支付结算业务实行集中统一和分级管理相结合的管理体制。 三、支付结算原则和支付结算纪律 1.支付结算原则 （1）恪守信用，履约付款。本原则是指支付结算业务的当事人必须依法行使支付结身利并本担支付结算义务，按交易双方合同约定的付款金额和付款日期支付结算款。 （2）谁的钱进谁的胀，由谁支配。 （3）银行不垫款。“先付后收，收妥抵用” “先付后收、收妥抵用”是指收、付款人之间受理支票，在提交开户银行以后要等银行通过内部帐务处理(或票据清算)将款项从付款单位帐户付出，并收入收款单位帐户后，才能支用。 2.支付结算纪律 四、支付结算业务的核算特点 1.支付结算的的核算程序必须以相关法律为依据 2.支付结算业务的处理程序与支付结算业务的会计处理步骤完全一致 3.支付结算业务的凭证格式由银行统一制定 五、支付结算的方式 1997 年，“银行结算”一词被改为“支付结算”，确定和规范了“三票、一卡、四方式”的支付结算工具。目前，我国的支付结算工具主要包括汇票(银行汇票、商业汇票)、银行本票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款和信用证等。 由于支付结算业务的当事人可在不同地点、不同银行开户，银行间资金的划转和清算需要根据不同情况参与不同的支付清算系统(包括中国人民银行大额实时支付系统、小额批量支付系统、同业往来、同城票据清算等)。“跨行清算资金往来”科目可以用于中国人民银行大额实时支付系统、小额批量支付系统和同城票据清算业务，其二级科目包括“大额支付”、“小额支付”和“同城票据清算”。 行内转账是：同一种银行转账，和区域无关。例如：工商银行向工商银行转账就是工商银行行内转账。跨行转账：不同银行的转账业务。如：工商银行向农业银行转账；建设银行向交通银行转账等。 银行同业往来是国家各专业银行之间为办理结算等业务而相互代收代付款项所发生的资金往来。 第二节票据结算业务的核算（付款） 一、票据的基本知识 1.票据的概念
金融企业会计会计分录大全
精品文档 . 第五章 支付结算工具的核算 一、转账支票的核算 （一）持票人开户行受理支票 借：清算资金往来 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：吸收存款——活期存款（持票人户）—本金 （二）出票人开户行受理支票 借：其他应收款 贷：清算资金往来 借：清算资金往来 贷：其他应收款 借：吸收存款——活期存款（出票人户）—本金 贷：营业外收入——结算罚款收入户 二、银行汇票的核算 （一）签发 （1）转账交付 借：吸收存款——活期存款（申请人户）—本金 贷：汇出汇款 （2）现金交付 借：库存现金 贷：汇出汇款 付出：空白重要凭证——银行汇票 （二）结清（汇票有多余款） 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 吸收存款—活期存款（申请人户）—本金 三、商业汇票的核算 一、商业承兑汇票的核算 （一）付款人开户行收到凭证和汇票（同意付款） 借：吸收存款——活期存款（付款人户）—本金 贷：清算资金往来 （二）持票人开户行收到票款或退回凭证 借：清算资金往来 贷：吸收存款—活期存款（收款人户）—本金 二、银行承兑汇票的核算 （一）承兑银行办理汇票承兑 借：吸收存款—活期存款（承兑申请人户）—本金 贷：保证金—银行承兑汇票保证金 借：吸收存款——活期存款（出票人户）—本金 贷：手续费及佣金收入 收入：开出银行承兑汇票 （二）承兑行对汇票到期付款 （1）出票人能足额支付票款 借：吸收存款—活期存款（出票人户）—本金 保证金—银行承兑汇票保证金 贷：清算资金往来 付出：开出银行承兑汇票 （2）出票人账户资金不足 借：逾期贷款——出票人户 吸收存款——出票人户 保证金—银行承兑汇票保证金 贷：清算资金往来 付出：开出银行承兑汇票 四、银行本票的核算 （一）签发 借：吸收存款—活期存款（申请人户）—本金 或库存现金 贷：开出本票 付出：重要空白凭证—银行本票 （二）兑付 借：清算资金往来 贷：吸收存款—活期存款（持票人户）—本金 （三）结清 借：开出本票 贷：清算资金往来 一、凭信用卡存取现金的核算（发卡行） 借：吸收存款—信用卡存款（申请人户）—本金 贷：清算资金往来 二、异地支取现金（经办行） 借：清算资金往来 贷：库存现金 手续费及佣金收入 一、托收承付的核算 借：吸收存款—活期存款（付款人户）—本金 贷：清算资金往来 第六章 往来业务的核算 一、同城票据交换的核算（清算差额的处理）: （一）应付差额行转账的会计处理 借：清算资金往来—同城票据清算 贷：存放中央银行款项 （二）应收差额行转账的会计处理
《金融企业会计》-课程教学大纲
《金融企业会计》课程教学大纲 一、课程基本信息 课程代码：16050603 课程名称：金融企业会计 英文名称：Accounting for Financial Enterprises 课程类别：专业选修课 学时：48 学分：3 适用对象:金融学、投资学、金融工程、保险学共4个专业学生 考核方式：考试 先修课程：金融学、会计学基础、商业银行经营管理、国际金融 二、课程简介 金融企业会计作为金融企业的一项业务工作，是企业经营管理的重要组成部分，是各项业务工作的基础。金融企业会计作为一门学科，是金融专业的专业必修课之一。该课程以金融理论和会计理论作为理论基础，着重研究如何运用会计方法，发挥会计核算与监督作用，为促进金融宏观调控，实现金融业务活动目标，完成金融企业各项职责任务并服务于社会经济而发挥作用。为此，金融企业会计课是构成金融专业学生知识结构的重要组成部分，通过本课程的学习，可以帮助学生进一步理解加强金融企业经营管理对会计的要求，企业经营管理思想在会计上的体现以及高水平的会计工作和高质量的会计信息对金融企业经营的预测、决策和分析的重要意义。 Accounting forfinancial enterprise is an important part of enterprise management, the foundation of the business in financial companies.The course based on the theory of the financial theory and accounting theory,main studies how to use accounting methods, to play the role of accounting supervision,to promote financial macro-control, to realize the goal of financial enterprise.Through studying of this course，students will comprehensively manage development phases, main contents system and future development trend of Investment Banking, gaining an initialand general perception of this course.studentswill master the financial enterprise accounting basic theory and basic knowledge, master basic accounting methods andaccounting treatmentfor various business in financial enterprise, master the preparation of financial statements.
《金融企业会计》练习题及答案
《金融企业会计》练习题 习题一商业银行存款业务核算 目的：练习存款业务的核算及利息计算 资料：某商业银行20×2年发生下列存款业务： 1．开户单位红星纺织品公司缴存营业收入款现金15 000元。 2．开户单位市百货公司开出现金支票,提取现金5 000元备用. 3．储户李林持1年期整存整取储蓄存单一张20 000元，来行支取到期利息年利率为3．5%，本金转存2年期整存整取储蓄存款。（不考虑利息税,下同) 4．储户张平来行办理活期储蓄存款，交来现金4 500元. 5．储户刘平持3年期整存整取储蓄存单一张25 000元，来行办理到期取款手续，年利率为4．0%，经审核无误后支付本息。 6．某储户持1年期整存整取储蓄存单一张5 000元，来行申请提前支取本息,经审核无误后办理取款手续.支取日活期储蓄存款利率为0．85%，存期为6个月。 7．开户单位光明超市持1年期定期存单一张50 000元，来行办理到期支取手续。经审核无误后办理转账，年利率为3．25%. 8．红星纺织品公司持1年期定期存单一张80 000元,来行申请提前支取.经审核无误后办理取款手续,支取日的活期存款利率为0．85％，存期为6个月。 要求：根据上述资料，编制会计分录，列示分户账及计算过程。
习题二商业银行贷款业务核算 目的：练习贷款业务的核算及利息计算 资料：某商业银行20×2年发生下列贷款业务： 1．红星纺织品公司申请生产周转贷款200 000元,期限1年。经信贷部门审核同意发放该笔贷款，转入该单位存款账户。 2．开户单位市第一百货商店归还到期短期贷款100 000元,期限6个月，年利率为7。2％。经核对无误后，本息一并从其存款账户中支付。 3．个体户李平申请抵押贷款，抵押品价值经评估为85 000元。经信贷部门审核同意,按抵押品价值的60%发放贷款。 4．市百货公司一笔6个月期的短期贷款250 000元到期，该单位存款账户无款支付,经信贷部门审核同意，转入逾期贷款户。 5．开户单位光华电机厂持未到期商业承兑汇票一张，来行申请贴现，汇票金额为50 000元,贴现期为60天。经信贷部门审核同意办理贴现手续，贴现率为4。8%。 6．收到同系统另一家银行机构划回的贴现商业承兑汇票款45 000元，经审核无误后办理转账手续. 7．向开户单位大华服装厂贴现商业承兑汇票85 000元，因匡算时期已过,仍未收回票款，向贴现申请人收取票款，办理转账手续。 8．贴现的银行承兑汇票90 000元到期收回票款,办理转账手续.承兑行为同系统另一家银行机构。 要求：根据上述资料,编制会计分录，列示分户账及计算过程。
27087金融企业会计知识点归纳
本人严格按照考纲要求编辑，都是一字一字打上去的，如有需要就下载吧，请我喝个水就行哈哈~~~ 27087金融企业学 第一章金融会计概论 金融会计：是以货币作为主要计量单位采用专门的方法，对金融机构的经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为经营者及有关方面提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。 金融会计分类：一、政府银行会计；二、商业银行会计；三、金融公司会计； 会计的对象：是指社会扩大再生产过程中能用货币表现的经济活动； 金融会计对象：金融的资金运动 金融会计任务： 一、按照国家的法令、政策和有关规定，对金融业务活动和财务收支活动进行及时、真实、准确、完整的记录、核算，提供真实、正确的会计数据和信息； 二、进行会计分析、预测发展趋势，金融会计一方面要按照会计准则的要求进行会计处理，另一方面要利用会计数据进行会计分析，评价过去的经营业绩，预测未来的发展趋势，为决策者、投资者、经营管理者提供决策依据，这是在新形势下金融会计的一项重要任务；三、加强金融内部会计监督，各金融单位应根据自身的经营业务特点，建立、健全内部会计监督制度和内部控制制度，防范内部风险，防止金融资产遭受损失，化解金融风险，保证金融业务安全稳健运行； 金融会计特点： 一、金融会计的核算同金融各项业务的处理紧密联系在一起，金融会计核算过程就是金融业务处理过程，因为各项金融业务活动都必须通过会计来实现，由会计人员具体办理；比如银行的各种存款业务、贷款业务、社会支付业务、证券买卖、信托租赁等中介代理业务等的处理，都离不开会计，金融会计处于银行业务活动的第一线； 二、金融会计具有显著的社会性和宏观性，金融业务的会计核算主要是直接面向全社会、面向国民经济各部门、各企业、各单位及广大居民； 三、金融会计联系面广、影响大、政策性强； 四、金融会计在核算上具有严密的内部监督机制和管理控制制度； 五、金融会计核算的电子网络化； 金融会计核算原则：一、真实性原则；二、实质重于形式原则；三、相关性原则；四、一致性原则；五、可比性原则；六、及时性原则；七、明晰性原则；八、谨慎性原则；九、重要性原则 金融会计核算方法：是指根据会计的基本方法，针对金融业务活动的特点和经营管理的要求，而制定的一套科学的核算方法； 金融会计的计量：企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量； 第二章商业银行存款业务的核算与管理 存款：存款是指商业银行以信用的方式吸收社会暂时闲置资金的筹资活动，是商业银行重要的负债业务和信贷资金的主要来源；
金融企业会计总结
金融企业会计总结篇一：金融企业会计心得 金融企业会计心得 通过这个学期的学习，我知道了许多有关金融企业会计的知识。这本书让我们进一步了解了金融机构及核算的方法等，这也对我们以后从事会计工作有很大的帮助。 学习这门课程，首先一定要了解什么是金融企业。金融企业会计是经营货币、信用业务的特殊机构，是资金融通的重要部门，在市场经济中充当重要的中介人。在我国，金融企业是以商业银行为主体，包括信用社、保险公司、证券公司、信托投资公司、财务公司、租赁公司等在内的多种组织形式的行业群体。 我觉得金融企业会计和我们以前学习过的会计知识**小异。它是依照《企业会计准则——基本准则》和《金融企业会计制度》。由于金融机构体系是以中
央银行为领导、商业银行为主体、政策性银行为补充、多种金融机构并存的。所以各个金融机构都必须根据自己的核算对象和经营管理特点来分别设置会计科目进行核算。它的记账方法与我们所学的会计是一样的，只是它根据的会计凭证没有企业会计的种类多。金融企业会计对凭证、账簿等的要求都与一般企业会计无异。 老师给我们上课讲了金融企业会计中各种业务的核算。存款业务的核算老师并没有重点讲解，因为之前我们有学习过。存款是商业银行的一项基本业务，是商业银行生存和发展的基础，是商业银行利用信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动，是商业银行信贷资金的主要来源。而计算存款利息也是这项业务的重点，活期存款相对比较简单，*文TOP100而定期存款就麻烦多了，它要根据不同的支取方式来计算利息的。 我觉得贷款业务这章是最重要的。在讲这章的时候，老师告诉我们银行为
什么要分类分级？是为了提取不同的银行贷款损失准备率，因为不同级别所提取的比例都不同。贷款，就是银行借款给单位或者个人，借款人要支付约定的利率和还本付息的货币资金。对商业银行来说，贷款就是其核心业务——银行贷款利率要远高于存款利率，其利差就是银行收入的主要来源。这项业务核算的重点是信用贷款发放、收回、计息，担保贷款等的核算。贷款利息采用按季结息的作法，按季结息需要使用余额表计算计息积数，而使用余额表，对贷款期限则是按实际天数计算。银行放出去的贷款并不一定都能按时收回，有时候会逾期。而对逾期贷款的利息就要复杂多了，一般逾期90天就应该单独核算，要采取分段计息。银行不可能不要担保就给你提供资金，出现比较多的是个人住房贷款，银行的信贷部门会对借款人和保证人的资信状况等等进行调查，确定无误办好手续才能放款。当然商业银
金融企业会计 银行间支付清算业务核算
第七章银行间支付清算业务核算 支付系统是由提供支付服务的中介机构、管理货币转移的规则、实现支付指令传递及资金清算的专业技术手段共同组成的。 目前，我国已初步建成以中国人民银行大额实时支付系统和小额批量支付系统为核心，银行业金融机构行内支付系统为基础，票据交换系统、银行卡支付系统、外币支付系统为重要组成部分的支付清算体系。 第一节支付清算业务概述 一、支付清算体系的概念和内容 支付清算体系的组成要素包括支付清算系统、支付工具、支付清算服务组织及支付清算体系监督管理。 支付清算体系监督管理是中国人民银行实施。 二、支付结算与资金清算的关系 商业银行为开户的企业和个人办理资金的转移是支付结算业务的主要内容，由此引发的银行间资金账务往来和债权债务关系，则是银行间支付清算业务的主要处理对象。 三、我国支付清算体系简介 中国现代化支付系统支持的支付工具包括贷记支付工具和借记支付工具。贷记支付工具包括汇兑、委托收款、托收承付、定期贷记。借记支付王具包括银行汇票、国内信用证、银行本票、支票、旅行支票、定期借记等。其他支付工具还包括商业汇票和银行卡。 账户里有资金才能开出的是借记支付工具，账户里没有资金的是贷记支付工具。（一）中国人民银行支付系统 1.大、小额支付系统 大额实时支付系统主要处理同城和异地的金额在规定起点以上的大额贷记支付业务和紧急的小额贷记支付业务。实现了我国异地跨行支付清算从手工联行到电子联行，再到中国现代化支付系统的飞跃。 小额批量支付系统主要处理同城和异地纸质凭证截留的借记支付业务，以及每笔金额在规定起点以下的小额贷记支付业务。 2.全国支票影像交换系统 全国支票影像交换系统是指运用影像技术将实物支票转换为支票影像信息，通过计算机及网络将影像信息传递至出票人开户行提示付款的业务处理系统。其资金清算通过中国人民银行覆盖全国的小额批量支付系统处理。 支票影像业务的处理分为影像信息交换和业务回执处理两个阶段。实现了支票在全国的通用。 3.网上支付跨行清算系统 4.境内外币支付系统 由外币清算处理中心负责对支付指令进行接收、清算和转发，由代理结算银行负责对外支付指令进行结算。 5.同城票据交换系统 6.人民币跨境支付系统 （二）其他单位运营系统 1.银行业金融机构行内支付系统。在支付清算系统中处于基础地位。 2.中国银联银行卡跨行交易清算系统。
《金融企业会计》课程教学大纲
《金融企业会计》课程教学大纲 课程名称：金融企业会计课程类别：专业选修课 适用专业：财务管理考核方式：考查 总学时、学分：32学时2学分其中实验学时：0 学时 一、课程教学目的 通过《金融企业会计》的学习，要使学生了解金融企业的构成及各自的特点，了解会计在金融企业整体工作中的地位、作用以及承担的任务，了解金融企业会计工作内容以及核算、监督的基本理论、基础知识和基本技能，掌握金融企业会计的基本理论、基本核算方法和各项业务处理方法，使学生具备从事会计工作的核算、组织管理以及运用会计手段从事金融业经营与监督管理的能力。本课程以商业银行业务处理为主，帮助学生深刻理解银行有效经营管理思想在会计上的体现，使学生掌握银行的会计核算方法以及运用会计核算资料对银行的经营状况进行 分析，从而具备从事会计核算、金融监管工作的能力。 二、课程教学要求 本课程的基本要求：要求了解金融企业会计工作的内容以及核算、监督、检查、分析等的基本理论、基本知识和基本技能，掌握金融企业会计的基本核算方法和各项业务处理方法，掌握金融企业的存款业务、贷款业务、结算业务的核算以及金融机构的往来、会计报表的编制，使学生能够具备从事金融企业会计工作的具体核算、组织管理以及运用的能力。 三、先修课程： 会计学基础、中级财务会计、商业银行经营管理 四、课程教学重、难点 本课程重点在于理解金融企业会计的基础理论和基本概念理解，通过理解金融会计与其他企业会计之间的区别，掌握金融企业的会计科目、账户、以及账户之间的相关关系，在此基础上掌握银行的存款业务、贷款业务和结算业务的核算以及金融机构报表的编制；难点在于金融机构往来业务中异地结算转汇的核算，同城票据交换的核算，同业拆借的核算。 五、课程教学方法与教学手段 课堂讲授和讨论、练习相结合。通过阅读主要参考书目、网上查询、资料整埋和专题讨论，加深对银行会计基本内容的了解，并掌握该学科的发展动态。 六、课程教学内容
金融企业会计
1、分户账：是金融企业会计账簿中详细、具体反映经济业务的明细分类账簿，按户立账，根据凭证逐笔连续记载，具体反映每个账户的资金活动情况。 2、贷款：又叫放款，是指银行对借贷人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金。 3、联行汇差：是指本行系统内参加联行的各行处相互委托和代理联行收付款项轧抵后的差额。（指在办理联行业务时汇入资金和汇出资金的差额。） 4、证券自营业务：是金融企业作为证券自营经纪人，为获取证券买卖差价收入，而在证券市场上对各种能够随时变现的证券进行的买进卖出业务。 5、登记簿：是明细核算的辅助性账簿，是适应表外科目某些业务需要而设立的账簿，主要运用于那些在分户账上未能记录或不必要分户记录的重要事项的登记。 6、商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定付款日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 7、外汇：即以外币表示的用于国际结算的一种支付手段。 8、未决赔款准备金：是指保险公司在会计期末为本期已发生保险事故应付未付赔款所提存的一种准备金。 9、余额包销：也称助销，是指承销商与发行人签订协议，在约定的期限内发行证券，并收取佣金，到约定的销售期满，售后剩余的证券，由承销商按协议价格全部认购。 10、资金汇划清算系统：是商业银行办理结算资金和内部资金汇划与清算的工具，是一套集汇划业务、清算业务、结算业务等于一体的综合性应用系统。 11、卖出回购证券业务：是指公司与其他企业以合同或协议的方式约定按一定价格卖出证券，到期日再按合同规定的价格买回该批证券，以获得一定期间内资金使用权的证券业务。12、现汇：又称转账外汇，是国际汇兑和国际间非现金结算中用以清偿国际间债权债务的外汇。 13、支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为 14、通知存款：是指存款人在存入款项时，不约定存期，支取时需提前通知银行，约定支取存款和金额后方能支取的存款。 15、质押贷款：是指按《中华人民共和国担保法》规定的质押方式以借贷人或第三人的动产或权利作为质物发放的贷款。 16、套汇：是指外汇指定银行按挂牌人民币汇率，把一种外汇通过人民币折算，兑换成另一种外汇的业务活动。 17、支票：是银行的存款单位签发给收款单位办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。 18、个人活期储蓄：是指个人将属于其所有的人民币或者外币存入银行或其他金融机构而形成的存款。 19、保证贷款：是指按照《中华人民共和国担保法》规定的保证方式以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或者连带责任而发放的贷款。 20、买方信贷：是指出口方银行直接向进口商或进口方银行提供贷款，以便进口商利用这项贷款向出口国购买技术设备和支付劳务费用，从而扩大出口国的商品出口。 21、汇兑：是汇款人委托银行将款项汇往异地收款人的一种结算方式。 22、再贴现：是商业银行将已贴现但尚未到期的商业汇票转让给中国人民银行，中国人民银行从汇票面额中扣除从再贴现之日起到票据到期之日止的利息后，以其差额向商业银行融通资金的业务。 23、担保贷款：是指按照《中华人民共和国担保法》的规定，以担保人的信用或资产为基础而发放的一种贷款。
《金融企业会计》清华大学出版社李光版课后练习答案
《金融企业会计》清华大学出版社李光版课后练习答案 第三章存款业务核算 1.某银行活期存款第二季度的结息日为每年的6月20日，该行的储户李某2008年分别在该行办理了如下几笔存取款业务：（1）1月2日开户，存入5000元；（2）2月10日支取2000元；（3）3月30日存入1200元；（4）6月21日结息；（5）7月20日该储户要求销户，银行支付利息。要求：根据上述经济业务进行相关计算并编制会计分录。（活期存款年利率为0.36%） (1)5000*0.36%/360*170=8.5元 借：库存现金 5000 贷：吸收存款——李某活期储蓄存款户 5000 (2)2000*0.36%/360*131=2.62元 借：吸收存款——李某活期储蓄存款户 2000 贷：库存现金 2000 (3)1200*0.36%/360*82=0.98元 借：库存现金 1200 贷：吸收存款——李某活期储蓄存款户 1200 (4)6月21日结息该账户余额 本金：5000-2000+1200=4200元 利息：8.5-2.62+0.98=6.86元 应交税费：6.86*5%=0.34元 余额：4200+6.86-0.34=4206.52元 借：吸收存款——李某活期存款户 4200 利息支出 6.86 贷：库存现金 4206.52 应交税费——代扣代缴利息税 0.34 (5)7月20日销户 利息支出：4206.52*0.36%/360*30=1.26元 应交税费：1.26*5%=0.06元 借：吸收存款——李某活期存款户 4206.52 利息支出 1.26 贷：库存现金 4207.72 应交税费——代扣代缴利息税 0.06
金融企业会计名词解释
金融企业会计名词解释 The following text is amended on 12 November 2020.
名词解释 1 金融会计的特点 ①金融会计的核算同金融各项业务的处理紧密联系在一起，金融会计核算的过程就是金融业务处理的过程 ②金融会计具有显着的社会性和宏观性③金融会计联系面广、影响大、政策性强 ④金融会计在核算上具有严密的内部监督机制和管理控制制度⑤金融会计核算的电子网络化 2 金融会计科目设置的原则要求 ①要体现国家进行宏观经济管理的需要 ②金融会计科目的设置要适应金融业务发展的需要和经营管理的需要③金融行业会计科目的设置要适应金融行业组织会计核算需要 3 资产：指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 负债：指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。所有者权益：指企业投资者对企业净资产的所有权，它是所有者在企业资产中享有的经济利益，包括企业所有者投入的资金及留成收益。 4 复式记账法：对会计主体发生的每一项经济业务，按照资金运动的内在联系，要在两个或两个以上相关联的会计科目的账户中进行记录，对应关系清楚，反映了经济业务的全过程，能说明资金的来龙去脉。借贷记账法：以“借”和“贷”作为记账方向的符号，运用复式记账原理来记录会计主体所发生的经济业务。 5借贷记账法的主要内容：①以“借方”和“贷方”作为记录账户方向的符号②以“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则在账户中进行登记③根据借贷平衡公式检查全部账务记录的正确性
6金融会计凭证：是各项金融业务和财务收支发生的原始证明，也是金融企业办理货币资金收付和登记账簿的依据，它是明确经济责任、核对账务和事后考察的依据。 7金融会计凭证设置的原则①必须符合反应金融各类经济业务的要求②必须充分考虑金融和企业、单位会计核算的共同需要③必须有利于提高金融会计核算的工作质量和工作效率 8 会计凭证分为：原始凭证、记账凭证（分为—单式凭证、复式凭证）。 记账凭证：会计人员根据审核无误的原始凭证加以归类整理而编制的会计凭证并用来做登记账簿的依据。 基本凭证：银行根据有关原始凭证或业务事实自行编制作为记账依据，通用性比较强，具有统一格式。 特定凭证：银行根据某项业务的特殊需要而制定的具有专门格式和用途的凭证，专用性较强。 9 明细核算：在每个银行会计科目下按照具体对象和单位，设立分户账进行详细记录和核算。 分户账：明细核算的主要形式，按照银行会计科目的具体经济内容设立，对会计科目内容的详细记录。 登记簿：明细核算系统的另一种形式，为了适应某项业务和工作特殊需要而设置的一种辅助性账簿，一些不需要分户账进行明细核算的业务，以及需要等级考察业务，可以用登记簿进行逐笔登记控制。 余额表：明细核算的重要组成部分，根据各分户账当日最后的余额而编制的专用统计表。 综合核算：是银行账务组织的另一个重要组成部分，是以银行会计科目为基础的核算，它概括、综合反映银行各科目的资金增减变化情况，是对明细核算的概括和综合，起着控制明细核算的作用。
金融企业会计》清华大学出版社李光版课后练习答案
《金融企业会计》清华大学出版社李光版课后练习答案第三章存款业务核算 1.某银行活期存款第二季度的结息日为每年的6月20日，该行的储户李某2008年分别在该行办理了如下几笔存取款业务：（1）1月2日开户，存入5000元；（2）2月10日支取2000元；（3）3月30日存入1200元；（4）6月21日结息；（5）7月20日该储户要求销户，银行支付利息。要求：根据上述经济业务进行相关计算并编制会计分录。（活期存款年利率为0.36%） (1)5000*0.36%/360*170=8.5元 借：库存现金 5000 贷：吸收存款——李某活期储蓄存款户 5000 (2)2000*0.36%/360*131=2.62元 借：吸收存款——李某活期储蓄存款户 2000 贷：库存现金 2000 (3)1200*0.36%/360*82=0.98元 借：库存现金 1200 贷：吸收存款——李某活期储蓄存款户 1200 (4)6月21日结息该账户余额 本金：5000-2000+1200=4200元 利息：8.5-2.62+0.98=6.86元
应交税费：6.86*5%=0.34元 余额：4200+6.86-0.34=4206.52元 借：吸收存款——李某活期存款户 4200 利息支出 6.86 贷：库存现金 4206.52 应交税费——代扣代缴利息税 0.34 (5)7月20日销户 利息支出：4206.52*0.36%/360*30=1.26元 应交税费：1.26*5%=0.06元 借：吸收存款——李某活期存款户 4206.52 利息支出 1.26 贷：库存现金 4207.72 应交税费——代扣代缴利息税 0.06 2.2008年9月某银行的开户单位发生如下经济业务： （1）9月3日，利民百货商场存入现金，现金缴款单上的合计数为50000元。（2）9月5日，松花江机械厂提取现金，开出现金支票，金额2000元。 （3）9月8日，电视机厂存入一年期定期存款200000元。 （4）9月13日，电信公司两年期存单到期，存单面值为100000元，存款年利率为 2.25%，已经预提利息1800元。将存单本息转入活期存款账户。 （5）9月20日，第三季度松花江机械厂活期存款账户累计计息积数为404000元，由于错账更正应冲减积数4000元，活期存款年利率0.72%。 要求：根据上述经济业务进行相关计算并编制会计分录。
初级经济师-金融理论与实务-第七章-金融企业会计与结算
第七章金融企业会计与结算 第一节金融企业会计核算的基本理论与方法 会计部分知识结构： 第一节金融企业会计核算的基本理论和方法 第二节金融企业主要业务的会计处理 第三节金融企业财务报表分析 第四节国内支付结算业务 本章内容讲解: 第一节金融企业会计核算的基本理论和方法 考核内容： 1、会计核算的基本前提和信息质量要求； 2、会计要素的概念及内容 3、金融企业会计科目的概念、分类及设置； 4、借贷记账法的概念 5、金融企业会计报表的概念 具体内容如下： （了解)2006年2月15日,财政部颁布新企业会计准则。 2007年1月1日起,新准则在上市公司实施; 2008年起按照新准则编制财务报告的包括：政策性银行、中国农业银行、非上市的其他股份制银行、中国邮政储蓄银行、城市商业银行、信托公司、财务公司、金融租赁公司、汽车金融公司、货币经纪公司、外资银行等. 2009年起，农村商业银行、农村合作银行、农村信用社、城市信用社、三类新型农村金融机构等从2009年起按照新准则编制财务报告，具备条件的可以提前. 另:金融资产管理公司待转制完成后的次年按照新准则编制财务报告，但不得晚于2009年. 金融企业会计核算是以货币为主要计量单位,运用专门方法对银行的业务、财务活动进行连续、系统、全面地记录、计算、反映和监督，为国家宏观管理及银行内部经营管理提供有价值的会计信息的管理活动。 一、会计核算的基本前提和信息质量要求 (一)会计核算的基本前提（掌握) 会计提供的信息和报告所依据的会计准则，是以一定的会计假定作为前提的。 会计核算的基本前提包括以下四项假定: 1、会计主体假定: 会计主体假定是指会计服务的特定单位，它为会计工作规定了空间范围。确定会计主体才能划定企业所要处理的各项交易事宜的范围。 作用：明确会计主体，可以使某一个会计主体的财产和所有者财产与其他主体的财产区分开。 2、持续经营假定： 企业或会计主体的生产经营活动将无限期地延续下去，即：在可以预见的未来，不会清算。 作用：使会计处理方法保持稳定，从而在持续经营的情况下，企业将按照原定的用途和
金融企业会计准则及科目解释
金融企业会计准则 第一章总则 第一条为了规范企业会计确认,计量和报告行为,保证会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律,行政法规,制定本准则. 第二条本准则适用于在中华人民共和国境内设立的企业(包括公司,下同). 第三条企业会计准则包括基本准则和具体准则,具体准则的制定应当遵循本准则. 第四条企业应当编制财务会计报告(又称财务报告,下同).财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况,经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务会计报告使用者作出经济决策. 财务会计报告使用者包括投资者,债权人,政府及其有关部门和社会公众等. 第五条企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认,计量和报告. 第六条企业会计确认,计量和报告应当以持续经营为前提. 第七条企业应当划分会计期间,分期结算账目和编制财务会计报告. 会计期间分为年度和中期.中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间. 第八条企业会计应当以货币计量. 第九条企业应当以权责发生制为基础进行会计确认,计量和报告. 第十条企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素.会计要素包括资产,负债,所有者权益,收入,费用和利润. 第十一条企业应当采用借贷记账法记账. 第二章会计信息质量要求 第十二条企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认,计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠,内容完整. 第十三条企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关,有助于财
务会计报告使用者对企业过去,现在或者未来的情况作出评价或者预测. 第十四条企业提供的会计信息应当清晰明了,便于财务会计报告使用者理解和使用. 第十五条企业提供的会计信息应当具有可比性. 同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更.确需变更的,应当在附注中说明. 不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致,相互可比. 第十六条企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认,计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据. 第十七条企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况,经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项. 第十八条企业对交易或者事项进行会计确认,计量和报告应当保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益,低估负债或者费用. 第十九条企业对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行会计确认,计量和报告,不得提前或者延后. 第三章资产 第二十条资产是指企业过去的交易或者事项形成的,由企业拥有或者控制的,预期会给企业带来经济利益的资源. 前款所指的企业过去的交易或者事项包括购买,生产,建造行为或其他交易或者事项.预期在未来发生的交易或者事项不形成资产. 由企业拥有或者控制,是指企业享有某项资源的所有权,或者虽然不享有某项资源的所有权,但该资源能被企业所控制. 预期会给企业带来经济利益,是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力.