第七章审计抽样习题

第七章抽样审计（习题）

一、单选题

1、在未对总体进行分层的情况下，D注册会计师不宜使用的抽样方法是（）。

A、均值估计抽样

B、比率估计抽样

C、差额估计抽样

D、概率比例规模抽样

2、D 注册会计师从总体规模为1 000个、账面价值为 300 000 元的存货项目中选取200个项目(账面价值 50 000元)进行检查，确定其审定金额为50 500 元。如果采用比率估计抽样，D注册会计师推断的存货总体错报为（）。

A、500 元

B、2 500 元

C、3 000 元

D、47 500 元

3、下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是（）。

A、抽样分布应当近似于正态分布

B、与低估的账户相比,高估的账户被抽取的可能性更小

C、每个账户被选中的机会相同

D、余额为零的账户没有在选中的机会

4、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）。

A、信赖过度风险

B、信赖不足风险

C、误受风险

D、非抽样风险

5、注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了（）。

A、减少样本的非抽样风险

B、决定审计对象总体特征的正确发生率

C、审计可能有较大错误的项目,并减少样本量

D、无偏见地选取样本项目

6、注册会计师希望从2 000张编号为 0001至2000的支票中抽取 100 张进行审计，随机确定的抽样起点为 1955，采用系统抽样法下，抽取到的第四个样本号为（）。

A、2015

B、0015

C、2005

D、1995

7、下列属于信赖不足风险的是（）。

A、根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论

B、根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论

C、根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度'

D、根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度

8、在控制测试中，信赖过度风险与样本数量之间是（）变动关系。

A、同向

B、反向

C、比例变动关系

D、不变

9、下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中，不恰当的是（）。

A、风险评估程序通常不涉及审计抽样,但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样

B、当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试

C、控制测试过程中注册会计师采用审计抽样

D、审计抽样适用于细节性测试,不适用于实质性分析程序

二、多选题

1、在编制审计计划时,需考虑影响样本量大小的有关事项,对审计抽样工作进行规划。以下各项表述中, 正确的有（）。

A、可信赖程度要求越高,需选取的样本量越大

B、划分的次级总体越多,需选取的样本量越大

C、可容忍误差越小,需选取的样本量越大

D、预期误差越小,需选取的样本量越大

2、在抽样风险中,导致注册会计师执行额外的审计程序,降低审计效率的风险有（）。

A、信赖不足风险

B、信赖过度风险

C、误受风险

D、误拒风险

3、在进行控制测试时,注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度,应当考虑（）。

A、增加样本量

B、执行替代审计程序

C、修改实质性测试程序

D、发表保留意见或否定意见

4、有关审计抽样的下列表述中,注册会计师不能认同的有（）。

A、审计抽样适用于财务报表审计的所有审计程序

B、统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡

C、统计抽样能够减少审计过程中的专业判断

D、对可信赖程度要求越高,需选取的样本量就应越大

5、审计抽样应当具备三个基本特征（）。

A、选样方法能够计量并控制审计风险在可接受的水平

B、所有抽样单元都有被选取的机会

C、审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征

D、对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序

6、注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件,下列对误差的描述正确的有（）。

A、在控制测试中，误差是指控制偏差

B、在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷

C、在细节测试中，误差就是可容忍错报

D、在细节测试申，误差是指错报

7、注册会计师在细节测试中确定样本规模时需要考虑的因素中与样本规模同向变动的有（）。

A、预计总体错报

B、可容忍错报

C、总体变异性

D、可接受的误差风险

三、判断题

1、注册会计师选用统计抽样比非统计抽样更能获取充分、适当的审计证据。（）

2、统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样能比采用非统计抽样选取更加适当的样本。（）

3、审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。（）

4、选取测试项目旨在帮助注册会计师确定实施审计程序的范围，在确定适当的选取测试项目的方法时，注册会计师需要考虑的是所测试认定有关的重大错报风险。（）

5、风险评估程序通常不涉及审计抽样，实质性程序会涉及审计抽样。（）

6、A 注册会计师是 R 公司 2004 年度会计报表审计的项目经理，在运用审计抽样确定应收账款函证的样本量时,注意到R公司2004年12月31日应收账款余额为150000000元，由2000户顾客构成。假定计划抽样误差为70000元，考虑到内部控制及抽样风险的可接受水平，A 注册会计师确定可信赖程度为90%，可信赖程度系数为1.65，估计总体标准离差为 180 元。A 注册会计师在审计工作底稿中记录有以下事项，请分别判断其是否正确。

(1) A 注册会计师确定的样本量为 72 户。（）

(2) 采取随机选样法选取样本，不考虑其金额大小，也不考虑是否为关联方余额。（）

四、简答题

1、在审计过程中，可能导致非抽样风险的原因有哪些？

2、审计抽样中样本设计阶段的工作主要包括哪些步骤？

3、注册会计师在控制测试中样本设计包括哪些阶段？

五、计算与分析题

1、ABC 会计师事务所指派X注册金计师对Y股份有限公司 ( 以下简称 Y 公司 )2002 年度会计报表进行审计，出具了无保留意见审计报告。 X 注册会计师于2004年初对Y公司2003年度会计报表进行审计时初步了解到，Y公司2003年度的经营形势、管理及组织架构与 2002年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。相关资料如下：

X 注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定Y公司2003年12月31日‘应收账款明细账显示其有 2000 户顾客，账面余额为 10000 万元。

X 注册会计师拟通过抽样函证应收账款的账面余额，计划抽样误差为+(-) 5 万元，可信赖程度为95%(95%的可信赖程度下的可信赖程度系数为 1.96), 估计的总体标准离差为 0.015 万元。样本账户账面余额为 500 万元, 审定后的余额为 450 万元。

要求：针对资料确定应收账款函证的样本量，并根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额 ( 要求列出计算过程,样本平均差额保留小数点后4位,推断的总体差额及总体余额保留小数点后 1 位) 。

2、X 公司系公开发行A股的上市公司。主要经营计算机硬件的开发、集成与销售，其主要业务流程通常为：向客户提供技术建议书一一签署销售合同一一结合库存情况备货一一委托货运公司送货一一安装验收一一根据安装验收报告开具发票并确认收入。注册会计师于2003年初对 X 公司2002 年度会计报表进行审计。经初步了解,X公司 2002 年度的经营形势、管理及经营机构与 2001 年度比较未发生重大变化,且未发生重大重组行为，其他相关资料如下(金额单位:万元) 。

注册会计师在编制审计计划时，准备在 X 公司 2002 年度所开具的全部发票中,采用固定样本量抽样法随机抽取若干发票进行控制测试，检查样本发票是否有对应的安装验收报告。注册会计师确定的预期总体误差率为1%，可容忍误差率为4%，信赖过度风险为 5%, 在 95% 的可信赖程度下，控制测试的

要求：

针对检查样本发票是否有对应的安装验收报告这项控制测试，根据资料列示的各项条件定义“误差”，确定样本量，并根据以下两种情况评价抽样结果：

①抽样查出的误差数为1，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况；

②抽样查出的误差数为3，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况。

第4章审计抽样练习题及答案讲解

第四章审计抽样一、单项选择题 1、下列各项中，对误差的定义正确的是（）。 A、A公司要求订购单必须事先连续编号，注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授权人员签字作为偏差 B、B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单，注册会计师将未编制验收单的情况作为一项误差 C、注册会计师核对C 公司应收账款明细账与总账，将总账和明细账中金额不符的情况作为错报 D、注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时，将发票未进行审核的情况作为偏差 2、下列选项中不属于统计抽样的优点的是（）。 A、统计抽样能够客观地计量抽样风险 B、统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获证据的充分性 C、统计抽样通过调整样本规模精确地控制风险 D、统计抽样可能发生额外的成本 3、下列各项中，不直接影响控制测试样本规模的因素是（）。 A、可容忍偏差率 B、注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度 C、控制所影响账户的可容忍错报 D、拟测试总体的预期偏差率 4、在控制测试中，确定样本规模时一般不需要考虑（）。 A、预计总体误差 B、可容忍误差 C、可接受的抽样风险 D、总体变异性 5、下列关于影响样本规模的因素的说法中，不恰当的是（）。 A、总体变异性在控制测试中无需考虑 B、在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，所需的样本规模越大 C、抽样单元超过5000 个的总体视为大规模总体 D、无论是统计抽样还是非统计抽样，注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化 6、X 注册会计师在对Y 公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定 Y 公司2012 年12 月31 日应收账款明细账显示其有2 000 户顾客，账面余额为10 000 万元。X 注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130 个样本。样本账户账面余额为

2020注册会计师审计第18讲_审计抽样(1)

第四章　审计抽样方法【本章考情分析】比较重要客观本章是审计的基础理论内容，属于的章节，从近几年的命题形式来看，主要以题形式考查，例如：抽样风险与非抽样风险、统计抽样与非统计抽样、确定抽样方法、样本规模的确定和影响因素、货币单元抽样等知识点。另外本章是审计教材中唯一涉及的地方，在学计算题习时不要本末倒置，一定要将原理弄懂，不要“钻牛角尖”，只关注计算而忽略了基本的得分点。 1-2 因为在本章的考试中，即使是考察计算题，也仅涉及问，分值不高，难度不大。第一节　审计抽样的相关概念 1 知识点：审计抽样的基础理论★★ 审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。（一）审计抽样的特征审计抽样应当具备的三个基本特征：相关性低于百分之百 01.对具有审计的总体中的项目实施审计程序； 02.所有抽样单元都有被选取的机会；推断 03.可以根据样本项目的测试结果出有关抽样总体的结论。辨析：在某些情况下，注册会计师可能决定测试某类交易或账户余额中的每一个项目，即对总体进行全查百分之百的测试，这就是通常所说的（或者“详查”），而不是审计抽样。对抽样特征的理解： 1.审计抽样时，所有抽样单元都应有被选取成为样本的机会，注册会计师，只不能存有偏向挑选具备某一特征的项目进行测试。如果只选取特定项目实施审计程序，不是审计抽样。 2.审计抽样时，注册会计师的目的并不是评价样本，而是对整个总体得出结论。代表性 3.只有当从抽样总体中选取的样本具有时，注册会计师才能根据样本项目的测试结果推断出有关总体的结论。 1代表性-- （）是指在既定的风险水平下，注册会计师根据样本得出的结论，与对整个总体实类似（不是相同）施与样本相同的审计程序得出的结论。 2 （）如果样本的选取是无偏向的，该样本通常就具有了代表性。 3 （）代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关，与样本规模无关，而与如何选取样本相关。

第七章-审计抽样-练习(2010)

第七章抽样审计练习一、单项选择题 1. 在未对总体进行分层的情况下,D注册会计师不宜使用的抽样方法是( ) 。 A. 均值估计抽样 B. 比率估计抽样 C. 差额估计抽样 D. 概率比例规模抽样 2.D 注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为 300000 元的存货项目中选取200个项目(账面价值 50000元)进行检查,确定其审定金额为50500 元。如果采用比率估计抽样,D注册会计师推断的存货总体错报为 ( ) 。 A.500 元 B.2500 元 C.3000 元 D.47500 元 3. 下列有关概率比例规模抽样的表述中,正确的是( ) 。 A. 抽样分布应当近似于正态分布 B. 与低估的账户相比,高估的账户被抽取的可能性更小 C. 每个账户被选中的机会相同 D. 余额为零的账户没有在选中的机会 4. 下列各项风险中,对审计工作的效率和效果都产生影响的是 ( ) 。 A. 信赖过度风险 B. 信赖不足风险 C. 误受风险 D. 非抽样风险 5. 注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了 ( ) 。 A. 减少样本的非抽样风险 B. 决定审计对象总体特征的正确发生率 C. 审计可能有较大错误的项目,并减少样本量 D. 无偏见地选取样本项目 6. 注册会计师希望从2000张编号为 0001至2000的支票中抽取 100 张进行审计,随机确定的抽样起点为 1955,采用系统抽样法下,抽取到的第四个样本号为 ( ) 。 A.2015 B.0015 C.2005 D.1995 7. 下列属于信赖不足风险的是 ( ) 。 A. 根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论 B. 根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论 C. ·根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度 ' D. 根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度 8. 在控制测试中,信赖过度风险与样本数量之间是( )变动关系。 A. 同向 B. 反向 C. 比例变动关系 D. 不变 9. 下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中,不恰当的是 ( ) 。 A. 风险评估程序通常不涉及审计抽样,但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样

审计典型例题4附答案(同名11825)

一、单选题 1、在对存货实施监盘程序时，以下做法中，B注册会计师下列做法中不恰当的是()。 A.对于受托代存存货，实施向存货所有权人函证等审计程序 B.乙公司相关人员完成存货盘点程序后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序 C.对于已作质押的存货，向债权人函证与质押存货相关的内容 D.对于因特殊性质而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等程序 2、有关存货监盘的下列表述中，不正确的是()。 A.注册会计师无法亲临现场，即由于不可抗力导致其无法到达存货存放地实施存货监盘，可以考虑改变存货监盘日期，并对预订盘点日与改变后的存货监盘日之间发生的交易进行测试 B.对存货进行监盘是证实存货计价和分摊的重要程序，除非出现无法实施存货监盘的特殊情况。在绝大多数情况下都必须亲自观察存货盘点过程，实施存货监盘程序

C.对于存放在公共仓库中的存货，可通过函证方式查验 D.对于危害性物质，如果被审计单位对其生产、使用和处置存有正式报告，注册会计师可通过追查至有关报告的方式确定此类危害性物质是否存在 3、王萍是源启会计师事务所派往乙公司实施存货监盘的外勤人员。在乙公司盘点存货之前，王萍应当()。 A.跟随被审计单位的盘点人员 B.观察存货盘点计划的执行情况 C.确定存货数量和状况记录的准确性 D.观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标示 4、下列有关存货计价测试的说法中错误的是()。 A.注册会计师除应了解掌握被审计单位的存货计价方法外，还应对该计价方法的合理性和一贯性予以关注，被审计单位没有足够理由，计价方法在同一会计年度内不得变动 B.存货成本的计价测试包括对直接材料成本的审计、直接人工成本的审计和制造费用等

审计第04章审计抽样方法章节练习

审计（2017）第四章审计抽样方法课后作业一、单项选择题 1.注册会计师实施的下列审计程序中，通常会涉及审计抽样的是（）。 A.风险评估程序 B.未留下运行轨迹的控制进行的控制测试 C.细节测试 D.实质性分析程序 2.下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是（）。 A.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险 B.抽样风险和非抽样风险均不能量化 C.非抽样风险是人为造成的，可以降低或防范 D.抽样风险与样本规模同向变动 3.下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。 A.注册会计师在测试销售收入的完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体 B.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试 C.注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差 D.注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款 4.审计抽样在控制测试的应用中，注册会计师主要关注的测试目标是（）。 A.提供关于控制运行有效性的审计证据，以支持计划的重大错报风险评估水平 B.提供关于是否存在相关内部控制的审计证据 C.识别财务报表中各类交易中存在的重大错报 D.识别财务报表中各类账户余额和披露中存在的重大错报 5.下列关于抽样总体的适当性的表述中，错误的是（）。 A.如果要测试所有发运商品都已开具账单，注册会计师应将已发运的项目作为总体 B.测试应付账款的低估时，将被审计单位的供应商对账单作为总体 C.如果要测试现金支付授权控制是否有效运行，应将已授权的项目作为抽样总体 D.测试应付账款的高估时，将应付账款明细表作为总体 6.注册会计师要测试被审计单位2016年现金支付授权控制是否有效运行，在进行审计抽样时，应当定义的总体是（）。 A.该企业2016年12月份所有现金支付单据 B.该企业2016年12月份所有应支付未支付的票据 C.该企业2016年1-12月所有现金支付单据 D.该企业2016年1-12月所有已支付但未经授权的现金支付单据 7.在实施属性抽样时，注册会计师将总体定义为包括整个被审计期间的交易，但在期中实施初始测试。如果低估了剩余期间将要发生的项目的数量，下列观点和说法中不正确的是（）。 A.直接根据已测试样本对整个期间内部控制形成结论 B.直接导致被测试的内部控制总体不满足完整性 C.可以对未包含在总体中的那部分交易实施替代程序 D.将未包含的项目作为一个独立的样本进行测试 8.下列抽样方法中，适用于在控制测试使用统计抽样的是（）。

审计考试例题

? 【例题.多选题】1.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（ABC　）。 A.检查发运凭证连续编号的完整性 B.检查赊销业务是否经过授权批准 C.检查销售发票连续编号的完整性 D.观察已经寄出的对账单的完整性【答案】AC 【解析】A、C在销售与收款循环“销货业务的控制目标、内部控制测试一览表”中有明确规定。事实上，发运凭证不完整将导致销售发票不完整，而销售发票不完整又将导致入账不完整。B明显地属于“授权审批”目标的控制测试，不选。由于对账单是根据“账”填制的，因此D无助于入账的完整性目标的测试。 ? 2.注册会计师在对A股份有限公司销售收款循环的内部控制进行了解和评价，助理人员通过相应的程序了解到了有关内部控制，注册会计师要对这些内部控制设计的合理性作出判断，在不考虑其他因素的情况下，请代为判断其合理性。 ? （1）单位在签订销售合同前，指定两名以上专门人员与购货方谈判，并由他们中的首席谈判代表负责签订销售合同（　×）。 ? 【答案】× 【解析】应由谈判人员以外的专门人员与购货方签订销售合同。 ? （2）对售出的商品由收款员对每笔销货开具账单后，将发运凭证按顺序归档，且收款员应定期检查全部凭证的编号是否连续（√　）。 ? 【答案】× 【解析】定期检查应由收款员以外的其他人员担任。 ? 【例题2·单选题】在对M公司2007年度财务报表进行审计时，L 注册会计师负责销售与收款循环的审计。在审计过程中，L注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。　（1）L注册会计师计划测试M公司2007年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是（　C）。 ? A.抽取2007年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录 B.抽取2007年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录 C.从主营业务收入明细账中抽取2007年12月31日的明细记录，检

审计方法练习题

第四章审计方法练习题一、单项选择题 . 单选题：（2.0分）顺查法不适用于( )。 A. 规模较小、业务量少的审计项目 B. 内部控制制度较差的审计项目 C. 规模较大、业务量较大的审计项目 D. 重要的审计事项参考答案： C 2. 单选题：（2.0分）审计调查、取证的方法不包括( )。 A. 观察法 B. 调账法 C. 查询法 D. 专题调查法参考答案： B 3. 单选题：（2.0分）函询是指通过向有关单位发函来了解情况取得审计证据的一种方法。一般用于( ) A. 货币资金的审查 B. 期间费用的审查 C. 长期资产的审查 D. 往来款项的审查参考答案： D 4. 单选题：（2.0分）对库存现金、有价证券、贵重物品的盘存，应采用

( )。 A. 监督盘存 B. 观察盘存 C. 抽查盘存 D. 直接盘存参考答案： A 5. 单选题：（2.0分）统计抽样与非统计抽样具有各自不同的用途。针对以下用于控制测试的抽样目的，适宜采用非统计抽样的是（）。 A. 通过调整样本规模精确地控制抽样风险 B. 分析被测试的内部控制偏差率是否与上年相同 C. 分析被测试的内部控制偏差率比上年下降的原因 D. 通过抽样查找内部控制偏差率下降的幅度参考答案： C 6. 单选题：（2.0分）注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了( )。 A. 减少样本的非抽样风险 B. 决定审计对象总体特征的正确发生率 C. 审计可能有较大错误的项目，并减少样本量 D. 无偏见地选取样本项目参考答案： C 7. 单选题：（2.0分）下列属于信赖不足风险的是( )。 A. 根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论

审计考试真题与答案

提醒新制度考生：这份2009年注册会计师原制度注会《审计》试题对我们新制度的考试有重要的参考价值，建议考生依据你手头上的新《审计》教材做一遍，东奥提供的参考答案请你们参考，目的是找到你走进考场打开试卷的熟悉的感觉！我们已经研究了这份试卷，会在接下来的冲刺和模考中帮助大家复习。同时，请大家将2007年和2008年的试题真题放在手边，经常翻阅，新制度的《审计》试题也是在这样的一种格调里。祝你们今年好运！一、单项选择题(本题型共4大题，18小题，每小题1分，本题型共18分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。) (一)A注册会计师负责对甲公司20X 8年度财务报表进行审计。在计划审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 1．在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是( )。 A．就审计范围与甲公司管理层沟通 B．获取甲公司管理层声明书

C．就审计责任与甲公司治理层沟通 D．评价项目组成员的独立性 2．在制定总体审计策略的初始阶段，A注册会计师应当做的工作是( )。 A．识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动 B．评价甲公司会计估计的合理性 C．与甲公司管理层讨论实施审计程序的时间 D．向律师询问是否存在尚未披露的诉讼 3．在制定总体审计策略时，A注册会计师应当考虑的主要因素是( )。 A．推断的控制有效性高于其实际有效性的风险 B．推断某一重大错报不存在而实际存在的风险 C．潜在的重大错报风险 D．推断某一重大错报存在而实际不存在的风险 4．在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是( )。 A．计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 B．计划与管理层和治理层沟通的日期 C．计划向高风险领域分派的项目组成员 D．计划召开项目组会议的时间 5．在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素是( )。 A．针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序 B．重大错报风险 C．独立性要求 D．审计时间预算

第4章审计抽样练习题及答案

第四章审计抽样一、单项选择题 1、下列各项中，对误差的定义正确的是（）。 A、A公司要求订购单必须事先连续编号，注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授权人员签字作为偏差 B、B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单，注册会计师将未编制验收单的情况作为一项误差 C、注册会计师核对C公司应收账款明细账与总账，将总账和明细账中金额不符的情况作为错报 D、注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时，将发票未进行审核的情况作为偏差 2、下列选项中不属于统计抽样的优点的是（）。 A、统计抽样能够客观地计量抽样风险 B、统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获证据的充分性 C、统计抽样通过调整样本规模精确地控制风险 D、统计抽样可能发生额外的成本 3、下列各项中，不直接影响控制测试样本规模的因素是（）。 A、可容忍偏差率 B、注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度 C、控制所影响账户的可容忍错报 D、拟测试总体的预期偏差率 4、在控制测试中，确定样本规模时一般不需要考虑（）。 A、预计总体误差 B、可容忍误差 C、可接受的抽样风险 D、总体变异性 5、下列关于影响样本规模的因素的说法中，不恰当的是（）。 A、总体变异性在控制测试中无需考虑 B、在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，所需的样本规模越大 C、抽样单元超过5000个的总体视为大规模总体 D、无论是统计抽样还是非统计抽样，注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化 6、X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定Y 公司2012年12月31日应收账款明细账显示其有2 000户顾客，账面余额为10 000万元。X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额为（）万元。 A、－769.23 B、9 230.76

CPA审计考试真题

三、简答题：本题型共6小题36分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为41分。 1．（本小题6分。）ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2013年度财务报表。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计总结，部分内容摘录如下：（1）联营公司乙公司为重要组成部分。组成部分注册会计师拒绝向集团项目组提供审计工作底稿或备忘录，乙公司管理层拒绝集团项目组对乙公司财务信息执行审计工作，向其提供了乙公司审计报告和财务报表。集团项目组就该事项与集团治理层进行了沟通。（2）丙公司为重要组成部分。集团项目组利用了组成部分注册会计师对丙公司执行法定审计的结果。集团项目组确定该组成部分重要性为300万元，组成部分注册会计师执行法定审计使用的财务报表整体重要性为320万元，实际执行的重要性为240万元。（3）丁公司为重要组成部分，存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。集团项目组评价了组成部分注册会计师拟对该风险实施的进一步审计程序的恰当性，但根据对组成部分注册会计师的了解，未参与进一步审计程序。（4）戊公司为不重要的组成部分。其他会计师事务所的注册会计师对戊公司财务报表执行了法定审计。集团项目组对戊公司财务报表执行了集团层面分析程序，未对执行法定审计的注册会计师进行了解。（5）己公司为不重要的组成部分。集团项目组要求组成部分注册会计师使用集团财务报表整体的重要性对己公司财务信息实施了审阅，结果满意。（6）庚公司为不重要的组成部分。因持续经营能力存在重大不确定性，组成部分注册会计师对庚公司出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。甲集团公司管理层认为该事项不会对集团财务报表产生重大影响。集团项目组同意甲集团公司管理层的判断，拟在无保留意见审计报告中增加其他事项段，提及组成部分注册会计师对庚公司出具的审计报告类型、日期和组成部分注册会计师名称。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出集团项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。 2．（本小题6分。）甲公司主要从事家电产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下：（1）审计项目组拟不信赖与存货相关的内部控制运行的有效性，故在监盘时不再观察管理层制定的盘点程序的执行情况。（2）审计项目组获取了盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定甲公司是否将盘点日前入库的存货、盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范围内。（3）由于甲公司人手不足，审计项目组受管理层委托，于2013年12月31日代为盘点甲公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为甲公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。（4）审计项目组按存货项目定义抽样单元，选取a产品为抽盘样本项目之一。a产品分布在5个仓库中，考虑到监盘人员安排困难，审计项目组对其中3个仓库的a产品执行抽盘，未发现差异，对该样本项目的抽盘结果满意。（5）在甲公司存货盘点结束前，审计项目组取得并检查了已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号以及已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况核对一致。（6）甲公司部分产成品存放在第三方仓库，其年末余额占资产总额的10%。要求1：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。要求2：针对上述第（6）项，列举三项审计项目组可以实施的审计程序。 3．（本小题6分。）ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2013年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非标准审计报告的事项：（1）甲公司为ABC会计师事务所2013年度承接的新客户。前任注册会计师由于未就2011年12月31日存货余额获取充分、适当的审计证据，对甲公司2012年度财务报表发表了保留意见。审计项目组认为，导致保留意见的事项对本期数据本身没有影响。

审计学第1-14章思考题

审计学思考题第一章思考题 1.怎样理解审计定义与本质特征？ 2.审计产生的基本动因是什么？ 3.如何理解审计目标？总体审计目标与具体审计目标间有何关系？ 4.具体审计目标与管理当局认定的关系如何? 5.如何理解审计对象？ 6.何谓审计职能？不同审计职能间有何关系？不同审计主体审计职能作用程度有何不同？ 7.你对审计需求理论的认识和理解如何？第二章思考题 1.审计按主体分类的意义及各类审计特征。 2.审计按内容目的分类的意义及各类审计特征。 3.审查书面资料方法的构成及应用要点。 4.审计盘存方法的构成及应用要点。 5.简述函证的实施与评价方法。 6.调节法的选择及应用要点。 7.理解和掌握几个概念审计抽样.统计抽样.非统计抽样.属性抽样.变量抽样.抽样风险.信赖过度风险.误受风险.非抽样风险.可信赖程度.精确限度.随机抽样.系统抽样.审计程序.审计业务约定书。 8.简述审计抽样的程序。 9.简述审计抽样的种类及特点。 10.样本设计应考虑的因素及各因素对样本量的影响? 11.简述随机样本选取的方法及应用要点。 12.属性抽样的应用。 13.抽样风险与非抽样风险的形成与控制。 14.审计程序的构成及不同审计阶段的工作内容。 15.不同审计主体审计程序的特点及区别。第三章思考题 1.我国审计组织体系的构成及特征？

2.政府审计.内部审计设置模式及选择。 3.说明政府审计.民间审计组织的职责权限.业务范围？ 4.简述注册会计师职业道德基本要求的内容？ 5.说明注册会计师法律责任的成因与界定？ 6.说明注册会计师法律责任的规避策略。第四章思考题 1.说明注册会计师执业规范体系的构成及相互关系。 2.简述注册会计师审计准则的内涵与作用。 3.说明注册会计师审计准则体系构成及层次特点。 4.我国注册会计师鉴证业务基本准则的内容有哪些？ 5.说明会计师事务所质量控制准则的内容与作用。 6.审计依据的特点及与审计准则的关系？第五章思考题 1.审计证据的内涵及其与审计依据.审计准则的关系？ 2.如何理解审计证据的特征？ 3.审计证据的种类包括哪些？ 4.各类审计证据的取得方法及证明力的鉴别？ 5.审计工作底稿的内涵及作用？ 6.审计工作底稿的内容与要素？ 7.审计工作底稿编制及复核方法？ 8.对审计工作底稿的保管和利用有何要求？第六章思考题 1.概念总体审计策略.具体审计计划.审计重要性.审计风险.检查风险.重大错报风险.固有风险.控制风险.风险评估程序。 2.审计计划的含义.作用及编制程序。 3.审计风险的构成及评估方法。 4.审计重要性运用的意义及方法。 5.报表层次审计重要性的评估方法。 6.评价审计结果时审计重要性的运用。 7.审计重要性与审计风险.审计证据之间的关系。

内部审计具体准则第18号——审计抽样

内部审计具体准则第18号——审计抽样第一章总则第一条为了规范内部审计人员运用审计抽样方法，提高审计效率，根据《内部审计基本准则》制定本准则。第二条本准则所称审计抽样，是指内部审计人员在内部审计活动中，采用适当的抽样方法从被审查和评价的审计总体中抽取一定数量有代表性的样本进行测试，以样本审查结果推断总体特征并作出相应结论的过程。第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。第二章一般原则第四条确定抽样总体、选择抽样方法时应当以审计目标为依据并考虑被审计单位与审计项目的具体情况。第五条抽样总体的确定应当遵循相关性、完整性和经济性原则。（一）相关性是指抽样总体与审计目标相关；（二）完整性是指抽样总体的内容能全面反映项目的实际情况；（三）经济性是指抽样总体的确定应符合成本效益原则。第六条在审计抽样过程中，可以采用统计抽样方法，也可以采用非统计抽样方法，或两种方法结合使用。第七条抽取的样本应有代表性，具有与审计总体相似的特征。

第八条内部审计人员在选取样本时，应当对经营活动中存在的重大差异或缺陷风险以及审计过程中的检查风险进行评估，并充分考虑因抽样引起的抽样风险及其他因素引起的非抽样风险。第九条抽样结果的评价应当从定量和定性两个方面进行，并以此为依据合理推断审计总体持征。第三章抽样程序和方法第十条审计抽样的一般程序包括以下步骤：（一）根据审计目标及审计对象的特征制定审计抽样方案；（二）选取样本；（三）对样本执行审计测试；（四）评价样本；（五）根据样本评价结果推断总体特征；（六）形成结论。第十一条内部审计人员应依据审计目标制定审计抽样方案，抽样方案主要包括下列内容：（一）审计总体。是指审计对象的各个具体单位组成的整体；（二）抽样单位。是指构成审计总体的单位项目；（三）样本。是指在抽样过程中从审计总体中抽取的部分单位组成的整体；（四）误差。是指经营活动及内部控制中存在的差异或缺陷；（五）可容忍误差。是指内部审计人员所愿意接受的差异或缺陷的程度；

审计考试综合题及答案

第一部分：职业道德 1、ABC 会计师事务所首次接受委托，承办V 公司2002 年度会计报表审计业务，并于2002 年底与V 公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：（1）ABC 会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V 公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。（2）在签订审计业务约定书后， ABC 会计师事务所的 A 注册会计师受聘担任 V 公司独立董事。按照原定审计计划， A 注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性， ABC 会计师事务所在执行该审计业务前，将 A 注册会计师调离审计小组。（3）ABC 会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。（4）V 公司要求 ABC 会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。（5）前任注册会计师对 V 公司 2001 年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告。 ABC 会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请 V 公司与前任注册会计师联系。（6）V 公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC 会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由 ABC 会计师事务所支付。要求：请分别上述 6 种情况，判断 ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。 2、V 公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。 2008 年 11 月， ABC 会计师事务所与 V 公司续签了审计业务约定书，审计 V 公司 2008 年度财务报表。假定存在以下情形：（1）V 公司由于财务困难，应付 ABC 会计师事务所 2007 年度审计费用 100 万元一直没有支付。经协商， ABC 会计师事务所同意 V 公司延期至 2008 年底支付。在此期间， V 公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。（2）V 公司由于财务人员短缺， 2008 年向 ABC 会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC 会计师事务所未将该注册会计师包括在V 公司 2008 年度财务报表审计项目组。（3）甲注册会计师已连续 5 年担任 V 公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V 公司2008 年度财务报表时，ABC 会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立 V 公司 2008 年度财务报表审计项目组时， ABC 会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。（4）由于 V 公司降低 2008 年度财务报表审计费用近 1/3，导致 ABC 会计师事务所审计收入不能弥补审计成本， ABC 会计师事务所决定不再对 V 公司下属的 2 个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。（5）V 公司要求 ABC 会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，双方另行签订了业务约定书。（6）ABC 会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向 V 公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述六种情形是否对 ABC 会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。 3、ABC 会计师事务所首次接受委托，承办V 公司2008 年度财务报表审计业务，并于2008 年底与V 公司签订审计业务约定书。假定存在以下 6 种情况：

第10章审计抽样习题+案例

第10 章审计抽样习题参考答案 1.审计抽样的含义是什么？【答】审计抽样是指从某一特定的审计对象（审计总体）中，按一定方式抽取一部分具有代表性的样本进行审查，并用样本的审查结果推断审计总体特征的审计方法。 2.什么是抽样风险？抽样风险具体表现为哪几种形式，各自对审计结果有何影响？【答】抽样风险：由于采用抽样审查方法，即并非对总体中 100%的项目进行审查，而只是对抽取的样本进行审查，并以样本特征推断总体特征，由此得出的审计结论与总体实际情况之间必然存在着差异。表现形式及影响：（1）控制测试中的抽样风险。控制测试中的抽样风险主要有两种，一是过度依赖风险；二是依赖不足风险。过度依赖风险是指在对内部控制有效性进行测试时，通过样本的考察，得出依赖内部控制的结论，但总体的实际情况可能并不符合这一结论。即在审计师选取的内部控制样本中，其有效性好于总体水平，这样对样本考察的结果将导致审计师对内部控制给予过度的依赖。依赖不足风险，指对内部控制有效性进行测试时，基于对样本的考察得出了不能依赖内部控制的结论，但总体的实际情况却是可以依赖的，即对内部控制应该依赖而未予依赖。（2）实质性测试中的抽样风险。实质性测试中的抽样风险也有两种：一是误拒风险；二是误受风险。误拒风险，指在对账户余额的正确性进行测试时，实际上某项余额正确，而审计师通过考察样本却得出该余额不正确的结论，即将事实上正确的余额看成是错误的余额。误受风险，指实际上某项余额是错误的，而审计师考察样本后却得出该项余额正确的结论，即将事实上错误的余额误作为正确的予以接受。

3.什么是非抽样风险？非抽样风险的具体表现形式有哪些？【答】非抽样风险：非抽样风险是指由于采用抽样审查方法之外的其他原因所造成的风险。例如，审计程序设计不当、审计方法选择不合理、审计师工作疏忽、审计师专业判断存在瑕疵等原因，导致审计目标难以实现。具体表现形式：非抽样风险一般难以量化，可以通过审计程序和审计方法的科学、周密设计以及审计工作的适当督导将其消除或减少。 4.审计师应分别采用何种方法对各种抽样风险进行控制？【答】（1）对Ｉ类抽样风险的控制。依赖不足风险和误拒风险都是将正确判断为错误的风险，我们称其为Ｉ类风险或α风险。对Ｉ类风险最为有效的控制方法就是扩大审查的样本规模。因为增大样本规模，可以提高样本对审计总体特征的代表性，从而使抽样结果更为有效。（2）对Ⅱ类抽样风险的控制。与Ｉ类风险相对应，过度依赖风险和误受风险都是将错误判断为正确的风险，我们称其为Ⅱ类风险或风险。控制Ⅱ类风险最为有效的方法就是改进抽样方法。因为抽样方法越科学，抽样过程的精度就越高，抽样结果的可靠程度也越高。只有这样，才能有效地将Ⅱ类风险控制在审计师可以接受的范围之内，以保证审计工作质量。 5.影响审计抽样质量的因素有哪些？对审计抽样的质量控制包括哪些内容？【答】影响审计抽样质量的因素：（1）样本的代表性。样本的代表性越强，用样本审查结果推断审计总体特征就越精确，抽样误差也就越小；（2）抽样误差。抽样误差的大小将直接影响审计结论的准确性；（3）由样本审查结果对总体作出的推断。由样本审查结果推断审计总体的特征对审计抽样工作质量更有直接的影响，而且在这一过程中审计师还要承担Ｉ类和Ⅱ类抽样风险，使得这一推断过程成为审计抽样质量控制的关键环节；（4）审计师素质。审计师能否胜任审计抽样工作，能否充分发挥其主动性、积极性和创造性，也会影响审计抽样的工作质量。对审计抽样质量进行控制的内容：（1）审计抽样的技术控制。尽可能选择

第2108号内部审计具体准则——审计抽样

第一章总则第一条为了规范内部审计人员运用审计抽样方法，提高审计质量和效率，根据《内部审计基本准则》，制定本准则.资料个人收集整理，勿做商业用途第二条本准则所称审计抽样，是指内部审计人员在审计业务实施过程中，从被审查和评价地审计总体中抽取一定数量具有代表性地样本进行测试，以样本审查结果推断总体特征，并作出审计结论地一种审计方法.资料个人收集整理，勿做商业用途第三条本准则适用于各类组织地内部审计机构、内部审计人员及其从事地内部审计活动.其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则.资料个人收集整理，勿做商业用途第二章一般原则第四条确定抽样总体、选择抽样方法时应当以审计目标为依据，并考虑被审计单位及审计项目地具体情况. 第五条抽样总体地确定应当遵循相关性、充分性和经济性原则. 相关性是指抽样总体与审计对象及其审计目标相关；充分性是指抽样总体能够在数量上代表审计项目地实际情况；经济性是指抽样总体地确定符合成本效益原则.资料个人收集整理，勿做商业用途第六条审计抽样方法包括统计抽样和非统计抽样.在审计抽样过程中，可以采用统计抽样方法，也可以采用非统计抽样方法，或者两种方法结合使用.资料个人收集整理，勿做商业用途第七条选取地样本应当有代表性，具有与审计总体相似地特征. 第八条内部审计人员在选取样本时，应当对业务活动中存在重大差异或者缺陷地风险以及审计过程中地检查风险进行评估，并充分考虑因抽样引起地抽样风险及其他因素引起地非抽样风险.资料个人收集整理，勿做商业用途第九条抽样结果地评价应当从定量和定性两个方面进行，并以此为依据合理推断审计总体特征. 第三章抽样程序和方法第十条审计抽样地一般程序包括下列步骤：（一）根据审计目标及审计对象地特征制定审计抽样方案；（二）选取样本；（三）对样本进行审查；（四）评价抽样结果；（五）根据抽样结果推断总体特征；（六）形成审计结论. 第十一条审计抽样方案包括下列主要内容：（一）审计总体，是指由审计对象地各个单位组成地整体；（二）抽样单位，是指从审计总体中抽取并代表总体地各个单位；（三）样本，是指在抽样过程中从审计总体中抽取地部分单位组成地整体；（四）误差，是指业务活动、内部控制和风险管理中存在地差异或者缺陷；（五）可容忍误差，是指内部审计人员可以接受地差异或者缺陷地最大程度；（六）预计总体误差，是指内部审计人员预先估计地审计总体中存在地差异或者缺陷；（七）可靠程度，是指预计抽样结果能够代表审计总体质量特征地概率；（八）抽样风险，是指内部审计人员依据抽样结果得出地结论与总体特征不相符合地可能性；（九）样本量，是指为了能使内部审计人员对审计总体作出审计结论所抽取样本单位地数

[财务审计]审计考试真题及参考答案

2009年注册会计师新制度考试《审计》真题及参考答案

一、单项选择题(本题型共6大题，20小题，每小题l分，本题型共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用28铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。) (一)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在运用重要性水平时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 1．在理解重要性概念时，下列表述中错误的是()。 A．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的 C．判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响D．较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响【答案】C 【解析】教材p165-166 2．在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是()。 A．持续经营产生的利润B．非经常性收益 C．资产总额D.营业收入【答案】B 【解析】教材p170 3．使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是()。 A．确定风险评估程序的性质、时间和范围 B．识别和评估重大错报风险 C．确定进一步审计程序的性质、时间和范围

D．确定重大不确定事项发生的可能性【答案】D 【解析】教材P165,P170。考前一周串讲“P165倒数第一段，打勾。” (二)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在确定审计证据的充分性和适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 4．在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是()。 A．错报风险越大，需要的审计证据可能越多 B．审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 C．审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补 D．通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量【答案】D 【解析】教材P181，教材P183，教材P172。 5．在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是()。 A．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 B．针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力C．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 D．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据【答案】B 【解析】教材P181～184，考前一周串讲“P181倒数第三、第二、第一段，打勾。”6．在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是()。 A．以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠 B．从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

审计抽样及答案详解-新版.doc

审计抽样练习题一、单项选择题 1. 在控制测试中,影响注册会计师审计效果的抽样风险是()。 A .误受风险 B .误拒风险 C .信赖不足风险 D.信赖过度风险 2. 注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符,这种可能性属于( )。 A .非抽样风险 B .抽样风险 C .误拒风险 D.信赖过度风险 3. 注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序:风险评估程序、控制测试和实质性程序,下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是()。 A. 当控制的运行未留下轨迹时的控制测试 B. 实质性分析程序 C. 风险评估程序 D. 当控制的运行留下轨迹时的控制测试 4. 只要使用了审计抽样, 抽样风险就会存在, 注册会计师在审计抽样中需要控制抽样风险的唯一途径是()。 A .减少样本规模 B .不选择统计抽样,而是选择非统计抽样 C .控制样本规模 D .提高审计风险 5. 可接受的抽样风险在控制测试中主要指( ),它与样本规模成反比。 A .可接受的信赖过度风险 B .可接受的误受风险 C .可接受的信赖不足风险 D .重大错报风险 6. 注册会计师张怡在审查华西公司的购货及付款业务时, 怀疑华西公司的有关职员伪造请购单、验收报告及进货发票, 以达到虚构进货交易而支付现金的目的。为确定这种情况是否存在,张怡在对相关内部控制进行控制测试应当采用( )。 A .均值估计抽样 B .停一走抽样 C.发现抽样 D.固定样本量抽样 7. 注册会计师从总体规模为l 000、账面金额为 1 000 000 元的存货项目中选择了300 个项目作为样本。在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后, 注册会计师将300 个样本项目的审定金额加总后除以300, 确定样本项目的平均审定金额为970 元。那么, 推断的总体错报就是()元。 A . 970 B. 970 000C. 30 000 D. 291 000 8. 可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率, 注册会计师在确定可容忍偏差率时, 应考虑()。 A. 重大错报风险的初步评估水平 B. 对被审单位及其环境的了解程度 C. 计划估计的控制有效性 D. 控制风险的高低 9. 在可容忍误差率为5%,预计误差率为3%,允许的抽样风险为2%的情况下,当注册会计师对200 个文档进行检查时发现8 个文档有错误,此时可以得到的结论是()。 A. 不接受降低对控制风险的评估, 因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于预计的误差率 B. 接受降低对控制风险的评估的样本结果, 因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率 C. 不接受降低对控制风险的评估, 因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率 D. 接受降低对控制风险的评估的样本结果, 因为可容忍误差率减去允许的抽样风险等于预计的误差率 10. 注册会计师采用比率估计方法对存货计价进行变量抽样。假定样本的账面余额为1000 万元,审计确认的实际金额为1100 万元,存货总体的账面金额为40000 万元,则推断的总体实际余额为( ) 万元。

第七章 审计抽样 习题