税法总论练习题

税法基本原理

一、单项选择题

1、法律的效力高于行政立法的效力，这是税法（）原则。

A、法律不溯及既往

B、法律优位

C、新法优于旧法

D、特别法优于普通法

2、新法优于旧法原则的适用，以（）为标志。

A、新法生效实施

B、旧法失效

C、新法公布

D、新法制定

3、在我国现行税法中，纳税人和负税人一致的税种是（）。

A、增值税

B、消费税

C、个人所得税

D、关税

4、对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例，都按同一比例征税，税额与课税对象呈正比例关系的税率形式是（）。

A、比例税率

B、超额累进税率

C、定额税率

D、边际税率

5、下列各项中不属于税法规范作用的是（）。

A、预测作用

B、教育作用

C、指引作用

D、经济作用

6、下列关于税收优先权的表述，错误的是（）。

A、按照民法对优先权的定义，税收优先权是指国家征税的权力与其他债权同时存在时，税款的征收原则上应优先于其他债权

B、根据《征管法》规定，税务机关征收税款，税收优先于所有的无担保债权

C、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得

D、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行

7、关于税务部门规章，下列表述错误的是（）。

A、税务部门对涉及国务院两个以上部门职权范围的事项，可以与其他部门联合制定规章

B、只有法律和法规对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章

C、税务规章一般应当自公布之日起30日后施行

D、人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章可以予以撤销

8、下列关于税收立法表述正确的是（）。

A、我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律地位和法律效力仅次于宪法和税收法规、规章

B、《中华人民共和国税收征收管理法》属于全国人民代表大会通过的税收法律

C、税务规章与其它部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由全国人民代表大会裁决

D、税务行政规范不属于法律的构成形式，但是它是税务行政管理的依据，税务行政相对人也必须遵循

9、按照税法的效力，可以将税法分为税收法律、税收法规、税务规章。下列具有最高法律效力的是（）。

A、《企业所得税暂行条例》

B、《税收征收管理法实施细则》

C、《税务部门规章制定实施办法》

D、《中华人民共和国车船税法》

10、关于税收法律关系的概念和特点，下列表述正确的是（）。

A、对税收法律关系的性质，有两种不同的学说，即“权力关系说”和“债务关系说”

B、税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件

C、权利义务关系具有对等性

D、作为纳税主体的一方只能是征税机关

11、根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税收强制执行措施的有（）。

A、暂扣纳税人营业执照

B、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他资产

C、依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款

D、书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

12、下列关于税法基本原则的表述中，不正确的是（）。

A、税收合作信赖主义与税收公平主义存在一定的冲突

B、税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突

C、实质课税原则的意义在于防止纳税人的避税与偷税，增强税法适用的公正性

D、税收法律主义可以概括成课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则

13、下列税法原则中（）与税收法律主义原则存在一定冲突。

A、实质课税原则

B、税收公平原则

C、税收合作信赖主义原则

D、平等性原则

14、下列属于按次纳税的是（）。

A、车辆购置税

B、营业税

C、房产税

D、增值税

15、减免税是对某些纳税人的鼓励或照顾措施，通过直接降低税率的方式实现的减税、免税的形式是（）。

A、法定式减免

B、税基式减免

C、税额式减免

D、税率式减免

16、关于税收执法监督，下列表述不正确的是（）。

A、税收执法监督的主体是司法机关、审计机关等

B、税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员

C、税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为

D、税收执法检查是事后监督

二、多项选择题

1、下列关于实质课税原则的表述中，正确的有（）。

A、实质课税原则应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，但可以仅仅考核其表面上是否符合课税要件

B、如果仅仅是形式上符合课税要件，而实质上并不满足，则照样可以确定其负有纳税义务

C、实质课税原则的意义在于防止纳税人的避税与偷税、增加税法适用的公正性

D、如果实质条件满足了课税要件，就应按实质条件的指向确认纳税义务

E、纳税人借转让定价而减少计税所得，那么税务机关根据实质课税原则，可以核定纳税人的计税依据，并据以计算应纳税额

2、下列关于特别法优于普通法原则的说法，正确的有（）。

A、对同一事项两部法律分别订有一般规定和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力

B、凡是特别法中作出规定的，即排斥普通法的适用

C、居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法

D、特别法中作出规定的，不能排斥普通法的适用

E、随着特别法的出现，原有的居于普通法地位的税法即告废止

3、现行税制中，实行地区差别定额税率的税种有（）。

A、资源税

B、车船税

C、耕地占用税

D、城镇土地使用税

E、城市维护建设税

4、下列关于税法与其他部门法关系的表述，正确的有（）。

A、宪法与税法缺少必要的衔接，宪法对税法的指导、规范、约束作用明显不够

B、税法作为新兴的部门法与民法的密切联系主要表现在大量借用了民法的概念、规则和原则

C、税法与行政法有着十分密切的联系，这种联系主要表现在税法具有行政法的一般特征

D、税法与国际法没有任何联系

E、就法律责任的承担形式来说，对税收法律责任的追究形式是多重的，而对刑事法律责任的追究只能采用自由刑与财产刑的刑罚形式

5、纳税人对税务机关的下列行为不服时，可以申请行政诉讼的有（）。

A、对税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为不服

B、对税务机关行政处罚不服

C、认为税务机关侵犯法定经营自主权

D、对税务机关作出的征税行为不服

E、税务机关关于具体贯彻落实税收法规的规定

6、税收程序法是指规范税务机关和税务行政相对人在行政程序中权利义务的法律规范，以下属于税收程序法的作用的有（）。

A、保障实体法的实施，弥补实体法的不足

B、规范和控制行政权的行使

C、正确处理税收分配关系的法律依据

D、保障纳税人合法权益

E、提高执法效率

7、依法稽征即税务机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序，这一原则包括（）。

A、依法定课税要素稽征

B、税不重征原则

C、依法定征收程序稽征

D、依法定征管权力稽征

E、依法施行自由裁量原则

8、关于税法的效力，下列表述正确的有（）。

A、我国税法采用属人与属地相结合的原则

B、立法解释、司法解释均具有法的效力，均可以作为办案和适用法律、法规的依据

C、税法的扩充解释作为一条税法解释原则被普遍使用

D、税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力

E、税法的限制解释是指为了符合立法精神与目的，对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释

9、按解释尺度的不同，税法解释可分为（）。

A、扩充解释

B、限制解释

C、字面解释

D、立法解释

E、行政解释

10、下列属于税收执法特征的有（）。

A、税收执法具有单方意志性

B、税收执法是无责行政行为

C、税收执法是具体行政行为

D、税收执法具有裁量性

E、税收执法具有主动性

11、下列选项中，属于税收法律关系变更的原因的有（）。

A、由于纳税人自身的组织状况发生变化

B、由于纳税人的经营或财产情况发生变化

C、由于税法的修订或调整

D、纳税主体的消失

E、纳税义务的免除

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】 B

【答案解析】法律优位原则也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。

【该题针对“法律优位原则和法律不溯及既往原则”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 A

【答案解析】新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志。

【该题针对“新法优于旧法原则和特别法优于普通法原则”知识点进行考核】

3、

【正确答案】 C

【答案解析】增值税、消费税和关税属于流转税，税负具有转嫁性，纳税人和负税人是不一致的。个人所得税的纳税人本身就是负税人，所以纳税人和负税人是一致的。

【该题针对“实体法要素——纳税人”知识点进行考核】

4、

【正确答案】 A

【答案解析】比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例，都按同一比例征税，税额与课税对象呈正比例关系。

【该题针对“实体法要素——比例税率”知识点进行考核】

5、

【正确答案】 D

【答案解析】税法的规范作用，包括指引作用、评价作用、预测作用、强制作用和教育作用，不包括经济作用。

【该题针对“税法的规范作用”知识点进行考核】

6、

【正确答案】 B

【答案解析】《税收征管法》第四十五条规定：税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外。

【该题针对“税收民事司法”知识点进行考核】

7、

【正确答案】 D

【答案解析】人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章不可以予以撤销，但是可以不予适用。

【该题针对“税务规章的适用与监督”知识点进行考核】

8、

【正确答案】 D

【答案解析】选项A，我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律地位和法律效力仅次于宪法而高于税收法规、规章；选项B，《中华人民共和国税收征收管理法》属于全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律；选项C，税务规章与其它部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。

【该题针对“税收立法的概念、立法权及程序”知识点进行考核】

9、

【正确答案】 D

【答案解析】选项D是全国人大常委会通过的税收法律，效力最高，其余选项均是国务院及其部委制定的，其效力低于全国人大及其常委会通过的法律。

【该题针对“税收法律的创制程序”知识点进行考核】

10、

【正确答案】 A

【答案解析】税收法律关系的特点：（1）主体的一方只能是国家；（2）体现国家单方面的意志；（3）权利义务关系具有不对等性，纳税人承担较多的义务，享受较少的权利；（4）具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

【该题针对“税收法律关系的概念与特点”知识点进行考核】

11、

【正确答案】 C

【答案解析】税收强制执行措施包括：（1）书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款（2）依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款。题中选项B、D属于税收保全措施。【该题针对“税收程序法——税收确定、征收及稽查程序”知识点进行考核】

12、

【正确答案】 A

【答案解析】税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突。

【该题针对“税法基本原则”知识点进行考核】

13、

【正确答案】 C

【答案解析】税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突，因此，许多国家税法在适用这一原则时都做了一定限制。

【该题针对“税收合作信赖主义”知识点进行考核】

14、

【正确答案】 A

【答案解析】本题考查纳税期限。车辆购置税按次纳税；营业税和增值税是按期纳税；房产税实行按年计算、分期缴纳。

【该题针对“实体法要素——纳税环节和纳税期限”知识点进行考核】

15、

【正确答案】 D

【答案解析】税率式减免是对某些纳税人的鼓励或照顾措施，通过直接降低税率的方式实现的减税、免税。

【该题针对“实体法要素——减税、免税”知识点进行考核】

16、

【正确答案】 A

【答案解析】选项A，税收执法监督的主体是税务机关。

【该题针对“税收执法基本原则和税收执法监督”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、

【正确答案】 CDE

【答案解析】选项A，实质课税原则，是指应当根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面上是否符合课税要件；选项B，如果仅仅是形式上符合课税要件，而实质上并不满足，则不能确定其负有纳税义务。

【该题针对“实质课税原则”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 ABC

【答案解析】凡是特别法中作出规定的，即排斥普通法的适用，不过这种排斥仅就特别法中的具体规定而言，并不是说随着特别法的出现，原有的居于普通法地位的税法即告废止。

【该题针对“新法优于旧法原则和特别法优于普通法原则”知识点进行考核】

3、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】城市维护建设税实行地区差别比例税率。

【该题针对“实体法要素——定额税率”知识点进行考核】

4、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】税法与国际法有着密切联系，在某些方面有交叉，两者是相互影响、相互补充、相互配合的。

【该题针对“税法与其他部门法的关系”知识点进行考核】

5、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】选项E，不可以申请行政诉讼。

【该题针对“税收行政司法”知识点进行考核】

6、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】选项C，属于税法的经济作用。

【该题针对“税收程序法——作用及主要制度”知识点进行考核】

7、

【正确答案】 AC

【答案解析】依法稽征原则，是指税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动课税要素和法定征税程序，所以依法稽征原则包括依法定课税要素稽征和依法定征收程序稽征两个方面。

【该题针对“税收法律主义”知识点进行考核】

8、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】立法解释、司法解释均具有法的效力，均可以作为办案和适用法律、法规的依据；税法的扩充解释作为一条税法解释原则，一般不会被普遍使用。

【该题针对“税法的效力”知识点进行考核】

9、

【正确答案】 ABC

【答案解析】按解释尺度的不同，税法解释可分为字面解释、限制解释与扩充解释。

【该题针对“字面解释、限制解释和扩充解释”知识点进行考核】

10、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】本题考核税收执法的知识点。税收执法是有责行政行为。【该题针对“税收执法的概念与特征”知识点进行考核】

11、

【正确答案】 ABC

【答案解析】选项D、E属于税收法律关系消灭的原因。

【该题针对“税收法律关系的产生、变更、消灭”知识点进行考核】