企业所得税稽查方法知识要点
主管税务机关都有监管的责任，居民企业总机构、分支机构都要办理税务登记证并接受所在地主管税务机关的监督。
就地预缴，是指居民企业总机构、分支机构，应按本办法规定的比例分别就地按月或者按季向所在地主管税务机关申报、预缴企业所得税。
汇总清算，是指在年度终了后，总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴。总分机构企业根据统一计算的年度应纳税所得额、应纳税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补。
财务调库，是指财政部定期将缴入中央总金库的跨省市总分机构企业所得税待分配收入，按照核定的系数调整至地方金库。
4﹡﹡﹡.视同销售收入的确认：
企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、广告、样品、职工福利或利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财权或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
5﹡﹡﹡.关联交易的纳税调整：
企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，主管税务机关有权按照合理方法调整。企业与其关联方共同开发、受让无形资产或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。
何为“关联关系”：一是在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制；二是直接或者间接地同为第三者控制；三是在利益上具有相关联的其他关系。
合理方法：主要包括可比非受控价格法，再销售价格法，成本加减法，交易净利润法，利润分割法，其他符合独立交易原则的方法。
6﹡﹡﹡.分期收款方式销售货物收入的确定：
以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
7﹡﹡﹡.按完工进度或完成的工作量确认收入的规定：
企业从建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过几个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
8﹡﹡﹡.重点掌握管理费用、销售费用、财务费用的检查：
（1）业务招待费的检查
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（劳务）收入的5‰0对业务招待费的检查：必须要把握业务招待费真实性，直接相关、正常和必要、有效的凭证。对支出的大额会议费，审核相应原始凭证，可对开票单位（宾馆、酒店）进行外调检查，核实企业是否存在以其他支出名义列入招待费用的问题。
（2）技术开发费的检查
企业为开发新技术、新产品、新工艺的研究开发费用，未形成无形资产计入当期支出的，在按照规定扣除的基础上，按照研究开发费用的5%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
对技术开发费检查：一是审查技术开发项目开发计划（立项书）和开发预算，核实技术研究专门机构编制批文和专业人员名单；二是对生产部门和工艺部门核定是否存在开发新产品、新工艺行为；三是重点检查研发费用，财务核算的账证是否健全，研究开发费用支出范围是否符合有关政策规定，有无虚计或多计加计扣除金额的问题。
（3）企业间支付管理费的检查
企业之间支付管理费，企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费以及非银行企业经营机构之间支付的利息，条例第四十九条规定都不得扣除。
检查“管理费用”帐户，看是否存在企业之间支付的管理费，企业内机构之间支付租金和特许权使用费的业务，核实是否进行纳税调整。
（4）广告宣传费的检查
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（劳务）收入15%的部分，准予扣除超过部分，准予在以后纳税年度续转扣除。
对企业广告宣传费的检查：一是要审核广告宣传费的原始凭证，确认支出的真实性和有效性；二是审核广告合同载明的金额与期限，
掌握企业广告费用的计量情况，是否将预支的以后年度广告费和业务宣传费支出提前申报扣除。
（5）非金融企业借款利息支出的检查
实施条例对利息扣除做了具体明确的规定：即非金融企业向金融企业借款的利息支出，金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出，企业经批准发行债券的利息支出，准予扣除；非金融企业之间借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，准予扣除。
检查财务费用明细帐记录和有关凭证，核实有无将高于金融机构同类、同期利率以上利息支出计入财务费用，对超过规定列支利息支出，是否在企业所得税纳税申报表中进行调整。
（6）关联企业借款利息支出的检查
条例规定企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
对关联企业借款利息支出的检查方法见思考题第三题。
9﹡﹡﹡.税金的主要检查方法：
税金是指企业发的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
其主要检查方法：
（1）检查“固定资产”、“无形资产”明细账，核实新增资产的项目，了解新增过程中发生的相关税金，如车辆购置税，取得土地
公务员参股偷逃个人所得税稽查案例
公务员参股偷逃个人所得税稽查案例
公务员参股偷逃个人所得税稽查案例 案例 前不久，某税务检查组到甲公司检查所得税汇算清缴情况。在检查过程中，检查组徐组长先后两次接到领导打来的电话，嘱咐他一定要将问题搞清楚，确定不了的就不要下结论。领导的话让徐组长感到很大的压力，也让他感觉到甲公司有很深的背景。甲公司财务科崔科长劝徐组长不要太辛苦，称自己会主动找两个小问题让徐组长带回去交差，并表示就算查出了大问题，税务局的领导也不好处理。 从已初现端倪的问题看，徐组长预感触到了“大鱼”，便向领导请示如何操作。领导的答复还是问题要确认准确，弄不清楚的不要下结论。 随后，徐组长就此前发现的问题作了全面检查，不仅明确了问题所在，而且证据更加充分。崔科长有些坐立不安，于是展开了进一步“攻势”。他对徐组长说：“你知道我们老板是谁吗？”徐组长说：“不就是营业执照上注明的黄总吗。”崔科长说：“错了，实际上是××局的副局长杨×。你继续查下去，至少会得罪××局和税务局的领导，何苦呢。”徐组长追问：“杨局长是如何在你们公司做老板的？”但崔科长拒绝回答。 在接下来的检查中，徐组长向甲公司索要了公司成立时的出资协议、验资报告、章程、相关会计凭证、账簿等，但这些资料反映的股东中都没有杨局长。甲公司所有股东中，黄某控股20%，一个法人股东占55%，另有4位自然人小股东控股25%。公司营业执照显示法定代表人是黄某，徐组长从账面检查及其他方面了解的情况判断，黄总确实是公司日常经营管理的负责人。凭借多年的工作经验，徐组长知道检查幕后老板的关键是看利润分配的去向。于是，徐组长索要了甲公司董事会3年来对利润分配的决议。然而，决议上出现的仍是黄总等公司章程上的几位股东的名字。徐组长又调出甲公司最近3年对股东支付已分配利润的会计凭证，然而，3年的会计分录中应付股利的各股东明细账户与账面实收资本账户、公司章程上记载的股东完全一致也没有杨局长的名字。 徐组长苦苦寻找线索，突然发现一张凭证后的附件中竟然使用现金支票支付了法人股股利。徐组长马上请崔科长解释，同时言明准备到对方单位核实。这时，崔科长解释道：“这就是杨局长以某单位的名义投资后的分红。”于是，徐组长请杨局长到甲公司配合检查，弄清事情真相。杨局长以单位名义投资并以现金形式分红，未缴纳个人所得税。最终，甲公司代扣代缴了杨局长的个人所得税，并就其他问题一并接受了处罚。 分析 上述案例揭示了我国市场经济开放搞活所带来的一大问题，即一些政府机关的公务人员常常在一些企业参有大量暗股，有的甚至就是幕后老板，而这些有公务人员参与的企业背后通常有错综复杂的权力关系网。这给税收征管和纳税检查带来很大障碍，而且这类企业大多存在偷逃税款的问题。在上述案例中，徐组长不畏权势，对工作认真负责，才发现了甲公司的偷税问题及幕后公务人员偷逃个人所得税的问题。由此可见，纳税检查需要技巧，有时更需要胆量。
企业所得税计算方法
企业所得税计算方法 所得税=应纳税所得额* 税率(25%或２0％）应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。 企业所得税就是指对取得应税所得、实行独立经济核算得境内企业或者组织,就其生产、经营得纯收益、所得额与其她所得额征收得一种税。 (一）企业所得税得纳税人 企业所得税得纳税义务人应同时具备以下三个条件： 1.在银行开设结算账户; ２.独立建立账簿,编制财务会计报表; 3.独立计算盈亏。 (二）企业所得税得征税对象 就是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外得生产、经营所得与其她所得。 （三)企业所得税得计税依据就是应纳税所得额。 应纳税所得额＝年收入总额-准予扣除得项目 (四)企业所得税得应纳税额 1.收入总额。 (１）生产、经营收入: （2)财产转让收入: （3)利息收入: (４)租赁收入; (5)特许权使用费收入: (6）股息收入: (７)其她收入:包括固定资产盘盈收入,罚款收入,因债权人缘故确实无法支付得应付款项,物资及现金得溢余收入,教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其她收入。 ２、纳入收入总额得其她几项收入。 (1)企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准得“技术性收入免税申请表”为依据,未经税务机关审批得所有收入,一律按非技术性收入照章征收企业所得税。 (2)企业在建工程发生得试运行收入,应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。 (3）对机构(企事业单位)从事证券交易取得得收入,应计入当期损益，按规定征收企业所得税。不允许将从事证券交易得所得置于账外隐瞒不报。 (４)外贸企业由于实施新得外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益,可以在计算应纳税所得额时进行调整,按照直线法在5年内转入应纳税所得额。 (5)纳税人享受减免或返还得流转税,以及取得得国家财政性补贴与其她补贴收入,除国家另有文件指定专门用途得,都应并入企业所得,计算缴纳所得税。 (6)企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业得商品、产品得,均应作为收入处理;企业对外进行来料加工装配业务节省得材料，如按合同规定留归企业所有,也应作为收入处理。 （7）企业取得得收入为非货币资产或者权益得,其收入额应参照当时得市场价格计算或估定。 (8)企业依法清算时,其清算终了后得清算所得,应当依照税法规定缴纳企业所得税 3.准予扣除得项目。 （1)成本。
企业所得税的检查方法
目录 1－企业应税收入总额的稽查 2－企业计税成本和费用的稽查 3－企业资产税务处理的稽查 4－企业税收优惠政策的稽查 ----------------------------------------------------------- （一）企业应税收入总额的稽查 除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。 1、销售货物收入； （1）企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。检查企业取得非货币性资产收入或权益是否按规定计入应纳税所得额。其收入额是否以公允价值确定。 （2）销售商品以旧换新的，销售商品是否按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品是否作为购进商品处理。 （3）商业折扣的，是否按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 （4）现金折扣的，是否按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣是否在实际发生时作为财务费用扣除。 （5）企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 （6）企业在建工程发生的试运行收入，是否并入总收入予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。 （7）企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 2、提供劳务收入
企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，是否按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有的，也应作为收入处理。 3、转让财产收入 指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。 投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，减除确认为股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，是否确认为投资资产转让所得或者损失。 4、股息、红利等权益性投资收益 （1）连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益是否作为免税收入未计征所得税； （2）企业从境外被投资企业取得的所得是否并入当期应纳税所得税计税； （3）持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否计入应纳税所得额； （4）投资方是否按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现； （5）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于规定税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。 （6）投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得； 5、利息收入 是否按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
股权转让未申报逃避个人所得税的税务稽查案例
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股权转让未申报逃避个人所得税的税务稽查案例 【标 签】股权转让,个人所得税,税务稽查 【业务主题】个人所得税 【来 源】 日前，辽宁省大连市旅顺口区地税局追查自然人股权转让入库税款14.7万元，这是该局首例自然人股权转让入库税款。 该局在对辖区内大连市某混凝土制造有限公司2011年度的纳税情况进行检查时发现，该公司因法定代表人变更发生股权转让时，有逃避缴纳税款义务行为，于是对该公司进行了专项检查。 稽查经过 经查，该公司成立于2009年6月15日，经济性质为私营有限公司，注册资金300万元，张某出资210万元、占注册资本的70%，王某出资90万元、占注册资本的30%，主要从事混凝土的制造、销售。 根据检查预案，检查人员于2012年7月进入该公司依法进行专项检查。检查人员首先了解了该公司的经营情况，在谈到生产设备和经营地点时，得知公司新租用生产地点，新购置了一套设备，2011年8月才投产，生产处于半饱和状态。投产之前对此行业了解较少，客户资源有限，投资大、资金结算差。言谈之间，该公司总经理赵某对投资此行业流露出悔意。听完赵经理的介绍，检查人员觉得这与前期内查外调所掌握的情况基本相符。原来，该公司成立于2009年，2011年7月在旅顺口区地税局曾办理过法定代表人变更和经营地点变更手续。在外调时，检查人员发现其原经营地设备破旧，已经闲置，处于关门停产状态。检查人员通过走访辖区街道办事处相关负责人，了解到该公司早已经停业，换人经营，且不在该街道继续营业了。该公司搬到新经营地，而且更换了新法定代表人。难道是公司被转让了？为了弄清事实，检查人员决定对该公司总经理赵某进行深入询问。 当检查人员就公司更换法定代表人、变更生产经营地对赵某进行询问时，赵某刚开始说是买的。当问及购入资金时，他又马上改口说是跟原法定代表人张某是朋友，张某因为设备老化不想再投资更新了，让他来接手经营，公司是白送给他的，其他事情他不清楚。面对这种情况，检查人员把前期预案及外调中发现的一些问题和下一步拟采取的措施向赵经理进行了说明，并宣讲了此案涉及的税收风险及法律法规方面的有关规定。 经过检查人员耐心地讲解政策，赵经理提供了《买卖协议》，并承认由于当时房地产市
年度企业所得税怎么算
年度企业所得税怎么算 年度企业所得税怎么算 企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税 人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其 他组织，包括以下6类：(1)国有企业;(2)集体企业;(3)私营企 业;(4)联营企业;(5)股份制企业;(6)有生产经营所得和其他所得的 其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售 货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业(居民企业及非居 民企业)和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收 的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国 企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。 2企业所得税预缴的计算方法有两种：一、按本年一个月或一个 季度实际的应纳税所得额实际发生数计算缴纳。二、以上一年度应 纳税所得额按月或按季的平均计算缴纳。 3以第一种按季度方法举例说明：假如你公司2005年1-3月份 应纳税所得额为28000元，则本季度应预缴的所得税额为： 28000*18%=5040元4-6月份应纳税所得额为56000元，则第二季度 应预缴的所得税额为：(28000+56000-30000)*27%+30000*18%- 5040=14940元。 7-9月份应纳税所得额为-8600元，则不要预缴。10-12月份应 纳税所得额为84000元，则本年度的应纳税所得额是： 28000+56000-8600+84000=159400元，本年应纳所得税额： 30000*18%+70000*27%+(159400-100000)*33%=43902元。前三季度 已预缴：19980元，则第四季度应交所得税：43902-19980=23922元。年度终了的4个月内汇算清缴，多还少补。
企业所得税稽查方法知识要点
第七章企业所得税稽查方法 一、知识点归集 1﹡﹡﹡.企业所得税法定税率。 （1）企业所得税的税率为25%，非居民企业取得企业所得税法第三条（三）款规定所得适用税率为20%。 （2）符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 （3）非居民企业取得企业所得税法第二十七条（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。 2﹡﹡﹡.过渡性优惠税率（含定期减免税过渡）： （1）企业按照原税收法律、行政法规和具有行政法规效力文件规定享受的企业所得税优惠政策，按以下办法实施过渡： ①自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行；原执行24%税率的企业，2008年按25%税率执行。 ②新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。
享受上述过渡优惠政策的企业，是指2008年3月16日以前经工商等登记管理机关登记设立的企业；实施过渡优惠政策的项目和范围按《实施企业所得税过渡优惠政策表》执行。 （2）对按照国发【2007】39号文件有关规定适用15%企业所得税率并享受企业所得税定期减半优惠过渡的企业，应一律按照国发【2007】39号文件第一条第二款规定的过渡税率计算的应纳税额施行减半征税。 对原适用24%或33%企业所得税率并享受国发【2007】39号文件规定企业所得税定期减半优惠过渡的企业，2008年及以后年度一律按25%税率计算的应纳税额施行减半征收。 3﹡﹡﹡.纳税地点的特殊规定（总分支机构汇总纳税办法的规定）： 总机构和分支机构纳税办法实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理办法，总分机构统一计算的当期应纳税的地方分享部分，25%由总机构所在地分享，50%由各分支机构所在地分享，25%按一定比例在各地间进行分配。 统一计算，是指居民企业应统一计算包括各个不具有法人资格营业机构在内的企业全部应纳税所得额、应纳税额。总机构和分支机构适用税率不一致的，应分别计算应纳税所得额、应纳税额，分别按适用税率缴纳。 分级管理，是指居民企业总机构、分支机构，分别由所在地主管税务机关属地进行监督和管理。居民企业总机构、分支机构的所在地
个税大稽查!今天起这七种避税方式查到必罚!以后这样发工资将不再安全!
个税大稽查！今天起这七种避税方式查到必罚！以后这样发 工资将不再安全！ 一提到个税，很多人就想到什么筹划啊，甚至很多人还跟人炫耀我们公司的福利好：每个月还可以1000元的报销额度呢？你们公司呢？……听到这话，还没交过个税的你，是不是哭晕在办公室啊。 税务政策正一步一步在规范会计人的工作方式，整体在提高行业的发展，但是依然有不少企业不以为然，各种方式偷税漏税避税，提醒大家最近各地税务都在加大企业个人所得税税务清查，对于一切偷税的违规行为，严查严打！ 请禁止这七种避税方式 结合目前国内企业的主流做法，目前这7类个税违规手段一经查出必受罚。 1、到处找发票抵税，造成费用异常！ 其实这样操作很多企业都感觉比较简单，比如每个月员工找2000元发票去报销，很多会计图省事，不管三七二十一，直接计入什么福利费、差旅费等。如果长期大额处理的话，会造成企业期间费用异常。之前爆料过，一家互联网企业的油费超过物流公司了。不查你，查谁啊！ 2、故意不用银行发工资 当移动支付成为潮流的时候，你们还在苦苦的用现金发工资。你自己想一下正常吗？公司基本户都有，员工也不少。公司也不在偏远山区。据不完全统计，不通过银行发放工资的企业，不申报个税、少申报的情况基本都存在。此类企业请注意，再有这样的做法将你会承担后果的。 3、补贴不申报个税 也许因为会计税法不熟悉，也许企业故意不申报个税。总有部分企业把企业的饭补、话补、房补、结婚补贴、生日礼金没有合并工资进行纳税申报，你们公司有吗？抓紧整改吧！ 4、大量员工零申报！ 这里一定要强调一个比例问题，一个企业如果和同地区同行业相比，工资在3500以下的明显偏低的话，你们已经是高风险企业了，此时准备好工资表、银行流水、考勤表吧，你已经在稽查名单里面了！
企业所得税计算与例题
企业所得税税款计算 企业所得税，是对我国境内的内资企业（包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其它所得的其它组织），就其生产经营所得和其它所得征收的一种税。根据企业所得税暂行条例规定，企业所得税的计算，首先应正确计算出应纳税所得额，再以应纳税所得额乘以适用税率，即得出应当缴纳的税款。 目前，企业所得税由国税机关和地税机关共同征收管理。国税机关征收的范围是，中央各部门、各总公司、各行业协会、总会、社团组织、基金会所属的企事业单位，以及上述企事业单位兴办的预算内（外）国有企业所得税、金融保险企业的所得税、军队（包括武警部队）所办的国有企业的所得税和中央所属的企事业单位、中央与地方所属的企事业单位组成的联营企业、股份制企业所得税。 一、应纳税所得额的确定 应纳税所得额是计算所得税的依据。纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。应纳税所得额的计算公式是： 应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额 （一）收入总额 纳税人的收入总额包括： 1、生产、经营收入，指纳税人从事主营业务活动取得的收入，包括商品（产品）销售收入、劳务服务收入、营运收入、工程价款结算收入、工业性作业收入以及其它业务收入。 2、财产转让收入，指纳税人有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固定资产、有价证券、股权以及其它财产而取得的收入。 3、利息收入，指纳税人购买各种债券、有价证券的利息，外单位欠款付给的利息以及其它利息收入。 4.租赁收入，指纳税人出租固定资产、包装物，以及其它财产而取得的租金收入。 5.特许权使用费收入，指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其它特许权的使用权而取得的收入。 6.股息收入，指纳税人对外投资入股分得的股利、红利收入。 7.其他收入，指除上述各项收入之外的一切收入，包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项、物资及现金的溢余收入、教育费附加返还款、包装物押金收入以及其他收入。
企业所得税检查方法
企业所得税检查方法 Corporation standardization office #QS8QHH-HHGX8Q8-GNHHJ8
第七章企业所得税检查方法 本章主要介绍企业所得税的一般规定、收入总额、扣除项目、资产税务处理、税收优惠及应纳税额的政策依据、常见涉税问题及其主要检查方法，重点内容包括收入总额和扣除项目的检查，难点是扣除项目的检查。 第一节企业所得税的一般规定 一、纳税人 1.在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。（《企业所得税法》第一条） 2.企业分为居民企业和非居民企业。本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。（《企业所得税法》第二条） 3.在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。（《企业所得税法实施条例》第三条） 4.企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。（《企业所得税法实施条例》第四条）
5.企业所得税法第二条第三款所称机构、场地，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：管理机构、营业机构、办事机构；工厂、农场、开采自然资源的场所；提供劳务的场所；从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；其他从事生产经营活动的机构、场所。非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。（《企业所得税法实施条例》第五条） 二、扣缴义务人 1.对非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。（《企业所得税法》第三十七条） 2.企业所得税法第三十七条所称支付人，是指依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人。（《企业所得税法实施条例》第一百零四条） 3.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。（《企业所得税法》第三十八条） 4. 企业所得税法第三十八条规定的可以指定扣缴义务人的情形，包括：（一）预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的；（二）没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的；（三）未按照规定期限办理企业所得税申报或者预缴申报的。前款规定的扣缴义务人。由县以上税务机关指定，并同时告知扣
企业所得税计算方法
题1：某纳税人实行计税工资办法，2004年度职工平均人数为100人（上、下半年无变化），工资支出为150万元，同时按规定比例提取了职工福利费21万元，职工教育经费2.25万元，上交了工会经费3万元，请问2004年度该单位税前应调整的工资及附加费是多少？ 答：1、税前允许扣除工资及附加费 （1）允许税前扣除的工资标准＝800×100×6＋1200×100×6＝120（万元）（2）允许税前扣除的职工福利费＝120×14％＝16.8（万元） （3）允许税前扣除的职工教育经费＝120×1.5％＝1.8（万元） （4）允许税前扣除的职工工会经费＝120×2％＝2.4（万元） 2、应调增的工资及附加费 应调增的工资＝150-120＝30（万元） 应调增的职工福利费＝21-16.8＝4.2（万元） 应调增的职工教育经费＝2.25-1.8＝0.45（万元） 应调增的职工工会经费＝3-2.4＝0.6（万元） 例题2：某纳税人2004年度取得商品销售收入1300万元，租赁收入300万元，对外投资取得投资收益300万元，请问2004年该企业列支了10万元的业务招待费是否允许税前扣除？ 扣除标准＝（1300+300）×3‰＋3＝7.8（万元） 应调增业务招待费＝10－7.8＝2.2（万元） 例题3：某股份公司2003年3月开始生产经营，前期共发生开办费总额120万元，会计和税收上应如何处理？ 1、会计上： 借：管理费用——开办费摊销 120万元 贷：长期待摊费用——开办费 120万元 2、税收上： （1）2003年度允许税前扣除额=120万元÷5年÷12个月×9个月=18万元（2）2004年——2007年每年应调减所得额=120万元÷5年=24万元 （3）2008年应调减所得额=120万元÷5年÷12个月×3个月=6万元 例题4：某轴承厂，2004年取得经营收入5000万元，2004年共发生广告费120万元，业务宣传费30万元，问当年允许税前扣除的广告宣传费。 答：1、广告费 当年允许扣除的广告费=5000*2%=100万元 当年应调增的广告费＝120-100＝20万元 差额20万元，允许结转以后年度补扣。 2、业务宣传费 允许扣除的业务宣传费=5000*5‰=25万元 当年应调增的业务宣传费＝30-25＝5万元 差额5万元，不允许税前扣除。 例题5：某境内内资企业，2002年境内应纳税所得额100万元，境外设有两个子公司，在美国的全资A公司2002年亏损50万元，在英国的全资B公司2002
企业所得税稽查查哪些
企业所得税稽查查哪些 企业所得税稽查查哪些内容？这不仅是企业财务人员关注的问题，更是许多管理者关心的问题。下面为你梳理稽查的30个关键点： 1租金收入 问题描述：企业提供无形资产、房屋设备等固定资产、包装物的使用权取得的租金收入，未按照合同约定的承租人应付租金的日期及金额全额确认收入。如：交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，未按收入与费用配比原则，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。 重点核查：结合各租赁合同、协议，“其他业务收入”科目，看是否存在交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，未按收入与费用配比原则，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。 检查科目：其他业务收入等 政策依据：《企业所得税法实施条例》第十九条；《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第一条 2利息收入 问题描述：A、债权性投资取得利息收入，可能包括存款利息、贷款利息、债券 利息、欠款利息等各种形式收入，企业存在不记、少计收入或者未按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入实现的情况。 B、未按税法规定准确划分免征企业所得税的国债利息收入，少缴企业所得税。重点核查：A、有无其他单位和个人欠款而形成的利息收入未及时计入收入总额，
特别注意集团成员单位的借款和应收货款。 B、“投资收益”科目，看是否存在国债转让收入混作国债利息收入，少缴企业所得税。 检查科目：往来科目及投资收益、银行存款、财务费用等 政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第六条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十八条 3其他收入 问题描述：未将企业取得的罚款、滞纳金、参加财产、运输保险取得的无赔款优待、无法支付的长期应付款项、收回以前年度已核销的坏账损失，固定资产盘盈收入，教育费附加返还，以及在“营业外收入”中反映的债务重组收益、接受捐赠资产及根据税收规定应在当期确认的其他收入列入收入总额。 重点核查：核查是否存在上述情形而未记收入的情况。如：核查“坏账准备、资产减值损失”科目以及企业辅助台账，确认已作坏账损失处理后又收回的应收款项。核查“营业外收入”科目，结合质保金等长期未付的应付账款情况，确认企业无法偿付的应付款项，是否按税法规定确认当期收入。 检查科目：往来科目及营业外收入、坏账损失等。 政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第六条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十七条 4股息红利收入 问题描述：A、对外投资，股息和红利挂往来账不计、少计收入。
企业所得税检查方法(1)
企业所得税检查方法 一、在对企业收入总额的企业所得税检查中的涉税问题及主要检查方法： （1）常见的涉税问题： ①收入计量不准。 ②隐匿实现的收入。 ③实现收入入账不及时。 ④视同销售行为未作纳税调整。参国税函【2008】828 ⑤收入的确认。参国税函【2008】875 确认时间、范围、区别折扣、折让、买一赠一 （2）主要检查方法： 主要是检查利润表中的主营业务收入项目，通过本年与以前年度“主营业务收入增减变化率”的对比分析，发现主营业务收入增减变化较大的，结合现金流量表中的“经营活动现金流入”和“经营活动现金流出”项目，对应资产负债表中和收入有关的应付账款、存货 等项目，分析项目之间的逻辑关系，对比收入构成项目的增减变化，审查主营业务收入取得、退回、结转等业务的账务处理，确定主营业务收入检查的突破点。 ①实现收入入账不及时检查 1）劳务收入的检查
一是通过纳税人提供的经济合同，核实劳务内容、形式、时间、金额、结合“主营业务收入”、“其他业务收入”、“预收账款”等账户贷方发生额，与企业所得税纳税申报表进行核对，是否存在合同中约定的各明细项目未确定收入的情况。 二是结合“工程施工”、“劳务成本”等账户，通过劳务收入与劳务成本配比性的检查，对长期挂往来科目预收性质的劳务收入逐项核实，查看相关劳务合同、协议，及结算方式，是否存在应确认未确认的劳务收入。 三是在对餐饮、娱乐等现金收支较大的企业，审查销售日报表营业额记录簿、“水单”、“账单”和使用票据、各类合同等，核实企业入账不及时的问题。 2）股息、利息收入的检查 检查“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”等借方发生额及上年借方余额。如未体现投资收益的，应重点检查“其他应付款”、“应付账款”等往来账户，核实纳税人是否将投资收益挂往来，必要时到对方单位调查取证。 ②视同销售行为的检查 1）检查企业是否将自产产品用于职工福利、集资、广告、赞助、样品、职工奖励未作视同销售处理。审查企业“产成品”、“库存商品”、“生产成本”相对应的“职工应付薪酬”、“管理费用”、“其他应付款”等账户。 2）检查企业是否将非货币性资产对外投资、偿债或对外捐赠未作视同销售处理，检查主要账户“产成品”、“库存商品”、“原材料”、“固定资产”、“无形资产”、“短期投资”、“长期股权投资”、“其他应付款”、“营业外支出”等账户。
集团公司税务基本学习知识
企业所得税 企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》是1994年工商税制改革后实行的，它把原国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税统一起来，形成了现行的企业所得税。它克服了原来按企业经济性质的不同分设税种的种种弊端，真正地贯彻了“公平税负、促进竞争”的原则，实现了税制的简化和高效，并为进一步统一内外资企业所得税打下了良好的基础。 纳税人 即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类： （1）国有企业； （2）集体企业； （3）私营企业； （4）联营企业； （5）股份制企业； （6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。 企业是指按国家规定注册、登记的企业。有生产经营所得和其他所得的其他组织，是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的，有生产经营所得和其他所得的事业单位、社会团体等组织。独立经济核算是指同时具备在银行开设结算账户；独立建立账簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏等条件。 特别需要说明的是，个人独资企业、合伙企业不使用本法，这两类企业征收个人所得税即可，这样能消除重复征税。 征税对象 企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；对非居民企业在中国
企业所得税检查方法培训材料
第七章企业所得税检查方法 本章要紧介绍企业所得税的一般规定、收入总额、扣除项目、资产税务处理、税收优惠及应纳税额的政策依据、常见涉税问题及其要紧检查方法，重点内容包括收入总额和扣除项目的检查，难点是扣除项目的检查。 第一节企业所得税的一般规定 一、纳税人 1.在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。（《企业所得税法》第一条） 2.企业分为居民企业和非居民企业。本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际治理机构在中国境内的企业。本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际治理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。（《企业所得税法》第二条） 3.在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成
立的企业和其他取得收入的组织。（《企业所得税法实施条例》第三条） 4.企业所得税法第二条所称实际治理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面治理和操纵的机构。（《企业所得税法实施条例》第四条） 5.企业所得税法第二条第三款所称机构、场地，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：治理机构、营业机构、办事机构；工厂、农场、开采自然资源的场所；提供劳务的场所；从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；其他从事生产经营活动的机构、场所。非居民企业托付营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括托付单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付物资等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。（《企业所得税法实施条例》第五条） 二、扣缴义务人 1.对非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。（《企业所得税法》第三十七条） 2.企业所得税法第三十七条所称支付人，是指依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人。（《企业所得税法实施条例》第一百零四条）
季度企业所得税怎么计算
季度企业所得税怎么计算 一企业的季度企业所得税应该怎么进行计算?别着急，下面是由劳动法网本人为你精心编辑的季度企业所得税的计算方法，欢迎阅读! 季度企业所得税怎么计算企业所得税预缴的计算方法有两种，因为以前我国的企业和外国的企业有税收的不同，但是现在这点已经没有了。现在的两种办法是： 第一、按本年一个月或一个季度实际的应纳税所得额实际发生数计算缴纳。 第二、以上一年度应纳税所得额按月或按季的平均计算缴纳。按照我们国家目前出台的《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税税率为25% ，符合条件的小型微利企业，经主管税务机关批准，企业所得税税率减按20%。这是为了促进小型微利企业的发展，平衡经济发展而规定的政策。 我们现在说说具体的两类税收方式的计算办法，第一类办法是应交企业所得税=应纳税所得额*适用税率计算缴纳，应纳税所得额=收入-成本(费用)-税金+营业外收入-营业外支出+(-)纳税调整额，这样就可以计算出税收问题了。 第二类的办法是按月(季)预缴时的征收，计算的办法是，应交企业所得税=利润总额*适用税率，这样的计算方法和前面的基本一致，只是计算的时间有一定的区别，整体计算没有什么大的差别，大家可以参考一下。 我们需要说明的是，前面的两种办法是查账征收两个计算，还有一种国家的征税方法是核定征收的，具体的情况是，应交企业所得税=应税收入额*所得率*适用税率。这个也是我国现在使用比较多的方法之一。 个人所得税计算方法新的个人所得税计算方法具体如下： ①计算应纳税所得额。应纳税所得额=税前薪资总额 - 社会保险和住房公积金的个人缴纳部分 - 费用扣除标准(3，500元，外籍(含港澳台)4，800元)。 ②根据应纳税所得额对应以下税率及速算扣除数： ③个人所得税应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数 举例说明： 某员工(非外籍)9月税前收入6500元，社会保险和住房公积金的个人缴纳部分合计1000元，则应纳税所得额=6500元-1000元-3500 元=2000元，对应的税率为10%，速算扣除数105，该员工9月份个人所得税应纳税额=2000元 *10%-105元=95元，因此，该员工9月净收入=6500元-1000元-95=5405元。 企业所得税企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织，就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。 (一)企业所得税的纳税人 企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件： 1。在银行开设结算账户; 2。独立建立账簿，编制财务会计报表; 3。独立计算盈亏。 (二)企业所得税的征税对象 是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。 (三)企业所得税的计税依据是应纳税所得额。 应纳税所得额=年收入总额-准予扣除的项目 (四)企业所得税的应纳税额
稽查方法
30项企业所得税重点问题的稽查方法 企业所得税的收入方面： 1. 租金收入—— 问题描述：企业提供无形资产、房屋设备等固定资产、包装物的使用权取得的租金收入，未按照合同约定的承租人应付租金的日期及金额全额确认收入。如：交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，未按收入与费用配比原则，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。 重点核查：结合各租赁合同、协议，“其他业务收入”科目，看是否存在交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，未按收入与费用配比原则，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。 检查科目：其他业务收入等 政策依据：《企业所得税法实施条例》第十九条；《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第一条 2. 利息收入—— 问题描述：A、债权性投资取得利息收入，可能包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等各种形式收入，企业存在不记、少计收入或者未按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入实现的情况。 B、未按税法规定准确划分免征企业所得税的国债利息收入，少缴企业所得税。 重点核查：A、有无其他单位和个人欠款而形成的利息收入未及时计入收入总额，特别注意集团成员单位的借款和应收货款。 B、“投资收益”科目，看是否存在国债转让收入混作国债利息收入，少缴企业所得税。 检查科目：往来科目及投资收益、银行存款、财务费用等 政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第六条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十八条 3. 其他收入—— 问题描述：未将企业取得的罚款、滞纳金、参加财产、运输保险取得的的无赔款优待、无法支付的长期应付款项、收回以前年度已核销的坏帐损失，固定资产盘盈收入，教育费附加返还，以及在“资本公积金”中反映的债务重组收益、接受捐赠资产及根据税收规定应在当期确认的其他收入列入收入总额。
个人所得税的检查方法
第八章个人所得税检查方法 本章主要介绍个人所得税纳税义务人、扣缴义务人、征税围、计税依据、适用税率、应纳税额、税收优惠和个人所得税特殊业务的检查，重点容包括各税目的区分和特殊业务的检查。 第一节纳税义务人的检查 个人所得税纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，可区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人。 一、政策依据 1．居民纳税义务人 （1）在中国境有住所，或者无住所而在境居住满一年的个人，从中国境和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。（《个人所得税法》第一条）（2）在中国境有住所是指纳税人因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境习惯性居住。（《个人所得税法实施条例》）第二条） （3）在中国境居住满一年，是指在一个纳税年度中，在中国境居住满365日。在计算居住天数时，对在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境视为临时离境，不扣减其在华居住天数。（《个人所得税法实施条例》第三条）
（4）在中国境无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。（《个人所得税法实施条例》第六条） （5）年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月到主管税务机关办理纳税申报。（《个人所得税法实施条例》第三十六条） 2．非居民纳税义务人 （1）在中国境无住所又不居住或者无住所而在境居住不满一年的个人，从中国境取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。（《个人所得税法》第一条）（2）在中国境无住所，但是在一个纳税年度中在中国境连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。（《个人所得税法实施条例》第七条） （3）根据国税发[1994]148号文件规定，对在中国境无住所的个人取得工资薪金所得的个人所得税有关规定，详见表8-1。 中国境无住所的个人取得工资薪金所得的个人所得税有关规定表8-1
企业所得税计算公式是什么样的
遇到公司经营问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>https://www.360docs.net/doc/ed15663027.html, 企业所得税计算公式是什么样的 企业一般都需要缴纳一定的税费，包括增值税、企业所得说等等，而增值税属于企业缴纳的比较多的税的一种，相比较而言企业所得税缴纳的就要稍微少一点了。这时候很多人会问企业所得税应该怎么进行计算呢?下面给大家简单介绍一下企业所得税计算公式是什么样的。 应纳税所得额有两种计算方法，一是直接法，二是间接法。 1、直接计算法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损 2、间接计算法：应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额 3、例1：某企业为居民企业，2017年发生经营业务如下： (1)取得产品销售收入4 000万元。 (2)发生产品销售成本2 600万元。 (3)发生销售费用770万元(其中广告费650万元);管理费用480万元(其
中业务招待费25万元);财务费用60万元。 (4)销售税金160万元(含增值税120万元)。 (5)营业外收人80万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元)。 (6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。 要求：计算该企业2017年度实际应纳的企业所得税。 (1)会计利润总额=4 000+80-2 600-770-480-60-40-50= 80(万元) (2)广告费和业务宣传费调增所得额=650-4 000×15%=650-600=50(万元) (3)业务招待费调增所得额=25-25×60%=25-15=10(万元) 4 000×5‰= 20万元>25×60%=15(万元) (4)捐赠支出应调增所得额=30-80×12%=20.4(万元) (5)工会经费应调增所得额=5-200×2%=1(万元)
企业所得税基础知识
企业所得税基础知识1．纳税义务人 实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面控制和管理的机构。 机构、场所指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所：（1）管理机构、营业机构、办事机构。 （2）工厂、农场、开采自然资源的场所。 （3）提供劳务的场所。 （4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。 （5）其他从事生产经营活动的机构场所 （6）营业代理人 2．征税对象
3．税率 4．应纳税所得额的计算公式 企业应纳税所得额的计算以为原则权责发生制 计算公式一（直接法）： 应纳税所得＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损
计算公式二（间接法）： 应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额 5．收入总额的确认 （1）一般收入包括 销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性收益、利息收入、租金收入、特许权使用费 收入、接受捐赠收入、其他收入。 （2）一般收入的确认时间
（3）特殊收入的确认时间 （4）不征税和免税收入
6．准予扣除项目 7．扣除项目的扣除标准 （1）福利费、职工教育经费、工会经费 第5页共5页 （2）业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业） 收入的千分之五。
（3）广告费、业务宣传费 不得超过当年销售（营业）收入的15%。 （4）公益性捐赠支出 不得超过年度利润总额的12%，非公益捐赠不得扣除。8．不得扣除项目 （1）支付的股息、红利等权益性投资收益款项 （2）企业所得税税款 （2）税收滞纳金 （4）罚金、罚款和被没收财物的损失 （5）超过规定标准的捐赠支出 （6）赞助支出 （7）未经核定的准备金支出 （8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构互相支付租金、特许权使用费，以及非银行企业内互相支付利 息，不得扣除 （9）与取得收入无关的其他支出