浅谈企业内部控制现状及对策

浅谈企业内部控制现状及对策

发表时间：2013-08-26T09:17:52.560Z 来源：《中国商界》2013年7期供稿作者：任立群

[导读] 人的综合素质对企业的经营风险和会计风险的产生，内部控制制度的实施是否有效起着决定性的作用。

任立群／黑龙江哈得力商贸集团有限公司

【摘要】加强企业内部控制是促进企业良性发展、提升企业竞争力的关键，也是确保企业经营活动顺利进行的基础。本文对企业内部控制现状及完善企业内部控制的对策进行了阐述。

【关键词】内部控制；现状；完善；对策

前言

随着我国加入WTO，市场经济的竞争也越来越激烈，企业要想在激烈的竞争中立于不败之地，就应加强企业经营管理，其中重要的就是要强化企业财务管理，建立企业内部控制制度。就目前企业发展而言，内部控制已成为新时期企业管理的关键部分，也是企业经营顺利进行的基础，因此必须给予足够的重视，建立并实施内部控制可以为企业发展提供保障。

一、企业内部控制现状

目前由于受企业体制等因素的限制，企业内部控制制度还没有完善，这就对内部控制的实施产生一定的制约，具体表现在内部控制制度缺乏科学性和连贯性及内部控制制度的执行与监督、检查不利，考核、奖惩力度不够。目前虽然有些企业建立了相关的内部控制制度，但从总体上来看仍缺乏科学性与合理性，一是内部控制制度组织不健全，把执行业务规章制度完全等同于加强内部控制制度，一些单位受利益驱动，重经营、轻管理，自我防范、自我约束机制尚未建立起来，内部控制的组织网络不健全，内部控制失控，偏重以补救为主的事后控制，重钱财等有形资产的控制，轻人员素质、信息等无形资产的控制。企业内部控制制度的责任划分、量化、奖惩等都有待于进一步明确；内部控制制度的执行、检查仍流于形式，稽核的范围有限，以偏概全，以点代面，缺乏完整性和全面性；执行的好坏也缺乏一个赏罚有度的奖惩制度，缺少相应的检查、考核内部控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部控制的自觉性和警觉性，各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督导致各职能部门自成体系，各自为政。资本市场发育不完善,对内部控制信息缺乏接受能力。目前，我国资本市场运行机制以及相应的法律、法规都很不健全，交易不规范、非法谋取暴利是一种普遍现象。在这种情况下，公司内部控制信息的披露，可能引起投资者的猜测和恐慌，对公司的资本运作产生不利影响。企业内部缺乏制衡机制，对管理系统缺乏控制能力。

二、完善企业内部控制的对策

（一）加强对“人”的控制。人是企业内部控制行为的主体，对企业实施内部控制，首先是要对行为主体实施控制。人的综合素质对企业的经营风险和会计风险的产生，内部控制制度的实施是否有效起着决定性的作用。因此，为使内部控制的功能按预定的目标正常发挥，必须配备与承担职务相适应的高素质人才。即单位负责人要以身作则起表率作用，要上下一致、及时沟通，还要及时把握好相关人员的思想、动机和行为，以便采取措施加以防范和控制。另外，对会计人员进行职业道德教育和业务培训。职业道德教育要从加强会计人员的法纪政纪、反腐倡廉等方面入手，增强会计人员的自我约束能力，使其自觉执行各项法律法规，遵守财经纪律，做到奉公守法，廉洁自律；加强在职会计人员的继续教育，要特别重视业务能力较差的会计人员基础业务知识的培训，以提高其工作能力，减少会计业务处理的技术错误。

（二）针对本企业实际建立完善的内部审计制度。内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。内部审计职能作为内部控制的一个要素，是管理层用来监督相关控制程序的手段，即是对内部控制的再控制，管理者可以通过这一手段提高现代企业风险的管理水平。以现代企业风险管理为导向开展内部控制审计，将成为内部审计工作发展的主要方向。但应对以下工作给予关注，第一，单位领导人应重视内部审计工作。单位领导人的认识水平，直接决定着内部审计机构的健全和在企业中的地位与工作成效，有力的利用好内部审计，帮助单位改善管理，提高经济效益，实现经营目标，履行受托责任。第二，配备数量适当、素质较好的内部审计人员。审计人员的合理配备是保证审计工作质量和效果的重要措施。同时要对内审人员进行培训，更新审计人员的知识、提高他们的技能，使他们适应内审工作的特点，明确自己的岗位职责。第三，转变审计观念和方式。为了适应建立市场经济体制的要求，内部审计部门必须转变审计观念和方式，即要从内部审计的监督和查处为主的观念转变到以加强企业管理、提高效益为主的新观念上来。只有这样才能维护财经法纪，防止资产流失，保证资产的完整和增值；促进企业健全单位内部控制制度，加强企业管理、改进生产技术、挖掘内部潜力、降低生产成本、提高经济效益。

（三）规范会计基础工作，强化会计信息化的内部控制。首先，要加大会计基础工作规范的宣传力度，规范会计行为，保证会计资料真实、完整，使会计工作逐步走上规范化、程序化和制度化的轨道，大大提高会计工作水平。其次，计算机引入会计信息系统后，内部控制本身呈现出新的特征，内部控制技术在系统管理和审计中的重要性大大提高。但是不能以此代替已建立起来的内部控制制度和管理制度，同时，还应加强对电算化系统的管理，这是确保会计系统安全、正常运行的前提。要实行用户权限分级授权管理，建立会计操作岗位责任制，明确规定系统管理人员、维护人员不得兼任出纳、会计，任何人不得利用工具软件直接对数据库进行操作，程序设计人员还应对数据库采用加密技术进行保密处理，严格按会计电算化系统的设计要求配置人员，健全数据输入、修改、审核的内部控制制度，保证系统设计的处理流程不走样、不变型。另外要对会计工作电算化进行内部控制，对存取权限进行控制。建立健全对病毒、电脑黑客的安全防范措施；从电算化网络软件的设计入手，增加软件本身的限制功能；建立会计信息资料的备份制度，对重要的会计信息资料要实行多级备份，加强对数据的保密与保护。操作权限（密级）的分配，应由财务负责人统一专管，以达到相互制约、明确各自责任的目的。

（四）加大责任追究力度。制度执行不力、有章不循是我国企业内部控制的一个严重问题。因此在内部控制框架体系中必须确定明确的内部控制责任主体。因为这直接关系到内部控制能不能真正实现，发挥实效。企业内部控制薄弱，其中很重要的原因是因为单位主要领导人内部控制意识淡薄。要把内部控制责任明确落实到实际执掌公司大权的关键人和实际负责公司资产安全和财务可靠性的高级管理人员身上，要求公司法定代表人、总经理和总会计师或财务总监对内部控制的设计和运行的有效性负责。

（五）强化内部控制信息的披露与报告。内部控制失效对相关利益人损害巨大，因此应该通过法律法规规定实行强制性内部控制信息披露。内部控制信息披露作为定期报告的重要组成部分，应随同企业年度报告一起披露，并应确保信息的真实和可信。