企业内部控制论文:浅谈企业内部会计控制

企业内部控制论文:浅谈企业内部会计控制摘要:企业对经济的发展与社会的稳定起着重要作用。一些企业由于没有建立和完善内部控制制度,经济发展受到严重制约。加强企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。我国加入wto后,企业经济的活动逐步与国际接轨。企业的内部会计控制随着经济的发展而发展,但现阶段还存在一些不足。

关键词:企业内部控制;存在问题;完善措施

企业的内部控制制度是企业管理现代化的必然产物,加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。有的人认为企业内部会计控制制度束缚了自己的手脚,不认真执行内部会计控制制度。有章不循、执法不严,在经济业务的具体处理过程中,以强调灵活性为由而不按规定程序办理,使内部会计控制制度形同虚设,失去了应有的意义。因此建立和完善企业内部会计控制策略是当前企业管理面临的一个重要问题。

一、企业内部会计控制现状及存在问题

1.领导认识不足,法律意识淡薄。有些企业主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用内部控制不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款,挪用、盗窃资金,或与企业外部不法商人相勾结、非法侵占企业资金等,违法违纪现象时常发生。

2.内部控制制度不健全。目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视,内部控制制度残缺不全,没有覆盖所有的部门和人员,没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节,使企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。

3.内部会计控制的设计和运行受制于成本与效益原则。企业管理当局在综合考虑成本效益的基础上,建立能为企业会计报表的公允表达提供合理(但不是绝对的)保证的内部会计控制,一些理想的内部会计控制往往因成本过高而不为管理当局所采用。因此企业所执行的内部会计控制就不可能面面俱到,对某些环节的控制难免会有疏忽。

4.不相容职责未分离。《会计法》第21条明确规定:出纳人员不得兼管稽核、会计档案、收入、费用、债权债务账目的登记工作。但有的企业以人员精简为由,让出纳人员兼管报销工作,财务专用印鉴也由出纳一人保管,严重违反了《会计法》的规定。这种做法不但容易造成工作中的差错,而且为职业犯罪提供了便利条件。

5.内部会计控制制度未及时更新。企业已有的内部控制制度一般都是为那些重复发生的业务类型设计的,对新增业务、不经常发生或未预料到的业务类型可能没有控制能力。现代信息技术高速发展,对企业内部会计控制提出了新的挑战。企业处在经常变化的环境之中,经营环境、业务性质的

改变可能会削弱控制制度的控制力,甚至使内部控制制度失效。

6.缺乏有效的监督机制。会计的日常控制依赖于会计的日常监督,内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督,但是一些企业的管理者经常干预会计工作,会计人员受到管理者干预或利益的驱使,往往按管理者的意图办事,使会计的监督职能无法履行。

二、完善内部会计控制,提高经营管理效率的具体措施

(一)设计切实可行的内部会计控制体系,以适应企业可持续发展的需求

第一,从技术上对企业经营活动行为及会计行为制定详细的规定,包括设立独立的内部会计控制监评机构和会计监督机构,执行更严厉的内部会计控制,更及时的年报披露,强制的注册会计师轮换,等等。一是企业应明确内部管理体制和管理目标,包括管理模式、内部核算体系、机构设置及职能划分等,以明确内部会计控制制度的设计与建设方向。但内部管理体制一旦确定,应保持相对的稳定,避免朝令夕改。二是企业应根据内部管理体制,明确规定企业各级机构的职责和具体岗位职责,并在此基础上,设计起草内部会计控制制度和流程体系,具体包括三个相对独立的控制层次:第一层次,在企业的供、产、销全过程中融入相互牵制、相互制约的制度,建立以“防”为主的事前控制体系。第二层

浅析企业内部会计控制存在的问题、成因和对策

本科毕业论文 浅析企业内部会计控制存在的问题、成因和对 策 作者李佳琪 内容摘要 内部会计控制作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制,其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。加强会计监督,强化内部会计控制,是解决当前会计秩序混乱、会计信息失真和维护所有者权益的重要措施,也是社会进步、经济发展的必然趋势。 本文从内部会计控制的含义、必要性、基本原则和方法出发,阐述了我国内部会计控制的现状,分析了内部会计控制失控的原因,并根据我国的实际情况就如何解决这些问题提出了个人的一些看法。 本文共包括以下三个部分:

第一部分,内部会计控制及其基本目标和方法。 第二部分,我国内部会计控制存在的主要问题及成因。 第三部分,完善内部会计控制的对策。 作者认为应当将内部审计写入《内部会计控制规范》,并通过建立企业会计信息公开系统发挥管理当局、股东、债权人、职工和社会公众的共同监管作用。 关键词: 内部会计控制内部审计外部监督对策 Abstract As self-accommodation and self-restriction mechanism of enterprise manufacturing and prosecution, internal accounting control’s foundation and implement are the keys of enterprise’s success or defeat. To strengthen accounting supervision and internal accounting control is the important measure of solving accounting order confusion, accounting information distortion and maintenance of owners’ rights and interests. And it is a necessary trend of society progress and economy development. This paper sets out from the concept, necessities, fundamental principles and methods of internal accounting control. It describes the present situation of

中小企业内部会计控制有关问题的探讨

中小企业内部会计控制有关问题的探讨 1 课题来源 本课题为中小企业内部会计控制有关问题的探讨。内部会计控制作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制,在企业管理系统中具有举足轻重的作用。而中小企业在经济发展和社会稳定中起着十分重要的作用,已经成为推动国民经济发展、实现市场繁荣的主力军。中小企业始终保持较快发展速度,但在较快发展速度中又存在着内部会计控制薄弱的问题。 2 研究的目的和意义 随着经济全球化,市场竞争的激烈化,我国中小企业的生存和发展面临着极大的挑战。我们知道内部控制历来是包括企业在内的所有组织和机构正常运转的制度基础,是企业各项管理工作的基础,是企业持续发展的保证。所以中小企业为了增强其在改革浪潮中的竞争力,提高管理水平和经营效益,就需要加强内控来完善自身机制,适应市场,进一步保证国民经济的发展。而当务之急是建立和完善企业的内部会计控制,因为内部会计控制关系到会计信息的真实、关系到企业财产物资的安全完整、关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性等企业各方面的情况,所以内部控制应从加强内部会计控制入手。 然而,作为一项科学的管理手段,现有的会计控制还很不系统、很不完善,尚未起到对经济业务活动全过程的控制。据调查显示,在我国中小企业经营失败的案例中,83%的因素是与内部的会计控制系统失效有关。还有些企业虽然也建立了一整套完善的内部会计控制,但并未结合企业自身的经营特点和管理要求,而只是照搬照抄了大企业的内部会计控制。所以关注中小企业的内部会计控制问题,使得内部会计控制能与中小企业自身有机结合,起到有效的作用,是一个具有现实意义的课题。 3 国内外的研究现状 国外研究现状:近年来,国际方面主要是在审计上的研究.2003年9月,国际内部审计师协会(简称IIA)总部前执行副主席理查德·钱伯斯先生(Richard F. Chambers)访华,他在北京举办的国际内部审计高级研讨班演讲的专题之一《国际内部审计的发展趋势》中提到的三大发展趋势:一是重新介入内部控制;

企业会计内部控制措施研究-企业会计论文-会计论文

企业会计内部控制措施研究-企业会计论文-会计论文 ——文章均为WORD文档,下载后可直接编辑使用亦可打印—— 【摘要】随着我国市场经济的发展,企业发展中会计部门的重要性也越来越明显。企业内部管理制度能否顺应时代的发展,是决定企业能否持续发展的关键因素,而在企业内部管理制度中会计部门的内部控制又是重中之重。会计部门本就是一个企业能否良好运行的关键,而会计内部控制有助于企业制定正确的决策,促进企业发展。本文通过介绍企业会计内部控制制度中存在的问题进行简要的分析研究。 【关键词】企业会计部门内部控制 企业的竞争压力在市场经济的不断发展中逐渐加大,企业之间的竞争愈演愈烈,没有任何企业能够在这激烈的竞争环境中独善其身,偏居一隅。企业内部控制的制度就在这样的大环境中产生了,因为企

业的发展需要充分的了解社会需求,根据社会的实际情况制定发展路线。而企业会计内部控制的有效性、合理性和科学性,能够防止企业发展中出现各种原则性的失误,甚至是违法行为,确保企业的业务工作顺利开展。企业要想在竞争中保持优势,就必须清楚地认识到企业会计部门内部控制的重要性。 一、会计内部控制存在的问题 企业会计内部控制本是为了更好的提升会计信息质量,有效减少企业内部产生的一些不必要的错误和弊病,保证企业的生产经营和发展能够按部就班的进行。可是由于企业对会计内部控制的管理措施不完善,工作人员态度的不端正,导致企业会计内部控制存在不少问题。下面就企业会计内部控制存在的问题进行阐述说明。 (一)对会计内部控制制度认识不充分

由于一些企业的领导层面组成人员年龄偏大,做事讲求稳重,行事过于保守,缺少创新的勇气和胆识,面对会计内部控制这项新的制度,总是有些忐忑,抱着观望的态度。不建立会计内部控制制度怕会对企业未来的发展有影响,可建立了会计内部控制制度后又不想过多的投入人力物力,使会计内部控制制度的管理力度不够强。而大部分的工作人员对会计内部控制制度的了解只是片面的,思想多多少少会受领导的影响,对内部控制制度缺乏足够的重视,在工作中不够严谨,没能严格执行会计内部控制制度的要求,大多是流于形式,导致会计内部控制制度的作用无法充分的发挥出来,甚至会导致会计部门在财务管理上产生的漏洞,给那些犯罪分子提供了犯罪机会,导致我国企业流失了大量资产,影响了企业未来的发展。 (二)对会计从业人员选择不合理 优秀的制度同样需要优秀的工作人员来执行。我国的《会计法》中曾明确要求,从事会计工作的人员一定要持有会计资格证书,管理

浅谈我国企业内部会计控制.doc

浅谈我国企业内部会计控制 摘要:企业内部会计控制是指企业为了提高会计信息的质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制措施、方法和程序。 关键词:我国;企业;内部会计;控制 我国不少企业存在会计信息严重失真、管理系统失控及计算机犯罪等一系列问题,究其成因主要是企业对内控制度认识不到位、约束机制不完善、内控跟不上形势变化、内部审计薄弱以及外部控制监督不到位、人员素质偏低等。 1 企业内部会计控制中存在的问题及成因 1.1 企业内部会计控制中存在的问题 (1)会计信息失真严重。一些企业人员素质不高,会计造假行为泛滥,存在人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置帐外帐等现象,造成会计信息严重失真、资产不清、产权不明、债务不实等。 (2)管理系统缺乏控制力,违法违纪现象时有发生。在我国现阶段,公司的法人治理结构“形备而实不至”,尤其是董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。不少企业在改革过程中,一味地“放权让利”,内部会计控制如“空中楼阁”,形同虚设,导致一些企业主管财务的领导、经办人员利用内控不严的漏洞大量收收贿赂、侵吞公款、挪用、盗窃资金,或与企业外部不法商人相

勾结,利用虚发票非法侵占企业资金。 (3)企业内部会计控制制度不被重视,甚至被完全忽略。有些企业没有制定内部会计控制制度或制定得不完整,老板一个人说了算,收入不入账,成本、费用虚高等屡见不鲜,会计的作用仅在于如何算账使老板少交税;有些企业虽制定了内部会计控制制度,但实际上没有执行,虽然有完备的内部会计控制制度,但有些公司的总经理在公司里一手遮天,一切内控制度在他眼里都是废纸一张,从而造成公司的巨额亏损;有些企业为了筹资或包装上市而精心设计假控制,如虽然表面上有关凭证审核、批准等控制环节环环相扣、互相制约,背地里却是不折不扣的造假链,不惜精心设计假控制来欺骗投资者。 (4)会计电算化的风险。与手工会计系统相比,电算化会计系统具有明显的优势,但是电算化会计系统有不同于手工会计系统的特点及其风险,社会上一些不法分子正利用其掌握的技能想方设法钻电算化会计系统空子,计算机犯罪案件日益增多。 1.2 企业内部会计控制缺位的原因 (1)认识不到位。由于我国企业内部会计控制制度起步较晚,不少企业对内部会计控制的认识远远落后于现实的需要,对内部会计控制的重要性认识不足,一些企业领导也不甚了解内部会计控制的内涵,认为内部会计控制只是形式上的东西,就是成堆的手册、各式各样的文件。因而虽然有建立内控制度,但实际执行的很少,更多的是随经营者( 企业法人代表) 的意志为转移,至于循与不循,究还是不究,最终取决于领导者的态度。 (2)约束机制不够完善、有效,缺乏相应的激励制度。不少企业内控制度制定得不错,但在执行过程中,没能去考核、去检查,实际执行效果不佳,使内部会计控制制度流于形式走过场。

企业成本费用内部控制存在的问题和对策

企业成本费用的内部会计控制研究 1前言 1.1成本费用内部会计控制的意义 加强内部控制在很大程度上有助于节约和降低经济主体总成本。经济主体的员工会为经济主体完全尽职尽责、决然不浪费的理想状态是不存在的,他们会为了增加闲暇时间及自身利益而对成本费用节约方案产生敷衍、推脱心理,进而影响成本费用节约方案的推行与实施。如果想要成本费用节约方案顺利进行,那么就必须依靠制度上的约束机制来实现,这种制度上的约束机制在管理上就被称为“内部控制制度”。所以说内部控制制度就是一种成本节约制度,它为成本费用节约方案的高效运行提供了一个重要的约束机制。这种机制通过对经济主体内员工工作情况构成的监督,自动形成了资源被节省和成本高效率运行的有效约束。从这个意义上讲,加强内部控制将在很大程度上有助于节约和降低经济主体总成本。 经济主体通过加强内部控制来达到成本节约的管理方式是社会发展的必然趋势。经济主体作为制度供给主体,对于完善,建立、健全内部控制制度所引起的费用增加持有何种态度,在很大程度上决定着节约制度的最终走向和变化。正确把握和处理经济成本与约束成本(加强内部控制投入成本)、眼前利益与长远利益之间的关系,这是摆在经济主体面前的一项重大的战略性课题。而一个以长远利益为主导的理性经济主体一定会实现两者之间的内在统一。离开了完善内部控制制度的成本节约方案是无法真正彻底实施的,它只能是表面性的阶段性的收益。而且该项成本节约方案的净增效益值是微小的,成本费用节约力度也将是微弱的,甚至得不偿失,最终会使成本费用节

约方案流于形式,成为一阵风。追求成本费用节约是经济主体抵御市场风险、提高市场竞争力的有效方式,而通过加强内部控制来达到成本费用节约的管理方式是经济主体的必然选择,是社会发展的必然趋势。 1.2 成本费用控制研究动态 我国自上世纪90年代以来,企业内部控制研究也逐步成为了我国理论界和实务界关注的一个重要领域。为此,我国政府对此予以了相当的重视,先后出台了一系列有关内部控制的法规。如《会计法》明确“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”,并把这一规定作为单位负责人必须承担的会计法律责任之一;财政部先后颁发了“内部会计控制规范”之“基本规范”、“货币资金”、“采购与付款”、“销售与收款”、“工程项目”“对外投资”、“担保”等一系列用于指导全国各单位建立内部会计控制的规范文件,对加强我国企业管理、提高经济效益和防范财务风险起了重要作用。但是,这种研究主要关注的是内部会计控制,对企业内部控制体系的研究还不完善,我国企业内部控制体系建设总体处于起步阶段,在国内一直没有统一的内控规范。还不能满足企业的需要,还需要有一个适合我国国情的完善的内部控制规范作指导。2008年6月,《企业内部控制基本规范》已经由财政部会签审计署、证监会、银监会和保监会联合发布,并于2009年7月1日起在上市公司先行实施。 一套完善而又严密的内部控制制度,不仅与企业实现预定经营目标相关联,也是企业持续经营、发展壮大的前提和保障。任何一个企业都应当不断完善内部控制制度,并予以严格执行,充分发挥内部控制对成本、费用的控制作用。

浅谈企业内部会计控制制度

毕业论文宝鸡 工商管理

利润的预控分析及其计算研究(保本点分析、量本利分析、安全边际分析) 蹇逸楠 西北工业大学网络教育学院 毕业论文任务书 一、题目: 利润的预控分析及其计算研究(保本点分析、量本利分析、安全边际分析) 二、指导思想和目的要求: 本论文从方面着手,实现了~~。 三、主要技术指标: 论文中出现的名词。例如:工程;项目管理;进度控制。 四、进度与要求: 1月1日参加动员会,与指导教师见面 1月1日-1月30日论文调研,确定题目,填写任务书

2月1日-3月10日论文写作修改 3月20日论文答辩 五、主要参考书及参考资料: [1]xxx,市场形态,湖南,湖南大学出版社,2007年2月,52-54页 [2]xxx,市场之我见,第二版,华东交通大学,华东交通大学出版社,2006 年7月,101-104页 学习中心:宝鸡班级:015209203009 专业:工商管理学生:蹇逸楠 指导教师:高老师

摘要 进度控制作为工程项目管理中的重要内容,是一个工程项目成功实施的基础和关键因素,直接关系到建筑企业的经济效益和信誉。X商务楼项目是ZT公司承接的一个比较大的工程项目,该项目的进度计划控制有一定的复杂性,研究该项目的进度控制方法有一定的现实意义和方法论价值。 关键词:工程;项目管理;进度控制

目录 摘要.............................................................................................I 目录.............................................................................................II 第一章绪论 (1) 1.1 现实背景和理论背景 (2) 1.1.1现实背景 (3) 1.2 研究的目的和意义 (4) 第二章公司进度管理现状及问题分析 (5) 2.1公司施工进度管理中存在的主要问题 (6) 2.1.1 施工进度计划中存在的主要问题 (7) … … … … … 参考文献…………………………………………………………………………… 致谢…………………………………………………………………………………

企业内部会计控制的原则

部会计控制法规精要 Part1 《部会计控制规——基本规(试行)》(财办会[2001]41号) 第一章总则 第二条本规所称部会计控制是指单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 第三条本规适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织(以下统称单位)。 第四条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规,制定本部门或本系统的部会计控制规定。 各单位应当根据国家有关法律法规和本规,结合部门或系统的部会计控制规定,建立适合本单位业务特点和管理要求的部会计控制制度,并组织实施。 第五条单位负责人对本单位部会计控制的建立健全及有效实施负责。 第二章部会计控制的目标和原则 第六条部会计控制应当达到以下基本目标: (一)规单位会计行为,保证会计资料真实、完整。 (二)堵塞漏洞、消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,保护单位资产的安全、完整。 (三)确保国家有关法律法规和单位部规章制度的贯彻执行。

第七条部会计控制应当遵循以下基本原则: (一)部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规,以及单位的实际情况。 (二)部会计控制应当约束单位部涉及会计工作的所有人员,任何个人都不得拥有超越部会计控制的权力。 (三)部会计控制应当涵盖单位部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位,并应针对业务处理过程中的关键控制点,落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。 (四)部会计控制应当保证单位部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,坚持不相容职务相互分离,确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。 (五)部会计控制应当遵循成本效益原则,以合理的控制成本达到最佳的控制效果。 (六)部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高,不断修订和完善。 第三章部会计控制的容 第八条部会计控制的容主要包括:货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。 第九条单位应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度,办理货币资金业务的不相容岗位应当分离,相关机构和人员应当相互制约,确保货币资金的安全。

企业内部控制论文

内部控制作为一种先进的企业内部管理制度,在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用。本文论述了企业内部控制的内涵,并针对现阶段企业内部控制存在的问题提出了相应对策。 企业内部控制制度是为适应生产经营管理需要而产生的,是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分,作为企业管理的重要手段,建立并完善企业内部控制制度是深化企业改革,建立现代企业制度的关键。在市场经济条件下,企业内部控制既要遵循传统内部控制的原则,又要研究新的内部控制理论和方法。 一、企业内部控制的内涵 内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段,从其形成至完善,大体经历了“内部牵制的采用一制约机制的建立一控制体系的形成”三个阶段。内部控制的职能不仅包括企业管理者用来授权与指挥进行购货,销售,生产等经营活动的各种方式方法,也包括核算,审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤,还包括对企业经营活动进行综合计划、控制和评价而制定和设置的各项规章制度。因此,内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面,只要存在企业生产经营活动,就需要有相应的内部控制。 企业制定内部控制制度的目的,在于保证其经济活动的正常进行,保护企业资产的安全,完整与有效运用,提高经济核算的正确性与可靠性,推动与考核企业各项方针,政策的贯彻执行程度,评价企业的经济效益,提高企业经营管理水平。目前,我国的企业内部控制制度建设和理论相对滞后,使研究企业内部控制的理论与实务成了最紧迫的课题之一。 二、我国企业内部控制的现状 随着社会主义市场经济的不断完善,我国企业也不断发展壮大,但相当一部分企业由于管理制度不健全,机构设置不合理、人员素质较低等原因导致内部控制薄弱,成为制约企业发展的一千瓶颈因素。 1、企业内部控制意识薄弱 由于内部控制不能直接产生经济价值,间接效益也需要较长的周期才能看出而且需要多设置人员岗位。需要制定大量的规章制度,需要增加办事环节和程序,因而多数企业把精力主要放在生产和营销上,有人认为,加强内部控制,束缚了自己的手脚,会影响办事效率;更有甚者认为,搞内部控制就是对自己人的不信任,容易制造内部矛盾等等。 2、员工整体素质比较低下 一方面,我国很多企业中缺乏知识全面、素质高的会计人才,一般本科会计毕业生的就业选择首选是发达城市的大企业,其次是各大院校,行政事业单位,真正流向中小企业的会计人才数量就非常有限,另一方面,会计人员无证上岗现象严重,有些企业根本不符合《会计法》中关于会计人员从业资格管理的规定,只能聘请无会计证的人员从事会计工作。 3、内部控制制度不健全

浅谈我国企业内部会计控制

浅谈我国企业内部会计控制 企业内部会计控制是指企业为了提高会计信息的质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制措施、方法和程序。 标签:我国;企业;内部会计;控制 我国不少企业存在会计信息严重失真、管理系统失控及计算机犯罪等一系列问题,究其成因主要是企业对内控制度认识不到位、约束机制不完善、内控跟不上形势变化、内部审计薄弱以及外部控制监督不到位、人员素质偏低等。 1 企业内部会计控制中存在的问题及成因 1.1 企业内部会计控制中存在的问题 (1)会计信息失真严重。一些企业人员素质不高,会计造假行为泛滥,存在人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置帐外帐等现象,造成会计信息严重失真、资产不清、产权不明、债务不实等。 (2)管理系统缺乏控制力,违法违纪现象时有发生。在我国现阶段,公司的法人治理结构“形备而实不至”,尤其是董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。不少企业在改革过程中,一味地“放权让利”,内部会计控制如“空中楼阁”,形同虚设,导致一些企业主管财务的领导、经办人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款、挪用、盗窃资金,或与企业外部不法商人相勾结,利用虚假发票非法侵占企业资金。 (3)企业内部会计控制制度不被重视,甚至被完全忽略。有些企业没有制定内部会计控制制度或制定得不完整,老板一个人说了算,收入不入账,成本、费用虚高等屡见不鲜,会计的作用仅在于如何算账使老板少交税;有些企业虽制定了内部会计控制制度,但实际上没有执行,虽然有完备的内部会计控制制度,但有些公司的总经理在公司里一手遮天,一切内控制度在他眼里都是废纸一张,从而造成公司的巨额亏损;有些企业为了筹资或包装上市而精心设计假控制,如虽然表面上有关凭证审核、批准等控制环节环环相扣、互相制约,背地里却是不折不扣的造假链,不惜精心设计假控制来欺骗投资者。 (4)会计电算化的风险。与手工会计系统相比,电算化会计系统具有明显的优势,但是电算化会计系统有不同于手工会计系统的特点及其风险,社会上一些不法分子正利用其掌握的技能想方设法钻电算化会计系统空子,计算机犯罪案件日益增多。 1.2 企业内部会计控制缺位的原因

企业内部会计控制常见问题及对策分析.doc

企业内部会计控制常见问题及对策分析 引言 随着市场经济的快速发展和社会改革的进一步深化,国内企业面临的经营环境变化多端,日趋复杂,在当前形势下,企业要想实现快速、稳定的发展,必须加强内部管理和控制:近年来,我国极为重视内部控制制度建设,尤其是2008年以后,先后发布了《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指弓丨》等内控指导文件,标志着适应我国实情的企业内控规范体系基本建成。内部会计控制是内部控制的重要组成部分,主要是针对资产保护、保证账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。它在强化企业内部会计监督、规范企业会计秩序、提高会计信息质量、维护企业财产和资源的安全、防范企业内部财务舞弊及经营风险等方面具有重要价值,是目前衡量企业内部治理状况和经营管理水平的重要标志。 1.企业内部会计控制常见问题分析 实践证明,在内部管理上,有控则强,无控则乱。我国企业已逐渐认识到内部会计控制对于企业发展的意义,许多企业十分重视自身的内控建设,充分发挥了内部会计控制在企业管理中的作用。但是,由于内部会计控制实施受到客观环境、制度建设、人员素质、企业规模及管理水平等多种因素制约,一定程度上影响了其有效运行。从企业内部会计控制实践来看,暴露出不少问题,比较常见的有以下几方面:一是控制环境欠优。控制环境是内部会计控制系统有效运行的基础,影响企业内部各成员实施控制的自觉性。当前,企业内控环境欠优,一方面,部分企业的管理者仍然忽视内部会计控制的作用,对于内控仍然缺乏重视,这是

认识上的问题;一方面,多数企业内部治理结构不完善,责权不清,造成内控系统运作不灵,易流于形式。二是在内部会计控制制度设计方面,并未结合企业自身实际,制度缺乏科学性和合理性,有些环节的内容片面、不完整,给制度执行带来困难。三是执行方面,内部会计控制的执行依赖于每个工作人员的素质,包括良好的职业道德、工作责任心、与自己所在岗位相适应的工作能力等,许多企业忽视员工教育,员工的整体素质普遍不高,影响内控制度执行。四是监督方面,由于承担内部监督责任的企业内部审计机制不完善,很难对内部会计控制的执行展开有效监督,以确保制度被切实地贯彻以及制度能够随时适应新情况等。 2.针对企业内部会计控制常见问题的改进措施 (1)改善控制环境,促进内部会计控制实施。任何企业做任何事情都离不开特定的环境,内部会计控制也不例外,‘可以说控制环境的优劣对内部会计控制能否有效实施有着举足轻重的影响。改善控制环境,一方面要强化企业管理层的现代管理意识,改进其经营管理的理念、方式和风格,重视内部会计控制,并明确管理层对企业内部会计控制应承担的责任,促使其加强内部会计控制;另一方面要按照现代企业制度,完善法人治理结构,使管理层的积极性能够充分发挥,也使管理层的行为得到必要的控制。此外,企业还要合理设置组织机构,改进授权和分配责任的方法,完善人力资源政策,加强企业内控文化建设,从多方面改善企业内控环境,推动内部会计控制实施。 (2)根据企业实际和内控构建原则,完善企业内部会计控制制度。企业建立和设计内部会计控制系统,应当遵循并依据一定的客观规律和基本法则,以保证制度的科学性。企业内部会计控

中小企业内部会计控制问题研究

成人高等教育 毕业设计(论文) 题目中小企业内部会计控制问题研究学生姓名 专业 学历层次 学号 指导教师(职称) 完成时间年月日

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河南工程学院毕业设计(论文)原创性声明 本人郑重声明:所呈交的论文,是本人在指导教师指导下,进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外,本论文的研究成果不包含任何他人创作的、已公开发表或者没有公开发表的作品的内容。对本论文所涉及的研究工作做出贡献的其他个人和集体,均已在文中以明确方式标明。本学位论文原创性声明的法律责任由本人承担。 论文作者签名: 年月日

摘要 (5) Abstract (6) 引言 (7) 1. 中小企业经营特点及内部会计控制需求分析 (9) 1.1 中小企业经营特点 (9) 1.1.1 对市场变化的适应性强 (9) 1.1.2 经营范围的广泛性 (9) 1.1.3 中小企业是成长最快的科技创新力量 (10) 1.1.4 抵御经营风险的能力差;资金薄弱,筹资能力差 (10) 1.2 中小企业内部会计控制需求分析 (10) 2. 中小企业内部会计控制应用现状 (12) 3. 内部会计控制在中小企业中运用存在问题及原因 (14) 3.1 存在问题 (14) 3.1.1 中小民营企业的会计人员素质偏低 (14) 3.1.2 内部会计控制信息化水平低 (14) 3.1.3 内部会计控制在中小民营企业的应用缺乏规范性 (15) 3.1.4 中小民营企业内部会计控制的应用与理论相脱节 (15) 3.2 影响我国中小企业内部会计控制运行的因素 (16) 3.2.1 企业外部因素 (16) 3.2.2 企业内部因素 (17) 4. 中小企业内部会计控制问题的解决办法 (18) 4.1 建立健全内部会计控制体系 (18) 4.2 合理安排职责 (19) 4.3 加强授权批准控制 (19) 4.4 大力发展和实施战略内部会计控制 (19) 结论 (20) 参考文献: (22)

内部控制下的企业会计论文-企业会计论文-会计论文

内部控制下的企业会计论文-企业会计论文-会计论文 ——文章均为WORD文档,下载后可直接编辑使用亦可打印—— 一、企业会计内部控制的现状 市场经济的发展,我国企业的发展情况呈现出快速发展的趋势,企业数量不断飙升,在巨大的市场压力下,企业忙于竞争,很少顾及内部的整顿与管理,因此,在企业会计内部管理方面出现了众多的问题。首先是管理者缺乏会计内部控制的观念,只考虑怎样在市场竞争中获取最大的利益,不考虑怎样在管理中进行创新,控制方法使用失误,企业管理不规范的现象频发。另外,管理者没有在风险管理方面进行预案的评估,风险意识淡薄。其次,财产清查制度不健全,极易导致信息失真的情况发生。会计信息是企业整体发展的重要参考依据,但是很多企业却出现财务信息失真的情况,主要表现在会计人员不能及时准确地接受信息、信息沟通不到位、其他部门的工作人员受利益的驱使不配合财务工作人员工作。再加上对会计工作人员的管理力度达不到标准,经常会出现账目混乱、财产不实、数据失真的现象,为掩盖事实的真相,造假情况更为严重,会计核算误差值较大。这一现象严重影响了企业的正常运营,给企业的发展造成阻碍。在费用支出方面,资产流失情况比较严重。企业片面地追求利润最大化,在业务费

用的管理的控制上监管不力,经常会导致财政消费大手大脚,不考虑后果的现象发生。最后是监督问题。监督主要分为事前监督和事后监督两种。事前监督是指在问题没有产生之前进行有效地监督管理,事后监督的意思则与之相反。事前监督能够挽回不必要的损失,而事后监督则不能做到这一点。但是目前我国企业的监督制度往往是采用事后监督,缺乏对流动资金情况的了解,很难发挥监督机制的作用。 二、企业会计内部控制的策略对策 1.提高管理者的风险意识 管理者是企业的掌舵人,因此管理者不仅要具备风险意识,还要能够对风险进行有效地控制,保证企业的健康发展。建立风险意识首先需要了解相关的风险知识,不断扩大自己知识面,还可以请专家针对公司的具体情况制定规避风险的措施,完善企业会计内部管理制度。 2.完善会计信息系统 会计信息的真实、完整是企业会计内部管理最基本的目标,能够起到保证企业资产安全,促进企业发展的作用。在会计信息系统完善方面,需要加强会计部门与其他各部门之间的联系,实现信息共享的目的。另外还需要增加会计接受信息的渠道。在会计信息方面还需要对其进

浅析我国企业内部控制制度 开题报告

急需浅析我国企业内部控制制度开题报告 一、我国企业内部控制执行的现状 二、到目前为止,财政部针对当前会计及相关工作中最为薄弱的环节,按照分批分步的方式, 发布了《内部会计控制规范——基本规范》和6项具体内部控制规范,内部会计控制制度体系初步形成。《内部会计控制规范——基本规范》对内部控制的定义、目标、原则、方法和内容等基本问题都做出了规定,是制定后续规范的基础与依据,该规范的出台在内部会计控制制度体系的构建过程中具有里程碑式的意义。随后,我国又颁布了六个具体规范,体现了从会计控制入手,突出会计核算和会计监督等环节,并向其他管理环节延伸的控制思路。 三、以上规范自开始实施以来,从制度源头上为企业内部会计控制的建设提供了保障,对企 业会计信息质量的改善起到了积极作用。但综观我国企业的内部控制现状却不乐观,在内部控制制度的制定环节、实施环节和监督反馈环节,主要存在以下问题。 四、(一)企业内控制度制定环节存在不足 五、目前,有相当一部分企业管理者对内部会计控制认识不足,对内部会计控制的建设持冷 漠态度,以传统经验代替规范化管理措施和手段,根本没有建立内部控制制度。有些企业虽有建立,但在内控制度的制定环节,还认为内部控制就是对企业经营的某个或某几个关键点进行控制。比如企业将付款环节对原始单据的审核作为关键控制点,但供应部门因弄虚作假或失职,购进了质次价高的材料,会计部门依然会在审查原始单据无误后照价付款,这就只能实现会计的事后核算、监督功能,未能对整个生产经营进行控制。 在当前常见的企业分口管理制度下,企业内部的管理形成条块分割,这样的内控制度设计没有渗透到公司的各项业务过程和各个操作环节,没有覆盖到所有的部门和岗位,未能实现立体交叉、多角度、全方位的风险预防监控,内部控制建设不成体系,步入了内控建设的另一个误区。 六、(二)企业管理者越权现象比较严重 七、由于体制等原因,我国较为严重的“一股独大”的股权结构导致了“内部人控制”现象, 很多企业高层管理人员滥用职权或对经济活动进行越权干预的现象比较严重,岗位设置及权限、审批程序等重要控制环节与企业内部控制制度相背离,这是造成内部会计控制制度失效,进而导致舞弊行为发生、会计信息失真的一个重要的原因。因内部控制制度执行不力导致经营失败的案例在我国可谓屡见不鲜。 八、(三)会计人员素质有限 九、一方面,有些会计人员专业知识水平不高,缺乏应有的辨别能力和分析判断能力,无法 适应内部会计控制所需的知识层次,影响内部控制制度的实施;另一方面,部分会计人

企业内部会计控制中存在的问题-会计控制论文-会计论文

企业内部会计控制中存在的问题-会计控制论文-会计论文 ——文章均为WORD文档,下载后可直接编辑使用亦可打印—— 摘要: 内部会计是现代企业管理过程中的一项重要内容,内部会计在企业内部能够起到保护企业财产,打击经济犯罪等作用。在企业运行过程中,不仅要促进企业中财务管理的正常进行,同时也要对会计操作流程进行规范,加强对企业内部会计的控制,避免舞弊情况的出现。 关键词:企业内部会计控制财务管理 在企业内部对会计进行合理控制,不仅对促进企业的发展有着重要作用,同时对促进我国经济的健康发展也有着重要作用。在企业运行过程中,对企业内部会计进行控制,一方面可以确保企业在法律法规的限制下有序的发展,另一方面,也可以促进我国经济的平稳增长。 一、企业内部会计控制存在的问题 1.风险意识淡薄。

内部会计控制动力主要来自企业自身对风险的管理,内部会计控制的目标是加强风险控制,使内部控制工作得到加强,因此在企业运行过程中,需要做好风险管理和控制工作。但是,从目前我国多数企业在风险管理过程中呈现出的状态来看,多数企业风险管理意识比较淡薄,没有对风险造成的危害予以充分的认识,重视程度存在问题,企业中的部分高层人员在对风险的判断上,简单的依据自己的认识进行,决策凭感觉,十分盲目。此外,我国多数企业并没有在内部建立专门针对风险的管理部门,没有明确风险管理目标,日常中风险管理工作经常处于无人管理状态,从而导致风险管理主动性不足。 2.预算管理强度不够。 预算管理包含了企业经营管理的整个过程,是组成企业内部控制的一个关键部分,对加强企业内部会计制度也有着重要作用。企业在运行过程中,需要适当的加强内部会计控制,明确企业的管理目标,提升企业经济效益,这一切的实现,都要以全面预算管理为基础。企业在预算管理的编制和执行过程中常见的问题有以下几点: (1)预算编制主体达不到期望目标,多数企业中的董事会发挥不出其应用有的作用,权威性得不到体现,多数企业的预算都由总经理进行编制,经董事会批准后,方可实施,由于总经理和董事会两者之间

【开题报告】完善中小企业内部会计控制制度的研究

开题报告 经济学 完善中小企业内部会计控制制度的研究 一、选题的背景和意义 我国加入世贸组织将近10年,关税等一系列保护措施将被大幅度削减甚至撤销。国内企业将面临的挑战将是空前的。面对如此激烈的竞争,我国的中小企业应如何发展壮大,避免被淘汰就显得尤为重要。但是要想在如此激烈的竞争中占有一席之地,那就必须加强对企业内,外部的管理,而内部管理最重要的环节就是要提高内部会计控制力。 因此,在以上背景下,应对中小型企业内部会计控制制度存在的问题进行探讨并找出相应完善的对策。而目前中小型企业内部会计控制制度所存在的问题主要是:国企业内部会计控制存在部分不相容职务未分离,未严格按授权批准处理业务,业务处理流程不规范,内部牵制制度不严,执行与监督、检查不力等问题。 上述问题,如果得不到中小企业的重视,将不利于企业自身的发展,严重将导致企业无法正常营运。对本课题的研究将帮助这些企业注意到问题的严重性,及时做出相应的措施。从长远来看,中国中小企业数量占据企业总数比例高达90%以上,且内部会计控制力弱的问题在这些中小企业尤为明显,如果这些问题没有得到很好的解决,会对我国的国民经济产生巨大的影响。所以我们应正视中小企业在内部会计控制力方面所存在的问题,提出具有建设性的建议,帮助中小企业在大环境下健康合理的发展,基于此我选择了对本课题的研究。 二、研究目标与主要内容(含论文提纲) 研究目标 对我国中小企业的内部会计控制制度进行研究,从理论与现实层面出发分析中小企业内部会计控制制度的现状及趋势,发现当前其中存在的问题,在此基础上,深入探讨并提出了完善我国中小企业内部会计控制制度的建议。 主要内容 引言

企业会计内部控制的对策-企业会计论文-会计论文

企业会计内部控制的对策-企业会计论文-会计论文 ——文章均为WORD文档,下载后可直接编辑使用亦可打印—— 摘要:会计核算管理,在企业正常经营管理中起着非常重要的作用。尤其是当前市场经济竞争越来越激烈,加强企业会计内部控制力度是企业提升自身管理水平,提升企业经济效益的重要渠道。本文结合自身实际会计管理工作经验,在分析企业会计内部控制意义的基础上,试着探讨当前企业会计内部控制所存在的问题,并进而提出有建设性的会计内部控制对策,以推动企业的管理规范发展。 关键词:企业会计;内部控制;对策 一、企业会计内部控制的意义

在企业经营管理中,加强会计内部控制力度具有多方面的重要意义。一方面,有助于企业提升资产安全性。企业在加强会计内部控制力度中,企业的资产安全与可靠性能够得以保障。在会计内部控制中,能够避免企业经营管理中存在物资被损坏、被浪费、被挪用的经营风险。另外,加强企业内部控制力度,对会计经营管理的规范性、避免资产流失,从而起到提升企业资产安全性的预期效果。另一方面,对企业自身管理水平的提升至关重要。在激烈的市场竞争环境下,不同企业间的权益关系复杂度越来越高,企业管理者起到重要作用。在管理中,会计信息的完整性、及时性与准确性,影响到企业决策的准确性,对企业诚信度也产生影响。加强会计内部控制力度,能够调节企业所有者与管理者间的利益冲突,与现代企业管理制度更匹配,更能够提升企业自身的管理水平,从而实现经济效益最大化。 二、企业会计内部控制存在问题 (一)企业会计内部控制意识薄弱

相较于经济发达的西方国家而言,国内企业的管理水平相对较低,也存在诸多管理不合理的地方。然而,想要解决当前企业发展中所存在的各种问题,就需要加大会计内部控制力度,方能提升企业的企业管理水平,这对于企业在积累的市场竞争环境下提升生存与竞争能力至关重要。与此同时,良好的企业会计内部控制水平,是确保企业内部正常运营以及资金正常流转的基础。另外,企业经营成本的控制也与会计内部控制也有较大的关系。然而,对于诸多中小型企业而言,会计内部控制意识较为薄弱,是当前企业经营管理的主要问题。比如,部分企业会计管理部门对会计资源的控制意识较为薄弱,是会计内控薄弱的重要表现。再加上,部分会计工作人员难以意识到自身会计工作在企业经营管理中的重要性,会计管理领导也不注重营造出良好的会计内部控制氛围,难以实现会计内部控制在企业经营管理中的价值。因而,企业内部控制意识不强,是当前企业经营管理中最为突出的问题之一。 (二)企业会计内部控制体系不完善

浅谈中小企业内部会计控制存在的问题及对策

浅谈中小企业内部会计控制存在的问题及对策 --以顶点财经网络传媒有限公司为例 【摘要】近年来,随着市场经济的高速发展,中小企业在国民经济发展中扮演着越来越重要的角色,中小企业的内部会计控制研究成为人们普遍关注的问题之一。本文结合杭州顶点财经网络传媒有限公司,根据中小企业独有的特点,总结了中小企业内部会计控制的特点和需求,从内部会计控制来对中小企业存在的问题进行分析。最后,鉴于中小企业内部会计控制的现状以及内部会计控制的发展趋势,针对问题提出解决对策。 【关键字】中小企业内部会计控制问题对策 一、中小企业及内部会计控制的概述 (一)什么是中小企业 2002年6月29日全国人大通过《中华人民共和国中小企业促进法》,该法在2003年1月1日正式实施;同年2月19日,国家改革和发展委员会正式出台了中小企业划分标准,针对不同行业的不同特点,以职工人数、销售额、资产总额作为划分标准。行业的差异性对中小企业的划分标准也带来很大的不同。对于工业企业(通常包括采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应)及建筑业,有资产总额的要求,对于零售业、批发业、交通运输、邮政、住宿等其它行业,并没有资产额的要求。 在销售额/营业额方面,除了零售业与住宿餐饮业外采用1.5亿元的年营业额作为中小企业的上限外,其它均是以3亿元为界。人员界限方面差异就更大,工业企业、建筑企业、交通运输通常是劳动力密集型,所以员工人数较多,因此也分别以2000人、3000人为界。但对于零售、批发、邮政、住宿餐饮等,虽然相对于高科技型企业,也属于劳动力密集型,但对员工人数的标准明显比上述工业、建筑、交通运输小。 另一个值得引起注意的是,中小企业实际上是中型企业与小型企业的统称,除零售业外,其它各行业都把3000万元年营业额/销售额作为中型企业的下限,零售业则是1000万元。 工业,中小型企业须符合以下条件:职工人数2000人以下,或销售额30000万元以下,或资产总额为40000万元以下。其中,中型企业须同时满足职工人数300人及以上,销售额3000万元及以上,资产总额4000万元及以上;其余为小型企业。 建筑业,中小型企业须符合以下条件:职工人数3000人以下,或销售额30000万元以下,或资产总额40000万元以下。其中,中型企业须同时满足职工人数600人及以上,销售额3000万元及以上,资产总额4000万元及以上;其余为小型企业。 批发和零售业,零售业中小型企业须符合以下条件:职工人数500人以下,或销售额15000万元以下。其中,中型企业须同时满足职工人数100人及以上,销售额1000万元及

浅谈企业内部会计控制.doc

浅谈企业内部会计控制 一、不相容职务相分离原则 会计与出纳职务相分离,就是遵循不相容职务相分离的原则。会计管账,出纳管钱,业务方面也要求相互监督,即不能让一个人负责管理一项业务。比如:出纳开现金支票去银行提取现金这项业务,如果出纳一个人就能完成现金支票的办理,即出纳管理所有的印章(财务负责人、会计、出纳等印章),这样就不能起到对出纳应有的监督作用。这时,应该将不同的印章交由不同的人管理,可以对开现金支票提取现金这项业务起到相互牵制、相互监督的作用,达到预防舞弊的目的。当然,不相容职务还包括其他方面。 二、明确分工、责任、程序 为确保会计信息质量,预防财务风险,应加强责任管理,明确财务工作人员的具体分工及责任,明确各项财务活动、事项的管理程序、具体的操作程序等,把每个环节都控制好。如对发票报销的管理,应明确以下主要内容:什么样的发票才算合格,从原始凭证的取得。直到凭证被会计人员受理,要经过哪些人员的审核,对超过规定金额的发票,又该怎样处理等等。通常来讲,企业应重视这些方面的会计控制:货币资金的控制、筹资活动的

控制、投资活动的控制、生产经营活动的控制。同时,企业应对那些容易出现风险的领域加强控制,如投资领域、销售领域。现代企业的销售方式大多是以延期收、付货款这样的方式进行的,因为这种销售方式有利于企业扩大销售,同时也造成企业应收账款的增加,影响了账款的收回及坏账的风险。当然,不同的企业会有不同的主营业务,也会有不同的风险领域,企业应根据自身实际加强控制,预防和规避风险,使企业能够健康、稳定地向前发展。 三、加强对财务工作的审计监督 审计主要有三种:企业内部审计、政府审计、外部会计师事务所审计。现代企业的所有权与经营权相分离,使会计信息使用者范围扩大,对会计信息质量提出了更高的要求,同时也使得审计工作越来越重要。企业要加强对财务活动的审计,充分发挥审计的监督作用,一方面要加强企业内部审计部门对企业财务活动的审计,同时也要加强外部会计师事务所对企业的审计,确保会计信息质量。企业可根据不同的业务性质,使审计工作在经济事项的全过程中得到有效执行,充分发挥“事前审计”、“事中审计”、“事后审计”的作用。比如对投资项目进行事前审计时,在投资活动开展之前,就先开始对投资方案的合理性、风险性等进行审计,确保投资项目的安全实施。在投资过程中进行“事中审计”,可以控制投资活动的操作风险,在投资活动完成后,进行“事后审计”,可以更好地分析、评价投资效果。

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