待摊费用处理演示教学

待摊费用

待摊费用是指企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的各项费用。企业发生的各项待摊费用，应按照权责发生制原则和配比原则，严格划清费用受益期限，合理分摊到各个收益期间，以便正确计算各期盈亏。

一、待摊费用的确认

待摊费用的确认主要是以分摊期限而确认。分摊期限在一年以内(包括一年)的各项费用为待摊费用，如低值易耗品和出租、出借包装物分次摊销、预付保险费、固定资产修理费、以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。分摊期限在一年以上的各项费用为长期待摊费用，如超过一年以上摊销的固定资产修理支出和租入固定资产改良支出以及其他费用。

二、待摊费用的摊销

待摊费用应按费用项目的受益期限分期平均摊销。如果待摊费用项目所应摊销的费用项目，不能再为企业带来利益，应将尚未摊销的待摊费用的摊余价值，全部转入当期成本、费用。待摊费用摊销的主要内容包括：

1. 低值易耗品和出租、出借包装物采用分次摊销的企业，零用低值易耗品和出租、出借包装物时，应按领用低值易耗品和包装物的实际成本(如为计划成本，应当分摊材料成本差异)，借记“待摊费用”科目，贷记“低值易耗品”、“包装物”科目;分期摊销时，借记“制造费用”，“管理费用”，“其他业务支出”等科目，贷记“待摊费用”科目。

例1. 某企业2001年3月1日出租给甲公司包装物一批，成本价值为60000元，出租期限为6个月，包装物成本分6次摊销，要求编制出租包装物和摊销的会计分录。

(1)出租时

借：待摊费用--出租包装物60000

贷：包装物60000

(2)分次摊销时(60000/6=10000)

借：其他业务支出--出租包装物摊销10000

贷：待摊费用--出租包装物10000

2. 企业预付财产保险费、经营租赁固定资产租金、报刊订阅费等,在预付和支付其他各项待摊费用时,借记“待摊费用”科目,贷记“银行存款”等科目;按收益期限分期平均摊销时,借记"制造费用"、"营业费用"、"管理费用"等科目,贷记"待摊费用"科目。

例2. 某企业于2002年1月1日支付全年财产保险费120000元其中:行政管理部门36000元, 生产部门84000元,分月份平均摊销。要求根据有关资料编制会计分录。

(1)支付财产保险费时

借: 待摊费用--财产保险费120000

贷: 银行存款120000

(2) 分月份摊销时(36000÷12=3000 84000÷12=7000)

借: 管理费用--财产保险费3000

制造费用--财产保险费7000

贷：待摊费用--财产保险费10000

三、长期待摊费用的摊销

长期待摊费用的摊销应在收益期内平均摊销，其主要内容包括：

1. 固定资产大修理支出采取待摊方法的，实际发生的大修理支出，应当在大修理间隔期内平均摊销。

2. 租入固定资产改良支出，应当在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销。

3. 股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金，按规定作为长期待摊费用的，在不超过2年期限内平均摊销，计入管理费用。

4. 企业在筹建期间内发生的开办费，应当在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益。

例3. 某筹建企业发生开办费30000元，以银行存款支付，于2002年1月开始生产经营; 租入生产用固定资产改良支出领用原材料价款40000元，该材料增殖税进项税额6800元，租赁期限为2年，在租赁期内平均摊销。要求根据有关资料编制会计分录。

(1) 支付开办费时

借：长期待摊费用--开办费3000

贷：银行存款30000

(2)2002年1月开始生产经营结转开办费时

借：管理费用--开办费30000

贷：长期待摊费用--开办费30000

(3)改良支出领用原材料时

借：长期待摊费用--租入固定资产改良支出468000

贷：原材料--XX材料40000 应交税金--应交增殖税(进项税额) 6800

(4)分月份平均摊销改良支出时(46800÷2÷12=1950)

借：制造费用--租入固定资产改良支出1950

贷：长期待摊费用--租入固定资产改良支出1950

低值易耗品

"低值易耗品"帐户进行的，借方登记购入和其他原因增加的低值易耗品，贷方登记售出、废弃或其他原因减少的低值易耗品，余额表示低值易耗品的实有数。应设置三个明细帐户，进行明细核算。在"低值易耗品"帐户下，应设置"在用低值易耗品"、"在库低值易耗品"、"低值易耗品摊销"

1．低值易耗品购入核算某物业管理企业购入三轮车一辆，价值860元，以支票付款。根据购车发票及支票存根，编制付款凭证，

借：低值易耗品--在库860 贷：银行存款860

低值易耗品领用和摊销的核算根据企业财务制度规定，低值易耗品的摊销方法:

（A）一次摊销法, （B）分次摊销，（C）五五摊销法。

(1)一次摊销法。一次摊销是指在低值易耗品领用时，将其价值一次转入"管理费用""主营业务成本"帐户的摊销方法。这种方法手续简便，适用于价值较低、使用期短、一次领用数量不变的物品。

某物业管理企业绿化职工领用工作服4套，每套60元。根据"领用单"，作会计分录借：主营业务成本240 贷：低值易耗品240

(2)分期摊销法。分期摊销法是指在低值易耗品领用时，按预计的使用时间，分次将平均价值摊入费用的摊销方法。这种摊销方法，费用负担比较均衡，适用于单位价值较高，使用期限较长的物品。采用这种方法，在核算上，领用时将低值易耗品的实际成本全部转入"待摊费用"帐户，以后分期从"待摊费用"转入"管理费用"或"营业成本"帐户中。

2某物业管理企业清洁队领用垃圾桶6个，每个240元，分10个月摊销。领用垃圾桶时：借：待摊费用1440 贷：银行存款l 440

每月摊销时：借：主营业务成本144 贷：待摊费用144

(3)五五摊销法。

五五摊销法即五成摊销法，是指在领用低值易耗品时摊销一半，废弃时再摊销一半的摊销方法。设置"在库低值易耗品"、"在用低值易耗品"、"低值易耗品摊销"三个明细帐。

环宇物业管理企业，6月份领用办公桌4台，每台价值200元，采用五五摊销法。

借：低值易耗品--在用低值易耗品800 贷：低值易耗品--在库低值易耗品800

同时摊销一半价值，借：管理费用400 贷：低值易耗品--低值易耗品摊销400

报废时，摊销剩余价值，同时残料收入100元收到现金。

借：现金100 管理费用300 贷：低值易耗品--低值易耗品摊销400

同时，注销低值易耗品明细帐，分录如下：

借：低值易耗品--低值易耗品摊销800 贷：低值易耗品--在用低值易耗品800

(三)低值易耗品修理、报废、出售的核算

1 某物业管理企业绿化部修理割草机，支付修理费及修理零件费50元，以现金支付。借：管理费用50 贷：现金50

(1)一次摊销法。将报废的残料价值作为低值易耗品摊销的减少，冲减管理费用。

某物业管理企业绿化班领用的工作服到期报费残料收入10元，收到现金。作会计分录如下：借：现金10 贷：管理费用10

(2)采用分期摊销法。该方法将剩余价值扣除残料的数额，作为报废的低值易耗品的摊销数。某物业管理企业清洁队领用的垃圾捅6个，每个240元现已报废，实际总成本l440元，分10个月摊销，现已摊销9个月，摊销金额l296元，残料收入80元。

借：物料用品80 管理费用64 贷：待摊费用144

(3)五成摊销法。该方法将报废低值易耗品实际成本的50％，扣除残料价值后的差额计入管理费用。某物业管理企业总务科领用2辆自行车，每辆600元，已摊销50％，报废后残料收入130元。

借：物料用品130 低值易耗品--低值易耗品摊销600 管理费用470

贷：低值易耗品--在用低值易耗品l200

3．低值易耗品出售的核算环宇物业管理企业出售2台吊扇，每只实际成本2400元，已摊销50％，按帐面摊余价值出售，款已收到，存入银行。

借：银行存款400 低值易耗品--低值易耗品摊销400

贷：低值易耗品--在用低值易耗品800

出售吊扇2台，每台售价220元。吊扇帐面摊余价值每只200元。则根据出售结算凭证及低值易耗品摊余价值，借：银行存款440 低值易耗品--低值易耗品摊销400 贷：管理费用40 低值易耗品--在用低值易耗品800

低值易耗品是指单位价值低、并且容易损耗的物品。低值易耗品包括一般工具、专用工具、替换设备、管理用具、劳动保护用品、生产过程中周转使用的包装容器等。低值易耗品和固定资产一样属于劳动资料，能多次参加生产过程，并在使用过程中何持原有的实物形态，其价值随着实物的磨损逐渐转移到产品成本中去。但是，由于低值易耗品品种多，数量大，单价低，使用时间短，在核算上将低值易耗品归为流动资产进行核算。低值易耗品在采购、入库方面与材料的核算相同，但是，由于低值易耗品从仓库发交使用单位，至报废以前的整个使用过程中，一直保持原有的实物形态，因此其价值应采用一定的摊销方法计入产品成本中，从当期的收入中得到补偿。为了进行低值易耗品收入、发出、摊销、结存的总分类核算，应设置“低值易耗品”总账科目，并按低值易耗品的类别、品种、规格等设置明细科目，进行明细核算。低值易耗品与材料一样，既可按实际成本计价进行日常核算，也可按计划成本计价进行日常核算。低值易耗品在领用之后，其价值可以一次转移、也可以分次转移给受益对象，相应的核算方法也有多种，主要包括一次摊销法、分期摊销法和五五摊销法等。

（1）一次摊销法

一次摊销法是指在领用低值易耗品时，按用途将其全部价值一次转移给受益对象。如果是生产车间一般消耗领用，将其价值计入“制造费用”科目；如果是管理部门领用，将其价值计入“管理费用”。一次摊销法适用于一次领用数量少、单位价值低、使用期限短、比较容易损耗的低值易耗品。

例1：新大工厂的一车间工人领用工作服10件，每件10元；另外，厂部办公室领用招待用的杯子3个，每个2元。编制会计分录如下：

借：制造费用100管理费用6贷：低值易耗品106

采用这种方法，当低值易耗品发出后，就从账面上将其价值转移，使得低值易耗品的实物变成了账外财产，因此应加强其实物管理，防止丢失和浪费。

（2）分期摊销法

分期摊销法，是指将低值易耗品的价值分若干期转移给受益对象。这种方法的优点是使各月份的费用负担比较均衡，适用于单位价值比较高，使用期限比较长的低值易耗品，其摊销期限一般不超过12个月。领用低值易耗品时：

借：待摊费用（摊销期限在1年以下）

长期待摊费用（摊销期限在1年以上）

贷：低值易耗品

分月摊销时：

借：制造费用（或管理费用等）

贷：待摊费用（或长期待摊费用）

例2：新大工厂的一车间领用低值易耗品一批，实际成本12000元，预计使用期限一年。编制领用和每月摊销时的会计分录如下：

领用时，借：待摊费用12000

贷：低值易耗品12000

每月摊销时，借：制造费用1000

贷：待摊费用1000

（3）五五摊销法

五五摊销法是指在领用低值易耗品时先摊销其价值的一半，到报废时，再摊销价值的另一半（应扣除残值）。这种方法的优点是，在低值易耗品报废之前账面上保持其价值的一半，不会造成账外财产，有利于加强低值易耗品的实物管理。这种方法适用于每月领用、报废比较均衡的低值易耗品。

在五五摊销法下，应在“低值易耗品”总账科目下设置“在库低值易耗品”、“在用低值易耗品”、“低值易耗品摊销”三个明细科目进行低值易耗品的库存、领用及摊销的核算。

例3：新大工厂8月一车间领用低值易耗品一批，实际成本10000元；同时报废以前月份生产领用的低值易耗品一批，其实际成本为3000元，报废时的残料价值200元，残料已入库。

采用五五摊销法编制本月份的有关会计分录如下：

（1）本月领用低值易耗品时：

借：低值易耗品——在用低值易耗品10000

贷：低值易耗品——在库低值易耗品10000

（2）摊销本月领用的低值易耗品价值的一半：

借：制造费用5000

贷：低值易耗品——低值易耗品摊销5000

（3）本月报放心以前月份领用的低值易耗品时，扣除残料价值后摊销其另一半的价值：借：制造费用1300

长期待摊费用的核算

长期待摊费用的核算长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。 1. 经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出计入长期待摊费用 2. 按期摊销时：借：管理费用、制造费用贷：长期待摊费用业务处理题： 2009年4月1日，丙公司对其以经营租赁方式新租入的办公楼进行装修，发生以下有关支出：领用生产用材料60万元，辅助生产车问为该装修工程提供的劳务支出为l8万元；有关人员工资等职工薪酬42 万元。2009年l1月30日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，并按租赁期l0年开始进行摊销。计入长期待摊费用＝60+l8+42=120（万元） 2009年摊销＝120/10/12=1（万元）借：长期待摊费用120 贷：原材料60 生产成本18 应付职工薪酬 42 借：管理费用 1 贷：长期待摊费用 1 2010年摊销＝120/10=12（万元）借：管理费用12 贷：长期待摊费用 12 无形资产的核算（一）无形资产的概念和特征无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 1.不具有实物形态 2.具有可辨认性 3.属于非货币性资产（二）无形资产的内容无形资产核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等（商誉不属于无形资产）（三）无形资产的确认 1.与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业 2.该无形资产的成本能够可靠地计量（四）无形资产的核算企业通过“无形资产”、“累计摊销”、“无形资产减值准备”等科目核算。 1.无形资产的取得无形资产应按成本进行初始计量。（1）外购无形资产。外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。【单项选择题】甲公司购入一项专利技术，购买价款1000万元、相关税费20万元，为使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用70万元、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用10万元。专利技术的入账价值为（）。

财务制度中费用开支管理规定(通用)

费用开支管理规定为加强对公司各项费用开支的控制，节约公司的运营成本，规范公司的账务核算，特制订本规定，请各公司遵照执行。一、下列费用严格按规定比例计提和支出。 1、员工福利费据实列支，但总开支金额不能超过公司员工工资总额14%； 2、工会经费按照公司员工工资总额的2%提取； 3、员工教育经费按员工工资总额的2.5%提取。二、各公司要加强对预提费用、待摊费用、长期待摊费用、各项准备金的管理，严格按照公司会计核算制度的要求进行核算，一经确定，不能随意变动。三、公司应严格控制会议费开支，举办会议和活动，要实行现行预算控制，现行预算控制不能超过单项年度预算，事前由会议组织部门按费用类别编制详细预算，经财务负责人和总经理审批后执行。四、公司应本着“必需、合理、节约”的原则控制业务应酬费开支。业务费和招待费开支总额应控制在以下限额内：销售回款额业务应酬费控制率 1500 万元以下10‰ 1500-5000 万元的8‰

5000-10000 万元的5‰ 10000 万元以上的1‰ 业务费和招待费超支部分的50%从年度考核工资或奖金中扣回。五、各级子公司的房产销售底价和出租底价由总公司（总）核定，低于底价的，报总公司董事长批准。六、各级子公司营销广告费（含促销费用）开支比例由总公司核定，开发前期比例可适当提高，但整个项目的控制总额不能突破，突破部分，从销售工资和奖金总额中各扣回5%。七、各子公司应严格控制销售广告费的开支，严格按规定进行广告的投放和管理。没有子公司授权并经两位责任人签字的广告合同，财务一律不得付款。没有完备的督查记录的广告合同，财务不得支付最后20％的总价款。首付款超过50％的广告合同，必须报经总公司审计部同意，否则财务不得付款。八、员工个人住房无论是由各级公司统一安排还是由员工本人租赁，其房租费和个人生活方面的费用均由个人自理。特殊情形经总公司董事长批准后可以例外。九、各级公司在项目施工中，非因正常原因而支付的捐赠、罚款和扰民费等金额超过3 万元（含）的需报总公司董事长或授权人审批后方可付款。十、各级公司参与社会各类有偿评奖应事先报公司（总）总经理审核和董事长审批。未经批准财务不得办理开支。十一、各职级人员因公司事务移动电话费用必须凭真实的话费发

新准则下待摊费用和预提费用的会计处理

新准则下待摊费用和预提费用的会计处理 “待摊费用”和“预提费用”历来都是体现权责发生制原则最主要的账户。财政部于2000年颁布的《企业会计制度》（以下简称“原制度”）中规定的“两费”分别属于资产类和负债类科目，其期末余额在资产负债表中均有专项列示。“新准则应用指南”附录“会计科目和主要账务处理”中删除了“待摊费用”与“预提费用”科目，并在企业资产负债表中也相应取消了这两个项目，但未对原制度规定的待摊、预提有关业务的账务处理及报表列示作任何说明，也没有任何一处地方明确表示允许待摊、预提。这样，就造成众多执行新准则企业的会计人员对待摊费用、预提费用的会计处理产生了困惑。在权威部门没有作出说明、学术界又各抒己见的情况下，许多企业便自行设法处理，其会计处理方法可谓五花八门。如：有的企业仍保留“待摊费用”和“预提费用”科目，期末将其反映在新准则资产负债表中的“其他流动资产”和“其他流动负债”项目；有的企业通过“预付账款”、“其他应收款”等科目代替“待摊费用”科目，期末将其反映在新准则资产负债表中的“预付款项”或者“其他应收款”等项目；也有的通过“预收账款”、“其他应付款”等科目代替“预提费用”科目，期末将其反映在新准则资产负债表中的“预收款项”或者“其他应付款”等项目。但是，这些方法是否符合新准则的要求呢？“两费”究竟应该如何处理呢？在此，我们就自己的理解，浅析新准则取消“待摊费用”和“预提费用”科目的原因及相关业务的会计处理。一、新准则取消“待摊费用”和“预提费用”科目的原因（一）遵循资产负债观新准则强化资产负债观，淡化收入费用观。资产负债观更符合信息有用性，将已不能给企业带来未来经济利益，即不符合资产定义的项目剔除出资产负债表。比如，“待摊费用”本质上是一种费用，属于无价值资产，是企业一经发生就已消耗的一项“沉没成本”，它没有使用价值，没有流通性，假如企业破产，是不可能用它来偿还债务的，如果将它归类于资产，会虚增企业的资产总额，虚夸企业的资产负债率，严重影响企业财务指标的公允性，不利于投资者对企业生产经营与财务状况作出正确的判断。上述有些企业仍保留“待摊费用”和“预提费用”科目，或者采用“预付账款”、“其他应收款”、“预收账款”、“其他应付款”等替代科目，其本质上是一样的，都没有遵循资产负债观，不符合新准则的要求。（二）符合新准则中会计要素的定义

长期待摊费用账务处理

长期待摊费用"账务处理长期待摊费用是指企业以往的支出，但摊销期限在1 年以上（不含1 年）的各项费用。包括固定资产大修理支出，租入固定资产的改良支出和开办费等。合营企业发生的长期待摊费用应当单独核算，在费用项目的受益期限内分期平均摊销。大修理费用采用待摊方式的，应当将发生的大修理费用在下一次大修理前平均摊销；租入固定资产改良支出应当在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销；其他长期待摊费用应当在受益期内平均摊销。股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金等相关费用，减去股票发行冻结期间的利息收入后的余额，从发行股票的溢价中不够抵消的，或者无溢价的，若金额较小的，直接记入当期损益；若金额较大的，可作为长期待摊费用，在不超过2 年的期限内平均摊销，记入损益。除购置和建造固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不记入固定资产价值的借款费用等，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营的当月起一次记入开始生产经营当月的损益。如果长期待摊费用的项目不有使以后会计期间受益的，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。企业发生的长期待摊费用，按实际发生的费用金额，借记“长期待摊费用”账户，贷记有关账户。摊销时，按每期应摊销的金额，借记“制造费用”、“营业费用”和“管理费用”等账户，贷记“长期待摊费用账户。

【例1】甲企业从乙企业租入一座办公用房，租期5 年。根据租赁合同，甲企业可以对该办公用房进行装修，装修费由甲企业自己承担。甲企业将装修工程出包给某装修公司，按装修合同规定，甲企业先预付工程款100000 元，工程完工后，又补付工程款80000元。甲企业进行会计处理时，编制会计分录如下：预付工程款时借：在建工程——装修工程100000 贷：银行存款100000 补价工程款时借：在建工程——装修工程80000 贷：银行存款80000 装修工程完工转账时借：长期待摊费用——租入固定资产改良支出180000 贷：在建工程——装修工程180000 【例2】承【例1】，甲企业租入固定资产改良支出分5 年摊销，每月的摊销额为3000 元( 180000/5/12)该企业进行会计处理时，编制如下会计分录：借：管理费用3000 贷：长期待摊费用——租入固定资产改良支3000 「例」2007年4月1日，某企业以经营租赁方式租入一项固定资产，租赁期限为5年，该项固定资产尚可使用年限为10年。为了提高该项固定资产的生

长期待摊费用属于什么科目_会计学堂

会计学堂，是深圳快学教育发展有限公司旗下的在线培训平台。成立于2011年，拥有500余人的优秀师资团队，是国内领先的会计实操在线培训机构。发展历程： 2012年，注册会计师柳齐创办会计学堂；同年7月，会计学堂推出工业会计实操、商业会计实操、小微企业会计实操3个行业真账实操模拟系统；同年9月，出纳实操系统上线，在线学员超1万人 2013年8月，会计学堂实操行业增加到20个，包括餐饮企业实操、酒店实操、地产公司实操等；同年12月，国税、地税模拟申报系统上线，学员超5万人。 2014年6月，直播课系统上线，推出互动学习新模式；同年7月，手工帐、金蝶软件实操、用友软件实操以及零基础学会计课程上线；同年11月，实操行业实操扩张到30个行业。 2015年3月，公司获得知名风险投资公司1000万的A轮融资；12月，会计学堂被腾讯教育评选为在线会计实操培训的第一品牌。2016年3月，从业、初级、中级考证直播课开通，签约老师超过200人，学员超过30万。长期待摊费用属于什么科目长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上的各项费用。长期待摊费用不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销，具体包括租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。根据新会计准则规定，开办费和修理费均一次性计入当期损益。其中开办费计入当期管理费用，修理费计入销售费用或管理费用(即修理费一律费用化)。其中开办费是指企业在筹建期间内所发生的费用，包括员工薪酬、办公费用、培训支出、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等。摊销期限在一年以上的待摊费用，都在本科目按规定进行摊销。其在资产负债表中的数额，反映的是企业各项尚未摊销完的长期待摊费用的摊余价值。长期待摊费用的主要特征 (1)长期待摊费用属于长期资产; (2)长期待摊费用是企业已经支出的各项费用;

固定资产管理制度及考核办法

山西通洲煤焦集团固定资产管理制度及考核办法二○一二年三月四日

目录一、总则二、固定资产管理机构的设置与人员三、固定资产的确认四、固定资产的分类五、固定资产的编号六、固定资产管理机构的职责与权限七、固定资产购置、验收、入库、领用的管理八、固定资产计价、折旧和核算九、固定资产的保管、维修、大修理十、固定资产的调拨、转移十一、固定资产的清查十二、固定资产的报废与封存十三、固定资产的奖惩考核办法十四、附则

山西通洲煤焦集团固定资产管理制度及考核办法一、总则资产是企业未来的效益，是企业经营能力的源泉，企业通过资产的运行、使用从中获取效益。为了更好的管理和利用固定资产，确保固定资产的保值、增值，根据国家财经法律、法规以及山西通洲煤焦集团的相关制度，结合通洲煤焦集团实际情况特制定本制度及考核办法。二、管理机构设置通洲集团在财务部设立专人分管固定资产的总分类核算和明细分类核算，定期参加固定资产的局部清查和全面清查。通洲集团设立固定资产管理部，专门管理集团内部、集团焦化公司和集团煤化公司的固定资产，分别建立台账、卡片，从事固定资产有关指标数据的统计记录，汇总上报，做到账与财务账、财产实物的相互核对。三、固定资产的确认固定资产是指企业经营过程中使用的长期资产，包括土地、建筑物、机器和设备。同时又必须具备以下两个特征： 1、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有。 2、使用寿命超过一个会计年度。根据通洲集团实际情况，低值易耗品和大型材料也在固定资产的管理考核范围。四、固定资产的分类按照固定资产的具体内容及不同形式，可以将其划分为以

典当公司财务管理制度

典当有限公司财务管理制度第一章总则第一条为了规范企业的会计核算，确保公司财务管理及会计核算规范化、制度化、科学化，保证财务工作质量，及时、真实、完整地提供会计信息，充分发挥财务管理的作用，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《典当管理办法》，结合公司的实际情况，特制定本制度。第二条公司各部门及员工办理财务事务，必须遵守本制度。第三条公司财务部应根据财政部制定的《会计基础工作规范》，结合本公司的实际情况，制定会计基础工作规范。第四条公司财务部应根据财政部和国家档案局发布的《会计档案管理办法》制定会计档案管理办法。第二章筹集资金管理第五条筹集资金要在遵守《典当管理办法》及国家相关法律、法规的前提下，本着“规模适当、筹措及时、来源合理、方式经济”四项基本原则进行。第一节筹集资金预测管理第六条筹集资金的预测及分析。公司实施战略规划，扩大经营规模，开设分支机构，应根据项目可行性报告，对项目所需资金进行筹集预测分析。筹集资金由财务部根据公司经营发展实际预测需要量。资金需求预测一般采用“现金流量法”，即预测公司现金流入量、流出量和确定计划期现金不足或多余。财务部在预测资金需要量、确定资金缺口、分析筹资成本后，应提出几套筹集资金方案，提交董事会研究决定，确定最佳筹资方案。第七条按资金的来源渠道不同，可将资金分为负债和所有者权益两大类。第二节负债管理第八条负债是由过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债按其流动性不同，分为流动负债和长期负债。流动负债包括短期借款、绝当溢价、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应付款和预提费用。长期负债包括长期借款、其他长期应付款。公司使用长期借款，如用于购建固定资产，在固定资产未交付使用前，则借款费用应计入固定资产的成本，除此之外借款费用直接计入当期损益。第九条公司负债是资金的重要来源，公司应充分利用负债进行经营，获得财务

[财会考试]待摊费用和预提费用的会计处理

预提费用和预收帐款悬赏分：0 |解决时间：2008-3-24 15:36 |提问者：猫为梦想学会计在《财务报表列报》准则解释中，看到这样一句话：企业预提费用由期末余额的，应在“预收款项”项目中反映这预提费用怎么会在预收款项中呀？最佳答案因为新准则报表中没有"待摊费用"和"预提费用"两个科目对于"预提费用"如果企业实在需要预提,就在报表中的"预收款项"中合并反映例如:你公司年末预收50,预提30,那么报表中预收就反映为80 新准则下待摊费用和预提费用的会计处理 2009-5-11 15:31【大中小】【打印】【我要纠错】 “待摊费用”和“预提费用”历来都是体现权责发生制原则最主要的账户。财政部于2000年颁布的《企业会计制度》（以下简称“原制度”）中规定的“两费”分别属于资产类和负债类科目，其期末余额在资产负债表中均有专项列示。“新准则应用指南”附录“会计科目和主要账务处理”中删除了“待摊费用”与“预提费用”科目，并在企业资产负债表中也相应取消了这两个项目，但未对原制度规定的待摊、预提有关业务的账务处理及报表列示作任何说明，也没有任何一处地方明确表示允许待摊、预提。这样，就造成众多执行新准则企业的会计人员对待摊费用、预提费用的会计处理产生了困惑。在权威部门没有作出说明、学术界又各抒己见的情况下，许多企业便自行设法处理，其会计处理方法可谓五花八门。如：有的企业仍保留“待摊费用”和“预提费用”科目，期末将其反映在新准则资产负债表中的“其他流动资产”和“其他流动负债”项目；有的企业通过“预付账款”、“其他应收款”等科目代替“待摊费用”科目，期末将其反映在新准则资产负债表中的“预付款项”或者“其他应收款”等项目；也有的通过“预收账款”、“其他应付款”等科目代替“预提费用”科目，期末将其反映在新准则资产负债表中的“预收款项”或者“其他应付款”等项目。但是，这些方法是否符合新准则的要求呢？“两费”究竟应该如何处理呢？在此，我们就自己的理解，浅析新准则取消“待摊费用”和“预提费用”科目的原因及相关业务的会计处理。

如何处理待摊费用和预提费用

如何处理待摊费用和预提费用 ; 待摊费用和预提费用的概念及特点待摊费用是指企业已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内（含1年）的各项费用，如低值易耗品和出租出借包装物的摊销、预付财产保险费、预付经营租赁固定资产租金、预付报刊订阅费、待摊固定资产修理费用、购买印花税票和一次缴纳税额较多且需要分月摊销的税金等。待摊费用的特点是支付在前，受益、摊销在后。预提费用是指企业从费用中预先列支但尚未实际支付的各项费用，如借款的利息费用、预提的固定资产修理费用、租金和保险费等。预提费用的特点是受益、预提在前，支付在后。待摊费用和预提费用的联系（一）账户设置的目的相同：两者都属于跨期摊提类账户，此类账户的设置目的是按权责发生制原则，严格划分费用的受益期间，正确计算各个会计期间的成本和盈亏，换句话说就是“谁受益，谁负担费用”。（二）账户的用途和结构相同：两者是用来核算和监督应由若干个会计期间共同负担的费用，并将这些费用摊配到各个会计期间的账户。借方登记费用的实际支出额或发生额，贷方登记应由各个会计期间负担的费用摊配数。在实际工作中，对于不经常发生的核算单位，两账户可以合二为一，设置一个“待摊和预提费用”账户，借以简化核算手续。“待摊和预提费用”账户的余额应列示待摊费用和预提费用的

差额，即以期末待摊费用大于预提费用的差额列为借方余额，而期末预提费用大于待摊费用的差额列为贷方余额。此账户余额列示于资产负债表。（三）两者均具有流动性：两者的受益期皆在2个月以上1年以下，所以都具有流动性，待摊费用为流动资产，预提费用为流动负债；在一定条件下，预提费用可以转化为待摊费用。（四）明细账的设置相同：两者都是按费用种类设置明细账，进行明细分类的核算。（五）方对两者的审计目标相同：审查待摊费用和预提费用是否按权责发生制原则记入当期成本，有无人为调节利润的情况。因为在实际工作中，这两个科目常被企业作为调节生产经营利润的“蓄水池”，特别是实行“工效挂钩”的企业和实行利润承包企业，用调节手段达到承包目标的实现和多计提效益工资的目的。待摊费用和预提费用的区别（一）账户的性质不同：账户按内容分类中，“待摊费用”属于资产类账户。因为它是先支付后分摊，占用了企业的资金。该账户借方记录企业各项资产的增加额，贷方记录减少额，余额一般出现在借方，表示期末某一时点企业实际拥有的资产数额。“预提费用”属于负债类账户。因为它是预先提取，该支付而尚未支付的费用，成为企业的负债。该账户的贷方记录负债的增加额，借方记录减少额，余额一般出现在贷方，反映企业在期末某一时点所承担的实际数额。（二）两种费用的发生和记录受益期的时间不一致：待摊费用是

长期待摊费用新准则2016

长期待摊费用新准则2016 新准则保留设置“长期待摊费用”科目，核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用。如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。企业发生的长期待摊费用，借记“长期待摊费用”，贷记“银行存款”、“原材料”等科目。摊销长期待摊费用，借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记“长期待摊费用”。以经营租赁方式租入的固定资产发生的租金支出及改良支出。一般情况下，其租期及发生的改良支出受益期超过一年，此时，应设置“长期待摊费用”账户进行核算。预付租金时，借记“长期待摊费用”，贷记银行存款等;分期摊销时，借记相关成本费用，贷记“长期待摊费用”。发生的改良支出，先通过“在建工程”归集，借记“在建工程”，贷记“原材料”、“应交税费”、“应付职工薪酬”等;待达到预定可使用状态交付使用时，转入“长期待摊费用”，借记“长期待摊费用”，贷记“在建工程”;根据剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，进行合理摊销，借记相关成本费用，贷记“长期待摊费用”。一、开办费的具体分析 1、筹建人员开支的费用（1）筹建人员的劳务费用：具体包括筹办人员的工资奖金等工资性支出，以及应交纳的各种社会保险。在筹建期间发生的如医疗费等福利性费用，如果筹建期较短可据实列支，筹建期较长的，可按工资总额的14%计提职工福利费予以解决。（2）差旅费：包括市内交通费和外埠差旅费。（3）董事会费和联合委员会费 2、企业登记、公证的费用：主要包括登记费、验资费、税务登记费、公证费等。 3、筹措资本的费用：主要是指筹资支付的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等。 4、人员培训费：主要有以下二种情况（1）引进设备和技术需要消化吸收，选派一些职工在筹建期间外出进修学习的费用。（2）聘请专家进行技术指导和培训的劳务费及相关费用费用。 5、企业资产的摊销、报废和毁损 6、其他费用（1）筹建期间发生的办公费、广告费、交际应酬费。（2）印花税（3）经投资人确认由企业负担的进行可行性研究所发生的费用（4）其他与筹建有关的费用，例如资讯调查费、诉讼费、文件印刷费、通讯费以及庆典礼品费等支出。二、开办费和筹建期（一）开办费和筹建期概念的界定开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差

会计核算管理制度(最全)

目录 1范围 2引用文件 3术语和定义4职责 5会计核算原则6资产 7负债 8所有者权益9收入 10成本和费用11会计差错更正12附录 13附表

会计核算管理制度 1目的和范围规范会计核算工作，统一核算方法，为公司财务部进行账务处理提供明确依据，特制定本制度，本制度适用于**公司财务部及其他部门专职或兼职相关会计核算岗位。 2 引用文件《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《增值税会计处理规定》及国家其他有关法律和法规。 3 术语和定义下列术语和定义适用于本制度： 3.1 期末：是指月末、季末、半年末和年末。 3.2 前期：上一个或几个会计年度。 3.3 账面余额：是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧、相关资产的减值准备等） 4 职责 4.1 财务部经理：负责会计核算制度的审核并报总经理审批 4.2 财务部：负责《会计核算管理制度》的修订和维护 5 会计核算的原则 5.1 记账本位币：人民币,采用借贷复式记账法。 5.2 会计期间：本公司会计期间分为年度和中期。中期包括半年度、季度和月度。年度、半年度、季度、月度起止日期按公历日期确定。公司会计年度为公历1月1日起至12月31日止。 5.3 统一核算的原则：是指公司各部门要遵循相同的会计政策，统一会计核算方法，统一报表口径，统一会计核算科目。 5.4 坏账损失核算方法：备抵法核算坏账损失。

5.5 存货记价方法：存货取得时按实际成本计价；库存商品进、销、存采用个别计价法计价。 5.6 固定资产折旧方法：年限平均法，预计净残值率为3% 5.8 无形资产的摊销方法：年限平均法，无残值。 5.9 低值易耗品的摊销方法：一次转销法。 5.10 待摊费用（长期待摊费用）的摊销方法：直线法。 5.11 所得税会计处理方法：应付税款法。 5.12 固定资产计价：历史成本法。 5.13 公司在会计核算时，应当遵循以下基本原则： ——会计核算应以公司发生的各项交易或事项为对象，记录和反映公司本身的各项生产经营活动。 ——公司的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。确须变更的，变更后的会计处理方法必须符合现行会计制度，并在附注中说明会计处理方法的变更原因、变更后对公司财务状况和经营成果的影响等。 ——除按《企业会计准则》规定应按公允价值计量的资产外，各项资产的入账价值均按照实际取得时的历史成本入账。其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。 ——公司在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。 ——会计核算以权责发生制为基础，收入与其相关的成本、费用应当相互配比。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的

财务会计——待摊费用在新会计准则下的会计处理(DOC 5页)

一、待摊费用在新会计准则下的会计处理（一）按新准则规定，“待摊费用”科目中一些内容已不在该科目中核算。 1.经营租入固定资产发生的改良支出。经营租入固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销。 2.固定资产修理费。固定资产修理费用等，不再采用待摊或预提方式，应当在发生时计入当期损益。企业生产和行政管理部门等发生的固定资产修理费用，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目；企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等，借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”等科目。 3.预付经营租入固定资产的租赁费。超过一年以上摊销的固定资产租赁费用，应在“长期待摊费用”账户核算。 4.低值易耗品摊销、出租出借包装物摊销。采用一次转销法的，领用时应按其账面价值，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目，贷记“周转材料”。采用其他摊销法的，领用时应按其账面价值，借记“周转材料（在用）”，贷记“周转材料（在库）”；摊销时应按摊销额，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目，贷记“周转材料（摊销）”。（二）除上述几项业务外，还有一些需要在“待摊费用”科目中核算的业务。比如：预付保险费、预付报刊订阅费、预付以经营租赁方式租入

固定资产的租金以及一次购买印花税票和一次交纳印花税额较大需分摊的数额等。但是新发布的会计科目表中，删去了“待摊费用”科目，资产负债表中也删去了“待摊费用”项目。这几项业务如何处理，有几种观点。观点一、一次记入损益这种观点认为，待摊费用是企业已经支付但应由本期和以后各期负担的摊销期在一年以内（包括一年）的费用，支出发生时一次计入损益与分期摊销计入损益对全年的损益影响是一样的。但这里认为，这样处理不符合权责发生制的核算基础，没有严格划分费用的受益期间，不能正确计算各个会计期间的成本和盈亏，不能体现“谁受益，谁负担费用”。比如：2007年12月支付2008年的报刊杂志费，是不能计入2007年损益的。观点二、设置“待摊费用”科目企业会计准则规定，企业可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。因此，企业如有预付保险费、预付报刊订阅费、预付以经营租赁方式租入固定资产的租金以及一次购买印花税票等业务，可以增设“待摊费用”科目。期末余额在资产负债表中的“其他流动资产”中反映。【例1】假定某企业10月份通过银行预付第4季度保险费12600元。其中基本生产车间6900元，辅助生产车间1800元，企业行政管理部门2700元，专设的销售机构1200元。支付时的会计分录为：借：待摊费用—预付保险费12600

无形资产与长期待摊费用管理制度

无形资产与长期待摊费用管理制度北京全聚德烤鸭股份有限公司无形资产和长期待摊费用管理制度

第一章总则第一条无形资产,指企业为生产商品、提供劳务、出租给她人,或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产可分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。可辨认无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等;不可辨认无形资产是指商誉。第二条长期待摊费用指企业已经支出,但摊销期限在1年以上(不含四年)的各项费用,包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其它待摊费用。第二章无形资产的计价第三条资产按下列原则计价: 1、购入的无形资产,应以实际支付的价款作为入账价值。 2、经过非货币性交易换入的无形资产,其入账价值应按<企业会计准则——非货币性交易>的规定确定。 3、投资者投入的无形资产,应以投资各方确认的价值作为入账价值;但企业为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产,应以该无形资产在投资方的账面价值作为入账价值。 4、经过债务重组取得的无形资产,其入账价值应按<企业会计准则——债务重组>的规定确定。 5、接受捐赠的无形资产,其入账价值应分别以下情况确定: 6、捐赠方提供了有关凭据的,按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费确定 ; 7、捐赠方没有提供有关凭据的,按如下顺序确定:同类或类似

无形资产存在活跃市场的,应参照同类或类似无形资产的市场价格估计的金额,加上应支付的相关税费确定;同类或类似无形资产不存在活跃市场的,按该接受捐赠的无形资产的预计未来现金流量现值确定。 8、自行开发并依法申请取得的无形资产,其入账价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定;依法申请取得前发生的研究与开发费用,应于发生时确认为当期费用。第四条无形资产在确认后发生的支出,应在发生时确认为当期费用。第三章无形资产的摊销第五条无形资产的成本,应自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。第六条在中国有关法律、规章中规定期限的,按规定期限摊销。如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限,无形资产的摊销年限按如下原则确定: 1、合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的,摊销年限不应超过受益年限; 2、合同没有规定受益年限但法律规定了有效年限的,摊销年限不应超过有效年限; 3、合同规定了受益年限,法律也规定了有效年限的,摊销年限不应超过受益年限与有效年限两者之中较短者。如果合同没有规定受益年限,法律也没有规定有效年限的,摊

待摊费用、预提费用在新会计准则下的会计处理

待摊费用、预提费用在新会计准则下的会计处理 2007年1月1日起实施的新会计准则修订前设置待摊费用和预提费用账户的目的是：按权责发生制原则，严格划分费用的受益期间，正确计算各个会计期间的成本和盈亏，换句话说就是“谁受益，谁负担费用”。新会计准则取消了待摊费用和预提费用科目，在准则和准则指南中都没有说明跨期摊提费用怎么进行账务处理。本文对该问题作一探讨。一、待摊费用在新会计准则下的会计处理（一）按新准则规定，“待摊费用”科目中一些内容已不在该科目中核算。 1.经营租入固定资产发生的改良支出经营租入固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销。 2.固定资产修理费固定资产修理费用等，不再采用待摊或预提方式，应当在发生时计入当期损益。企业生产和行政管理部门等发生的固定资产修理费用，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目；企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等，借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”等科目。 3.预付经营租入固定资产的租赁费超过一年以上摊销的固定资产租赁费用，应在“长期待摊费用”账户核算。 4.低值易耗品摊销、出租出借包装物摊销采用一次转销法的，领用时应按其账面价值，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目，贷记“周转材料”。采用其他摊销法的，领用时应按其账面价值，借记“周转材料（在用）”，贷记“周转材料（在库）”；摊销时应按摊销额，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目，贷记“周转材料（摊销）”。（二）除上述几项业务外，还有一些需要在“待摊费用”科目中核算的业务。比如：预付保险费、预付报刊订阅费、预付以经营租赁方式租入固定资产的租金以及一次购买印花税票和一次交纳印花税额较大需分摊的数额等。但是新发布的会计科目表中，删去了“待摊费用”科目，资产负债表中也删去了“待摊费用”项目。这几项业务如何处理，有几种观点。第一种观点：支出发生时一次计入损益。

新准则下预提费用与待摊费用的处理

新《企业会计准则》对待摊费用和预提费用的核算规定发生了较大变化. 按要求进行账务处理符合权责发生制原则。但也有不足之处，主要是在实际工作中，经常出现证据不足的、随意性很强的待摊及预提费用，待摊费用和预提费用这两个科目常被企业作为调节生产经营利润的手段；其次，由于待摊费用和预提费用分别具有预付和应付的性质，与预付款项和应付款项的核算容易产生混淆，对于众多非会计专业的报表使用者来说不易理解；其三，账务处理相对复杂，同一项费用需在各个时期摊提。三、新《企业会计准则》下待摊及预提费用的会计处理（一）新《企业会计准则》下待摊及预提费用的相关规定新《企业会计准则》中没有专门介绍待摊和预提费用，只是在正文中有两处提到待摊和预提：一是《企业会计准则第号——中期财务报告》第十三条：“企业在会计年度中不均匀发生的费用，应当在发生时予以确认和计量，不应在中期财务报表中预提或者待摊，但会计年度末允许预提或者待摊的除外。”［］二是《企业会计准则第号——现金流量表》第十六条：“企业应当在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。至少应当单独披露对净利润进行调节的下列项目：（四）长期待摊费用；（五）待摊费用；（六）预提费用。”［］新准则应用指南会计科目及账务处理、报表列报中未明确提出年以内的待摊和预提费用，但也未明确提出不允许待摊和预提。在《企业会计准则应用指南》会计科目和主要账务处理列表中未列示待摊费用和预提费用科目，但在说明中是这样的：“企业在不违反会计准则确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目”［］。新准则保留设置“长期待摊费用”科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等［］。企业发生的长期待摊费用，借记“长期待摊费用”，贷记“银行存款”、“原材料”等科目。摊销长期待摊费用，借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记“长期待摊费用”。（二）新准则下待摊及预提费用会计处理建议新准则下若不再预提或待摊，而在这些费用发生时直接计入当期相关成本、费用，会计核算便比较简单，也容易理解，并可防止通过多摊提和少摊提以达到调节利润的目的，也减轻了会计审计人员对该类业务的账务处理及审计的工作量。但又有些违背权责发生制原则和配比原则，如果数额较大，则对支付当期的利润有较大影响，而本期又未受益。根据新准则及其应用指南相关内容的规定，遵循重要性原则，笔者认为在实际工作中应区别情况做如下处理。．如果数额不大，或者难以预计受益期间的、或者摊提依据不足的费用在实际发生时直接记入当期相关成本费用。在支付款项时，借记相关成本费用科目，贷记相关资产科目。这样处理简单，又对当期的利润影响不大，并可防止随意摊提以调节利润。．如果数额较大，并且可以预计受益期间、有充足摊提证据的费用，仍可采用待摊或预提的方法，在科目应用上有下列三种做法。（）不再使用待摊费用和预提费用科目，通过预付和应付款项的相关科目。支付待摊款项时借记“预付账款”等，贷记相关资产科目；摊销时，借记相关成本费用科目，贷记“预付账款”等。预提款项时借记相关成本费用科目，贷记相关应付款项科目；支付款项时借记应付款项科目，贷记相关资产科目。并在会计报告中予以充分披露。（）仍使用待摊费用和预提费用科目。在编制报表时将待摊费用和预提费用账户借方余额列入预付款项，预提费用账户贷方余额列入相关的应付款项中，并在会计报告中予以充分披露。（）若摊销期超过一年，需设置“长期待摊费用”账户，支付费用时借记该科目，贷记相关资产科目；分期摊销时借记相关成本费用科目，贷记该科目。并在会计报表“长期待摊费用”项目中单独列示。

成本费用管理制度

成本费用管理制度 200 年月日颁布试行为了规范本公司产品成本核算，加强成本的管理及控制，正确及时反映各种生产耗费及生产费用的实际支出和产品成本构成情况，满足各项管理工作和经济决策的需要，依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》等有关规定，并结合本企业相关产品的生产经营的特点，特制定成本管理制度。公司成本费用管理的基本原则：公司成本费用管理实行“统一核算、分级管理（分公司、部门）”的原则。一、成本分级管理的范围和职责 1、公司财务部负责公司的成本费用管理，具体职责： 1-1、制定各项成本费用管理制度，成本核算规程； 1-2、编制公司的成本费用计划，并负责分解落实到各部门； 1-3、参与制定各项价格、计划、费用定额和储备定额等； 1-4、检查考核成本计划执行情况； 1-5、指导控股公司、分公司的成本管理和核算，组织完成公司成本核算工作； 1-6、进行成本预测、控制、监督和分析。 2、分公司、生产部配备专职会计，在公司财务部的指导下，进行成本核算与管理工作，具体职责： 2-1、根据公司成本管理制度，制定分公司成本管理办法； 2-2、根据公司财务部下达的成本费用计划，负责分解落实到各部门； 2-3、按公司财务部制定的成本核算规程，正确核算研发成本和费用； 2-4、负责编制分公司成本费用计划，及时上报公司财务部； 2-5、按月检查成本计划执行情况，按分解指标考核各部门；

2-6、按月进行成本分析，找出成本管理薄弱环节，提出整改措施，提高成本管理水平。二、公司成本费用核算主要会计科目的设置 1、生产成本科目：核算公司为了生产产品或提供劳务而发生的成本，包括制种（繁种）成本、直接材料、包装材料、直接人工、委外加工费、电（动力燃料）水费、制造费用。 2、制造费用科目：核算公司为生产产品和提供劳务所发生的各项间接费用。 3、待摊费用科目：核算公司已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的，分摊期限在一年以内的各项费用。 4、长期待摊费用科目：核算公司专项开发项目、技术合作项目（在建工程除外），开发时间在一年以上项目所发生的各种费用。 4、预提费用科目：核算公司按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用。 5、管理费用科目：核算公司行政管理部门及董事会为组织和管理生产经营活动而发生的各项管理费用，包括研究与开发成本、设计成本和行政管理成本。 6、财务费用科目：核算公司为筹措生产经营所需资金等而发生的费用。 7、营业费用科目：核算在销售产品、商品及提供劳务和服务等过程中发生的各项费用，包括营销成本、配送成本和客户服务成本。三、公司成本核算对象和界限 1、成本核算对象：棉花种子、其它种子和劳务、项目开发、研发等。 2、成本核算界限为了加强各种费用的控制，正确计算成本，应当严格划清以下成本、费用界限： 2-1、正确划分产品生产成本和期间费用的界限； 2-2、正确划分本期成本、费用和下期成本、费用的界限； 2-3、正确划分成本（会计）计算期间的界限； 2-4、正确划分资本性支出和收益性支出界限；

注销公司的待摊费用的账务处理

注销公司的待摊费用的账务处理根据《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]60号)文件规定:三、企业清算的所得税处理包括以下内容:(一)全部资产均应按可变现价值或交易价格,确认资产转让所得或损失;(二)确认债权清理、债务清偿的所得或损失;(三)改变持续经营核算原则,对预提或待摊性质的费用进行处理;(四)依法弥补亏损,确定清算所得;(五)计算并缴纳清算所得税;(六)确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等. 《国家税务总局关于印发的通知》(国税函[2009]388号)附表一《资产处置损益明细表》第12行为"待摊费用",其填列的列次有四个,其填表说明为: 2、"账面价值(1)"列:填报纳税人按照国家统一会计制度规定确定的清算开始日的各项资产账面价值的金额. 3、"计税基础(2)"列:填报纳税人按照税收规定确定的清算开始日的各项资产计税基础的金额,即取得资产时确定的计税基础减除在清算开始日以前纳税年度内按照税收规定已在税前扣除折旧、摊销、准备金等的余额. 4."可变现价值或交易价格(3)"列:填报纳税人清算过程中各项资产可变现价值或交易价格的金额.

5."资产处置损益(4)"列:填报纳税人各项资产可变现价值或交易价格减除其计税基础的余额. 根据上述两个文件的规定,企业在清算时发生的待摊费用是作为资产处置损益来处理的,其处置损益为可变现价值或交易价格减除其计税基础的余额.那么作为企业的一项待摊费用,其可变现价值应为零,那么处置损益则为负数(假设计税基础为正数),那么实质是一种对企业清算资产的冲减项,再根据企业清算处理的规定公式作清算损益处理,也就是说,企业在清算时应对原有的待摊事项处理完毕,而不能作为一项资产转让处理,接受企业也不能作为本企业的资产来进行摊销. 小企业会计准则待摊费用入什么科目?