ERP系统下企业内控问题研究

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ERP系统下企业内控问题研究

作者：贺延兵

来源：《经营者》2015年第08期

摘要 ERP系统下，企业面临着新的机遇和挑战，一些原有的控制手段被摒弃或被弱化，与此同时随着ERP项目的实施产生了一些新的系统风险，这些迫使企业需要重新构建基于ERP系统下的内控体系，预防ERP系统下的各种风险，保证企业管理活动的有效运行。本文首先阐述了ERP及内部控制相关理论，其次就ERP系统下企业内控存在的问题进行分析，最后从建立完善内控制度、优化控制环境、加强监督与评审等方面提出了如何实施并完善ERP

企业内控。

关键词 ERP 内控企业信息化

一、企业内控和ERP的基本理论

（一）企业内控基本理论

（1）企业内控的含义。内控，是指一个单位为了实现其经营目标，保证会计信息和财务报表的完整可靠，保护企业资产安全，确保企业经济活动的效率和效果而采取的自我评价和控制。内控贯穿于企业生产经营活动的各个方面，是企业各个阶层共同制定和实施企业的各种措施、方法和程序的过程一般地，内控应当实现以下基本目标：第一，建立和健全企业内部组织架构，形成科学决策、执行和监督机制，确保企业经营管理目标的实现。第二，建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保单位各项业务的健康运行，堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现各种欺诈、舞弊行为，保护单位财务的安全完整。第三，规范企业会计行为，保证会计报表的完整准确。第四，确保企业按照国家法律法规和企业规章制度的认真执行。

（2）企业内控的主要构成要素。具体包括内部环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督等五大要素。第一，控制环境：内部环境是指企业内部环境，是企业实施内控的基础，一般包括企业的人文环境，内部审计，公司组织架构，员工的职业素养及职业道德，管理层治理等。第二，风险评估：企业经营活动中存在各种各样的风险，风险评估就是企业要及时识别风险，防范及控制风险。在ERP系统下企业的风险评估应当集中对供应链上各个环节之间的固有风险进行，并及时采取相应的措施以应对风险的发生。第三，控制活动：控制活动是企业根据风险评估结果，采取预防性控制措施，将风险控制在企业可以承受的范围之内，降低企业的经营风险。第四，信息和沟通：建立企业内部及企业与外部有效的信息沟通渠道，保证第信息的及时传递。第五，监督：企业应该建立有效的监督制约机制，保证企业内控的有效实施，建立各个部门相互制约的监督系统，同时要考虑设立专门的机构统计监督问题的解决，制定内部控制标准，加强内部控制的监督。

（二）ERP基本理论