15补充：借款费用练习题答案
借款费用练习题
一、单项选择题
1．在确定借款费用资本化金额时，与专门借款有关的利息收入应( D )。
A．计人营业外收入B．冲减所购建的固定资产成本
C．计人当期财务费用D．冲减借款费用资本化的金额
2．企业因资产支出数超过专门借款数，为此于2011年又借入了两笔一般借款，1月1日又借人了200万元，3月1日借入了600万元，资产的建造工作从2010年8月1日开始。假定企业按季计算资本化金额。则2011年第一季度一般借款本金加权平均数为( A )万元。
A．400 B．200 C．800 D．600
3．借款费用准则中的专门借款是指( A )。
A．为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项
B．发行债券收款C．长期借款D．技术改造借款
4．某企业于2010年10月1日从银行取得一笔专门借款600万元用于固定资产的建造，年利率为8％，两年期。至201 1年1月1日该固定资产建造已发生资产支出600万元，该企业于2011年1月1 日从银行取得1年期一般借款300万元，年利率为6％。借入款项存人银行，工程于2011年年底达到预定可使用状态。2011年2月1 日用银行存款支付工程价款150万元，2011年10月1日用银行存款支付工程价款150万元。工程项目于2011年3月31日至201 1年7月31日发生非正常中断。则2011年借款费用的资本化金额为( D )万元。
A．7．5 B．32 C．95 D．39．5
答案解析：2010年专门借款可资本化期间8个月，专门借款利息资本化金额=600×8%×8/12=32万元；一般借款可资本化期间为7个月（2月1日～3月31日，8月1日～12月31日），一般借款累计资产支出加权平均数＝150×7/12＋150×3/12＝125万元，一般借款借款费用的资本化金额＝125×6％＝7.5。2008年借款费用的资本化金额=32+7.5=39.5万元
5．生产经营期问，如果某项固定资产的购建发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月的，应当将中断期间所发生的借款费用，记人( Ｄ)科目。
A．长期待摊费用B．在建工程成本
C．营业外支出D．财务费用
６．下列符合资本化条件的资产所发生的借款费用在予以资本化时，要与资产支出相挂钩的是( Ｃ)。
A．专门借款利息B．专门借款的辅助费用
C．一般借款利息D．外币专门借款的汇兑差额
７．某企业于2010年7月1日为建造厂房，从银行取得3年期借款300万元，年利率为6％，按单利计算，到期一次归还本息。借人款项存入银行，工程于2011年年底达到预定可使用状态。2010年10月1日用银行存款支付工程价款150万元并开始厂房的建造，2011年4月1日用银行存款支付工程价款150
万元。该项专门借款在2010年第3季度的利息收入为3万元，第4季度的利息收入为1．5万元。则2010年借款费用的资本化金额为(Ｄ)万元。
A．2．25 B．4．5 C．1．5 D．3
８．甲公司为股份有限公司，2010年7月1日为新建生产车间而向商业银行借人专门借款2000万元，年利率为4％，款项已存入银行。至2010年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁；该项借款存入银行所获得的利息收入为19．8万元。甲公司2010年就上述借款应予以资本化的利息为( Ａ)万元。
A．0 B．0．2 C．20．2 D．40
９．甲公司为建造某固定资产专门于2010年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券，债券面值为12000万元(不考虑债券发行费用)，票面年利率为3％。该固定资产建造采用出包方式。2011年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1月1 日，工程动工并支付工程进度款11 17万元；4月1日，支付工程进度款1000万元；4月19日至8月7日，因进行工程质量和安全检查停工；8月8日重新开工；9月1日支付工程进度款1599万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，2011年资本化期间该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入为50万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答
下列第(1)题至第(2)题。
(1)下列说法中正确的是( Ｄ)。
A．借款费用开始资本化的时点是2010年12月1日
B．2011年4月19 日至8月7日应暂停借款费用资本化
C．资本化期间专门借款利息收入应计人财务费用
D．2011年4月19 日至8月7日不应暂停借款费用资本化
(2)201 1年度甲股份有限公司应计人该固定资产建造成本的利息费用金额为( Ｃ)万元。
A．37．16 B．340 C．310 D．72
10．长江公司于2010年1月1 日动工兴建一办公楼，工程于2011年9月30日完工，达到预定可使用状态。
长江公司建造工程资产支出如下：
(1)2010年4月1日，支出3000万元
(2)2010年6月1日，支出1000万元
(3)2010年7月1日，支出3000万元
(4)2011年1月1日，支出4000万元
(5)2011年4月1日，支出2000万元
(6)2011年7月1日，支出l000万元
长江公司为建造办公楼于2010年1月1 日专门借款6000万元，借款期限
为3年，年利率为6％，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。办公楼的建造还占用两笔一般借款：
(1)从A银行取得长期借款4000万元，期限为2009年12月1 日至2012年12月1日，年利率为6％，按年支付利息。
(2)发行公司债券2亿元，发行日为2009年1月1 日，期限为5年，年利率为8％，按年支付利息。
闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0．25％，并将收到的款项存入银行。假定全年按360天计。因原料供应不及时，工程项目于2010年8月1日～11月30日发生中断。
要求：根据上述资料，回答下列第(1)至(4)题。
(1)借款费用开始资本化的时点是( B )。
A．2010年1月1日B．2010年4月1日
C．2009年12月1日D．2009年1月1日
(2)一般借款资本化率为( C )。
A．6％B．8％C．7．67％D．7％
(3)2010年借款利息资本化金额为( D )万元。
A．130 B．165 C．166．67 D．142．78
(4)2011年借款费用计入当期损益的金额为( D )万元。
A．90 B．1827．22 C．1456．5 D．1546．5
二、多项选择题
1．借款费用包括( ABＣ)。
A．因借款而发生的利息B．折价或溢价的摊销
C．因外币借款而发生的汇兑差额D．发行债券收款
E．因借款发生的借款承诺费
2．借款费用准则中的资产支出包括( ＡBC )。
A．为购建符合资本化条件的资产而已支付现金
B．为购建符合资本化条件的资产而转移非现金资产
C．为购建符合资本化条件的资产而以承担带息债务形式发生的支出
D．计提在建工程人员工资
E．赊购工程物资(不带息)
3．下列选项中，符合资本化条件的资产包括( ABC )。
A．需要经过相当长时间的购建才能达到预定可使用状态的固定资产
B．需要经过1年半时间的购建才能达到预定可使用状态的投资性房地产C．需要经过相当长时间的生产活动才能达到预定可销售状态的存货
D．需要经过半年的生产活动才能达到预定可销售状态的存货
E．发生的开办费
4．关于借款费用，下列说法中正确的有( ABCDE)。
A．在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本
化，计入符合资本化条件的资产的成本
B．借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本
C．符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产D．资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担债务形式发生的支出
E．资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内
5．借款费用开始资本化必须同时满足的条件包括(ABC )。
A．资产支出已经发牛
B．借款费用已经发生
C．为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始
D．工程项目人员工资支出
E．货币资金支出
6．关于借款费用准则中每一会计期间的利息资本化金额的确定，下列说法中正确的有( ACE )。
A．为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收人或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定
B．企业应当将累计资产支出加权平均数乘以资本化率，计算确定当期应予资本化的利息金额
C．为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额
D．为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出加权平均数超过专门借款的部分乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款利息中应予资本化的金额
E．借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额
7．关于资本化期间和借款费用利息资本化金额限额，下列说法中正确的有( AC )。
A．资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内
B．资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的全部期间，借款费用暂停资本化的期间也包括在内
C．在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额
D．在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期专门借款实际发生的利息金额
E．在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期一般借款实际发生的利息金额
8．关于借款费用暂停资本化，下列说法中正确的有( ACDE )。
A．符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发牛非正常中断、且中断时问连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化
B．符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间非连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化
C．暂停借款费用的资本化，在中断期间发生的借款费用应当确认为费用，计入当期损益
D．如果因进行工程质量和安全检查停工中断，借款费用的资本化应当继续进行
E．如果中断是所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用不应暂停资本化
9．甲公司于2002年1月1日动工兴建一幢写字楼自用，在该写字楼建造过程中发生的下列支出或者费用中，属于规定的资产支出的有( ABC )。
A．用银行存款购买工程物资
B．用银行存款支付建设工人工资
C．将企业自己生产的电梯用于装备写字楼
D．计提建设工人职工福利费
E．计提建设工人工资
10．下列各项借款费用中，属于借款辅助费用的有( BCD )。
A．借款承诺费B．发行债券折价摊销
C．发行债券手续费D．外币借款汇兑损失
E．借款佣金
11．ABC公司于2008年12月1日正式动工兴建一幢厂房，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，分别于2009年1月1日、2009年7月1日和2010年1月1日支付工程进度款1500万元、2500万元和1500万元。ABC公司为建造厂房于2009年1月1日专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为6％。另外在2009年7月1日又专门借款4000万元，借款期限为5年，年利率为7％。借款利息按年支付。(名义利率与实际利率均相同)闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0．5％。
厂房于2010年6月30日完工，达到预定可使用状态。并于2010年8月15日办理竣工决算。
ABC公司关于借款费用的会计处理以下说法正确的有(BＤ)。
A．借款费用停止资本化的时点是2010年8月15日
B．2009年发生专门借款发生的利息的金额为260万元
C．2009年利息资本化金额为260万元
D．2009年利息资本化金额为185万元
E．2010年利息资本化金额与2009年利息资本化金额相等
三、判断题
1.企业所借入的外币专门借款发生的汇兑差额，属于借款费用，应该予以资本化。（√）
2.资产支出只包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担债务形式发生的支出。（√）
3.在资本化期间内，为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，借款费用的资本化金额应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。（√）
4.企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，否则应于发生时费用化。（√）
5.符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产等资产，但不包括存货。（×）
6.专门借款实际发生的借款利息减去闲置资金的利息收入或投资收益后的金额应全部资本化。（×）
7.企业用自产产品换取为建造或生产符合资本化条件的资产所需用的工程物资的，表明资产支出已经发生。（√）
8.专门借款，是指为购建固定资产而专门借入的款项。（√）
9.企业借入的款项用于生产存货的，发生的借款费用均予以资本化。（×）
10.在借款费用资本化期间内，为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，该一般借款的利息均应予以资本化。（×）
11.借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额。（√）
四、计算题
2007年甲公司为购建生产车间发生有关经济业务如下：
（1）2007年1月1日开始建造一生产车间，预计2009年12月31日建造完工。
（2）2007年1月1日取得专门借款，本金为3000万元，年利率为9％，3年期，每年付息到期还本。
（3）另外有两笔一般借款：2006年11月1日取得一般借款，本金为1860万元，年利率为6％，3年期，每年付息到期还本；2006年12月1日取得一般借款，本金为1500万元，年利率为8％，5年期，每年付息到期还本。
（4）2007年支出如下：
①1月1日，支付购买工程物资价款和增值税1800万元
②2月1日，支付建造人员职工薪酬315万元
③3月1日，将企业自己生产的产品用于建造生产车间，该产品的成本为1800万元，其中材料成本1500万元，当初购买该材料时的增值税进项税额为255万元，该产品计税价格为3000万元，增值税率17％；
④3月31日，为本月用于该生产车间建造的产品，交纳增值税255万元
假定公司按月计算应予资本化的利息金额，每月按30天计算，假定全年按360天计。
闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资年收益率为6%，假定于每个月末收取。
要求：对上述业务作出相关会计处理。
正确答案：
（1）1月
①专门借款：
应付利息=3000×9%÷12=22.5（万元）
短期投资年收益＝1200×6％×1/12＝6（万元）
应予资本化的金额=22.5－6=16.5（万元）
②一般借款：
应付利息＝费用化金额＝1860×6％÷12＋1500×8％÷12＝19.3（万元）
③会计分录
借：在建工程16.5
银行存款（应收利息） 6
财务费用19.3
贷：应付利息41.8 （22.5＋19.3）
（2）2月
①专门借款：
应付利息=3000×9%÷12=22.5（万元）
短期投资年收益＝885×6%÷12＝4.43
应予资本化的金额=22.5－4.43=18.07（万元）
②一般借款：
应付利息＝费用化金额＝1860×6％÷12＋1500×8％÷12＝19.3
③会计分录
借：在建工程18.07
银行存款（应收利息）4.43
财务费用19.3
贷：应付利息41.8
（3）3月
专门借款：
应付利息=3000×9%÷12=22.5（万元）
资本化金额=3000×9%÷12＝22.5（万元）
②一般借款：
累计支出超过专门借款部分的资产支出的加权平均数
＝1170×30/30+255×0/30=1170（万元）
一般借款应予资本化的资本化率=（1860×6％＋1500×8％）÷（1860+1500）=6.89%
一般借款应予资本化的金额=1170×6.89%÷12＝6.72（万元）
应付利息＝1860×6％÷12＋1500×8％÷12＝19.3（万元）
费用化金额＝19.3－6.72＝12.58（万元）
③合计
资本化金额=22.5＋6.72＝29.22（万元）
费用化金额＝12.58
借：在建工程29.22
财务费用12.58
贷：应付利息41.8
增值税作业及答案
增值税作业1. 某生产企业（增值税一般纳税人）2009年7月份有关业务资料如下：（1）购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款160 000元，增值税款27 200元；发生运输费用1 500元，其中：运费及建设基金1 300元，装卸费和保险费200元，已取得运输部门开具的运输发票。 （2）购进辅助材料，取得增值税专用发票上注明的价款40 000元，增值税6 800元。 （3）购进建筑材料一批，取得的增值税专用发票税款注明的价款20 000元，增值税款3 400元；该批材料已运抵企业，并用于厂房修建工程；货款已转账付讫。 （4）购进生产用设备1台，并取得对方开具的普通发票，发票中注明的金额为585 000元；发生运输费用3 400元，其中：运费及建设基金3 000元，装卸费和保险费400元，已取得运输部门开具的运输发票。 （5）向A公司销售自制产品一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为280 000元。代垫运杂费2 340元，其中：运费及建设基金2 100元，装卸费和保险费240元，已取得由运输部门开具给该企业的运输发票；该企业另开普通发票（金额2 340元）向A公司收取该笔代垫运费。上述款项已办妥托收手续，月末尚未收回。 （6）因管理不善，致使库存生产用材料丢失，实际成本50 000元。该厂在购进该批材料时已取得增值税专用发票，其进项税额已在购进月份申报抵扣。 其他资料：该企业上月无留抵税额，各类货物增值税税率均为17％。 【要求】根据上述资料，计算该企业当月应纳的增值税额。 2. 某大型仓储超市（增值税一般纳税人），2009年7月发生如下业务： （1）购进家电一批，取得的增值税专用发票上注明价款200万元，税款34万元，支 付运输单位的运输费用7万元。 （2）当月购进一辆小轿车，归管理部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价款200 000元，税款3 4000元；购进一辆小货车，用于运送超市货物，取得的增值税专用发票上注明的价款70 000元，税款11 900元。 （3）向某粮食加工企业购进面粉3 000袋，大米4 000袋，货款已全部支付，并取得增值税专用发票，货款(不含税)为48万元。 （4）采取以旧换新方式销售洗衣机200台，旧洗衣机收购价200元／台，新洗衣机出售实际收款1 800元／台。 （5）销售冰箱50台，每台不含税售价3 500元，并实行“买一赠一”，赠送的小家电价值为100元／件（不含税）。 （6）购进10台收款机以提高工作效率，取得的增值税专用发票上注明价款80 000元，税款13 600元。另支付运费1 000元，取得合法的货运发票。 （7）受托代销一批服装，双方约定每套售价400元(不含税)，另按10％提取手续费。在销售中超市将价格自行提高到每套450元(不含税)，当月售出100套，仍与委托方按每套400元结算，并已取得委托方开具的增值税专用发票。 （8）分期收款方式批发文体用品一批，合同约定总销售额(不含税)为40万元，分四个月平均收取。当月收到销售额（不含税）为10万元。 （9）当月购进的面粉因管理不善毁损了2万元。 【要求】根据上述资料，计算该超市当月应纳的增值税额。 3. 某城市电脑生产企业（增值税一般纳税人）2009年12月份经营业务如下： （1）销售电脑9 000台，每台出厂价（不含税）5 000元。 （2）1 000台电脑按9折折价销售，折扣价在同一张发票上开具。 ％。2日内一次性付款，给予销售折扣10台电脑因在800）销售3（
增值税习题及答案
增值税习题及答案 一、单选题 1、根据《增值税暂行条例》，下列各项中不属于视同销售为，不需缴纳增值税（）。 A、将购买的货物抵偿债务 B、将购买的货物用于投资 C、将购买的货物用于分配股利 D、将购买的货物用于发放职工福利 答案：D 2、某卷烟厂2007年3月向农业生产者收购烟叶，收购凭证注明收购价款60000元， 该项业务允许抵扣的进项税额为（） A、7800 B、8580 C、9360 D、10296 答案：D 3、已开业的小规模纳税人企业，应税销售额超过小规模纳税人标准时，应在（） 申请办理一般纳税人认定手续。 A、应税销售额超过小规模纳税人标准的15日内 B、应税销售额超过小规模纳税人标准的次年1月底以前 C、应税销售额超过小规模纳税人标准的当年12月底以前 D、应税销售额超过小规模纳税人标准的次月底以前 答案：B 4、下列支付的运费中不允许计算抵扣进项税额的是( )。 A、销售货物支付的运输费用 B、外购免税农产品支付的运输费用 C、外购设备支付的运输费用 D、向小规模纳税人购买农产品支付的运输费用 答案：C 5、下列不得直接作为一般纳税人的新办商贸企业是( )。 A、新办小型商贸零售企业 B、设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业 C、注册资金1000万元以上、人员50人以上新办大中型商贸企业 D、注册资金1000万元以上、人员80人以上新办大中型商贸企业 答案：A 6、某经中国人民银行批准的金银首饰经营单位为增值税一般纳税人，06年8月采取 “以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链零售价3200元，每条旧项链作价1500元；为消费者进行首饰修理，取得首饰修理费1100元，则该企业当月应纳增值税为（）。 A、9299.15 B、10040.55 C、5100 D、5967 答案：C 7、如主管税务机关确认购货方取得的虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是（）。 A、对购货方不以偷税处理，但不允许抵扣进项税额 B、对购货方不以偷税处理，允许抵扣进项税额 C、购货方不能重新取得专用发票的，以偷税处理 D、购货方如重新取得专用发票的，以偷税处理 答案：A
长期借款核算练习题
长期借款核算练习题 某企业2006年6月10日与银行签订3年期长期借款合同。合同规定：2006年12月31日该企业从银行借入长期借款500 000元，年利率6％，每年年底付息一次，到期还本；实际借款发生时如遇市场利率上调，按当时的市场利率调整企业从银行实际取得的资金数，以保证银行的收益不受利率波动的影响。 2006年12月31日市场利率上升为8％，企业依约定从银行取得长期借款。该企业用借款来购建厂房一幢，2007年12月31日前共发生工、料费等300 000元；2008年6月底以前又发生建设费用120 000元。该厂房在2008年6月底达到了预定可使用状态，交付使用。会计处理如下： (1)企业长期借款实际取得的资金： 500 000×(P／S，8％，3)+500 000×6％×(P／A，8％，3) =500 000 ×0．793 8+500 000×6％×2．577 1=474 213(元) (2)各年发生的利息费用及利息调整的摊销见表。 ＊＊尾数调整 (3)会计处理如下： ·2006年12月31日，取得长期借款时： 借：银行存款474 213 长期借款——利息调整 25 787 贷：长期借款——本金 500 000 ·2007年建设厂房时： 借：在建工程——房屋建筑物 300 000 贷：银行存款等 300 000 ·2007年12月31日，计算并支付利息同时摊销利息调整时： 借：在建工程——房屋建筑物 37 937 贷：应付利息 30 000 长期借款——利息调整 7 937 借：应付利息 30 000 贷：银行存款 30 000 ·2008年发生建设费用时： 借：在建工程——房屋建筑物 120 000 贷：银行存款等 120 000 ·2008年6月30日，计算应当予以资本化的利息和摊销利息调整时：（借款费用资本化的简单计算） 应当予以资本化的应付利息=500 000×6％÷2=15 000(元)
借款费用资本化综合例题
【例题】甲公司拟在厂区内建造一幢新厂房，有关资料如下： （1）2009年1月1日向银行专门借款5 000万元，期限为3年，年利率为6%，每年1月1日付息。 （2）除专门借款外，公司只有一笔一般借款，为公司于2008年12月1日借入的长期借款3 000万元，期限为5年，年利率为8%，每年12月1日付息。 （3）由于审批、办手续等原因，厂房于2009年4月1日才开始动工兴建，当日支付工程款2 000万元。工程建设期间的支出情况如下： 2009年6月1日：1 000万元； 2009年7月1日：3 000万元； 2010年1月1日：1 000万元； 2010年4月1日：500万元； 2010年7月1日：800万元。 工程于2010年9月30日完工，达到预定可使用状态。其中，由于施工质量问题工程于2009年9月1日～12月31日停工4个月。
（4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.25%。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。 要求：根据上述资料，计算有关借款的利息资本化金额和费用化金额，并编制相关会计分录。 『正确答案』 本题处理思路如下： ①本题开始资本化的时点为2009年4月1日，停止资本化的时点为2010年9月30日。但在2009年9月1日～12月31日，因施工质量问题非正常停工4个月。因此，要据此判断2009年借款利息资本化月数为5个月和费用化月数为7个月。 ②两个关注的问题： 专门借款，关注闲置专门借款的存款利息收入。 一般借款，关注何时占用一般借款和占用的一般借款金额。
【2009年】 （1）计算2009年专门借款利息金额：
最新增值税试题及答案(228道题)
增值税试题(228题) 注:标注红色的试题为修改或新增题 一、单选题 001 难度等级:A 出题依据:《增值税暂行条例》及其实施细则 试题:在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的(),为增值税的纳税义务人。 A 、单位和个人 B、社团组织和单位 C、企业和单位 D、社团组织和个人 002 难度等级:A 出题依据:《增值税暂行条例》及其实施细则 试题:小规模纳税人的标准由()规定。 A 、国务院 B、财政部 C、省级国家税务局 D、国家税务总局 003 难度等级:A 出题依据:《增值税暂行条例》及其实施细则 试题:税率的调整由()决定。 A 、人大常委会 B、财政部 C、国务院 D、国家税务总局 004 难度等级:A 出题依据:《增值税暂行条例》及其实施细则 试题:按照现行税收规定,增值税进项税额的扣除率有()。 A 、 17%、 13%、 10% B、 17%、 13% C 、 17%、 13%、 6% D、 17%、 13%、 10%、 7%、 6%、 4% 005 难度等级:A 出题依据:《增值税暂行条例》及其实施细则 试题:下列各项中,属增值税纳税人的是()。 A 、交通运输业 B、建筑业 C、商业 D、邮电通信业 006 难度等级:A 出题依据:《增值税暂行条例》及其实施细则 试题:下列货物销售中,免征增值税的是()。 A 、烟叶 B、古旧图书 C、图书 D、中药饮片 007 难度等级:A 出题依据:《增值税暂行条例》及其实施细则 试题:纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰,可按()计算增值税和消费税。 A 、当前市场价格 B、旧首饰折价 C、旧差价直接计算 D 、实际收取新首饰的不含增值税的全部价款 008 难度等级:A 出题依据:《增值税暂行条例》及其实施细则 试题:增值税是以商品生产流通和应税劳务各个环节所创造的()为征税对象的一种税。 A、销售额 B、经营额 C、增值额 D、利润 009 难度等级:A 出题依据:《增值税暂行条例》及其实施细则 试题:对视同销售行为征收增值税而无销售额者,税务机关可以进行核定, 在纳税人无当月和近期同类货物的平均销售价格时, 应按组成计税价格计算, 其成本利润率为()。 A、 8% B、 10% C、 17% D、货物不同,成本利润率也不同 010 难度等级:A 出题依据:《增值税暂行条例》及其实施细则 试题:增值税的零税率是指()。 A 、纳税人外购货物不含税 B、纳税人本环节应纳税额为零 C 、纳税人以后环节税额为零 D、纳税人生产销售货物整体税负为零 011 难度等级:A 出题依据:《增值税暂行条例》及其实施细则 试题:视同销售的货物也应征收增值税,这一规定的主要目的是()。A 、平衡各类经营方式的税收负担 B、纳税人计税简单 C 、税务机关征收简便 D、符合国际惯例 012 难度等级:A 出题依据:《增值税暂行条例》及其实施细则 试题:从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者混合销售行为,应当
【推荐】注册会计师考试章节练习第十一章 借款费用(附答案解析)
第十一章借款费用 一、单项选择题 1、A公司为建造厂房于2×12年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款利率为年利率3%，2×12年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2×12年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2×12年度应予资本化的利息金额为（）。 A、20万元 B、45万元 C、60万元 D、15万元 2、甲公司2007年1月1日发行面值总额为10 000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8%。债券发行价格总额为10 662.10万元，款项已存入银行。厂房于2007年1月1日开工建造，当日发生支出100万元。2007年度累计发生建造工程支出4 600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。2007年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为（）。（计算结果保留两位小数） A、4 692.97万元 B、4 906.21万元 C、5 452.97万元
D、5 600万元 3、甲公司20×2年1月1日为建造一生产线，向银行借入200万美元的专门借款，期限为三年，年利率为6%，利息按季计算，年末支付。此外该生产线建设中占用一笔一般借款，此借款为20×0年借入，金额100万元，年利率5%，利息按年计算支付。20×1年12月31日和20×2年1月1日的市场汇率均为1美元＝6.80元人民币，20×2年3月31日的市场汇率为1美元＝7.0元人民币。假设20×2年第一季度属于资本化期间，则第一季度外币借款汇兑差额的资本化金额为人民币（）。 A、61万元 B、60万元 C、40万元 D、0 4、A公司为建造办公楼于20×2年1月1日借入专门借款1 500万元，年利率8%。此外，该公司在建造该办公楼过程中还占用了两笔一般借款：其中一笔借款是20×1年3月1日取得的，金额1 000万元，借款期限为4年，年利率为6%，利息按年支付；另一笔借款是20×2年7月1日取得的，金额为2 000万元，借款期限为5年，年利率为9%，利息按年支付。该项工程于20×2年1月1日开始动工兴建，资产支出情况如下：1月1日1 000万元，6月1日1 400万元，8月1日600万元，当年未建造完毕。假设不考虑专门借款闲置资金投资收益。A公司20×2年借款费用资本化的金额为（）。 A、172.78万元 B、165.31万元 C、182.35万元 D、178.13万元
第二章 增值税作业答案
第二章作业答案 某化工厂为增值税一般纳税人，2015年7月发生以下业务： （1）在国内市场购进化工原料购销合同上注明货款250万元（含税），货到入库，取得防伪税控增值税专用发票尚未到税务机关认证。 （2）进口化工原料海关审定完税价格100万元（关税率10%），进口设备海关审定完税价格60万元（关税率15%）。 （3）销售货物签订合同上注明的金额500万元，分两期收款，本期收款开具的专用发票上注明销售额300万元，已办妥银行结算的托收手续，货款尚未收到。 （4）受托为某企业加工产品，委托方拨付原材料实际成本为208 400元，委托方支付了加工费34 500元（开具普通发票），本企业该品种产品的不含税销售额为265 000元。 要求:计算化工厂本月应缴纳的增值税. 答案： 销项税额=300×17%+3.45÷(1+17%)×17%=51.50(万元) 进项税额=(100+100×10%)×17%+(60+60×15%)×17%=18.7+11.73 =30.43万(元) 本月应缴纳的增值税=51.50-30.43=21.07(万元) 2.某商业零售企业为增值税一般纳税人， 2015年2月发生如下业务： (1)采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；釆取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件，每件收取差价款1500元。 (2)销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元（含税），按规定开具了红字增值税专用发票。 (3)接受当地甲运输企业的货运服务，取得的货运增值税专用发票上注明的运费15万元，接受乙运输企业（小规模纳税人）的货运服务，取得货运发票注明运费10万元。 (4)接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元；接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元。 (5)因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价30万元，其中运费成本4万元，进项税额均已于上月抵扣。 要求： （1）计算该企业当月发生的5项业务各自的销项税、进项税或进项税转出额。 （2）计算该企业当月应纳增值税额。 【答案】 业务（1）：销项税=（78+90+200×1500÷10000）÷（1+17%）×17%=28.77（万元） 业务（2）：因货物质量原因而给予对方的销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除。电子出版物适用13%的低税率。 销项税=[1500×500÷10000-5÷（1+13%）]×13%=9.18（万元） 业务（3）：进项税=15×11%=1.65（万元） 业务（4）：税务咨询和广告服务均属于“现代服务业”，适用6%的税率，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。进项税=（20+8）×6%=1.68（万元） 业务（5）：外购货物因管理不善霉烂变质，进项税不得抵扣，已抵扣的进项税作进项税转出处理。进项税转出额=（30-4）×17%+4×11%=4.86（万元） 当月增值税销项税合计=28.77+9.18=37.95（万元）
第二章增值税作业及答案
第二章增值税法 一、单选题 1、下列项目中,属于视同提供应税服务得就是( )。 A、向希望工程小学无偿提供电影播映服务 B、向甲企业无偿提供交通运输服务 C、向举办减灾募捐活动得单位无偿提供交通运输服务 D、向红十字会无偿提供交通运输服务 【答案】B 2、下列项目中,属于有形动产租赁行为得就是( )。 A、房屋出租得业务 B、远洋运输得程租业务 C、远洋运输得光租业务 D、航空运输得湿租业务 【答案】C 3、德国某公司,在中国境内没有设立机构场所。2015年1月其将1台精密仪器出租给中国境内得甲企业使用。甲企业支付其租赁费20万元、作为扣缴义务人得甲企业应该扣缴增值税为( )。 A、1、98万元 B、1、13万元 C、2、91万元 D、0、58万元 【答案】C 4、甲直销企业(一般纳税人),2015年1月5日将一批货物销售给直销员,取得不含税价款12万元;该直销员以17、55万元(含增值税)得价格销售给消费者。2015年1月10日,该直销企业通过直销员向消费者销售货物,取得含增值税得价款23、4万元。假设上述货物适用得增值税税率为17%,则甲直销企业2015年1月应纳增值税(销项税额)为( )。 A、5、95万元 B、7、99万元 C、5、44万元 D、3、91万元 【答案】C 5、甲企业(一般纳税人)2015年3月发生了混业经营行为,其销售货物(增值税税率13%)取得销售额20万元;提供加工劳务取得加工费2、5万元;销售2010年购置得设备1台,取得销售收入1、04万元;销售2015年1月购置得小汽车1辆,取得销售额10万元。上述货物与劳务销售除了设备以外,均为不含增值税价格,且上述收入均未分别核算、属于混业经营,则上述业务计算增值税得适用税率(或征收率)为( )。 A、13% B、4% C、17% D、2% 【答案】D 6、下列项目中,属于增值税征税范围得就是( )。
借款费用习题及答案
题1 甲公司于2007年1月1日从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，年利率8％，利息按年支付。其他有关资料如下： （1）工程于2007年1月1日开工，甲公司于2007年1月1日支付给建筑承包商乙公司300万元；2007年1月1日至3月末，该借款闲置的资金取得的存款利息收入为4万元。 （2）2007年4月1日工程因纠纷停工，直到7月1日继续施工。第二季度取得的该笔借款闲置资金存款利息收入为4万元。 （3）2007年7月1日又支付工程款400万元。第三季度，甲公司用该借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元，已存入银行。 （4）2007年10月1日，甲公司从工商银行借入流动资金借款500万元，借期1年，年利率6％。利息按季度支付，10月1日甲公司支付工程进度款500万元。 （5）至2007年末该工程尚未完工。 要求： （1）判断专门借款在2007年的资本化期间。 （2）按季计算2007年与工程有关的利息、利息资本化金额，并进行账务处理。（以万元为单位） 【答案】 （1）判断专门借款的资本化期间：2007年资本化期间为2007年1月1日－12月31日，但4月1日－6月30日应暂停资本化。 （2）按季计算2007年与工程有关的利息、利息资本化金额，并进行财务处理： ①第一季度： A:专门借款利息＝1000×8％/4＝20（万元）
B:利息资本化金额＝利息费用－闲置资金取得的利息收入＝20－4＝16（万元） 借：在建工程―生产线16 银行存款 4 贷：应付利息20 ②第二季度（暂停资本化）： A:专门借款利息＝1000×8％/4＝20（万元） B:计入财务费用的金额＝20－4＝16（万元） 借：财务费用16 银行存款 4 贷：应付利息20 ③第三季度： A:专门借款利息＝1000×8％/4＝20（万元） B:利息资本化金额＝20－9＝11（万元） 借：在建工程―生产线11 银行存款9 贷：应付利息20 ④第四季度： A:专门借款利息＝1000×8％/4＝20（万元）应全部资本化。
增值税习题及答案解析[全]
一、单选题 1．一般纳税人发生的下列项目中，应将其已申报抵扣的进项税从发生期进项税额中扣减，并在会计上作‘‘进项税额转出’’处理的是( B )。 A．将购进货物对外投资 B．将购进货物用于个人消费 C．将购进货物无偿赠送他人 D．将购进货物分配给投资者 2．某个体商店系小规模纳税人，本月购货8 000元，销货9 360元，则其本月应纳增值税额为( C )元。 A．54．4 B．374．4 C．360 D．540 3．以一个月为一期的增值税纳税人，应自期限满之日起( D )天内申报纳税。 A．3 B．5 C．10 D． 15 4．纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起( B )日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。 A．15 B．30 C．10 D．45 5．征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为( B )： A．组成计税价格=成本+利润 B．组成计税价格=成本+利润+消费税 C．组成计税价格=成本+利润+增值税 D．组成计税价格=成本+利润+消费税+增值税 6．增值税暂行条例中所称的货物，是指( B )。 A．不动产 B．有形动产 C．无形资产 D．有形资产 7．纳税人采取分期收款方式销售货物，其应纳销项税额的发生时间为(D )。 A．发出货物的当天 B．收到全部货款的当天 C．收到第一笔货款的当天 D．合同约定的收款日期 8．如果以当期取得的销售收入减去购入的除固定资产以外的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算增值税属于（ A ）。 A．生产型 B．收入型 C．消费型 D．分配型 9．一般纳税人发生的下列项目中，应视同销售计算销项税额的是（ B ）。 A．将购进货物用于非应税项目 B．将购进货物对外投资 C．将购进货物用于生产应税产品 D．将购进货物用于职工福利或个人消费 10．某煤气公司为一般纳税人，销售瓶装煤气，开具的增值税专用发票注明销售额为100000元，同时单独收取包装物押金3510，该公司的销项税额为（ D ）。 A．17596.7 B．17510 C．13510 D．13000 11．某日用化妆品公司将自产的日用品发给职工作为福利，该批产品制造成本80万元，成本利润率为20%，当月同类产品的平均售价为100万元。该批产品的计税销售额为（ D ）。A．80 B．96 C．88 D．100 12、根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务的发生时间是（ C ） A 销售方收到第一笔货款的当天 B 销售方收到剩余货款的当天 C 销售方发出货物的当天 D 购买方收到货物的当天 13、纳税人取得增值税专用发票起必须自该发票开具之日起（ C ）天内到税务机关认证。A．30 B．60 C．90 D．10 14．下列按照4%征收率计算增值税的有（ A ）
借款费用练习题word版
借款费用练习题 一、单项选择题 1.借款费用准则中的专门借款是指（）。 A.为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项 B.发行债券借款 C.长期借款 D.技术改造借款 2.下列项目中，不属于借款费用的是（）。 A.借款利息 B.发行公司债券佣金 C.借款手续费 D.发行公司股票佣金 3.在确定借款费用资本化金额时，与专门借款有关的利息收入应（）。 A.计入营业外收入 B.冲减所购建的固定资产成本 C.计入当期财务费 D.冲减借款费用资本化的金额 4.如果固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过（），应当暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。 A.1年 B.半年 C.3个月 D.两年 5.下列各项中，不属于借款费用准则中的资产支出的有（）。
A.计提的在建工程人员的工资及福利费 B.企业赊购工程建设所用物资而承担的带息债务 C.企业为建设工程项目而转移的非现金资 D.支付的工程人员工资 6.当所购建的固定资产（）时，应当停止其借款费用的资本化；以后发生的借款费用应当于发生当期确认为费用。 A.竣工决算 B.交付使用 C.达到预定可使用状态 D.交付使用并办理竣工决算手续 7.生产经营期间，如果某项固定资产的购建发生非正常中断，并且中断时间超过3个月（含3个月），应当将中断期间所发生的借款费用，记入（）科目。 A.长期待摊费用 B.在建工程成本 C.财务费用 D.营业外支出 8.2007年2月1日，甲公司采用自营方式扩建厂房借入两年期专门借款500万元。2007年11月12日，厂房扩建工程达到预定可使用状态；2007年11月28日，厂房扩建工程验收合格；
增值税练习题 附答案
增值税练习题附答案 一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。 19.进口货物不用缴纳增值税。 20.兼营非应税劳务的行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物销售，又涉及增值
增值税作业及答案
增值税作业 1. 某生产企业（增值税一般纳税人）2009年7月份有关业务资料如下： （1）购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款160 000元，增值税款27 200元；发生运输费用1 500元，其中：运费及建设基金1 300元，装卸费和保险费200元，已取得运输部门开具的运输发票。 （2）购进辅助材料，取得增值税专用发票上注明的价款40 000元，增值税6 800元。 （3）购进建筑材料一批，取得的增值税专用发票税款注明的价款20 000元，增值税款3 400元；该批材料已运抵企业，并用于厂房修建工程；货款已转账付讫。 （4）购进生产用设备1台，并取得对方开具的普通发票，发票中注明的金额为585 000元；发生运输费用3 400元，其中：运费及建设基金3 000元，装卸费和保险费400元，已取得运输部门开具的运输发票。 （5）向A公司销售自制产品一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为280 000元。代垫运杂费2 340元，其中：运费及建设基金2 100元，装卸费和保险费240元，已取得由运输部门开具给该企业的运输发票；该企业另开普通发票（金额2 340元）向A公司收取该笔代垫运费。上述款项已办妥托收手续，月末尚未收回。 （6）因管理不善，致使库存生产用材料丢失，实际成本50 000元。该厂在购进该批材料时已取得增值税专用发票，其进项税额已在购进月份申报抵扣。 其他资料：该企业上月无留抵税额，各类货物增值税税率均为17％。 【要求】根据上述资料，计算该企业当月应纳的增值税额。 2. 某大型仓储超市（增值税一般纳税人），2009年7月发生如下业务： （1）购进家电一批，取得的增值税专用发票上注明价款200万元，税款34万元，支付运输单位的运输费用7万元。 （2）当月购进一辆小轿车，归管理部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价款200 000元，税款3 4000元；购进一辆小货车，用于运送超市货物，取得的增值税专用发票上注明的价款70 000元，税款11 900元。 （3）向某粮食加工企业购进面粉3 000袋，大米4 000袋，货款已全部支付，并取得增值税专用发票，货款(不含税)为48万元。 （4）采取以旧换新方式销售洗衣机200台，旧洗衣机收购价200元／台，新洗衣机出售实际收款1 800元／台。 （5）销售冰箱50台，每台不含税售价3 500元，并实行“买一赠一”，赠送的小家电价值为100元／件（不含税）。 （6）购进10台收款机以提高工作效率，取得的增值税专用发票上注明价款80 000元，税款13 600元。另支付运费1 000元，取得合法的货运发票。 （7）受托代销一批服装，双方约定每套售价400元(不含税)，另按10％提取手续费。在销售中超市将价格自行提高到每套450元(不含税)，当月售出100套，仍与委托方按每套400元结算，并已取得委托方开具的增值税专用发票。 （8）分期收款方式批发文体用品一批，合同约定总销售额(不含税)为40万元，分四个月平均收取。当月收到销售额（不含税）为10万元。 （9）当月购进的面粉因管理不善毁损了2万元。 【要求】根据上述资料，计算该超市当月应纳的增值税额。 3. 某城市电脑生产企业（增值税一般纳税人）2009年12月份经营业务如下： （1）销售电脑9 000台，每台出厂价（不含税）5 000元。 （2）1 000台电脑按9折折价销售，折扣价在同一张发票上开具。 （3）销售800台电脑因在10日内一次性付款，给予销售折扣2％。
增值税作业及答案
1、某百货大楼为增值税一般纳税人，2016年1月发生如下业务： （1）首饰柜台以旧换新销售金首饰，实际收到零售收入12万元，旧金首饰抵减了零售收入3万元。 （2）超市销售各类水果取得销售收入6万元，销售其他食品取得销售收入60万元。 （3）家电部以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元，约定本月15日收回货款的70%，剩余款项10月15日收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；另采取以旧换新方式销售家电，实际收到零售收入90万元，已扣减旧货物收购价格5万元。 （4）超市从小规模企业处购买商品，取得税务机关代开的专用发票和普通发票上注明的销售额分别为80万元、30万元。当月由于疏于管理，超市上月从批发商（一般纳税人）购进的农产品发生毁损，账面成本6万元（其中运费占8%）。另超市部本月因销售业绩良好，取得供货商返还的与销售额挂钩的返还收入10.53万元。 （5）家电部将当月购进的小家电一批免费发给员工每人一件，购进不含税价是12万元，同类产品的零售价为15万元；又向某孤儿院赠送小家电一批，购进含税价是2万元。 （6）有10台上月售出的彩电，因质量问题顾客要求退货（原零售价每台0.3万元），商场已将彩电退回厂家（原购进的含税价格每台0.25万元），并已取得厂家开出的红字专用发票。 （7）购进8台税控设备，取得增值税专用发票注明价款20万元，增值税3.4万元。 （8）外购商品：取得经认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额400万元（商品已付款70%）；取得未经认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100万元。 （8）该百货大楼上月留抵税额为5万元。 要求（以下计算保留两位小数）： （1）计算该企业当月销项税额（不包括退货业务）； （2）计算该企业第（4）笔业务中转出的进项税额； （3）计算第（5）笔业务中不得抵扣的进项税； （4）计算当月可抵扣的进项税额总和（不包括退货业务）； （5）说明退货业务的税务处理； （6）计算该企业当月应纳增值税额。 2、某日化厂为增值税一般纳税人，2016年7月份和8月份的生产经营情况如下： 7月份： （1）国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额46万元、增值税额7.82万元，支付购货运费2.5万元，取得运输增值税专用发票，运输途中由于运输车辆出现故障，发生合理损失5%。 （2）销售业务：在国内销售护肤品，取得含税销售额28.08万元；出口护肤品取得销售额50万元人民币。 （3）其他业务：企业开发新型护肤品，生产成本1.2万元，成本利润率10%，将其中的5%用于连续生产护肤品，其余的作为样品分发给各经销商。 8月份： （1）进口业务：进口一批护肤品，支付国外买价20万元，到达我国输入地起卸以前的运输装卸费3万元，保险费0.07万，完税后海关放行，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，取得运输增值税专用发票。 （2）国内购进业务：从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款3万元；购进香水精等原材料，增值税专用发票上注明金额20万元、增值税额3.4万元，另支付购货运输费用2万元，取得运输增值税专用发票；购进的香水精用于生产高级护肤品。 （3）销售业务：8月5日，以赊销方式销售给甲商场护肤品，不含税总价款70万元，合同约定8月15日全额付款，15日日化厂按照实际收到的货款开具增值税专用发票，注明金额40万元；以平销返利方式销售给乙代理商日用护肤品，不含税销售额80万元，本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，日化厂向其返利9.36万元，取得乙代理商开具的普通发票。 （4）其他业务：将本厂2009年购进的大型客车赠送给福利院，该客车购进时增值专用发票上注明金额36万元、增值税6.12万元（已抵扣进项税），已提折旧4万元。 相关资料：该日化厂进口护肤品关税税率为20%，退税率13%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。 根据上述资料，要求： （1）计算2016年7月该日化厂应退增值税； （2）计算2016年8月该日化厂应纳进口环节增值税；
增值税考试习题及答案
一、增值税习题 一、单选题 1、某增值税一般纳税人，某月销售应税货物取得不含增值税的销售收入额500 000元，当月购进货物400 000元，增值税专用发票上注明的进项税额为34 000元，增值税税率为17%。其当月应纳税额为（A）元。 A.51000 B.85000 C.34000 D.17000 2、某增值税一般纳税人企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、保险费100元、装卸费100元。可抵扣的进项税额为（A ）元。 A.56 B.70 C.77 D.88 3、小规模纳税人生产企业，某月销售应税货物取得含增值税的销售额30 900元，增值税征收率3%。其当月应纳税额为（A ）元。 A.900 B.30 000 C.9 000 D.927 4、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税小规模纳税人的是（D ）。 A.年不含税应税销售额在150万元以上的从事货物生产的企业 B.年不含税应税销售额在280万元以下的商业企业 C.年不含税应税销售额为1 000万元的商业企业 D.年不含税应税销售额为60万元的商业企业 5、采用赊销、分期收款结算方式的，增值税专用发票开具时限为（C ）。 A.收到货款的当天 B.货物移送的当天 C.合同约定的收款日期的当天 D.取得索取销售款凭据的当天 6、下列关于增值税的纳税义务发生的时间表述不正确的是（B）。 A.视同销售货物的行为为货物移送的当天 B.采用预收货款方式的为预收货款的当天 C.进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天 D.赊销方式销售货物为合同约定的收款日期当天 【判断题】 1、非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件的，可以由税务机关认定为增值税一般纳税人。（错） 2、小规模纳税人购进货物取得的增值税专用发票可以抵扣进项税额，取得普通发票不允许扣除进项税额。（错） 【多选题】下列关于增值税纳税地点的表述中正确的有（AC ）。 A.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机构申报纳税 B.固定业户到外县（市）销售货物或应税劳务应当向劳务发生地的主管税务机关申报纳税 C.非固定业户销售货物应当向销售地的主管税务机关申报纳税 D.进口货物应当向机构所在地海关申报纳税 【案例分析题—不定项选择题】某市罐头厂为增值税一般纳税人，2011年5月份的购销情况如下：（1）填开增值税专用发票销售应税货物，不含税销售额达到850 000元； （2）填开普通发票销售应税货物，销售收入42 120元； （3）购进生产用原料的免税农业产品，农产品收购发票注明买价580 000元； （4）购进辅助材料128 000元，增值税专用发票注明税额21 760元，支付运输货物的运费1 000元，并取得运输企业开具的运输发票； （5）该罐头厂用价值20 000元（不含增值税）的罐头换进某糖精厂一批糖精，换进糖精的价值是18 000元（不含增值税），双方均开具了增值税专用发票。 上述专用发票都通过了相关认证。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 （1）该罐头厂2011年5月增值税的销项税额是（C ）元。 A.144 500 B.6 120 C.154 020 D.150 620 （2）该罐头厂2011年5月增值税的进项税额是（B ）元。 A.75 400 B.100 290 C.3 060 D.21 760
第十七章借款费用习题
第十七章借款费用 一、单项选择题 1、2×10年5月1日，乙公司为兴建自用仓库从银行借入专门借款6 000万元，借款期限为2年，年利率为10%，借款利息按季支付。乙公司于2×10年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期1年3个月，工程采用出包方式。 乙公司于开工日、2×10年12月31日、2×11年5月1日分别支付工程进度款1 200万元、1 000万元、1 500万元。因可预见的气候原因，工程于2×11年1月15日至3月15日暂停施工。厂房于2×11年12月31日达到预定可使用状态，乙公司于当日支付剩余款项800万元。 乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.5%。乙公司按期支付前述专门借款利息，并于2×12年5月1日偿还该项借款。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 <1>、乙公司专门借款费用开始资本化的时点是（）。 A.2×10年4月15日 B.2×11年5月1日 C.2×10年12月31日 D.2×10年10月1日 <2>、下列关于乙公司在资本化期间内闲置的专门借款资金取得固定收益债券利息的会计处理中，正确的是（）。 A.冲减工程成本 B.递延确认收益 C.直接计入当期损益 D.直接计入资本公积 <3>、乙公司于2×11年度应予资本化的专门借款费用是（）。 A.370万元 B.432万元 C.332万元 D.250万元 <4>、乙公司累计计入损益的专门借款费用是（）。 A.180万元 B.130万元 C.270万元 D.200万元 2、A公司为增值税一般纳税人，2×11年1月1日开始建设一幢自用厂房。2×11年及之前未取得专门借款，所发生支出均系占用一般借款。1～3月期间发生以下支出：1月10日，购买工程物资含税价款为87.75万元；2月1日将企业产品用于建造固定资产，产品成本为15万元，其中材料成本13.5万元，增值税进项税额为2.30万元，该产品计税价格为18万元，增值税销项税额为3.06万元，其中材料价款和增值税进项税额已支付，另外1.5万元为折旧等非付现成本；2月20日支付建造资产的职工薪酬1.5万元；3月10日交纳领用本公司产品所应支付的增值税税额0.76万元；3月20 日支付建造资产的职工薪酬7.5万元。假设A公司按月(假设每月为30天)计算应予资本化的金额。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 <1>、下列借款费用，在资本化时需要与资产支出额相挂钩的有( )。
准则专题--借款费用答案
准则专题-借款费用 总共82题共100分 显示全部试题仅显示答错试题仅显示未答试题仅显示答对试题 一. 单选题（共31题,共28.7分） A.一般借款的实际利率 B.一般借款的名义利率 C.一般借款的利率 D.一般借款的加权平均利率 2. 甲上市公司股东大会于2007年1月4日作出决议，决定建造厂房。为此，甲公司于3月5日向银行专门借款5000万元，年利率为6%，款项于当日划入甲公司银行存款账户。3月15日，厂房正式动工兴建。3月16日，甲公司购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。3月31日，计提当月专门借款利息。甲公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息应 A.3月5日 B.3月15日 C.3月16日 D.3月31日
A.支付与工程有关职工薪酬 B.向工程承包商支付工程进度款 C.将自己生产的产品用于符合资本化条件的资产的建造 D.承担不带息债务、 4. 借款存在折价或者溢价的，应当按照（）确定每一会计期间应摊销的折价或溢价金额，调整每期利息 A.名义利率法 B.实际利率法 C.加权利率法 D.平均年限法 A.专门借款当期实际发生的利息费用 B.专门借款当期实际发生的利息费用-尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入 C.专门借款当期实际发生的利息费用-尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性 D.专门借款的金额×资本化率
6. 甲企业2008年发生了借款手续费10万元，发行公司债券佣金6万元，发行公司股票佣金80万元，借 A.216 B.256 C.346 D.336 A.予以资本化 B.予以费用化 C.在资产达到预定可使用或可销售之前发生的，予以资本化 D.视具体情况而定 A.劳动纠纷 B.施工技术要求 C.发生安全事故 D.资金周转困难