关于加强中小企业内部控制的思考和建议
Management
经管空间
https://www.360docs.net/doc/3b9953658.html, 2018年3月
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关于加强中小企业内部控制的思考和建议
山东百多安医疗器械有限公司 张武飞 张海军 姚海杰
摘 要：
十八大以来，党政机关各相关部门深入贯彻落实党中央、国务院关于实施创新驱动发展战略、推进大众创业万众创新各项战略部署，以此为契机，中小企业在原本蓬勃发展的基础上，迎来了新一轮的爆发式增长。但是，政策的鼓励、优惠政策的扶持，并不能弥补中小企业的先天不足,资金、经验、人员、视野等因素导致中小企业抗风险能力非常薄弱。中小企业若想提高自身管理能力、提升经营的效益和效果，内部控制作为重要的工具和手段不可或缺。本文通过对中小企业内部控制的现状进行分析，明确了实施内控过程中存在的问题，提出了能够提高中小企业内部控制能力和水平的改进措施，以期能提高中小企业的经营效率和效果。
关键词：
中小企业 内部控制 内部审计中图分类号：
F276.3 文献标识码：A 文章编号：2096-0298(2018)03(c)-079-021 中小企业实施内部控制的重要意义
截至2015年末，全国工商登记中小企业超过2000万家，个体工商户超过5400万户，中小企业利税贡献稳步提高。以工业企业为例，截至2015年末，全国规模以上中小工业企业36.5万家，占规模以上工业企业数量的97.4%；实现税金2.5万亿元，占规模以上工业企业税金总额的49.2%；完成利润4.1万亿元，占规模以上工业企业利润总额的64.5%。中小企业提供了80%以上的城镇就业岗位，成为就业的主渠道。中小企业是促进就业、改善民生、稳定社会、发展经济、推动创新的基础力量，是构成市场经济主体中数量最大、最具活力的企业群体。中小企业的发展状况，关系到中国经济社会结构调整与发展方式转变，关系到促进就业与社会稳定，关系到科技创新与转型升级。内部控制作为中小企业发展的保障和引导手段，对中小企业的良性成长和长远发展至关重要。1.1 可以引导企业完善管理架构，明确岗位职责
部分中小企业主由于资金的压力，往往在企业部门设置时，使企业架构设置实用化、岗位职责交叉化。这个结构在初创时期会为企业带来决策的高效性和执行的快捷性，但是伴随企业的扩张，人员编制的增加，就会逐渐不适应企业的发展，因此必须通过一定的手段加以优化和改善。内部控制作为企业风险梳理、流程完善的工具，可以引导企业的管理架构优化，明确岗位职责。在中小企业成长过程中，内控实施范围的扩大和企业架构职责的完善可以相互促进。
1.2 有利于保护企业资产的安全完整，降低经营风险，提升企业经营的效率和效果
(1)内部控制的实施过程以风险为导向，可以梳理企业经营过程中公司层面和业务层面的主要风险点，通过风险识别风险评估，结合企业经营环境和资源，作出风险应对举措，进而制定出有针对性的内部控制措施。
(2)通过对风险点的管理，内控措施可以降低经营风险，对企业的经营发展提供合理保证，建立企业资产管理的规范制度和监督体系，从而保障企业资产的安全和完整。
(3)内控的实施对信息与沟通制度建设提出了更高的要求，通过信息化系统建设可以搭建沟通渠道，通过举报和反馈制度能降低徇私舞弊带来的负面效果，通过建立外部沟通渠道便于充分利用第三方机构协助企业提升企业信息的真实性和及时性。
2 中小企业内部控制建设存在的缺陷和不足
2.1 机构简化，决策制度落后
部分中小企业创业者以个人判断代替群体决策，部门机构设置简化，导致职能部门成为创业者的纯执行部门，失去了完善的公司机构设置应具备的决策职能。 2.2 职能模糊，运营制度混乱
中小企业往往 缺乏内控人才，出于人力成本因素方面的考虑，其常常没有明确的岗位权限，长远来看，这会导致其决策制度形同虚设，职责不清，造成员工之间互相推诿，影响企业的正常运营。2.3 缺乏风险管理意识，控制措施不切实际
中小企业管理层往往忽视风险管理，或者片面地认为风险是不可避免的。这种前提下，其制定的内部控制措施往往僵化不切实际。首先不能够抓住风险点，无法做到有的放矢；其次容易被管理层认为影响决策和运营效率，无法带来相应的收益，成本和产出不匹配。
2.4 人员素质偏低，内控实施不到位
中小企业的财务人员素质普遍偏低，导致其在成本核算、费用管理、预算制定与实施、内部审计等方面缺乏足够的能力和水平，严重制约了内控制度的建立和执行；关键岗位，比如资金、采购等位置多为企业主的裙带关系，大部分不具备岗位要求的能力，且经常利用裙带关系无视内控制度的授权和审批环节，造成内控制度无法实施；部分中小企业主不重视对员工的教育和培训，导致人员素质跟不上内控需求，内控实施有名无实，起不到应有效果。2.5 信息沟通不畅，内控制度无法落地
中小企业的沟通方式普遍为单向沟通，缺乏反馈渠道；职能部门之间分工不清带来的职能交叉和真空地带，导致信息不实和传递不到位；企业因实际利益需要，向外部传递虚假信息，导致外部反馈信息不真实。以信息作为判定依据和载体的内部控制，因为输入数据不实，导致输出的控制措施和决策依据不符合企业的真实情况，致使内控制度无法落地。2.6 内部审计缺失，内控结果无法保证
中小企业因为人力成本降低的需要，普遍没有设置独立的内部审计部门，一般仅将内部审计部门设置在财务部，审计范围也仅局限于资金方面的审计。内部审计作为内部控制实施的监督部门，无法起到持续监控和缺陷报告的作用，严重制约了内控制度的实