小金库的治理与防范讲义
第一篇：小金库的治理与防范
共5章
小金库的危害
1.会计信息失真。
2.扰乱社会主义市场经济秩序。
3.造成国家财政收入损失。
4.流失国有资产。
5.产生腐败、败坏党风政风和社会风气。危害党和国家。
提纲三大内容
一、小金库的定义、资金来源
二、小金库的表现形式、存放形态
三、小金库的使用方向、基本特点、发展态势
具体内容
一、小金库的定义和资金来源
（一）定义
20世纪70年代，小钱柜
1986年，小金库
1995年，国办文件：违规侵占、截留收入，未入账或未入预算，私自存放的资金。2009年中纪委：违规，应列未列账的各项资金资产。
判断标准：是否列入单位依法建立的账簿。
区分：小金库与非小金库的其他违规行为。
（二）小金库的资金来源13种
1.财政拨款
2.政府性基金收入
3.专项收入
4.行政事业性收费收入
5.罚没收入
6.国有资本经营收入
7.国有（资源）资产有偿使用收入
8.资产处置收入
9.资产出租收入
10.经营收入
11.利息收入
12.捐赠收入
13.附属单位上缴收入
二、小金库的表现形式及存放形态
（一）小金库的表现形式8种
1.违规收费、罚款、摊派收入。
2.资产处置、出租收入。
3.以会议费、劳务费、培训费、咨询费等名义套取资金。
4.经营收入未列账。
5.虚列支出。
6.以假发票骗取资金。
7.上下级单位相互转移资金。
8.其他形式。
（二）小金库的存放形态5类
1.现金：收入不入账、虚列支出、商业回扣等。
2.银行存款：另开账号、个人账号、转入关联部门账号等。
3.有价证券
4.固定资产：历史原因形成的账外财产等。
5.关联方的股权和债权
三、小金库的使用方向、基本特点、发展态势
（一）小金库的使用方向6种
1.弥补经费
2.购建资产
3.发奖金、津贴、补贴、福利。
4.接待宴请、公款旅游。
5.礼品礼金
6.私分。
（二）小金库的基本特点3个
1.资金来源是公用的。
2.形成方法隐蔽。
3.使用性质违法。
（三）小金库的发展态势
1.多发高发。
2.高发区相对集中，易发区下移。集中于少数权力部门、金融机构、垄断行业、行政事业单位及二级以下预算单位。
3.来源更加繁杂，方式更加隐蔽。
4.小金库性质认定出现一些模糊地带。
一、小金库治理相关规定8项文件
1.1995年国办转发的《财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”意见的通知》（国办发〔1995〕29号）。
2.2001年《审计署办公厅关于设立“小金库”行为适用法规问题的批复》
3.2004年国务院颁布《财政违法行为处罚处分条例》
4.2009年，中办国办联合印发《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》，中纪委、监察部、财政部、审计署联合印发《关于在党政机关和事业单位范围内开展“小金库”专项治理工作的实施办法》。
5.2010年，中纪委发布《社会团体“小金库”专项治理实施办法》、《国有及国有控股企业“小金库”专项治理实施办法》。
另出台金融业和保险业治理文件。
6.2011年，中央治理小金库工作领导小组印发了《2011年“小金库”专项治理工作实施方案》。
7.最高法、最高检制订了本系统各自的规定。
8.刑法未直接规定小金库的处罚，在触犯税收或私分国有资产罪时处罚。
二、小金库认定政策解读 3
小金库认定依据：《会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》、《会计基础工作规范》等。
认定唯一标准：资金资产是否列入符合规定的单位账簿。
（一）符合规定的单位账簿
1.设账的依据是《会计法》和国家统一的会计制度。单位不允许不设账。
2.包含总账、日记账、明细账、辅助账等，各账之间不得相互替代。
3.不得账外设账。
4.账簿要真实完整。
（二）账簿“符合规定”的理解
1.单位可以设置各类账，但总账是唯一的，且要能全面反映单位账务情况。
2.会计报表必须是依据总账分析编制的。
（三）小金库认定的特殊情况
1.在符合规定的账簿中列示的违规行为，不算小金库行为。
2.对专项资金以专项管理名义另行设账，不在单位总账和报表上纪录的，是小金库行为。
3.单位下属非独立核算的资金，应并入单位总账和报表纪录，否则，认定为小金库。如内部食堂、招待所等。
三、小金库处理政策解读 3
（一）处理原则
1.依法处理、宽严相济。
2.原则性和灵活性结合原则。
3.处理事与处理人相结合原则。
（二）设立小金库行为的惩处方式
1.处理
责令改正、调账、收缴、限期退还侵占资产、追回有关资金、暂停拨款、销毁非法票据或撤销非法账户等。7种
2.行政处罚
警告、通报批评、罚款、没收违法所得、公告、吊销证照、撤销登记、追缴税款、加收滞纳金等等。
3.党纪政纪处分
党纪处分：警告、严重警告、撤销党内职务、留党察看、开除党籍。
政纪处分：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等。
4.组织处理
停职、调整、免职，三种可合并使用。
5.涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。
（三）设立小金库的专门处理规定2个
1.2009年，中纪委《设立“小金库”行为适用（中国共产党纪律处分条例）若干问题的解释》。
2.2010年，监察部、人力资源和社会保障部、财政部、审计署联合印发《设立“小金库”违法违纪行为政纪处分暂行规定》。全文15条。
四、小金库处理处罚法律依据12
1.《会计法》
2.《税收征管法》
3.《财政违法行为处罚处分条例》
4.《行政处罚法》
5.《公务员法》
6.《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》
7.《行政执法机关移送涉嫌犯罪条件的规定》
8.《关于严肃追究扰乱财经秩序违法违纪人员责任的通知》
9.《国务院关于加强预算外资金管理的决定》
10.《关于各级领导干部接受和赠送现金、有价证券和支付凭证的处分规定》
11.《设立“小金库”违纪行为适用（中国共产党纪律处分条例）若干问题的解释》。
12.《设立“小金库”违法违纪行为政纪处分暂行规定》
五、自查自纠政策解读4点
（一）自查自纠注意事项
1.自查面必须达到100%。横向到边，纵向到底、全面覆盖。
2.切实落实责任追究制度。单位主要负责人是第一责任人，自查报告上，单位负责人和财务负责人要签字。
3.单位对下属单位或对内部的检查，属自查。
4.对已查处问题的政策规定。已按有关部门要求整改，在《实施办法》下发前，查处的资金资产已全部列入账簿，可以不再填列自查自纠情况报告表，应在报告中说明。
5.自查自纠整改落实政策问题。
自查出的账外资金，列入账簿。
自查出的账外资产，列入账簿。
应上缴财政的，要上缴财政。
应补交税的，要补交税。
（二）“自查从宽，被查从严”政策
1.鼓励自查，自查查出的问题，从轻从宽处理，及时纠正的，对单位及责任人从轻、减轻或免予处罚处分。
2.对下属单位或部门的检查，视同自查。
3.被查出小金库的，除进行相应财务、税务处理外，对单位和责任人要进行相应处罚处分。
4.在专项治理中，走过场的，要通报批评并整改，对问题严重的要追究责任。.
5.在专项治理中，弄虚作假、压案不查、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报复举报人、或重点检查时发现的小金库数额巨大，情节严重的，依法从重处理，涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。
6.《意见》下发后，再设小金库的，对主要领导、分管领导、直接责任人从严处理。
（三）自查从宽的情形
《行政处罚法》第二十七条规定，有下列情形之一的，应当依法从轻或减轻行政处罚。
1.主动消除、减轻违法行为后果的。
2.受他人胁迫有违法行为的。
3.有立功表现的。
4.其他。
违法行为轻微、及时纠正、没有造成危害后果的，不予行政处罚。
（四）被查从严的情形。
1.在专项治理中，弄虚作假、压案不查、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报复举报人、或重点检查时发现的小金库数额巨大，情节严重的，依法从重处理，涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。
2.强迫、唆使他人违法的。
3.串供、伪造、销毁、隐匿证据的。
4.阻止他人揭发检举、提供证据的。
5.包庇同案人员、打击报复批评人、检举人、控告人、证人或其他人员的。
6.妨碍、干扰组织审查的。
7.其他从重情节的。
六、小金库案件移送政策 5
（一）移送的法规文件
1.《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》（国务院令第310号）
2.《财政监督检查案件移送办法》（财政部令53号）
3.审计署、公安部《关于建立案件移送制度和加强工作协作配合的通知》（审法发[2000]第42号）
（二）涉及党纪、政纪处分案件的移送
1.涉及党纪的，按《党章》及相关规定执行。
2.涉及政纪的，是任免机关或监察机关，监察机关有权对不是由监察机关任免的国家公务员的行政处分。
（三）涉及刑事责任案件的移送
涉嫌犯罪的，必须移送司法机关（公安机关和人民检察院）。
职务犯罪向检察院移送，其他犯罪向公安机关移送。
职务犯罪行为：挪用公款、私分各种回扣、手续费、私分国有资产、玩忽职守导致国有资产损失、少征不征税导致国家损失的、低价出让国有资产造成缺失的。
（四）不移送的法律责任
1.《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》第十六条规定，逾期不将案件移送公安机关的，由本级或上级人民政府，或实行垂直管理的上级行政执法机关，责令限期移送，并对正职负责人或主持工作的负责人、直接负责的主管人员，给予记过以上的处分，涉嫌犯罪的，依法追究刑事责任。
2.行政执法机关违反本规定，不移送或以行政处罚代替移送的，由本级或上级人民政府，或实行垂直管理的上级行政执法机关，责令改正，给予通报，拒不改正的，对正职或主持工作的负责人、直接负责的主管人员，给予记过以上的处分，涉嫌犯罪的，依法追究刑事责任。
（五）案件移送基本程序
主要按照《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》（国务院令第310号）的基本要求办理。
七、小金库举报奖励政策 3
（一）小金库举报的特殊性和重要作用
1.举报特点
举报人是内部的
举报内容明晰：被举报单位详细名称、小金库形成时间、主要资金来源和支出、存放方式、管理人员姓名等。
其他违法违纪问题与小金库并存。
2.举报是治理“小金库”的重要手段
起到威慑作用，提高检查效率。
（二）举报办理和奖励政策
1.办理政策
（1）各级日常治理机构，办理举报工作，设立公布举报电话、地址、信箱、网址、指定专人办理举报事宜、建立举报登记、查处督办制度。
（2）按行政和财务管辖权限办理举报。
（3）举报企业问题的，按内容和财务隶属关系，交由相关执法单位查处。
（4）做好举报事项查处的跟踪、落实、反馈工作。
（5）建立举报管理制度。
2.奖励政策
（1）奖励适用范围：专项治理期间、对党政机关和事业单位的举报。
（2）奖励比例：查处并已缴入库的资金、税款、罚款的合计金额的3—5%，最高10万。
（3）不奖励的情形。
举报人无法证实真实身份的
举报事实不清的
跟小金库无关的
有关监督检查部门已经发现或者正在查处的
其他
（4）奖励办理机构和资金来源
专项治理工作机构办理。
由同级财政预算安排。
直接拨付到举报人账户。
（5）明确奖励程序和要求。
（三）保护举报人
1.受理保密：举报渠道保密、举报管理保密。
2.办理保密：转办和督办保密。
3.奖励保密。
4.档案管理保密。
5.执行回避制度。
八、关于金融机构协作配合问题 4
1.经县级以上监察机关领导人批准，可以查询存款，可申请法院保全。
2.经县级以上审计机关负责人批准，可查存款。
3.经县级以上财政、审计、监察机关负责人批准，可向与被调查审查有业务往来单位查询有关情况。
4.公安、税务部门的强制和保全措施。
提纲9大内容
一、小金库治理的意义4大意义
二、小金库专项治理的范围6点
三、关于深入开展小金库治理工作的意见
（中办发〔2009〕18号）5大内容
四、党政机关和事业单位小金库专项治理实施办法
（中纪发〔2009〕7号）5大内容
五、国有及国有控股企业小金库专项治理实施办法
（中纪发〔2010〕29号）5大内容
六、国有及国有控股金融企业小金库专项治理试点实施方案按照（中办发〔2009〕18号）的精神制订5大内容
七、国有及国有控股保险机构小金库专项治理试点工作方案
（保监发〔2010〕65号）6大内容
八、社会团体小金库专项治理实施办法
（中纪发〔2010〕28号）5大内容
九、2011年小金库专项治理工作实施方案
（中治金〔2011〕2号）5大内容
十、8个附件
附件1：小金库全面复查报告表
附件2：小金库全面复查统计表
附件3：小金库重点抽查统计表补充表1.补充表2
附件4：小金库问题举报核查情况统计表
附件5：小金库问题整改落实情况统计表
附件6：防治小金库长效机制建设统计表
附件7：日常监督发现小金库问题统计表
附件8：填表说明
特点
1.1个意见7个方案。
2.文件出台时间密集：2009.2010.2011。
3.治理对象：党政机关、事业单位、国企、国有金融企业、国有保险企业、社会团体。
4.体现治理小金库的坚决性。
具体内容
一、小金库治理的意义4个要求
1.贯彻落实科学发展观，完善社会主义市场经济体制的必然要求。
2.实现从源头上惩治和预防腐败，加强作风建设的必然要求。
3.深化收入分配制度、财税体制等改革的必然要求。
4.加快转型发展、安全发展、和谐发展的必然要求。
二、小金库专项治理的范围6点
（一）治理范围
党政机关、事业单位、国企、国有金融企业、国有保险企业、社会团体等等。分步推进。
（二）治理、专项治理
《意见》中是指导性的，用的是治理。
《实施办法》明确在党政机关和事业单位开展，并明确了时限，强调专项。
（三）什么是党政机关？
1.包括：各级党的机关、人大、行政、政协、审判、检察、工会、共青团、妇联等。
2.人民团体：参加中国人民政治协商会议，目前参加中国人民政治协商会议的人民团体共有8个
3.社会团体：公民自愿组成、按章程开展活动、非营利性组织。以下三种除外
8个少数民主党派，21个群众团体、单位内部的协会（如桥牌协会等）。
（四）什么是事业单位？
1.事业单位按《事业单位登记管理暂行条例》、中央编委《<关于批转事业单位登记管理暂行条例实施细则>的通知》设立的社会服务组织。
2.企业化管理、改制的，以《意见》发布之日的登记属性为准。
（五）什么相关境外机构？
即外派机构，是治理范围。
（六）关于计划单列市问题
由省委、省政府统一领导治理。
三、关于深入开展小金库治理工作的意见（中办发〔2009〕18号）5大内容
（一）总体要求和基本原则2点
1.总体要求
指导思想
坚决查处，建立长效机制。
2.基本原则 4
（1）分级负责、分口把关。
（2）统筹兼顾、整体推进。
单位财务管理、经费管理、财政、审计、银行、税务等结合。
（3）依纪依法、宽严相济。
（4）标本兼治、纠建并举。
（二）小金库治理的范围和步骤
1.治理范围
应列未列账的资金资产。
先党政机关、事业单位，再到社会团体和国有企业。
2.方法步骤4步
（1）动员部署。
（2）自查自纠。
（3）重点检查。
（4）整改落实。
（三）小金库治理的政策界限自查从宽，被查从严
1.鼓励自查，自查查出的问题，从轻从宽处理，及时纠正的，对责任单位可从轻、减轻或免予行政处罚，对有关责任人从轻、减轻或免予处罚处分。
2.被查出小金库的，除进行相应财务、税务处理外，对单位和责任人要进行相应处罚处分。
3.在治理中，走过场的，要通报批评并整改，严重的要追究相关人员责任。
4.在治理中，弄虚作假、压案不查、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报复举报人、或重点检查时发现的小金库数额巨大，情节严重的，依法从重处理，涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。
5.《意见》下发后，再设小金库的，对主要领导、分管领导、直接责任人从严处理。
（四）强化小金库的源头治理 3
1.加强教育。
2.完善制度。
3.深化改革。
（五）加强组织领导
1.健全领导体制。
2.完善协调机制。
四、党政机关和事业单位小金库专项治理实施办法
（中纪发〔2009〕7号）5大内容
（一）专项治理的范围和内容
1.专项治理的范围
以党政机关、事业单位，事业单位以财政全额拨款的事业单位为重点（包括境外机构）。
2.专项治理内容
应列未列账的。重点是2007年以后的，2006年底小金库资金滚存余额及形成的资产，情节严重的，可追溯以前年度。
3.小金库的表现形式7种
（1）违规收费、罚款、摊派收入。
（2）资产处置、出租收入。
（3）以会议费、劳务费、培训费、咨询费等名义套取资金。
（4）经营收入未列账。
（5）虚列支出。
（6）以假发票骗取资金。
（7）上下级单位相互转移资金。
（二）专项治理的方法和步骤
自《意见》下发之日起，到2009年底基本结束。自查自纠和重点检查相结合。
1.动员部署
自《意见》下发之日起，到2009年5月底。
2.自查自纠。
到2009年6月底。
3.重点检查。
2009年7月到10月。
重点检查对象
4.整改落实
至2009年11月底。
（三）小金库治理的政策界限自查从宽，被查从严
1.鼓励自查，自查查出的问题，从轻从宽处理，及时纠正的，对单位及责任人从轻、减轻或免予处罚处分。
2.被查出小金库的，除进行相应财务、税务处理外，对单位和责任人要进行相应处罚处分。
3.在专项治理中，走过场的，要通报批评并整改，对问题严重的要追究责任。
4.在专项治理中，弄虚作假、压案不查、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报复举报人、或重点检查时发现的小金库数额巨大，情节严重的，依法从重处理，涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。
5.《意见》下发后，再设小金库的，对主要领导、分管领导、直接责任人严肃处理。
6.其他违法问题，按相关规定处理。
（四）专项治理的组织领导
条块结合、分级负责。
中央治理小金库工作领导小组。办公室设在财政部。
地方设立治理小金库日常工作机构。
（五）专项治理的工作要求
1.宣传发动。
2.落实举报制度。
（1）各级日常治理机构，办理举报工作，设立公布举报电话、地址、信箱、网址、指定专人、建立登记、督办制度、建立举报管理制度。
（2）奖励：查处并已缴入库的资金、税款、罚款的合计金额的3—5%，最高10万。
（3）保护举报人的合法权益，做好举报管理保密工作。
3.完善协调机制。
4.强化工作督导。
五、国有及国有控股企业小金库专项治理实施办法
（中纪发〔2010〕29号）5大内容
（一）专项治理范围 3
1.各级国资委管理的国有及国有控股企业。
2.各级政府及部门、机构管理的国有及国有控股企业。
3.各事业单位、社会团体管理的国有及国有控股企业。
组织形式上：国有独资企业、国有独资公司、国有资本占是指控制地位的有限公司、股份有限公司。
（二）小金库的治理内容
应列未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。
重点：2008年以来的，2007年底余额及形成的资产，情节严重的，可追溯以前年度。
国有企业小金库的表现形式4类
1.隐匿收入。
（1）以销售收入、提供劳务收入等营业收入形成的。
（2）资产处置、出租、使用收入。
（3）股权投资、债权投资的投资收益。
（4）政府奖励、社会捐赠等。
2.虚列支出
（1）虚列产品成本、工程成本、采购成本、劳务成本等营业成本。
（2）虚列研究开发费、业务招待费、会议费、销售手续费、销售劳务费等期间费用。
（3）虚列职工工资、福利费、社会保险费、工会经费、管理人员职务消费等人工成本。
3.转移资产
（1）虚假会计核算方式转移原材料、产成品等资产。
（2）虚假股权、应收账款坏账核销等方式。
（3）虚假资产盘亏、损失、报废等方式转移资产。
（4）虚假关联方交易。
4.其他方式。
（三）专项治理步骤4阶段
自本办法下发之日起，到2010年底基本结束。自查自纠和重点检查相结合。
1.动员部署
自本办法下发之日起，到2010年7月底。
思想发动、政策宣传、提高思想认识、鼓励举报。
2.自查自纠
到2010年9月底。
自查面100%。
3.重点检查
截至2010年11月底。
重点检查面不低国有企业户数数的20%，每户重点检查企业不低于所属子企业户数的20%。
重点检查对象7
（1）关系国家安全、国民经济命脉的基础性、支柱性企业或单位。
（2）供水、供气、供电、供热等与生活密切相关的企业或单位。
（3）投资链条长、分支机构多的企业或单位。
（4）未纳入合并报表范围的，表外资产金额较大的企业或单位。
（5）以前有小金库的企业或单位。
（6）被举报的企业或单位。
（7）自查自纠不力，走过场的企业或单位。
4.整改落实
至2010年12月底。
（四）小金库治理处理原则依法依纪宽严相济把握6点
1.鼓励自查，自查查出的问题，从轻从宽处理，及时纠正的，对单位及责任人从轻、减轻或免予处罚处分。
2.被查出小金库的，除进行相应财务、税务处理外，对单位和责任人要进行依法追究责任。
3.在治理中，走过场的，要通报批评并整改，对问题严重的要追究主要负责人的责任。
4.在治理中，弄虚作假、压案不查、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报复举报人、或重点检查时发现的小金库数额巨大，情节严重的，依法从重处理，涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。
5.《意见》下发后，再设小金库的，对主要领导、分管领导、直接责任人严肃处理。
6.其他违法问题，按相关规定处理。
（五）专项治理的工作要求
1.加强组织领导
2.加强统筹协调
3.加强舆论宣传
4.加强调研督导
5.加强综合治理
6.建立长效机制
六、国有及国有控股金融企业小金库专项治理试点实施方案
按照（中办发〔2009〕18号）的精神制订5大内容
（一）专项治理试点范围 3
1.由银监会管理、有金融业务许可证的国有及国有控股商业银行、资产管理公司、财务公司、信用社、金融租赁公司、信托投资公司等银行类企业。
2.由证监会管理的、有证券、期货、基金业务许可证的国有及国有控股证券公司、期货公司、基金公司等证券类企业。
3.由保监会管理的、有保险业务许可证的国有及共有控股保险类企业。
试点检查面，30%左右。
（二）小金库的治理内容
应列未列账的资金资产。
重点：2008年以来的，2007年底小金库资金滚存余额及形成的资产，情节严重的，可追溯以前年度。
国有及国有控股金融企业小金库的表现形式4类
1.隐匿收入。
（1）以利息收入、手续费收入、保费收入等主营业务收入形成的。
（2）以佣金、代办手续费、财政性资金等其他收入设立。
（3）以资产清理、抵债资产变现等营业外收入及投资收益形成的。
（4）以拆借、集资、投资、咨询、代客理财等形式形成的。
2.虚列支出
（1）以假发票、假合同、假票据等方式骗取资金而设立。
（2）虚列利息支出、佣金手续费、业务招待费、会议费、赔付退保支出等套取资金。
3.转移资产
（1）转移对外投资。
（2）转移固定资产、抵债资产等。
（3）转移清收的不良资产等。
4.其他方式。
（三）专项治理步骤6阶段
自本方案下发之日起，到2010年底基本结束。自查自纠和重点检查相结合。
1.前期调研
截至2010年6月底。
2.动员部署
截至2010年7月底。
3.自查自纠。
到2010年8月底。
4.重点检查。
截至2010年10月底。
重点检查面不低于上一级单位总资产或主营收入的10%，每户重点检查企业不低于子企业户数的20%。
重点检查对象 6
（1）被举报的。
（2）自查自纠不力，走过场的。
（3）内部控制、财务内控薄弱的。
（4）分支机构、营业网点较多的。
（5）根据日常监管纪录，需要重点检查的。
（6）牵头部门认为有必要重点检查的。
5.整改落实
至2010年11月底。
6.总结报告
至2010年12月底。
（四）小金库治理处理原则依法依纪宽严相济把握6点
1、自查查出的问题，从轻从宽处理，及时纠正的，对单位从轻、减轻或免予行政处罚，对有关负责人可从轻、减轻或免予处分。
2、被查出小金库的，除进行相应财务、税务处理外，对单位和责任人依法予以行政处罚，并依法追究责任。
3、在专项治理试点工作中，走过场的，要通报批评并整改，对于问题严重要追究责任。
4、在专项治理试点工作中，弄虚作假、压案不查、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报复举报人、或重点检查时发现的小金库数额巨大，情节严重的，依法从重处理，涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。
5、《意见》下发后，再设小金库的，对主要领导、分管领导、直接责任人从严处理。
6、其他违法问题，按相关规定处理。
（五）专项治理试点工作的要求
1、加强组织领导
2、加大宣传和举报办理工作力度
3、注重与金融监管工作相结合
4、加强调研督导
七、国有及国有控股保险机构小金库专项治理试点工作方案
（保监发〔2010〕65号）6大内容
（一）专项治理范围 2
全部国有及国有控股的保险公司、保险集团公司、保险财产管理公司、保险代理公司、保险经纪公司、保险公估公司。
保险公估：接受保险当事人委托，独立的对保险事故所涉及的保险标的进行评估、勘验、鉴定、估损、理算等活动的行为。
（二）小金库的治理试点内容
应列未列账的各项资金资产。
重点：2008年以来的，2007年底小金库滚存余额及形成的资产，情节严重的，可追溯以前年度。
国有及国有控股保险机构小金库的表现形式4类
1、隐匿收入。
（1）以保费收入、投资收益等主营业务收入形成的。
（2）以业务回扣收入、代办手续费、财政性资金等其他收入设立。
（3）以资产清理、抵债资产变现等营业外收入或投资收益形成的。
（4）以拆借、集资、投资、咨询、代客理财等形式形成的。
2、虚列支出
（1）以假发票、假合同、假票据等方式骗取资金而设立。
（2）虚列利息支出、佣金手续费、业务招待费、会议费、赔付退保支出等。
3、转移资产
（1）转移对外投资。
（2）转移固定资产、抵债资产等。
（3）转移损余物资、追偿收入等。
4、其他方式。
（三）专项治理的组织领导
由中央治理小金库工作领导小组统一领导，由保监会牵头负责组织实施。
保监会成立保险业治理小金库工作领导小组，负责组织、指导、协调工作。
各级保监局参与。
（四）专项治理步骤6阶段
自本方案下发之日起，到2010年12月底基本结束。自查自纠和重点检查相结合。
1、前期调研
截至2010年6月底。
财务管理、内部控制、小金库资金来源、表现形式、使用方向、易发部位等。
2、动员部署
截至2010年7月底。
计划制定、业务培训、政策解答、鼓励举报、制定相关举报制度。
3、自查自纠。
到2010年8月底。
4、重点检查。
截至2010年10月底。
重点检查面不低于上一级单位总资产或主营收入的10%。
重点检查对象 6
（1）被举报的。
（2）自查自纠不力，走过场的。
（3）内部控制、财务内控薄弱的。
（4）分支机构、营业网点较多的。
（5）根据日常监管纪录，需要重点检查的。
（6）保监会认为有必要重点检查的。
5、整改落实
至2010年11月底。
6、总结报告
至2010年12月底。
（五）小金库治理试点处理原则依纪依法宽严相济把握6点
1、自查查出的问题，从轻从宽处理，及时纠正的，对单位可从轻、减轻或免予行政处罚，对有关责任人从轻、减轻或免予处罚处分。
2、被查出小金库的，除进行相应财务、税务处理外，对单位和责任人要依法予以行政处罚，并依纪依法追究责任。
3、在专项治理试点工作中，走过场的，要通报批评并整改，对问题严重要追究责任。
4、在专项治理试点工作中，弄虚作假、压案不查、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报复举报人、或重点检查时发现的小金库数额巨大，情节严重的，依法从重处理，涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。
5、《意见》下发后，再设小金库的，对主要领导、分管领导、直接责任人从严处理，
6、其他违法问题，按相关规定处理。
（六）专项治理试点工作的要求
1、加强组织领导
2、加大宣传和举报办理工作力度
3、注重与保险监管工作相结合
4、加强调研督导
八、社会团体小金库专项治理实施办法
（中纪发〔2010〕28号）5大内容
（一）专项治理范围 2
1、社会团体：依《社会团体登记管理条例》设立的，非营利性组织。
2、公募基金会：依《基金会管理条例》设立的，从事公益事业的非营利组织。
（二）小金库的治理内容
应列未列账各项资金资产。
重点：2008年以来的，2007年底小金库资金滚存余额及形成的资产，情节严重的，可追溯以前年度。
小金库的表现形式7类
1、隐匿会费收入。
2、截留行政事业性收费。
3、截留捐赠收入。
4、资产处置、出租收入。
5、虚列业务招待费、会议费、劳务费、培训费等或以假发票、假合同等手段套取资金。
6、虚列职工工资、福利费、管理人员职务消费等其他支出。
7、其他方式。
（三）专项治理步骤4阶段
自本办法下发之日起，到2010年底基本结束。自查自纠和重点检查相结合。
1、动员部署
自本办法下发之日起，到2010年7月底。
思想发动、政策宣传、提高思想认识、鼓励举报。
2、自查自纠。
到2010年9月底。
自查面100%。
3、重点检查。
截至2010年11月底。
重点检查面不低于总户数的5%，重点领域、重点单位检查面不低于20%。
重点检查对象7
（1）行业性社会团体。
（2）有财政拨款、有政府资助、有政府购买服务项目、有行政事业收费项目、代行政府职能的社会团体和公募基金会。
（3）财务会计管理薄弱的。
（4）社会反应强烈的。
（5）以前有小金库的。
（6）被举报的。
（7）自查自纠不力，走过场的。
4、整改落实
至2010年12月底。
（四）专项治理处理原则依纪依法宽严相济把握6点
1、鼓励自查，自查查出的问题，从轻从宽处理，及时纠正的，对责任单位可从轻、减轻或免予行政处罚，对相关责任人从轻、减轻或免予处罚处分。
2、被查出小金库的，除进行相应财务、税务处理外，对单位和责任人要依法予以行政处罚，并依纪依法追究责任。
3、在专项治理中，走过场的，要通报批评并整改，对问题严重的要追究责任。
4、在专项治理中，弄虚作假、压案不查、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报复举报人、或重点检查时发现的小金库数额巨大，情节严重的，依法从重处理，涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。
5、《意见》下发后，再设小金库的，对主要领导、分管领导、直接责任人严肃处理，
6、其他违法问题，按相关规定处理。
（五）专项治理的工作要求
1、加强组织领导、建立工作机制。
2、完善协调机制、形成工作合力。
3、坚持分类指导、突出工作重点。
4、注重统筹兼顾、实施综合治理。
5、拓宽举报渠道、落实奖励政策。
6、强化源头治理、建立长效机制。
九、2011年小金库专项治理工作实施方案
（中治金〔2011〕2号）4大内容
（一）指导思想
1、指导思想：邓小平理论、三个代表、科学发展观、相关会议和文件精神。
2、治理范围：党政机关、事业单位、社会团体、国有及国有控股企业。
（二）任务目标 5
1、全面深入推进党政机关、事业单位、社会团体、国有企业小金库治理工作。
2、解决不重视、走过场。
3、巩固成果、建立长效机制。
4、总结国有及国有控股金融企业试点治理经验。
5、全面复查，特别是零申报单位。
（三）时间步骤5阶段
自本方案下发之日起，到2011年12月底结束。自查自纠和重点检查相结合。
1、全面复查7点
（1）复查时间：自本方案下发之日起，到2011年5月底。
（2）复查范围：党政机关、事业单位、社会团体、国有企业
（3）复查面：100%。
（4）落实公示制、承诺制、问责制。
（5）组织领导：各地区各部门分级负责，国资委、银监会、证监会、保监会分头负责监管的单位。
（6）复查中查出的问题，及时整改。
（7）复查结束，编制相应报表，向上汇报。
2、督导检查
（1）时间：到2011年7月底结束。
（2）各级治理机构抽调专门力量，开展工作督导。
（3）选取典型，重点检查。
（4）分析突出和共性问题，关注成效不大、举报较多的地区。
重点关注对象7
（1）执收、执罚权相对集中的单位和部门。
（2）供水、供气、供电、供热等与生活密切相关的企业。
（3）教育、卫生单位。
（4）投资链条长、分支机构多的。
（5）党政机关、事业单位下属的宾馆、培训中心、招待所、出版社、报社、杂志社及社会团体。
（6）以前有小金库的。
（7）被举报的。
（8）2009年以来自查自纠“零申报”的，自查自纠不力，走过场的。
（5）财政部、审计署各抽调200名检查人员，各成员单位抽调部分人员，并聘请一定数量的注册会计师。
（6）督导检查发现的问题，严肃处理。
3、整改落实
至2011年8月底。
（1）调账到位
（2）处理处罚、责任追究。
（3）编制报表，向上汇报。
4、机制建设
截止2011年11月底
（1）建立长效机制是根本。
（2）要研究设计长效机制。
（3）要落实执行长效机制。
（4）编制报表，向上汇报。
5、总结验收
（1）2011年12月结束。
（2）汇总成效、整理经验、评价和验收，问卷调查、座谈，进行满意度调查。
（3）上报工作总结和相关补充报表。
（四）工作要求5个“进一步”
1、认真学习宣传、进一步提高思想认识
2、加强组织领导，进一步完善工作机制。
3、突出工作重点，进一步加强综合治理。
4、坚持政策规定，进一步加大责任追究。
5、注重源头防治，进一步建立健全长效机制。
附件：8个
附件1：小金库全面复查报告表
附件2：小金库全面复查统计表
附件3：小金库重点抽查统计表补充表1、补充表2、补充表3
附件4：小金库问题举报核查情况统计表
附件5：小金库问题整改落实情况统计表
附件6：防治小金库长效机制建设统计表
附件7：日常监督发现小金库问题统计表
附件8：填表说明
提纲4大内容
一、提高小金库的防范意识 3
二、加强制度规范和外部监管 4
三、建立和完善内部控制制度 5
四、强化外部监督的作用 3
具体内容
一、提高小金库的防范意识3
（一）以多种形式、多种渠道，强化宣传教育
（二）各级纪检监察部门要加大财经法规的宣传力度
（三）要加强单位内部会计人员的职业道德建设
1、我国会计职业道德内容（补充）
2、从机制上、制度上加强建设，完善会计职业道德体系。
3、加强会计人员个人的思想观念、职业道德、行为规范建设。
二、加强制度规范和外部监管4
（一）着力推进四项改革 4
1、着力推进事业单位体制改革
2、着力推行行政事业单位津贴补贴规范工作 4
（1）全面反映现有津贴补贴发放情况
（2）规范津贴补贴资金来源渠道
（3）增强地区间公务员收入差距的调控能力
（4）建立规范的津贴补贴发放制度
3、落实住房分配货币化、商品化改革政策 5
（1）房改意识逐渐淡薄，甚至以为房改结束了
（2）部分城市普通商品房市场房价过高，超出了中低收入的支付能力
（3）部分城市政府介入住房问题的力度不够，经济适用房、廉租房供应不足，甚至是严重不足。（4）加强法制建设，国外在房地产住房方面立法非常多，我国立法刚起步。
（5）住房发展和改革的力量需要加强
4、着力推进部门预算制度改革 4
中央部门预算编制程序实行“二上二下”基本流程。
（1）“一上”阶段，各部门制定下一年度预算数，分级汇总上报财政部。
（2）“一下”，财政部下达各部门预算控制数。
（3）“二上”，形成下一年度的中央财政预算和各部门预算草案。
（4）“二下”，以法律文件形式下达下一年度预算。
（二）严格执行三项制度 3
1、严格禁止党政机关办企业制度
2、严格禁止党政机关利用职权无偿占用企业钱物的政策制度。
3、严格执行收支两条线制度。
（1）思想认识不到位
（2）法律法规不健全
（3）收支两条线管理范围要进一步扩大
（4）收支管理不完善
（5）需要进一步加强监督
（6）相关配套改革还不到位
（三）健全完善四项制度 4
1、社会募捐款缺少管理制度
2、党费财务核算缺少专门的会计制度
3、党政机关和事业单位无偿占用其他单位的钱物的行为，缺少相应惩处措施。
4、监狱、看守所内部经营收入管理制度缺失。
（四）加大日常监管力度 3
1、加大财务会计法规执行情况的监督检查力度。
2、加大银行账户监管力度。
3、加大国有资产监管力度。
三、建立和完善内部控制制度5
（一）内部控制概念 3
1、概念
由董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层、全体员工共同实施的，旨在合理保证实现企业目标的一系列控制活动。
2、要素 5
内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督检查
3、一般方法
职责分工控制、授权控制、审核批准制度、预算控制、财产保护制度、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考核控制、信息技术控制等。
现在没有专门的行政事业单位控制规范，可参照企业。
（二）行政事业单位内部控制存在的问题8
1、内控意识相对薄弱，特别是一把手的内控意识淡薄。
2、财务管理制度不健全。
3、资产管理和控制制度有待加强。
4、预算控制缺乏刚性。
5、费用支出方面缺乏有效控制。
6、固定资产管理比较薄弱。
7、票据管理不够严格到位。
8、岗位设置不合理。
（三）加强单位内部控制制度建设 3
1、建立完善财务制度。
2、建立完善经济责任制度。
3、建立完善举报制度。
（四）内部控制方法7
1、不相容岗位相分离制度。 6
（1）授权和执行分离。
（2）执行和审核分离。
（3）执行和纪录分离。
（4）保管和纪录分离。
（5）保管和使用分离。
（6）执行和监督分离。
2、授权批准和集体决策制度相结合
3、财产保护制度
4、预算控制制度
5、加强内部审计
6、建立和实施绩效考评制度
7、建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制。
（五）加强内部审计 2
1、内部审计中存在的问题8
（1）对实施内部审计的认识存有偏差。
（2）内部审计机构设置不到位。
（3）内部审计机构领导层次不清，内部审计权威性、独立性、有效性受限。（4）内部审计工作定位不准确、目标不能做到与时俱进
（5）内审人员素质不能适应内审的要求
（6）内审工作内容过于单一，无法适应新形势要求。
（7）制度不完善，审计意见和建议难以执行。
（8）部分行政事业单位内部审计不规范。
2、解决内部审计工作出现问题的措施 6
（1）通过综合手段，提高对内审工作的认识。
（2）建立健全独立的内审机构。
（3）准确定位内审工作的目标，进一步明确内部审计工作思路。
（4）建立健全内部审计规章制度，按制度展开审计工作。
（5）改进审计方法和手段，提高审计质量。3个结合
第一、事前、事中、事后审计相结合。
第二、微观问题和宏观目标相结合。
第三、治标和治本相结合
（6）加强审计队伍建设，提高审计人员素质。4方面
第一、制定完善行政事业单位内审人员管理办法，解决好激励和待遇问题。第二、严把行政事业单位内审人员入口关，提高人员素质。
专业素质、责任感、事业心、正直的品质。
第三、做好行政事业单位内审人员培训，要持证上岗和继续教育，更新知识。第四、明确审计人员职责，严肃审计纪律。
四、强化外部监督的作用4
1、加大审前调查力度、科学制定审计方案。 2
（1）走访座谈法——外部单位和人员。
（2）个别座谈法——内部人员。
2、实施科学的审计方法、提高审计质量。 5
（1）建立审计线索资料库。
（2）集体会诊难点疑点问题。
（3）审计和审计调查结合。
（4）适时进行现金、实物的盘查。
（5）注重效益审计、确保审计决定落实。
3、强化账户审计、加大延伸力度。
4、创新审计成果，提高成果质量 4
（1）以真实、合法性为审计基础，着重查处重大违法违纪问题和经济案件，查深查透。
（2）对审计结果进行分析、提炼、深加工，从宏观管理层面提出规范管理的意见和改进建议。
（3）加大审计成果转化为实际效果的力度，强化审计意见落实。
（4）不断总结推广审计新经验，创造良好执法环境，维护经济秩序，保证各项改革顺利进行。
提纲2大内容
一、检查小金库的切入点 6
二、小金库检查的技术方法15
具体内容
一、检查小金库的切入点6
1、从检查收入入手
2、从检查支出入手 4
（1）核实租赁费：租车、租房等，分析必要性，并现场核实。
（2）核实维修费：对大额的房屋、设备的维修，分析必要性，并现场核实。
（3）核实劳务费：并与提供劳务的单位或个人核实。
（4）核实会议费：查检会议通知、会议纪录、参会人员，并到宾馆等会议场所核实。
3、从检查对外投资入手
4、从检查票据入手
收据、支票、发票等。
5、从检查银行账户入手 2
（1）核查账户个数。
（2）核实是否账实相符，每笔业务是否一一对应，摘要是否相符，可疑点到银行核实。
6、从检查下属及往来单位入手 5
（1）核实下属单位上缴收入是否汇入大账。
（2）被查单位委托下属单位或往来单位代收的各项收入是否记入大账，是否全额入账。
（3）下属单位是否存在报销上级单位费用的情况。
（4）核实往来款，关注异常项目。
（5）检查会计、出纳等交接工作纪录。
二、小金库检查的技术方法15
（一）收入核实法
1、有哪些收入？
2、收入的流程
3、收入的单据
4、收入的记录科目
5、有哪些收入入账
6、收入是否全部及时入账
7、总账和明细账是否相符
8、总账和报表是否相符
9、账和凭证是否相符
10、重点收入：行政事业性收费、罚没收入、协会学会会费收入、投资分红、房屋出租收入、出售低值易耗品等收入。
11、有无非法收入
12、有无不合法票据
13、有无截留收入。
“小金库”治理与防范 习题及答案
“小金库”治理与防范 一、单选题 1、违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的( )的各项资金（含有价证券）及其形成的资产，均纳入“小金库”治理范围。 A．单位账簿 B．单位账户 C．单位报表 D．单位总账 A B C D 【正确答案】A 2、某企业在发工资时，账面上给职工发2 000元，职工实际拿到手的钱只有1 200元，中间部分就转入了“小金库”，该企业设立“小金库”的方式是（）。 A．截留主营业务收入 B．采取“多报少支”的方式 C．直接虚列支出名目 D．截留其他收入 【正确答案】B "3、某机关在某宾馆举办会议，共花费1.7万元，结算时拨付宾馆10.9万元,并将10.9万元支出以会议费名义开具发票报销，多付资金用于购买消费卡等，应认定该机关设立“小金库”（）万元。" A．1.7 B．9.2 C．10.9 D．12.6 【正确答案】B 4、企业类“小金库”的表现形式之一是截留其他收入设立“小金库”，下列不属于其他收入来源的是（）。 A．废品、废物、边角料的收入 B．固定资产变价收入 C．押金收入 D．销售货物收入 【正确答案】D 5、下列关于“小金库”治理工作，说法错误的是（）。 A．自查发现的问题，一律免予行政处罚 B．被查发现“小金库”，对责任单位和责任人员依法予以行政处罚，并依纪依法追究责任C．对在专项治理工作中打击报复举报人情节严重的，按照有关规定从重处理 D．顶风违纪设立“小金库”的，对主要领导、分管领导和直接责任人要严肃处理，按照组织程序先予以免职，再依据党纪政纪和有关法律法规追究责任 A B C D
6、根据《设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为政纪处分暂行规定》，使用“小金库”款项报销应由个人负担的费用的，情节较重的对有关责任人员给予（）处分。A．记过 B．记大过 C．降级或者撤职 D．开除 A B C D 【正确答案】C 7、作为财务人员，应当遵守的职业道德是（）。 A．真实性原则 B．相关性原则 C．坚持会计诚信原则 D．实质重于形式原则 A B C D 【正确答案】C 8、为了强化单位财务会计管理制度和内部控制制度建设，提高财务制度执行力，规范单位内部财务管理等，财政部办公厅于2011年11月30日公布了（）。 A．《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》 B．《关于将防治小金库相关知识纳入会计人员继续教育培训内容的通知》 C．《“小金库”治理工作举报奖励办法》 D．《关于印发〈社会团体“小金库”专项治理实施办法〉的通知》 A B C D 【正确答案】B 9、河南省驻马店检察机关查处了中国工商银行驻马店分行部分领导干部和工作人员贪污、受贿、挪用公款系列职务犯罪案件。小金库犯罪中表现为团体作案，这突出体现了（）。A．领导干部、财务等相关人员不懂财经法规 B．“小团体”利益、私欲在作怪 C．艰苦奋斗教育没有跟上 D．改革开放中西方价值观念的渗透 A B C D 【正确答案】B 10、河南省驻马店检察机关查处了中国工商银行驻马店分行部分领导干部和工作人员贪污、受贿、挪用公款系列职务犯罪案件。上述案例中的小金库服务对象主要是（）。 A．专门给领导建立的“小金库” B．职能部门建立“小金库” C．个人利益取向下的专门“小金库” D．不确定 A B C D
小学关于开展“小金库”专项治理工作方案
小学开展关于“小金库”专项治理 工作方案 为切实搞好“小金库”专项治理工作，按照《中共中央办公厅、国务院办公厅印发〈关于深入开展“小金库”治理工作的意见〉的通知》和省纪委、监察厅、财政厅、审计厅《关于印发〈关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法〉的通知》的有关精神，结合我校实际，制定本办法。 一、专项治理的总体要求 高举中国特色社会主义伟大旗帜，以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，坚持“分级负责、分口把关，统筹兼顾、整体推进，依纪依法、宽严相济，标本兼治、纠建并举”的原则，在全镇范围内深入开展“小金库”治理工作，坚决查处和纠正各种形式的“小金库”，建立和完善防治“小金库”的长效机制。 二、专项治理的范围和内容 (一)专项治理范围 此次专项治理范围是全镇学校。 事业单位是指按照《事业单位登记管理暂行条例(修正)》(中华人民共和国国务院令第411号)和中央机构编制委员会办公室《关于批转〈事业单位登记管理暂行条例实施细则〉的通知》(中央编办发〔2005〕15号)规定所设立的各类社会服务组织。 (二)专项治理内容 凡违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金及其形成的资产，均作为治理内容。重点是“小金库”资金的收支数额，以及“小金库”资金滚存余额和形成的资产。对设立“小金库”数额较大或情节严重的，应追溯到以前年度。
三、专项治理的方法和步骤 (一)动员部署 各级各部门要把专项治理工作摆上重要议事日程，切实加强组织领导，建立健全工作机制，深入做好思想发动、政策宣传、计划制定和组织部署工作。充分发挥新闻媒介作用，支持群众监督，鼓励群众举报。 (二)自查自纠 凡列入此次专项治理范围的学校，要按照本办法要求，抓紧制定具体工作方案，落实工作措施，认真组织自查，做到不走过场。自查面必须达到100%。对自查中发现的各种违法违规问题，必须自觉纠正。各单位负责人对自查自纠情况负完全责任。 (三)重点检查 重点检查要与规范津贴补贴、规范学校管理、节约和控制成本支出、加强银行账户监管、单位发票管理检查、救灾资金管理使用情况检查、扩大内需促进经济增长和政策落实情况监督检查等工作相结合，也要与财政监管、审计监督、税务稽查等日常监管工作相结合，做到整体推进，综合实施。 (四)整改落实 各学校对治理工作中发现的问题，制定整改措施并抓好落实，做到资金资产处理到位、违纪责任人员处理到位。在整改过程中要深入剖析产生问题的原因，完善制度，深化改革，强化源头治理，建立和完善防治“小金库”的长效机制。各级“小金库”治理领导机构要加强对整改落实情况的督促指导。 四、专项治理的政策规定 对专项治理中发现的“小金库”，要严格按照“依法处理，宽严相济”的原则进行处理。
小金库案例分析
私设小金库落马案例 概念 “小金库”，是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。 来源 “小金库”资金（资产）来源众多，归纳起来，主要有以下13种：财政拨款；政府性基金收入；专项收入；行政事业性收费收入；罚没收入；国有资本经营收入；国有资源（资产）有偿使用收入；资产处置收入；资产出租收入；经营收入；利息收入；捐赠收入；附属单位上缴收入等。 案例一：东航前运控总经理设小金库落马涉案金额上亿 祸起权力寻租 前述知情人士对施国峰犯案特点用“大胆”两字来形容。 飞行控制中心除掌握东航飞机调度职能外，还担负着利用东航机场降落的其他飞机的空中调度和地面服务职能。而随着公务机市场的兴起，很多私人飞机也需要进入地区航空公司序列进行保养。运行控制中心的权力由此开始显现。 据悉，施国峰不仅截留、私扣公务机的调度服务费，甚至有些重要场合贵宾的专机服务费，也敢私自截留。 “有很多贵宾访问上海，专机组一般不自己采购油料和食品等物资，都是委托施国峰这样的机构负责人去办此事。”上述知情人士说，办案人员曾发现，施国峰利用这种给专机服务的机会，截留专机服务费。 而随着东航公务机市场规模逐渐做大，施国峰所掌握的飞行控制中心权力也开始膨胀。 “对于东航自己的飞机，飞行控制中心尚不能张口要价，”上述知情人士说，施国峰主要是向私人飞机和公务机寻机收取一些服务费，并将部分收费匿藏为部门小金库。 “你能否起飞，什么时候起飞，完全取决于控制中心，”这位知情人士说，公务机一般出行需要快速。而给公务机安排航线和起飞时间，就是飞行控制中心的权力。 目前，公务机市场主要由一些代理公司来做，这些代理公司为了给客户满意的服务，就不得不打点施国峰，以便使自己代理的公务机客户能够获得较好的飞行时间和航线。 而东航的公务机调度部门正是在施国峰建议下设立的。本报记者查阅资料发现，东航运行控制中心在施国峰的强烈建议下，在1994年成立了公务机调度部门，成立时仅有三人，如今已有20多人，施国峰为负责人。 东航正是在施国峰的建议下，及早布局公务机市场，进而抢占了先机。而施国峰及运行控制中心也是因为公务机市场兴起，掌握了直接服务专机的机会。
小金库专项治理工作总结报告
小金库专项治理工作总结报告 小金库专项治理工作总结报告 情况汇报小金库专项治理工作总结报告报告工作总结治理专项小金 根据《中共中心办公厅国务院办公厅关于深进开展小金库治理工作的意见》（中办发18 号）及中共中心纪委、监察部、财政部、审计署和国资委联合印发《国有及国有控股企业小金库专项治理实施办法》（中纪发29号）精神，按照国资委《关于开展中心企业小金库专项治理工作的通知》（国资发评价107号）和《关于进一步做好中心企业小金库专项治理工作有关事项的通知》（国资发评价175号）要求，中国华能团体公司（以下简称公司）从深进贯彻落实科学发展观的高度，充分熟悉开展小金库专项治理工作的重要意义，全面贯彻中心企业小金库专项治理工作的总体要求和基本原则，严格按照中心企业小金库专项治理工作步骤，广泛动员，精心部署，认真组织，稳步推进，扎实开展小金库专项治理各项工作，自查自纠和落实整改存在的小金库题目，着力建立健全防治小金库的长效机制，取得明显成效。现将情况报告如下： 一、工作开展情况 （一）高度重视，加强领导，全面动员部署专项治理工作 1、迅速动员部署，进步思想熟悉 7月19日，国资委召开中心企业小金库专项治理工作会议，公司高度重视，迅速成立专门领导机构，制定工作方案，于7月26日召开公司系统小金库专项治理工作电视电话会议。公司总经理曹培玺和党组书记黄永达分别在会上作重
要讲话，传达学习党中心、国务院和国资委有关文件和会议精神，全面部署了公司系统小金库专项治理工作，要求各单位按时保质完成专项治理工作，彻底根除小金库的思想根源、制度根源和资金根源，建立防治小金库的长效机制。会后，系统各单位立即行动，层层部署，迅速落实，在7月底前将中心、国资委和团体公司关于小金库专项治理的政策要求传达到了系统全体职工，进步全体干部职工对专项治理工作的思想熟悉，营造良好的治理环境。 2、建立组织机构，加强工作指导公司成立了由总经理和党组书记任组长、总会计师和纪检组长任副组长的小金库专项治理工作领导小组，领导公司系统各单位开展专项治理工作，领导小组下设办公室，主任由纪检组长兼任，成员由监察、财务、人资和审计等部分负责人构成，负责贯彻落实公司小金库专项治理工作的决策部署。办公室还抽调专人具体落实专项治理日常工作，形成了顺畅的沟通机制和业务指导机制，确保各项工作顺利开展。系统各单位全部按照公司要求，成立了由主要领导亲身挂帅，分管领导参加，有关业务部分参与的小金库专项治理工作领导机构和由分管领导负责的小金库专项治理工作机构。按照一级抓一级、层层抓落实的原则落实工作责任，确立了公司专项治理工作的五机制，即领导负责制、承诺制、公示制、举报制和问责制。 17 1234567尾页 附送： 小金库专项治理自查报告总结
小金库专项治理
篇一：小金库的专项治理课后练习 小金库的专项治理课后练习 （点此刷新练习不同题目） 判断题： 1、在分析判断发现疑点掌握一定证据的基础上，向资金往来单位或其下属单位进行审计属于审阅相关资料法。 [题号：qhx005779] a、对 b、错 您的回答：b 正确答案：b 题目解析：在分析判断发现疑点掌握一定证据的基础上，向资金往来单位 或其下属单位进行审计属于延伸检查法。 2、采用清查票据法检查票据不包括作废的票据。 [题号：qhx005776] a、对 b、错 您的回答：b 正确答案：b 题目解析：<span style=font-family: 宋体; font-size: 12pt; mso-bidi-font-family: times new roman; mso-font-kerning: 1.0pt; mso-ansi-language: en-us; mso-fareast-language: zh-cn; mso-bidi-language: ar-sa>采用清查票据法应检查作废的票据是否加盖<span lang=en-us>“</span>作废<span lang=en-us>”</span>戳记。</span> 3、突击盘存法最重要的是事先掌握被查单位有几个保险柜。 [题号：qhx006130] a、对 b、错 您的回答：b 正确答案：b 题目解析：突击盘存法最重要的把握时机。 4、比较分析法可以利用计算机来排查，解决数据量大、流程复杂、时间紧等难题，提高检查效率和检查质量。 [题号：qhx006131] a、对 b、错 您的回答：a 正确答案：a 5、小金库”始于上世纪七十年代末财政部组织清理的“小钱柜”，而1986年开展税收财务物价大检查时开始俗称“小金库”。 [题号：qhx005770] a、对 b、错 您的回答：a
“小金库”专项治理工作自查报告-单位小金库自查报告
“小金库”专项治理工作自查报告|单位小金库自查报告 **集团公司2012年“小金库”专项治理工作自查报告根据**集团财字【2008】27号“关于印发《**公司**集团有限公司“小金库”专项治理工作方案的通知》”文件精神，**公司在全公司范围内积极开展“小金库”自查工作，成立了“小金库”专项治理工作领导小组，由公司领导任组长，各相关部门负责人任组员，并下发红头文件（司资金【2009】10号）指导、协调各级单位进行深入地专项治理工作。现将自查结果汇报如下： 一、总体情况汇报**公司对2007年以后项目进行了全面的筛选自查，通过询问项目人员，检查收入、成本及各项费用账务，结合物资部、合约成本部、人力资源部、设备管理部、纪委检查部等相关部门资料，发现存在三个小金库，均为项目废旧物资处理后没有按照规定上交公司资金私自支用的行为，共计金额22万元，其中08年以前产生金额11万元，08年以后新增2万元。经检查此部分款项已全部由项目自行支用，主要用于项目零星开支。公司纪检监察部已于2009年7月专门下发文件对此三个项目进行通报批评，并对相关责任人进行了处罚：对北航项目原项目经理姚录文罚款1.6万元，材料负责人王好山罚款0.4万元； 对**大厦项目经理高龙罚款0.3万元； 对556项目经理余仕桥罚款0.2万元。公司资金已按照废旧物资处理金额对相关项目经理按备用金挂账，由项目经理限期归还。截止现在，**公司未发现其他账外“小金库”行为。二、具体检查情况汇报（一）隐匿收入设立“小金库”行为 1. 资金部、资金结算中心联合合约部、设备管理部，对项目各款项的收回、收入的确认、相关设备的处置等情况进行检查，未发现存在通过隐匿提供设计和工程承包相关的劳务收入、资产处置、出租、使用收入以及政府奖励等收入设立“小金库”的行为。 2. 经过物资部门排查，发现三个项目处置废旧钢筋款项未足额上交，形成账外“小金库”：（1）11项目，08年前处置废旧钢筋头120.2吨，所得金额22.86万元，全部未上交公司，经调查，08年前项目已经自行支用完毕，公司已于司监发【2009】52号文件处理； （2）221项目，08年前处置废旧钢筋头所得11.02万元未上交公司，且已于08年前自行支用完毕； 08年后处置废旧钢筋头24万元，其中上交公司11万元，剩余13万元未上交由项目自行支用，且已支用完毕，公司已于司监发【2009】52号文件处理； （3）112大厦项目08年前处置废旧钢筋头135.05吨，所得金额27.08万元，全部未上交公司，且项目08年前已自行支用完毕，公司已于司监发【2008】52号文件处理。 其余项目，经物资部门联合项目人员逐个项目排查，未发现私自处理未上交公司现象。综上，通过隐匿工程施工中废旧物资变卖收入设立“小金库”共计73.96万元，且已全部由项目支用完毕，公司对此已于2009年下发司监发【2008】12号文件处理。 （二）虚列支出设立“小金库”行为 1. 项目各项分包成本均有相关分包合同、合约部门确认的报量单（结算书）作为依据，各项材料成本均有相关采购合同、物资部门确认的收（发）料单作为依据，未发现通过虚列工程承包成本、材料采购成本、劳务结算成本等营业成本设立“小金库”的行为；
对“小金库”问题的认识和案例分析
对“小金库”问题的认识和案例分析 一、全国开展“小金库”治理工作的背景及意义 （一）背景： 1、“小金库”呈多发高发态势。党中央、国务院历来高度重视治理“小金库”问题，多次明令禁止，要求坚决治理。各地区各部门按照中央的要求，积极采取措施治理“小金库”，取得了一定的成效。但近年来，一些地方、部门和单位设立“小金库”的现象仍时有发生，有的还相当严重。据审计署披露，从1998年到上半年，共8年半，全国审计机关共查出“小金库”(含挤占挪用)金额1406亿元。分不同的年度，1998年111亿元，1999年65亿元，2000年133亿元，83亿元，134亿元，244亿元，194亿元，312亿元，上半年130亿元。财政部虽然没有对每年查处“小金库”数字进行统计，但在每年开展的日常监管和专项检查中，都要处理一批“小金库”问题，其中不乏大案要案。所有这些数字与现象都表明，“小金库”在全国仍呈现出多发高发的态势，人民群众对此反应强烈。 2、“小金库”的危害越来越严重。 “小金库”问题的长期存在、蔓延，且不断的向隐蔽化、模糊化、复杂化方向发展，其危害也在不断加大。 一是“小金库”的存在诱发了腐败，破坏了党和政府的公信度。“小金库”的存在，已成为铺张浪费、奢靡享受、违法乱纪的重要资金来源，诱发和滋生了一系列的腐败现象，严重败坏党风政风和社会风气，妨碍经济社会健康发展。因此，影响社会和谐稳定，危害党和国家的建设事业。
二是“小金库”的存在扰乱了经济秩序，削弱了政府宏观调控能力。“小金库”的存在，致使大量本应在规定会计账簿核算的资金游离于单位账外，不仅导致会计信息失真；此外，一些单位利用资产出租、处置收入设立“小金库”，导致了国有资产收益甚至是国有资产的流失。因此，小金库”的存在，在一定程度上，扰乱市场经济秩序，影响了政府对资源的合理配置，削弱了政府的宏观调控能力，也影响了经济平稳较快发展。 三是“小金库”的存在破坏了社会和谐，影响了收入分诶的公正性。一些单位和部门用“小金库”资金违规发放津贴补贴、奖金、福利，导致了一些部门“补贴比工资制高”、“灰色收入甚至黑色收入比正常收入高”的不合理现象。长此以往，将是目前本已十分严重的贫富分化问题更加恶化，影响了社会的和谐稳定。 此外，，国际金融危机的蔓延和加剧，我国的经济受到了严重的影响，企业效益下滑，就业压力加大。在这样打的背景下，为确保我国经济平稳较快发展。因此，针对“小金库”这颗妨碍经济健康发展、影响社会和谐稳定、危害党和国家各项事业发展的毒瘤，党中央、国务院决定，在全国范围内深入开展“小金库”治理工作。 可以说，这次“小金库”治理工作意义重大，中央治理“小金库”工作领导小组组长、财政部部长谢旭人一再强调。 1、“小金库”治理是贯彻落实科学发展观，完善社会主义市场经济体制的必然要求。这次“小金库”治理工作，党中央，国务院要求，必须从完善社会主义市场经济体制的高度出发，从全面学习实践科学发展观、保持经济平稳较快发展的大局出发，进一步提高对“小金库”治理工作的认识。
某单位“小金库”专项治理工作情况汇报
某县“小金库”专项治理工作情况汇报 根据中央、省、市关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作意见和有关要求，我县加强组织领导，组建工作机构，制定实施方案，积极开展工作，专项治理工作进展顺利，现将阶段性工作汇报如下： 一、加强领导，建立专项治理工作机制 1、建立“小金库”治理工作领导体制和工作机制。全国和全省“小金库”专项治理工作电视电话会议召开后，县委立即召开常委(扩大)会议，组织县委、政府全体领导认真学习领会中央、省、市和有关部委的文件精神，全面安排部署此项工作。成立了**治理“小金库”工作领导小组，由县委副书记、政府县长**任组长，县委常委、纪委书记**、政府副县长**任副组长，县委办、政府办、组织部、宣传部、监察局、财政局、审计局、公安局、国税局、地税局、人行、银监办等部门负责人为成员，领导小组主要负责指导和协调全县范围内“小金库”治理工作。领导小组办公室设在财政局，由县财政局长兼任办公室主任，具体负责“小金库”治理的日常组织协调工作。县委、政府主要领导高度重视，专门听取汇报，讨论审定实施方案，多次督查指导专项治理工作。各乡镇、县直各部门成立了相应的组织领导机构，细化治理工作措施，全县形成了一级抓一级、层层抓落实的良好格局。 2、加强学习，认清“小金库”专项治理的重要意义。县委中心组、县“小金库”治理工作领导小组成员认真学习有关文件精神，明确目标任务和专项治理工作的重大意义。一致认为“小金库”的存在，不仅扰乱市场经济秩序，造成国家财政收入和国有资产的流失，而且成为铺张浪费、违法乱纪的重要资金来源，容易诱发和滋生一系列腐败现象，严重败坏党风政风和社会风气，是妨碍经济社会健康发展、影响社会和谐稳定、危害党和国家的建设事业的毒瘤，危害极大，必须坚决清除。基于这样的共识，县委、政府要求全县广大干部群众尤其是领导干部要从讲政治、构建和谐社会的大局思考，从加强政府机关效能建设、为民解忧的角度理解，从加强反腐倡廉建设的层面出发，从优化发展环境、推动**跨越式发展的高度把握，扎扎实实地抓好“小金库”专项治理工作。 3、召开会议，明确治理目标任务，全面安排部署工作。县委、县政府于7月8日召开了全县“小金库”专项治理工作会议，各乡镇、县直各单位负责人及财会人员共168人参加了会议。会议传达学习了中央、省、市“小金库”专项治理工作有关文件精神，全面部署了我县专项治理各个阶段的工作任务。会议由纪委书记王建补主持，**副县长全面安排部署专项治理工作，**县长作了重要讲话，从深刻认识治理“小金库”工作的重大意义、准确把握政策和工作重点以及认真抓好工作落实三个方面进行了全面动员。会议要求各乡镇、县直各部门必须将“小金库”专项治理工作作为深入贯彻落实科学发展观的具体措施，作为深化收入分配制度、财税制度等改革的重要内容，作为建立健全我县惩治和预防腐败体系、推进反腐倡廉建设的重大举措来抓，通过自查自纠发现问题，尽早解决，尽快处理，认真贯彻落实好各项政策措施，确保“小金库”治理工作取得实效。 二、把握政策，突出治理范围和重点 县“小金库”专项治理工作领导小组先后三次召开会议，专题研究相关工作。领导小组在认真分析全县各行政机关、事业单位的财务收支状况后，结合近年来纪检监察、财政监督检查、审计监督、预防与惩治职务犯罪过程中发现的问题和总结的经验，研究制定了《关于在党政机关和事业单位开展“小金库’’专项治理工作实施方案》，报县政府印发。《实施方案》对这次专项治理的范围内容、方法步骤、政策规定和具体要求做出了规定，使专项治理工作有章可循。文件明确了此次专项治理范围是全县党政机关、事业单位和人民团体，列入此次治理范围的党政机关和事业单位共160家，其中县直党政机关50家，事业单位95家，乡镇15家（乡镇人民政府及所(属事业单位）。重点检查财政全额拨款行政、事业单位；执收、执罚权相对集中的部门和单位；教育、卫生、交通、民政等与人民群众利益密切相关的部门
治理小金库成果修订稿
治理小金库成果集团档案编码：[YTTR-YTPT28-YTNTL98-UYTYNN08]
风险锁定资金链，综合治理“小金库” 计财部 一、选题理由 企业在追逐价值最大化的快速发展时期，无法回避经济领域的欺诈及管理的缺陷也正在侵蚀着企业的利润。尤其是“小金库”，这一经济领域内的毒瘤，已经在一定程度上演变成一种足以警示企业的决策管理层高度关注的腐败黑洞。 2005年，国家财政部专员办在对武钢会计信息质量检查中披露的废钢回收劳务费返款形成帐外资金“小金库”1400万元，以及某咨询公司通过技术贸易违规发放劳务费387万元的事实，使公司清醒认识到本次检查涉及的问题并非个案，“冰山一角”体现的是共性问题，如主体厂的废钢返款与集团各类二次资源的回收返款如出一辙；咨询公司的变相取酬与技术市场的收费坐支，各类外委内干，转包挂靠，巧立名目的资金体外循环性质别无二样。 “小金库”也并非XX的个案，从1998年到2006年上半年，全国审计机关共查出“小金库”（含挤占挪用）金额1406亿元，其中机关事业单位730亿元，企业396亿元，金融机构255亿元，固定资产投资项目单位17亿元，专项资金使用单位8亿元。近几年来，私设“小金库”的问题在一些单位屡禁不止，其手段、方法各异,技术性、隐蔽性越来越强。据国家有关部门统计，６３％的贪污案件涉及小金库资金，商业贿赂案件中４２％的行贿款项来自小金库。
小金库的最主要表现形式是聚集在资金链上的财务风险，它是指违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放，以及隐匿在帐内的各项资金。 基于以上现状，我们认为更加深入研究这一问题，理清思路，对症立项，寻求治本之道，是企业赋予我们财务监督及效能监察工作者的责任和使命。 二、企业“小金库”的资金隐匿形式 从我们财务稽查历年来内、外审计查出的“小金库”看，其资金隐匿形式有三种： 1、隐匿在帐内。这类小金库虽然数量较少，但危害更大，它是在单位行政领导指使下由业务部门参与，甚至个别单位有财务人员操作的违规开支行为，在财务帐簿上体现为有意错报经济事项，或者虚减资产和负债，或者虚增成本和消耗，以达到现金的流出。如一些单位在成本中违规列支福利性及个人消费支出的情况。 2、隐匿在帐外。这是最为普遍的一种情况，为了逃避财务部门法定会计报告监督体系而设置的帐外帐，通常是绕过财务监管而在非财务部门设立。 3、隐匿在体外。这种情况更加隐蔽，通常不设帐，直接在企业交易方的财务或交易方的帐外小金库进行消费开支，如让大集体买单、让客户买单的行为。这种体外循环的资金通常是以牺牲企业更大利益为代价的资产流失。
小金库治理与防范
课程讲义目录 前言§1“小金库”的界定及表现形式§2“小金库”治理政策解读§3“小金库”治理§4“小金库”日常防范 一、学习“小金库”治理与防范的必要性 1.小金库产生的原因 从宏观上看，社会经济环境和秩序存在的某些紊乱现象，或多或少对经济管理产生一定影响。从微观情况看，促使“小金库”存在、泛滥，起码有以下几个方面的原因：（1）单位（部门）领导授意或默许。这是“小金库”发展和屡禁不止的重要原因之一（2）花钱办事方便的诱惑。凡是请客送礼、滥发钱物、铺张浪费等问题严重的单位，往往是由于私设了“小金库”。 （3）制度不健全，现行财务管理体制存在一些弊端，制约滞后，经常性监督检查不力，为私设“小金库”开了方便之门。 （4）现行的财经法规、经费管理制度需进一步配套完善。 2.小金库现状及治理情况 从1998年到2006年上半年，全国审计机关共查出“小金库”（含挤占挪用）金额1406亿元。 近年来的审计结果和财政监督检查结果显示，“小金库”的易发区已不再限于工商企业28%，高发区慢慢向行政事业单位延伸，52%特别是在少数权力部门。金融机构18%和垄断行业及其二级以下预算单位中，设置“小金库”的现象更为突出。 2003年某省审计时发现，全省99家公安机关设置的“小金库”金额达2367万元。 某省审计厅对省属46所高校进行专项审计时发现，约有80%的高校不同程度地存在“小金库”问题。 2004年，审计署对某市所属10家医院进行年度审计时发现，各家医院均设有“小金库”。 2006年，财政监督检查机关仅对某银行6家分行及部分分支机构进行检查，就查出“小金库”6.74亿元。 改革开放以来，我国开展了三次全国范围的大规模专项治理“小金库”行动，一次是1989年，第二次是1995年，最近一次是2009年。 3.“小金库”危害 “小金库”虽“小”，但危害极大，损害国家集体利益，公款沦为“私房钱”，成为滋生腐败的温床，在人民群众中造成恶劣影响。 （1）“小金库”害国。 （2）“小金库”害人。 （3）“小金库”害己。 据某省检察机关抽样调查，该省有63%的贪污案件都涉及到“小金库”，贿赂案件中的42%行贿款项也来自于“小金库”。
“五清”和”小金库”专项治理自查报告
“五清”和”小金库”专项治理自查报告目录 第一篇：“五清”和“小金库”专项治理自查报告 第二篇："五清"和"小金库"专项治理自查报告 第三篇：关于专项治理“小金库”自查报告 第四篇：“小金库”专项治理自查自纠工作报告 第五篇：县招商局XX年小金库专项治理自查自纠报告 正文 第一篇：“五清”和“小金库”专项治理自查报告 “五清”和“小金库”专项治理自查报告 扎实推进“五清”和“小金库”专项治理工作是加强党风廉政建设的一项重要措施。为认真贯彻落实市教育局《关于抓好“五清”和“小金库”专项治理工作的实施方案》的文件精神，我单位结合文件精神认真开展了自查自纠工作。现将情况汇报如下： 一、认真学习，提高认识 我单位把抓好“五清”和“小金库”治理工作作为当前领导班子的执政能力建设和作风建设的一项重点任务来抓。除了组织各校中层以上干部集中学习上级文件精神外，各校还集中组织教职工传达会议精神，领会精神实质，把握工作重点，增强治理工作的主动性，确保治理工作取得成效。 二、加强领导，责任分工
为了保障治理工作顺利进行，教育办成立了以主任为组长的“五清”和“小金库”专项治理工作领导小组，并设立举报电话。“五清”和“小金库”专项治理工作由教育办主任牵头实施，财务等部门负责同志共同参与。 三、明确要求，重点治理 按照上级文件规定的要求，通过深入自查，我单位在“房、车、股、兼职、公款消费”五方面严格遵守上级规定，无违纪现象。财务管理均按照国家有关财经法规执行，收入、支出全部纳入本单位财务部门法定账目统一核算，未侵占、截留国家和单位收入，没有单独账户，未设任何形式的“小金库”。(请继续关注：..) 按照治理范围要求，重点围绕“治理内容”中的七项表现开展自查活动，对所有收入及各类账户、账据进行了认真细致的自查，通过自查，没有发现违规违纪问题，自查结果已公示。 通过“五清”和“小金库”自查，进一步严肃了财务纪律，强化了财政、财务管理，确保了各项收入应收尽收，保证了资金合理使用。 四、整改建章，规范完善 我单位在前期自查自纠的基础上，将进一步完善相关财务制度，从源头上防止违规违纪问题的发生，力争做到治理工作不留死角，以实际行动确保全市党的群众路线教育实践活动良好开局。 第二篇："五清"和"小金库"专项治理自查报告
浅谈私设小金库问题的原因及治理建议
浅谈私设小金库问题的原因及治理建议 XX年11月上旬，XX区纪委组织区纪委、区财政局相关人员分4个小组对全区16家单位就贯彻落实中央八项规定、“红包”专项治理情况进行了专项督查，在此次督查过程中发现了某单位私设“小金库”问题，基本情况已初步核实，详细情况正在紧锣密鼓地进一步调查取证当中。这类私设“小金库”问题为何会产生，查处这些“小金库”的对策又何在？就此，本人结合自身工作实际，谈下对此事的一些浅薄看法。 一、“小金库”产生的主要原因 1、“鞭长莫及”。各级纪检监察部门监督盲区依然存在。近年来，随着各级党委、政府对纪检监察工作的不断重视，纪检监察业务范围不断拓展、监督力度向纵深层次发展，监督范围越来越广、监督任务越来越重的日益加剧，有限的力量和沉重的任务日益凸显，一些地方纪检监察机关出现了监察项目不断增加而实际工作人员数量却在相对缩减的趋势，纪检监察系统队伍建设的不够完善，造成不少部门特别是二级单位，上级管理部门不来管，纪检部门又管不来，一段时间内处于监督的“真空地带”。纪检监察监督的疏忽，让有些单位有漏洞可钻，这是相关各级纪检监察部门的有待
加强的痛处，也是“小金库”产生不可忽视的一环，值得我们反思。 2、“舍大为小”。一些部门为了自身的小集体利益考虑，想尽办法使一些不合理收支逃避职能部门监督，加之我区取消会计集中核算后，有些单位更是认为“有机可乘”，想方设法地“化整为零”，多建几套账务，查一个还有几个，逃避监管、逃避监督；明面一个，暗地几个，明暗结合、混淆视听，于是，“小金库”应运而生。同时，“小金库”部分开支，发放了加班费、节假日福利、组织外出旅游等。这类情况，可以理解为某些领导干部价值观的片面，财经法纪的淡薄。当前各级党委、政府全面贯彻落实中央八项规定的格局下，仍然有“小金库”此类现象发生，说明干部素质和财经纪律意识的提升仍有较大空间，区纪委监察局对全区党员领导干部的日常廉政教育和财经法纪教育还需加强。 3、“独断专行”。单位私设“小金库”问题的查处困难重重，原因就在于历年“小金库”账目开支明细等佐证材料均在单位行政会上，待单位主要领导过目后，由经手人当面销毁，而其他领导一概不过问此事详情，也没有人当场提出反对意见，久而久之形成了“一言堂”，单位主要领导“独断专行”之下，“小金库”之风愈演愈烈，收取费用标准渐进提高，导致资金结余量大、开支不明等问题的产生。
小金库专项治理工作方案
灵璧县第四中学 “小金库”专项治理工作方案 根据县教体局印发的《灵璧县教育系统深入开展严肃财经纪律和“小金库”专项治理工作方案》的通知【灵教（2016）18号】，我校深入开展贯彻执行中央八项规定严肃财经纪律和“小金库”专项治理的工作，严肃财经纪律，严格执行“收支两条线”的财务制度，维护正常的经济运转秩序,堵塞财务管理上的漏洞，结合我校实际，特制定本工作方案： 一、健全组织，加强领导 为确保专项治理工作的顺利进行，成立了由校长任组长、副校长、总务主任等为成员的治理“小金库”工作领导小组，领导小组成员如下： 组长：尹德思 副组长：张玉奉金波 成员：孙怀勤程云 马彬孙渠 朱永杨瑞 彭光东雷霏 二、范围和内容 此次专项治理涵盖各处室。凡违反国家财经法规及其他有关规定，未列入单位法定帐内进行统一核算与管理，私存私放的各项资金（含有价证券）及其他形式的财产，均属小
金库，都要自查自纠进行治理。具体内容包括： 1、凡未纳入单位法定账册或未纳入预算管理、实行“体外循环”的所有现金、有价证券。 2、制度外取得的报名费、补课费、招生费、录取费、考务费、杂费、办证费等收入。 3、厂方、供货方等商家提供的各种形式的折让费，教材、教辅和图书采购发行以及学生报名、竞赛、考试、体检、保险等诸多活动中取得的回扣、手续费和其他收入。 4、预算外行政事业费收入及其他财政资金转入工会、学生会等帐外核算。 5、未缴专户管理的预算外财政性资金。 6、所有借出未收回的预算外、制度外资金。 7、将代收的财政收入私自截留设立“小金库”。 8、插班生所交插班费所取得的制度外收入，以及代办款项未及时结清退还的款项。 9、利用学校设备、设施和场所，为校外单位和个人提供服务、所收取的设备使用费、服务费等收入设立的“小金库”。 10、在法定票据外，违规使用票据取得的收入。 11、在商品采购活动中收受“回扣”等设立的“小金库”。 12、违规收费、罚款及摊派设立的“小金库”。 13、通过虚列支出转出资金设立的“小金库”。 14、学校房屋出租、土地出租、设备租赁以及非经营性
“小金库”专项治理工作方案
“小金库”专项治理工作方案xx镇 为贯彻落实省全“小金库”治理工作电视电话会议精神，根据县纪委、监察局、财政局、审计局《关于在全县党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》的要求，结合我镇实际，特制定本方案。 一、专项治理的范围和内容 专项治理范围 镇机关和部门单位，部门单位中要以财政全额拨款事业单位为重点。 专项治理内容 违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金及其形成的资产，均属于此次治理范围。重点是XX年以来至XX年底各种“小金库”资金的收支情况，以及XX年底“小金库”资金滚存余额和形成的资产。对设立“小金库”数额较大或情节严重的，应追溯到以前年度。 “小金库”主要表现形式包括： 1、违规收费、罚款及摊派设立“小金库”; 2、用资产处置、出租收入设立“小金库”; 3、以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”;
4、经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”; 5、虚列支出转出资金设立“小金库”; 6、以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”; 7、上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。 二、专项治理的方法和步骤 专项治理工作分动员部署、自查自纠、重点检查和整改落实等几个阶段。主要采取自查自纠和重点检查相结合的方式进行。 专项治理工作从XX年6月起至XX年底基本结束，具体工作主要分四个阶段进行 动员部署 各部门单位要把专项治理工作摆上重要议事日程，切实加强组织领导，建立健全工作机制，深入做好思想发动、政策宣传、计划制定和组织部署工作。支持群众监督，鼓励群众举报。 自查自纠 凡列入此次专项治理范围的部门单位，要按照本方案要求，抓紧制定具体工作方案，落实工作措施，认真组织自查，做到不走过场、全面覆盖。对自查中发现的各种违法违规问题，必须自觉纠正。自查自纠工作结束后，各单位按规定上报自查自纠总结报告，并填报《单位“小金库”自查自纠情况报告表》。各部门单位负责人对自查自纠情况负完全责任。
中央单位小金库问题处理处罚意见
中央单位“小金库”问题处理处罚意见 根据中共中央办公厅、国务院办公厅《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》（中办发〔2009〕18号，以下简称《意见》）和中纪委、监察部、财政部、审计署《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》（中纪发〔2009〕7号，以下简称《实施办法》）的规定和要求，为了坚决查处和纠正各种形式的“小金库”，切实将重点检查阶段查出的“小金库”问题的惩处工作落到实处，确保中央政策的严肃性和治理工作的有效性，按照中央治理“小金库”工作领导小组（以下简称领导小组）的要求，中央治理“小金库”工作领导小组办公室（以下简称办公室）根据现行法律法规和规章制度的有关规定，研究起草了《中央单位“小金库”问题处理处罚意见》，供各检查组在代拟处理处罚决定书时执行，并供各省（区、市）参考。 一、“小金库”的概念和认定 根据《意见》和《实施办法》的规定，本次治理工作“小金库”的定义是:违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。 与以往“小金库”概念相比，这次治理工作“小金库”的界定主要有三个特点:一是强调符合规定的单位账簿;二是“小金
库”不仅仅局限在资金，强调各项资金（含有价证券）及其资产; 三是就认定而言不强调设立“小金库”的手段和方法。 认定是否属于“小金库”，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿。这是认定是否属于“小金库”的唯一标准。所谓“单位账簿”就是指本单位的会计账簿。 《会计法》第三条、第十五条、第十六条等规定:各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。《会计法》还对会计核算单位设置会计账簿提出以下基本要求: 第一，必须依照会计法和国家统一的会计制度的规定设置会计账簿，不允许不设置会计账簿。国家统一会计制度，是指由财政部制定、或者财政部与国务院有关部门联合制定、或者由财政部审核批准的在全国范围内统一执行的会计规章、准则、制度、办法等规范性文件。 第二，会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿，各会计核算单位必须依法设置，不允许相互替代。 第三，不得违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定，在符合规定的会计账簿之外私设会计账簿或账外账。 第四，必须保证依法设置的会计账簿真实、完整。会计账簿记录必须以实际发生的经济业务及证明该经济业务是 合法的并经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计账薄应当按照连
小金库治理
2015审计继续教育 第一章小金库治理工作提出的有关背景 一、前两次较大规模的全国小金库清理检查活动 小金库的特点：将贪腐准制度化，形成一个利益共享、风险共担的贪腐体系。 小金库的结果：导致贪污腐败金额巨大，危害严重。 改革开放以后，我国分别以1989年和1995年开展了两次较大规模的全国小金库清理检查活动。 1989年开展的小金库清理检查主要是针对消费基金增长过快、私人滞纳费比较严重，国务院下发了关于清理检查小金库的通知，就是要求结合税收财务五项大检查，对小金库进行一次全面的清理检查。 1989年的小金库清理检查是结合全国税收财务物价大检查同时进行，税收财务物价大检查的范围几乎涵盖了全国所有的企业、事业单位、行政单位和个体工商户，涉及各个领域。 治理的时间范围包括三个月，但工作成效非常显著，发现了大量的小金库问题。据统计，1989年全国小金库清理检查共查出各种小金库资金10.01亿，占当年财政收入的0.38%。从检查情况看，小金库的资金来源主要是各单位，国家和单位的收入，支出用途主要是发放奖金、补贴实物、请客送礼、购买控购、禁购产品，挥霍浪费甚至贪污腐败。 1989年的小金库清理检查有效遏制了小金库多发、高发势头，加强了企业和各单位的财务收支管理，对加强财政收支监管等发挥了积极作用。 1995年，党中央、国务院针对小金库问题研究，败坏党风和社会风气，各单位私设小金库问题较为普遍的现状，以国办发1995年29号文件批转财政部审计署和人民银行关于清理检查小金库的通知，在全国范围内再次开展了比较大规模的小金库清理检查。共计对21万户企业和单位进行了重点检查，查处违规资金40多亿元，占当年财政收入的0.6%。对一万多户企业和单位进行了经济处罚，对130多个责任人追究了相关责任。1995年的小金库治理工作效果比较明显，通过专项治理，惩处了私设小金库的违规行为，促进了反腐败的深入开展。 2006年底，安徽的一些离退休老领导、老干部给中央领导写了一封信，就我国的党风廉政建设和反腐败问题提出了十一条建议，其中有一条就是建议中央要清理小金库。 调研工作从2007年开始，经过深入调研之后，特别是掌握的数据发现，问题并没有大家初始想象得那么简单，得到的数据和调研反映的情况让人震惊。 二、调研中形成的一致意见 通过广泛深入调研以及对小金库治理方案进行深入的研究，形成了几个一致性的意见： 1、进行小金库治理非常必要，意义非常重大 2、小金库治理的难度大? 3、对小金库的界定要规范一些 4、对小金库治理一定要严肃处理责任人，加大责任追究力度 三、此次小金库治理的特点 1、中央政治局常委会集体研究讨论小金库治理工作，主要领导先后三次听取工作汇报 2、将小金库治理工作的要求写进中央全会的决定 3、第一次将小金库治理工作作为建立健全惩治或预防腐败体系2008年至12年纲要及其规划的重要举措
会计继续教育《“小金库”治理与防范》网上练习试题(含答案解释)
《“小金库”治理与防范》练习试题（含答案解释） 一、单选题 1、产生“小金库”制度基础的是（）。 A 委托代理制 B 利益驱动 C 制度不健全 D 缺乏监督，处罚不力 答案：A 解释：“小金库”的成因主要有以下几个方面：1、委托代理制是产生“小金库”的制度基础；2、利益驱动是形成“小金库”的内在动力；3、制度不健全，给“小金库”的形成带来了可乘之机；4、财务管理不规范，出现漏洞；5、缺乏监督，处罚不力为“小金库”提供生存条件。 2、下列各项中，不属于“小金库”使用方向的是（）。 A 购建资产 B 乱发福利 C 按照规定标准发放工资，并计入规定的账簿 D 私吞 答案：C 解释：“小金库”的使用方向主要有7种：弥补经费，购建资产，发放奖金、津补贴、福利等，接待宴请、公款旅游、吃喝玩乐，礼品礼金支出（送礼），私分和私吞等。 3、下列各项中，不属于“小金库”存放形态的是（）。 A 现金形态 B 固定资产形态 C 银行存款形态 D 税收形态 答案：D 解释：“小金库”的存在形态主要有5种：1、现金形态；2、银行存款形态；3、有价证券形态；4、固定资产形态；5、股权和债权形态。 4、下列各项中，不属于“小金库”三个基本特点的是（）。 A 资金来源是公用的 B 形成方式是隐蔽的 C 使用性质是违法的 D 监督处罚是不力的 答案：D 解释：选项ABC是“小金库”三个基本特点。 5、下列各项中，“小金库”专项治理中专门出台的政策文件为（）。 A 《会计法》 B 《设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为政纪处分暂行规定》 C 《行政处罚法》 D 《中央企业资产损失责任追究暂行办法》 答案：B 解释：《设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为政纪处分暂行规定》属于“小金库”专项治理中专门出台的政策文件（一般在文件名中均含“小金库”三字）。其他各项属于相关政策法规。 6、东兴乡中学私设“小金库”的主要资金来源是（） A 资产处置收入 B 罚没收入 C 财政拨款 D 行政事业性收费收入 答案：C 解释：东兴中学15名教师长期在编不在岗，8年中，通过“吃空饷”73万元，其中40余万元用于发放职工福利，30余万元作为学校“小金库”，用于来人接待等支出。 7、下列各项中，属于加强单位内部管理内容的是（）。 A 充分发挥内部审计、纪检的监督作用 B 充分发挥监察机关、审计机关和财政部门的监督职能 C 推进事业单位改制 D 要深化行政审批制度改革 答案：A 解释：从外部管理制度、法律体系、内部控制和外部监督等方面杜绝“小金库”的滋生，是实现彻底清理“小金库”目标任务的必然之路。选项A属于加强单位内部管理内容。选项B属于外部监督；选项CD属于深化外部管理制度改革的内容。 二、多选题 1、下列表述中，属于“小金库”成因的有（）。 A 委托代理制 B 利益驱动 C 制度不健全 D 缺乏监督，处罚不力 答案：ABCD 解释：“小金库”的成因主要有以下几个方面：1、委托代理制是产生“小金库”的制度基础；2、利益驱动是形成“小金库”的内在动力；3、制度不健全，给“小金库”的形成带来了可乘之机；4、财务管理不规范，出现漏洞；5、缺乏监督，处罚不力为“小金库”提供生存条件。 2、下列表述中，属于为“小金库”使用方向的有（）。 A 购建固定资产 B 送礼 C 乱发奖金 D 弥补经费