浅议和谐税收与和谐社会
2006.11
法制与社会
浅议和谐税收与和谐社会
□潘华
（江西理工大学南昌校区经济管理系江西南昌330013）
摘要构建和谐社会是当今人类的共同理想和追求,税收的和谐与否直接影响着和谐社会的建设进程。本文分析了目前我国税收管理与和谐社会之间的差距,提出了一些关于建设和谐社会的想法和观点。
关键词和谐社会和谐税收措施
中图分类号：F812文献标识码：A文章编号：1009-0592(2006)11-206-01
和谐社会体现了民主法治、公平正义、诚信友爱、充满活力、安定有序、人与自然和谐。在构建社会主义和谐社会的过程中,税收起着不可低估的作用。如何着力提高税收能力，促进社会和谐发展是当前摆在我们面前需要深思的问题。本文就此谈点看法。
一、目前我国税收管理与和谐社会之间还存在着较大的差距
从宏观上看，一是税收收入的增长速度与经济发展速度不尽和谐，税收收入的增长明显高于GDP的增长。二是税收调节度与社会公平性不尽和谐。税收对高收入、暴利收入的扛杆调节力度与社会公平发展的力度明显不足；各类矿产资源的无度开采尽显税收杠杆的失衡和缺位；内外资企业的所得税政策实际上给了内资企业一个不公正的待遇，使内资企业在市场竞争中处于劣势，导致企业与企业之间发生摩擦而失去和谐成份。
从微观上看，税务系统自身也存在着一些与税收执法的客观要求不尽和谐的因素。一是整体素质与税收执法的客观要求不尽和谐。干部队伍的年龄结构不合理，人才流通渠道不畅。二是税收执法绩效考核机制与税收执法工作的客观要求不尽和谐。在基层税收执法实践中常出现有法不依、执法不严、违法不究的现象。三是税收征管信息化、规范化进程与税收征管精细化管理的要求不尽和谐。税收征纳信息不对称，税务部门和其它经济服务部门、监督部门缺乏有效的信息交流和资源共享，削弱了税收执法的监督和打击力度。四是税收征管手段、方法跟不上市场经济发展的需要。
从地区差异上看，一是全国各地区经济和财政状况千差万别，形成财政收入和税收负担的不和谐。首先是在地方财政收入和个人收入上，沿海高于或成倍高于内地。二是一些地方税收执法环境与依法治税不尽和谐。某些地方政府为了满足自身政绩和财政支出的需要，不经法律法规的允可，一方面迫使税务部门在税收收入上寅吃卯粮；另一方面又干预税务部门的税收执法，要求税务部门对“明星企业”、民营企业、招商引资企业等“份内”企业不征或少征税款，由此造成企业不公平竞争和税收执法难的尴尬局面。
二、建立和谐税收的相对措施
（一）优化税制结构，实现税收执法由单一组织收入到科学组织收入、合理调节分配有效监督经济活动三大职能并举的转变。一是统一内外资企业所得税，促进公平竞争。二是扩大增值税的覆盖范围，实现其由生产型增值税向消费型增值税的彻底转型。三是扩大资源税的覆盖范围，提高资源税收对水资源、土地资源、油气资源和其它稀有矿产资源的调节力度，节制对资源的过度开采和恶性使用。四是适时开征社会保障税、环境保护税和物业税，拓展财政收入来源渠道，增强社会保障和宏观调控力度，促进经济和社会的可持续发展。
（二）建立责任和监督机制，营造公开、公平、公正、和谐的税收环境。一是要加强税收法治建设。结合税制改革和征管改革，将税收工作的重心转向法治导向型建设。二是要进一步加强征管基础，改革征管体制，完善征管模式，强化税务稽查，堵塞税收漏洞，解决好因征管不到位、稽查不深入等原因造成税收流失的问题。三是要推行岗位目标责任制、税收执法责任制、责任过错追究制和税收管理员制，解决好职责不明、责任不清、有错不纠和追究不力等问题。四是要强化税收执法监督，促进税务人员严格遵守法定程序，执行好各项税收法律法规和政策，真正做到规范执法、严格执法、文明执法，使所有的市场主体都能享受到公平公正的税收待遇。
（三）完善税收执法体制，实现税收执法由粗放型管理向科学化精细化管理的转变。一是建立信息化和专业化相结合的税收管理体制。通过优化税收业务流程和征收管理网络，实行科学化和精细化管理。二是大力推行税收管理信息一体化建设。三是多渠道、多形式建立协税护税网络，拓展税源信息来源渠道，加大对税收违法行为的监控和打击力度。
（四）规范税收执法服务，实现税收执法由单纯执法向执法与服务并重转变。一是牢固树立上级为下级、机关为基层、领导为群众服务的观念，建立良好的内部环境，上下一心、齐心协力地做好税收执法工作。二是正确处理执法与服务的关系。寓执法于服务之中，在服务中执法，在执法中服务。三是依法履行为纳税人服务的义务。通过完善和落实税务公开制度、服务管理制度、服务责任制度，科学确立税收服务的内容、程序和时限标准。
和谐社会的构建是一个循序渐进的过程。和谐税收的建设也是一个不断探索、发展和完善的过程。只有不断认识和总结税收活动的自身规律以及税收与社会经济活动的相互联系和影响，坚持依法治税，科学治税，充分彰显税收职能，才能促进税收与经济、税收与社会的和谐发展，加快和谐社会的建设进程。
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