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第三章审计方法

习题1：【资料】澳达公司 2005 年 5 月产品销售费用明细账见表：

[ 要求］对产品销售费用明细账进行审阅 , 判断存在 ( 或可能存在 ) 的问题。

习题2：【资料】审计人员对金马股份有限公司审计时 , 取得如下资料 :

1.2004 年 12 月 31 日资产负债表见下表：

资产负债表2004 年 12 月 31

单位 : 元

3.2004 年 12 月生产成本总账见表：

材料收发存月报表

存货盘存表

2004年12月31日

HF

6. 该公司所得税税率为 30% 。

【要求】对资产负债表进行检查 , 指出存在的问题 , 并作出调整

习题3：[ 资料】 1. 海天股份公司为经批准的上市公司。该公司 2 00 3 年年末股权总数为 2000万股。为了公司的进一步发展 , 经股东大会讨论决定并经主管部门批准 , 公司以 4:1 的比例进行配股 , 以扩大公司的股本。配股的资金于 2004 年 7 月 1 日由证券公司划人公司银行存款账户。配股后 , 公司的股权总数扩大到 25 00万股。

2.2 00 4 年度财务报表附注说明列示公司每股净资产指标为每股

3.17 元 , 公司列示了以下计算公式 , 并对计算方法进行了说明 :

净资产总额 71430400

每股净资产 = ————————=————————————=3.17(元\股)

股权总数 20000000+5000000/12×6

公司报表附注中说明 : 由于配股的资金是在 2004 年 7 月转人公司账户的 , 公司实际运用这些资金的时间只有半年 , 因此在计算每股净资产时 , 股权总数的确定采用了加权平均的方法。

【要求】运用复算法对该公司每股净资产指标予以验证 , 说明是否应接受这一指标。

习题4：

［资料］1. 阿兰姆机械厂生产甲产品 , 材料一次投入 , 逐步消耗 , 每投人 100 千克 A

材料可以生产出甲产品 100 千克。

2.2004 年 12 月 31 日 , 该企业对在产品和产成品进行了盘点 , 盘点结果是 : 在产品结存2100 千克 , 加工程度 50%; 产成品结存 4800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。

3.2 005 年 2 月 2 日 , 审计人员受托对该企业进行财务审计。当日 , 对在产品和产成品进行了盘点 , 盘点结果是 : 在产品盘存 2 000 千克 , 加工程度 50%; 产成品盘存 5000千克。

4. 其他有关资料如下 :2005 年 1 月 1 日至 2 月 2 日 , 领料单记录生产领用 A 材料 5000千克 ; 产成品交库单记录甲产品人库数 4000 千克 ; 产品发货单记录甲产品出库数4500千克。

【要求】运用调节法验证 2004 年 12 月 31 日有关会计资料的准确性。

习题5：【资料】鸿鑫股份有限公司 2 00 4 年 12 月 31 日产成品一一羊毛衫明细账结存数量见表

单位:件

：

【要求】根据 2005 年 1 月 15 日实际盘点结果用调节法核实 2004 年 12 月 31 日结存数, 并与原明细账结存数量核对 , 检查原记录的真实性和正确性。

第三节审计调查方法

习题6：[ 资料 ] 丰园垦殖场 2 00 4 年 12 月 31 日应收账款明细资料见表：

【要求】根据上述资料说明是否要对各项应收账款进行查询, 应查询哪些单位 , 采用什么查询方法 , 并说明理由。

第四章内部控制制度及其评审

习题1：不相容职务的分工

【资料】昌运锅炉厂有以下一些工作 :

1. 批准物资采购的工作 :

2. 执行物资采购的工作 ;

3. 对采购的物资进行验收的工作 ;

4. 物资保管和发放的工作 ;

5. 物资保管账的记录工作

6. 物资明细账的记录工作 :

7. 物资总分类账的记录工作 ;

8. 物资的定期清查工作 ;

9. 物资的账实核对工作 ;

10. 物资明细账和总账的核对工作。

【要求】

分析该厂上述工作中 , 哪些是不相容职务 , 并说明理由。

习题2：不相容职务的分工

[ 资料】东方贸易公司请你就员工职责分工问题提供咨询服务。该公司有

三位员工必须分担下列工作 :

1. 记录并保管总账 ;

2. 记录并保管应付账款明细账 ;

3. 记录并保管应收账款明细账 ;

4. 记录货币资金日记账 ;

5. 保管、填写支票 ;

6. 发出销货退回及折让的贷项通知单 :

7. 调节银行存款日记账与银行存款对账单 ;

8. 保管并送存现金收入。

上述工作中 , 除 6 、 7 两项工作量较小外 , 其余各项工作量大体相当。

【要求】假如这三位员工都具备相当的能力 , 而且只需要他们做上述所列的工作。请根据上述资料 , 说明应如何将这八项工作分配给三位员工 , 才能达到内部控制制度的要求。

习题3：【资料 ] 大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票、收款工作 , 每日各场次所出售的戏票、电影票均事先连续编号。顾客一手交钱、出纳员一手交票。顾客买票后须将入场券交给守门员才能进人剧院 , 守门员将人场券撕成两半 , 正券交还顾客 , 副券则投入加锁的票箱中。

[ 要求】

1. 本例在现金收人方面采取了哪些内部控制措施 ?

2. 假设售票员与守门员串通窃取现金收人 , 他们将采取哪些行动 ?

3. 对串通舞弊行为 , 可以采取何种措施揭发 ?

4. 剧院经理可采取哪些手段使现金内部控制达到最佳效果 ?

习题4：审计人员通过对宇欣物资贸易公司的审计 , 掌握了该公司出纳员王玉贪污公款的情

况 :

1. 宇欣贸易公司出纳员王玉从公司收发室截取了顾客李鸿升寄给公司的分期付款的 5 00 0 元

支票 , 存人了由他负责的公司零用金银行存款户中。然后 , 在该存款户中以支付劳务费为由 , 开具了一张以自己为收款人的 5000元的支票 , 签名后从银行兑取了现金。

2. 在与客户对账时 , 王玉将应收账款 ( 李鸿升 ) 账户余额扣减 5000 元后作为对账金额发

给李鸿升对账单 , 表示 5000 元款项已经收到。

3.10 天后 , 王玉编制了一张会计凭证 , 将应收账款 ( 李鸿升 ) 账户调整到正确余额 , 但

银行存款账户余额却比实际高列了 5000元。

4. 月底 , 在编制银行存款余额调节表时 , 王玉在调节表上虚列了两笔未达账项 , 将银行存

款余额调节表调平。

【要求 ]根据上述情况 , 分析该公司内部控制制度中存在哪些重要缺陷。

第五章财务会计报告审计

习题1：【资料】华丰有限公司 2 00 5 年 6 月 30 日编制的资产负债表部分项目金额如下 : "

应收账款 " 项目 4000元;" 预付账款 " 项目 1500元 ;

" 存货 " 项目 266000 元 ;" 待摊费用 " 项目 500元 ;

" 应付账款 " 项目 3500元 ;" 预收账款 " 项目 1250 元 ;

" 预提费用 " 项目 -200元 ;" 应交税金 " 项目 350 元 ;

" 应付股利 " 项目 450 元 ;" 利润分配 " 项目 500 元。

经审计人员张明审查 , 该公司 2005 年 6 月 30 日有关账户余额见表

[ 要求 } 核实并纠正华丰公司编制的资产负债表项目错误金额 , 并说明理由。

习题3：{资料] 1.晋华公司2004年12月编制的利润表见表

利润表

编制单位:晋华公司2004年12月单位:元

减:主营业务成本 4 55000 797500

主营业务税金及附加 5 15000 201000

二、主营业务利润10 30000 241500

加:其他业务利润11 10000 80000

减:营业费用14 12000 210000 管理费用15 8000 40000

财务费用16 2000 8000

三、营业利润18 18000 273500

加:投资收益19 17000 98000 补贴收入22 —一

营业外收入23 6000 15000 减:营业外支出25 1500 7500

四、利润总额27 39500 379000

减:所得税28 13035 125070

五、净利润30 26465 253930

2.审计人员对该公司利润的真实性和合法性进行审计后,发现如下情况。

(1)2004年12月20日售给宏达公司甲产品50 000元,该产品成本35000元,货款50000 元和税金8500 元已收到, 成本和货款均未人账。

(2)2 00 4 年12 月14 日将甲产品作为福利分给个人2000 元, 未作销售, 税金340 元

也未记账, 但成本1400元已结账。

(3) 营业费用中有属于应由下年摊销的广告费7000 元。

(4)2 00 4 年度管理费用中业务招待费超过标准2000 元。

(5)2 00 4 年盘点存货, 甲材料盘盈1000 公斤, 价值26000 元, 记入资本公积。

(6) 由于火灾造成一台设备净损失5000 元, 冲减盈余公积。

(7) 支付违反税法的罚款3200元, 列人营业外支出。

(8) 当年利润总额中有收到的国库券利息收入10000 元。

(9) 晋华公司2004 年年底尚有未弥补的亏损30 000 元( 可在2 00 3 年税前弥补) 。

[ 要求]

1. 指出以上情况对利润总额有何影响。

2. 重新编制利润表, 计算调整后的2 00 4 年度的利润总额、所得税和净利润。

习题7：[ 资料】 H 企业 2 00 4 年年末的会计报表己编制完毕 , 为了证实会计报表的真实性和

正确性 , 审计人员抽查了资产负债表中的 " 存货 " 项目 , 发现其金额同账面余额均为 33 万元 , 而存货的实际盘存数为 48 万元 , 相差 15 万元。经查 , 盘盈数额是由于日常收发计量和计算上的差错所形成的。

[ 要求】根据以上资料指出该企业资产负债表、利润表及利润分配表相关项目应调整的数额( 假定所得税税率为 30%, 法定盈余公积、法定公益金、可供投资者分配利润分别按税后利润的

10% 、 5% 、 20% 提取 ) 。

第六章流动资产审计

习题1：[ 资料 ]2005 年 1 月 10 日上午 8 时 , 江南市审计局派出的审计人员对永兴公司的库存现金进行突击盘点 , 盘点情况如下 :

(1) 现钞 :100元币 10 张 ,50 元币 13 张 ,10 元币 16 张 ,5 元币 19 张 ,2 元币 22 张 ,1 元币 25 张 ,5 角币 30 张 ,2 角币 20 张 ,1 角币 40 张 , 硬币 5 角 8 分。现钞总计 1997.58 元。

(2) 已收款尚未人账的收款凭证 3 张 , 计 130 元。

(3) 己付款尚未人账的付款凭证 5 张 , 计 520 元 , 其中有马明借条一张 , 日期为2 00 4 年 7 月 15 日 , 余额 200元 , 未经批准和说明用途。

(4) 盘点日库存现金账面余额为 1890.20 元 ,2005 年 1 月 1 日至 2005 年 1 月 10 日收人现金 4560.16 元 , 支出现金 4120 元 ,2003 年 12 月 31 日库存现金账面余额为 1060.04 元。

[ 要求 ]

1. 根据资料编制库存现金盘点表 , 计算出盈亏 , 并推算 2004 年 12 月 31 日库存现金实存额。

2. 指明企业存在的问题 , 提出处理意见。

习题2：

[ 资料 ] 审计人员在审查 X 公司 " 现金日记账 " 时 , 发现 2005 年 5 月 24 日 78# 现付字凭证摘要为 " 付拆除 A 型机器劳务费 ", 金额为 400元 , 在 " 现金日记账 " 和 " 银行存款日记账 " 中却没有发现相应的清理收人 , 因此 , 审计人员怀疑该公司可能将报废固定资产的清理收入转人 " 小金库 " 。

审计人员首先调出 78# 现付字记账凭证 , 其原始凭证为一张经领导批准的 " 支付给顺义的 A 型机器拆除费 400 元 " 的白条 , 其分录为 :

借 : 管理费用一一拆除费400

贷 : 现金400

审查固定资产明细账 , 发现 2 00 5 年 5 月 27 日转字 80# 凭证的摘要栏注明 " 报废 A 型设备 " 字样 , 调出转字 80# 凭证 , 该凭证的分录为 :

借 : 累计折旧70 000

营业外支出40 000

贷 : 固定资产一 -A 型设备110 000

审计人员分析 , 报废一台价值 11 万 , 并且半成新的设备 , 必定有清理收人 , 决定进一步

追踪调查。他询问该设备的保管员 , 保管员供认该项设备已运往郊区的某乡镇企业。与某乡镇企业核实 , 该机器于 2005 年 5 月 28 日从 X 公司以 5 万元现金购人 , 有 X 公司财务科开出的白条收据。审计人员在取证后 , 向该公司提出上述问题 , 财务经理供认不讳。

[ 要求】

指出存在的问题, 并作出相应的账务调整分录。

习题3：

[ 资料 } 审计人员在 2 00 5 年 3 月 14 日检查了某企业 2 月份银行存款日记账的收支业务并与银行对账单核对。 2 月 28 日银行对账单余额为 223546 元 , 银行存款日记账为 220000元 , 核对后发现有下列不符情况 :

(1)2 月 8 日 , 银行对账单上收到外地汇款 8500 元 ( 查系外地某乡镇企业 ), 但日记账上无

此记录。

(2)2 月 2 日 , 对账单上有存款利息 460元 , 日记账上为 454 元 ( 查系记账凭证写错 ) 。

(3)2 月 25 日 , 对账单付出 8500 元 ( 查系转账支票 ), 但日记账无此记录。

(4)2 月 26 日 , 日记账上付出 40 元 , 对账单上无此记录 ( 查系记账员误记 ) 。 (5)2 月

28 日 , 日记账上有存入转账支票 4000 元的记录 , 但对账单上无此记录。 (6)2 月 28 日 ,

日记账上有付出转账支票 2000 元的记录 , 但对账单上无此记录。 (7) 对账单上有 2 月 28 日收到托收款 5500元的记录 , 但日记账无此记录。

{ 要求】

1. 根据上述资料编制银行存款余额调节表。

2. 指出该企业银行存款管理上存在的问题。

习题4：{ 资料}2005 年 3 月 10 日 ,S 公司从 A 公司购人钢材 20 吨 , 金额 120000 元 , 用汇票结算 , 该企业收到货后根据 A 公司出具的发票作了如下账务处理 :

借 : 原材料 -一钢材120000

贷 : 银行存款120000

为了促进销售 ,A 公司决定实行商品销售折扣战略 , 按购价的 5% 折扣 , 退给甲企业折扣款6000元 , 并于 2 00 5 年 3月16日通过银行汇人该企业开户银行。 s 公司会计人员李某收到该款后 , 认为有机可乘 , 欲侵吞此折扣款 , 便将银行汇款单及相关单据销毁。 2 00 5 年 3 月 17 日 , 叉开出现金支票将此款支取 , 据为己有,月末,将3月份的银行对账单销毁,以逃避检查。

审计人员在对银行存款进行审查时 , 首先将审查日的银行存款日记账的面账余额与银行对账单进行调整 , 验证银行账余额同企业银行存款日记账余额相符。随后 , 审计人员又将企业银行存款日记账与对账单进行逐笔核对 , 在核查对账单时 , 发现缺少了 3 月份的账单 , 于是便到银行复印了一份 , 经核对发现 2 00 5 年 3 月 16 日的一笔 6000 元的银行收入未入账 , 同时又发现企业于次日开出一张支票提出现金 6000 未人账 , 一收一付金额相等 , 均未入企业的银行存款日记账。针对这一贪污嫌疑 , 对李某进行询问 , 李某如实交代了自己的问题。

[ 要求】根据以上情况 , 指出应采取的防范措施。

习题5：[ 资料 ] 宏达公司 2 00 4 年 10 月购人飞达股份有限公司的股票 50000 股 , 准备用来赚取股票差额 , 每股面值为 10 元 , 每股购人价 12 元 , 实际支付金额 620000 元 , 其中包含已宣告发放但未支付的股利 20000元 , 宏达公司作以下分录 :

借 : 短期投资—股票投资600000

投资收益—股票投资收益200000

贷 : 银行存款620000 2004 年年底 , 飞达股份公司每股面值 10 元的股票 , 市价下跌到每股 9 元 , 宏达公司在资产负债表中 " 短期投资 " 项目列示为 600000 元 ( 该公司仅有飞达股份公司的股票短期投资 )

[要求]根据以上资料 , 指出存在的问题 , 作出账务调整 , 并说明报表应如何列示。

习题6：【资料】 2 00 5 年 1 月 , 审计人员在对 A 电扇厂应收账款进行审计时 , 发现 " 宏丰商场明细账 "2 00 4 年 1 月 1 日借方余额 100000 元 , 年内借贷方均无发生额 ,2 00 4 年年末仍为借方余额 100000 元。据明细账记录 , 此款是 2 00 0 年宏丰商场向 A 电扇厂购进电扇600 台的货款。

[要求]分析上述应收账款存在的问题 , 并提出处理意见

习题7：【资料 ] 某企业承包人在承包期内以虚增当期利润的手段套取承包奖 10 万元。审计人员在查阅该承包企业账目时 , 发现 2 00 4 年 12 月份 " 主营业务收入 " 、 " 应收账款 " 账户较以往各期发生额较大 , 经查阅明细账 , 发现 " 应收账款 " 明细账中未作登记 , 审计人员怀疑其有虚列收人 , 套取承包奖的问题。

审计人员根据账簿记录调阅有关记账凭证 , 发现 12 月 27 日 18号凭证的内容是 :

借 : 应收账款 1053000

贷 : 应交税金一一应交增值税 ( 销项税额 ) 153000

主营业务收入 900000

12 月 29 日 25# 凭证的内容是 :

借 : 应收账款 702000

贷 : 应交税金一一应交增值税 ( 销项税额 ) 102000

主营业务收入 600000

12 月 30 日 30# 凭证的内容是

借 : 应收账款

贷: 应交税金一一应交增值税 ( 销项税额

经审查, 上述三张记账凭证均无任何原始凭证 , 虚列当期收入 150 万元 , 三笔业务中在 " 库存商品 " 明细账和 " 应收账款 " 明细账中均未作登记 , 准备于下年初将上述分录销货退回处理。

[ 要求 ]根据以上情况提出处理意见。

习题8：[ 资料 ] 某企业采用应收账款余额的 3% 。计提坏账准备 , 坏账准备账户年初贷方余额为 6000 元 , 借方发生额为 3000 元 , 另有去年已注销的坏账今年收回 1000 元 , 该企业作分录 :

借 : 银行存款 1000

贷 : 其他应付款 1000

年末应收账款余额 800000 元 , 会计人员计提坏账准备金 , 作如下会计分录 :

借 : 管理费用—坏账损失 2400

贷 : 坏账准备 2400

[ 要求】指出企业存在的问题 , 作出调整分录。

习题10：[ 资料 ] 审计人员审查某企业材料采购业务时 , 发现本年内一笔业务的处理如下 : 从外地购进原材料一批 , 共 8500千克 , 价款共计 293250 元 , 外地运杂费 1500 元 , 财会部门将原材料价款计人原材料成本 , 运杂费计入管理费用 , 材料人库后 , 仓库转来材料人库验收单 , 发现材料短缺 80 千克 , 查明 60 千克是运输部门责任引起的短缺 ,20 千克是运输途中的合理损耗 , 材料买价为每千克 34.5 元。

[ 要求 ]：

1. 根据上述资料 , 指出企业在材料采购管理工作中存在的问题。

2. 指出是否要求企业作调整分录 ? 如不需要 , 说明理由 ; 如需要调整 , 应如何进行调整 ?

习题11：{ 资料 ] 注册会计师黄平带领审计小组成员进驻某被审计单位进行年度财务报表审计, 总经理向黄平等人介绍了公司的情况 , 同时希望审计人员根据群众举报 , 特别注意采购部在工作中是否存在损害公司利益的舞弊行为。黄平向总经理讲明财务报表审计的性质和目的 , 并且答应在完成对报表公允性审查的同时 , 会尽可能适当扩大审计程序 , 以期揭露弊端。据了解现任采购部经理任该职位已有 5 年 , 有权签发 10000 元以下的订货单 , 超过 10000 元的采购订单则须和分管供销的副经

理会签。

[ 要求 ]请代注册会计师黄平考虑应追加哪些审计程序 , 以便能够收集到采购部经理在采购工作中有无舞弊的证据 , 并进一步说明实施各个追加程序的目的。

习题12：【资料 ] 大成公司是一家中日合资经营企业 , 生产医用仪器 ZNN 产品 , 该公司成立 3年以来 , 以优质的产品行销国内外 , 但企业前两年亏损 , 第三年虽获微利 , 但仍不能弥补以前年度的亏损 , 针对这种情况 , 佳思特会计师事务所对大成公司进行了审计。

1. 大成公司是与日本东京的百道公司合资的 , 成立于 2 00 2 年 , 合资时合同规定 , 日方提供原材料 , 公司生产 ZNN 产品所需的 3 种重要部件均由日方提供 ,2002 年和 2 00 3 年该公司生产的全部产品都由日方百道公司提供部件 , 每台需 3000日元。

2. 当审查 2 00 4 年的进口材料价格单和进口材料价目表时 , 发现当年 8 月原来由日方提供的 3 种部件改由香港提供 , 而每台产品只需 1600日元 , 单台产品配件成本减少了 1400日元 , 由此可以看出 , 日方利用合营来垄断原材料的进口 , 高价提供原材料从中获取巨额利润 , 从而使合资企业成本居高不下 , 形成亏损。该公司在 2002 年和 2003 年共计出口ZNN 产品 3000件 , 日方通过转移价格获得利润 420 万日元 , 而这两年企业亏损共计 420 万日元。 2004年并非原材料全部改为香港提供 , 是因为企业生产产品数量的增加使日方百道公司提供的原材料出现了短缺 , 才改由香港进货来弥补不足的 , 大部分原材料仍由日方提供。

[ 要求】

1. 大成公司的经营中存在什么问题 ?

2. 大成公司今后应该采取什么措施来维护企业的利益 ?

习题14：[ 资料 ] 审计人员在审阅某企业材料明细账时 , 发现如下记录 :

(1) 甲材料结存栏只有金额而无数量 ;

(2) 乙材料结存栏只有数量而无金额 ;

(3) 丙材料结存栏有数量而金额为红字 ;

(4) 丁材料结存栏的数量与金额均为红字 ; 该企业材料采用全月一次加权平均法计价。

[ 要求 ]指出造成上述情况的原因 , 并说明审查的方法和步骤。

习题15：[ 资料 ] 江北市审计局对三力工厂 2 00 4 年 12 月 31 日的期末会计资料进行审计时 , 发现临近结账日前后所发生的业务事项如下 :

(l)2 00 5 年 1 月 2 日收到价值为 20000 元的货物 , 入账日期为 1 月 4 日 , 发票上注明由供应商负责运送 , 目的地交货 , 开票日期为 2 00 4 年 12 月 26 日。

(2) 当实地盘点时 , 三力工厂 1 包价值 8000 元的产品已放在装运处 , 因包装纸上注明 "

有待发运 " 字样而未计入存货内 , 经调查发现 , 顾客的订货单日期为 2 00 4 年 12 月 20 日 , 顾客于 2 00 5 年 1 月 4 日收到货物后付款。

(3)2005 年 1 月 6 日收到价值为 700元的物品 , 并于当天登记入账 , 该物品于 2 00 4 年 12 月 28 日按供货商离厂交货条件运送 , 因 2 00 4 年 12 月 31 日尚未收到 , 故未计入结账日存货。

(4) 按顾客特殊订单制作的某产品 , 于 2 00 4 年 12 月 31 日完工并送装运部门 , 顾客已于该日付款 , 该产品于 2 00 5 年 1 月 5 日送出 , 但未包括在 2 00 4 年 12 月 31 日的存货内。【要求】你认为上述四种情况中的物品 , 是否应包括在2004年 12 月 31 日的存货内 , 并说明理由。

习题16：【资料 ] 审计人员在审查万达股份有限公司存货项目时 , 发现 2 00 4 年 1 月至 11 月存货发出的计价均采用先进先出法 , 而从 12 月份开始采用后进先出法 , 但未在 2 00 4 年 12月 31 日资产负债表附注中加以揭示。 12 月份存货购人和领用 d 情况如下 :

(1)1 日某种存货金额 1000 件 , 单价 20 元 , 当日领用 600 件 ;

(2)5 日购进 2000 件 , 单价 22 元 ;

(3)10 日领用 1600件；

(4)20 日购进 2400件 , 单价 24 元 ;

(5)23 日领用 1800 件 ;

(6)25 日购进 3000 件 , 单价 26 元 ;

(7)27 日领用 2000 件。

[ 要求 ]

指出存在的问题 , 说明在会计报表中该如何揭示。

第七章长期资产审计

习题2：[ 资料 ](1) 江北市审计局 2005 年 3 月 10 日对古德集团公司 2 00 4 年财务收支进行审计时发现 , 集团公司的销售人员每人分别都带着一台汉字 BP 机 , 销售经理随身带着移动电话 , 但审查公司的固定资产账时 , 账上没有记录这些资产 , 经过调查询问了解到 , 这些 BP 机是分批购入的 , 共 30 台 , 每台 1000 元 , 共计 30000 元 , 销售经理的移动电话 10000 元 , 都是为了工作需要而配备的。会计人员认为 , 这 40000 元都是销售部门人员的开支 , 于是将这些支出分次地记人销售费用中去 , 没有反映在固定资产账上。

(2) 江北市审计局在 2 00 5 年 3 月 15 日对第六纺织厂财务收支进行审计时发现 ,2 00 4 年

该纺织厂又新增了 10 台程控电话 , 共支出 25000 元 , 而固定资产账上未作反映 , 审阅会计凭证时看到纺织厂安装电话的会计分录为 :

借 : 待摊费用25000 贷 : 银行存款25000 每月摊销时作出的会计分录为 :

借 : 管理费用5000 贷 : 待摊费用5000 【要求 ]

1. 根据上述资料 , 指出古德集团公司和第六纺织厂固定资产核算中存在的问题及应如何纠正这些问题。

2. 古德集团公司应如何加强对固定资产的管理 ?

习题3：{ 资料 ] 审计人员审查某工厂固定资产时 , 发现该厂将报废出售的某项固定资产的变价收入5000元冲减 " 固定资产 "( 借记银行存款 , 贷记固定资产 ), 并将发生的固定资产清理费用 3000元直接列入营业外收支 ( 借记营业外支出 , 贷记银行存款 ) 。同时了解到该项固定资产原始价值为50000元 , 预计使用 5 年 , 预计净残值 2000 元 , 采用双倍余额递减法计提折旧 , 已使用 3 年并将其报废出售给一家乡镇企业。

【要求】

1. 指出该业务的账务处理是否正确 , 请根据复算的结果编制会计分录。

2. 指出该项业务的错误所在及其影响。

习题6：【资料 ] 审计人员在审查华润股份有限公司 2 00 4 年度固定资产折旧时 , 发现本年度 1月初新增已投人生产使用的机床一台 , 原价为 100000元 , 预计净残值为 10000 元 , 预计使用年限为 5 年 , 使用年数总和法对该项固定资产计提折旧 , 其余各类固定资产均用直线法折旧 , 且该公司对这一事项在报表中未作揭示。

[ 要求】根据上述情况 , 指出这一事项对被审计单位财务报表的影响 , 说明应如何处理。

第八章收入与利润审计

习题1：【资料】审计人员在审查某工业企业 2 00 4 年 8 月份 " 银行存款 " 日记账时 , 发现 8月24日摘要中注明预收某产品货款 , 但对方科目的名称是 " 主营业务收入 ", 金额共计 26 万元。经查阅 2 00 4 年 8 月24日17#记账凭证 , 其会计分录如下 :

借 : 银行存款260 00 o 贷 : 主营业务收入260 0 00

该凭证所附的原始凭证仅是一张信汇收账通知 , 无发票记账联 , 经过询问当事人并调阅有关销售合同 , 确定该企业预收某单位产品预购款 26 万元 , 但因对会计制度规定不熟悉 , 会计人员已将其在收到预购款当日作了收入处理。

【要求 }指出该企业存在的问题 , 并提出处理意见。

习题2：【资料 ] 审计人员李敏于 2004 年 2 月 16 日审查美丰公司 2 00 3 年一项无形资产投资活动 , 发现该公司从被投资方收到 96 00 0 元利润时 , 作了如下会计分录 :

借 : 银行存款 96000

贷 : 技资收益 56000

其他应付款 40000

【要求】指出该公司存在的问题, 并提出处理意见。

习题3：【资料 ] 审计人员张勇在审查美丰公司 2004 年 7 月份营业外收入明细账时 , 发现记有一笔产品的销售收入 , 于是张勇抽查了该笔业务的记账凭证 , 其会计分录为 :

借 : 应收账款 60000

贷 : 营业外收入 60000

另知 , 该笔业务未开增值税发票。

【要求 ]指出美丰公司存在的问题并提出处理意见。

习题4：[ 资料 ] 审计人员在审查甲企业 2 00 4 年的利润分配表时 , 发现该企业 2 00 4 年提取法定盈余公积 5 00 0 元 , 提取法定公益金 2500 元 , 分配技资者利润 50 000 元 , 最后有未分配利润 42500 元。审计人员不能肯定上述利润分配是否符合规定程序 , 需要确认。

审计人员首先调阅该企业 2 00 4 年总账 , 发现该企业转出净利润共计 100000 元 ; 然后 , 从 " 利润分配 " 明细账中查知提取法定盈余公职和公益金的会计凭证号为 561#调阅该凭证 , 摘要表明 : 提取法定盈余公积 :50 0 00× 10%=5 00 0( 元 ); 提取法定公益金 :50 0OO×5%=25 00 ( 元 ) 。分录如下 :

借 : 利润分配一一提取法定盈余公积 5 00 o

一一提取法定公益金 2500 贷 : 盈余公积一一法定盈余公积 5 00 o

一一法定公益金25 00

甲企业本年净利润为 1 0000 0 元 , 按规定程序 , 应提取法定盈余公积 :1000 00× 10%=10 00 0( 元 ); 法定公益金 :100000 × 5%=5 00 0( 元 ) 。而事实上 , 该企业在分配投资者利润后才提取法定盈余公积 :(1 0000 o-50 0 00 ) × 10%=5000( 元 ), 法定公益金 :(1 00 o 00 -50 00 0)×5%=25 00 ( 元 ), 审计人员就上述问题查问有关会计人员后 , 确认属于错账。

[ 要求 ]指出甲企业存在的问题 , 并提出处理意见。

习题5：{ 资料 ] 为了证实甲企业 2004 年度利润分配的真实性和正确性 , 审计人员决定对该企业的亏损弥补业务作进一步审查。审计人员从甲企业 2 00 4 年度的 " 利润表 " 、 " 利润分配表 " 及有关账户中获得下列数据 :

利润总额196800 元

弥补企业以前年度亏损822 00元

所得税37818 元

提取法定盈余公积7678.20 元

审计人员得知 , 该企业适用的所得税税率为 33%, 法定盈余公积的计提比例为 10% 。审计人员通过对以上数据进行复算得知：

所得税：（196800-82200）×33%=37818（元）

提取法定盈余公积：（196800-82200-37818）×10%=7678.20(元)

由此可见,该企业是用税前利润来弥补以前年度亏损的,审计人员紧接着逐年查阅”利润表”和”未分配利润”明细账,发现该企业1998年发生亏损475200元,自1999年至2003年已用税前利润弥补393000元,因此至2003年年底尚有未弥补亏损82200元.

[要求]指出甲企业在亏损弥补方面的问题,并提出处理意见