增值税税务筹划思路及案例分析
增值税税务筹划思路及案例分析
增值税是一种消费税，适用于商品和服务的销售环节。为了在合法合
规的情况下减少企业的税负，需要进行科学合理的税务筹划。本文将从税
负分担、进项税额优化、税率调整、合理合规等方面阐述增值税税务筹划
的思路，并通过案例分析加以说明。
首先，公司可以通过税负分担的方式对增值税进行筹划。增值税是由
企业向国家缴纳的，因此合理分担税负非常重要。比如，生产制造型企业
可以通过将一部分生产成本转嫁给供应商，减少自身纳税金额。同时，销
售型企业可以通过降低销售价格，增加销量，从而在保证税负不变的前提下，实现销售额的增加。
其次，企业可以通过优化进项税额来减少自身的纳税金额。进项税额
是企业购买商品和服务所支付的增值税，可以按照规定抵扣出口货物开具
的增值税专用发票。因此，企业可以通过合理安排进口业务、加大出口力
度等方式，提高进项税额的抵扣比例，从而减少留抵税额和实际应交税额。
此外，对于受益于增值税税率调整的行业和企业，可以通过适当调整
经营结构、改变产品或服务形态等方式，降低实际应交税额。比如，对于
增值税税率从17%调整为13%的行业和企业，可以考虑增加对应纳税项目
占比较高的产品或服务的销售比例，从而降低纳税金额。
最后，企业在进行增值税税务筹划时，务必要合理合规。遵守税法法规，明确应纳税项目，合理安排企业的经营业务和资金流动，避免违法违
规行为。同时，企业还可以充分利用税收优惠政策，如享受增值税小规模
纳税人优惠政策、免税政策等，减少纳税金额。
以下是一个增值税税务筹划的案例分析：
1.分担税负：企业与供应商协商，将部分原本由企业自行支付的税费转嫁给供应商，减少自身的纳税金额。
2.优化进项税额：企业通过加大出口力度，增加对外销售，提高进口业务比例，并按规定抵扣出口货物开具的增值税专用发票，增加进项税额抵扣比例，减少留抵税额。
3.调整经营结构：由于企业生产的产品所适用的增值税税率从17%调整为13%，企业增加生产该产品的比例，降低纳税金额。
4.合规合法：企业确保在筹划过程中遵守税法法规，合理安排企业的经营业务，避免违法违规行为。
通过以上策略的实施，企业成功减轻了增值税税负，并降低了纳税金额，提高了利润水平。同时，企业在筹划过程中合法合规，避免了税务风险。
综上所述，增值税税务筹划对于企业减少税负具有重要意义。企业可以通过税负分担、进项税额优化、税率调整、合规合法等方式实施税务筹划，从而减少纳税金额，提高利润水平。然而，税务筹划需要根据企业具体情况进行综合考虑和制定，且务必遵守税法法规，确保合法合规。
企业纳税筹划案例4篇
企业纳税筹划案例4篇 篇一：关于企业税收筹划的案例分析 关于企业税收筹划的案例分析 一、案例 甲企业是增值税一般纳税人，主要从事印刷纸张及辅助材料的批发和零售业务，但是自身并无印刷设备，20XX年6月，甲企业将一批纸张赊销给一家印刷厂，价款为100万元，该印刷厂是增值税小规模纳税人，印刷厂将纸张加工成印刷品出售。并且由甲企业向购货方代为开具赊销金额范围内的增值税专用发票（发票上注明货物名称为印刷品），而购货方直接以银行转账的方式将货款支付给甲企业，以抵减印刷厂赊欠的货款。不足或超出的货款，由甲企业直接向印刷厂收取或以货物补足差额。甲企业总共为印刷厂开具增值税专用发票价款为120万元，销项税额为20.4万元。 1.请分析该企业的这一做法可行吗。 2.从税收的角度来看，该企业的做法属于何种性质的行为。 3.在税收筹划中，应当如何避免该问题的出现。 二、就以上案例本人分析如下 1、企业这种做法不可行，属于违反税法的行为。根据《增值税法》规定，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。
2、从税收的角度来看，该企业的做法属于属于虚开发票行为。因为印刷公司是属于小规模纳税人，甲公司无需开具增值税专用发票给他，只需开具普通发票。而且，开始时甲公司只是销售了100万的货物给印刷厂，但是最终开具120万的发票，所以有虚开发票行为。 3、在税收筹划中，可由购货方直接向甲企业购买纸张及辅助材料，然后委托印刷厂印刷制作印刷品。合并甲公司和印刷厂来看，其不仅20.4万的进项税不能抵扣，而且印刷厂在销售印刷品时还要支付3%的小规模增值税。如 印刷厂销售印刷品给c公司价格是140万；应付增值税是4.2万元。（收取货款：144.2万元，要在税局代扣发票才可4.2可抵扣进项，不允许c公司承担）20.4万元的税金需印刷厂承担。若要税务筹划有一方案可行：甲公司与印刷厂签订的是印刷加工合同，甲公司将纸张交给印刷厂，让印刷厂加工成印刷品，如:纸张是120万元，印刷厂销售印刷品给c公司价格是140万，则加工费应定价为：20万，则印刷厂可在当地税务局代开增值税专用发票：20万元，税额0.6万元（可抵扣）。则甲公司支付印刷厂20.6万元（含税）加工费，加工完后，印刷厂可将货物给甲公司，甲公司再将货物销售给c公司140万，销项税23.8万元.(收取货款:163.8元,，23.8可抵扣)。这样可节省20.4万元的增值税,，公司也可有23.8的进项可抵扣。 篇二：企业税收筹划的案例分析 东北财经大学网络教育 课程考试论文（设计）考核
增值税纳税筹划
增值税纳税筹划案例 一、纳税人身份的认定 增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇为小规模纳税人与一般纳税人进行纳税筹划提供了可能性。 人们通常认为，小规模纳税人的税负重于一般纳税人。但实际并非尽然。纳税人进行税务筹划的目的在于通过减少税收支出，以降低现金流出总量。企业为了减轻税收负担，在暂时无法扩大经营规模的情况下，实现由小规模纳税人向一般纳税人的转换，必然会增加会计成本。例如，增设会计账簿，培养或聘请有能力的会计人员等。如果小规模纳税人由于税负减轻带来的收益尚不足以抵扣这些成本的支出，则宁可保持小规模纳税人的身份。 （一）一般纳税人与小规模纳税人的筹划 ●1。无差别平衡点增值率判别法 ∵购进项目金额=销售额×（1－增值率） ∴进项税额=可抵扣购进项目金额×进货增值税税率 =销售额×（1－增值率）×进货增值税税率 则：一般纳税人应纳增值税额 =销项税额－进项税额 =销售额×销货增值税税率－销售额×（1－增值率）×进货增值税税率 =销售额×[销货增值税税率－（1－增值率）×进货增值税税率] 小规模纳税人应纳增值税=销售额×征收率 设：两者税负相等，可求出无差别平衡点增值率： 销售额×[销货增值税税率－（1－增值率）×进货增值税税率] =销售额×征收率 增值率=1－（销货增值税税率－征收率）÷进货增值税税率 ●将17%和13%的税率和3%征收率代入，有以下几种情形： ●当增值率高于无差别平衡点增值率时：小规模纳税人划算 ●当增值率低于无差别平衡点增值率时：一般纳税人划算 ●特殊情形：当进货税率为13%，而销货税率为17%时，只要有增值，就作为小规模纳税 人划算。 案例分析： 假定某物资批发企业年应纳增值税销售额300万元，会计核算制度也比较健全，符合作为一般纳税人条件，适用17％的增值税税率，但该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少，只占销项税额的10％。在这种情况下，企业应纳增值税额为45．9万元(300万元×17％－300万元×17％×10％)。如果将该企业分设为两个批发企业，各自作为独立核算单位，一分为二后的两个
增值税税务筹划思路及案例分析
增值税税务筹划思路及案例分析 增值税是一种消费税，适用于商品和服务的销售环节。为了在合法合 规的情况下减少企业的税负，需要进行科学合理的税务筹划。本文将从税 负分担、进项税额优化、税率调整、合理合规等方面阐述增值税税务筹划 的思路，并通过案例分析加以说明。 首先，公司可以通过税负分担的方式对增值税进行筹划。增值税是由 企业向国家缴纳的，因此合理分担税负非常重要。比如，生产制造型企业 可以通过将一部分生产成本转嫁给供应商，减少自身纳税金额。同时，销 售型企业可以通过降低销售价格，增加销量，从而在保证税负不变的前提下，实现销售额的增加。 其次，企业可以通过优化进项税额来减少自身的纳税金额。进项税额 是企业购买商品和服务所支付的增值税，可以按照规定抵扣出口货物开具 的增值税专用发票。因此，企业可以通过合理安排进口业务、加大出口力 度等方式，提高进项税额的抵扣比例，从而减少留抵税额和实际应交税额。 此外，对于受益于增值税税率调整的行业和企业，可以通过适当调整 经营结构、改变产品或服务形态等方式，降低实际应交税额。比如，对于 增值税税率从17%调整为13%的行业和企业，可以考虑增加对应纳税项目 占比较高的产品或服务的销售比例，从而降低纳税金额。 最后，企业在进行增值税税务筹划时，务必要合理合规。遵守税法法规，明确应纳税项目，合理安排企业的经营业务和资金流动，避免违法违 规行为。同时，企业还可以充分利用税收优惠政策，如享受增值税小规模 纳税人优惠政策、免税政策等，减少纳税金额。 以下是一个增值税税务筹划的案例分析：
1.分担税负：企业与供应商协商，将部分原本由企业自行支付的税费转嫁给供应商，减少自身的纳税金额。 2.优化进项税额：企业通过加大出口力度，增加对外销售，提高进口业务比例，并按规定抵扣出口货物开具的增值税专用发票，增加进项税额抵扣比例，减少留抵税额。 3.调整经营结构：由于企业生产的产品所适用的增值税税率从17%调整为13%，企业增加生产该产品的比例，降低纳税金额。 4.合规合法：企业确保在筹划过程中遵守税法法规，合理安排企业的经营业务，避免违法违规行为。 通过以上策略的实施，企业成功减轻了增值税税负，并降低了纳税金额，提高了利润水平。同时，企业在筹划过程中合法合规，避免了税务风险。 综上所述，增值税税务筹划对于企业减少税负具有重要意义。企业可以通过税负分担、进项税额优化、税率调整、合规合法等方式实施税务筹划，从而减少纳税金额，提高利润水平。然而，税务筹划需要根据企业具体情况进行综合考虑和制定，且务必遵守税法法规，确保合法合规。
传统增值税六大税务筹划方法附最新案例分析
传统增值税六大税务筹划方法附最新案例分析增值税是一种主要的流转税,对增值税进行合理筹划,不仅能通过"少缴税款"或"节税"增加企业的现金流量,而且有利于从总体上实现企业价值最大化目标。 一、纳税人身份选择的筹划 1.以毛利率为依据 今年5月增值税后，当毛利率为18.75%时，一般纳税人与小规模纳税人的税负相同；当毛利率大于18.75%时，一般纳税人的增值税税负要高于小规模纳税人的税负；当毛利率小于18.75%时，一般纳税人的增值税税负会轻于小规模纳税人的税负。（18.75为3%与16%的比值）案例：K公司的A企业2023年6月销售额75万元，购进的服装价值65万元。（上述价格均不含税） A企业为小规模纳税人，2023年6月应纳税额＝75万3%＝2.25（万元） A企业为一般纳税人，2023年6月应纳税额＝75万16%-65万16%＝1.6（万元） 这样的话A企业选择一般纳税人的话，就会少缴增值税0.65万元。 案例：K公司的A企业2023年6月销售额75万元，购进的服装价值60万元。（上述价格均不含税） A企业为一般纳税人，那么应纳税额＝7516%-6016%＝2.4（万元） A企业为小规模纳税人，就会少缴增值税0.15万元
Ａ企业选择一般纳税人和小规模纳税人的分析 （75-65）/75=13.33% （75-60）/75=20% 可得出，按毛利率为18.75%，作为选择一般和小规模的标准。 2.以可抵扣进项税额占销项税额比例为依据 当可抵扣进项税额占销项税额比例为81.25%时，一般纳税人与小规 模纳税人的税负相同；当可抵扣进项税额占销项税额比例大于81.25%时，一般纳税人的税负要轻于小规模纳税人的税负；当可抵扣进项税额占销项 税额比例小于81.25%时，一般纳税人的税负会重于小规模纳税人的税负。从上例，得出： （650.16）/750.16=86.67% （600.16）/750.16=80% 可得出，按进项占销项比的81.25%，也作为选择一般和小规模的标准。 根据财税〔2023〕33号，18年12月31日之前一般纳税人可以申请 转为小规模国家税务总局有文件的 K公司的供应商B企业，在未来的—段时间，企业规模不会有太大增长，经营业务项目也不会有大的改变，公司的私人作坊型的企业，与Ｋ公 司的交易一年在800万左右，这样的情况下如果为一般纳税人，必定核算 不准确，难以应对税务局的检查，这时候可以考虑将企业分设为B1、B2
传统增值税六大税务筹划方法附最新案例分析
传统增值税六大税务筹划方法附最新案例分析 1.抵扣优化 增值税抵扣优化是指通过调整进项税额和销项税额的比例，以最大化 抵扣额度，从而减少需要缴纳的税款。这种筹划方法通常适用于既有进项 税额又有销项税额的企业。 最新案例： 公司生产原料采购价值100万元，按照现行税率17%计算，应缴纳17 万元增值税。但该公司通过与供应商协商，在进货合同中将采购价格调整 为101万元，实际支付采购价值100万元，从而提高了进项税额，实际缴 税额为17万元，成功优化了抵扣。 2.差异化开票 差异化开票是指通过灵活合理的安排开票事项、时间和金额，以减少 应纳税额度。这种筹划方法适用于能够合法安排开票时间和金额的企业。 最新案例： 公司销售给A公司商品，根据协议应开具发票的时间为4月1日。但 该公司与A公司商议后，将开票时间延后至4月下旬，即5月1日。由于 税收结算周期为月度，将开票时间延后可将销售收入在当前期间外移，减 少了本期的应纳税款。 3.税率调整 税率调整是指通过合理利用不同税率的政策，将高税率调整为低税率，以减少税负。这种筹划方法适用于适用不同税率的不同商品或服务的企业。
最新案例： 公司生产两种商品，A商品适用17%税率，B商品适用4%税率。该公 司通过调整生产线布局，将原本属于A商品的一部分产品调整为B商品。 这样一来，该公司的总纳税额降低了，减少了税负。 4.进项税额加计 进项税额加计是指通过与供应商进行谈判，将原本不具备增值税发票 的进项费用调整为具备增值税发票，并加计入购销合同中以增加进项税额。这种筹划方法适用于能与供应商有合作关系的企业。 最新案例： 公司与供应商合作，购买了一批设备，金额为100万元。该公司与供 应商协商后，要求将合同金额调整为120万元，并增加发票金额为20万元。这样一来，该公司的进项税额增加了，可以减少应纳税额。 5.税收抵免 税收抵免是指通过利用税收政策中的优惠政策，以抵消应纳税款或减 少税负。这种筹划方法适用于能够享受税收优惠政策的企业。 最新案例： 公司购买了一些环保设备，根据税法规定，该公司可以享受环保设备 购置专项附加扣除。根据实际情况，该公司抵免了10万元的应纳税额， 实际缴纳的税款减少了。 6.发票管理
增值税纳税筹划案例
增值税纳税筹划案例 在当今的经济时代，企业和个人纳税成为了不可避免的问题。 而对于企业而言，如何进行优化的税收筹划，不仅能够减少税负，还能够为企业带来更多的利润。增值税是一种非常重要的税种， 许多企业需要对其进行深入的了解和合理的规划。 下面，让我们通过一个案例来认识增值税纳税筹划的具体运用。一个家具厂在传统销售模式下，每年需要缴纳数十万元的增值税，税率高达17%。但是，经过深入分析和研究后，该企业在经销商 与终端客户之间建立了科学的销售渠道，开展了多种增值服务， 如咨询、维修和售后服务等，并在销售环节上减少了服务费用， 从而大大降低了纳税额。 降低增值税纳税额，有许多方法。首先，在销售环节上进行优化。如此案例中的企业，通过了解客户需求，引入增值服务的方 式对销售环节进行优化。这种方式，在一定程度上可以提高产品 附加值，从而达到需要缴纳的增值税的最低限度。 其次，在税务筹划方面进行优化。政策法规变动频繁，企业应 及时了解税收的最新政策，通过财务规划，合法优化税收，减少 税务风险。这就需要企业在选择税务策略上更加科学，从而实现
有效的减税效果。比如，采用分公司分离或分离企业利润，可以有效的进行税收规划。 同时，还可以采取打包销售和赠品政策等策略，通过降低商品售价和增加送礼数量，实现对增值税的减免。在增值税税率差异数中，免税、零税率和普通税率同时提供，企业应根据自身生产经营状况，合理申请税收减免。 当然，在进行增值税纳税筹划时，企业也需要充分了解税务部门的监管态度和税收减免政策。在此过程中，企业可以充分利用税务部门的优惠政策，并积极配合税务检查。很多情况下，税务部门都愿意与企业合作，共同推进税收优惠，减少不必要的纳税额。 综合来讲，增值税纳税筹划对企业经营和减税优惠都具有非常重要的意义。这就需要企业在日常经营管理中，不断领会相关的税收政策，切实考虑自身的税收策略，通过积极的调整进行税收的减免，从而为企业的发展带来更多的利润。而基于案例分析所得，企业在销售环节和税务筹划方面优化，可以提高企业的盈利能力，实现经济效益与社会效益的双重目标。
增值税的税务筹划案例分析
增值税的税务筹划案例分析 近年来，随着我国经济的发展，增值税税收已成为我国财政的重要 组成部分。针对增值税的征收，企业税务筹划逐渐成为一项重要任务。本文将结合实际案例，分析增值税的税务筹划并提供一些建议。 案例一：A公司在营业过程中，普通票据较多，导致增值税缴纳额 较高。 A公司是一家以销售为主的企业，每月销售额度较大，普通发票数 量众多。然而，普通发票的销售额中不可避免地存在一定比例的增值税。为减少增值税缴纳额，A公司可以考虑以下策略： 1. 开展电子商务：通过电子商务平台销售商品，可以享受一定的税 收优惠政策，有效减少增值税缴纳。 2. 优化备案：合理备案，将销售发票金额合理分摊至各个门店，避 免大额发票集中在某一门店，从而减少增值税负担。 3. 优化进销存管理：合理控制库存，避免库存积压，减少不必要的 增值税缴纳。 案例二：B公司存在跨地区进销货物的情况，面临增值税征收的复 杂性。 B公司是一家跨地区经营的企业，由于涉及到多个地区的进销货物，面临增值税征收的复杂性。在纳税筹划方面，B公司可以考虑以下建议：
1. 选择合适的增值税征收方式：根据企业的实际情况，选择适合自己的增值税征收方式，如一般计税方法、简易计税方法等。 2. 合理利用地方税收优惠政策：不同地区对于增值税征收的优惠政策有所不同，B公司可以结合实际情况，合理选择进销货物的地区，以获得更多的税收优惠。 3. 资金结算策略：合理安排跨地区货物的资金结算，避免因为资金结算的不合理导致增值税征收上的困扰。 案例三：C公司利用增值税专用发票开展税负调整。 C公司是一家以代理销售为主的企业，每月以代理销售为主要经营模式。为了减少税负，C公司可以考虑以下策略： 1. 调整经营模式：将代理销售的商品转变为经销销售，从而能够直接获取销售利润，而无需支付代理佣金，从而减少增值税负担。 2. 合理利用增值税专用发票：通过与其它企业开展增值税专用发票的交易，以调整企业增值税的支付时间和税负。 3. 积极应用税收优惠政策：及时了解并适应变化的税收法规，积极运用税收优惠政策，减少增值税负。 通过以上三个案例的分析，我们可以看到企业在增值税的税务筹划上可以采取多种策略来减少增值税负担。然而，需要注意的是，合理的税务筹划应该合法合规，不能以违法手段来获得税收优惠。企业在进行税务筹划时，应咨询专业的税务机构，遵循相关法规，确保筹划行为的合法性和合规性。
增值税税收筹划案例
一、增值税纳税人的税收筹划 【案例1】光明化肥生产有限责任公司生产悄售农用化肥，年不含税悄售收入为200万元，梢货适用税率13％。不含税可抵扣购进金额140万元，购货适用税率13%，年应纳税额7.8万元，请分析该企业是作为一般纳税人划算还是作为小规模纳税人划算。 解析： 该企业的增值率为30%[(200-140）/200]，大于23.08%，企业选择作为小规模纳税人税负较轻。因此，企业可以通过分设为4—5个独立核算的企业，使其销售额都在50万元以下，符合小规模纳税人的标准。分设后纳税为6万元（200 ×3%)，可节税1.8万元。 企业通过无差别平衡点增值率进行判定，小规模纳税人可通过联合的方式使销售额符合一般纳税人的标准，进而转变成一般纳税人；而一般纳税人则可以通过分立的方式，分立后缩小销售额，使其具备小规模纳税人的条件而转变为小规模纳税人，从而取得节税利益。当进行纳税人身份筹划时，还要考虑国家对纳税人认定的要求，客户索取发票的情况、分立和合并的差别及法律手续等，只有综合考虑，才能有利于纳税人利益最大化目标的实现。 二、增值税计税依据的税收筹划 【案例2】华联时装经销公司商品销售的平均利润为30%。该公司准备在春节期间开展一次促销活动，以扩大该企业在当地的影响。现有两个个方案：方案一，让利20%销售，即8折销售；方案二，赠送20%的购物券；请分析两种方式下企业的税收利益，从中体会税收策划的意义。 解析： 现以销售10 000元的商品为基数，具体计算分析如下： 方案一，让利20%销售商品。 让利销售这种营销方式，可以将折扣额和销售额开在同一张发票上。依据税法规定，折扣额和销售额开在同一张发票上的，可以按折扣后的净额计算增值税。让利20%销售，就是将计划作价为10 000元的商品作价8 000元销售出去。假设购进成本为含税价7 000元，企业的应纳税情况及税后利润情况如下： 应纳增值税＝8 000÷ 1.17×17%-7 000÷1.17×17%=145.30（元） 城建税及附加=145.30×(7%+3%)=14.53（元） 利润额=8 000÷1.17-7 000÷ 1.17-14.53=854.7-14.53=840.17（元） 所得税＝840.17×25％=210.04（元） 税后利润=840.17-210.04=630.13（元） 方案二：赠送价值20％的购物券。 根据增值税暂行条例规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。公司赠送购物券这种营销方式，就是当消费者购买价值满10 000元的商品，就赠送2 000元的商品。相当于公司一共销售10 000元，成本8 400（7 000+1 400）元. 公司销售10 000元商品应纳增值税为： 10 000÷1.17×17％-8 400÷1.17×l7％=232.48（元） 城建税及附加＝232.48×(7%+3%）=23.25（元） 利润额=10 000÷1.17-7000÷1.17-1400÷1.17-23.25 =1 344.27（元） 所得税=1 344.27×25%=336.07（元） 税后利润＝1 344.27-336.07=1 008.20（元） 通过比较可以看出，方案二的税后利润大于方案一，是一个最优方案。
第四章-增值税的纳税筹划案例分析.doc
第四章增值税纳税筹划案例分析 案例一 一、案例名称：利用不同促销方式进行纳税筹划 二、案例适用：“几种特殊销售方式的征税规定” 三、案例内容： 某商场商品销售利润率为40％，销售100元商品，其成本为60元，商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种销售方式：一是商品7折销售；二是购物满100元者赠送价值30元的商品（成本18元，均为含税价）；三是购物满100元者返还30元现金。 以上是商场较常见的三种让利促销活动，试比较分析： ⑴以上三种方式所涉及的税种及承担的税负（暂不考虑城建税和教育费附加）。 ⑵上述方案的优劣次序总是固定的吗？如果前提条件发生变化，上述方案的优劣会随之改变吗？ 网上的第一种答案 涉及的税种：增值税、城建税、教育附加、地方教育附加、企业所得税。第一种：7折开具在同一张发票上，按销售折扣与折让（70-60）*17%=1.7元第二种：满100元者赠送价值30元，{（100-60）+（30-18）}*17%=8.84元第三种：购物满100元者返还30元现金（100-60）*17%=6.8元以上均未换算成不含税价。由此比较，第二种税负最高，第一种税负最低。 网上的第二种答案 涉及的税种：增值税、城建税、教育附加、地方教育附加、所得税第一种应交税金=销项税-进项税=（70-60）*17%=1.7第二种应交税金=销项税-进项税=（100-60）*17%+（30-18）*17%第二种应交税金=销项税-进项税==（100-60）*17%应采用的促销方式，需要计算最终的盈利数，如果计算出结果的话，应该采用第二种 案例二 一、案例名称：对混合销售行为的筹划 二、案例适用：“混合销售行为的筹划” 三、案例内容： （1）2002年5月，我公司在北京某专业电器商场购买了一台空调，空调售价为4000元（含税价）。该公司电器商场为了促销，推出了为客户免费安装服务。实际上，购买电器免费安装已成为商业习惯。经过询问我们发现，为我们安
增值税筹划案例(含答案)
增值税筹划案例(含答 案) -CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1
案例5-1 某投资者依据现有的资源欲投资于商品零售，若新设成立一家商业企业，预测每年可实现的销售商品价款为300万元，购进商品价款为210万元，符合认定为增值税一般纳税人的条件，适用的增值税税率为17%。若分别新设成立甲、乙两家商业企业，预测甲企业每年度可实现的销售商品价款为160万元，购进商品价款为112万元；乙企业每年度可实现的销售商品价款为140万元，购进商品价款为98万元。甲、乙企业只能认定为小规模纳税人，缴纳率为3%。 分析要求：采用增值率筹划法为该投资者进行纳税人类别的选择。1.该企业不含税增值率(R)=(300-210)÷300=30当企业的实际增值率(30%)大于平衡点的增值率%)时，一般纳税人的税负重于小规模纳税人的税负，企业应当选择小规模纳税人，以降低税负。作为一般纳税人的应纳增值税额=300×17%-210×17%=(万元) 作为小规模纳税人的应纳增值税额=(160+140)×4%=(万元) 因此，成立一家商业企业应纳增值税额万元，分别成立甲、乙两家商业企业共计应纳增值税额12万元，可降低税负万元。 2.该企业不含税抵扣率(R)=210÷300=70% 当企业的实际抵扣率(70%)小于平衡点的抵扣率%)时，一般
纳税人的税负重于小规模纳税人的税负，企业应当选择小规模纳税人，以降低税负。作为一般纳税人的应纳增值税额=300×17%-210×17%=(万元)。作为小规模纳税人的应纳增值税额=(160+140)×4%=(万元) 因此，成立一家商业企业应纳增值税额万元，分别成立甲、乙两家商业企业共计应纳增值税额12万元，可降低税负万元。 3.该企业不含税成本利润率(R)=(300-210)÷210=% 当企业的实际抵扣率%)大于平衡点的抵扣率%)时，一般纳税人的税负重于小规模纳税人的税负，企业应当选择小规模纳税人，以降低税负。作为一般纳税人的应纳增值税额=300×17%-210×17%=(万元)。作为小规模纳税人的应纳增值税额=(160+140)×4%=(万元)。因此，成立一家商业企业应纳增值税额万元，分别成立甲、乙两家商业企业共计应纳增值税额12万元，可降低税负万元。
税务筹划案例分析——选择纳税人身份的纳税筹划方案
税务筹划案例分析——选择纳税人身份的纳税筹划方案 税务筹划案例分析 选择纳税人身份的纳税筹划方案 【纳税筹划案例】 案例一：某生产型企业年应纳增值税销售额为900万元,会计核算制度也比较健全,符合一般纳税人的条件,属于增 值税一般纳税人,适用13%的增值税税率。但是,该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少,只占销项税额的20%。依照增值率判別法,增值率: (900-900 × 20%) ÷ 900 = 80%> 23.08%。所以,该企业作为一般纳税人的增值税税负要远大于小规模纳税人。请提出纳税筹划方案。 由于增值税小规模纳税人可以转化为一般纳税人,而 增值税一般纳税人不能转化为小规模纳税人,因此,可以将 该企业分设为两个企业,各自作为独立核算的单位。两个企业年应税销售额分别为450万元和450万元,并且符合小规模纳税人的其他条件,按照小规模纳税人的征收率征税。在这种情况下,两个企业总共缴纳增值税: (450 + 450) ×3%=27 (万元)。作为一般纳税人则需要缴纳增值税: 900 ×80% ×13% = 93.6 (万元)。 通过纳税筹划,企业可以少纳增值税: 93.6-27 =60.6 (万元)。 案例二：甲商贸公司为增值税一般纳税人,年销售额为600万元,由于可抵扣的进项税额较少,年实际缴纳增值税60万元,增值税税负较重。为甲公司设计合理减轻增值税负担的筹划方案。 筹划方案一:由于一般情况下一般纳税人不允许直接变更为小规模纳税人,投资者可以将甲公司注销,同时成立乙公司和丙公司来承接甲公司的业务。乙公司和丙公司的年销售额均为300万元,符合小规模纳税人的标准。 年应纳增值税: (300 + 300) ×3% = 18 (万元)。
增值税的纳税筹划案例分析
增值税的纳税筹划案例分析 增值税是一种按照价值增加额计算并由企业缴纳的一种间接税，对于 企业来说，如何进行合理的增值税的纳税筹划，可以有效地减少税额的负担，提高企业的经济效益。下面将结合具体案例，对增值税的纳税筹划进 行分析。 企业是一家从事IT服务的公司，主要经营软件开发、系统集成、网 络建设等业务。根据国家税法的规定，该企业需要按照3%的增值税税率 进行缴税。 案例分析一：合理发票管理 该企业在进行业务活动时，与客户签订了一笔10万元的软件开发合同，并向客户开具了一张10万元的增值税发票。然而，在实际的软件开 发过程中，企业只花费了5万元。此时，企业就可以采取合理的纳税筹划 措施，减少税额的负担。 首先，企业可以与客户商议，将合同金额调整为实际成本，即5万元，并重新开具一张增值税发票。这样一来，企业只需要按照5万元的金额缴 纳增值税，而不是按照10万元缴纳。 其次，企业还可以通过调整开票时间的方式进行纳税筹划。比如，将10万元的发票开具时间延后到下一个纳税周期，这样一来，企业可以将 税款推迟缴纳，有效减少流动资金的压力。 案例分析二：巧妙运用增值税小规模纳税人政策 根据国家税法的规定，增值税小规模纳税人的税率是3%，纳税基数 可以选择按照销售额的百分之三计算，也可以选择按照销售额扣除进项税
额后的余额计算。对于收入相对较低的企业来说，巧妙运用增值税小规模纳税人政策，可以有效减少税款的负担。 假设该企业在一年中的销售额不超过500万元，可以将企业的注册税务登记由一般纳税人转为增值税小规模纳税人。此时，企业可以选择按照销售额的百分之三计算纳税基数，并且不需要开具增值税发票，减少了发票管理的工作量，降低了成本。 案例分析三：合理利用进项税额抵扣 该企业在开展业务活动时，会有相关成本支出，如购买办公设备、支付员工工资等。根据国家税法的规定，企业可以将这些进项税额与销项税额相抵扣，以减少实际需要缴纳的增值税税额。 对于该企业来说，可以合理利用进项税额抵扣的政策，减少税额的负担。比如，企业购买办公设备支出10万元，支付员工工资支出10万元，这些支出所产生的进项税额就可以与销项税额相抵扣。假设销项税额为5万元，那么企业实际需要缴纳的增值税税额就是5万元。
案例分析：土地增值税税务筹划
案例分析：土地增值税税务筹划 本案例房地产项目取得土地使用权成本28000万元，房地产开发成本（不含土地征用及拆迁补偿费）41400万元，筹资利息支出3470万元，销售收入124200万元。按《中华人民共和国土地增值税暂行条例》和《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》等相关税收法规、规章的规定，可得增值率 28.76%，应缴土地增值税税额8321.685万元（具体计算见附表第一列）。根据土地增值税计税基数的组成，拟从转让房地产收入、房地产开发成本和利息支出三方面进行税务筹划。 一、通过确定适当的转让房地产收入进行税务筹划 如果该房地产项目是普通住宅，只是增值率略高于20%的临界点，则可以通过适当降低售价使增值率低于20%.即根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》“第十一条纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过本细则第七条（一）、（二）、（三）、（五）、（六）项扣除项目金额之和20%的，免征土地增值税”的规定，进行免征土地增值税的税务筹划。这样不但能加快销售速度，节约贷款利息，而且能够获得更高的实际税后利润。 举例来说，如果该项目正常定价销售收入是116000万元，则增值额19951万元，增值率20.77%，需缴纳增值税（30%），税后利润（指增值税后，下同）为：19951×（1－30%）=13965.7万元。如果降低售价，比如销售收入降到115000万元，增值率19.79%，可免征增值 税，增值额19001.25万元就是净利，高于前一种情况的13965.7万元（具体计算见附表第二、三列）。 当然，如果实际价格可以卖的较高，则一味降低价格的税后利润不一定高。比如本案实际增值率28.76%，税后净利19417.27万元就高于免征的19001.25万元。另外，不是所有项目都符合普通住宅标准。 二、通过适当增加房地产开发成本进行税务筹划 近几年装修商品房的销售日益受到广大消费者的欢迎，同时根据2006年12月28日国家税务总局发布的国税发[2006]187号国家税务总局《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》第四点
第二章 增值税税收筹划案例
促销方式税收筹划综合案例 华天时装经销公司是一家专业服装零售企业，是一般纳税人。公司以几个世界名牌服装的零售为主，2008年度实现销售收入42 680万元，在当地具有一定的知名度。2009年国庆节很快就要到了，公司的销售部准备在节日期间开展一次促销活动，以提升公司的盈利能力。 对于这个活动，公司的决策层很重视，他们给出了活动的价格区间。经测算，如果将商品打8折让利销售，达到一定的销售量，企业可以维持在计划利润的水平上。因此，公司决定本次促销活动的目标销售额是5 000万元。 在促销活动的酝酿阶段，由于企业的有关部门对销售活动的涉税问题了解不深，公司主管、市场部、财务部在具体促销方案上存在如下分歧： 1)公司总经理认为，目前人们越来越讲实惠，如果采用返还现金的方式促销，一定能够吸引更多的顾客。 2)市场部经理则认为，采用赠送优惠券的方式可以增加商品销售的吸引力，不仅可销售更多的商品，而且可以为公司带来更大的利润。 3)财务部主管则认为，以现金返还的形式，企业不仅没有利润，还会出现较大的亏损；赠送优惠券的方式不仅会增加资金运用量，而且会增加税收负担。如果采用让利销售的方式，则可以使企业少交税。 筹划思路 对于一个促销活动，在其他因素不变的条件下，税收成本的支出是活动成败的一个重要因素，所以，经营者应该充分考虑一项活动的涉税问题。但是，一项筹划活动是否成功，其衡量的标准应当与企业的发展目标结合起来。为了分析不同促销方案的纳税义务差别，以下部分以10000元销售额为一个单元做基数，对三种促销操作方案进行筹划分析。 其一，让利（折扣）20%销售商品，即企业将10 000元的货物以8 000元的价格销售，或者企业的销售价格仍为1 0 000元，但是，在同一张发票上反映折扣额为2 000元。 其二，赠送20%的购物券，即企业在销售10 000元货物的同时，另外再赠送2 000元的购物券，持券人还可以凭购物券购买商品。 其三，返还20%的现金，即企业销售1 0 000元货物的同时，向购货人赠送2 000元现金。 筹划分析 这三种方案是目前企业通常采用的促销方法，那么从税收的角度讲，每种促销方法的税收待遇如何？哪一种方法对企业更有利呢？具体计算分析如下（参与该次活动的商品，每10000元销售额的商品购进成本为含税价6 000元。经测算，公司每销售10000元商品可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用为6 00元）。税负测算 为了分析简便，在这里仅分析增值税、企业所得税两个主要税种。 一、增值税的税收负担分析 增值税属于价外税，但是构成企业的现金流出项目，对企业的经营同样会产生影响。 方案一，让利20%销售商品 因为让利销售是在销售环节将销售利润让渡给消费者，让利20%销售就是将计划作价为1 0 000元的商品以8 000元的价格销售出去。假设在其他因素不变的情况下，企业应纳增值税额为
增值税税务筹划思路及案例分析
For personal use only in study and research; not for commercial use 增值税税务筹划思路及案例分析 我国现行增值税具有普遍征收、价外计税、使用专用发票、税简化的特点。现行增值税制充分体现了道道课征、税不重复的基本特性，反映出公平、个性、透明、普遍、便利的原则精神，对于抑制企业偷税、漏税发挥了积极有效的作用。然而，税法中的多种选择项目依然为纳税人进行筹划提供了可能性。 如何充分地利用这些可能性为我们企业的合理筹划服务呢？这里将针对纳 税人的不同情况通过案例，结合不同的方法为企业提供实际操作思路。 一般纳税人的节税筹划思路 除特殊委托加工和进口货物的纳税人外均为一般纳税人。一般纳税人应纳税额的基本公式如下： 应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额 这样，一般纳税人的筹划可以从两方面入手： 一、利用当期销项税额节税 销项税额指纳税人销售货物或应税劳务，就销售额依照规定的税率计算所销货物或应税劳务的税额。销项税额在价外向购买方收取，其计算公式如下：销项税额＝销售额×税率 利用销项税额节税的关键在于：
第一，销售额节税； 第二，税率节税。一般来说，后者余地不大，利用销售额节税可能性较大。就销售额而言存在下列节税筹划策略：?? （一）实现销售收入时，采用特殊的结算方式，拖延入账时间，延续税款缴纳； （二）随同货物销售的包装物，单独处理，不要汇入销售收入； （三）销售货物后加价收入或价外补贴收入，采取措施不要汇入销售收入； （四）设法将销售过程中的回扣冲减销售收入； （五）采取某种合法合理的方式坐支，少汇销售收入 （六）商品性货物用于本企业专项工程或福利设施，本应视同对外销售，但采取低估价、次品折扣方式降低销售额； （七）采用用于本企业继续生产加工的方式，避免作为对外销售处理； （八）以物换物； （九）为职工搞福利或发放奖励性纪念品，低价出售，或私分商品性货物； （十）为公关将合格品降低为残次品，降价销售给对方或送给对方； （十一）纳税人因销货退回或折让而退还购买方的增值税额，应从销货退回或者在发生的当期的销项税额中抵扣。 二、利用当期进项税额节税 进项税额是指购进货物或应税劳务已纳的增值税额。准予从销项税额中抵扣的进项税额，限于增值税税款抵扣凭证上注明的增值税额和购进负税农产品的价格中所含增值税额，因此进项税额节税策略包括： （一）在价格同等的情况下，购买具有增值税发票的货物；
增值税筹划案例(含答案)
案例5-1 某投资者依据现有的资源欲投资于商品零售,若新设成立一家商业企业,预测每年可实现的销售商品价款为300万元,购进商品价款为210万元,符合认定为增值税一般纳税人的条件,适用的增值税税率为17%.若分别新设成立甲、乙两家商业企业,预测甲企业每年度可实现的销售商品价款为160万元,购进商品价款为112万元；乙企业每年度可实现的销售商品价款为140万元,购进商品价款为98万元.甲、乙企业只能认定为小规模纳税人, 缴纳率为3%. 分析要求：采用增值率筹划法为该投资者进行纳税人类别的选择.1.该企业不含税增值率
小规模纳税人,以降低税负.作为一般纳税人的应纳增值税额=300×17%-210×17%=15.30<万元>.作为小规模纳税人的应纳增值税额=<160+140>×4%=12.00<万元> 因此,成立一家商业企业应纳增值税额15.30万元,分别成立甲、乙两家商业企业共计应纳增值税额12万元,可降低税负3.30万元. 3.该企业不含税成本利润率
增值税的纳税筹划案例分析
第四章增值税纳税筹划案例 案例一 一、案例名称：促销模式的税收筹划 二、案例内容： 华润时装经销公司（以下简称华润公司）以几项世界名牌服装的零售为主，商品销售的平均利润率为30%，即销售100元商品，其成本为70元。华润公司是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票。该公司准备在2011年元旦、春节期间开展一次促销活动，以扩大在当地的影响。经测算，如果将商品打八折让利销售，公司可以维持在计划利润的水平上。在促销活动的酝酿阶段，公司的决策层对销售活动的涉税问题了解不深，于是他们向普利税务师事务所的注册税务师提出咨询。 为了帮助该企业了解销售环节的涉税问题，并就有关问题做出决策，普利税务师事务所的专家提出两个方案进行税收分析： （1）让利（折扣）20%销售，即公司将100元的货物以80元的价格销售。 （2）赠送20%的购物券，即公司在销售100元货物的同时，再赠送20元的购物券，持券人仍可以凭购物券在日后一定时期内购买商品。 以上价格均为含税价格。以销售100元的商品为基数，假定公司每销售100元商品产生可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用6元，城市维护建设税及教育费附加对税收筹划效果影响较小，计算分析时不予考虑。 试从对增值税与企业所得税两个税税负影响角度，对上述两个方案进行分析并作出选择。 【解】： 方案一：让利（折扣）20%销售 在这种方式下，商场销售100元的商品只收取80元，成本为70元。 应纳的增值税＝（80－70）÷（1＋17%）×17%＝1.45元 利润总额＝（80－70）÷（1＋17%）－6＝2.55元 应纳企业所得税＝2.55×25%＝0.64元 净利润＝2.55－0.64＝1.91元 方案二：赠送20%的购物券 在这种方式下，相当于商场赠送20元商品。赠送行为视同销售，应计算销项税额，缴纳增值税。 赠送商品成本＝20×（1－30%）＝14元 应纳的增值税＝（100－70）÷（1＋17%）×17%＋（20－14）÷（1＋17%）×17%＝4.36＋0.87＝5.23元利润总额＝（100－70）÷（1＋17%）－14÷（1＋17%）－6＝25.64－11.97－6＝7.67元 由于赠送的商品成本及应纳的增值税不允许在企业所得税前扣除，则 应纳企业所得税＝〔（100－70）÷（1＋17%）－6〕×25%＝19.64×25%＝4.91元 净利润＝7.67－4.91＝2.76元 案例二 一、案例名称：代销方式影响税收负担 二、案例内容： 宇宙时装公司是全国知名的服装生产企业，主要生产西服和各种高档时装。2009年，宇宙时装公司所生产的甲品牌高档时装全部委托分布在全国三十多个大中城市的代理商销售。为了宣传自己的品牌、提高产品的市场占有率，该公司采取薄利多销的策略，在与各代理商签订销售合同时，就与其明确甲品牌时装每套不含税销售价格为1 000元，代理手续费为每套100元。 通过各种销售方式和销售渠道扩大自己产品的销售量，尽可能扩大市场的占有率，是目前企业营销活动的重点。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定，企业将货物交付他人代销，应视同销售货物，按规定计算缴纳增值税。同时规定：“委托其他纳税人代销货物，在收到代销单位的代销清单的当天确认收
增值税的税务筹划
增值税的税务筹划 企业可以通过以下几种方式对增值税进行税务筹划，如图-1所示。 图-1 增值税的税务筹划方式 1.免税额不断提升带来的优惠 增值税对销售额比较少的纳税人一直都有着“照顾性”的免税规定。随着免税额不断提升，免税政策也就具有了越来越大的税务筹划价值。《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第11号）规定：“自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。” 此处蕴含以下两个重要的税务筹划思路。 （1）政策的适用对象 免税政策仅适用于按照固定期限计征增值税的小规模纳税人。未进行税务登记的自然人，增值税是按次征收，每次低于500元可以免
征增值税。未进行税务登记的自然人不按固定期限缴纳增值税，因此无法适用月销售额低于15万元免征增值税的优惠政策。 【案例-1】王某从事个体运输，跑一次能收取1万元的运费，一个月能跑10次，月收入10万元。另外，其还有多余的房屋可以出租。这种情况下，王某是以个人名义进行经营，还是应该注册为个体工商户呢？ 这个案例中，如果王某直接以个人名义跑运输，单次超过500元的，就要缴纳增值税。此时，王某可以考虑注册为个体工商户，或者办理临时的税务登记，这样就可以按月计征增值税，从而享受月销售额低于15万元免缴增值税的优惠政策。 然而，对于房屋出租的收入，王某可以用个人名义收取，因为国家税务总局对增值税免税政策的执行做出了进一步的细化规定。《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）第四条规定：“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。”此处的其他个人，指的就是自然人。因此，从税务筹划的角度来看，对于租赁收入，还是直接以个人的名义收取比较划算。 总之，王某跑运输是不能享受收入分摊政策的，因此可考虑注册为个体工商户或者办理临时税务登记；但当王某出租房屋时，则可以