旅游饮食服务企业会计制度

旅游、饮食服务企业会计制度

1992年12月30日财政部（ 92）财会字第 68号文发布 *

*此文如下：国务院有关部委、直属机构、各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：

为了适应社会主义市场经济发展的需要，规范和加强旅游、饮食、服务企业的会计核算工作，根据《企业会计准则》，制定了《旅游、饮食服务企业会计制度》，现发给你们，请布置所有旅游、饮食、服务企业贯彻执行。执行中有何问题，望及时函告我们。

一、总说明二、会计科目（一）会计科目表（二）会计科目使用说明三、会计报表

（一）会计报表种类及格式

（二）会计报表编制说明附录：主要会计事项分录举例

一、总说明

（一）为了贯彻执行《企业会计准则》，规范旅游、饮食服务企业的会计核算，特制定本制度。（二）本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有旅游、饮食服务企业，包括旅行社、饭店（宾馆、酒店）、渡假村、游乐场、歌舞厅、餐馆、酒楼、旅店、理发、浴池、照相、洗染、修理、咨询等各类服务企业。原旅游部门所属的旅游车船公司、旅游商贸公司，执行相应的行业会计制度，不搪行本制度。

（三）企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，少或合并某些会计科目。

本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，计电算化。各企业不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。

企业在填制会计凭证、登记账薄时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。

（四）企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管理需要的会

计报表由企业自行规定。

企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年度会计报表还应同时报送同级国有资产管理部门。

月份会计报表应于月份终了后 6 天内报出；年度会计报表应于年度终了后 35 天内报出。法律法规另有规定的从其规定。

会计报表的填列以人民币“元”为金额单位， “元”以下填至“分” 。向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。

企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。

在不影响会计核算要求和会计报可以根据实际情况自行增设、减

登记账薄，查阅账目，实行会

（五）本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。

（六）本制度自1993年7月1日起执行。

二、会计科目

（一）会计科目表

编号

101 一、资类

102 银行存款

109 其他货币资金

111 短期投资

113 应收帐款

114 坏账准备

119 其他应收款

121 原材料

122 燃料

124 低值易耗品

126 物料用品

128 库存用品

131 待摊费用

141 长期投资

151 固定资产

155 累计折旧

156 固定资产清理

159 在建工程

161 无形资产

171 递延资产

181 待处理财产损益

二、负债类

201 短期借款

203

应付账款其他应付款

209 应付工资

211 应付福利费

214 应交税金

221 应付利润

223 其他应交款预提费用

241 长期借款

251 应付债券

长期应付款

261

三、所有者权益类

301 实收资本

311 资本公积

313 盈润公积

321 本年利润

322 利润分配

四、损益类

1?在结算业务中，采用商业汇票结算方式的企业，可增设“应收票据”、“应付票据”科目。

2?有调剂外汇业务的企业，可增设“外汇价差”科目。

3?预收账款业务量较大的企业，可单投“预收账款”科目。

4?企业如发行1年期以下的短期债券，应增设“应付短期债券”科目。

5?库存商品采用售价核算的企业，应增设“商品进销差价”科目。

（二）会计科目使用说明第101号科目现金

一、本科目核算企业的库存现金。

企业内部各部门周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”

科目核算，不记入本科目。

二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

三、企业应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

有外币现金的企业，应分别人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。第102号科目银行存款

一、本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本

科目内核算。

企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不记入本科目。

二、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。

三、企业应接开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余

额调节表”，调节相符。

四、有外币存款的企业，应在本科目下分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账” 进行明细

核算。

企业发生的外币银行存款业务，应当将有关外币金额折合为人民币记账，并登记外国货

币金额和折合率。所有外币账户的增加、减少，一律按国家外汇牌价折合为人民币记账。外

币金额折合为人民币记账时，可按业务发生时的国家外汇牌价（原则上采用中间价，下同）作

为折合率，也可按业务发生当期期初的国家外汇牌价作为折合率。月份或季度、年度终了，企业应将外币账户余额按照期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币账户的期末人民币余额。调整后的各外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益列入财务费用。

外币现金以及外币结算的各项债权、债务，均应比照银行存款的方法记账。

五、在外汇调剂市场买入外币的企业，买入外币取得的外币存款仍应接国家外汇牌价折合为人民币记账，外汇调剂价与国家外汇牌价的差额，增设“外汇价差”科目核算。买入外币时，按国家外汇牌价折合为人民币，借记本科目（XX外币户）（同时登记外币金额和折合率），按照调剂价与国家外汇牌价的差额，借记“外汇价差”科目，按照实际支付的款项，贷记本科目（人民币户）。用买入的外币购买商品、物资或支付有关费用，应分摊的外汇价差，借记有关商品、物资、费用科目，贷记“外汇价差”科目；用买入的外币偿还债务，按外汇牌价折合的人民币，借记有关负债科目，贷记本科目；同时按偿还债务应分摊的外汇价差，借记“在建工程” 、“财务费用”科目，贷记“外汇价差”科目。

在外汇调剂市场卖出的外币，减少的外币存款仍应接国家外汇牌价折合为人民币记账，实际取得人民币与按国家外汇牌价折合的人民币的差额，应区别不同情况处理：卖出的外币

如为自调剂市场买入的，应冲销“外汇价差”科目，如有差额，作为汇兑损益处理；卖出的外币如为其他来源取得的，应作为汇兑损益处理。

企业如在外汇调剂市场购入外汇额度，支付的人民币，也在“外汇价差”科目核算。购入外汇额度时，按实际支付的金额，借记“外汇价差”科目，贷记本科目（人民币户）；并将买入外汇额度同时在备查簿中登记。

企业因提供劳务等而取得的外汇额度，应在备查簿中登记。卖出外汇额度取得的收入，作为汇兑损益处理。

第109 号科目其他货币资金

一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各种其他货币资金。有境外往来结算业务的企业，发生的信用证存款等，也在本科目核算。

二、外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款” 科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记有关材料科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

三、银行汇票存款是企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。企业在填送“银

行汇票委托书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后，应根据发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等有关凭证，借记有关材料科目，贷记本科目；如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

四、银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书” ，将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。付出银行本票后，应根据发票账单等有关凭证，借记有关材料科目，贷记本科目。企业因本票超过付款期等原因而要求退款时，应填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款” 等科目，贷记本科目。

五、企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项，在月终时如有末到达的江人款项，应作为在途货币资金处理。根据汇出单位的通知，借记本科目，贷记有关科目。收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

六、本科目应设置“外埠存款” “银行汇票” “银行本票” “在途资金”等明细科目，并按外埠存款的开户银行、银行汇票或本票的收款单位和在途资金的汇出单位等设置明细账。采用信用证付款方式的企业，委托银行开出的信用证，可在本科目中增设“信用证存款”明细科目核算。

一、本科目核算企业购入的各种能随时变现、持有时间不超过1 年的有价证券以及不超过1 年的其他投资，包括各种股票、债券等。

二、企业购入的各种股票和债券，按照实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款” 科目。

企业购入股票，如在实际支付的款项中包括已宣告发放、但未支取的股利，应作为应收款处理。企业应按照实际成本（即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利），借记本科目，按照应收的股利，借记“其他应收款”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。

发放的股利和债券利息，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益” “其他应收款” 科目。

企业出售股票和债券，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照实际成本，贷记本科目，按未支取的股利，贷记“其他应收款”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。

债券到期收回本息，借记“银行存款”科目，贷记本科目和“投资收益”科目。

三、本科目应接短期投资种类设置明细账。

第113 号科目应收账款

一、本科目核算企业经营中发生的各种应收款项。

企业预收的有关单位的结算款，也在本科目核算。预收款项较多的企业，也可增设“预收账款”科目，核算企业预收的有关单位的结算款项。

二、企业发生应收账款时，借记本科目，贷记“营业收入”等科目；收回款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

企业预收的有关单位的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；经营业务完成与

其他单

位结算时，借记本科目，贷记“营业收入”等科目；退还多收的结算款，借记本科目，

贷记“银行存款”等科目；应收的补付结算款，作相反分录。

旅行社收到港澳地区或国外旅行社、饭店等预付的旅游费用时，借记“银行存款” 等科

目，贷记本科目；结算旅游费用时，借记本科目，贷记“营业收入”等科目；退还多收的结

余款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；应收的补付结算款，作相反分录。

三、应收账款如为外币，发生的汇兑损益，计入财务费用。

四、企业应收账款如发生坏账，提取坏账准备的企业应冲销已提的坏帐准备，借记“坏

账准备” 科目，贷记本科目；未提坏账准备的企业，计入企业的管理费用，借记“管理

费用” 科目，贷记本科目。

已确认并转销的坏帐，如果以后又收回，提取坏账准备的企业，借记本科目，贷记“坏

账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；未提坏账准备的企业，借记本

科目，贷记“管理费用”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

五、本科目应接结算单位设置明细账。旅行社使用本科目时，可在本科目下设置“应收

国内结算款” “应收联社结算款” “应收港澳结算款” “应收国外结算款”明细科目进行

明细核算。

第114 号科目坏账准备

一、本科目核算企业提取的坏账准备。

二、提取坏账准备，借记“管理费用”科目，贷记本科目；冲销坏账准备，借记本科目，贷记“管理费用”科目。

发生坏账损失时，借记本科目，贷记“应收账款”科目。已确认并转销的坏账损失，以后又收回的，应接收回的金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。

三、本科目年末贷方余额为已提取的坏账准备。

一、本科目核算企业除应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项，包括：各种赔款、罚款、存出保证金、应向职工收取的各种垫付款项。

二、企业发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。

三、本科目应接其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账。

第121 号科目原材料

一、本科目核算企业在库和在途的各种原材料的实际成本，包括饮食企业、饭店等库存的食品原材料，进行生产加工服务的照相、洗染、修理等企业库存的原材料等。

二、购入原材料的实际成本，包括买价和能直接认定的运杂费、保管费以及缴纳的税金等。购入并已验收入库的各种原材料，借记本科目，贷记“银行存款” “应付账款”等科目。已支付货款但尚未到达或尚未验收入库的各种原材料，借记本科目（在途），贷记“银行存款” 等科目；待收到材料后再借记本科目（库存），贷记本科目（在途）。

领用的原材料，借记“营业成本”等科目，贷记本科目。月份终了，按操作间、部门等实际盘点的结存原材料数额，办理假退料手续，调整营业成本，借记“营业成本”科目（红字），贷记“原材料”科目（红字）；下月初再将假退料金额原数冲回。

领用原材料的实际成本，可以采用先进先出、后进先出、加权平均、移动加权平均、个别计价等方法计算确定。不同的材料可以采用不同的计价方法。计价方法一经确定，不得随意变更。

三、企业库存的原材料应定期进行盘点，发现盘盈或盘亏、毁损，先记入“待处理财产损溢”科目，盘盈时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目；盘亏时作相反分录。查明原因后再行处理。

四、本科目应接各种原材料设置明细账。

五、本科目的期末余额反映库存原材料的实际成本。

第122 号科目燃料

一、本科目核算企业在库和在途的各种燃料的实际成本。

二、购入燃料的实际成本，包括买价和能直接认定的运杂费、保管费等。购入的各种燃料，比照“原材料” 科目的方法进行核算。耗用的燃料直接计入当期费用，借记“营业费用” “管理费用”等科目，贷记本科目。

发生的盘盈、盘亏，先转入“待处理财产损溢”科目，盘盈时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目；盘亏时作相反分录。查明原因后再行处理。

三、本科目应接各种燃料设置明细账。

第124 号科目低值易耗品

一、本科目核算企业在库低值易耗品的实际成本。

低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具、家具，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。

二、购入的低值易耗品，比照“原材料”科目的方法进行核算。

三、企业应根据具体情况，对低值易耗品采用一次或分期摊销的方法：

一次摊销的低值易耗品，在领用时将其全部价值摊入有关的成本费用科目，借记 “营业费用”“管理费用”等科目，贷记本科目。报废时，将报废低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的减少，冲减“营业费用” “管理费用”等科目，借记“原材料”等科目，贷记“营业费用” “管理费用”等科目。

分期摊销的低值易耗品，领用时，借记“待摊费用”等科目，贷记本科目。分期摊入有关成本费用科目时，借记“营业费用” “管理费用”等科目，贷记“待摊费用”等科目。报废时，将低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的减少，四、在用低值易耗品，以及使用部门退回仓库的低值易耗品，查簿上进行登记。

五、低值易耗品较多的企业，也可采用五五摊销法进行摊销。的企业。应在本科目下设置 “库存低值易耗品” “在用低值易耗品” 明细科目。

领用时，借记本科目（在用低值易耗品），贷记本科目（库存低值易耗品）。月份终了，根

据当月领用的低值易耗品的实际成本的

50% ，计算当月领用的低值易耗品的推销额，借记

“营业费用” “管理费用”等科目，贷记本科目（低值易耗品摊销）。当月领用低值易耗品数额较大的，其低值易耗品的摊销额也可通过“待摊费用”或“递延资产”科目核算。

低值易耗品报废时，应接入库的残料价值，借记“最材料”等科目，按报废低值易耗品的已提摊销额，借记本科目（低值易耗品摊销），按报废低值易耗品的实际成本的 50%减去残

料价值后的差额，借记“营业费用” “管理费用”等科目，按报废低值易耗品的实际成本，贷记本科

目（在用低值易耗剐。

六、低值易耗品应按照类别、品种规格进行数量和金额的明细核算。

七、本科目的期末余额为期末在库未用低值易耗品的实际成本。采用五五摊销法的企业，本科目的期末余额为期末在库低值易耗品的实际成本和在用低值易耗品的摊余价值。

第 126 号科目物科用品

一、本科目核算企业在库和在途的除原材料、燃料、低值易耗品以外的其他物料用品的实际成本，包括企业的日常用品、办公用品、包装物品、日常维修用材料、零配件等。

二、企业的物料用品应按实际成本记账。购入的物料用品，比照“原材料”科目的方法进行核算。

领用物料用品时，借记“营业费用” “管理费用”等科目，贷记本科目。发生的盘盈、盘亏，先转入“待处理财产损溢”科目，盘盈时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目；盘亏时作相反分录。查明原因后再行处理。

三、本科目应接物科用品类别设置明细账。第 128 号科目库存商品

一、本科目核算企业在库和在途的各种商品的实际成本，包括饭店商品部、餐饮部或附设商场等库存的各种商品；进行生产加工服务的照相等企业附设小卖部库存的商品；饮食企业附设小卖部库存的商品等。

二、库存商品应接实际成本记账。国内购进商品的进价成本指购进商品原价；国外购进商品的进价成本包括进价、进口环节交纳的税金和使用调进外汇进口商品应结转的调进外汇价差。采用售价进行库存商品核算的企业，应增设“商品进销差价”科目，核算企业购进商品的售价与进价的差额。

三、企业购入商品时，借记本科目，贷记银行存款“应付账款”等科目；已支付货款但尚未到达或尚未验收入库的商品，应先计入 “应付账款” 科目，待验收入库后再转入本科目。

销售商品时，借记“银行存款”等科目，贷记“营业收入”科目。期末结转销售商品成本时，借记“营业成本”等科目，贷记本科目。采用售价进行库存商品核算的企业，平时可按售价结转成本，借记“营业成本”等科目，贷记本科目；月份终了，计算分摊本月已销商品实现的进销差价，借记“商品进销差价”科目，贷记“营业成本”科目。

冲减有关成本费用科目。

应加强实物管理，并在备

采用五五摊销法进行摊销低值易耗品摊销” 三个

浅谈商业与服务业企业会计处理的区别

浅谈商业与服务业企业会计处理的区别重庆工商大学派斯学院08级会计专业7班级苏景超 [摘要]：会计处理是环境的多样性。会计环境的差异，主要表现在以下两个方面：不同行业的特点和不同的业务性质企业的特点。企业总是从属于某些行业，不同行业有不同的经营特色，这直接影响公司的设计和会计方法的选择。工业级选择会计业务风险的影响。不同行业，不同程度的风险。行业风险集中程度的影响体现在存款准备金帐户上。因此，要求会计处理方法应具有多样性，即可选择性。 [关键词]：总分类账；明细分类账一、企业建账需要考虑的问题任何企业在成立初始，都面临建账问题，何为建账呢?就是根据企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况，购置所需要的账簿，然后根据企业日常发生的业务情况和会计处理程序登记账簿。这看似是一个非常简单的问题，但建账过程可以看出一个人会计业务的能力，以对企业业务的熟悉情况，所以我们要了解一下企业应如何建账。无论何类企业，在建账时都要首先考虑以下问题：第一，与企业相适应。企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的册数也多。企业规模小，业务量也小，有的企业，一个会计可以处理所有经济业务，设置账簿时就没有必要设许多账，所有的明细账可以合成一、两本就可以了。第二，依据企业管理需要。建立账簿是为了满足企业管理需要，为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足管理需要为前提，避免重复设账、记账。第三，依据账务处理程序。企业业务量大小不同，所采用的账务处理程序也不同。企业一旦选择了账务处理程序，也就选择了账簿的设置，如果企业采用的是记账凭证账务处理程序，企业的总账就要根据记账凭证序时登记，你就要准备一本序时登记的总账。不同的企业在建账时所需要购置的账簿是不相同的，一般来说，企业规模，业务操作的复杂程度取决于会计人员的数量，使用电子表格和会计确定的程度。但无论什么样的企业，有货币资金的会计问题，必须设置现金和银行存款。还需要设置相关的总账和明细账。所以，当一个新成立的公司，你必须去商店购买这些类型的会计账簿和有关帐目页，需说明的许多帐户的页面格式分类，你是一个很好的的选择，选择你需要的格式帐户页面，如借款超过三列，多列，键入款额的数目，然后多少选择你需要细分覆盖和膨胀钉或线具有约束力的击穿。另外建账初始，必须用券购买沿[公司更多的现金为基础的业务，当你可以在选择付款凭单，付款凭单，转让凭证购买;支付的业务量超过业务少购买会计凭证（通用）也可以），凭单盖，汇总凭证，会计凭证装订线，装订工具。二、商业企业如何建账商品流通企业是指从事商品流通(买卖)的独立核算企业。主要包括：商业、供销合作社、粮食、外贸、物资供销、图书发行等企业。如商场、大中小型超市、粮店等等。因商品流通企业的经济活动主要是流通领域中的购销存活动，所以这

常用会计业务处理规范

常用会计业务处理规范（讨论稿）为在全支队建立统一的业务处理规范，提高支队会计信息质量，根据上级核算管理办法，结合本支队实际，现将账务处理中最常见的、急需统一的业务在支队内部规范统一如下，欢迎探讨。（以下标黄底部分是需要大家重点加强控制和完善的方面）：一、与业主单位的结算业务 1、收到业主工程预付款；借：银行存款—**账户（销售商品收到的集团外现金流入）贷：预收账款—预收工程收入款—**业主（**项目或标段） ?附件要求： ?银行进账单；向业主开具的预收工程款收据；业主拨付工程预付款的文函或进度支付表。 2、收到甲供材料和代付材料入库借：原材料—原料及主要材料/钢材（水泥）等贷：预收账款—预收物资收入款—“**业主”—（**项目或标段）应付账款—应付物资款/应付材料款—**供应商（**项目） ?附件要求： ?业主代扣甲供材料的物资部门材料入库单；材料发票；上报业主甲供材料计划。 3、业主结算产值借：应收账款—应收工程结算收入—**业主（**项目或标段）其他应收款—工程保证金/质量保证金—**业主（**项目或标段）预收账款—预收工程收入款—**业主（**项目或标段）贷：工程结算—合同内价款（**项目或标段） —变更价款（**项目或标段） —索赔价款（**项目或标段） —其他（**项目或标段） ?附件要求：

?业主结算资料原件；建筑业发票施工单位保存联，业主扣质保金、预付款收据。 4、收到业主支付工程款，并代扣税金、代付材料款、甲供材料、奖励基金、电费、罚款等；借：银行存款—**账户（销售商品收到的集团外现金流入）应交税费—应交营业税/**税应付账款—应付物资款/材料款—供应商（**项目或标段）预收账款—预收材料款—“**业主”—（**项目或标段）其他应收款—其他应收与暂付款/其他—**业主（**项目或标段）工程施工—合同成本/自营成本/其他直接费/电费（项目) 其他应付款—应付暂收款/应付暂收单位款—业主（项目) 贷：应收账款—应收工程结算收入—**业主（**项目或标段） ?银行进账单；业主代扣完税证或自行申报税票；业主代扣材料款、电费、奖励基金收据；业主罚款通知单。 5、根据业主罚款情况，项目部研究罚款承担的单位、部门和个人借：应付账款—应付工程款—**协作队伍（**项目）（协作队伍承担部分）工程施工—合同成本/自营成本/其他直接费/其他—部门（ **项目)（加重处罚部分用红字冲销）工程施工—合同成本/自营成本/其他直接费/其他—部门（ **项目)（项目部承担部分）备用金—**人员（个人承担部分）贷：其他应付款—应付暂收款/应付暂收单位款—**业主 ?附件要求： ?根据业主罚款原因分清罚款对象，按协作队伍或项目部、个人分别计入不同科目；项目部质安部门红头罚款文件和罚款通知单。 ?如：业主罚款15万，其中协作队伍违规受罚10万，项目部人员受罚5万，项目部加重处罚协作队伍15万，项目部承担3万，个人承担2万。

基础会计业务题

基础会计业务题 Company number：【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】

习题一一、会计分录题资料：某公司20××年1月份发生的部分经济业务如下,要求:写出每题的会计分录。（1）采购员赵松出差，预借差旅费500元；（2）收到东方公司还来前欠的销货款35 000元，其中25 000元直接归还短期借款，其余存入银行；（3）采购甲材料4 000千克，单价10元/千克，采购乙材料6 000千克，单价50元/千克。增值税税率都为17%，材料尚未入库。价、税款已用银行存款支付；（4）销售给三盛公司B产品500件，开具增值税专用发票，单价160元，计80 000元，增值税13 600元，收到商业汇票一张。（5）以银行存款支付前面购买的甲、乙材料运输费2000元。按重量来分配运输费。（6）仓库发出甲材料，用途如下： A产品耗用：20 000元 B产品耗用： 6 000元车间一般耗用：2 000元；（7）本月计提固定资产折旧5 000元，其中，车间固定资产折旧4 000元，行政管理部门固定资产折旧1 000元；（8）用现金支付广告费2800元。（9）接受投资者星火公司投入资金1000000元，存入银行。（10）采购员赵松出差回来，报销差旅费480元，多余部分以现金归还；（11）公司按法定程序办妥增资手续，以资本公积200 000元转增注册资本；（12）收到利达公司交来的借用包装物押金3 000元，存入银行。（13）用银行存款支付本月水费2 000元，其中生产车间应负担1 500元，行政管理部门负担500元。（14）按25%的所得税率计提并结转本月所得税，已知利润总额为200000元。（15）按本月净利润10%提取法定盈余公积。

旅游、饮食服务企业会计制度(doc 65页)

《旅游、饮食服务企业会计制度》一、总说明（一）为了贯彻执行《企业会计准则》，规范旅游、饮食服务企业的会计核算，特制定本制度。（二）本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有旅游、饮食服务企业，包括旅行社、饭店（宾馆、酒店）、渡假村、游乐场、歌舞厅、餐馆、酒楼、旅店、理发、浴池、照相、洗染、修理、咨询等各类服务企业。原旅游部门所属的旅游车船公司、旅游商贸公司，执行相应的行业会计制度，不执行本制度。（三）企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。各企业不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名

称。（四）企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管理需要的会计报表由企业自行规定。企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年度会计报表还应同时报送同级国有资产管理部门。月份会计报表应于月份终了后6天内报出；年度会计报表应于年度终了后35天内报出。法律、法规另有规定的从其规定。会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。

旅游饮食服务业会计基本实务成本和费用Word版

旅游饮食服务业会计基本实务成本和费用（一）旅游服务企业营业成本和费用核算的特点和内容 1．核算特点（1）旅游服务企业经营的项目多，因而会计核算也有不同的内容和方法。经营项目有旅行社、客房，客车出租等服务业务，也有商品经销业务，还有餐饮生产服务性业务。对生产服务性业务，在成本费用核算上有归集成本费用的核算，对商品经营项目要核算经营成本，对旅行社、客房服务，则主要是核算营业费用和管理费用。（2）旅游服务企业与工业企业比较，其主要特点在于后者为物质产品生产企业，会计核算的主要对象是生产制造过程，而前者为旅游服务性企业，会计核算的主要对象是商品经销和各项服务过程。因此，旅游服务企业的营业成本和费用核算有其自身的特点。（3）旅游服务企业的成本项目和费用主要是按营业成本和营业费用划分的。管理费用和财务费用作为当期费用单独核算，从每期的营业收入中直接扣除。 2．营业成本和费用核算的内容旅游服务企业的成本和费用项目一般是按费用要素划分，即分为“营业成本”、“营业费用”、“辅助营业支出”和“管理费用”、“财务费用”五项。其中，辅助营业支出在期末要分配摊入各项营业费用中。因此，主要是使用“营业成本”和“营业费用”两个科目核算企业各营业部门成本费用开支。管理费用是核算公司管理机构的和非营业性的费用开支。“财务费用”则是核算企业的利息支出、汇兑损失和金融机构手续等费用开支。对营业成本和营业费用的明细项目介绍如下：（1）营业成本的明细项目： ①餐饮营业成本：包括餐厅、酒吧、咖啡厅等部门在经营中耗用的各种食品原材料、饮料、调料、配料等的实际成本。 ②商品销售成本：指售出商品的进价。 ③汽车营业成本：应比照运输企业会计制度，即出租汽车经营中所产生的实际成本，包括司机工资、燃料费、材料费、轮胎费、折旧费、维修费、养路费、低值易耗品摊销，制服费和其他直接费用等。 ④旅行社的营业成本，包括各项代收代付费用，如代收的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、签证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费、机场费等。 ⑤照相、洗染、修理等服务企业营业成本主要指耗用的原材料成本。

旅游、饮食服务企业会计管理规章制度

旅游、饮食服务企业会计制度 1992年12月30日财政部（92）财会字第68号文公布* *此文如下：国务院有关部委、直属机构、各省、自治区、直辖市、打算单列市财政厅（局）：为了适应社会主义市场经济进展的需要，规范和加强旅游、饮食、服务企业的会计核算工作，依照《企业会计准则》，制定了《旅游、饮食服务企业会计制度》，现发给你们，请布置所有旅游、饮食、服务企业贯彻执行。执行中有何问题，望及时函告我们。目录一、总讲明二、会计科目（一）会计科目表（二）会计科目使用讲明三、会计报表（一）会计报表种类及格式（二）会计报表编制讲明附录：要紧会计事项分录举例

一、总讲明（一）为了贯彻执行《企业会计准则》，规范旅游、饮食服务企业的会计核算，特制定本制度。（二）本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有旅游、饮食服务企业，包括旅行社、饭店（宾馆、酒店）、渡假村、游乐场、歌舞厅、餐馆、酒楼、旅店、理发、浴池、照相、洗染、修理、咨询等各类服务企业。原旅游部门所属的旅游车船公司、旅游商贸公司，执行相应的行业会计制度，不搪行本制度。（三）企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不阻碍会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，能够依照实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账薄，查阅账目，实行会计电算化。各企业不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。企业在填制会计凭证、登记账薄时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。 (四)企业向外报送的会计报表的具体格式和编制讲明，由本

常用会计摘要

常用会计摘要会计摘要是在记账凭证和会计账簿中，对经济业务往来主要内容的简要记录。摘要主要要求简明扼要，既要说明情况，又不能烦琐。现对常见经济业务会计摘要做如下规范： 1、收到某企业或个人现金投资时摘要应填写：收到投资款 2、收到某企业固定资产投资时，摘要应填写：收到固定资产投资 3、收到某企业投入产品（假设产品为原材料或商品）摘要应填写：收到原材料或库存商品投资 4、支付1月份工资时摘要应填写：发放1月份工资 5、企业购买办公用品及其他办公室常用的商品、购发票、付有线电视费、付各种行政事业单位工本费等其他办公费用时摘要应填写：支付办公费 6、企业员工出差发生的车费（包括市内及异地）、异地餐费、异地住宿费。摘要应填写：支付差旅费 7、企业招待客户发生的餐费、住宿费、礼品。摘要应填写：支付交际应酬费 8、企业发生的电话费、手机费、网络费。摘要应填写：支付通讯费 9、企业发生运输费、搬运费、停车费、过路过桥费、加油费、汽修费、车辆保险费（公司用车）邮寄、邮递、快递费。摘要应填写：支付运杂费 10、企业每月发生的固定资产折旧费时摘要应填写：结转折旧费用（点击固定资产折旧模块由系统自动生成记账凭证）11、企业支付员工过节费、购工服、员工旅游费、员工住宿费等福利费。(14%) 摘要应填写：支付福利费 12、企业支付办公地点房租或厂租摘要应填写：支付1月份租赁费或支付9.15至10.15租赁费(无具体日期时可不注明) 13、企业支付办公地点水电费、空调费及物业管理费。

摘要应填写：支付1月份水电管理费或支付9.15至10.15水电管理费(无具体日期时可不注明) 14、开办费：企业开办期发生的费用在每月进行分摊，摊销期限为5年（即60个月）摘要应填写：摊销开办费 15、企业按每月收入的万分之一计提堤围费。摘要应填写：计提1月份堤围费 16、企业每月通过银行扣社保费时摘要应填写：支付1月份社保费 17、购买印花税票、车船使用税、房产税、土地使用税、调整税金误差。摘要应填写：购买印花税票/上缴车船使用税/上缴房产税/上缴土地增值税/调整税金误差 18、购买固定资产摘要应填写：购入固定资产（电脑） 20、销售货物： A、企业向国内客户提供商品开出商品销售发票，摘要应填写：销售（公司简称） B、向税务局代开销售发票，摘要应填写：代开发票收入（公司简称） C、假设企业当月申报不开发票收入，摘要：未开票收入 D、假设该企业向国外提供商品，摘要应填写：国外销售（公司简称）备注：用现金方式收取销售货物的款项时摘要不用注明公司简称。 21、提供劳务，开出发票时。摘要应填写：营业收入（公司简称） 22、计提地税及相关税费摘要应填写：计提1月份地税 23、企业盈利时每季度计提企业所得税费摘要应填写：计提第一季度企业所得税 24、企业账面无库存，需估价入账摘要应填写：暂估入库 25、取得估价入账的发票时摘要应填写：红冲1月份暂估入库 27、月底结转销售成本时摘要应填写：结转销售成本 28、收取货款订金或以前月份货款时

旅游、饮食服务企业主要会计分录举例

附录：主要会计事项分录举例一、货币资金二、结算款项三、存货四、对外投资五、固定资产六、无形资产、递延资产七、待摊费用、预提费用八、借款九、长期负债十、所有者权益十一、收入、成本、费用、税金十二、利润及利润分配一、货币资金（一）现金和银行存款的收入 1.收到现金借：现金贷：有关科目 2.企业将款项存入银行借：银行存款贷：现金应收帐款等

3.银行存款利息收入借：银行存款贷：财务费用 4.收到的存入保证金和其他暂收款项借：现金银行存款贷：其他应付款 5.收回存出保证金和其他应收暂付款项借：现金银行存款贷：其他应收款（二）现金和银行存款的支出 1.付出现金借：有关科目贷：现金 2.提取和支出存款借：现金应付账款等贷：银行存款 3.偿还借款借：短期借款长期借款

4.退还存入保证金借：其他应付款贷：现金银行存款等 5.支付存出保证金借：其他应收款贷：现金银行存款（三）货币资金的划转 1.以现金存入银行借：银行存款贷：现金 2.自银行提取现金借：现金贷：银行存款 3.将款项汇往采购地借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款 4.将款项存入银行以取得银行汇票和银行本票借：其他货币资金——银行汇票

5.月终将未到达的汇入款项登记入帐借：其他货币资金——在途资金贷：有关科目 6.收到已记入“在途资金”的汇入款项借：银行存款贷：其他货币资金——在途资金 7.将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户存款借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款 ——银行汇票 ——银行本票（四）其他货币资金的支出 1.以外埠存款支付购入材料的价款和运杂费借：原材料营业费用等贷：其他货币资金——外埠存款 2.以银行汇票、银行本票支付购入材料的价款和运杂费借：原材料营业费用等贷：其他货币资金——银行汇票

旅游、饮食服务行业会计核算探讨教程文件

（一）旅游、饮食服务企业会计的概念旅游、饮食服务企业会计是企业会计的一个分支，是企业管理的重要组成部分。它以货币为计量单位，采用专门方法，收集处理经济信息，对经济活动进行组织、控制、调节和指导，是谋求优化经济效益的一种管理活动。（二）旅游、饮食服务企业会计的核算范围（1）从产业结构方面看，旅游、饮食服务都属于第三产业，具体包括旅游业、饮食业和服务业。 A.旅游业是国民经济的一个重要部门。它凭借旅游资源，以旅游设施为条件，为人们的旅游游览服务，是一个资金周转快，换汇成本低的行业。 B.饮食业是利用一定的设施，通过职工的烹饪技术，将主、副原材料加工为菜肴或食品，同时提供消费设施、场所和服务，满足消费者的需要，直接为消费者服务。 C.服务业是利用企业的场所和设施，如职工提供的服务和具有特殊技术的劳动，达到满足消费者住宿、卫生美容、精神文化生活及衣着等方面的需要，直接为消费者服务。（2）从会计核算方面看，《旅游、饮食服务企业会计制度》规定，旅游、饮食服务企业包括旅行社、饭店（宾馆、酒店）、渡假村、游乐场、歌舞厅、餐馆、酒楼、旅店、理发、浴池、照相、洗染、修理、咨询等各类服务企业。不在《旅游、饮食服务企业会计制度》中核算的服务企业有旅游车船公司、旅游商贸公司等。（三）旅游、饮食服务企业会计的特点企业会计的特点是由会计对象决定的，旅游、饮食服务企业的经营特征决定其会计核算的特点。由于旅游、饮食服务企业属于第三产业，从总的来讲，其经营特点表现为以服务为中心，辅之以生产和商品流通，直接为消费者服务。与工业企业和商品流通企业相比，在会计核算上表现为以下特点：

1.核算方法不同旅游企业和饮食企业都执行生产、零售和服务三种职能，在会计核算上就必须分不同业务结合工业企业、流通企业的会计核算方法进行核算。例如：旅游活动，它是一种新型高级的综合消费。相应的，旅游企业则是一种新兴的综合性的社会服务企业。为了满足旅游者食、住、行、游、买多方面的消费，旅游业的经营涉及旅行社、旅游饭店、旅游商场、旅游娱乐场，以及各种旅游服务企业，也涉及到民航、铁路、文物、园艺、工艺美术等部门和行业。因此，许多旅游企业兼有生产、销售和服务职能。饮食业在业务经营过程中，同样执行生产、零售和服务三种职能，即：一方面从事菜肴和食品的烹制；一方面将烹制品直接供应消费者。在供应过程中，为消费者提供消费场所、用具和服务活动。此外，饮食制品的质量标准和技艺要求复杂，在会计核算上也很难像工业企业那样，按产品逐次逐件进行完整的成本计算，一般只能核算经营单位或经营种类耗用原材料的总成本，以及营业收入和各项费用支出。 2.收入和费用分布结构不同以服务业为例，服务业通常由专门从业人员提供带有技艺性的劳动，以及运用与之相适应的设备和工具作为主要服务内容。在会计核算上，需反映按规定收费标准所得的营业收入，服务过程中开支的各项费用和加工过程中耗用的原材料成本。 3.自制商品与外购商品分别核算为了分别掌握自制商品和外购商品的经营成果，加强对自制产品的核算与管理，经营外购商品销售业务的企业，还要对自制商品和外购商品分开进行核算。 4.涉外性主要指旅游企业和大饭店。例如旅游企业的接待工作，主要有三种类型：一是组织国内旅游者在国内进行旅游活动；二是组织国内旅游者出国进行游览活动；三是接待国外旅游者到国内进行游览活动。后两种类型的业务活动，都是涉外性质业务。因此，在会计核算中，具有关于按照外汇管理条例和外汇兑换券管理办法办理外汇存入、转出和

服务企业会计核算存在的问题及对策

龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/fa3977014.html, 服务企业会计核算存在的问题及对策作者：张喜仁来源：《全国流通经济》2020年第03期摘要：随着国家对服务业企业的支持力度加大，服务业企业大规模增加，服务企业面临着诸多管理问题，而由于传统企业对服务业行业不够重视，会计对服务业会计核算涉猎不多，服务业企业会计核算能力普遍偏低，因此，服务业企业会计核算就显得至关重要且颇为急迫，会计核算存在问题较多，存在着收入确认问题、成本及费用易混淆计入问题，以及财务流程及制度不完善、财务分析及财务预算不明确不系统等诸多问题，本文将从服务企业会计核算重要性及作用、存在问题、实现规范化管理及改进措施等方面来进行陈述。关键词：服务企业;会计核算;存在问题;改进措施中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号： 2096-3157（2020）03-0180-02 一、服務企业会计核算的重要性和作用企业在日常经营活动过程中，领导每月或随时向财务要经营数据，掌握企业的收入情况、资金运作情况、供应商及客户往来情况、资金投入情况等重要经营信息，这些信息及数据都需要从财务部门获得及上报，而财务部门要想上报准确的财务信息及数据，必须有一个素质过硬的财务团队，同时要有好的制度和流程借鉴，有好的软硬件来依托，有规范的财务核算方法，有明确的岗位职责和处罚制度，从而才能为公司提供准确详实的财务数据。会计核算是服务企业会计的基础，是企业经营活动总结评价的重要环节、财务会计核算的规范，对于服务企业经营活动的顺利开展及完成具有重要影响，正确的会计核算可为领导经营决策提供重要依据和作用。二、服务企业会计核算存在的问题和不足 1.服务企业硬、软件设施投入少由于服务企业规模较小，资金投入不高，财务软件多是低端软件，给财务核算带来不便。很多服务企业不够重视财务，同时对财务的投入很低，有的服务企业至今还是手工做账，导致财务会计核算能力低下，会计获取相关数据时，无法做到及时性和准确性。而更有甚者，财务人员一人双职或多职，人手紧张，导致工作量非常大，加之财务人员多为企业考虑，力求为公司节约费用，默默承受及付出。这种重业务轻财务的现象对于服务企业彼彼皆是，也间接导致财务工作能力不足。

一般企业常用会计科目的核算内容一览表

一般企业常用会计科目的核算内容一览表 1001 库存现金本科目核算企业的库存现金 1002 银行存款本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项 1012 其他货币资金科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金 1101 交易性金融资产本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值 1121 应收票据本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 1122 应收账款本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项1123 预付账款本科目核算企业按照合同规定预付的款项 1403 原材料本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本 1601 固定资产本科目核算企业持有的固定资产原价 1901 待处理财产损溢科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算 2001 短期借款本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款 2202 应付账款本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款 2211 应付职工薪酬本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬 2221 应交税费本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、代扣个人所得税等 2231 应付利息本科目核算企业按照合同约定应支付的利息 2501 长期借款本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款 4001 实收资本本科目核算企业接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为

旅游餐饮行业会计核算的特点与制造业企业会计核算的差异

旅游餐饮行业会计核算的特点与制造业企业会计核算的差异如今我国的大体政策是大力扶植第三产业，努力削弱一二产业在总产业中所占的比重，因此选择以旅游餐饮为代表的第三产业作为此次论文的主要论点。首先，说明一下旅游餐饮行业的特点以及跟其他行业会计的比较：（一）核算方法不同旅游企业和饮食企业都执行生产、零售和服务三种职能，在会计核算上就必须分不同业务结合工业企业、流通企业的会计核算方法进行核算。例如：旅游活动，它是一种新型高级的综合消费。相应的，旅游企业则是一种新兴的综合性的社会服务企业。为了满足旅游者食、住、行、游、买多方面的消费，旅游业的经营涉及旅行社、旅游饭店、旅游商场、旅游娱乐场，以及各种旅游服务企业，也涉及到民航、铁路、文物、园艺、工艺美术等部门和行业。因此，许多旅游企业兼有生产、销售和服务职能。（二）收入和费用分布结构不同以服务业为例，服务业通常由专门从业人员提供带有技艺性的劳动，以及运用与之相适应的设备和工具作为主要服务内容。在会计核算上，需反映按规定收费标准所得的营业收入，服务过程中开支的各项费用和加工过程中耗用的原材料成本。（三）自制商品与外购商品分别核算为了分别掌握自制商品和外购商品的经营成果，加强对自制产品的核算与管理，经营外购商品销售业务的企业，还要对自制商品和外购商品分开进行核算。（四）涉外性主要指旅游企业和大饭店。例如旅游企业的接待工作，主要有三种类型：一是组织国内旅游者在国内进行旅游活动；二是组织国内旅游者出国进行游览活动；三是接待国外旅游者到国内进行游览活动。后两种类型的业务活动，都是涉外性质业务。因此，在会计核算中，具有关于按照外汇管理条例和外汇兑换券管理办法办理外汇存入、转出和结算的业务。涉及到外汇业务，应采用复币记账，反映原币和本币，计算汇兑损益和换汇成本。（五）旅游餐饮服务企业与与其他行业会计的比较旅游餐饮服务企业经营特点是以服务为中心，辅之以产品生产与流通，直接为生产者服务。旅游餐饮服务企业的会计是根据企业经营情况和管理要求综合运用工业企业、商品流通企业和服务企业的会计核算方法进行会计工作的一个典型。旅游餐饮企业和其他行业会计都必须遵守一般的会计理论、会计原则、会计制度和会计方法。但是由于经营特点决定了会计核算方法。旅游餐饮企业与其他行业会计在具有共性的基础上，又存在明显的特点。下表主要从收入核算、成本核算、存货三个方面进行了比较。

广告服务企业会计核算

第十一章广告服务企业会计核算第一节行业概述一、广告概述在现代社会中，广告已经渗透到社会生活的各个方面，对整个社会生活产生越来越重要的影响。广告可以分为公益性广告和商业性广告。公益性广告是指不以盈利为目的，而以促进社会经济发展和文化程度提高为目的的广告；商业性广告则相反，系指商品经营者或劳务提供者以付费的方式，通过一定的媒介和形式直接或者间接地介绍自己所要推销的商品或者所要提供的劳务。我们通常所说的广告一般指的是商业性广告。二、广告的分类广告按照其媒介不同可以分为如下几类： l、印刷媒介广告，包括报纸广告，杂志广告。 2、电子媒介广告，包括电视广告，广播广告和电脑网络广告。 3、户外广告，包括商品招牌广告，灯箱广告，电子屏幕广告，旗帜广告等。 4、直邮广告，是指直接向受众、即广告的接受者送达广告信息的广告形式，如订单产品目录，产品说明书，宣传画，宣传品等。 5、售点广告，是指直接在有关销售点，采用商品陈列展示，预告等方式所发布的广告。 6、特别广告，指通过某些具有一定实用价值或保存价值的物品，如手提包，手提袋，挂历，台历，体恤衫等，来进行有关产品，劳务或观念的宣传。三、广告公司的基本业务从目前我国各广告公司的经营情况看，广告公司的经营业务主要包括如下几个方面： (一)广告调查广告调查是指广告公司接受广告主的委托，为掌握广告设计资料，检验广告效果等而对市场情况，消费者情况，产品情况，竞争者情况等方面所进行白勺调查。包括市场调查(如消费者调查、产品调查、市场潜力调查)，企业形象与舆论调查(如企业知名度调查、企业商誉调查)，广告媒体调查， (如报刊、杂志、广播、电视)等。 (二)广告策划广告策划是指在广告调查的基础上通过分析研究，确定广告的目标，主题，创意，媒体，时机，区域等一系列策略问题。 (三)广告设计广告设计是对广告活动本身：的计划，设想以及把这种计划设想通过一定的手段加以视觉化的过程。广告设计的内容包括广告主题的设计，广告创意，广告文案，创作，广告形象设计等。 (四)广告制作广告制作是将广告设计的成果通过一定的工艺，制作成可以用于在相关媒体上发布的实物或图象等。比如将设计成果制成可以在报纸上发表的照片，软件制作成可以在电视台播出的录像带，可以在广播电台播出的录音带等。 (五)广告发布广告发布是指广告公司通过一定的媒介和手段，将已制作完成的广告发布出去，从而完成广告主(即广告客户)的委托。第二节广告业的会计核算一、广告公司会计核算的内容广告公司会计核算的内容与其他企业基本相同?大体包括如下基本内容： (一)资产的核算

2018常用会计科目表解释

常用会计科目表解释（一）资产类（借：增加、贷减少、借方余额）库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。其他货币资金：是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。交易性金融资产：是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。坏账准备：是应收账款的备抵账户。预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。

原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。累计折旧：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。（固定资产－累计折旧＝固定资产净值）在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。工程物资：是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。固定资产清理：是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费用或清理收益。无形资产：是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。累计摊销：是无形资产的备抵账户，是核算无形资产的摊销账户

旅游、饮食服务行业会计制度(doc 44页)

旅游、饮食服务企业会计制度 *此文如下：国务院有关部委、直属机构、各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：为了适应社会主义市场经济发展的需要，规范和加强旅游、饮食、服务企业的会计核算工作，根据《企业会计准则》，制定了《旅游、饮食服务企业会计制度》，现发给你们，请布置所有旅游、饮食、服务企业贯彻执行。执行中有何问题，望及时函告我们。目录一、总说明二、会计科目（一）会计科目表（二）会计科目使用说明三、会计报表（一）会计报表种类及格式（二）会计报表编制说明附录：主要会计事项分录举例一、总说明（一）为了贯彻执行《企业会计准则》，规范旅游、饮食服务企业的会计核算，特制定本制度。

（二）本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有旅游、饮食服务企业，包括旅行社、饭店（宾馆、酒店）、渡假村、游乐场、歌舞厅、餐馆、酒楼、旅店、理发、浴池、照相、洗染、修理、咨询等各类服务企业。原旅游部门所属的旅游车船公司、旅游商贸公司，执行相应的行业会计制度，不搪行本制度。（三）企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账薄，查阅账目，实行会计电算化。各企业不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。企业在填制会计凭证、登记账薄时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。(四)企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管理需要的会计报表由企业自行规定。

日常业务的账务处理会计分录

会计一般日常业务的账务处理二、按照小企业会计制度核算 1.注册资本：借：银行存款贷：实收资本 2.从银行提取现金：借：现金贷：银行存款 3.办理各种开张证件的费用：借：管理费用—办公费贷：现金 4.购进办公用的设备：借：固定资产贷：现金每月摊分：借：管理费用—折旧费销售费用—折旧费贷：累计折旧 5.装修的支出：借：待摊费用贷：现金每月摊分：借：管理费用—装修费贷：待摊费用 6.购买各种办公用品（例如文具）借：管理费用—办公费贷：现金 7.购进商品：借：库存商品贷：应付账款购进商品发生的运费：借：管理费用—运费8.

. 贷：现金 9.存现金：借：银行存款贷：现金 10.销售商品：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税结转销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品 11.为销售商品而发生的赞助费：借：销售费用—赞助费贷：现金业务出差：预借：借：其他应收款12. 贷：现金报销：借：管理费用—差旅费贷：其他应收款收客户货款：借：现金（银行存款）13. 贷：应收账款发货的运费：代垫：借：应收账款14. 贷：现金供货方支付：借：销售费用贷：现金 . 2 . 15.工人工资、社保费、职工福利费：工资：

借：管理费用销售费用贷：应付职工薪酬借：应付工资—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费）贷：其他应付款—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费）借：应付工资贷：现金社保费：借：管理费用—社保费销售费用—社保费贷：银行存款借：其他应付款—个人承担的社保费贷：银行存款职工福利费：借：管理费用—职工福利费销售费用—职工福利费贷：应付福利费 16.水电费：借：管理费用—水电费销售费用—水电费贷：其他应付款借：其他应付款贷：银行存款 17.电话费：借：管理费用—电话费 . 3

各个行业会计核算的差别

（一）会计核算上的差异 1、存货核算上的差异。由于不同行业的企业从事不同的生产经营活动需要有不同类型的存货，因此，存货比较能够反映行业生产经营的特点。（1）存货核算范围的差异。工业企业的存货核算范围包括原材料、包装物、低值易耗品、委托加工物资、半成品、产成品和分期收款发出商品等。施工企业的存货核算范围包括库存材料、低值易耗品、周转材料、委托加工物资、工程施工、工业生产、辅助生产等。两者相比，工业企业存货核算范围包括由于产品包装需要而购入的包装物，施工企业则包括工程施工过程中需要的周转材料。商业企业的存货更多地体现为所购进待销售的各项商品；基建企业如果实行甲方供料，将有大宗材料物资的核算，类似施工企业材料物资的核算，否则核算的存货仅包括低值易耗品、备品备件；服务业其存货实物形态虽然千差万别，但仍可归结到相应的存货中进行核算。（2）材料采购成本核算的差异。工业企业对于材料采购成本在会计核算上要求将购入材料所发生的各项直接支出计入相应材料采购成本；商业企业、服务业采购成本的计入与工业企业大致相同。而施工企业、基建企业的建设物资由于采购程序比较复杂，采购费用较高，专设了相应会计科目如“采购保管费”科目核算各项采购支出，并在一定的期间内合理摊销到各项材料的采购成本中。对于材料、产品计价方法则可根据自身特点，采用个别计价法、先进先出法、后进先出法、加权平均法等存贷计价方法，与行业性态没有太大的关系。 2、成本费用核算方面的差异。（1）成本费用核算范围的差异。成本费用项目一般包括料、工、资三个项目，基建企业与其他行业相比更重要的区别是没有成本费用，其相关收入冲减有关投资科目。工业企业的成本费用一般体现为所制造产品耗用的原材料、燃料及动力、直接人工及福利费、制造费用以及与产品生产经营有关的销售费用、管理费用、财务费用和相关的税费支出。而施工企业由于工程项目的长期性和复杂性，其成本费用一般包括工程施工过程中所耗用的原材料、人工费、机械使用费、其他直接费以及管理费用、财务费用和相关的税费支出。两者相比较，

旅游饮食服务业会计基本实务成本和费用

企业会计常见业务会计处理

华联实业股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税稅率为17%,所得税稅率为33%。该公司2011年发生如下经济业务： 1.购入原材料一批，用银行存款支付款项共计70200元，其中进项税额10200元，款已通过银行支付，材料未到。借：材料采购 60000 增值税费——应交增值税（进项税额） 10200 贷:银行存款 70200 2.收到银行通知，用银行存款支付到期商业承兑汇票40000元。借：应付票据 40000 贷：银行存款 40000 3.又购入原材料一批，用银行存款支付材料货款39920元，支付增值税6786.40元，原材料验收入库的计划成本为40000元。借：材料采购 39920 应缴税费——应交增值税（进项税额） 6786.40 贷：银行存款 46706.40 借：原材料 40000 贷：材料采购 39920 材料成本差异 80 4.收到原材料一批，实际成本40000元，计划成本38000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。借：原材料 38000 材料成本差异 2000 贷：材料采购 40000 5.对外销售商品一批，应收取的款项140400元，其中含增值税20400元。该商品实际成本72000元，商品已发出，但款项尚未收到。借：应收账款 140400 贷：主营业务收入 120000 应缴税费——应交增值税（销项税额） 20400 6.公司将账面成本为6000元的交易性金融资产全部出售，收到款项6600元存入银行。借：银行存款 6600 贷：交易性金融资产 6000 投资收益 600 7.公司购入不需要安装的设备一台，通过银行存款支付款项40400元，其中增值税5812 元。设备已投入使用。借：固定资产 40400 贷：银行存款 40400 8.用银行存款支付购入的工程物资款51283元，支付的增值税税款8717元。物资已入库。借：工程物资 60000 贷：银行存款 60000 9.分配应付工程人员工资80000元及福利费11200元。借：在建工程 91200 贷：应付职工薪酬—工资 80000 —职工福利 11200