中小学会计分录实例20200104更新
中小学校会计分录实例
（2017年1月4日更新）
★2016年年终账务处理相关事项
1. 关于权责发生制
（1）2016年预算资金年终转为权责发生制的处理
以下发的“2016单位指标拨款结余对账表”（已下发到各均衡中心）的转为权责发生制金额，增记财政应返还额度，同时增记财政补
助收入，并作为财政补助收入纳入决算。表中的指标与账务处理没有关系，表中的“指标结余”数据不作账务处理，也不纳入决算。如图：决算报表Z03表的财政拨款与账上的财政补助收入（含公共预算和基金预算）必须等于财政拨款小计，并且功能科目细项要相符。
年终，财政应返还额度科目的余额与下发的“2016单位指标拨款结余对账表”的“2016年年终转为权责发生制，学校列收入”栏金额完全一致。
例：①某校2016年年终财政转为权责发生制的金额为50万元，通过支付平台“指标综合情况查询”，分别是学生宿生30万元，校舍维修20万元，打印相关查询明细作附件。
借：财政应返还额度—直接支付500000
贷：公共财政预算拨款—项目支出（学生宿生）300000
—项目支出（校舍维修）200000
②月末冲转时：
借：公共财政预算拨款—项目支出（教学楼）300000
—项目支出（校舍维修）200000 贷：财政补助结转—项目支出结转（教学楼）300000
—项目支出结转（校舍维修）200000
③次年初，恢复时不作账务处理。实际支出时，凭相关合同、发票、直接支付凭证、验收证明、结算资料等。
借：事业支出—项目支出（教学楼）150000
—项目支出（校舍维修）200000
贷：财政应返还额度—财政直接支付350000
④月末冲转时
借：财政补助结转—项目支出结转（教学楼）150000
—项目支出结转（校舍维修）200000
贷：事业支出—项目支出（教学楼）150000
—项目支出（学生宿舍）200000 说明：这时财政补助结转科目还余15万元。
（2）2015年权责发生制的处理
2015年的权责发生制余额已全部收回，不再结转到2017年，学校根据结余指标，调减财政补助结转结余（决算也同样处理）。借：财政补助结转（结余）－XX项目，贷：财政应返还额度。如果存在收回的是质保金，增加一个往来科目，“其他应收款—财政收回2015年权责发生制的质保金”。
例：某校年终教学楼项目结转20万元（即财政应返还额度科目为20万元），已完成结算审计，发票已全部开齐，工程款已付，仅应付质保金5万元，实际结余15万元（账上财政补助结转科目为15万
元）。根据2016年年终查询的2015年的权责发生制指标余额和收回2015年权责发生制资金的文件记账。
借：财政补助结转—项目支出结转（教学楼）150000 其他应收款—财政收回2015年权责发生制的质保金50000
贷：财政应返还额度200000 特别重要：
年终学校要将“指标综合情况查询”的全部数据导出，然后分代管资金和预算内分析相关数据，并导出年终的代管资金表和预算内的拨款表存档备查。
2.关于作业本由原助学金调为专用材料
因义务教育作业本是实行政府采购，发放的是材料。从今年开始，学生作业本在项目支出—商品服务支出的专用材料中核算，项目核算中增加一个项目—作业本。
某校年初助学金结转作业本13854元（2015年结转金额），2016年春季学期教委代编直接支付作业本款2万元，均已记账为助学金。
（1）调整年初项目
年初结转的作业本款在助学金，调为项目支出—作业本。
借：项目支出结转（助学金）13854
贷：项目支出结转（作业本）13854
（2）冲销已列支出的去年的作业本款13854元在2月13号凭证，由财务平台自动生成冲销凭证，凭证处理—凭证编制—冲红，被冲销凭证处选JZ-02-0013,如图：
再订正2月13号凭证。
借：事业支出—项目支出—商品和服务支出—专用材料费（作业本）13854 贷：财政应返还额度13854
（3）冲销今年上半年的收支作同样处理。
3.关于财政收回结转结余及下达结转结余资金
（1）取得财政或主管部门归集调入财政补助结转或额度，贷记财政补助结转。
如：开财行（2016）17号的2015年教育救灾市级补助资金，部分在往来指标加载中已注明是财政补助结转，特别注意开州财行发（2016）246号追加的校园保安服务费也要增加财政补助结转。
①财政下达教育救灾资金－教学楼走廊排危加固指标280000元，打印支付平台的往来指标加载数据和预算安排文件作附件。
借：其他应收款—财政代管资金280000
贷：财政补助结转（教学楼走廊排危加固）280000
②工程完工按相关资料要求，财政直接支付。
借：事业支出—项目支出（教学楼走廊排危加固）280000 贷：其他应收款—财政代管资金280000 （2）上缴或注销财政补助结转额度。
某校教学楼项目结转经费30万元，是2013年的项目，超过两年未使用，按规定由财政收回，根据开州区财政局《关于收回和调整区教育系统部分单位历年结转结余资金的通知》（开州财行发〔2016〕118号）凭财政直接支付凭证和收回的文件。
（注：开州财行发〔2016〕230号收回了2015年薄改设备类政府采购资金是财政应返还额度）。
借：财政补助结转（教学楼）300000
贷：财政代管资金（财政应返还额度）300000 （3）某校操场项目结转资金2000元，操场已完工，不再使用，学校自行转为结余。
借：财政补助结转—项目支出结转（操场）2000
贷：财政补助结余2000 （4）某校用公用经费偿还原实验楼历史性债务10万元，原实验楼工程项目在财政补助结转中是-10万元。年终公用经费结余25万元，学校拟从日常公用经费结转中调整10万元弥补教学实验楼差口。
借：基本支出结转—日常公用经费结转100000
贷：财政补助结转—项目支出结转（实验楼）100000 说明：日常公用经费可调整弥补项目差口，但项目经费不能调整弥补日常公用经费不足。
今年年底，要对年终账上的项目、往来进行分析，该调账的要调账。
4.关于今年收入下达到代管资金的问题
部分资金是通过代管资金划转到学校，凡是在摘要中注明为（财政补助收入）的项目，均要记收入，并纳入今年决算，（如：2016年的长效、改薄和学前中央奖补，即33号、34号和117文，以及年终加载的285号文、286号文以及绩效工资、高中中职资助、学前资助、学前专项、三区人才支持计划、寄宿生及建卡贫困生补助（在其他助学金中列收列支）等，因此，学校必须要作为当年的收入，并纳入决算。
1.凭资金文件复印件，财政支付平台代管资金加载指标，财政支付平台的核销数（将支付平台的可执行指标里面与此相关的几个指标导出电子表格（这些直接核销的指标，只有预算数和支付数，没有批复数），打印作附件，核销数据就是加载的代管资金记收入的数据，功能科目按核销时的支出功能科目分类列。
借：其他应收款—财政代管资金-专项资金
贷：公共财政预算拨款—项目支出（XX项目）或基本支出
2.列支出时与其他财政性项目经费一样
借：事业支出—项目支出或基本支出
贷：其他应收款—财政代管资金（或零余额账户用款额度、现金）。
5.非义教免收学费及保教费的核算
重庆市财政局、重庆市教育委员会《关于完善建卡贫困户子女教育资助政策的通知》（渝财教〔2016〕126号）规定：“对受助幼儿免收保教费和生活费，幼儿园不再向建卡贫困户幼儿收取保教费、生活费等其他费用”。
今年，对于免学费、住宿费及保教费存在两种情况：①如果仍然是先收后退（包括上学期是可能是先收后退的），纳入助学金核算。②如果是直接免收，因财政下拨的幼儿园保教费补助和高中免学费、免住宿费属于公用经费性质，不再发给学生；而幼儿生活费和高中的国家助学金属于助学金性质，要发给学生。例如：
（1）某校2016年秋季直接免收10名幼儿的保教费及生活补助，此时没有经济业务往来，不需要进行账务处理，但需要将免收名单及原因装入收费统计表中，如总人数多少，应收多少，免收多少（附免收名单），实收多少。
（2）财政下达10名家庭经济困难儿童资助款7800元，其中：保教费补助4500元，生活费补助3300元，已终审用款计划。
借：零余额账户用款额度7800
贷：财政补助收入—基本支出—日常公用经费—困难家庭儿童免保教费4500 财政补助收入—项目支出—助学金—家庭困难儿童助学金3300 说明：已在财务平台平台中预设相关科目，在凭证编制状态更新基础资料。
（3）发放10名儿童的生活补助款3300元（或转账到食堂），幼儿家长应在相关表册签字确认。
借：事业支出—项目支出—助学金—家庭困难儿童助学金3300 贷：零余额账户用款额度（或现金）3300 同时在食堂账上进行处理：学校将3300元生活补助转入食堂账，同时从公用经费中补助2700元划转到食堂。
借：库存现金（银行存款）6000
贷：补助收入（学校补助收入或其他补助收入）6000 （4）学校将免保教费补助直接用于日常开支。
借：事业支出—基本支出—商品服务支出等
贷：现金（或零余额账户用款额度等）
★下列内容原已上传，新会计人员处理账务时可参考
说明：
△离退休健康修养费：因离退休费的定义包括离退休费、护理费和其他补贴。所以，离退休健康修养费退休5000元（离休7000元）和退休人员工资中的生活补助均纳入离（退）休费。
△医保垫底资金：列入对个人和家庭补助-医疗费中核算。
△目标绩效考核9000元：在工资福利支出——其他工资福利支出。注意：双特教师的工资、目标绩效考核奖及社保、公积金等全部由教委列收列支,学校在往来中核算。
△退休活动费：功能科目教育类，经济科目：其他商品和服务支出。
例1.财政采用预调方式，兑现在职人员2015年目标管理绩效考核奖、2014年医疗垫底资金、退休人员健康休养、调整退休人员基本养老金的账务处理
（1）财政预调的目标管理考核奖，打印相关往来指标加载信息作为附件。
借：其他应收款—财政代管资金20000
贷：其他应付款—财政预调资金20000
如果财政追减了财政代管资金指标,对应做负数。
（2）申报代管资金用款计划，银行的额度到账通知书作附件。
借：零余额账户用款额度20000
贷：其他应收款-财政代管资金20000
（3）使用零余额账户用款额度，实际应发15000元，通过银行直接发放职工目标绩效考核奖。
①应发职工目标绩效考核奖，领导审签的相关名册作附件。
借：其他应收款—目标考核奖15000
贷：应付职工薪酬15000
②实发目标绩效考核奖，银行相关发放依据（名册）及转账依据作附件。
借：应付职工薪酬15000
贷：零余额账户用款额度15000
（4）财政下达预算指标15000元，将支付平台的可执行指标里面与此相关的几个指标导出电子表格（这些直接核销的指标，只有预算数和支付数，没有批复数），打印作附件。
借：其他应付款-财政预调资金15000
贷：公共财政预算拨款—人员经费—目标管理绩效考核15000 借：事业支出—其他工资福利支出—目标管理绩效考核15000 贷：其他应收款-目标考核奖15000
（5）将多预调的目标绩效考核将5000元缴回财政。
借：其他应付款—财政预调资金5000
贷：零余额账户用款额度5000
（6）上述实例中如果预调的钱少于实际应发数，财政将追加下达预算指标，与收到财政拨款一样。
例2：预下达的2017年长效机制专项资金的账务处理
部分学校通过财政代管资金预下达了2017年长效机制专项资金，此项目财政暂时没有安排资金，是教委的暂借款，收支均不能列入今年的决算。
（1）2016年9月，教委预下达某校功能室扩容专项资金30万元，打印往来指标加载信息作为附件。
借：其他应收款—财政代管资金—专项资金300000
贷：其他应付款—教委预下达的暂借款300000 （2）竣工验收合格后，承建方将质保金15000元打入财政代管资金。
借：其他应收款—财政代管资金—保证金（编码为）
—质量保证金—功能室扩容质保金15000
贷：其他应付款—应付质保金15000 特别重要：因两年未使用完的资金将收回，为便于核算、统计和加快支出进度，针对保证金作如下要求：一是在财务平台的财政代管资金科目下已统一预设科目编码为“—保证金”科目，下设“质量保证金和履约保证金”两个明细（学校可根据具体项目在下面再设XX项目质保金）。二是经商财政，由承建方先将质保金打入学校财政代管资金账户，付尾款时就直接付清所有工程款。三是要在合同中约定质保金缴入的方式、缴入时间、比例和质保开始时间等内容。针对之前已签订与本要求不一致的合同，可采用再签订质保金补充协议的方式，然后按合同将质保金打入财政代管资金，申报工程尾款时就按结算全额申报。拨款时需提供合同（补充协议）及打入财政代管资金的凭证及账页。
财务平台科目已预设科目：
（
（3）相关项目资料送审合格，财政已终审用款计划30万元。
借：其他应收款—预下达的功能室扩容专项资金300000
贷：其他应收款—财政代管资金—专项资金300000 （4）明年，财政正式下达预算指标，学校申报直接支付计划并划转到教委特设账户，凭资金文件、复印相关的支出票据、财政直接支付凭证等。
借：其他应付款—教委预下达的暂借款300000
贷：公共财政预算拨款—项目支出（功能室扩容）300000
借：事业支出—项目支出（功能室扩容）300000 贷：其他应收款—预下达的功能室扩容专项资金300000 达到固定资产标准的，同时记固定资产。
借：固定资产—房屋及构筑物300000
贷：非流动资产基金—固定资产300000
（5）质保期到期后无质量问题，全额返还质保金。
借：其他应付款—应付质保金15000
贷：其他应收款—财政代管资金—保证金（编码为1215996）
—质量保证金—功能室扩容质保金15000
例3：食堂并账
XX小学年末资产负债表
编制单位：xx小学编制时间：2016年12月 31日单位:元
借：库存现金—食堂账库存现金11000.2
银行存款—食堂账银行存款942.92
其他应收款—应收食堂往来资金8053.74
存货—食堂原材料及低值易耗品1778
贷：其他应付款—应付食堂往来资金8553.03 （此金额为应付账款与其他应付款之和）
代管款项—食堂伙食费600
其他应付款—食堂结余12621.83
第二步，2017年1月31日转出。
要将经费账上食堂资产负债类及净收入等食堂方面的余额全部转出，即转出2016年的期末数，不是转2016年发生的净额。
借：其他应付款—食堂结余12621.83
其他应付款—应付食堂往来资金8553.03
代管款项—食堂伙食费600
贷：库存现金—食堂账库存现金11000.2
银行存款—食堂账银行存款942.92
其他应收款—应收食堂往来资金8053.74
存货—食堂原材料及低值易耗品1778
例4.某初中修建学生宿舍，用政府性基金预算安排项目资金1060000元。
（1）按合同约定收到承建方缴来的履约保证金10万元，缴入财政代管资金账户。
借：其他应收款—财政代管资金—履约保证金100000 贷：长期应付款—学生宿舍履约保证金100000 注：为便于统计，已在财政代管资金下预设属约保证金和质量保证金两个科目，务必在规定科目中核算。
（2）完成地勘，设计、招投标等内容，凭相关发票、合同，财政直接支付地勘及设计费75000元，合同公正及质量监测费5000元。
借：事业支出—项目支出—资本性支出—房屋建筑物购建（初中教育，财政补助支出，项目：学生宿舍）80000
贷：政府性基金预算拨款—项目支出（初中教育，项目：学生宿舍）80000同时：
借：在建工程—基建工程2—待摊投资—勘察设计费75000
—合同公正及质量监测费5000 （项目：学生宿舍）
贷：非流动资产基金—在建工程80000 （不得在同一张凭证上多借多贷）
（3）承建方开来建安发票920000元，并经审计局进行了项目结算审计。申报870000元直接支付工程款，扣质保金50000元，待两年保修期后付款。凭资金文件、财政预算评审结果的通知、中标通知书及开标记录、合同、正式发票、审计局项目结算意见书、监理公司的支付证明及向承建方出具的质保金收据等凭据。
借：事业支出—项目支出—资本性支出（初中教育，财政补助支出，项目：学生宿舍）920000 贷：政府性基金预算拨款—项目支出（初中教育，项目：学生宿舍）870000 长期应付款—应付质保金50000
同时：
借：在建工程—基建工程2—建筑安装投资（项目：学生宿舍）920000 贷：非流动资产基金—在建工程920000
（4）承建方领回履约保证金，凭教委相关领导的审签意见，承建方加盖公章的领取履约保证金的领条，相关账页，财政直接支付。
借：长期应付款—学生宿舍履约保证金100000
贷：其他应收款—财政代管资金—履约保证金100000 （5）凭承建方领工程质保金50000元的领条，相关账页。
借：长期应付款—应付质保金50000
贷：政府性基金预算拨款—项目支出（小学教育，项目：学生宿舍）50000 （6）竣工交付使用时，在建工程转入固定资产明细账，凭在建工程竣工验收报告及其他相关资料进行结转。
借：固定资产—房屋及构筑物1000000
贷：非流动资产基金—固定资产1000000
同时：
借：非流动资产基金—在建工程1000000
贷：在建工程—基建工程2—待摊投资—勘察设计费（项目：学生宿舍）75000
—合同公正及质量监测费（项目：学生宿舍）5000
—建筑安装投资（项目：学生宿舍）20000
（7）①12月31日，该学生宿舍结余资金6万元年终由财政统一划转为学校代管资金，作为学校拨款，凭财政盖章的表册，财政代管资金加载指标等。
借：其他应收款—财政代管资金—专项资金（项目：学生宿舍）60000 贷：政府性基金预算拨款—项目支出（初中教育，项目：学生宿舍）60000
②月末结转时
借：政府性基金预算拨款—项目支出（初中教育，项目：学生宿舍）60000 贷：财政补助结转—项目支出结转（项目：学生宿舍）60000
③该学生宿舍项目已完工，将结转资金6万元转为财政补助结余。
借：财政补助结转—项目支出结转（项目：学生宿舍）60000 贷：财政补助结余60000 （8）该结余资金按规定应收回重新安排，缴入县财政国库，上缴时凭相关文件，财政直接支付凭证。
①如果已转入财政补助结余科目
借：财政补助结余60000
贷：其他应收款—财政代管资金—专项资金（学生宿舍）60000
②如果没有转入财政补助结余，仍在财政补助结转科目
借：财政补助结转—项目支出结转（项目：学生宿舍）60000 贷：其他应收款—财政代管资金—专项资金（学生宿舍）60000 （9）学校收到文件，该资金仍然用于本校，但调整用途，用于设备购置（班班通），凭相关文件将项目调整为班班通。
借：财政补助结转—项目支出结转（项目：班班通）60000 贷：财政补助结转—项目支出结转（项目：学生宿舍）60000 特别重要：
新修订的《预算法》第42条规定：连续两年未用完的结转资金，应当作为结余资金管理。
《开县人民政府办公室关于进一步加强财政结转结余资金管理的通知》（开县府办发〔2015）107号) 规定：对单位结转结余中属县本级财政资金安排而不再继续使用的结余资金，由县财政局收回统筹安排，仍需继续使用的结转资金留存原单位继续使用。
例5.XX小学1月上报的统发工资名册金额是：在职教职工基本工资（包括岗位工资、薪级工资、10%工资）200000元，教龄津贴80元，地方津贴12900元，基础性绩效工资10000元；离休人员离休费3200元，地方津贴129元；退休人员退休费2000元，地方津贴129元。同时代扣养老保险18000元，基本医疗保险3000元，大额医疗保险100元，住房公积金18000元，个人所得税100元。
（1）根据加盖公章的工资发放名册，摘要为“应发1月工资”。
借：事业支出—基本支出—工资福利支出—基本工资200000
—津贴补贴12980
—绩效工资10000
（功能科目：小学教育，资金性质：财政补助支出）
—对个人和家庭的补助—离休费3329
—退休费2129
（功能科目：事业单位离退休，资金性质：财政补助支出）
贷：应付职工薪酬—工资（离退休费）215280
—地方（部门）津贴补贴13158
（2）根据银行转来的加盖银行公章的“预算单位入账通知联、工资实发汇总表和个人工资清单”作为入账依据，摘要为“财政统发1月工资”。
借：应付职工薪酬—工资（离退休费）215280
—地方（部门）津贴补贴13158 贷：公共财政预算拨款—基本支出—基本工资及津212980
—基础性绩10000 （功能科目：小学教育）
—事业单位离退休5458 （功能科目：事业单位离退休）
（3）上述代扣金额，直接划入到学校的财政代管资金账户，凭财政国库支付平台的往来指标加载及工资册代扣明细等资料，摘要为：“财政工资统发代扣”。
借：其他应收款-财政代管资金-统发工资代扣款项39200 贷：应缴税费—代扣个人所得税100
其他应付款—养老保险个人部分18000
—医疗保险费个人部分3100
—住房公积金个人部分18000 （4）收到财政转来的“财政授权支付额度到账通知书”，包括上述代扣款项39200元，另外，公共财政预算拨款的基本医疗保险单位部分10000元、养老保险单位部分30000元、公积金单位部分18000元、工伤保险25元、公用经费200000元。
借：零余额账户用款额度—预算资金258025
—代管资金39200 贷：公共财政预算拨款—基本支出—社会保障缴费（小学教育）30000
—社会保障缴费（事业单位医疗）10000
—社会保障缴费（小学教育）25
—住房公积（住房公积金）18000
—公用经费补助（小学教育）200000 其他应收款—财政代管资金—统发工资代扣款项39200
（5）应缴职工医疗保险10000元、工伤保险25元、公积金18000元，养老保险30000元，摘要为“应付职工医疗保险、工伤保险及住房公积金”。
借：事业支出—基本支出—工资福利支出—社会保障缴费—医疗保险10000
—养老保险30000
—工伤保险25
—对个和家庭补助支出—住房公积金18000
（功能：小学教育、医疗保险、住房公积金资金性质：财政补助支出）贷:应付职工薪酬—社会保险费40025
—住房公积金18000
（6）转账上缴医疗保险13100元、工伤保险25元（其中，财政拨入10025元，职工医疗保险个人部分3100元），原始凭证为医保所出据的缴费凭证，摘要为“缴医保费”。
借：应付职工薪酬—社会保险费10025
其他应付款—医疗保险个人部分3100
贷：零余额账户用款额度—预算资金10025
—代管资金3100 （7）转账上缴养老保险48000元，其中财政拨入30000元，个人代扣18000元。
借：应付职工薪酬—社会保险费30000
其他应付款——养老保险个人部分18000
贷：零余额账户用款额度—预算资金30000
—代管资金18000 （8）转账上缴职工公积金36000元（其中财政拨入18000元，职工住房公积金个人部分18000元），原始凭证为公积金办公室的缴费凭证，摘要为“缴住房公房金”。
借：应付职工薪酬—住房公积金18000
其他应付款——住房公积金个人部分18000
贷：零余额账户用款额度—预算资金18000
—代管资金18000 特别重要：
1.学校必须及时按照规定口径，为职工办理各种社保（包括养老保险、医疗保险、工伤保险、生育保险等）和公积金。
2.双特教师因工资关系在教委财务科，其工资由财政统发，其社保、公积金不论是单位部分或是工资代扣部分，教委每年分两次划入学校财政代管资金账户，由学校负责为双特教师与本校其他教师同时同标准办理，办理主体责任是学校，学校不得漏办和延办。
3.职工工资、社保及公积金涉及职工的切身利益，学校要将工资调整、社保、公积金预算及代扣情况向职工公示，并指导教职工在人社局网站查询医保、公积金网站查询公积金的缴存和结余情况。
4.涉及职工调动的社保及公积金，原则上预算在哪个单位就由哪个单位缴存，调入与调出单位要相互衔接，不得漏缴。
例6：财政应返还额度
财政应返还额度是核算实行国库集中支付的中小学校应收财政返还的资金额度。反映的是年末结转结余指标，同时在净资产类反映为财政补助结转结余。也即是学校尚有未使用的预算指标数，形成了预算单位对财政的一种债权，根据权责发生制原则，确认为当期的收入，与第二年的预算区别开来。
（1）财政应返还额度—直接支付
12月底，凡是学校未申报的指标均作为直接支付应返还额度。
?如：本年度未申报计划的教学楼结存预算指标5万元；学生宿舍工程款3万元，已批复直接支付计划，但因账号错未实现支
付，财政将此3万元额度返回为预算指标，学校实际未用的项
目经费指标为8万元。
①年终，根据指标综合查询导出的未使用指标、“单位结转结余资金清理明细表”和其他会计资料。
借：财政应返还额度—财政直接支付80000
贷：公共财政预算拨款—项目支出（教学楼）50000 （或政府性基金预算拨款）—项目支出（学生宿舍）30000
②月末冲转时：
借：公共财政预算拨款—项目支出（教学楼）50000
（或政府性基金预算拨款）—项目支出（学生宿舍）30000
贷：财政补助结转—项目支出结转80000
③次年初，恢复时不作账务处理。实际支出时，凭相关合同、发票、直接支付凭证、验收证明、结算资料等。
借：事业支出—项目支出（教学楼）50000
—项目支出（学生宿舍）30000
贷：财政应返还额度—财政直接支付80000
④月末冲转时
借：财政补助结转—项目支出结转80000
贷：事业支出—项目支出（教学楼）50000
—项目支出（学生宿舍）30000 （2）某校未使用的公用经费指标20万元，其中公用经费70%部分15万元，公用经费30%部分5万元。
①年终，根据指标综合查询导出的未使用指标、“单位结转结余资金清理明细表”和其他会计资料。
借：财政应返还额度—财政直接支付200000
贷：公共财政预算拨款—日常公用经费200000
②月末冲转时：
借：公共财政预算拨款—日常公用经费200000
贷：财政补助结转—基本支出结转（日常公用经费结转）200000
③次年，公用经费70%部分15万元申报计划后，下达零余额账户用款额度。
借：零余额账户用款额度同150000
贷：财政应返还额度—财政直接支付150000 （这里的直接支付只是账务处理科目，与实际支付方式无关）
公用经费30%部分视作项目经费管理，资料送审通过后，支付方式为：直接支付。
借：事业支出—基本支出—其他资本性支出（维修护费））50000 贷：财政应返还额度—财政直接支付50000 （2）财政应返还额度—授权支付
12月财政批复授权支付公用经费补助3万元，实际已支付2万元。
①收到银行的零余额到账通知书30000元。
借：零余额账户用款额度—预算资金30000
贷：公共财政预算拨款—日常公用经费30000
②实际支出日常公用经费20000元
借：事业支出20000
贷：零余额账户用款额度—预算资金（或现金）20000
③财政将未支付的10000元额度注销，凭银行提供的注销额度的通知单。
借：财政应返还额度—财政授权支付10000
常用工业企业会计分录大全
一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料） ——B产品（B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料） 管理费用（管理部门领用材料） 贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用） 贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息
借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息） 财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬（在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用（管理部门办公用） 制造费用（车间办公用） 贷：库存现金 12、出差人员借支差旅费 借：其他应收款——XX 贷：库存现金 13、出差人员归来报销差旅费（多借、退回余款）借：管理费用（或制造费用）（报销的金额） 库存现金（退回的款项） 贷：其他应收款——XX （原来借支的金额）14、出差人员归来报销差旅费（少借、补足款项）借：管理费用（或制造费用）（报销的金额）贷：其他应付收款—XX （原来借支的金额） 库存现金（补足的现金） 15、月末，分配并结转制造费用 借：生产成本——A产品 ——B产品 贷：制造费用 16、月末，结转完工入库产品成本 借：库存商品——XX产品 贷：生产成本——XX产品
新公司的会计分录
会计分录大全 一、简单收付 1、收到货币投资、设备投资、原材料投资、专利投资 借：银行存款 固定资产 原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 无形资产 贷：实收资本 资本公积（有可能在借方） 2、以银行存款偿还上月所欠C公司购材料款 借：应付账款 贷：银行存款 3、购入一台不需要安装的生产设备 借：固定资产 贷：银行存款 4、以库存现金发放职工工资 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 5、以银行存款支付行政管理部门的办公费、水电费 借：管理费用 贷：银行存款 6、支付销售A产品的运杂费（购入材料的运杂费入“材料采购”） 借：销售费用 贷：库存现金 7、行政管理人员王明出差预借差旅费 借：其他应收款——王明 贷：库存现金 8、行政管理人员王明出差回来，报销差旅费（交回余款、补付差额） 借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款——王明 借：管理费用 贷：其他应收款——王明 库存现金 9、购劳保用品 借：周转材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷:银行存款 10、领用劳保用品 借：制造费用 管理费用 贷：周转材料 11、收到捐赠、罚款收入 借：库存现金
贷：营业外收入 12、支付捐赠、罚款支出、非常损失 借：营业外支出 贷：银行存款 13、支付广告费 借：销售费用 贷：银行存款 14、支付招待费 借：管理费用 贷：银行存款 15、交纳增值税 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 16、减少注册资本 借：实收资本 贷：银行存款 17、将应付账款转为资本 借：应付账款 贷：实收资本 18、盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：实收资本 二、成本核算 （一）材料采购及验收入库 19、购入甲、乙材料，全部款项以商业承兑汇票付讫。 借：材料采购 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应付票据 20、支付运杂费（运费7%的抵扣） 借：材料采购 贷：银行存款 结转上述入库材料的采购成本 借：原材料 贷：材料采购 21、预付恒通公司采购甲材料款 借：预付账款 贷：银行存款 （二）生产阶段 22、领用材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 23、计算职工工资 借：生产成本 制造费用
小企业会计准则会计分录处理案例
小企业会计准则会计分录处理案例 一、日常资金费用类 1、现金业务 （1）取款 从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额 例：2011年2月3日，A小企业从开户银行提取10000元。会计分录（账务处理）如下： 借：库存现金：10000 贷：银行存款10000 （2）存款 将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额 例：A小企业的出纳，在2011年5月1日将50000现金存入银行。会计分录（账务处理）如下：借：银行存款50000 贷：库存现金50000 （3）行政人员报销处理 报销行政人员交通费/通讯费 例：A小企业行政部员工B,2011年6月2日来财务报销交通费500元，通讯费200元。出纳支付员工B700元。会计分录（账务处理）如下： 借：管理费用——交通费500 管理费用——通讯费200 贷：库存现金700 （4）业务人员报销 报销业务人员交通/通讯/招待费 例：A小企业销售部业务员C,2011年7月1日来财务报销交通费1000元，通讯费300元，招待费2000元，出纳支付员工C3300元。会计分录（账务处理）如下： 借：销售费用——交通费1000 销售费用——通讯费300 销售费用——业务招待费2000 贷：库存现金3300 （5）支付水电房租费 例：A小企业在2011年7月15日，出纳支付给房东租赁费10000元，支付给物业公司水电费3000元。会计分录（账务处理）如下： 借：管理费用——水电费3000 管理费用——房屋租赁费10000 贷：库存现金13000 （6）报销员工活动费 例：A小企业为了提高职工素质，组织了部门活动，期间通过现金支付了5000元的活动费，并已记账。会计分录（账务处理）如下： 借：管理费用——员工活动费5000 贷：库存现金5000
企业会计分录大全(DOC45页)
第二章货币资金及交易性金融资产 1、因支付内部职工出差等原因所需的现金 借：其他应收款 贷：库存现金 2、收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 3、属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 4、属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 5、如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—个人 库存现金 贷：待处理财产损溢 6、属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 7、属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢
8、如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）9、属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 10、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 11、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 12、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 13、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款 14、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款
15、购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金—存出投资款 16、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户 借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 17、企业取得交易性金融资产时 借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利） 投资收益（发生的交易费用）（※） 应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期尚未领取的利息） 贷：银行存款（实际支付的金额） 18、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息 借：应收股利 应收利息 贷：投资收益 19、收到现金股利或债券利息 借：银行存款 贷：应收股利
中小学食堂账务处理
中小学、幼儿园食堂简单记账办法 一、主要会计科目： 库存现金其它应收款—学校账库存材料 其它应付款—学生生活费应付账款—****单位 管理费用—人员工资管理费用—其它费用 主营业务成本主营业务收入食堂结余（中小学幼儿园食堂不应以营利为目的）。 二、主要账务处理办法 1、第一次记账收到学生交生活费100000元，预留备用金5000-10000元，其它上交学校账户。 借：库存现金5000 其它应收款—学校账95000 贷：其它应付款—学生生活费100000 第二次收生活费及以后按实际收取的金额记账： 借：其它应收款—学校账 贷：其它应付款—学生生活费 2、收到学校拨来现金（用于零星购买的现金）5000元 借：库存现金5000 贷：其它应收款—学校账5000 3、用现金购买零星食堂材料菜等1000元： 借：主营业务成本1000 贷：库存现金1000
4、用现金购买零星食堂用洗涤、劳保、用具等用品300 元，借：管理费用—其它费用300 贷：现金300 5、买大宗食堂原材料（米、面、油等由学校直接支付 的暂未付款的，需入库存，多次使用的）张三米5000 元。 借：库存材料5000 贷：应付账款—张三5000 6、由学校账直接支付大宗购买货物张三5000元。 借：应付账款—张三5000 贷：其它应收款—学校账5000 7、月底查库存后，根据是原材料还是管理费用记账： 借：主营业务成本（管理费用） 贷：库存材料 8、月底与学生结算： 借：其它应付款—学生生活费 贷：主营业务收入 9、用现金付食堂人员工资10000元： 借：管理费用—人员工资10000 贷：现金10000 10、食堂结余 中小学幼儿园食堂不应以营利为目的，要合理控制成本，费用，管理费用中水电费要上交学校，冲学校水电支出。食堂结余可月结，年结。借：主营业务收入，贷：主营业务
编制会计分录实例
1、会计哪6大类科目 资产负债共同所有者权益成本损益 2、会计的借贷法则 资产、成本、费用科目：增加时记借方，减少记贷方 负债、所有者权益、收入科目：增加时记贷方，减少记借方 借贷法则： 复式记账法的一种。它是以“借”、“贷”为记账符号，以“资产=负债+所有者权益”的会计等式为理论依据，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种科学复式记账法。 规则是：有借必有贷，借贷必相等 资产类，成本类借方增加，贷方减少 所有者权益类，负债类，损益类借方减少贷方增加 全根据“资产+费用=负债+所用者权益+收入”来的 3、六大类正常的借贷方 4、一些重点的会计科目 编制会计分录： 1.职工李明出差预借差旅费2000元，以现金付讫： 2.以现金支付职工工资30000元； 3.职工李明出差回来，报销差旅费2500元，以现金支付其垫付款； 4.分配本月职工工资，生产工人工资50000元，车间管理人员工资6000元，行政管理人员工资14000元，福利部门人员工资10000元，另专设销售机构人员工资20000元。 1、借：其他应收款——李明 贷：现金 2、借：管理费用——工资 贷：现金 3、借：管理费用——差旅费2500 贷：现金500 其他应收款——李明2000 4、借：生产成本——直接人工工资50000 制造费用6000 管理费用——工资24000 销售费用——工资20000 贷：应付工资 100000 某企业11月30日“本年利润”账户贷方余额为25000元，12月发生如下经济业务，请根据经济业务编制会计分录。 1.收到投资者投入企业资本100000元，存入银行。 2.向银行借入期限为2年的借款200000元。 3.采购甲材料500千克，单价100元/千克，增值税率17%，货款未付，按实际成本法核算。 4.以银行存款支付甲材料运费以及装卸费1500元。 5.上述材料验收入库，按实际成本入账。 6.生产车间领用甲材料2000元用以生产A产品，领用甲材料1500元以生产B产品，车间一般领用材料500元，产部耗用材料300元。 7.结算本月应付职工工资20000元，其中，生产A产品工人工资8000元，生产B产品工人工资7000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资3000元。 8.制造费用按A.B产品工人工资进行分配。（分配率保留4位小数，分配结果保留整数）
一般企业会计分录
一般企业大致的会计流程与分录。一、每月会计作账流程： 1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。 2、根据记账凭证登记各种明细分类账。 3、月末作计提、摊销、结转相关成本、费用，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。 4、结账、对账。做到账证相符、账账相符、账实相符。 5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。 6、将记账凭证装订成册，妥善保管 。二、一般企业做账的主要会计分录： 1、采购时： 借：原材料/ 库存商品应缴税费—应交增值税（进项税额） 贷：库存现金/ 银行存款/ 应付账款 2、材料领用 借：生产成本 贷：原材料 3、计提工资 借：生产成本/ 制造费用/ 管理费用 贷：应付职工薪酬—工资 4、发生的水电费、机物料消耗等 借：制造费用 贷：现金/ 银行存款/ 应付账款 5、计提折旧 借：制造费用（车间用） 管理费用（管理部门使用） 营业费用（销售部门使用） 贷：累计折旧 6、月末，结转制造费用 借：生产成本—A产品 生产成本—B产品 贷：制造费用 7、月末，结转完工入库产品 借：库存商品 贷：生产成本 8、销售收入 借：库存现金/ 银行存款/ 应收账款 贷：主营业务收入 应缴税费—应交增值税（销项税额） 9、月末，计提附加税（增值税不在本科目核算）
借：主营业务税金及附加 贷：应交税费—应交城建税 应交税费—应交教育费附加 应交税费—应交地方教育费附加10、月末，结转本月销售商品成本和税金借：主营业务成本 贷：库存商品 借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 11、月末，结转本月收 入借：主营业务收入 贷：本年利润 12、月末， 结转本月费用 借：本年利润 贷：管理费用 销售费用 财务费用 13、季末，计提预交所得税 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 14、期末结转增值税（进、销差额） 借：应交税费—应交增值税：转出应交税金贷：应交税费—未交增值税
常用工业企业会计分录大全完整版
常用工业企业会计分录 大全 HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】
一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料）——B产品（B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料）
管理费用（管理部门领用材料） 贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用）
贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息 借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息）财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬（在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用（管理部门办公用） 制造费用（车间办公用）
中小学会计分录实例20200104更新
中小学校会计分录实例 （2017年1月4日更新） ★2016年年终账务处理相关事项 1. 关于权责发生制 （1）2016年预算资金年终转为权责发生制的处理 以下发的“2016单位指标拨款结余对账表”（已下发到各均衡中心）的转为权责发生制金额，增记财政应返还额度，同时增记财政补 助收入，并作为财政补助收入纳入决算。表中的指标与账务处理没有关系，表中的“指标结余”数据不作账务处理，也不纳入决算。如图：决算报表Z03表的财政拨款与账上的财政补助收入（含公共预算和基金预算）必须等于财政拨款小计，并且功能科目细项要相符。 年终，财政应返还额度科目的余额与下发的“2016单位指标拨款结余对账表”的“2016年年终转为权责发生制，学校列收入”栏金额完全一致。 例：①某校2016年年终财政转为权责发生制的金额为50万元，通过支付平台“指标综合情况查询”，分别是学生宿生30万元，校舍维修20万元，打印相关查询明细作附件。 借：财政应返还额度—直接支付500000 贷：公共财政预算拨款—项目支出（学生宿生）300000
—项目支出（校舍维修）200000 ②月末冲转时： 借：公共财政预算拨款—项目支出（教学楼）300000 —项目支出（校舍维修）200000 贷：财政补助结转—项目支出结转（教学楼）300000 —项目支出结转（校舍维修）200000 ③次年初，恢复时不作账务处理。实际支出时，凭相关合同、发票、直接支付凭证、验收证明、结算资料等。 借：事业支出—项目支出（教学楼）150000 —项目支出（校舍维修）200000 贷：财政应返还额度—财政直接支付350000 ④月末冲转时 借：财政补助结转—项目支出结转（教学楼）150000 —项目支出结转（校舍维修）200000 贷：事业支出—项目支出（教学楼）150000 —项目支出（学生宿舍）200000 说明：这时财政补助结转科目还余15万元。 （2）2015年权责发生制的处理 2015年的权责发生制余额已全部收回，不再结转到2017年，学校根据结余指标，调减财政补助结转结余（决算也同样处理）。借：财政补助结转（结余）－XX项目，贷：财政应返还额度。如果存在收回的是质保金，增加一个往来科目，“其他应收款—财政收回2015年权责发生制的质保金”。 例：某校年终教学楼项目结转20万元（即财政应返还额度科目为20万元），已完成结算审计，发票已全部开齐，工程款已付，仅应付质保金5万元，实际结余15万元（账上财政补助结转科目为15万
企业常见会计分录大全
一、实收资本及资本公积 （一）实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金（或银行存款） 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积（或盈余公积） 贷：实收资本 （二）资本公积 1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款） 贷：资本公积 （2）接受捐赠的固定资产 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）
贷：资本公积（固定资产净值） 贷：累计折旧 （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价） 借：库存商品 贷：资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 （一）短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款） 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 （二）长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等） 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产） 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款 （三）应付债券
小企业会计分录大全
安琪拉公司为新开办增值税一般纳税企业，注册资本为285万，采用计划成本法进行存货核算。2017年第四季度收支情况如下： 1.10月1日，向A公司购买低值易耗品一批放于仓库，取得增 值税专用发票，不含税价5000元，增值税率为17%，经与A 公司协商。A公司给予安琪拉公司20%的商业折扣。现金折扣 （不含税）条件为（2/10,1/20,n/30）； 2.10月1日，以一台专用设备作为对B公司的长期股权投资， 该设备采购于2015年10月，原值50万，残值为0元，折旧 年限5年。采用年数总和法提取折旧，评估价值24万。（按两 年提取折旧，本次交易免税）；12月收到宣告发放现金股利 2000元的通知书； 3.10月3日从银行结算账户划款5000元，签发银行本票，支付 10月1号应付A公司账款，多余款项退回银行结算账户； 4.生产车间领用本批低值易耗品，使用一次性转销法转销上一步 骤的低值易耗品； 5.10月7日，接收嘉顺公司仓库一处，增值税发票注明价款为 20万（不含增值税），增值税数额2.2万，嘉顺公司投资后控 股5%； 6.对本公司常用的甲材料按计划成本法进行核算，甲材料计划成 本为25元/千克。10月初，甲材料在库计划成本25000元， 材料成本差异为贷方500元。10月8日，采购甲材料1000千 克入库，用银行存款支付价款25000元（不含税）；另支付运
费1500元（含税），开具增值税普通发票； 7.10月10日领用甲材料500千克，400千克用于生产A商品， 50千克用于生产车间一般耗用，50千克用于管理部门使用。 列出使用分录、以及结转材料成本差异分录。 8.10月11日，安琪拉公司根据采购合同向蓝波公司预付货款 2000元用于采购包装物一批。14日收到发来的包装物和增值税发票，发票价款为3000元，增值税额为510元。包装物已入库，同时补不足款。 9.10月20日，发现损毁乙材料一批，增值税率为17%，实际成 本为5000元。根据合同，保险公司赔偿3000元；残料已入库，价值500元。 10.10月24日，购进一条需要安装的设备，取得增值税专用发票。 注明价款为80000元，增值税额为13600元；发生运杂费8000元，增值税专票税额为880元。企业领用本企业产品进行安装，产品成本为30000元，计税价格为33000元；安装人员工资3600元。 11.10月24日至10月30日，该设备进行试运行，生产B商品一 批，生产成本为1000元，存入仓库；同时生成副产品C一批，直接销售得到600元。 12.10月30日，本设备达到预定使用状态，当日投入生产车间使 用。 13.该设备计划使用10年，预计净残值率为10%，采用双倍余额
常用工业企业会计分录大全
常用工业会计分录大全 一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料） ——B产品 （B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料） 管理费用（管理部门领用材料）
贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用） 贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息
借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息）财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬 （在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用 （管理部门办公用） 制造费用 （车间办公用）
会计分录案例讲解与分析
会计分录案例讲解与分析 第一节款项和有价证券的收付 企业日常经营活动中涉及的款项要紧包括库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。 本节简要介绍库存现金、银行存款、其他货币资金和交易性金融资产的账务处理。 一、库存现金和银行存款 “库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。 “银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 1.提现的处理 【例题·分录题】20×2年3月10日。长江公司因库存现金不足，从其在建设银行开设的差不多账户中提取现金10 000元，以备日常零星开支。会计部门按照银行的付款通知应编制如下会计分录： 『正确答案』 借：库存现金10 000 贷：银行存款——建设银行10 000 2.存现的账务处理 【例题·分录题】20×2年3月26日长江公司将当日超过备用金限额的30 000元现金存入差不多账户。会计部门按照银行的收款通知，应编制如下会计分录：
『正确答案』 借：银行存款——建设银行30 000 贷：库存现金30 000 三、交易性金融资产 交易性金融资产要紧是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“投资收益”等科目。 交易性金融资产需要设置明细账，“交易性金融资产——成本”、“交易性金融资产——公允价值变动”。 企业购买交易性金融资产时： 借：交易性金融资产 贷：银行存款 企业出售交易性金融资产时： 借：银行存款 贷：交易性金融资产 两者之间的差额借记或贷记“投资收益”。 1.取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理 【例题·分录题】20×2年3月26日，长江公司为购买A上市公司股票将其差不多账户中的22 000 000元转入其在黄河证券公司开设的资金账户，并托付黄河证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票2 000 00 0股并将其划分为交易性金融资产。A上市公司股票的公允价值为20 000 000元，长江公司支付了有关交易费用50 000元。会计部门按照银行的银转证通用凭证和证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录：『正确答案』 借：其他货币资金——存出投资款22 000 000 贷：银行存款 22 000 000 借：交易性金融资产——成本20 000 000
一般企业做账的主要会计分录
一般纳税人做账流程以及注意事项(外帐） 一、1.资料最好是按照发票的时间排列，特别是银行的明细，先对好银行明细，按照银行顺序先后顺序排列（一出错对一下银行余额马上就可以查出）， 2.如果按照银行-材料-收入-费用的顺序入账的话，费用单最好把一部分的费用插在中间入账 二、做账分录： 一）银行分录：录完资料之后要在明细账那里查余额是否和银行对账的余额是一致的 1.收到A公司货款 借：银行存款--工商行 贷：应收账款--A公司（设了应收账款就不再设预收，应收的负数就是预收） 2.支付B公司货款 借：应付账款--B公司 贷：银行存款--工商行 3.付银行手续费 借：财务费用-银行手续费 贷：银行存款--工商行 4.银行结息（ 5.60元） 借：财务费用-利息 -5.60 贷：银行存款--工商行 5.60 5.购买理财产品 借：交易性金融资产--理财（旧的会计制度就是：短期投资） 贷：银行存款--工商行
二）购进材料分录： 1.购进材料 借：原材料---配件 应交税费-应交增值税-进项税额（如果当月未抵扣则入：其他应收款-待抵扣进项税额）贷：应付账款--B公司 三）销售收入分录： 1.销售收入 借：应收账款--A公司 贷：主营业务收入- 应交税费-应交增值税-销项税额 四）费用及其他分录： 1.支付运费 借：销售费用--运输费 应交税费-应交增值税-进项税额 贷：应付账款/现金 2.付餐费.电话费.油费.路桥费等 借：管理费用--** 贷：库存现金 3.支付工资 借：应付工资 贷：现金
其他应收款--社保（个人部分） 应交税费--个税 4.支付租金、水电 借：制造费用--租金/水电（销售费用--租金/水电） 贷：现金/应付账款 5.支付地税税金 借：应交税费--城建税 --教育费附加（其他应交款--教育费附加） --地方教育费附加（其他应交款--地方教育费附加） --堤围费（其他应交款--堤围费） --印花税 贷：银行存款 6.支付个税 借：应交税费--个税 贷：银行存款 7.支付上月增值税 借：应交税费--未交增值税 贷：银行存款 8.支付上季度企业所得税 借：应交税费--企业所得税 贷：银行存款
所有业务最基本的会计分录大全
分录 最全的做会计分录的方法与步骤，还有30个常见的分录实例（一） 会计分录是会计必须懂的内容，但对于初学会计或者初入会计职场的新人们，有时对分录不是很熟悉，常常出错，恒恒为大家整理了一套做会计分录的方法和步骤，看完后，分录也就不是那么难了。 一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的 二、背熟该表 类别借方贷方余额 资产类+ - 借方（准备、折旧、累计摊销售相反） 成本类+ - 借方 费用类+ - 无 收入类- + 无 负债类- + 贷方 权益类- + 贷方 三、做会计分录的步骤 1、分析涉及什么科目 2、该科目属于什么类别 3、该科目的金额是增加还是减少 4、根据上表判断是借方还是贷方 各类科目期末余额的计算方法 总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致） 收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致） 负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 业务实例 1、库存现金的核算 （1）现金收入的核算 借：库存现金 贷：银行存款（提取现金） 其他应收款（对个人罚款） 其他应付款（收取押金） 其他业务收入（销售废旧材料）
（2）现金支出的核算 借：管理费用（办公费用） 应付职工薪酬（支付工资） 其他应收款（预借差旅费） 贷：库存现金 2、银行存款的核算 （1）银行存款收入 借：银行存款 贷：库存现金（存入现金） 应收账款（收回应收账款） 主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）（2）银行存款支出 借：库存现金（提现） 管理费用（办公费用） 原材料等（购买材料等） 贷：银行存款 3、交易性金融资产 （1）取得交易性金融资产 借：交易性金融资产—成本（按照市价入账）投资收益（发生的交易费用） 贷：银行存款 （2）持有时，公允价值变动 公允价值上升 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值下降（做相反的账务处理） （3）出售交易性金融资产 借：银行存款（实际收到的款项） 贷：交易性金融资产—成本 交易性金融资产—公允价值变动 投资收益（差额，可能在借方或者贷方）同时 借：公允价值变动损益 贷：投资收益
工业企业会计的一整套会计分录97072
工业企业会计的一整套会计分录 1、采购原材料 借：原材料 应交税金—应交增值税—进项税额 贷：银行存款（应付帐款、票据） 2、生产领用材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 3、分配工资 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-工资 4、计提福利费 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-福利费 5、发工资
借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款（库存现金） 6、平时车间费用 借：制造费用 贷：库存现金 7、月末结转 借：生产成本 贷：制造费用 8、结转完工产品 借：生产成本 贷：库存商品 9、销售商品 借：银行存款（应收帐款、应收票据）贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税-销项税额 10、结转销售商品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 11、计交税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费—城建税 —教育费附加
-地方教育费附加 12、结转厂部费用 借：本年利润 贷：管理费用 13、发声借款利息 ①支出借：财务费用 贷：银行存款（库存现金）②收入 借：银行存款（库存现金）贷：财务费用 14、结转各项收入 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 15、结转各项费用 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务支出 主营业务税金及附加 管理费用
营业费用 财务费用 营业外支 16、计交所得税 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 17、结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 18、结转净利润 ①盈利 借：本年利润 贷：利润分配 ②亏损 借：利润分配 贷：本年利润 注：商业企业只用1、9、10、11、12、13、14、15、16、17、18项，其中18项是在年终时才做的，平时只做1---17项。 月报 文化事业建设费：收入×3%（针对专用发票）报纸 （广告业、文化、体育业） 房产税：
商贸企业常用会计分录处理
一、实收资本及资本公积 (一)实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金(或银行存款) 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积(或盈余公积) 贷：实收资本 (二)资本公积 1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐 借：现金(或银行存款) 贷：资本公积 (2)接受捐赠的固定资产 借：固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据) 贷：资本公积(固定资产净值) 贷：累计折旧 (3)接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价) 借：库存商品 贷：资本公积等
2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 (一)短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用(或银行存款) 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 (二)长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款(或在建工程、固定资产等) 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程(或固定资产) 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款 (三)应付债券 1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券(债券面值) 2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额) 贷：应付债券(债券面值) 贷：应付债券(债券溢价) 3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额) 借：应付债券(债券折价) 贷：应付债券(债券面值) 4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用(或在建工程) 贷：应付债券(应计利息)
中小学食堂账务处理
精品文档 中小学、幼儿园食堂简单记账办法 一、主要会计科目： 库存现金其它应收款—学校账库存材料其它应付款—学生生活费应付账款—**** 单位管理费用—人员工资管理费用—其它费用主营业务成本主营业务收入 食堂结余（中小学幼儿园食堂不应以营利为目的）。 二、主要账务处理办法 1、第一次记账收到学生交生活费100000 元，预留备用金5000-10000 元，其它上交学校账户。 借：库存现金5000 其它应收款—学校账95000 贷：其它应付款—学生生活费100000 第二次收生活费及以后按实际收取的金额记账：借：其它应收款—学校账 贷：其它应付款—学生生活费 2、收到学校拨来现金（用于零星购买的现金）5000 元 借：库存现金5000 贷：其它应收款—学校账5000 3、用现金购买零星食堂材料菜等1000 元：借：主营 业务成本1000 贷：库存现金1000 精品文档
4、用现金购买零星食堂用洗涤、劳保、用具等用品300 元，借：管理费用—其它费用300 贷：现金300 5、买大宗食堂原材料（米、面、油等由学校直接支付 的暂未付款的，需入库存，多次使用的）张三米5000 元。 借：库存材料5000 贷：应付账款—张三5000 6 、由学校账直接支付大宗购买货物张三5000 元。 借：应付账款—张三5000 贷：其它应收款—学校账5000 7、月底查库存后，根据是原材料还是管理费用记账： 借：主营业务成本（管理费用） 贷：库存材料 8、月底与学生结算：借：其它应付款—学生生活费 贷：主营业务收入 9、用现金付食堂人员工资10000 元：借：管理费用— 人员工资10000 贷：现金10000 10、食堂结余中小学幼儿园食堂不应以营利为目的，要合理控制成本，费用，管理费用中水电费要上交学校，冲学校水电支出。食堂结余可月结，年结。借：主营业务收入， 贷：主营业务成 精品文档 本、管理费用，贷：食堂结余。其它：如果有变质报废的食品或盘亏借：主营业务成本
会计制度会计分录举例
企业会计制度—会计分录举例 (一)货币资金 1、收到投资者(或股东)投入的现金股款 借：银行存款 贷：实收资本(或股本) 资本公积 2、收到实现的营业收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金──应交增值税(销项税额) 3、收到应收款项 借：银行存款 贷：应收账款 应收票据 4、因支付部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款等 贷：现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：现金(按实际收回的现金) 管理费用(按应报销的金额). 贷：其他应收款(按实际借出的现金) 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于现金短缺 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷：现金 属于现金溢余： 借：现金 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款──应收现金短缺款(××个人) 现金 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款──应收保险赔款 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用──现金短缺 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的： 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷：其他应付款──应付现金溢余(××个人或单位) 现金 属于无法查明原因的现金溢余：
贷：营业外收入──现金溢余 6、收到银行存款利息： 借：银行存款 贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等 贷：其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借：银行存款 贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金──外埠存款 贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币资金──银行汇票 ──银行本票 ──信用卡 贷：银行存款 11、向银行开立信用证，交纳保证金 借：其他货币资金──信用证保证金 贷：银行存款 12、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金──存出投资款 贷：银行存款 购买股票、债券等时 借：短期投资 贷：其他货币资金──存出投资款 13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用金额转回结算户 借：银行存款 贷：其他货币资金──外埠存款 ──银行汇票 ──银行本票 14、交纳税金 借：应交税金 贷：银行存款 15、交纳其他应交款项 借：其他应交款 贷：银行存款 16、支付购买物资的价款和运杂费 借：物资采购 应交税金──应交增值税(进项税额) 贷：现金 银行存款 其他货币资金 17、支付供应单位各种款项
新《事业单位会计制度》之完整实例会计分录
新《事业单位会计制度》之会计分录完整实例 此分录，首先按会计要素资产、负债、净资产、收入、支出分类。然后归纳出月终业务，年终业务。 一、事业单位会计制度总说明 三、资产会计业务处理实例 四、负债会计业务处理实例 五、净资产会计业务处理实例 六、收入会计业务处理实例 七、支出会计业务处理实例 八、年初会计业务处理实例 八、月终会计业务处理实例 八、年终会计业务处理实例 第一部分总说明 一、为了规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位财务规则》，制定本制度。 二、本制度适用于各级各类事业单位，下列事业单位除外： （一）按规定执行《医院会计制度》等行业事业单位会计制度的事业单位； （二）纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位。参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用，由财政部另行规定。 三、事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。 四、事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。 五、事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。 对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的，按照本制度规定处理。 不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的，不设置本制度规定的“累计折旧”、“累计摊销”科目，在进行账务处理时不考虑本制度其他科目说明中涉及的“累计折旧”、“累计摊销”科目。 六、事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。 （四）事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。 （五）事业单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。 九、事业单位会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等规定执行。开展会计信息化工作的事业单位，还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。