税务会计与纳税筹划第七版盖地版.doc

13．某机床厂系增值税一般纳税人，2009年7月份发生下列经济业务：

（1）外购原材料钢材一批，取得增值税专用发票，价款200 000元，增值税税额34000元。原材料已验收入库。

（2）外购低值易耗品工器具一批，取得增值税专用发票，价款3000元，增值税税额510元。工器具已验收入库并部分地投入使用。

（3）外购办公用消耗性材料一批，取得增值税专用发票，价款1000元，增值税税额170元。办公用材料直接交付办公科室使用。

（4）外购质量检测用设备一台，价税合计为4 680元；该台设备已投入使用。

（5）企业建职工宿舍，领用上月购进的原材料钢材一批，实际成本50 000元。该批钢材的进项税额已在购进期申报抵扣。

（6）销售机床2台并向购货单位开具普通发票，价税合计为351 000元；销售下脚料，取得含税收入2 340元。

已知该厂上月无留抵税额。请根据税法规定，计算该厂7月份应缴纳的增值税税额（本月取得的相关发票均在本月认证）。

14.某粮油加工厂系增值税一般纳税人。该厂2009年9月份发生的经济业务如下：

（1）从粮油供应公司购进小麦20万公斤，取得增值税专用发票价款为140 000元，增值税税款为18 200元；该批小麦已验收。

（2）从农民手中收购小麦10万公斤，填具的经税务机关批准的收购凭证上注明买价为70 000元。该批小麦已运抵企业并入库。

（3）销售自制的面粉18万公斤，开具增值税专用发票，发明的销售额为180 000元；销售挂面5万公斤，专用发票中销售额为60 000元；销售食用植物油2万公斤，专用发票中的销售额为100 000元。

请根据税法规定，计算该厂本期应纳的增值税税额（假定本月取得的相关发票均在本月认证）。

15.某零售商店系增值税一般纳税人，主要从事各类商品的业务。该商店2009年9月份发生的有关业务如下:

（1）购进A类商品一批并取得增值税专用发票，发票中注明价款为40 000元，增值税税额为6 800元。款项已付讫，商品已验收入库。

（2）购进B类商品一批，取得增值税专用发票，发票中注明价款为200 000元，增值税税额为34000元。商品已运抵商店，货款未付。

（3）从小规模纳税人购进工艺品一批，取得普通发票，发票注明的金额为10 600元。款项已付讫，商品已运达商店。

（4）购入一台空调设备，取得普通发票，金额为5 850元。款项已付，设备已投入使用。

（5）采取以旧换新方式销售某商品，取得现金收入3 510元，收购旧货物的金额为1 170元。

（6）零售其他商品，零售金额为702 000元。

已知该商店采取售价金额核算，其零售金额为含税收入；各种商品增值税税率均为17％；上月留抵进项税额1 200元。请根据税法规定，计算该商店本期应纳的增值税税额（本月取得的相关发票均在本月认证）。

16．某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13％。2009年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元，货已验收入库。上月末留抵税款3万元；本月内销货物不含税销售额100万元；收款117万元存入银行；本月出口货物的销

售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

17．某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理和装潢业务。2009年9月提供汽车修理业务取得收入21万元，销售汽车装饰用品取得收入15万元；购进的修理用配件被盗，账面成本0.6万元，计算该企业应纳增值税税额。

18．某企业进口童装一批，关税完税价格为150万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货运发票）。本月售出进口童装的40%，取得含税销售额270万元。计算该企业应纳增值税税额。

11．某酒厂本月生产销售散装啤酒400吨，每吨售价2 800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35 000元，成本利润率为10%。要求：计算该厂当月应纳消费税税额。

12．某汽车厂为增值税一般纳税人，2009年5月销售小轿车200辆，不含税单价12万元/辆，同时负责运输，取得运费收入0.5万元/辆；将1辆同型号的小轿车无偿赠送给希望工程；本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300万元，增值税51万元，支付购货运费15万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运输发票。

要求：计算该企业上述业务应纳增值税及消费税额（小轿车消费税税率为5%，本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）。

13．某日化厂为增值税一般纳税人，2009年3月香水生产成本20元/瓶，不含税售价25元/瓶。香粉生产成本18元/瓶，不含税售价20元/瓶；该企业将自产的3000瓶香水和2000瓶香粉移送用于连续生产套装化妆品；将香水和香粉各500瓶分给职工用作福利。要求：计算该企业上述业务应纳消费税额（化妆品消费税税率30%）。

14．某烟草公司2009年8月进口100箱卷烟，关税完税价格共计140万元人民币，进口卷烟关税税率为20%，消费税适用比例税率为56%，定额税率为150元/大箱。要求：计算该烟草公司进口卷烟应纳消费税额。

15.某钟表生产企业为增值税一般纳税人，2009年11月发生以下业务：

（1）销售生产A型金表30只，取得价税合计金额40万元；

（2）销售自产B型手表2000只，取得不含增值税收入100万元；

（3）年底奖励先进工作者20只B型手表；

（4）销售自产挂钟500只，开具增值税专用发票注明价款50万元，但由于运输问题，月末仍未发货；

（5）自产挂钟20只被盗，每只成本750元（材料成本占70%）；

（6）收到购货方支付的包装物押金1万元；

（7）购进各种原料、配件，取得增值税专用发票价款70万元，税款11.9万元，支付运费4万元，保险费0.4万元，取得运输公司发票。

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

（1）计算该企业应纳消费税（消费税税率为20%）；

（2）计算该企业应纳增值税。

7.某汽车运输公司5月份取得运输收入50万元，同月该公司转让一间废旧仓库（自建）的永久使用权，取得的销售收入200万元，转让一项专利技术，取得收入90万元。请计算该公司当月应纳营业税。

8.某邮局10月份邮寄业务收入10万元，信封信纸销售收入2万元，其他邮政业务收入5万元。附属独立核算的门市部取得报刊发行收入20万元。按现行营业税规定，计算其应缴纳的营业税。

9.某电信局6月份取得话费收入50万元，电话机安装收入20万元，出售移动电话并提供电信服务取得收入20万元，代办电信工程收入40万元。请计算该电信局当月应纳营业税。

10.某有线电视台6月份取得如下收入：有线电视节目收视费收入10万元，有线电视初装费收入3万元，“点歌台”栏目点歌费收入0.7万元，广告播映收入6万元。请计算该有线电视台当月应纳营业税。

11.某展览馆2月取得门票收入1万元，馆内设置的保龄球馆取得经营收入8万元，给某民间艺术团提供表演场所取得收入0.8万元。请计算该展览馆当月应缴纳的营业税。

12.某饭店5月份取得客房收入300万元，餐厅收入100万元，销售自酿啤酒20吨，取得收入40万元；打字、复印收入10万元；代理订购飞机票、火车票服务取得手续费收入2万元；歌舞厅门票收入5万元，出售饮料、烟、酒收入10万元，收取点歌费15万元。请计算该饭店当月应缴纳的营业税和消费税。

13.某旅行社5月份组织境内团体旅游，收取旅游费共计35万元，其中替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费共计8万元，付给境内其他接团企业费用12万元。请计算该旅行社当月应纳营业税。

14.甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢相同的普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢普通住宅自用，另一幢作价2200万元抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。要求：请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。

15.某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2009年2月份取得以下收入：

(1)依照社团章程的规定，收取团体会员会费40000元，个人会员会费10000元；

(2)代售大型演唱会门票53000元，其中包括代售手续费3000元；

(3)代销中国福利彩票500000元，取得代销手续费5000元；

(4)协会开设的照相馆营业收入28000元，其中包括像册、镜框等销售收入2000元；

(5)委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币60000元；

(6)举办一期培训班，收取培训费120000元，资料费8000元。

要求：(1)计算上述业务应缴纳的营业税。

(2)计算该协会应代扣代缴的营业税。

16.某市一娱乐公司2009年1月1日开业，经营范围包括娱乐，餐饮及其他服务，当年收入情况如下：

(1)门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元；

(2)保龄球馆自7月1日开馆，至当年年底取得收入120万元；

(3)美容美发、中医按摩收入150万元；

(4)非独立核算的小卖部销售收入60万元；

(5)餐饮收入600万元(其中包括销售自制的180吨啤酒所取得的收入)；

(6)与某公司签订租赁协议书，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得租金76万元、赔偿金4万元；

(7)派出5名员工赴国外提供中医按摩服务取得收入70万元；

(8)经批准从事代销福利彩票业务取得手续费10万元。

（注：除税法统一规定的特殊项目外，该公司所在地省政府规定，其他娱乐业项目的营业税税率为5%。)

要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

(1)计算娱乐公司当年应缴纳的营业税；

(2)计算娱乐公司当年应缴纳的消费税。

17.某金融机构2009年第二季度有如下经济业务：

（1）4月3日买入甲公司股票100000股，每股买入价3元，支付有关税费7800元，5月27日甲公司分配2005年的红利，每股税前分配红利0.12元，6月24日卖出，每股卖出价3.8元，支付有关税费8200元；

（2）5月10日某企业的抵押贷款到期无法偿还，将其抵押给该金融机构的土地使用权转让给该金融机构，作价120万元，6月14日金融机构将土地使用权拍卖，取得拍卖收入146万元；

（3）本季度仍有未到期的一项融资租赁业务，该业务应收取的全部价款和价外费用共计260万元，承租方承担的实际成本180万元，该项租赁业务的租赁期为8年；

（4）上一季度与某企业签订转让价值500万元的房产的合同，该企业违约放弃购买房产，4月11日，该金融机构取得违约企业的赔偿金5万元。

要求：在不考虑该季度其他业务的前提下，计算该金融机构2009年第二季度的应纳营业税。

18.某公司2006年8月下设各业务部门，发生以下业务：

（1）建筑安装部自建楼房一栋总成本5000万元，将其售给另外一单位，协议商定价格6500万元，产权已经移交，本月收取4000万元。

（2）非独立核算歌舞厅收入200万元，其中门票收入20万元，点歌收入80万元，烟酒饮料及小食品销售收入90万元，其他10万元。

（3）广告部当月收取广告收入500万元，支付给电视台的广告发布费220万元，支付给某广告制作单位广告制作费用50万元。

（4）下设非独立核算运输队当月运营收入150万元，联运收入200万元，支付给其他联运单位承运费用120万元。

要求：计算该公司当月应纳营业税。（当地税务机关确定的建筑成本利润率为10％，娱乐业税率为20％）

10．华洋开关厂2007年全年应纳税所得额480万元。2008年企业经税务机关同意，每月按2007年应纳税所得额的1/12预缴企业所得税。2008年全年实现利润经调整后的应纳税所得额为528万元。计算该企业2008年每月应预缴的企业所得税；年终汇算清缴时应补缴的企业所得税。

11．某商业企业2008年营业利润720000元，营业外收入68000元，营业外支出53000元，其中交通违章罚款13000元，逾期归还银行贷款，银行按规定应加收的罚息40000元。2008年度，该企业已预缴企业所得税126880元，计算该企业年终应补（退）的企业所得税。

12．某企业2008年产品销售收入2000万元，固定资产出租收入100万元；销售成本900万元；缴纳增值税340万元，消费税160万元，营业税5万元，城建税和教育费附加50.5万元；期间费用500万元，其中，业务招待费30万元，广告费支出200万元；营业外支出70万元（其中行政罚款4万元，税收滞纳金1万元）；投资收益40万元，其中国库券利息收入6万元，某公司债券利息收入34万元。计算该企业2008年应纳企业所得税税额。

13．某居民企业10年应纳税所得额情况如下表所示，请根据税法亏损弥补的有关规定

全资子公司，其中在A国设立了乙公司，在B国设立了丙公司。2008年，乙公司亏损50万

美元，丙公司应纳税所得额120万美元。丙公司在B国按20%的税率缴纳了所得税。假定该企业要求其全资子公司税后利润全部汇回，1美元＝8元人民币。请计算该企业境外所得在境内汇总纳税时的抵免税额。

1.王某（中国公民）2009年12月份取得收入情况如下：

（1）取得工资收入2 200元，年终奖金4 800元。

（2）取得利息收入5 000元，其中：国库券到期利息3 000元，本单位兑现集资利息2000元。

（3）应邀到某单位培训职工，收入2 500元。

（4）出版一部专著，稿费金额6 000元。

请根据税法规定，计算王某12月份应纳的个人所得税税额。

2.孙某（中国公民）系某单位职工，2009年10月份取得收入情况如下：

（1）工资收入1 100元，奖金800元。

（2）接受某学校委托，为其校歌谱曲，收入600元。

（3）将以前所谱写的乐曲汇成专辑，由某出版社出版，稿酬4 000元。

（4）发生财产损失，保险公司赔款2 000元。

（5）在商场有奖销售过程中，中奖金额200元。

（6）个人创作的一部作品，在县文化部门举办的优秀作品评选中获特等奖，奖金1 500元。

请根据税法规定，计算孙某10月份应纳个人所得税税额。

3.2008年度某企业会计报表上的利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。该企业2008年度其他有关情况如下：

（1）发生的公益性捐赠支出18万元；

（2）开发新技术的研究开发费用20万元；

（3）直接向某足球队捐款35万元；

（4）支付诉讼费2.3万元；

（5）支付违反交通法规罚款0.8万元。

要求：（1）计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额；

（2）计算该企业研究开发费用所得税前扣除数额；

（3）计算该企业2008年度应纳税所得额；

（4）计算该企业2008年度应纳所得税税额；

（5）计算该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额。