8种视同销售行为及账务处理

一、8种视同销售行为

（1）将货物交付他人代销；

（2）销售代销货物；

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；

（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；

（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；

（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；

（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人

增值税应税行为视同销售实务处理方法

增值税应税行为视同销售实务处理方法现行增值税法规规定，存在五类增值税应税行为，包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、销售无形资产、销售不动产。增值税法规规定增值税纳税人包括三类，单位、个体工商户、其他个人（指自然人）。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。其他个人仅指自然人。增值税应税行为包括正常销售行为和视同销售行为，由于2月6日又下发了针对抗疫有关视同销售增值税新政，现将增值税的视同销售情况总结一下，供大家学习、工作参考。总结一目前五类增值税应税行为中，只有无偿提供加工修理修配劳务不属于视同销售范围，其他四类属于视同销售范围。总结二四类视同销售行为中，其他个人（自然人）不存在视同销售货物、视同销售服务，但其他个人可能存在视同销售无形资产和不动产。总结三用于公益事业或者以社会公众为对象的，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，不作视同销售。

用于公益事业或者以社会公众为对象的，单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，不作视同销售。总结四 1、无偿借贷视同销售免税：《财政部税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号），自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。（视同销售贷款服务免税） 2、扶贫货物捐赠免税：《财政部税务总局国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》（财政部税务总局国务院扶贫办公告2019年第55号），自2019年1月1日至2022年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。在2015年1月1日至2018年12月31日期间已发生的符合上述条件的扶贫货物捐赠，可追溯执行上述增值税政策。（视同销售货物免税） 3、抗疫货物捐赠免税：

日常业务的账务处理会计分录

会计一般日常业务的账务处理二、按照小企业会计制度核算 1.注册资本：借：银行存款贷：实收资本 2.从银行提取现金：借：现金贷：银行存款 3.办理各种开张证件的费用：借：管理费用—办公费贷：现金 4.购进办公用的设备：借：固定资产贷：现金每月摊分：借：管理费用—折旧费销售费用—折旧费贷：累计折旧 5.装修的支出：借：待摊费用贷：现金每月摊分：借：管理费用—装修费贷：待摊费用 6.购买各种办公用品（例如文具）借：管理费用—办公费贷：现金 7.购进商品：借：库存商品贷：应付账款 8.购进商品发生的运费：借：管理费用—运费

贷：现金 9.存现金：借：银行存款贷：现金 10.销售商品：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税结转销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品 11.为销售商品而发生的赞助费：借：销售费用—赞助费贷：现金 12.业务出差：预借：借：其他应收款贷：现金报销：借：管理费用—差旅费贷：其他应收款 13. 收客户货款：借：现金（银行存款）贷：应收账款 14. 发货的运费：代垫：借：应收账款贷：现金供货方支付：借：销售费用贷：现金

15.工人工资、社保费、职工福利费：工资：借：管理费用销售费用贷：应付职工薪酬借：应付工资—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费）贷：其他应付款—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费）借：应付工资贷：现金社保费：借：管理费用—社保费销售费用—社保费贷：银行存款借：其他应付款—个人承担的社保费贷：银行存款职工福利费：借：管理费用—职工福利费销售费用—职工福利费贷：应付福利费16.水电费：借：管理费用—水电费销售费用—水电费贷：其他应付款借：其他应付款贷：银行存款 17.电话费：借：管理费用—电话费

营改增后的混合销售行为节税的合同签订技巧(老会计人的经验).pdf

营改增后的混合销售行为节税的合同签订技巧（老会计人的经验）根据财税〔2016〕36号附件1第四十条的规定,一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售行为.从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税.基于此规定,专门从事设备、机电和钢结构生产并提供安装业务的生产企业,为了规避按照混合销售征收17%税率的增值税负担,往往通过两份合同,即一份销售合同和一份安装合同的形式,将混合销售行为变为兼营行为,从而实现销售部分缴纳17%税率的增值税,安装部分缴纳11%的增值税的目的.这种利用两份合同将混合销售行为分解为销售和安装的行为,实现节税的目的到底存不存在税收风险呢?分析如下. (一)全面营改增后,混合销售和兼营行为的法律界定 1、混合销售行为的界定《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条:”一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售.从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税.本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户,包括以从事货物的生产、批发或者零售为主,并兼营销售服务的单位和个体工商户在内.”根据本条规定,界定”混合销售”行为的标准有两点:一是其销售行为必须是一项;二是该项行为必须即涉及服务又涉及货物,其”货物”是指增值税条例中规定的有形动产,包括电力、热力和气体;服务是指属于全面营改增范围的交通运输服务、建筑服务、金融保险服务、邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务、建筑服务、金融保险和房地产销售等.在界定”混合销售”行为是否成立时,其行为标准中的上述两点必须是同时存在,如果一项销售行为只涉及销售服务,不涉及货物,这种行为就不是混合销售行为;反之,如果涉及销售服务和涉及货物的行为,不是存在一项销售行为之中,这种行为也不是混合销售行为. 2、兼营行为的界定

营改增后视同销售的范围变化

一、营改增后视同销售变化有哪些？营改增后对于货物类的视同销售范围并没有发生变化；看《增值税暂行条例实施细则》第四条中的规定。对于服务类的视同销售范围，营改增前后变化比较大，主要变化对比可以参考下表：详解：营改增后视同销售的服务范围扩大至无偿提供全部类型的服务，而不仅限与自建建筑物后销售的自建行为这一项。其中，营改增后服务、不动产、无形资产视同销售行为中以下几个方面需要特别注意：

重点一：外购的服务无偿提供是否需要视同销售？对于企业外购的服务向其他单位或个人无偿提供的，是否需要视同销售目前法规以及各地税局公布的口径中均未提及。外购的服务用于业务招待的，可以不需要视同销售，但相应的进项税额需要转出。若是用于业务宣传的，如在活动现场免费提供的修甲，抽奖以旅游为奖品的，则需要视同销售，相应的进项税额也可以抵扣。重点二：用于公益或者以社会公众为对象的不需要视同销售无偿提供的服务或转让的无形资产、不动产用于公益事业或者以社会公众为对象的不需要视同销售，但是这对于货物类的视同销售中并没有这一规定，即以自产或外购的货物用于捐赠，还是需要视同销售的。重点三：自然人无偿提供服务不需要视同销售其他个人（即自然人）无偿提供服务是不需要视同销售的，但其他个人无偿转让无形资产或不动产则需要视同销售。重点四：为企业雇佣的员工提供的服务不需要视同销售为企业员工提供服务不属于销售服务的范围，那就更谈不上视同销售了！因此，为员工提供服务的费用可以直接计入“福利费”中核算，但记得相应的进项税额也不能抵扣。举几个比较常见的例子让大家能够加深理解：

其他特殊情形：在购买服务或货物的前提下赠送的物品或服务，可以作为销售折扣处理，不需要视同销售。例如： ●酒店住店赠送的早餐服务 ●消费满一定金额赠送水果盘/菜品二、视同销售如何定价？确定一项行为是视同销售行为后，需要申报缴纳增值税，视同销售行为销售额的确定可以按照以下分类进行确定：

视同销售行为

视同销售行为定义视同销售是指在会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售，确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。视同销售行为包括根据现行税法规定，下列行为应当视同销售： (1)增值税中视同销售的确认。《增值税暂行条例实施细则》规定，以下8种行为视同销售： ①将货物交付他人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； ④将自产、委托加工的货物用于非应税项目； ⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； ⑥将自产、委托加工或购买的货物用于分配给股东或投资者； ⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；· ⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人进项税额转出编辑本段概述企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其进项税额应通过“应交税费——应缴增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目。编辑本段增值税暂行条例《增值税暂行条例》第十条规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利，个人消费等情况时，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。实际工作中，经常存在纳税入当期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产经营，但其进项税税额已在当期销项税额中进行了抵扣，当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，购进货物发生非正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理中记入“进项税额转出”。以下详细说明需要记入“进项税额转出”的几种情况的会计处理。编辑本段事例说明一、用于非应税项目等购进货物或应税劳务的进项税额转出例：某企业对厂房进行改建，领用本厂生产的原材料1500元，应将原材料价值加上进项税额255元计入在建工程成本。其会计处理如下：借：在建工程1755 贷：原材料1500 应交税金－应交增值税（进项税额转出〕255 二、用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出例：某自行车厂既生产自行车，又生产供残疾人专用的轮椅。为生产轮椅领用原材料1000元，购进原材料时支付进项税170元，其会计处理如下：借：基本生产成本--轮椅1170 贷：原材料1000 应交税金－应交增值税（进项税额转出）170 三、用于集体福利和个人消费的进项税额转出例：某企业维修内部职工浴室领用原材料20000元，其中购买原材料时抵扣进项税3400元，其会计处理如下：借：职工福利费--浴池维修23400 贷：原材料20000 应交税金--应交增值税（进项税额转出）3400 四、购进货物或应税劳务非常损失的进项税额转出例：某零售商业企业A柜组在月末盘点时，发现短缺某种商品价值400元（不含增值税），原因待查，根据上月的该种商品进销差率15％计算，调整有关帐目：借：待

视同销售的账务处理及税务处理

视同销售的账务处理及税务处理 [ 标签：视同销售,账务,税务] 火焰回答:3 人气:3 解决时间:2009-10-28 22:09 检举满意答案视同销售的会计与税务处理差异分析国家税务总局《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利；（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途。对于视同销售，会计人员在进行账务处理时，往往有两种方法：一种是会计上不按视同销售处理，将发生的支出直接列入相关的成本费用。例如企业将外购商品用于市场推广，直接计入销售（营业）费用，不通过“主营业务收入”科目核算。另一种是会计上按视同销售处理。当业务发生时，计入主营业务收入，同时商品出库，计入主营业务成本。对于第一种账务处理，会计与税法上会产生差异。按照《企业所得税年度纳税申报表》（国税发〔2008〕101号）的规定，在填列企业所得税纳税申报表时，要进行应纳税所得额调整。纳税人对视同销售如何在报表中填列产生了争议，有些纳税人认为，企业已经将外购的礼品支出计入了管理费用——业务招待费，在税前作了扣除，在填表时，作视同销售处理。那么，所对应的视同销售成本是否还要填写？如果填写视同销售成本，是否存在重复扣除的情况？例如，某企业购买了100元礼品，计入业务招待费，按照业务招待费税前扣除标准，最多允许税前扣除60%，即60元。如果作视同销售处理，则需要调增100元，再作视同销售成本处理，调减100元。这样做，不是相当于100元的视同销售收入，对应了100元的视同销售成本和60元的管理费用，实际扣除了160元吗？要解答这个问题，需要先看一下会计处理。不作视同销售的账务处理：借：管理费用——业务招待费117 贷：库存商品100 应交税费——应交增值税（销项税额）17。国税函〔2008〕828号文件规定，企业视同销售行为中属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入，故管理费用按购入价计算。该企业如果作了以上会计处理，则需要进行如下纳税调整：第一，视同销售行为中，视同销售收入应在《企业所得税纳税申报表》附表三第2行作纳税调增100元，同时按配比原则，在第21行“视同销售成本”作纳税调减100元。第二，比较业务招待费发生额的60%和销售收入5‰部分，按照孰低原则确定准予税前扣除的业务招待费支出，填入附表三第26行第2列。将企业实际发生的业务招待费数额大于准予税前扣除的业务招待费支出的数额填入附表三第26行第3列。经过以上调整，收入减除费用等于0，管理费用中“业务招待费”发生117元，进入损益，影响企业利润117元。实际纳税调增46.8元（117×0.4）。视同销售的账务处理：借：管理费用117 贷：主营业务收入100 应交税费——应交增值税（销项税额）17。借：主营业务成本100 贷：库存商品100。

对混合销售行为的征税规定

混合销售行为的征税规定： 1、混合销售行为概念：一项销售行为如果既涉及营业税的应税劳务又涉及增值税的货物，为混合销售。其确立的行为标准有两点：一是其销售行为仅是一项行为；二是该行为必须既涉及货物又涉及非应税劳务其“货物”是指增值税税法中规定的有形动产，包括动力、热力和气体等：其“非应税劳务”是指属于营业税税法规定外的应税劳务。如：某计算机公司向A单位销售计算机并负责安装调试，根据合同规定货款和安装调试劳务费由A单位一并支付，这项业务中又有销售货物又有非应税劳务，属混合销售，只收增值税，不收营业税。（而营业税的界定是提供应税劳务，转让无形资产及销售不动产为纳税义务人）重点点拨： A、营业税中的应税劳务是指→建筑、安装、包括交通运输业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等税目征收范围的劳务 B、增值税中的非应税劳务是指→增值税的纳税人在销售行为中、既销售货物，过程之中又涉及到营业税中的应税劳务，销售是主体，附带过程中的应税劳务只是一种配合完成销售的过程。 C、因此，我们得出一个重要的结论，那就是：销售继续引伸过程中所涉及到的应税劳务为非应税劳务，非应税劳务和销售的结合——混合销售。 2、混合销售行为的划分原则：（1）从事货物生产、批发或零售的企业，企业性质的单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；所谓从事货物的生产，批发或零售企业，企业性单位及个体经营者，包括以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营应税劳务的企业，企业性单位及个体经营者在内。所谓“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营应税劳务”，是指纳税人的年货物销售额与营业税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50%，营业税应税劳务营业额不到50%。这是划分混合销售的重要概

增值税视同销售行为有以下八种

增值税视同销售行为有以下八种：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。第（四）、（五）项不得开具增值税专用发票，另外，视同销售的货物如属免税货物也不得开具专用发票。增值税视同销售的情况汇总及会计分录账务处理 2010-04-26 （一）增值税“视同销售”业务分析视同销售，一般是指企业在会计核算时不作为销售核算，而在税务上要作为销售确认计缴增值税的商品或劳务的转移行为。《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： 1.将货物交付其他单位或者个人代销； 2.销售代销货物； 3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 4.将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； 5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

6.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； 7.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； 8.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。（二）增值税“视同销售”业务的账务处理 1.将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目，如用于企业工程项目等借：在建工程（存货成本+销项税额）贷：库存商品（存货成本）应交税费——应交增值税（销项税额）（公允价×增值税税率） 2.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费（1）公司决定发放非货币性福利时借：生产成本制造费用等贷：应付职工薪酬——非货币性福利（货物公允价+销项税额）（2）实际发放非货币性福利时借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入（货物公允价）应交税费——应交增值税（销项税额）（公允价×增值税税率）借：主营业务成本贷：库存商品（货物成本） 3.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资、分配给股东或投资者借：长期股权投资应付股利等贷：主营业务收入或其他业务收入（货物公允价）应交税费——应交增值税（销项税额）（公允价×增值税税率）借：主营业务成本或其他业务成本贷：库存商品或原材料等 4.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人

混合销售和兼营行为的区别

1、混合销售：对于纳税人从事业务，如果一项业务取得的收入从属与另一项业务，则属于混合销售行为。如饭店内设商店，饭店属于营业税征税范围，是要缴纳营业税的。但是内部设立的商店一般是针对到饭店吃饭的顾客服务的，也就是说商店取得的收入与饭店经营有从属关系，所以判断为混合销售行为。其次，由于其主业是饭店经营，属于营业税行为，所以判断为营业税混合销售行为。 2、兼营行为：纳税人从事不同业务取得的收入之间没有从属关系，属于兼营行为。如某饭店同时开设餐厅、客房又开设商场，到餐厅消费的，不一定到商场买东西；到商场买东西的，不一定要住宿。所以餐厅、客房、商场取得的收入没有从属关系，属于兼营行为。分别核算的，则分别征收增值税和消费税。 1.在把握混合销售行为时应注意三个“一”。 ①同一项销售行为中既包括销售货物又包括提供非应税劳务，强调同一项销售行为； ②销售货物和提供非应税劳务的价款是同时从一个购买方取得的； ③混合销售只征收一种税，即或征增值税或征营业税。 2.把握兼营非应税劳务时注意二个“两”。 ⑴指纳税人的经营范围包含两种业务，即包括销售货物或应税劳务，又包括提供非应税劳务； ⑵销售货物或应税劳务和提供非应税劳务不是同时发生在同一购买者身上，即不是发生在同一销售行为中，即货款向两个以上消费者收取。分别征收的特殊情形补充：特殊的混合销售：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。特殊的兼营行为：纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额

汽车销售行业账务处理大全

会计核算涉及的内容：一、整车销售 1、预付车款借：预付账款贷：银行存款 2、收到采购发票借：库存商品借：应交税费——应交增值税（进项税）贷：预付账款（有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上，但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户，所以还要针对你企业的情况做这块的账务处理） 3、销售（1）收到预收款借：银行存款贷：预收账款-预收车款贷：其他应付款-代收款项（代收客户验车费和购置税及保险费）（2）开具机动车发票借：预收账款——预收车款贷：主营业务收入——汽车销售收入贷：应交税费——应交增值税（销项税）

（3）代客户缴纳保险费和购置税借：其他应付款——代收款项贷：现金（4）代客户付保险费（一般保险费都是和保险公司联网，如果客户自己有银行卡可以直接刷卡，如果没有就需要用公司的卡刷，公司可以去开户行办理商务卡）借：其他应付款——代收款项贷：银行存款 4、结转销售成本借：主营业务成本——汽车销售成本贷：库存商品二、精品销售（1）开具增值税发票借：预收账款——预收车款贷：主营业务收入——精品装饰收入贷：应交税费——应交增值税（销项税）（2）结转装饰成本借：主营业务成本——精品装饰成本贷：库存商品三、配件销售

1、配件购入借：库存商品——配件借：应交税费——应交增值税（进项税）贷：银行存款 2、配件销售借：应收账款贷：主营业务收入——配件销售收入贷：应交税费——应交增值税（销项税） 3、结转配件销售成本借：主营业务成本贷：库存商品四、保险理赔 1、一般关于保险公司理赔维修先挂账借：应收账款——**保险公司贷：主营业务收入——维修收入贷：应交税费——应交增值税（销项税） 2、保险公司回款（保险公司回款其中有部分款是退三者的修理费）借：银行存款贷：应收账款——**保险公司贷：其他应付款——退三者修理费 3、退三者修理费

月末账务处理

账务处理注意事项现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：一、增值税税额计算（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定"）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。（三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较"认真"，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。二、计提地税税金

总结税法上视同销售的涉税处理及会计处理

令人纠结“视同销售” 视同销售的涉税处理及会计处理一、视同销售的描述视同销售（狭义），是指企业或纳税人在会计上不作为销售核算，而在税法上要作为销售确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。二、视同销售的分类增值税视同销售：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。所得税视同销售：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函[2008]828号）（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利；（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途。三、视同销售的涉税处理及会计处理（一）具有销售性质，在会计上确认收入，在增值税和企业所得税都作视同销售的行为；（二）不具有销售性质，在会计上不确认收入，在增值税和企业所得税都作视同销售的行为；（三）不具有销售性质，在会计上不确认收入，增值税作视同销售处理，企业所得税不作视同销售处理。

混合销售的税收筹划技巧案例

混合销售的税收筹划技巧一、税收筹划原理混合销售行为，是指企业的同一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及营业的应税劳务，而且提供应税劳务的目的是直接为了销售这批货物而做出的，二者间是紧密相连的从属关系。混合销售是面向同一购买人的，增值税应税货物和营业税应税劳务是合并定价，二者不可能分开核算。比如，一个企业销售一台机器的同时，负责把这台机器运到客户指定地点，就是属于这样一项不可分割的交易。因为没有前面的机器买卖行为，就没有后面的机器运输行为，它们是一项有着紧密从属关系的买卖行为。对混合销售的税务处理办法是：从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者以及以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。这里所谓“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务”，是指纳税人的年货物销售额与非应税劳务营业额的合计中，年货物销售额超过50％，非应税劳务不到50％。

比如，某大学在2000年12月转让一项其新研制出来的技术，取得转让收入120万元。其中，技术转让费80万元，仪器设备费40万元。因为该大学不是以从事货物生产、批发或零售为主的企业、企业性单位或个体经营者，该校取得的120万元混合销售收入，全部按5％的税率缴纳营业税，不缴纳增值税。又如，某橱柜公司生产橱柜，并代顾客设计和安装橱柜。2000年12月，该公司承包的橱柜设计安装工程中，总收入为20万元，其中：公司提供的自制橱柜销售收入为8万元，设计安装费为12万元。该公司开具的都是普通发票，并都收到了货款。假定该公司2000年的设计、安装收入为120万元，橱柜销售收入为100万元，那该公司12月承包的橱柜设计安装工程应缴纳营业税，不缴纳增值税；假定该公司2000年的设计、安装收入为100万元，橱柜销售收入为120万元，那么该公司12月承包的橱柜设计安装工程应缴纳增值税，不缴纳营业税。混合销售行为税收筹划的原理与兼营中税收筹划的原理几乎一致，即当实际的增值率大于营业税率与增值税税率之比时，纳税人筹划缴纳营业税比较合算；当实际增值率等于营业税率与增值税税率之比时，缴纳增值税和营业税税负完全一样；当实际的增值率小于营业税率与增值税税率之比时，缴纳增值税比较合算（注：前提均为不含税销售额）。

视同销售含义的理解

视同销售含义的理解以货物为例，从上面税收法规的规定中，可以看出增值税的视同销售与企业所得税的视同销售在范围与内涵上都有差异。这种差异的根本原因是增值税的视同销售行为不仅强调货物的用途还要考虑货物的来源；而所得税的视同销售行为，只强调货物的用途，与货物的来源无关。对在税收上认为是视同销售的行为（无论是针对哪种税而言），进行会计处理时也存在一些需要澄清的概念。在《企业会计准则》中，没有视同销售的问题，只有是否确认为收入的问题。如前所述，新的企业所得税法规中视同销售在会计处理时基本上都是要确认收入的，这样看来，所得税法规中认为的几种视同销售需要缴纳所得税，在会计上也增加当期利润，这似乎是一致的，因此在所得税法实施条例中没有必要强调为视同销售。既然强调了，就说明在所得税法规中的视同销售指的是这种货物转移行为（以货物为例）不是所得税法规中认定的一般意义上的收入，是行为上的差异。从上面简单的分析中可看出，同一个词在不同的税种中会有不同的规定，对会计实务而言，由于规定总是在不断的适应实际情况而进行调整，企业会计人员只要在现有的会计准则和税收法规下，清楚这样的业务处理即可。笔者经过不断的积累，按货物转移的特殊业务类型，对其会计处理及增值税和所得税的纳税处理进行分析整理，以供参考。二、视同销售业务的会计处理与纳税处理分析（一）将货物用于在建工程、无形资产开发、分公司（非生产机构）等企业将货物用于在建工程、管理部门、无形资产开发及分公司（分生产机构）等，按企业所得税实施条例的规定，不再视同销售缴纳企业所得税；按增值税暂行条例的规定，对于企业的货物用于这些方面，还要视货物是自产的或委托加工收回的，还是外购的而分别作销项税额和进项税额转出处理。 1. 企业将自产的、委托加工收回的货物用于在建工程等的处理这种情况下企业应按货物的公允价值计算增值税的销项税额，按货物的成本结转。借：在建工程（或管理费用、开发支出等）贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）

设备销售账务处理

设备销售账务处理 1，你是一般纳税人，在销售医疗器械设备时，会计分录如下：借：销售收入贷：应交税金——应交增值税（销项税）贷：库存商品 2，一般纳税人在进行设备系统的安装业务时，会计分录一般有这些：购入借：在建工程应缴税费-应缴增值税（进项税额）贷：银行存款安装人员工资借：在建工程贷：应付职工薪酬领用材料借:在建工程贷：原材料应缴税费-应缴增值税（进项税额转出）完工交付借：固定资产贷：在建工程摊销借：待摊费用贷：银行存款预提借：管理费用贷：预提费用支付预提借：预提费用贷：银行存款3，如果你是分开核算，劳务成本就是指安装工资，而且超过部分需要另外老板代交个人所得税。安装又另外让他人承包并支取相关的承包费，会计分录如下：借：银行存款

借：其他应收款——工程承包贷：工程结算对方是个人，如果不能提供发票，税务和账务处理如下：工程完工决算，你们必须给工程承包委托方开具发票，而不需要索要关联方（下属工程公司）发票；以下属工程公司的工程决算书中应付决算工程款作为应付工程方的往来款挂账；并以工程决算金额入工程成本。提问人的追问2010-03-28 13:18 1，你是一般纳税人，在销售医疗器械设备时，会计分录如下：借：销售收入贷：应交税金——应交增值税（销项税）贷：库存商品这个分录我想是否有误，收入应该在贷方，对此我不能理解这个会计分录,另外我们是给医院销售医疗设备并负责给医院安装,有时安装工程量大的话,会拿给个人进行承包安装,我们只需付给个人承包费用,我想问的是如果税务做帐支付的承包费怎样做帐,如果对方不提供给发票的话我们也就做不了劳务成本,难道我们必须给工程承包委托方开具发票，而不

增值税视同销售货物行为最全汇总(详细)

增值税视同销售货物行为最全汇总（详细）解税宝2017-12-11 11:20 【八项视同销售内容】①将货物交付他人代销。②销售代销货物。③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。④将自产或委托加工的货物用于非应税项目。⑤将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。 ⑥将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者。⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。⑧将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人。1.销售代销货物—代销中的受托方。2.将货物交付他人代销—代销中的委托方。结合案例讲解，前两项视同销售行为：【例题·计算问答题】受托方B公司系增值税一般纳税人，为委托方A公司代销货物。每件产品双方委托价格100元，B公司加价10元，以每件110元对外出售，已经收到A公司开的增值税专用发票。B公司的代销业务每件应纳增值税是多少？【答案及解析】增值税销项税额=110×17%=18.7（元）进项税额17元应纳增值税=18.7-17=1.7（元）。（1）销售代销货物—代销中的受托方【注意】售出时发生增值税纳税义务，按实际售价计算销项税额取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额。（2）将货物交付他人代销—代销中的委托方【注意】

作为委托方，一般收到代销清单才能开具增值税专用发票，确认收入。【解释】如果在收到代销清单之前，委托方已收取全部或部分货款，纳税义务就已经发生。【解释】提前开发票，提前缴税。【解释】不能以扣除手续费后的款项作为销售收入。【解释】对于发出代销商品超过180天，仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现。3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。视同销售行为【解释】机构之间货物移送视同销售的三个条件：第一、限于不同机构之间发生，属于同一个企业内部。企业间的货物移送正常纳税；第二、强调相关机构必须在不同县（市），反言之，同一县（市）发生的机构间货物移送不征税；第三、强调货物移送以后，必须用于销售。【例题·判断题】位于北京市崇文区的总公司将一批货物移送至位于北京市海淀区的分公司对外销售，该笔行为属于视同销售行为，应该缴纳增值税。（）【答案】√4.将自产或委托加工的货物用于非应税项目。（规避）5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。（重点）【注意】货物的来源，只有自产和委托加工，无外购货物。【注意】考题出将自制货物用于职工福利，着眼点要放在价格上面。一般将自制货物用于职工福利价格都会低，甚至是成本价销售。6.将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。

建筑业常见混合销售行为

建筑业常见混合销售行为一、企业如果为业主方提供采购设备+安装的业务，并在合同中明确采购价格和安装价格，是否属于混合销售?应如何缴纳增值税? 一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。二、纳税人销售自产货物(如钢结构厂房、玻璃幕墙、门窗、电梯等)同时提供建筑安装服务，如果合同中货物与安装服务分别计价，企业取得收入如何缴纳增值税? 一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按其他现代服务业；三、园林绿化公司向客户销售其种植的树木同时提供移栽和后期管护，能否享受农业生产者销售自产农产品免税政策，移栽和管护业务如何征税?

园林绿化公司如以销售货物为主，则其销售自行种植的树木同时提供移栽的，销售时收取的收入按销售自产农产品免税;如以绿化工程业务为主，应按建筑服务缴纳增值税。该公司以后每年收取的管护费用应按“其他现代服务”缴纳增值税。照“其他现代服务”缴纳增值税。四、建筑企业集团下属的物业公司收取的停车费和电梯里面的广告位的出租是按什么行业核算？根据财税〔2016〕36号中附件一所附《销售服务、无形资产、不动产注释》明确规定，将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。因此，物业收取的停车费及电梯广告租赁费均属于经营租赁服务。五、“营改增”试点如何定义混合销售？根据《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条规定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个

增值税中视同销售行为的会计处理

龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/351273673.html, 增值税中视同销售行为的会计处理作者：张美英来源：《现代经济信息》2013年第20期摘要：视同销售行为本身并不是销售，但纳税时需要按照税法的规定视同为一般正常销售一样计算纳税。确定视同销售行为的目的主要有三个：一是保证增值税税款抵扣制度的实施，不致因发生上述行为而造成各相关环节税款抵扣链条的中断。二是避免因发生视同销售行为而造成货物销售税收负担不平衡的矛盾，防止逃避纳税的现象。三是体现增值税的配比原则。即购进货物已经在购进环节实施了进项税额抵扣，这些购进货物应该产生相应的销售额，同时就应该产生相应的销项税额，否则就会产生不配比情况。但会计上视同销售没有具体会计准则，企业会计制度中也没有专门章节的内容。视同销售行为中哪些应确认销售收入，哪些不能确认销售收入，这就需要认真甄别其业务的实质、公允价值的运用等，以判断是会计销售行为还是应税销售的行为。关键词：视同销售；会计处理中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）10-0-05 一、视同销售在增值税中的相关规定《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： 1.将货物交付其他单位或个人代销； 2.销售代销货物； 3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；4.将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；6.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；7.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；8.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或个人。由此可以看出增值税的视同销售主要是对货物的特定转移行为中的货物增值额进行征税，所以货物的流转环节的改变是征税的一个主要标准。通常将以下两种业务也归类为增值税视同销售业务：一是将自产、委托加工或购进的货物用于抵债；二是将自产、委托加工或购进的货物交换其他非货币性资产。二、视同销售行为在会计中的规定在《企业会计准则》中，没有视同销售的问题，只有是否确认为收入的问题。销售商品收入同时满足下列五个条件时，才能予以确认收入：

混合销售行为的确定

一、混合销售行为的确定 “税法”中规定,一项销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务,即为混合销售行为。所谓非应税劳务,是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等税目征收范围的劳务。形成混合销售行为的必要条件是,所涉及到的货物与非应税劳务都是针对同一购买方取得。销售货物与提供非应税劳务之间是一种紧密相连的从属关系。例如,某计算机销售公司向Ａ单位销售计算机并负责安装调试,根据合同规定,销售计算机的货款与安装调试的劳务款由Ａ单位一并支付。在这项业务中既存在销售货物又有提供非应税劳务,即属于混合销售行为。又如,某酒楼为顾客提供饮食劳务,某月取得饮食收入50万元,同月向顾客销售烟、酒及饮料等,收入为12万元。由于该酒楼取得的饮食收入和销售烟酒的收入是因同一项业务而发生,则该店的行为也属于混合销售行为。二、混合销售行为的税务处理方法对于混合销售行为从理论上讲应当分别征收增值税和营业税,但这将给征纳双方在管理上带来很大困难。为了便于征管,“增值税实施细则”中规定,对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为,均视为销售货物,征收增值税,对于其他单位和个人的混合销售行为,视为提供非应税劳务,不征收增值税。以上所说的从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者,包括以从事货物的生产、批发或零售为主,并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者在内。具体是指纳税人的年货物销售额及非增值税劳务营业额的合计数中,年货物销售额超过50%,非增值税应税劳务营业额不到50%。对于从事非增值税应税劳务为主并兼营货物销售的单位和个人,其混合销售行为应视为提供非应税劳务,不征收增值税,但如果其设立单独的机构经营货物销售并单独核算,该单独机构应视为从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位,其发生的混合销售行为应当征收增值税。例如,某商场销售空调机并提供安装服务,属于混合销售行为,又由于该商场是以销售货物为主的,因而这一混合销售行为应视同为销售货物,应征收增值税。又如,某房屋装修公司主要提供装修劳务,但在提供装修服务过程中有时会有偿提供少量的材料,也应属于混合销售行为。但由于该装修公司在日常经营过程中并不是以销售材料为主的,所以对这种混合销售行为,不征收增值税,而是一并征收营业税。三、关于混合销行为的几项特殊规定 1.从事运输业务的单位和个人,发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为,征收增值税。 2.邮政部门发行报刊、征收营业税;其他单位和个人发行报刊征收增值税。 3.电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话,并为客户提供有关的电信劳务服务的,属于混合销售行为,征收营业税;对于单纯销售无线寻呼机、移动电话,不提供有关的电信劳务服务的,征收增值税。 4.生产销售铝合金门窗、玻璃幕墙的企业、企业性单位及个体经营者,在其销售铝合金门窗、玻璃幕墙的同时又负责安装的,属于混合销售行为,对其取得的应税收入照章征收增值税。 5.纳税人为用户安装自产产品的,应按其货物的销售额和安装费的合计数作为计税销售额一并征收增值税。 6.医院、诊所和其他医疗机构随处方销售的自办药厂(非独立核算)对外销售的药品,应当征收增值税。 7.饮食店、餐馆(厅)、酒店、宾馆等单位发生营业税中“饮食业”应税行为的同时销售