会计分录实例
以下是一个会计实务的例子，为新手提供参考。因为是私营小公司，那么按小企业会计制度执行，所以会计科目按小企业制度使用。
假设由三名（设为张三、李四、王五）老板投资成立“兴旺贸易有限责任公司”，以商品流为主业，属于一般纳税人。
前期重要工作：
⑴、制定公司章程，章程理定好固定名字出资方式，出资额、出资时间。
⑵、第一次股东会议决议事项纪要
兴旺贸易公司建账大概程序如下：单位：万元
公司从7月1日开始筹建。接下来发生的业务按顺序如下:
1. 7月3日张三代垫钱4万元并亲自去购入一批固定资产（发票上购货写兴旺贸易公司）
借：固定资产——××设备
贷：其他应付款——张三
2. 7月6日老板张三代垫钱1万元购入一批办公用品
借：管理费用——开办费（因为私企小，所以别进“长期待摊费用”）1
贷：其他应付款——张三 1
3.7月8日ABC公司三名股东交50万元现金存入临时账户作为注册资金
借：现金50
贷：实收资本――张三10
——李四20
——王五20
借：银行存款50
贷：现金50
4.7月9日老板张三从事务所取回验资报告，代垫公司注册费5000元，印花税250元
借：管理费用——开办费5000元
——印花税250元
贷：其他应付款——张三5250元
5.8月1日领到公司营业执照。
6. 8.月15日办理了国税及地税的税务登记
7.9月2日，从银行提取现金还款给股东张三，
①借：现金
贷：银行存款
②借：其他应付款——A
贷：现金
8.9月5日，公司向甲购入商品一批，预付货款价税合计11.7万借：预付账款——甲11.7
贷：银行存款11.7
9.9月8日，收到甲公司运来的商品并验收入库
借：库存商品10
应交税金——应交增值税（进项税额） 1.7
贷：预付账款——甲11.7
10.9月9日，向乙公司销售商品一批，货已发出，货款未收到。，借：应收账款——乙公司
贷：主营业务收入
应交税金——增值税（销项税额）
11.9月18日收到乙公司9月9日的欠款
贷：应收账款——乙公司
12. 9月21日从银行提取现金发放本月工资
①借：现金
贷：银行存款
②借：应付工资
贷：现金
应交税金——应交个人所得税
13.9月25日分配（计提）本月工资
借：管理费用－—工资
营业费用——工资
贷：应付工资
14. 9月28日计提本月福利费、工会经费、职工教育经费
①借：管理费用——福利费
营业费用——福利费
贷：应付福利费
②借：管理费用——工会经费
——职工教育经费
贷：其他应交款——工会经费
——职工教育经费
15. 9月28日银行划账交社保等费用
借：管理费用——公司缴纳社保费
17、9月30日计算本月应交增值税（手工账这步可以不做）借：应交税金——应交增值税（未交税金）
贷：应交税金——未交增值税
18.9月30日计提城建税、教育附加、防洪费
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交城市维护建设税
其他应交款——教育费附加
——防洪费
———等等
19. 月末结转已售商品成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
20. 月末结转本收入
借：主营业务收入
贷：本年利润
21. 9月30日借：月末结转成本等
借：本年利润
贷：主营业务成本
主营业务税金及附加
管理费用
营业费用
22. 假设有利润，预缴企业所得税
借：所得税
贷：应交税金——应交企业所得税
23.每个月大致业务如上，到了12月份31日还要做：
①借：本年利润
贷：所得税
②借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
③提取法定盈余公积
借：利润分配——未分配利润
贷：盈余公积——法定盈余公积
——法定公积金
④最终得出未分配利润，或盈余或亏损（假设盈利能分红）借：利润分配——未分配利润
贷：应付股利——张三
——李四
——王五
24.从银行提取现金发放股利时：
①借：现金
贷：银行存款
②借：应付股利——张三
——李四
——王五
贷：现金
应交税金——应交个人所得税
论述食堂会计分录实例.doc
食堂会计分录 1、预收学生、教师预缴的伙食费(含充卡或现金)50000元（以预收统计表记账）借：现金---------－--------50000 贷：其他应付款 学生伙食费-----------50000 2、出纳员把预收学生、教师预缴的伙食费50000元存入银行（以银行回单记账）借：银行存款-----------50000 贷：现金---------------50000 上学期学生充值生活费余额（尚未建账时需记，特别是中学） 借：银行存款--------- 贷：现金------------- 3、食堂出纳员（或食堂采购员）申领食堂备用金10000元（以银行单记账）借：其他应收款 出纳员某某某－------10000 贷：银行存款----------------10000 4、银行转帐支付食堂采购员当日采买的货物（如青菜、米等）款共计21000元，先货物入库（以采购清单和银行转账单记账） 借：库存材料（含营养改善计划货物） 燃料类----------3000 食油类----------3000 粮食类----------3000 调料类----------3000 荤菜类----------3000 蔬菜类----------3000 专业课件课件
餐点类----------3000 贷：银行存款-----------21000 5、当日食堂人员领取货物出库价值12000元。（以出库单记账） 借：伙食支出 -----原材料成本 燃料菜----------2000 食油类----------2000 粮食类----------2000 调料类----------2000 荤菜类----------2000 蔬菜类----------2000 贷：库存材料 燃料类----------2000 食油类----------2000 粮食类----------2000 调料类----------2000 荤菜类----------2000 蔬菜类----------2000 6、3月8日食堂采购员购买货物，但出纳员尚未付款，未付款金额为6000元。（以采购清单记账） 借：库存材料（包含营养改善计划货物） 燃料类----------1000 食油类----------1000 粮食类----------1000 调料类----------1000 专业课件
中小学食堂账务处理
中小学、幼儿园食堂简单记账办法 一、主要会计科目： 库存现金其它应收款—学校账库存材料 其它应付款—学生生活费应付账款—****单位 管理费用—人员工资管理费用—其它费用 主营业务成本主营业务收入食堂结余（中小学幼儿园食堂不应以营利为目的）。 二、主要账务处理办法 1、第一次记账收到学生交生活费100000元，预留备用金5000-10000元，其它上交学校账户。 借：库存现金5000 其它应收款—学校账95000 贷：其它应付款—学生生活费100000 第二次收生活费及以后按实际收取的金额记账： 借：其它应收款—学校账 贷：其它应付款—学生生活费 2、收到学校拨来现金（用于零星购买的现金）5000元 借：库存现金5000 贷：其它应收款—学校账5000 3、用现金购买零星食堂材料菜等1000元： 借：主营业务成本1000 贷：库存现金1000
4、用现金购买零星食堂用洗涤、劳保、用具等用品300 元，借：管理费用—其它费用300 贷：现金300 5、买大宗食堂原材料（米、面、油等由学校直接支付 的暂未付款的，需入库存，多次使用的）张三米5000 元。 借：库存材料5000 贷：应付账款—张三5000 6、由学校账直接支付大宗购买货物张三5000元。 借：应付账款—张三5000 贷：其它应收款—学校账5000 7、月底查库存后，根据是原材料还是管理费用记账： 借：主营业务成本（管理费用） 贷：库存材料 8、月底与学生结算： 借：其它应付款—学生生活费 贷：主营业务收入 9、用现金付食堂人员工资10000元： 借：管理费用—人员工资10000 贷：现金10000 10、食堂结余 中小学幼儿园食堂不应以营利为目的，要合理控制成本，费用，管理费用中水电费要上交学校，冲学校水电支出。食堂结余可月结，年结。借：主营业务收入，贷：主营业务
小企业会计准则会计分录处理案例
小企业会计准则会计分录处理案例 一、日常资金费用类 1、现金业务 （1）取款 从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额 例：2011年2月3日，A小企业从开户银行提取10000元。会计分录（账务处理）如下： 借：库存现金：10000 贷：银行存款10000 （2）存款 将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额 例：A小企业的出纳，在2011年5月1日将50000现金存入银行。会计分录（账务处理）如下：借：银行存款50000 贷：库存现金50000 （3）行政人员报销处理 报销行政人员交通费/通讯费 例：A小企业行政部员工B,2011年6月2日来财务报销交通费500元，通讯费200元。出纳支付员工B700元。会计分录（账务处理）如下： 借：管理费用——交通费500 管理费用——通讯费200 贷：库存现金700 （4）业务人员报销 报销业务人员交通/通讯/招待费 例：A小企业销售部业务员C,2011年7月1日来财务报销交通费1000元，通讯费300元，招待费2000元，出纳支付员工C3300元。会计分录（账务处理）如下： 借：销售费用——交通费1000 销售费用——通讯费300 销售费用——业务招待费2000 贷：库存现金3300 （5）支付水电房租费 例：A小企业在2011年7月15日，出纳支付给房东租赁费10000元，支付给物业公司水电费3000元。会计分录（账务处理）如下： 借：管理费用——水电费3000 管理费用——房屋租赁费10000 贷：库存现金13000 （6）报销员工活动费 例：A小企业为了提高职工素质，组织了部门活动，期间通过现金支付了5000元的活动费，并已记账。会计分录（账务处理）如下： 借：管理费用——员工活动费5000 贷：库存现金5000
编制会计分录实例
1、会计哪6大类科目 资产负债共同所有者权益成本损益 2、会计的借贷法则 资产、成本、费用科目：增加时记借方，减少记贷方 负债、所有者权益、收入科目：增加时记贷方，减少记借方 借贷法则： 复式记账法的一种。它是以“借”、“贷”为记账符号，以“资产=负债+所有者权益”的会计等式为理论依据，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种科学复式记账法。 规则是：有借必有贷，借贷必相等 资产类，成本类借方增加，贷方减少 所有者权益类，负债类，损益类借方减少贷方增加 全根据“资产+费用=负债+所用者权益+收入”来的 3、六大类正常的借贷方 4、一些重点的会计科目 编制会计分录： 1.职工李明出差预借差旅费2000元，以现金付讫： 2.以现金支付职工工资30000元； 3.职工李明出差回来，报销差旅费2500元，以现金支付其垫付款； 4.分配本月职工工资，生产工人工资50000元，车间管理人员工资6000元，行政管理人员工资14000元，福利部门人员工资10000元，另专设销售机构人员工资20000元。 1、借：其他应收款——李明 贷：现金 2、借：管理费用——工资 贷：现金 3、借：管理费用——差旅费2500 贷：现金500 其他应收款——李明2000 4、借：生产成本——直接人工工资50000 制造费用6000 管理费用——工资24000 销售费用——工资20000 贷：应付工资 100000 某企业11月30日“本年利润”账户贷方余额为25000元，12月发生如下经济业务，请根据经济业务编制会计分录。 1.收到投资者投入企业资本100000元，存入银行。 2.向银行借入期限为2年的借款200000元。 3.采购甲材料500千克，单价100元/千克，增值税率17%，货款未付，按实际成本法核算。 4.以银行存款支付甲材料运费以及装卸费1500元。 5.上述材料验收入库，按实际成本入账。 6.生产车间领用甲材料2000元用以生产A产品，领用甲材料1500元以生产B产品，车间一般领用材料500元，产部耗用材料300元。 7.结算本月应付职工工资20000元，其中，生产A产品工人工资8000元，生产B产品工人工资7000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资3000元。 8.制造费用按A.B产品工人工资进行分配。（分配率保留4位小数，分配结果保留整数）
编制会计分录的练习题-2012-04
编制会计分录的练习 一.企业日常的主要经济业务： （一）资金筹集业务 1.收到国家投资350000元，款项存入银行。 2.收到甲企业投入的新设备一台，原值60000元。 * 收到乙企业投入的机器。按现行市价估计是38000元，但双方协定价格是30000元。 3.从银行取得借款60000元，期限6个月，年利率8%，款项存入银行。 4.月末应计由本月负担的借款利息。 5.以银行存款还本付息。 （二）购置设备的业务 6.购置不需要安装的设备一台，买价15000元，增值税2550元，包装费和运杂费810元，全部款项已用银行存款支付。 7.购入需要安装的设备一台，买价20000元，增值税3400元，包装.运杂费3020元，均以银行存款支付。在安装过程中，耗用材料1200元，耗用人工700元。 8.安装完毕，经验收合格，交付使用，结转完工工程的实际成本。 （三）物资采购的业务 9.从大华公司购入甲材料40吨，单价700元；乙材料60吨，单价900元，运杂费发生2600元（按重量分摊），材料已运到，货款、税款尚未支付（增值税率17%）。 10.从光华公司购进丙材料7吨，单价1600元，采购费用400元，货、税款以银行存款支付。 *从新华公司购入丁材料5吨，单价1800元，运杂费300元，材料尚未运到，货、税款采用商业承兑汇票结算。 11.以银行存款向中华公司预付购买A材料款26400元。 12.以银行存款偿还大华公司的欠款。 *收到中华公司发来的A材料，买价27700元，运杂费500元，增值税进项税4709元。除冲销预付款外，其余额用银行存款支付。 *如预付货款是35000元，其余额退回。 13.结转已验收入库的各种材料的实际采购成本。 14.采购人员王××预支差旅费1000元，以现金支付。 15.采购人员王××出差归来，报销860元，余额退回。*如报销1120元。 （四）产品生产的业务 16.兴华公司本月从仓库领出材料46740元，其中甲材料34000元，乙材料9900元，丙材料2840元。用来生产A.B两种产品，其中A产品耗用25300元，B产品耗用17600元，
会计分录案例讲解与分析
会计分录案例讲解与分析 第一节款项和有价证券的收付 企业日常经营活动中涉及的款项要紧包括库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。 本节简要介绍库存现金、银行存款、其他货币资金和交易性金融资产的账务处理。 一、库存现金和银行存款 “库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。 “银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 1.提现的处理 【例题·分录题】20×2年3月10日。长江公司因库存现金不足，从其在建设银行开设的差不多账户中提取现金10 000元，以备日常零星开支。会计部门按照银行的付款通知应编制如下会计分录： 『正确答案』 借：库存现金10 000 贷：银行存款——建设银行10 000 2.存现的账务处理 【例题·分录题】20×2年3月26日长江公司将当日超过备用金限额的30 000元现金存入差不多账户。会计部门按照银行的收款通知，应编制如下会计分录：
『正确答案』 借：银行存款——建设银行30 000 贷：库存现金30 000 三、交易性金融资产 交易性金融资产要紧是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“投资收益”等科目。 交易性金融资产需要设置明细账，“交易性金融资产——成本”、“交易性金融资产——公允价值变动”。 企业购买交易性金融资产时： 借：交易性金融资产 贷：银行存款 企业出售交易性金融资产时： 借：银行存款 贷：交易性金融资产 两者之间的差额借记或贷记“投资收益”。 1.取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理 【例题·分录题】20×2年3月26日，长江公司为购买A上市公司股票将其差不多账户中的22 000 000元转入其在黄河证券公司开设的资金账户，并托付黄河证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票2 000 00 0股并将其划分为交易性金融资产。A上市公司股票的公允价值为20 000 000元，长江公司支付了有关交易费用50 000元。会计部门按照银行的银转证通用凭证和证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录：『正确答案』 借：其他货币资金——存出投资款22 000 000 贷：银行存款 22 000 000 借：交易性金融资产——成本20 000 000
会计分录 例题
第9\10次作业 背景材料：小美毕业后，为了心中的理想，决定自己开一家蛋糕店。经与父母商量，父母同意出资5万并贷款5万，帮助小美开店。从7月开始筹备，到10月1日蛋糕店正式开业。 开业之初，生意比较冷清，随着蛋糕花色、品种的不断翻新和小美及其他员工的辛勤工作，蛋糕店的生意渐渐有了起色，看着每天钱柜里不断增多的现金，小美心里美滋滋的。 转眼到了年底，小美的父母问起店里的生意情况，小美高兴地告诉二老，“不要担心，蛋糕店的生意很“红火”，用不了多久就能把从二老那里借来的5万元钱还上”。虽然父母打心眼里为女儿的红火生意高兴，但还是希望女儿能够把“红火”说的具体一点儿，也就是给个具体数儿。这一下可把小美难住了，她没学过会计，不会算账。怎么办呢？她想到了在某会计师事务所工作的高中同学——你。于是，小美就请你来帮忙记账，以了解蛋糕店的真实财务状况。 小美按你的要求提供了蛋糕店7月初到12月31日的业务活动资料。资料如下： 1.父母为蛋糕店出资50 000元，同时借给小美50 000元，利率3%，期限3年。 2.与业主签订了一份为期3年的店面租赁合同，租期从10月1日开始计算，租金按季 度支付，每月租金5 000元，季度开始时一次性支付，同时支付押金10 000元（合同终止时退回）。 3.9月，装修店面花费6 000元。 4.7—9月购置的冰柜、冰箱等固定资产如下表： 5. 9—12月购货共9次，支付货款115000元，12月末存货余额4525元。明细项目如 6.销售小票合计190 000元，其中，40 000元尚未收回。 7.支付员工工资共计35 000元。 8.支付水电费、通信费等共计2 700元。 9.此外，12月30日一家公司预订蛋糕，收到其开出的转账支票一张，金额20 000元.
中小学会计分录实例20200104更新
中小学校会计分录实例 （2017年1月4日更新） ★2016年年终账务处理相关事项 1. 关于权责发生制 （1）2016年预算资金年终转为权责发生制的处理 以下发的“2016单位指标拨款结余对账表”（已下发到各均衡中心）的转为权责发生制金额，增记财政应返还额度，同时增记财政补 助收入，并作为财政补助收入纳入决算。表中的指标与账务处理没有关系，表中的“指标结余”数据不作账务处理，也不纳入决算。如图：决算报表Z03表的财政拨款与账上的财政补助收入（含公共预算和基金预算）必须等于财政拨款小计，并且功能科目细项要相符。 年终，财政应返还额度科目的余额与下发的“2016单位指标拨款结余对账表”的“2016年年终转为权责发生制，学校列收入”栏金额完全一致。 例：①某校2016年年终财政转为权责发生制的金额为50万元，通过支付平台“指标综合情况查询”，分别是学生宿生30万元，校舍维修20万元，打印相关查询明细作附件。 借：财政应返还额度—直接支付500000 贷：公共财政预算拨款—项目支出（学生宿生）300000
—项目支出（校舍维修）200000 ②月末冲转时： 借：公共财政预算拨款—项目支出（教学楼）300000 —项目支出（校舍维修）200000 贷：财政补助结转—项目支出结转（教学楼）300000 —项目支出结转（校舍维修）200000 ③次年初，恢复时不作账务处理。实际支出时，凭相关合同、发票、直接支付凭证、验收证明、结算资料等。 借：事业支出—项目支出（教学楼）150000 —项目支出（校舍维修）200000 贷：财政应返还额度—财政直接支付350000 ④月末冲转时 借：财政补助结转—项目支出结转（教学楼）150000 —项目支出结转（校舍维修）200000 贷：事业支出—项目支出（教学楼）150000 —项目支出（学生宿舍）200000 说明：这时财政补助结转科目还余15万元。 （2）2015年权责发生制的处理 2015年的权责发生制余额已全部收回，不再结转到2017年，学校根据结余指标，调减财政补助结转结余（决算也同样处理）。借：财政补助结转（结余）－XX项目，贷：财政应返还额度。如果存在收回的是质保金，增加一个往来科目，“其他应收款—财政收回2015年权责发生制的质保金”。 例：某校年终教学楼项目结转20万元（即财政应返还额度科目为20万元），已完成结算审计，发票已全部开齐，工程款已付，仅应付质保金5万元，实际结余15万元（账上财政补助结转科目为15万
小企业会计分录实例练习及答案说课材料
小企业会计分录实例练习题 （一）深圳宇鹏达有限公司（小型企业）为一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％；原材料采用实际成本进行核算。2008年，深圳宇鹏达有限公司发生如下经济业务：【例1】从开户银行提取现金60000元以备零星开支。 借:库存现金 60000 贷：银行存款 60000 【例2】购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为1000元，增值税进项税额为170元，款项已通过现金支付，材料未验收入库。 借：在途物资 1000 应交税费——应交增值税（进项税额）170 贷：银行存款 1170 【例3】员工王钢出差预借差旅费5500元，以现金付讫。 借：其他应收款 5500 贷：库存现金 5500 【例4】收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票100000元。 借：银行存款 100000 贷：应收票据 100000 【例5】企业行政部门员工王钢原出差预借5500元，现报销5000元，余额交回现金500元。借：管理费用 5000 库存现金 500 贷：其他应收款 5500 【例6】现金清查中，发现库存现金短缺200元，经查，其中180元属于出纳员张丽的责任，20元无法查明原因。 借：待处理财产损益 200 贷：库存现金 200 批准处理后 借：其他应收款—张丽 180 管理费用 20 贷:待处理财产损益 200 【例7】现金清查中，发现库存现金溢余210元，经查，其中150元应支付给员工李枫的补助，其余60元长款原因不明。 借：库存现金 210 贷：待处理财产损益 210 批准处理后： 借：待处理财产损益 210 贷:其他应付款 150 营业外收入 60 【例8】①期末，收到银行划入的企业银行存款利息4590元。②期末，收到银行划入的企业银行存款利息1800元。（因购置固定资产，6月前向银行借入二年期借款35100元，该项固定资产价）元，尚未投入使用。35100款 借：银行存款 6390
所有业务最基本的会计分录大全
分录 最全的做会计分录的方法与步骤，还有30个常见的分录实例（一） 会计分录是会计必须懂的内容，但对于初学会计或者初入会计职场的新人们，有时对分录不是很熟悉，常常出错，恒恒为大家整理了一套做会计分录的方法和步骤，看完后，分录也就不是那么难了。 一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的 二、背熟该表 类别借方贷方余额 资产类+ - 借方（准备、折旧、累计摊销售相反） 成本类+ - 借方 费用类+ - 无 收入类- + 无 负债类- + 贷方 权益类- + 贷方 三、做会计分录的步骤 1、分析涉及什么科目 2、该科目属于什么类别 3、该科目的金额是增加还是减少 4、根据上表判断是借方还是贷方 各类科目期末余额的计算方法 总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致） 收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致） 负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 业务实例 1、库存现金的核算 （1）现金收入的核算 借：库存现金 贷：银行存款（提取现金） 其他应收款（对个人罚款） 其他应付款（收取押金） 其他业务收入（销售废旧材料）
（2）现金支出的核算 借：管理费用（办公费用） 应付职工薪酬（支付工资） 其他应收款（预借差旅费） 贷：库存现金 2、银行存款的核算 （1）银行存款收入 借：银行存款 贷：库存现金（存入现金） 应收账款（收回应收账款） 主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）（2）银行存款支出 借：库存现金（提现） 管理费用（办公费用） 原材料等（购买材料等） 贷：银行存款 3、交易性金融资产 （1）取得交易性金融资产 借：交易性金融资产—成本（按照市价入账）投资收益（发生的交易费用） 贷：银行存款 （2）持有时，公允价值变动 公允价值上升 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值下降（做相反的账务处理） （3）出售交易性金融资产 借：银行存款（实际收到的款项） 贷：交易性金融资产—成本 交易性金融资产—公允价值变动 投资收益（差额，可能在借方或者贷方）同时 借：公允价值变动损益 贷：投资收益
生产进出口企业案例会计分录
生产进出口企业案例会计分录 第一讲购进货物的核算 一、采购国内原材料。 1、价款和运杂费记入采购成本，增值税专用发票上注明的增值税额记入进项税额，根据供货方的有关票据，作如下会计分录: 借:材料采购 应交税金-应缴增值税(进项税额) 贷:银行存款(应付帐款等) 2、对可抵扣的运费金额按7,计算进项税额，作如下会计分录: 借:应交税金-应缴增值税(进项税额) 贷:材料采购 3、原材料入库时，作如下会计分录: 借:原材料 贷:材料采购 二、进口原材料。 1、报关进口。出口企业应根据进口合约规定，凭全套进口 单证，作如下会计分录: 借:材料采购-进料加工-××材料名称56 贷:应付外汇帐款(或银行存款) 支付上述进口原辅料件的各项国内直接费用，作如下会计分录: 借:材料采购-进料加工-××材料名称 贷:银行存款 货到岸时，计算应纳进口关税或消费税，作如下会计分录:
借:材料采购-进料加工-××材料名称 贷:应交税金-应交进口关税 -应交进口消费税 2、交纳进口料件的税金。出口企业应根据海关出具的完税凭证，作如下会计分录: 借:应交税金-应交进口关税 -应交进口增值税 -应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 对按税法规定，不需交纳进口关税、增值税的企业，不作应交税金的上述会计分录。 3、进口料件入库。进口料件入库后，财务部门应凭储运或业务部门开具的入库单，作如下会计分录: 借:原材料-进料加工-××商品名称 贷:材料采购-进料加工-××商品名称 第二讲外购出口配套的扩散协作产品和委托加工产品的核算 现行政策规定，生产企业出口的自产货物包括外购的与本企业所生产的产品名称性能相同，且使用本企业注册商标的产品;外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品;收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司(或总厂)成员企业(或分厂)的产品;委托加工收回的产品。 一购入。购入扩散协作产品后，凭有关合同及有关凭证，作如下会计分录: 借:材料采购 应交税金-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款(应付账款) 验收入库后，凭入库单作如下会计分录:
新《事业单位会计制度》之完整实例会计分录
新《事业单位会计制度》之会计分录完整实例 此分录，首先按会计要素资产、负债、净资产、收入、支出分类。然后归纳出月终业务，年终业务。 一、事业单位会计制度总说明 三、资产会计业务处理实例 四、负债会计业务处理实例 五、净资产会计业务处理实例 六、收入会计业务处理实例 七、支出会计业务处理实例 八、年初会计业务处理实例 八、月终会计业务处理实例 八、年终会计业务处理实例 第一部分总说明 一、为了规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位财务规则》，制定本制度。 二、本制度适用于各级各类事业单位，下列事业单位除外： （一）按规定执行《医院会计制度》等行业事业单位会计制度的事业单位； （二）纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位。参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用，由财政部另行规定。 三、事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。 四、事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。 五、事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。 对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的，按照本制度规定处理。 不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的，不设置本制度规定的“累计折旧”、“累计摊销”科目，在进行账务处理时不考虑本制度其他科目说明中涉及的“累计折旧”、“累计摊销”科目。 六、事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。 （四）事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。 （五）事业单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。 九、事业单位会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等规定执行。开展会计信息化工作的事业单位，还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。
中小学食堂账务处理
精品文档 中小学、幼儿园食堂简单记账办法 一、主要会计科目： 库存现金其它应收款—学校账库存材料其它应付款—学生生活费应付账款—**** 单位管理费用—人员工资管理费用—其它费用主营业务成本主营业务收入 食堂结余（中小学幼儿园食堂不应以营利为目的）。 二、主要账务处理办法 1、第一次记账收到学生交生活费100000 元，预留备用金5000-10000 元，其它上交学校账户。 借：库存现金5000 其它应收款—学校账95000 贷：其它应付款—学生生活费100000 第二次收生活费及以后按实际收取的金额记账：借：其它应收款—学校账 贷：其它应付款—学生生活费 2、收到学校拨来现金（用于零星购买的现金）5000 元 借：库存现金5000 贷：其它应收款—学校账5000 3、用现金购买零星食堂材料菜等1000 元：借：主营 业务成本1000 贷：库存现金1000 精品文档
4、用现金购买零星食堂用洗涤、劳保、用具等用品300 元，借：管理费用—其它费用300 贷：现金300 5、买大宗食堂原材料（米、面、油等由学校直接支付 的暂未付款的，需入库存，多次使用的）张三米5000 元。 借：库存材料5000 贷：应付账款—张三5000 6 、由学校账直接支付大宗购买货物张三5000 元。 借：应付账款—张三5000 贷：其它应收款—学校账5000 7、月底查库存后，根据是原材料还是管理费用记账： 借：主营业务成本（管理费用） 贷：库存材料 8、月底与学生结算：借：其它应付款—学生生活费 贷：主营业务收入 9、用现金付食堂人员工资10000 元：借：管理费用— 人员工资10000 贷：现金10000 10、食堂结余中小学幼儿园食堂不应以营利为目的，要合理控制成本，费用，管理费用中水电费要上交学校，冲学校水电支出。食堂结余可月结，年结。借：主营业务收入， 贷：主营业务成 精品文档 本、管理费用，贷：食堂结余。其它：如果有变质报废的食品或盘亏借：主营业务成本
农村会计分录实例
常见会计分录实例 一、现金：核算企业的库存现金。 借方：现金的增加数额；贷方：现金的减少数额。 1、2015年3月7日，从开户银行提取现金36800元（备发工资）。 借：现金36800 贷：银行存款36800 (编制付款凭证) 2、用现金280元购入办公用品。 借：管理费用——办公费280 贷：现金280 (编制付款凭证) 3、用现金购买甲材料4000元，增值税680元，材料已验收入库。 借：原材料——甲材料4000 应交税金——应交增值税（进项税额）680 贷：现金4680 (编制付款凭证) 4、用现金购入甲材料一批，价值800元，增值税136元，材料尚未入库。 借：在途物资——甲材料800 应交税金——应交增值税（进项税额）136 贷：现金936 (编制付款凭证) 甲材料800元到厂验收入库。借：原材料——甲材料800 贷：在途物资——甲材料800 (编制转账凭证)
5、用现金发放职工工资17000元。 借：应付工资17000 贷：现金17000 (编制付款凭证) 6、厂部管理人员付辰出差借支差旅费500元，用现金支付。 借：其他应收款——付辰500 贷：现金500 (编制付款凭证) 付辰出差回厂报销差旅费450元，余额退回。 借：管理费用——差旅费450 现金50 贷:其他应收款——付辰500 (编制收款凭证)付辰出差回厂报销差旅费520元，不足款以现金支付。 借：管理费用——差旅费520 贷：其他应收款——付辰500 现金20 (编制付款凭证)二、银行存款：核算企业存入银行和其他金融机构的各种存款。借方：存入银行的金额；贷方：银行存款支出金额。 1、2015年3月13日，从银行提取现金900元备用。 借：现金900 贷：银行存款900 (编制付款凭证) 2、1月15日，以银行存款120000元购入新机器一台。 借：固定资产——机器120000 贷：银行存款120000 (编制付款凭证)
农村会计分录实例
常见会计分录实例 一、现金：核算企业得库存现金． 借方：现金得增加数额;贷方:现金得减少数额。 １、201５年3月7日,从开户银行提取现金3６8００元(备发工资）. 借:现金36800 贷：银行存款36８0０(编制付款凭证） 2、用现金280元购入办公用品。 借:管理费用——办公费28０ 贷:现金280 (编制付款凭证) ３、用现金购买甲材料400０元,增值税6８0元，材料已验收入库。 借：原材料——甲材料4０00 应交税金-—应交增值税(进项税额)６８0 贷：现金46８０ (编制付款凭证) 4、用现金购入甲材料一批，价值８0０元,增值税136元,材料尚未入库。 借:在途物资——甲材料800 应交税金——应交增值税(进项税额）13６ 贷：现金9３6 (编制付款凭证） 甲材料800元到厂验收入库。借:原材料——甲材料800
贷：在途物资——甲材料８0０（编制转账凭证) 5、用现金发放职工工资1７0０0元. 借:应付工资1７０00 贷:现金17００0 (编制付款凭证) 6、厂部管理人员付辰出差借支差旅费5０0元,用现金支付。 借：其她应收款--付辰50０ 贷：现金５0０（编制付款凭证) 付辰出差回厂报销差旅费450元,余额退回。 借：管理费用——差旅费４５0 现金50 贷:其她应收款-—付辰５00 (编制收款凭证) 付辰出差回厂报销差旅费５20元,不足款以现金支付。 借:管理费用——差旅费520 贷:其她应收款——付辰5０0 现金20 (编制付款凭证） 二、银行存款:核算企业存入银行与其她金融机构得各种存款。 借方:存入银行得金额;贷方:银行存款支出金额。 1、20１5年3月1３日,从银行提取现金９00元备用。 借:现金900 贷:银行存款9００(编制付款凭证） 2、1月15日，以银行存款1２0０00元购入新机器一台。 借：固定资产——机器120000
编制会计分录__教案
《会计基础》教案 课题：确定会计分录]
确定会计分录 【课题】：确定会计分录（1课时） 【教学内容及在教材中的地位】 开场:”(引入主题,问题中回顾知识点) 大家好,我是今天基础会计主讲老师李静,今天我将带领大家一起学习的是“会计分录的编制”,它是教材第四章第三节的主要内容。这一节内容在我们教材中有承上启下的重要作用,就相好比九九乘法表对于学数学的重要性. 因为编制会计分录是借贷记账法运用的基础和中心环节，又为后面的正确编制记账凭证打下基础, 如果不会确定会计分录，就谈不上登账更谈不上编制会计报表了.现在呢,我想求助一下大家,双十一当天我用300元现金给自己买了四样商品(有围巾,手套,口红,香水各一)，大家帮我想一下,现在咱们学了会计,这个账要完整记录的话应该怎么来记呢?我记账时是只记录现金300元的减少吗?，同时应记录所买的四样商品分别是什么，这样才算完善对吧.并且四样东西的总价应与300元现金相等，也就是等价交换，以钱换物。所以我们会计的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。 学习新课之前,我们一起来回顾已经学习过的几点内容,稍后会用到. 首先是非常重要的2个公式,会计平衡公式(资产=负债+所有者权益) 第二个是扩展公式(资产+费用=负债+所有者权益+收入) 其次是五个不同性质的账户结构(板书) 在等式左边的项目借增贷减，在等式右边的项目借减贷增。 【教学目标】 1、知识目标：会计分录的确定方法及种类，熟练运用借贷记账法进行一般业务处理。 2、能力目标：培养学生的表达能力，观察分析能力及归纳总结能力。 3、德育目标：培养学生科学严谨，大胆探索等良好的个性心理品质。 4、情感目标：体验会计学习的乐趣，激发学生的学习兴趣；体验探索学习的过程，从而感受学习的成功和喜悦。 【教学重点和难点】
会计分录实例
以下是一个会计实务的例子，为新手提供参考。因为是私营小公司，那么按小企业会计制度执行，所以会计科目按小企业制度使用。 假设由三名（设为张三、李四、王五）老板投资成立“兴旺贸易有限责任公司”，以商品流为主业，属于一般纳税人。 前期重要工作： ⑴、制定公司章程，章程理定好固定名字出资方式，出资额、出资时间。 ⑵、第一次股东会议决议事项纪要 兴旺贸易公司建账大概程序如下：单位：万元 公司从7月1日开始筹建。接下来发生的业务按顺序如下: 1. 7月3日张三代垫钱4万元并亲自去购入一批固定资产（发票上购货写兴旺贸易公司） 借：固定资产——××设备 贷：其他应付款——张三 2. 7月6日老板张三代垫钱1万元购入一批办公用品 借：管理费用——开办费（因为私企小，所以别进“长期待摊费用”）1 贷：其他应付款——张三 1 3.7月8日ABC公司三名股东交50万元现金存入临时账户作为注册资金 借：现金50 贷：实收资本――张三10 ——李四20 ——王五20 借：银行存款50 贷：现金50 4.7月9日老板张三从事务所取回验资报告，代垫公司注册费5000元，印花税250元
借：管理费用——开办费5000元 ——印花税250元 贷：其他应付款——张三5250元 5.8月1日领到公司营业执照。 6. 8.月15日办理了国税及地税的税务登记 7.9月2日，从银行提取现金还款给股东张三， ①借：现金 贷：银行存款 ②借：其他应付款——A 贷：现金 8.9月5日，公司向甲购入商品一批，预付货款价税合计11.7万借：预付账款——甲11.7 贷：银行存款11.7 9.9月8日，收到甲公司运来的商品并验收入库 借：库存商品10 应交税金——应交增值税（进项税额） 1.7 贷：预付账款——甲11.7 10.9月9日，向乙公司销售商品一批，货已发出，货款未收到。，借：应收账款——乙公司 贷：主营业务收入 应交税金——增值税（销项税额） 11.9月18日收到乙公司9月9日的欠款
农村会计分录实例
农村会计分录实例 This model paper was revised by LINDA on December 15, 2012.
常见会计分录实例 一、现金：核算企业的库存现金。 借方：现金的增加数额；贷方：现金的减少数额。 1、2015年3月7日，从开户银行提取现金36800元（备发工资）。 借：现金 36800 贷：银行存款 36800 (编制付款凭证) 2、用现金280元购入办公用品。 借：管理费用——办公费 280 贷：现金 280 (编制付款凭证) 3、用现金购买甲材料4000元，增值税680元，材料已验收入库。 借：原材料——甲材料 4000 应交税金——应交增值税（进项税额）680 贷：现金 4680 (编制付款凭证)
4、用现金购入甲材料一批，价值800元，增值税136元，材料尚未入库。 借：在途物资——甲材料 800 应交税金——应交增值税（进项税额）136 贷：现金 936 (编制付款凭证) 甲材料800元到厂验收入库。借：原材料——甲材料 800 贷：在途物资——甲材料 800 (编制转账凭证) 5、用现金发放职工工资17000元。 借：应付工资 17000 贷：现金 17000 (编制付款凭证) 6、厂部管理人员付辰出差借支差旅费500元，用现金支付。 借：其他应收款——付辰 500 贷：现金 500 (编制付款凭证) 付辰出差回厂报销差旅费450元，余额退回。 借：管理费用——差旅费 450
现金 50 贷:其他应收款——付辰 500 (编制收款凭证)付辰出差回厂报销差旅费520元，不足款以现金支付。 借：管理费用——差旅费 520 贷：其他应收款——付辰 500 现金 20 (编制付款凭证)二、银行存款：核算企业存入银行和其他金融机构的各种存款。借方：存入银行的金额；贷方：银行存款支出金额。 1、2015年3月13日，从银行提取现金900元备用。 借：现金 900 贷：银行存款 900 (编制付款凭证) 2、1月15日，以银行存款120000元购入新机器一台。 借：固定资产——机器 120000 贷：银行存款 120000 (编制付款凭证)
第2章 资产 教材上的例题 自己写会计分录 答案在教材上
【例2-2】甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250000元交存银行转作银行汇票存款，根据银行盖章退回的申请书存根联，企业编制如下分录： 甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200000元，增值税税额为34000元，已用银行汇票办理结算，多余款项16000元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。企业编制如下会计分录： 【例2-3】甲企业为增值税一般纳税人，为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将10000元银行存款转作银行本票存款。企业取得银行本票后，应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证，企业编制如下会计分录： 甲企业用银行本票购买办公用品10000元。根据发票账单等有关凭证，编制会计分录： 【例2-4】甲企业于2017年8月24日向银行申请信用卡，向银行交存50000元。2017年9月10日，该公司用信用卡向新华书店支付购书款3000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为390元。甲企业编制如下分录：
【例2-5】甲公司向银行申请开具信用证2000000元，用于支付境外采购材料价款，公司已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联。甲公司编制如下会计分录： 甲公司收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等有关凭证，材料价款1500000元，增值税税额为255000元。 甲公司编制如下会计分录： 甲公司收到银行收款通知，对该境外销货单位开出的信用证余款245000元已经转回银行账户。甲公司编制如下会计分录： 【例2-6】甲公司派采购员到异地采购原材料，2×12年8月10日委托开户银行汇款100000元到采购地设立采购专户，根据收到的银行汇款凭证回单联。甲公司应编制如下会计分录： 2×12年8月20日，采购员交来从采购专户付款购入材料的有关凭证，增值税专用发票上的原材料价款为80000元，增值税税额为13600元，甲公司应编制如下会计分录： 2×12年8月30日，收到开户银行的收款通知，该采购专户中的结余款项已经转回，根据收账通知，甲公司编制如下会计分录：
会计分录中英文对照表
account 账户、科目 account payable 应付账款 account title / accounting item 会计科目 accounting document/ accounting voucument 会计凭证 accounting element 会计要素 accounting entity 会计主体 accounting entries 会计分录 accounting equation / accounting identity 会计恒等式 accounting function 会计职能 accounting postulate 会计假设 accounting principle 会计原则 accounting report /accounting statement 会计报表 accounting standard 会计准则 accounting time period concept 会计分期 accounts receivable / receivables
accrual- basis accounting 权责发生制原则 accumulated depreciation 累计折旧 amortization expense /expense not allocated 待摊费用 annual statement 年报 Arthur Andersen Worldwide 安达信全球 assets 资产 balance 余额 balance sheet 资产负债表 begainning balance/ opening balance 期初余额 capital 资本 capital expenditure 资本性支出 capital share 股本 capital surplus 资本公积 cash 现金
会计分录案例讲解与分析
第十章主要经济业务事项账务处理 第一节款项和有价证券的收付 企业日常经营活动中涉及的款项主要包括库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。 本节简要介绍库存现金、银行存款、其他货币资金和交易性金融资产的账务处理。 一、库存现金和银行存款 “库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。 “银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 1.提现的处理 【例题·分录题】20×2年3月10日。长江公司因库存现金不足，从其在建设银行开设的基本账户中提取现金10 000元，以备日常零星开支。会计部门根据银行的付款通知应编制如下会计分录： 『正确答案』 借：库存现金10 000 贷：银行存款——建设银行10 000 2.存现的账务处理 【例题·分录题】20×2年3月26日长江公司将当日超过备用金限额的30 000元现金存入基本账户。会计部门根据银行的收款通知，应编制如下会计分录： 『正确答案』 借：银行存款——建设银行30 000 贷：库存现金30 000 三、交易性金融资产 交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“投资收益”等科目。 交易性金融资产需要设置明细账，“交易性金融资产——成本”、“交易性金融资产——公允价值变动”。
企业购买交易性金融资产时： 借：交易性金融资产 贷：银行存款 企业出售交易性金融资产时： 借：银行存款 贷：交易性金融资产 两者之间的差额借记或贷记“投资收益”。 1.取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理 【例题·分录题】20×2年3月26日，长江公司为购买A上市公司股票将其基本账户中的22 000 000元转入其在黄河证券公司开设的资金账户，并委托黄河证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票2 000 000股并将其划分为交易性金融资产。A上市公司股票的公允价值为20 000 000元，长江公司支付了相关交易费用50 000元。会计部门根据银行的银转证通用凭证和证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录： 『正确答案』 借：其他货币资金——存出投资款22 000 000 贷：银行存款 22 000 000 借：交易性金融资产——成本20 000 000 投资收益 50 000 贷：其他货币资金——存出投资款20 050 000 【注意】取得交易性金融资产发生的交易费用应当在发生时直接计入投资收益。 取得交易性金融资产实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。 2.交易性金融资产的现金股利和利息 企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在计息日按相应的利率计算的利息收入，应当确认为应收项目，计入“应收股利”或“应收利息”科目，并计入投资收益。 【例题·分录题】 2010年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2009年1月1日发行，面值为1 000万元，票面利率为5%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为1 050万元（其中包含已宣告但尚未发放的债券利息50万元）。2010年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元；2011年2月10 日，甲公司收到债券利息50万元。甲公司应编制会计分录如下： 『正确答案』 （1）2010年1月8日，购入丙公司的公司债券： 借：交易性金融资产——成本 10 000 000 应收利息500 000 贷：银行存款 10 500 000 （2）2010年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元： 借：银行存款500 000 贷：应收利息500 000 （3）2010年12月31日，确认该债券的利息收入： 借：应收利息（10 000 000×5%）500 000 贷：投资收益500 000 （4）2011年2月10日，甲公司收到债券利息： 借：银行存款500 000 贷：应收利息500 000