毕业论文之增值税税务筹划研究

毕业设计（论文）开题报告

题目增值税税务筹划研究

学院

专业班级

学生姓名学号

指导教师

2011 年 03 月 16日

开题报告填写要求

1.开题报告作为毕业设计（论文）答辩委员会对学生答辩资格审查的依据材料之一。此报告应在指导教师指导下，由学生在毕业设计（论文）工作开始后2周内完成，经指导教师签署意见及系主任审查后生效。

2.开题报告内容必须用黑墨水笔工整书写或按教务处统一设计的电子文档标准格式（可从教务处网址上下载）打印，禁止打印在其它纸上后剪贴，完成后应及时交给指导教师签署意见。

3.学生查阅资料的参考文献理工类不得少于10篇，其它许多于12篇（不包括辞典、手册）。

4.“本课题的目的及意义，国内外研究现状分析”至少2000字，其余内容至少1000字。

毕业设计(论文)开题报告

1.本课题的目的及意义，国内外研究现状分析

目的及意义：随着我国经济的不断进展和深入，市场竞争已在全球范围内展开。而且随着资本在全球范围内的流淌，资本利润率的摊薄，企业整体税负的高低越来越直接阻碍到企业的投资回报率。如何降低税负，增加企业的投资回报率，已是企业财务治理的重要目标。在当今的市场经济下，企业要在这大环境下立于不败之地，想着幸免税收或者少缴是不肯能，而是通过合理的税务筹划能够降低税负，使降低企业的成本。所谓税务筹划确实是法律许可的条件下，企业利用税法给予的税收优惠或选择机会，依照自身经营活动的特点，通过事先筹划，对各项应税方案进行优化选择，做好纳税前的一系列前瞻性规划工作，相对降低企业税负。按现行税收实体法的规定，几乎每个税种都有筹划空间，只是企业之间因行业性质不同，生产经营各有特点，税收筹划的侧重点不尽相同。所谓增值税税务筹划确实是纳税人在合法、明白法的前提下，通过比较分析，做出最有利于自己的增值税纳税方案以达到降低企业增值税税负的目的。

增值税既能有效的保证政府财政收入，有具有税收中性的特征，越来越为世界各国所普遍采纳。尽管增值税是价外税，但由于税负的转嫁的不完全性等因素，出于企业合法利益最大化的目的，其税务筹划具有必要性和可行性。纳税人身份的选择空间、增值税税收优惠政策和销售方式的选择规定等，给纳税人进行增值税税务筹划提供了客观条件和空间。纳税人能够依照法律的有关规定，通过对投资、经营、理财活动等事先活动和安排，满足税收优惠政策的适用条件，尽可能取得节税的税收收益。税务筹划的要紧缘故是纳税人受经济利益驱使而产生的规避纳税义务的愿望和要求，当纳税人同意日益严格的税务稽查时，应具有的理性反应确实是选择税务筹划。企业作为市场经济中的行为主体，追求所有者利益最大化，是一种尽可能实现自身利益的冲动，只是如此的冲动要受到法律和理性的约束。

国内外研究现状分析：自从1954年法国成功的把旧的营业税改为增长税以来，其阻碍特不广泛。由于增值税是是一个高效、中性的税种，因而倍受各国青睐，短短的40几年就风靡全球。截止2004年，已有140多个国家和地区实行增值税。我国从二十世纪70年代末开始引进增值税，进行了两个时期的改革。

在1994年的税制改革中，对增值税的改革力度较大，扩大了增收范围、简化了税率档次、实行了凭增值税专用发票注明税额抵扣税款机制，在税制和治理的科学化与国际化有了重大突破。然而，我国现行增长税，不管是在税制上，依旧在征收治理方面，与理想的成熟性增值税相比，都有专门多的差距，还属于进展性即不完整性增长税，增值税的优越性还没充分发挥，尚存在诸多的问题和弊端。2009年1月1日起，我国全面实行增值税改革，由生产型转为消费型。

生产型增值税是以销售收入扣除原材料、燃料、动力等投入的中间性产品价值后的余额作为课税增值额；然而固定资产折旧额不予扣除；计税基数相当于国民生产总值。生产型增值税税基广，有利于国家财政收入稳定增长，但税基包含折旧，存在重复征税，不利于鼓舞投资。目前，全球只有巴西、巴基斯坦、多米尼加等极少数国家实行生产型增值税。而消费型增长税是以

销售收入扣除投入生产的中间性产品价值和同期投入的固定资产全部价值后的余额作为课税增值税，税基相当于全部消费品的价值。由于消费型增值税兼顾了生产型增值税和收入型增值税的特点，在法律和技术层面都更具有优越性，为绝大多数国家所才用。

在增值税征税范围的演进中，世界各国改革与进展呈不断扩大之势，几乎差不多上工业生产制造环节开始，在取得征税治理经验后，在延伸到商品批发、零售业，进而扩大到农业，服务业等。如法国最早只对工业生产和商业批发环节增收增值税，1966年扩大到商品零售环节和农业，1976年又扩大到服务业生产以及与生产，经营有直接关系的自由职业者，如设计师、工程师和建筑师等。另外，也有部分国家在增值税开征时，即选择了一推到底的全面型增值税。如1977年，韩国借鉴欧盟经验，在取消营业税，商品税、电气税、

旅行税。娱乐税和食品税等基础上，实施全面性增值税，征税范围涉及农业、

工业、建筑业、运输业、仓储业、金融业、饮食旅店业、出租不动产等，是

世界上增值税实施成功的国家之一。

我国增值税转型试点要紧有三个时期：第一时期为2004年7月1日，我

国首先在东北三省的装备制造、石油化工、冶金、船舶制造、汽车制造、军

品工业、农产品加工和高新技术产业八大行业进行增值税转型试点，由生产

型转为消费型，对购进固定资产同意抵扣增值税。第二时期为2007年7月1

日将试点范围扩大到中部六省26个老工业基地都市的制造装备、石油化工、

冶金、汽车制造、电气、农产品加工、采掘业和高新技术产业等八大行业。

第三时期为2008年7月1日起，试点范围进一步扩大到内蒙古自治区东部五

个盟市和四川汶川地震受灾严峻地区。为抵御国际金融危机对经济进展的不

利阻碍，我国规定自2009年1月1日起，在全国范围内实施增值税转型改革。

此次改革的要紧内容有：一是现行税率不变的情况下，全国所有地区、所有

行业增值税一般纳税人新购进固定资产（房屋、建筑物不动产除外）进项增

值税同意抵扣;二是小规模纳税人税率统一调低至3%；三是促进资源节约利

用，对金属矿和非金属矿采选产品税率由13%恢复至17%。

毕业设计(论文)开题报告2.本课题的任务、重点内容、实现途径

任务：

1，毕业论文资料调研。要围绕选题收集、阅读有关中英文文献资料。同时在实习单位进行实地调查研究，掌握第一手资料。依照论文资料撰写许多于2000字的论文综述，文献综述必须引用的中外文资料不得少于12篇。

2，撰写毕业论文大纲和详细题纲。论文提纲应分为几个部分或几个层次。写明论文的中心、重点、要紧观点、结论等。3，撰写开题报告，并及时交由指导老师审定开题报告。4，撰写论文，反复修改。写作过程中要接着授集、补充材料，写作要层次分明、条理清晰，观点明确，论证有理有据，具有讲服能力。文章的文字要简洁、通顺、流畅、无错不字。

凡引用文字、数据注明出处。以期达到学校要求规范的论文格式及内容要求。正文一篇不得少于1.2万字。

5，译文原文其内容必须与自己研究的课题或专业方向紧密相关，在译文正文第一页（居左）讲明出处，并附原文许多于20000字外文印刷符号。

6，依照论文的内容写一份300字左右的中文论文内容提要，并将其翻译成英文译文，作为英文摘要。

7，积极预备并参加毕业答辩。

重要内容：

考虑我国增值税税收筹划所存在的问题，针对问题并提出合理的建议。并以具体的案例来讲明此建议促进了企业的增值税税收筹划，实现了可持续进展。

实现途径：

1，深入企业进行实地调研取证，掌握第一手的资料，做好论文前的预备工作。

2，进行文献资料的调研工作，广泛的查阅相关文献，完成文献综述。

3，用好工具书，如中英财会字典，相关准则和规范等。4，撰写提纲和论文，反复修改，并积极向老师取经，虚心同意批判意见。