第三章应收和预付款项
第三章应收和预付款项
一、【教学目的】
1、掌握应收票据发作与收回的核算；
2、了解应收账款的性质与范围；
3、掌握应收账款发作与收回的核算；
4、掌握预收账款及其他应收款的核算；
5、掌握应收款项减值的计算与核算。
二、【教学重点、难点】
1、应收票据发作与收回的核算；
2、应收账款发作与收回的核算；
3、预收账款及其他应收款的核算；
4、应收款项减值的计算与核算。
三、【教学方法】
本章采用实际课与实训课相结合方法，经过有效的实务操作，使先生掌握应收票据、应收账款、预付账款及其他应收款的计量和核算方法。
四、【所用课时】
16 课时
五、【教学内容】
第一节应收票据
一、应收票据确实认和初始计量
•概念：指企业因销售商品或产品、提供劳务等而收到的商业汇票。
•种类：商业承兑汇票、银行承兑汇票。
•确认：收到商业汇票时确认。
•计量：按票据面值计量。
二、应收票据到期日确实定
•付款日期≤ 6个月
•提示付款期限：汇票到期日起10日内
•汇票到期日确实定
〔1〕按月表示：到期月份中与出票日相反的那一天；月末签发的票据，不论月份大小，以到期月份的月末一天为到期日。
〔2〕按日计算：出票日和到期日只能算其中一天。
三、应收票据的核算
•设置〝应收票据〞账户，资产类账户，按开出、承兑商业汇票的单位设置明细。
〔一〕取得应收票据的核算：依照票面金额，借记〝应收票据〞账户
【例3-1】 2010年2月28日，甲公司收到乙公司签发并承兑的商业汇票一张，票据面额为12 000元，期限为3个月，用于归还上月所欠货款。借：应收票据——乙公司 12 000
贷：应收账款——乙公司 12 000
〔二〕票据到期收回款项的核算：依照实践收回金额，贷记〝应收票据〞账户；如因某缘由，无法收回款项，那么借记〝应收账款〞账户，贷记〝应收票据〞账户
【例3-2】承上例，上述票据于5月31日到期，甲公司按其收回票据款项。
借：银行存款
贷：应收票据——乙公司
第二节应收账款
一、应收账款确实认和初始计量
1、定义
〔1〕应收账款：指企业因销售商品、产品或提供劳务等缘由，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费。
〔2〕商业折扣：商品买卖时从价目单中扣减一定数额，是卖方视买方购置数量之多少而给予的价钱优惠，通常用百分比表示。
〔3〕现金折扣：指企业为了鼓舞客户在一定时期内早日归还货款而给予的一种优待，通常用 2/10、1/20、N/30表示。
2/10：信誉期为30天，10日内付款，折扣为2%。
1/20：11~20天内付款，折扣为1%。
N/30：超越20天，全额付款。
2、计量：
〔1〕通常状况下，依照买卖双方成交时的实践金额确定
〔2〕有商业折扣时，企业依照扣除商业折扣以后的实践售价计量。
〔3〕有现金折扣时，按总价法入账，发作现金折扣时，作为当期损益计入〝财务费用〞
二、应收账款的核算
•设置〝应收账款〞账户，属资产类账户，不独自设置〝预收账款〞的企业，预收的账款也在本账户内反映。
〔一〕应收账款发作的核算：借记〝应收账款〞账户
•无商业折扣时，以价目表上的价钱所计算的总金额入账
•有商业折扣时，以价目表上价钱所计算的总金额扣除商业折扣后的金额入账。
〔二〕应收账款收回的核算：贷记〝应收账款〞账户
•有现金折扣时，借记〝财务费用〞账户
•收回账款前发作销售折让或退回的，借记〝主营业务支出〞，贷记〝应收账款〞账户，触及增值税销项税额的，还应停止相关的账务处置。
【例3-3】 2010年1月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，售价30 000元，增值税按17%计，货款尚未收回。双方商定，乙企业应于2010年4月1日付款。2020年3月，甲公司收到乙公司退回的商品，价税算计2 340元，商品本钱为1 000元。
借：主营业务支出 2 000 借：库存商品 1 000 应缴税费-应缴增值税〔销项税〕 340 贷：主营业务本钱 1 000 贷：应收账款-乙公司 2 340
〔三〕应收账款出售的核算
1、不附追索权的应收账款出售。
•可视为将应收账款的债务折价出售给银行，损失的金额作为营业外支出。估量会发作销售折让或退回的，估量金额需售价中扣除。
•估量会发作销售折让或退回的
〔1〕发作退回前，依照估量金额借记〝其他应收款〞，贷记〝应收账款〞。〔2〕发作退回后，实践退回金额=估量金额
借：主营业务支出借：库存商品
应缴税费-应缴增值税〔销项税〕贷：主营业务本钱
贷：其他应收款-客户
〔3〕发作退回后，实践退回金额>估量金额
借：主营业务支出借：库存商品应缴税费-应缴增值税〔销项税〕贷：主营业务本钱贷：其他应收款-客户估量金额
其他应付款-银行实践金额-估量金额
〔4〕发作退回后，实践退回金额<估量金额
借：主营业务支出借：库存商品应缴税费-应缴增值税〔销项税〕贷：主营业务本钱其他应收款-银行估量金额-实践金额
贷：其他应收款-客户估量金额
2、附追索权的应收账款出售：相当于把应收账款给银行作抵押，向银行借入了短期借款。
第三节预付账款及其他应收款
一、预付账款
〔一〕定义：指企业依照有关合同，预先支付给供货方或提供劳务方的款项。
〔二〕核算
•设置〝预付账款〞账户，属资产类账，按供货单位或团体称号设置明细。
•预付账款不多时，也可以不设置本账户，将预付账款直接计入〝应付账款〞账户。
1、预付账款时：
借：预付账款
贷：银行存款
2、收到所购物资时：
〔1〕预付账款 > 实践需支付款项
借：资料推销〔或原资料〕
应缴税费-应缴增值税〔进项税〕
贷：预付账款实践支付金额借：银行存款
贷：预付账款预付账款-实践支付金额〔2〕预付账款 < 实践需支付款项
借：预付账款
贷：银行存款实践支付金额-预付账款金额借：资料推销〔或原资料〕
应缴税费-应缴增值税〔进项税〕
贷：预付账款实践支付金额
二、其他应收款
1、定义：指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、临时应收款等以外的各种应收、暂付给其他单位和团体的款项。
2、内容
〔1〕应收的各种赔款、罚款。
〔2〕应收的出租包装物租金。
〔3〕应向职工收取的各种垫付款项。
〔4〕存出保证金，如租入包装物支付的押金。
〔5〕其他各种应收、暂付款项。
3、核算
第四节应收款项减值
一、应收款项减值损失〔坏账损失〕：指企业无法收回或收回的能够性极小的应收款项。
二、应收款项减值损失的估量方法
1、应收款项余额百分比法
当期依照应收款项计算应有坏账预备余额=期末应收款项余额*估量的坏账率
2、账龄剖析法
3、一般认定法
三、应收款项减值损失的核算
•设置〝坏账预备〞账户，资产类账户，属于应付账款的备抵账户，贷方记添加，借方记增加。
•当期计提的坏账预备计入资产减值损失。
•当期应计提的坏账预备
=当期应有的坏账预备余额-计提早贷方余额〔+计提早借方余额〕计算结果为〝+〞，为当期应计提的坏账预备
计算结果为〝-〞，为当期冲减的坏账预备
•当期应有的坏账预备余额：期末，坏账预备账户应有的贷方余额
•当期应计提的坏账预备：要存入坏账预备的钱
•当期应冲减的坏账预备：要从坏账预备中取出的钱
•实践发作的坏账预备：确实要被赖掉的帐
1、计提坏账预备时:
当期应计提的坏账准
=当期应有的坏账预备余额-调整前本账户贷方余额+调整前本账户借方余额
计算结果为〝+〞：计算结果为〝-〞：
借：资产减值损失借：坏账预备
贷：坏账预备贷：资产减值损失
1、确认坏账时：
借:坏账预备
贷：各类应收款项
2、已确认的坏账收回时：
借：各类应收款项
贷：坏账预备或借：银行存款借：银行存款贷：坏账预备贷：各类应收款项
六、【稳固训练】
课堂练习：
1、经贸公司于2010年2月28日向甲公司出售商品一批，货款总计200 000元，增值税税率为17%，于当日收到甲公司签发并承兑的商业汇票一张，票据面额为234 000元，期限为4个月。
〔1〕6月30日，甲公司签发并承兑的商业汇票到期，甲公司如期支付全部款项。
〔2〕6月30日，甲公司的签发并承兑的商业汇票到期，因某缘由，甲公司仅支付了34 000元。
〔3〕6月30日，甲公司签发并承兑的商业汇票到期，甲公司未能兑付汇票。
2、经贸公司于2010年2月28日向丙公司出售商品一批，货款总计100 000元，增值税税率为17%，于当日收到丙公司签发并承兑的商业汇票一张，票据面额为117 000元，期限为4个月。
〔1〕2010年3月4日，经贸公司向A公司购置原资料一批，价款120 000元，增值税税率为17%，经贸公司用丙公司承兑的商业汇票支付117 000，用银行存款支付3 000元，余款暂欠。
〔2〕2010年6月1日，经贸公司因急需资金，将丙公司承兑的商业汇票贴现给银行，贴现率为每日0.1%，单利计息，银行不拥有追索权。
〔3〕2010年6月1日，经贸公司因急需资金，将丙公司承兑的商业汇票贴现给银行，贴现率为每日0.1%，单利计息，银行拥有追索权。
① 6月30日，丙公司如期付款。
② 6月30日，丙公司未能如期付款，经贸公司用银行存款归还短期借款。
3、经贸公司于2010年3月1日向乙公司出售商品一批，货款总计100 000元，增值税税率为17%，给买方的商业折扣为10%，以银行存款代垫运费1 000元，双方商定的付款条件2/10,1/20,N/30，现金折扣以货款为基础计算。〔1〕3月4日，乙公司付款。
〔2〕3月14日，乙公司付款。
〔3〕3月24日，乙公司付款。
〔4〕3月16日，经贸公司因急需资金，将乙公司的应收账款全部出售给工商银行，且不附追索权，银行的利息及风险收益为20 000元。依据以往的阅历，估量该批商品将发作的销售退回金额价税算计为10530，本钱为4 500元。
〔5〕3月21日，收到退回的商品价税算计10 530元。
〔6〕3月21日，收到退回的商品价税算计9 360元，本钱价为4 000元。〔7〕 3月21日，收到退回的商品价税算计11 700元，本钱价为5 000元。
课后作业：«财务会计习题集»相关实务练习
七、【教学后记】
本章的重点在于应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款的计量和核算，由于之前的«基础会计»种相关的基础性内容曾经解说过，所以先生掌握的比拟好。而应收款项减值的计算和核算是先生掌握的难点，由于之前没有接触过相关的内容，可以说是全新的知识点，所以很多先生都不熟习，应该是要屡次强谐和重申的点。
3章应收及预付款项
3章应收及预付款项 第一篇：3章应收及预付款项 第三章应收及预付款项 第三章应收及预付款项 重点难点解析： 一、应收账款的核算 应收账款的核算是通过“应收账款”账户进行的，该账户属于资产类账户。 在赊销方式下，企业应在收入实现时按确认的入账价值借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”以及“应交税费——应交增值税（销项税额）”和“银行存款”（代垫运杂费）等科目。收回应收账款时，借记“银行存款”、“财务费用”等科目，贷记“应收账款”科目。 （一）在没有商业折扣的情况下，应收账款按应收的全部金额入账。在有商业折扣的情况下，应收账款和销售收入按扣除商业折扣后的金额入账 商品已发运并办妥托收手续时：借：应收账款——×× 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）收到货款时：借：银行存款贷：应收账款——×× （二）在有现金折扣的情况下，一般采用总价法核算商品已发运并办妥托收手续时，应收账款按总价入账：借：应收账款——×× 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 如果上述款项在折扣期内收到，则应将折扣金额计入财务费用：借：银行存款 财务费用 贷：应收账款——×× 如果超过了现金折扣期限，则应全额收款：借：银行存款
第三章应收及预付款项 贷：应收账款——×× 二、坏账的核算 坏账的核算方法包括直接转销法和备抵法两种，我国企业会计制度规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。 备抵法是在发生坏账损失之前，按期估计坏账损失并计入每期费用，同时建立坏账准备金。实际发生坏账损失时，冲减坏账准备金。 采用备抵法核算坏账时，企业应设置“坏账准备”账户，此账户属于“应收账款”的备抵账户。企业应根据一定的方法按期估计坏账损失，并根据坏账准备的提取数借记“资产减值损失” 科目，贷记“坏账准备”科目；待实际发生坏账损失时，应根据确认的坏账损失借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目；已确认并转销的坏账损失以后又收回时，应按实际收回金额借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目，同时还应借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目；冲销多提的坏账准备时，按冲销数借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。 一般说来，坏账损失估计的方法主要有三种，即应收账款余额百分比法、账龄分析法和赊销百分比法。 （一）应收账款余额百分比法。应收账款余额百分比法是依据会计期末应收账款余额乘以估计坏账损失率来确定应提取的坏账准备的方法。 坏账准备可按以下公式计算： 当期应计提的坏账准备数＝当期按应收账款计提坏账准备金额－“坏账准备”贷方余额 如果当期按应收账款计算应计提坏账准备金额大于坏账准备的贷方余额，应按其差额提取坏账准备，如果当期按应收账款计算应计提坏账准备金额小于坏账准备的贷方余额，应按其差额冲减已计提的坏账准备。 （二）账龄分析法。账龄分析法是根据应收账款明细账中各应收账款账龄的长短划分账龄组，将各账龄组应收账款的余额分别乘以相
财务会计教案：第三章应收和预付款项!
第三章应收及预付款项 第一节应收账款 教学内容： 1、应收账款概述。 2、应收账款的核算。 3、典型分录的分析。 教学目标： 1、明确应收账款包括的基本内容和有关的基本概念。 2、了解应收账款在管理与核算过程中应遵循的各项规定。 3、掌握应收账款各组成部分的核算方法。 教学重点： 1、应收账款的核算。 2、典型分录的分析。 教学难点： 1、应收账款的核算。 2、典型分录的分析。 教学方法： 以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。 课时安排： 3课时。 讲稿：第一节应收账款 一、应收账款概述： （一）应收账款的确认 应收账款是指企业在正常经营活动中，由于销售商品或提供劳务等，而应向购货或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业出售商品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。 应收账款的确认与收入的确认标准密切相关。按照收入确认标准，企业在销售商品时，如果同时符合四个条件，即确认为收入：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能够可靠地计量。由于大多数商品的销售在交易发生时就具备了这些条件，因此，应收账款应于收入实现时确认。 （二）应收账款的计价
应收账款是因企业销售商品或提供劳务等产生的债权，应当按照实际发生额记账。其入账价值包括：销售货物或提供劳务的价款、增值税，以及代购货方垫付的包装费、运杂费等。在确认应收账款的入账价值时，应当考虑有关的折扣因素。 1.商业折扣 商业折扣是指企业为促进销售而在商品标价上给予的扣除。 2.现金折扣 现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。 存在现金折扣的情况下，应收账款入账价值的确定有两种方法，一种是总价法，另一种是净价法。 总价法是将未减去现金折扣前的金额作为应收账款的入账价值。 净价法是将扣减最大现金折扣后的金额作为应收账款的入账价值。 二、应收账款的核算 应收账款的核算是通过“应收账款”科目进行的，该科目属资产类科目。企业销售商品或材料等发生应收款项时，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”、“其他业务收入”等科目；收回款项时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”科目。 企业代购货单位垫付包装费、运杂费时，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”等科目；收回代垫费用时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”科目。 如果企业应收账款改用应收票据结算，在收到承兑的商业汇票时，借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目。 1．在没有商业折扣的情况下，应收账款应按应收的全部金额入账。 2．在有商业折扣的情况下，应收账款和销售收入按扣除商业折扣后的金额入账。 3．在有现金折扣的情况下，采用总价法或净价法核算。 教学后记： 应收账款的商业折扣核算和现金折扣核算的区别还要通过实训加强之。 第二节应收票据 教学内容： 1、应收票据概述。 2、应收票据的核算。 3、应收票据贴现。 4、典型分录的分析。 教学目标： 1、明确应收票据包括的基本内容和有关的基本概念。
第三章应收和预付款项
第三章应收和预付款项 一、【教学目的】 1、掌握应收票据发作与收回的核算； 2、了解应收账款的性质与范围； 3、掌握应收账款发作与收回的核算； 4、掌握预收账款及其他应收款的核算； 5、掌握应收款项减值的计算与核算。 二、【教学重点、难点】 1、应收票据发作与收回的核算； 2、应收账款发作与收回的核算； 3、预收账款及其他应收款的核算； 4、应收款项减值的计算与核算。 三、【教学方法】 本章采用实际课与实训课相结合方法，经过有效的实务操作，使先生掌握应收票据、应收账款、预付账款及其他应收款的计量和核算方法。 四、【所用课时】 16 课时 五、【教学内容】 第一节应收票据 一、应收票据确实认和初始计量 •概念：指企业因销售商品或产品、提供劳务等而收到的商业汇票。 •种类：商业承兑汇票、银行承兑汇票。 •确认：收到商业汇票时确认。 •计量：按票据面值计量。 二、应收票据到期日确实定 •付款日期≤ 6个月 •提示付款期限：汇票到期日起10日内 •汇票到期日确实定
〔1〕按月表示：到期月份中与出票日相反的那一天；月末签发的票据，不论月份大小，以到期月份的月末一天为到期日。 〔2〕按日计算：出票日和到期日只能算其中一天。 三、应收票据的核算 •设置〝应收票据〞账户，资产类账户，按开出、承兑商业汇票的单位设置明细。 〔一〕取得应收票据的核算：依照票面金额，借记〝应收票据〞账户 【例3-1】 2010年2月28日，甲公司收到乙公司签发并承兑的商业汇票一张，票据面额为12 000元，期限为3个月，用于归还上月所欠货款。借：应收票据——乙公司 12 000 贷：应收账款——乙公司 12 000 〔二〕票据到期收回款项的核算：依照实践收回金额，贷记〝应收票据〞账户；如因某缘由，无法收回款项，那么借记〝应收账款〞账户，贷记〝应收票据〞账户 【例3-2】承上例，上述票据于5月31日到期，甲公司按其收回票据款项。 借：银行存款 贷：应收票据——乙公司 第二节应收账款 一、应收账款确实认和初始计量 1、定义 〔1〕应收账款：指企业因销售商品、产品或提供劳务等缘由，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费。 〔2〕商业折扣：商品买卖时从价目单中扣减一定数额，是卖方视买方购置数量之多少而给予的价钱优惠，通常用百分比表示。 〔3〕现金折扣：指企业为了鼓舞客户在一定时期内早日归还货款而给予的一种优待，通常用 2/10、1/20、N/30表示。 2/10：信誉期为30天，10日内付款，折扣为2%。 1/20：11~20天内付款，折扣为1%。
第三章 应收与预付款项
第三章应收与预付款项 ⏹学习目的与要求 ⏹掌握应收款项的性质和有关业务的会计处理方法，了解应收款项形成的原因。 ⏹学习重点与难点 ⏹重点：现金折扣的核算，坏账的核算，应收票据的核算。 ⏹难点：现金折扣的核算方法，票据贴现的核算。 第一节应收账款 一、应收账款的确认 ⏹应收账款是指企业对外销售商品、产品或提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 ⏹应收账款的入账时间：销售收入的实现时间。 ⏹应收账款的入账金额：一般情况下按实际发生的交易价格。但销售若有附带条件时则需考虑有关因素的影响。 ⏹销售附带条件： ⏹商业折扣（数量折扣） ⏹卖方视买方购买数量的多少而给予的售价上优惠。（如5%，10%） ⏹现金折扣（销货折扣） ⏹卖方为鼓励客户尽早付款而给予的价格优惠。如2/10，n/30；2/10，1/20，n/30） ⏹销售折让 ⏹企业因出售的商品质量不合格等原因在售价上给予的减让。 ⏹销售退回 ⏹企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。 二、应收账款的核算 1、一般业务的核算 ⏹友华公司销售产品一批，售价为50000元，增值税销项税额为8500元，用银行存款代垫运杂费500元，产品已售出，款项未收回。 借：应收账款59000 贷：主营业务收入50000 应交税费——应交增值税（销项税额）8500 银行存款500 ⏹友华公司收回前欠销货款59000元。 借：银行存款59000 贷：应收账款59000 2、商业折扣的核算 ⏹应收账款按扣除折扣后的金额入账。 ⏹但允许按扣除折扣后的价格计算增值税的，仅限于发票价与折扣额在同一张发票上注明的情况。 案例分析： ⏹江河公司销售产品200件，单位售价20元，增值税税率为17%，给予对方10%的折扣，款项尚未收回。 ⏹若发票额与折扣额在同一张发票上注明。 借：应收账款4212 贷：主营业务收入3600 应交税费——应交增值税（销项税额）612 200×20×90%×17% =612 ⏹若发票额与折扣额不在同一张发票上注明。 借：应收账款4280 贷：主营业务收入3600 应交税费——应交增值税（销项税额）680 4000×17%=680
应收和预付款项
第三章应收和预付款项 【学习目的与要求】 通过本章的学习，掌握应收票据的概念、计价及其核算；掌握应收账款的概念、计价及其核算；掌握采用备抵法进行坏账损失核算时估计坏账损失的方法；掌握预付账款及其他应收款的概念、计价及其核算。熟悉坏账的确认条件。 【内容提要】 一、应收票据 应收票据主要是指商业票据。商业票据按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按是否计息划分，分为不带息商业汇票和带息商业汇票。 应收票据应按面值计价。对于带息应收票据，中期期末和年度终了时，应将其计提的利息增加应收票据的账面价值，同时冲减财务费用；票据利息的计算公式为：应收票据利息=应收票据票面金额×票面利率×期限。 应收票据可以背书转让，背书人对票据的到期付款负连带责任。 商业汇票在到期前向银行申请贴现时，支付的贴现利息应作为财务费用处理。如果贴现的商业汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，银行即将已贴现的票据退回申请贴现的企业，同时从贴现企业的账户将票据款划回；如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行将作为逾期贷款处理。 二、应收账款
应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权。应收账款应于收入实现时按实际发生额计价入账。存在现金折扣时，应采用总价法确定应收账款的入账价值，将实际发生的现金折扣作为财务费用处理。 企业应采用备抵法核算坏账损失。采用备抵法核算坏账损失时，应采用应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法等估计坏账损失，并通过“坏账准备”科目核算。 三、预付账款及其他应收款 预付账款是企业由于购进货物或接受劳务而预先支付给供货方或提供劳务方的账款。预付账款应按实际付出的金额入账。在编制资产负债表时，应将预付账款和应收账款的金额分别反映。企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原记入预付账款的金额转入其他应收款，并计提坏账准备。 其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。其他应收款应按实际发生的金额入账。企业应定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。 【练习题】 一、单项选择题 1．“坏账准备”科目在期末结账前如为借方余额，反映的内容是( )。
第三章应收及预付款项练习汇总
第三章应收及预付款项练习 一、名词解释 1、商业折扣 2、现金折扣 3、贴现 4、坏账 5、备抵法 6、个别认定法 二、填空题 1、企业应收款项主要包括、、和等。 2、应收账款，是指企业因、 单位收取的款项。 等经营活动，应向购货单位或接受劳务 3、销售折扣包括 示。 4、“应收账款”账户应按和现金折扣；现金折扣一般用符号“”表设置明细账户，进行明细核算。 5、应收票据是指企业销售商品、提供劳务等而受到的；商业汇票按是否带息，分为和。 6、预付账款业务不多的企业，可以不设“预付账款”账户，而将预付账款并入“ ”账户进行核算。 7、其他应收款主要包括：（1）（2）（3）（4） （5）（6）其他各项的应收、暂付款项。 8、坏账，是指企业确实无法收回或收回可能性很小的；企业由于发生坏账而产生的损失称为 9、债务人逾期未履行其偿债义务超 过，应确认为坏账。 年，并有足够的证据表明无法收回或 10、企业各项应收款项包括、、、确认发生减值的，均应按规定计提坏账准备。 11、备抵法下，计提坏账准备的方法主要有、 三、单项选择题 1、企业销售商品时，为购货方代垫的运杂费应计入（）账户。 应收利息等，和。 A、“应收账款”C、“其他应收款” B、“预付账款” D、“应付账款” 2、企业销售商品时，根据市场供需情况在商品标价上给予的扣除，称为（） A、商品折扣C、销售折让 B、现金折扣D、购货折扣 3、企业销售商品时，为在一定期限内尽早收回货款而给予的扣除，称为（） A、商品折扣C、销售折让 B、现金折扣D、购货折扣 4、销货企业发生的现金折扣，应作为（）处理。 A、营业收入C、财务费用增加 B、销售费用增加D、财务费用减少 5、某企业销售商品，每件单价为120元，若客户购买100件以上，每件可得到20元的商业折扣。某客户9月10日购买该产品200件，按规定现金折扣（按货款部分）条件为 2/10,1/20，n/30.增值税税率为17%，该企业于9月29日收到该笔款项时，应给与客户的现金折扣为（ ）元。 A、0 B、100 C、200 D、11000 6、下列应为应收票据核算的是（）
习题第三章 应收和预付款项(附答案)
第三章应收和预付款项 一、单项选择题 1．对于预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将预付的款项记入（）。 A．“应付账款”科目的借方 B．“应付账款”科目的贷方 C．“应收账款”科目的借方 D．“应收账款”科目的贷方 2．某企业20XX年3月16日签发一张期限为3个月的商业承兑汇票，其到期日为（）。 A．6月15日 B．6月16日 C．6月17日 D．6月18日 3．某企业20XX年末应收账款余额为2 000 000元；20XX年确认坏账损失30 000元，年末应收账款余额为4 000 000元；20XX年收回已转销的坏账20 000元，年末应收账款余额为3 500 000元。坏账准备的提取比例为5‰。该企业3年内计提“坏账准备”记入“管理费用”账户的金额累计为（）。 A．47 500元 B．22 500元 C．27 500元 D．40 000元 4．按我国的有关规定，坏账损失的核算方法只能采用（）。 A．直线法 B．实际利率法 C．直接转销法 D．备抵法 5．企业销售产品收到的商业承兑汇票，若到期时承兑人无力偿还票款，则应将其转入的科目是（）。 A．应收账款 B．预收账款 C．预付账款 D．应付账款 6．企业收到的带息商业汇票在期末计提利息时，应冲减（）。 A．管理费用 B．财务费用 C．营业费用 D．营业外支出 7．下列项目中，应该通过“长期应收款”科目核算的是（）。 A．出租人融资租赁产生的应收租赁款 B．企业销售产品产生的短期应收款 C．企业销售材料产生的应收款 D．备用金 8．下列项目中，不应通过“其他应收款”科目核算的是（）。 A．为职工垫付的房租 B．应收保险公司的赔款 C．应向购货方收取的代垫运费 D．存出保证金 9．按照规定，下列票据中应通过“应收票据”科目核算的是（）。
会计学 第三章 应收及应付款项.doc
第三章应收及预付款项 第一节应收票据 一、应收票据概述 （一）应收票据的性质和分类 1、性质 应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。是一种债权凭证。 票据到期账务处理
第二节应收账款 一、应收账款的性质和范围 应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项－－企业的债权。经营活动引起①销售商品②提供劳务与确认收入相关
二、应收账款的计价 （一）正常销售按应收的全部款项入账 （1 （2）假若客户于10天内付款时： 借：银行存款115 000 财务费用 2 000 贷：应收账款117 000 （3）假若客户超过10天付款，则无现金折扣：借：银行存款117000 贷：应收账款117 000
第三节 预付款项及其他应收款 一、预付账款 预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项 设置“预付账款”账户 预付款的核算 （2）已核销的坏账又收回时： 借：应收账款 贷：管理费用 同时： 借：银行存款 贷：应收账款
（一）估计坏账损失的方法 ①应收款项余额百分比法——根据会计期末应收款项的余额估计坏账率确定当期应计提的坏账准备。 估计坏账损失＝1000000×3‰＝3000元 借：资产减值损失3000 贷：坏账准备3000 2008年发生坏账： 借：坏账准备6000 贷：应收账款－甲单位1000 －乙单位5000
2008年末计提坏账准备： 估计坏账损失＝1200000×3‰＝3600元 应提坏账准备＝3600＋（6000－3000）＝6600元 借：资产减值损失6600 贷：坏账准备6600 2009年 2009年5月1日，已冲减坏账又收 借：银行存款5000 贷：应收账款－乙单位5000 同时：借：应收账款－乙单位5000 贷：坏账准备5000 2009年末计提坏账准备： 估计坏账损失＝1300000×3‰＝3900元 应提坏账准备＝3900－（3600＋5000）＝－4700元 借：坏账准备4700 贷：资产减值损失4700 坏账准备计提总结 第一次计提：应提数＝当期估计的坏账损失 以后计提： （1）调整前“坏账准备”账户有借方余额时： 应提数＝当期估计的坏账损失＋调整前“坏账准备”账户借方余额 （2）调整前“坏账准备”账户有贷方余额且贷方余额＜当期估计的坏账损失 应提数＝当期估计的坏账损失－调整前“坏账准备”账户贷方余额 （3）调整前“坏账准备”账户有贷方余额且贷方余额＞当期估计的坏账损失 冲减数＝调整前“坏账准备”账户贷方余额－当期估计的坏账损失 练习 1、长江公司收到甲、乙两张应收票据，面值各为3000元，出票日及起息日均为7月15日，期限60天，其中甲票据为不带息票据，乙票据为带息票据年利率为6％，该公司于7月27日将两张票据以7.5％的贴现率向银行贴现。(不附追索权) 要求：计算甲乙两张票据的贴现金额，并做出账务处理。 2、A公司规定客户购买10万元以上的商品可给予商业折扣10%，现金折扣条件为：5/10，2/20，n/30。B客户所购买商品折扣前售价为12万元，增值税率17%，要求：用总价法编制A公司销售产品和收款时会计分录，假设总价法下B客户于第7天付款，税金不得发生现金折扣。 3.某企业对应收账款提取坏账，资料如下： （1）2001年12月31日，企业估计坏账损失11.7万元，并计提相应坏账准备。 （2）2002年3月5日发生坏账10万元。 （3）2002年末，估计坏账损失10.7万元 （3）2003年5月1日收回前期已确认的坏账6万元，存入银行。 （4）2003年12月31日估计坏账损失14.21万元。 要求：根据上述资料，计算各年末计提的坏账准备数额（列出计算过程）。编制计提坏账准备、核销坏账、已核销坏账收回的会计分录。
第三章 应收和预付款项(崔晓钟)
第三章应收和预付款项 一、学习目的及要求 通过本章学习，了解应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款和长期应收款的相关概念；掌握应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、坏账准备、相关会计处理；重点掌握坏账准备、商业折扣和现金折扣的账务处理；一般了解应收债权出售和融资以及长期应收款的相关会计处理。 二、本章主要知识点 ◇应收账款 ◇应收票据 ◇预付账款和其他应收账款 ◇长期应收款 ◇应收债权出售和融资 （一）应收账款 1.应收账款内涵 （1）应收账款含义：应收账款是指企业销售商品、产品或提供劳务，应向购货单位收取的款项。新准则中认为应收账款是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。二者并不矛盾，只是从不同的角度看待应收账款的定义，前者是应收账款的来源的角度，后者是从应收账款的性质的角度。 （2）商业折扣：商业折扣是指为促进销售在不同的时段或针对不同的顾客在商品商品标价上给予的扣除。 （3）现金折扣：现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。 2.应收账款的会计处理 销售商品、材料和提供劳务发生应收款项时 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 银行存款（代垫的运杂费） 收回应收账款时，如果没有现金折扣 借：银行存款 贷：应收账款 如有现金折扣，对方在信用期内还款产生现金折扣 借：银行存款 财务费用（折扣金额） 贷：应收账款 3.坏账损失 （1）坏账损失的确认 一般来说，符合下列条件之一的可以确认为坏账：①债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；②债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回；③债务人较长时期内未履行其偿债义务并有足够证据表明无法收回或收回的可能性较小 （2）坏账损失的核算 ①直接转销法：平时对可能发生的坏账损失不予考虑，实际发生坏账时 借：资产减值损失
会计学之应收及预付款项
第三章应收及预付款项 第一节应收票据一、应收票据概述 （一）应收票据的性质和分类 1、性质 → → → → （二）应收票据的计价
应收票据一般按其面值计价。关于带息的应收票据，应于期末计提利息并增加应收票据的账面价值。 （三）应收票据到期日的确定 1、按日表示期限 2、按月表示期限 二、应收票据的取得核算 例题一： 泰山公司2007年9月1日销售一批产品给甲公司，货已发出，发票上注明的销售收入为200 000元，增值税额34 000元。收到甲公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为5%。 会计分录如下： 收到票据时 借：应收票据 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 34 000 三、票据持有期间利息的会计处理 承前例1，年度终了（2007年12月31日），计提票据利息。 234 000×5%×4/12＝3900 元 借：应收票据 3 900 贷：财务费用 3 900 四、应收票据到期会计处理
1、不带息票据的到期价值等于应收票据的面值。 2、带息票据的到期价值等于应收票据的面值加上利息。 × ＝ ＋ 票据到期账务处理 五、应收票据转让 借：材料采购（或银行存款等科目）
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 六、应收票据贴现 贴现：是指票据持有人将未到期的票据在背书后交给银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算的贴息后的所得支付持票人的行为。 1、不带息票据到期值计算 不带息票据的到期值＝票据面值 2、贴现所得计算 票面所得额＝票据到期值－票据贴现息 ＝票据到期值－票据到期值×贴现利息×票据贴现期 例题二 某企业销售商品，售价10000元，（假定不考虑增值税）收到3月1日签发的3个月期的不带息应收票据一张。因资金紧张，于4月1日到银行贴现，银行贴现率12％。 到期值＝面值＝10000元 贴现息＝10000×12％×2/12＝200元 贴现所得＝10000－200＝9800元
第三章应收及预付款项
第三章应收及预付款项 三、单项选择题 1．在备抵法下，经批准确认的应收款项损失应借记的账户是( A )。 A．“坏账准备” B．“资产减值损失” C．“销售费用” D．“营业外支出” 2．工业企业下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”账户核算的是( D )。 A．应收保险公司的赔款 B．应收出租包装物的租金 C．应向职工收取的各种垫付款项 D．赊销时应向购货方收取 的代垫运杂费 3．2021年4月10日，H公司销售给Y公司商品一批，价税合计500 000元，款未收。2021年6月30日，H公司对该应收账款计提减值准备30 000元。2021年 12月31日，该应收账款的未来现金流量现值为450 000元。在此之前，H公司未计提减 值准备。2021年12月31日，H公司对该应收账款应计提的减值准备为( B )。 A．0 B．20 000元 C．30 000元 D．50 000元 4．企业销售某批商品，增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税额为17 000元，付款条件为“2/10，1/20，N/30\，假定现金折扣包括增值税额，在总价法下，应收账款的入账金额为( D )元。 A.100 000 B.114 6 60 C．.115 830 D.117 000 5. 2021年3月10日，H公司销售产品一批，价目表中的报价为20 000元，增值税 税率为1 7%，付款条件为“2/10，1/20，N/30\，假定现金折扣包括增值税额，公司3月 18日收到该款项时，应给予客户的现金折扣金额为( D )。 A．0 B．234元 C．400元 D．468元 6．下列各项目中，应记入“坏账准备”账户贷方的是( A )。 A．收回过去已经确认并转销的坏账 B．转销的减值损失 C．确 实无法支付的应付账款 D．已经发生的坏账 7．下列表述中，正确的是( C )。 A．只要有销售活动就一定会产生应收账款 B．预付账款是因销售活动而产生的债权 C．其他应收款是发生非购销活动而产生的债权 D．应收债权贴现的会计处理视同应 收债权出售 8．下列表述中，正确的是( C )。 A．应收债权质押给银行等金融机构后，与该债权有关的风险和报酬也随之转移 B．应收债权出售给银行等金融机构后，与该债权有关的风险和报酬也随之 C．有追索权 的应收债权出售时构成债权出售企业的一项负债 D．应收票据贴现时，按票据的账面价值，贷记“应收票据”账户 9．下列属于备抵 法估计应收款项减值损失的方法是( C )。 A．直接转销法 B．加权平均法 C．余额百 分比法 D．先进先出法 10．在我国，“应收票据”账户主要核算( D )。 A．支票 B．银行本票 C．银行汇票 D．商业汇票 11．会计核算中，对超过票据承兑期限收不 回的应收票据，应当( C )。 A．转作管理费用 B．冲减坏账准备 C．转作应收账款
财务会计 第三章 应收及预付款项习题答案
第三章应收及预付款项 一、单项选择题 1.D 2.D 3.B 4.A 5.A 6.A 7.B 8.A 9.C 10.B 11.A 12.D 13.B 14. D 15.C 16.D 17.A 18.A 19.C 20.C 21.C 22.C 23.D 24.C 25.A 26.C 27.D 28.C 29.A 二、多项选择题 1.ABCD 2.ABC 3.ABC 4.ABCD 5.ABD 6.BD 7.ABCD 8.AC 9.错题，题干中的“不计提”更正为“计提”后选ABCD 10.ABCD 11.ABC 12.ABC 13.ABCD 14.BD 15.BD 16.CD 三、不定项选择题 （一）1.BD 2.ABCD 3.AC 4.BCD （二）1.BC 2.AC 四、判断题 1.× 2. √ 3. √ 4. × 5. × 6. × 7. × 五、计算分析题 1.12月1日： 借：应收账款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5100 12月9日： 借：银行存款 34500 财务费用 600
贷：应收账款 35100 2.9月1日： 借：应收票据——乙公司 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34000 12月1日： 借：银行存款 234000 贷：应收票据——乙公司 234000 3.5月1日： 借：应收票据——乙公司 2340000 贷：主营业务收入 2000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34000 6月20日： 贴现利息=(2340000×12%)÷360×134=104520元借：银行存款 2235480 财务费用 104520 贷：应收票据——乙公司 2340000 11月1日： 借：应收账款——乙公司 2340000 贷：银行存款 2340000 4.9月1日： 借：原材料 100000 应交税费——应交增值税（进项税额）17000 贷：应收票据——丙公司 100000 银行存款 17000
第3章 应收及预付款项练习题答案
第三章应收及预付款项练习题答案 一、单项选择题： 1. A 2．C 3．A 4．A 5．B 6．C 7．D 9．A 9．C 二、多项选择题 1.ABC 2．ABCD 3．ABC 4. ABD 5．ABC 6．ABCD 三、判断题： 1. × 2. × 3. × 4. × 5.× 四、实务题 1. 【答案】 （1）销售产品收到票据： 借：应收票据 702 000 贷：主营业务收入 600 000 应交税金——应交增值税（销项税额） 102 000 （2）向银行贴现时： 票据到期值=702000+702000×8%×180/360=730 080（元） 贴现息=730080×9%×150/360=27 378（元） 贴现净额=730080—27378=702 702（元） 借：银行存款 702702 贷：应收票据 702 000 财务费用 702 2. 【答案】 售价为750 000元，商业折扣是20%，所以售货方应该确认的收入=750 000×(1-20%)=600 000(元)。 销售实现时： 借：应收账款 702 000 贷：主营业务收入 600 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 102 000 发生销售折让时： 借：主营业务收入 18 000(600 000×3%) 应交税费--应交增值税(销项税额) 3 060 贷：应收账款 21 060 实际收到款项时 借：银行存款 680 940 贷：应收账款 680 940(702 000-21 060) 3. 【答案】 (1)3月1日销售实现时，应按总售价确认收入 借：应收账款——C公司 93 600 贷：主营业务收入 80 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 13 600 (2)如果C公司3月9日付清货款，则按售价80 000元的2%享受1 600(80 000×2%)元的现金折扣，实际付款92 000(93 600-1 600)元。 借：银行存款 92 000 财务费用 1 600 贷：应收账款——C公司 93 600
中职《企业财务会计》03第三章 应收及预付款项
第三章应收及预付款项 一、教学目标 1.熟悉应收账款的计价及核算。 2.了解坏账损失、坏账准备的账务处理。 3.理解应收票据的概念与核算。 4.掌握预付账款的核算。 二、课时分配 5项目共3个小节，安排6课时。 三、教学重点 熟悉应收账款的计价及核算；了解坏账损失、坏账准备的账务处理；理解应收票据的概念与核算；掌握预付账款的核算。 四、教学难点 熟悉应收账款的计价及核算。 五、教学内容 第一节应收账款 一、应收账款的确认 1.营业收入的确认 （1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。 （2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。 （3）与交易相关的经济利益能够流入企业。 （4）相关的收入和成本能够可靠地计量。 2.销售方式与结算方式对应收账款确认的影响 （1）在赊销情况下，销售成立，不采用商业汇票延付货款，而另行约定延 付货款的办法时，应确认应收账款。
（2）在采用先发货后收款的结算方式销售的情况下，如果采用委托收款、托收承付结算方式，在销售成立时应确认应收账款。 （3）在采用汇兑结算方式的情况下，企业按照合同或协议的要求发出商品，并将有关单据寄送购货单位，在销售成立时应确认应收账款。 二、应收账款的计价 1.商业折扣 2.现金折扣 （1）总价法。 （2）净价法。 三、应收账款的核算 （一）无折扣折让情况下的账务处理 （二）有折扣折让情况下的账务处理 1.有商业折扣时的账务处理 2.有现金折扣时的账务处理 四、坏账损失与坏账准备 3债务人死亡，以其遗产清偿后仍无法收回； 4债务人破产，以其破产财产清偿后仍无法收回； 5债务人逾期3年尚未归还的应收账款，或有关证据表明该应收账款收回的可能性极小。 （一）坏账损失的账务处理 1.直接转销法 2.备抵法 （1）应收账款余额百分比法。 （2）账龄分析法。 （3）销货百分比法。 （二）坏账准备的账务处理 第二节应收票据
第三章交易性金融资产和应收及预付款项
第五1章交易性金融资产和持有至到期投资 知识目标: 掌握交易性金融资产核算内容和账务处理 掌握持有至到期投资的核算内容和账务处理 能力目标: 能运用会计确认计量的方法，解释、分析和处理交易性金融资产、持有至到期投资的经济业务。 难重点： 交易性金融资产、持有至到期投资的核算 第一节投资概述 一、投资的概念和特点 二、投资的分类 第二节交易性金融资产 一、交易性金融资产概述 ♦概念： 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 ♦特点： 1、具有较强的变现能力，流动性强。 2、持有目的是为了从其价格的短期波动中获利。 ♦计价： 初始计量 公允价值计量 后续计量 后续计量中的公允价值变动作为利得或损失直接计入当期损益，会计期末不存在计提资产减值准备的问题。 二、交易性金融资产的账户设置 ♦设置账户：“交易性金融资产” 账户性质：资产类 核算内容：用于核算企业为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。 明细账设置：本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。 ♦设置账户：“公允价值变动损益” 账户性质：损益类 核算内容：用于核算企业交易性金融资产的公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。。 三、交易性金融资产的核算 （一）交易性金融资产取得的核算 （二）交易性金融资产的现金股利和利息核算 （三）交易性金融资产的期末计量 （四）交易性金融资产的处置
第三章_应收及预付款项_练习题答案
参考答案： 一、单项选择题1-5 DCAAA6-10 BACAA11-15CABCC 16-20 DADCC 20.带追索权的（即不符合金融资产终止确认条件的） （1）借：短期借款（2）借：应收账款 贷：银行存款贷：应收票据 21-25 BDDDC 26-30 CACCB 31-33 DBD 二、多项选择题1.AD 2、BCD 3、BD 4、ABC 5、AB 6、BCD 7、BD 8、ABCD 9、ABC 10、BC 11.BCD 12.AC 三、判断题1-5╳√╳╳╳6-10√√╳√╳ 11-15╳╳√√╳ 四、综合题 （一）1．借：应收票据23400 贷：主营业务收入20000 应交税费----应交增值税（销项税额）3400 2．借：应收票据70200 贷：主营业务收入60000 应交税费----应交增值税（销项税额）10200 3．借：银行存款23400 贷：应收票据23400 4．借：应收票据46800 贷：主营业务收入40000 应交税费----应交增值税（销项税额）6800 5．票据利息=70,200*10%*2/12+46,800*9%*1/12=1521（元） 借：应收票据1521 贷：财务费用1521 6．借：银行存款71955 贷：应收票据71370 财务费用585 7．借：应收账款47151 贷：应收票据47151 8．借：应收票据52,650 贷：主营业务收入45,000 应交税费----应交增值税（销项税额）7,650 9．借：应收票据93,600 贷：主营业务收入80,000 应交税费----应交增值税（销项税额）13,600 10．票据到期值＝93600＋93600×3×（10％÷12）＝93600＋2340＝95940 贴现息＝95940×21天×（12％÷360）＝671.58 贴现净额＝95940－671.58＝9,5268.42 借：银行存款9,5268.42 贷：应收票据93,600 财务费用1668.42 （二）1．期初余额，不做分录。 2．借：应收账款——B公司2457000 贷：主营业务收入2100000
第三篇应收及预付款项第一节应收单据
第三章应收及预付款项 第一节应收单据 第二节应收账款 第三节预付及其他应收款 第四节应收款项减值 学习目的及要求：通过本章学习，了解应收单据的分类，熟练把握应收单据的相关计算与核算、应收账款的确认与核算，坏账预备的计提与核算，熟悉预付账款和其他应收款的核算。 学习要点： 第一节应收单据 一、应收单据的含义、分类及期限 （一）应收单据的含义和分类 应收单据是指企业因销售商品、产品、提供劳务而收到的尚未到期的商业汇票。 1.按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 2.按是不是带息，分为不带息商业汇票和带息商业汇票两种。 3.按是不是带有追索权，分为带追索权的商业汇票和带追索权商业汇票两种 （二）、商业汇票的期限 我国单据法规定商业汇票期限最长不超过6个月，单据期限有按月表示和按日表示两种。（1）、单据期限按月表示时 ①、应以到期月份与出票日期相同的那一天为单据到期日。 例如：2月12日签发的期限为3个月的商业承兑汇票，到期日应为5月12 日。 ②、月末签发的期限，不论月份大小，都以到期月份的月末那一天为单据到期日。 例如：4月30日签发的期限为6个月的商业承兑汇票，到期日应为10 月31 日。（2）、单据期限按日表示 应按实际天数计算单据到期日，关于出票日和到期日，那么采纳“算头不算尾”或“算尾不算头”的原那么，只计算其中一天。 例如：5月15日签发的期限为100天的单据，按“算头不算尾”计算，到期日应为8月 23 日。（17+30+31+22=90） 假设按“算尾不算头”计算，到期日应为月日。 二、应收单据的计价 应收单据一样按其面值计价。 关于带息单据，应于期末依照顾收单据的票面价值和确信的利率计提利息，计提的利息计入应收单据的账面价值，也可作“应收利息”处置。 一、不带息——按实际发生额票面额 二、带息——票面额+利息 利息=票面额×利率×期限 日利率=年利率/360
第三章应收及预付款项
第三章应收及预付款项 模拟实训 一、填空题 1.商业汇票按承兑人不同分为__________和____________，按是否带息分为__________和____________。 2.应收票据的期限有按______表示和按______表示两种。 3.不带息票据到期日收回票款时，应按实际收到的金额，借记________账户，按应收票据的账面余额，贷记________账户。 4.如果是商业承兑汇票，到期因付款人违约拒付或无力支付票款，按应收票据的账面余额转入___________账户。 5.在存在商业折扣的情况下，销售方应收账款的入账金额，应按 _______确认。6.在存在现金折扣的情况下，应收账款入账金额的确认有_______和_______两种，我国现行《企业会计制度》规定应收账款采用_______入账。 7.预付货款业务不多的企业，也可以不单设“预付账款”账户，将企业预付的款项并入________账户核算。 8.企业的应收款项可能会因债务人破产、死亡、拒付等原因而无法收回。这类无法收回的应收款项就是____。由于发生坏账而造成的损失称为_______。9.坏账的核算方法一般有两种：________和________，我国现行《企业会计制度》规定，对于确认的坏账损失，企业应采用_______进行会计核算。10.在会计实务中，企业按期估计坏账损失的方法主要有 _________、________、___________和__________四种。
11.如果企业与银行等金融机构签订的协议中规定，在贴现的应收债 权到期，债务人未按期偿还，申请贴现的企业不负有任何偿还责任时，应 视同__________进行处理。 二、判断题 1.企业按年末应收款项余额的一定比例计算的坏账准备金额，应等于 年末结账后“坏账准备”账户的余额。（） 2.在存在现金折扣的情况下，若采用总价法核算，应收账款应按销售 收入扣除预计的现金折扣后的金额确认。（） 3.到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”账户核算后，期 末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记。（） 4.企业将持有的应收票据背书转让用以购买所需物资时，应将“应收 票据”账户的余额转入“应付票据”账户。（） 5.如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额为零，应将“坏账准备”账户的余额全部冲回。（） 6.商业承兑汇票的出票人可以是该商业汇票的承兑人，也可以是收款人，但必须由付款人承兑。（） 7.银行承兑汇兑票只能由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。（） 8.企业有应收票据无论是带息票据，还是不带息票据，在年末资产负 债表中均应以原账面余额反映。（） 9.商业汇票可以背书转让，被背书人应对票据的到期付款负连带责任。（）