第九章非流动负债 题目带答案
第九章非流动负债
一、单项选择题
（一）要求：
下列各小题的4个备选答案中，只有1个是正确的，请您将正确答案的字母序号填入每小题后面的“（）”内。
（二）题目：
1、下列账户中，用于生产周转的长期借款的利息，应借记的账户是（ A ）。
A、财务费用
B、管理费用Ｃ、销售费用Ｄ、长期借款
2、借款费用准则中的“专门借款”是指（ A ）。
A、为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项
B、发行债券借款
C、技术改造借款
D、生产周转借款
3、下列项目中，不属于借款费用的项目是（ B ）。
A、借款过程中发生的承诺费
B、发行公司债券发生的折价
C、外币借款发生的汇兑损失
D、发行公司债券溢价的摊销
【解析】发行公司债券发生的折价或溢价不属于借款费用，债券折价或溢价的摊销属于借款费用。
4、下列各项中，不属于或有事项的特征的是（ B ）。
A、由未来事项来决定
B、可以确认为资产或负债
C、结果具有不确定性
D、由过去的交易或事项形成
5、下列有关“预计负债”账户的表述中，不正确的是：该账户的（ C ）。
A、贷方登记按规定的预计项目和金额确认的预计负债
B、借方登记预计负债发生并实际偿付的金额
C、期末借方余额，反映已预计但尚未实际发生并偿付的债务
D、明细账应按预计负债项目设置，如产品质量保证、亏损合同、固定资产弃置义务等
6、下列符合资本化条件的资产所发生的借款费用在予以资本化时，要与资产支出相挂钩的是（ C ）。
A．专门借款利息B．专门借款的溢价摊销
C．一般借款利息D．外币专门借款的汇兑差额
7、在确定借款费用资本化金额时，资本化期间与专门借款有关的利息收入应（ D ）。
A、计入营业外收入
B、计入当期的财务费用
C、计入投资收益
D、冲减借款费用资本化的金额
8、下列在建工程连续超过3个月中断的原因中，不应暂停借款费用资本化的是（D ）。
A．由于资金周转困难而造成B．由于劳务纠纷而造成
C．由于发生安全事故而造成D．由于可预测的气候影响而造成
9、债券折价发行是由于（ A ）。
Ａ、债券票面利率低于市场利率Ｂ、债券票面利率等于市场利率
Ｃ、债券票面利率高于市场利率Ｄ、债券发行量较大而给予的优惠
10、下列有关或有负债的说法中，正确的是（ A ）。
A、“基本确定”指发生的可能性大于95％但小于100％
B、“很可能”指发生的可能性大于或等于50％但小于95％
C、“可能”指发生的可能性大于或等于5％但小于50％
D、“极小可能”指发生的可能性大于0但小于5％
【解析】选项B，大于50％但小于或等于95％；选项C，大于5％但小于或等于50％；选项D，大于0但小于或等于5％。
11、企业以溢价方式发行债券（不论分期付息和到期一次付息）时，每期实际负担的利息费用是债券的账面价值（ B ）。
A．按票面利率计算的利息费用B．按实际利率计算的利息费用
C．按实际利率计算的实付（应计）利息减去应摊销的溢价
D．按票面利率计算的实付（应计）利息加上应摊销的溢价
【解析】本题的关键是理解账面价值，账面价值的计算在不同的发行方式和不同的付息方式下是不同的。账面价值是指摊余成本。在分期付息的情况下，账面价值＝面值加（或减）应摊销的溢价金额（折价金额）；在到期一次付息的情况下，账面价值＝面值加（或减）应摊销的溢价金额（折价金额）再加应计利息累计金额。
溢价方式发行债券的，每期实际负担的利息费用也可以是实付（应计）利息（面值×票面利率）减应摊销的溢价；折价方式发行债券的，每期实际负担的利息费用也可以是实付利息（面值×票面利率）加应摊销的折价。
12、企业以折价方式发行债券时（不论分期付息和到期一次付息），每期实际负担的利息费用是债券的账面价值（ B ）。
A．按票面利率计算的利息费用B．按实际利率计算的利息费用
C．按实际利率计算的实付（应计）利息加上应摊销的折价
D．按票面利率计算的实付（应计）利息减去应摊销的折价
13、就发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是（ C ）。
A、为以后少付利息而付出的代价
B、本期的利息收入
C、为以后多付利息而得到的补偿
D、以后期间的利息收入
14、企业融资租入固定资产，其未确认融资费用的分摊额，应当计入（ C ）.
A、管理费用B．营业外支出
C、财务费用
D、融资租入固定资产的入账价值
【解析】未确认融资费用应当在租赁期内各个期间进行分摊。其会计分录为：借：“财务费用”账户，贷：“未确认融资费用”账户。
15、承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是（ D ）。
A．银行同期贷款利率B．租赁合同中规定的利率
C．出租人出租资产的无风险利率
D．使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率
【解析】应重新计算融资费用分摊率，所采用的分摊率是使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率。
16、或有事项具有不确定性，下列关于“不确定性”的理解中，正确的是（ D ）。
A、是指或有事项的发生具有不确定性
B、或有事项虽然具有不确定性，但该“不确定性”能由企业控制
C、固定资产计提折旧时，涉及到对其残值和使用年限的分析和判断具有一定的不确定性，这种不确定性与或有事项具有的“不确定性”是完全相同的
D、是指或有事项的结果具有不确定性或者发生的具体时间或金额具有不确定性
17、根据相关的规定，下列有关或有事项的表述中，正确的是（ A ）。
A．由于担保引起的或有事项，随着被担保人债务的全部清偿而消失
B．只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项
C．或有负债与或有事项相联系，有或有事项就一定有或有负债
D．对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产
18、M企业因提供债务担保而确认了金额为5万元的一项负债，同时基本确定可以从第三方获得金额为4万元的补偿。在这种情况下，M企业应在利润表中反映（ A ）。
A、营业外支出1万元
B、管理费用5万元
C、营业外支出5万元
D、管理费用1万元
19、某企业于2×14年1月1日用专门借款开工建造一项固定资产，2×14年12月31日该固定资产全部完工并投入使用。该企业为建造该固定资产于2×13年12月1日专门借入一笔款项，本金为1 000万元，年利率为9％，两年期。该企业另借入两笔一般借款：第一笔为2×14年1月1日借入的800 万元，年利率为8％，期限为2 年；第二笔为2×14年7月1日借入的500 万元，年利率为6％，期限为3年；该项借款存入银行所获得的利息收入为19.8万元。该企业2×14年所使用借款的资本化率为（ B ）。
A、7．00％B．7 52％C．6．80％D．6．89％
【解析】资本化率为＝（800×8％＋500×6％×6／12）÷（800＋500×6／12）×100％＝7.52%
20、甲股份有限公司，2×13 年7月1日为新建生产车间而向银行借入专门借款2 000万元，年利率为4%，款项已存入银行。至2×13年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁；甲公司2×13 年就上述借款应予以资本化的利息为（ B ）。
A、40 万元B．0 C．0.2万元D．20.2万元
【解析】为购建固定资产而占用了一般借款因不符合开始资本化的条件，所以应予以资本化的利息为零。
21．甲公司为建造厂房于2×14年4月1日从银行借入期限为2年、年利率为6％的专门借款2 000 万元（不考虑借款手续费）。该专门借款在银行的存款年利率为3％，2×14 年7月1日，甲公司采取出包方式委托乙公司为其建造该厂房并预付了1 000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故于2×14年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2×17 年度应予资本化的利息金额为（ C ）。
A、20万元
B、45万元
C、15万元
D、60万元
【解析】由于工程于2×17 年8月1日至11月30日发生停工，这样能够资本化的期间为两个月。2×17 年度应予资本化的利息金额为：2 000×6%×2／12－l 000×3％×2 ／12＝15（万元）
22、甲公司股东大会于2×13年1月4日决定建造厂房。为此甲公司于3月5日向银行专门借款5000万元，年利率为6%，款项于当日划入甲公司银行存款账户。3月15日厂房
正式动工兴建。3月16日用银行存款支付购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款500万元。3月31日，计提当月专门借款利息。甲公司在3月份未发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息应开始资本化的时间为2×13年的（ C ）。
A．3月5日B．3月15日C．3月16日D．3月31日
【解析】以下三个条件同时具备时，因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额应当开始资本化：（1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出：（1）借款费用已经发生；（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。到3月16日，专门借款利息开始资本化的三个条件都已具备。
23、甲公司2×17 年1月1日为建造厂房发行期限为4年、面值为10 000 万元、发行价为10 662.1万元、票面年利率为10％、实际利率为8％、每年年末支付当年利息的分期付息、到期还本债券。该厂房于2×17 年1月1日开工建造，2×17 年度累计发生建造工程支出4 600 万元。当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益1760 万元。2×17 年12月31日工程尚未完工，该在建工程年末的账面余额为（ D ）万元。
A、5 600
B、4 906.21
C、5 452.97 D．4 692.97
【解析】在资本化期间，专门借款发生的利息，扣除没有动用的专门借款取得的收益应当资本化。该在建工程的账面余额＝4 600＋（10 662.1×8％－1 760）＝4 692.97（万元）。
24、甲公司因一项未决诉讼估计应偿付乙公司90万元，符合预计负债的确认条件，同时基本确定会得到丙公司的补偿60万元。则甲公司应确认的预计负债的金额为（ A ）。
A、90万元
B、30万元
C、60万元
D、0
【解析】或有事项只确认负债，不确认收入。因基本确定会得到丙公司的补偿60万元，属于或有收入。
25、鸿翔股份有限责任公司于2×13 年1月1日发行3 年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200 万元，票面年利率为8％，实际利率为10％，已知DF0.1,3＝0.75131，ADF0.1,3＝2.48685，CF0.1,3＝1.33100，ACF0.1,3＝3.31000，则该债券的发行价格应为（ A ）元。
A、1 900 516 B．1 104 724 C．3 191 600 D．2 132 400
【解析】该债券的发行价格＝（200×0.75131）＋（200×8%）×2.48685
＝150.262＋39.7896＝190.0516（万元）
26、红星股份有限责任公司于2×13 年1月1日发行 3 年期，每年1月1日付息、到
期一次还本的公司债券，债券面值为200 万元，票面年利率为10％，实际利率为8％，已知DF0.08,3＝0.79383，ADF0.08,3＝2.5771，CF0.08,3＝1.25971，ACF0.08,3＝3.24640，则该债券的发行价格应为（ A ）元。
A、2 194 660 B．1 072 240 C．3 034 840 D．1 870 140
【解析】该债券的发行价格＝（200×0.79383）＋（200×10%）×2.5771
＝158.766＋51.542＝219.466（万元）
27、甲股份有限公司于2×13 年1月1日发行面值为2 000万元、票面年利率为8％，实际利率为10％、期限为 3 年、到期一次还本付息的公司债券。已知DF0.1,3＝0.75131，ADF0.1,3＝2.48685，CF0.1,3＝1.331，ACF0.1,3＝3.31，则该债券的发行价格应为（ B ）元。
A、16 228 296 B．18 632 488 C．28 749 600 D．33 008 800
【解析】该债券的发行价格＝2 000×（1＋8%×3）×0.75131＝1 863.2488（万元）
28、乙公司于2×13 年1月1日发行期限3年、面值为200万元、票面年利率为10％、实际利率为8％、到期一次还本付息的公司债券。已知DF0.08,3＝0.79383，ADF0.08,3＝2.5771，CF0.08,3＝1.25971，ACF0.08,3＝3.2464，则该债券的发行价格为（ B ）元。
A、1 746 426 B．2 063 958 C．3 275 246 D．2 771 362
【解析】该债券的发行价格＝200×（1＋10%×3）×0.79383＝206 3958（万元）
29、华明公司于2×13年1月1日以190万元的价格发行总面值为200万元、票面利率为10%、期限为5年的债券，用于公司的经营周转。债券利息在每年12月31日支付。发行该债券发生的交易费用为44 184元，从发行债券的所收款项中扣除。则该债券应确认的利息调整借差为（C）元。
A、44 184
B、－55 816
C、144 184
D、100 000
【解析】应付债券的入账金额＝1 900 000－44 184＝1 855 816
应确认的利息调整借差＝2 000 000－1 855 816＝144 184
30、平阳公司2×13年4月1日以2 270 000元（含计息日1月1日至发行日4月1日的利息50 000元）的价格发行总面值为2 000 000元、票面利率为10%、到期日为2×17年12月31日的5年期债券，用于公司的厂房扩建。债券利息在每年12月31日支付。该债券发行时发生60 298元的交易费用计入初始入账金额，并从发行债券的所收到的款项中扣除。则该债券应确认的利息调整贷差为（ C ）元。
A、220 000
B、209 702
C、159 702
D、110 298
【解析】
应付债券的入账金额＝2 270 000－50 000－60 298＝2 159 702（元）
应确认的利息调整贷差＝2 159 702－2 000 000＝159 702（元）
31、甲公司于2×14 年1月1日，发行期限为5年、面值为30万元、发行价为313 347元、票面利率为5％、实际利率为4％、每年年末支付利息、到期一次还本的公司债券，同时支付发行费用120元，发行期间冻结资金利息为150元。若该公司采用实际利率法摊销（以元为单位，元以下四舍五入），则2×15 年12月31日该应付债券的账面余额为（D ）。
A、308 008元
B、308 026元
C、308 316元
D、308 348元
【解析】
2×14 年1月1日摊余成本＝313 347－120＋150＝313 377（元）
2×14 年12月31日摊余成本＝313 377×（1＋×4％）- 300 000×5％
＝325 912－15 000＝310 912（元）
2×15年12月31日摊余成本＝310 912×（1＋×4％）- 300 000×5％
＝323 348－15 000＝308 348（元）
2×15 年12 月31 日该应付债券的账面余额为308 348元。
32、某股份有限公司于2×14 年1月1日发行3 年期，每年年初付息、到期一次还本的公司债券，面值为100万元，票面年利率为5％，实际利率为6％，发行价格为97.33万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2×14 年度确认的利息费用约为（ D ）。
A、4.87万元
B、6万元
C、5万元
D、5.84万元
【解析】该债券2×14年度确认的利息费用＝97.33×6％＝5.84（万元）。
33、甲公司2×13年1月1日发行3年期、面值为7 500 万元、票面利率为6％、实际利率为4％、发行价为7 916 万元的债券，每年计息一次并按实际利率法摊销（金额以万元为单位并保留2位小数），则甲公司在2×14年12月31日确认的利息费用为（ A ）。
A．311.31万元B．450万元C．300万元D、316.64万元【解析】
2×13年12 月31日摊销额为＝7 500×6％－7 916×4％＝133.36（万元）
2×14年12 月31日的摊余成本＝7 916－133.36＝7 782.64（万元）
2×14年12月31日甲公司确认利息费用＝7 782.64×4％＝311.31（万元）
34、甲公司于2×13年1月1日，发行面值为1000万元、期限为5年、票面利率为6％、实际利率为5％、发行价格为1043.27万元、每年年初付息、到期一次还本的债券。利息调整采用实际利率法摊销，则2×13年12月31日该债券的账面余额为（ A ）万元。
A、1 035.43
B、1 060
C、1000
D、1095.43
35、甲公司于2×14年1月1日，发行期限为3年的可转换公司债券1 000份，取得总收入960万元。面值1 000万元，票面年利率为3％，利息按年支付；每份债券可在发行1年后转换为80股该公司普通股股票。发行该债券时二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6％。已知：P／F，3，6%＝0.83962；P／A，3，6％＝2.67301。假定不考虑其他相关因素，则2×14年1月1日，该债券权益部分的初始入账金额应为（ B ）。
A、0
B、39.81万元
C、920.19万元
D、960万元
【解析】
负债部分初始入账金额＝（1 000×3%）×2.673＋（1 000×0.840）
＝80.19＋840＝920.19（万元）
权益部分初始入账金额＝960-920.19＝39.81（万元）
36、甲公司2×14 年1月1日发行3年期可转换公司债券，实际发行价款50 000万元，其中负债成分的公允价值为45 000万元。假定发行债券时另支付发行费用150万元。甲公司发行债券时应确认的“应付债券”金额为（ B ）万元。
A、49 850 B．44 865 C、44 985 D、50 000
【解析】发行费用应在负债成分和权益成分之间按公允价值比例分摊；
负债成分应承担的发行费用＝150×45 000÷50 000＝135（万元）
应确认的应付债券的金额＝45 000－135＝44 865（万元）
37、甲公司于2×12 年1月1 日，发行期限为3年、面值为200 000元、票面年利率为4％、实际利率为6％、每年1月1日付息、到期一次还本的可转换公司债券。债券包含的负债成分的公允价值为189 308万元。则甲公司发行此项债券时应确认的“资本公积——其他资本公积”的金额为（ C ）。
A．0 B、5 346万元C、10 692万元D、19 600 万元
【解析】应确认的“资本公积－－其他资本公积”的金额＝200 000－189 308
＝10 692（万元）
38、甲公司于2×12 年1月1 日，发行期限为3年、面值为20 000 万元、票面年利率为4％、实际利率为6％、每年1月1日付息、到期一次还本的可转换公司债券。债券包含的负债成份的公允价值为18 930.8万元。2×13年1月1日，某债券持有人将其持有的10 000万元本公司可转换公司债券转换为200万股普通股（每股面值1元）。甲公司按实际利率法确认利息费用（假定转股前利息已经支付）。2×13年1月1日甲公司转换债券时应确认的“资本公积－－股本溢价”的金额为（ C ）万元。
A、9 433.32
B、9 633.32
C、9 967.92
D、9 233.32
【解析】应确认的“资本公积－－股本溢价”的金额＝转销的“应付债券－－可转换公司债券”余额＋转销的“资本公积－－其他资本公积”－股本
转销的“应付债券－－可转换公司债券”余额为：
[18 930.8×（1＋6%）－（20 000 ×4％）]÷2＝9 633.32（万元）
转销的资本公积－－其他资本公积＝（20 000－18 930.8）÷2＝534.6（万元）
应确认的资本公积－－股本溢价＝9 633.32＋534.6－200＝9 967.92（万元）
39、某公司按面值发行可转换公司债券10 000万元，年利率为4％，一年后有80％转换为股本，按账面余额每100元债券转换为普通股5股，股票面值1元，转换时应计入资本公积的金额为（D）。
A、7 200万元
B、7 600万元
C、9 880万元
D、7 904万元
40、某项融资租赁合同，租赁期为8年，每年年末支付租金100万元，承租人担保的资产余值为50万元，与承租人有关的A公司担保余值为20万元，租赁期间，履约成本共50万元。就承租人而言，最低租赁付款额为（ D ）。
A、920万元
B、900万元
C、850万元
D、870万元
【解析】最低租赁付款额是指在租赁期内，承租入应支付或可能被要求支付的各种款项（不包括履约成本），加上由承租入或与其有关的第三方担保的资产余值。最低租赁付款额＝100×8＋50＋20＝870（万元）。
41、2×13年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额8 300万元，其中2×13年年末应付租金3 000 万元，2×14年年末应付租金3 000万元，2×15年年末应付租金2 300 万元。假定在租赁期开始日（2×13年1月1日）最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值均为6 934.64万元，租赁内含利率为10％。2×13年12月31日，该公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款余额为（A）万元。
A．4 628.10 B．2 090.91 C．2 300 D．5 300
【解析】2×13年12月31日长期应付款余额为：
6934.64＋6 934.64×10％－3 000＝4 628.10 （万元）。
42、某项起租日为2×14年12月9日、租期为6年的融资租赁，最低租赁付款额现值为700万元。承租人另发生安装费20万元，于2×15年6月20日达到预定可使用状态并交付使用，承租人担保余值为60万元，未担保余值为30万元，设备尚可使用年限为8年。承租人对该设备采用直线法计提折旧，该设备在2×15年应计提的折旧额为（A）。
A、60万元
B、44万元
C、65.45万元
D、48万元
【解析】该设备在2×15年应计提的折旧额为：（700＋20－60）÷66×6＝60（万元）
43、甲公司采用融资租赁方式租入一台大型设备，该设备的入账价值为2 400万元，租赁期为10年，与承租人相关的第三方提供的租赁资产担保余值为400万元，预计清理费用为100万元。该设备的预计使用年限为10年，预计净残值为240万元。甲公司采用年限平
均法对该租入设备提折旧，则甲公司每年对该租入设备计提的折旧额为（ B ）。
A．216万元B、210万元C、226万元D、240万元
【解析】应提的折旧总额＝（融资租入固定资产的入账价值－担保余值＋预计清理费用）÷预计使用年限＝（2 400－400＋100）÷10＝2 100÷10＝210（万元）。
44、2×12年12月10日，甲公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。根据企业的法律顾问判断，最终的判决可能对甲公司不利。2×12年12月31日，甲公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿金额也无法准确地确定。但据专业人士估计，赔偿金额可能在90万元至110万元之间的某一金额。根据相关的规定，甲公司应在2×12年12月31日资产负债表中确认预计负债的金额为（ B ）。
A．100万元B．0 C．90万元D．110万元
【解析】预计负债确认的条件之一是履行与该或有事项有关的现时义务导致经济利益流出企业的可能性超过50%但小于等于95%，属于“很可能”的概率区间。本题因最终判决可能对甲公司不利，不符合预计负债的确认条件。
45、M公司为2×13年新成立的企业。2×13年该公司销售甲产品20 000件，销售单价为100元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2％～8％之间。2×13年实际发生保修费10 000元。假定无其他或有事项，则M公司2×13年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为（ C ）。
A．3万元B．10万元C．9万元D．15万元
【解析】（20 000×100）×（2％＋8％）∕2－10 000＝90 000（元）
46、2×13年1月1日，乙公司发行5年期的公司债券。该债券的发行价格为1 090万元（不考虑发行费用），债券的面值总额为1 000万元，票面年利率为6%，实际年利率为4%。该债券于每年6月30日和12月31日支付利息，本金到期日一次支付。则2×13年12月31日乙公司资产负债表中“应付债券”项目的报告金额为（ C ）万元。
A、1 000万元
B、1 081.8
C、1 073.436
D、1 090
【解析】每半年计息一次，利率应按年利率的1∕2计算，5年期债券应分10次摊销。
2×13年6月30日的账面价值（或摊余成本）＝1090－[（1000×6%∕2）－（1090×4%∕2）]＝1081.8（万元）
2×1312月31日的账面价值（或摊余成本）＝1081.8－[（1000×6%∕2）－（1081.8×4%∕2）]＝1073.436（万元）
47、2×13年1月1日，甲公司发行5年期的公司债券，实际收到发行款项950万元，
债券面值1 000万元，另支付交易费用220 920元。每年年末付息一次，到期还本，票面利率为10%，实际利率为12%。则2×13年12月31日，甲公司“应付债券——利息调整”账户的余额为（ D ）万元。
A、720 920
B、113 490
C、834 410
D、607 430
【解析】
48、2×13年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2×13年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿20万元的可能性为70％，需要赔偿30万元的可能性为30％。则甲公司应确认的预计负债金额为（ D ）。
A．30万元B．25万元C．23万元D．20万元
【解析】或有事项涉及单个项目的，按最可能发生金额确定，最可能发生的赔偿支出金额为20 万元。
补充练习题
9、担保余值，就承租人而言，是指（ A ）。
A．由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值
B．在租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值
C．就出租人而言的担保余值加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值
D．承租人担保的资产余值加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值
【解析】担保余值，就承租人而言，是指由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。
24、通顺公司为建造厂房于2×13年4月1日从银行借入期限为2年、年利率为6％的2 000万元专门借款。2×13年7月1日，该公司采取出包方式委托甲公司为其建造该厂房并预付了1 000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2×13年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。2×13年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资收益10万元（其中资本化期间内获得收益7万元），该项厂房建造工程在2×13年度应予资本化的利息金额为（ D ）。
A．80万元B．10万元C．53万元D．13万元
49、2×13年1月1日，甲公司取得专门借款4 000万元直接用于当日开工建造的厂房，
年利率为8%，2×13年1月1日甲公司发生支出1 600万元，2×13年7月1日发生支出2 400万元，2×13年12月31日该工程完工并达到预定可使用状态。甲公司闲置资金进行短期投资的月收益率为0.4%。则甲公司2×13年专门借款资本化的金额为（ A ）。
A、281.6万元
B、262.4万元
C、128万元
D、320万元
50、甲公司2×18 年分别销售A产品1万件和B产品和2万件，销售单价分别为100元和50 元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2％～8％之间。2×18年年初预计负债余额为 2 万元，2×18年实际发生保修费1万元，假定无其他或有事项，则甲公司2×18 年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为（ A ）。
A．11万元B．5万元C．12万元D．17万元
【解析】甲公司2×18 年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为：
2＋（1×100＋2×50）×5％一1＝11（万元）。
二、多项选择题
（一）要求：
下列各小题的5个备选答案中，至少有2个是正确的，请您将正确答案的字母序号填入每小题后面的“（）”内，少选、多选、错选均不符合要求。
（二）题目：
1、下列暂停或停止借款费用资本化的表述中，正确的有：购建固定资产过程中（CE ）。
A、发生非正常中断且非连续中断时间累计达3个月，应暂停借款费用资本化
B、发生正常中断且中断时间连续超过3个月，应停止借款费用资本化
C、某部分固定资产已达预定可使用状态并可供独立使用，应停止其借款费用资本化
D、某部分固定资产虽已达预定可使用状态并可供独立使用，应继续其借款费用资本化
E、某部分固定资产虽已达到预定可使用状态，但须待整体完工后方可使用，则不应停止借款费用资本化
【解析】符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止
与该部分资产相关的借款费用的资本化。购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用资本化。
2、长期借款所发生的利息支出、汇兑损失等借款费用，可能记入的账户有（ADE ）。
Ａ．财务费用Ｂ．长期待摊费用Ｃ．开办费
Ｄ．管理费用Ｅ．在建工程
3、符合资本化条件的资产在购建或生产期间，下列各项中，属于借款费用暂停资本化应同时满足的两个条件是（AB ）。
A．中断时间连续超过3个月B．非正常中断
C．中断时间连续超过2个月D．中断时间连续超过1个月
E、由于雨季或冰冻季节等原因的中断
【解析】选项A中断时间连续超过3个月，是从重要性的要求出发，连续中断不超过3个月的借款费用由于金额不大可以忽略不计。选项B是针对正常中断而言的，正常中断是指必要的程序或事先可预见的不可抗力因素导致的中断，包括：某项工程建造到一定阶段必须暂停进行质量或安全检查，检查通过后才可以继续下一阶段的建造工作，属于在施工前可以预见的，而且是工程建造所必须经过的程序；还有某些地区的工程在建造过程中，由于可预见的不可抗力因素（如雨季或冰冻季节等原因）导致施工的中断。
4．下列项目中，属于借款费用的有（ABD ）。
A、发行债券发生的利息、辅助费用B．借款手续费用、融资租赁费用
C、发行公司债券发生的溢价
D、发生的权益性融资费用
E．作为利息费用调整金额的应付债券折价或溢价的摊销
【解析】发行公司债券发生的溢价与借款费用无关；对于企业发生的权益性融资费用，不应当包括在借款费用中。
5．下列项目中，属于借款费用应予资本化的资产范围的有（CDE ）。
A．经营性租赁租入的生产设备
B、经过1 个月即可达到预定可使用状态的生产设备
C、经过2 年的建造可达到预定可使用状态的生产设备
D、需要经过相当长时间的生产活动才能达到销售状态的存货
E．经过相当长时间的购建达到预定可使用状态的投资性房地产
【解析】符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。经营性租赁租入的
生产设备不属于固定资产的购建。
6．所购建固定资产达到预定可使用状态是指，资产已经达到购买方或建造方预定的可使用状态。其判断标准包括：所购建的固定资产（BCDE ）。
A、已交付使用并办理竣工决算手续
B、其继续发生的支出金额很少或几乎不再发生
C．其实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经完成
D．与设计或合同要求相符或基本相符，含不影响其正常使用的极个别与其不相符之处E．如需要试生产或试运行，则在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时，或试运行结果表明能够正常运转或营业时，就应当认为资产已经达到预定可使用状态【解析】所购建固定资产达到预定可使用状态是指，资产已经达到购买方或建造方预定的可使用状态。具体可从以下几个方面进行判断：（1）固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经完成；（2）所购建的固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符，即使有极个别与设计或合同要求不相符的地方，也不影响其正常使用；（3）继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生。如果所购建固定资产需要试生产或试运行，则在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时，或试运行结果表明能够正常运转或营业时，就应当认为资产已经达到预定可使用状态。
7．摊销应付债券折价和溢价的方法有（BD ）
Ａ．一次摊销法Ｂ．直线法Ｃ．加速摊销法
Ｄ．实际利率法E、票面利率法
8、企业发行公司债券所产生的利息调整，每期摊销时可能记入的账户有（ACD ）。
A．在建工程B．长期待摊费用C．财务费用
D．制造费用E．生产成本
9、应付债券分期付息时，下列关于溢价发行债券的摊销的说法中，正确的有（ACDE）。
A、债券的摊余成本或账面价值逐渐减少
B、计入本期的利息费用逐期增加
C、计入本期的利息费用逐期减少
D、债券溢价的摊销额逐期增加
E、利息调整贷差随其摊销余额逐期减少直至为零，从而使债券的账面价值等于其面值
【解析】选项A，溢价发行债券，当应付债券到期一次付息时，因包含有应计利息，所以，债券的摊余成本或账面价值逐渐增加；选项C，因摊余成本或账面价值逐渐减少，所以，计入本期的利息费用逐期减少；选项E，溢价摊销要从债券入账金额（账面价值）中减去，在最后摊销完毕，使债券的账面价值等于其面值。
10、为进行应付债券的核算，应在“应付债券”账户下设置的明细账户有（ABC ）。Ａ．应计利息B、利息调整Ｃ．面值
Ｄ．应付利息E、债券折价与溢价
11、下列有关可转换债券的表述中，正确的是：可转换债券（BDE ）。
A．到期必须转换为股份B．转换为股份时不确认转换损益
C．转换为股份时应按债券的账面价值转为股本
D．在未转换成股份前要按期计提利息并进行利息调整
E．自发行结束之日起6个月方可转换为公司股票
12、下列各项中，构成可转换债券售价的有（ABD ）。
A、债券本金
B、票面利息按市场利率折算的现值
C、转换费用
D、转股权的价值
E、转换后的股票收益
13、企业购买的可转换债券，下列各项中属于其特点的有（ABCE ）
A、债权性
B、股权性
C、可转换性
D、债务性
E、混合性
14、企业发行可转换债券，期账务处理应当（ABCDE）。
A、在初始确认时将其包括的负债成分和权益成分进行分拆
B、将负债成分确认为应付债券
C、将权益成分确认为资本公积
D、以负债成分的未来现金流量进行折现确定其初始确认金额
E、以发行价格扣除负债成分初始确认金额后的金额，确定权益成分的初始确认金额
15、下列项目中，影响融资租入固定资产入账价值的有（BE ）。
A．融资租入固定资产占总资产的比例B．融资租赁合同规定的利率
C、融资租入固定资产的预计使用年限D．融资租入固定资产的预计净残值E、融资租入固定资产支付的租赁合同所贴的印花税票
【解析】初始直接费用应计入融资租入资产的价值。
16、下列项目中，影响承租人每年应付融资租赁款的有（AB ）。
A、融资租赁期限
B、最低租赁付款额
C、租赁资产尚可使用年限
D、初始直接费用
E、租赁开始日租赁资产的原账面价值
【解析】承租人每年应付融资租赁款与租赁期和最低租赁付款额有关。
17、下列各项中，属于“长期应付款”账户核算的内容主要有（BCE ）。
A．应付经营租入固定资产的租赁费B．采用补偿贸易方式引进国外设备价款
C．应付融资租入固定资产的租赁费D、除长期借款以外的各种长期应付款项
E、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项
【解析】长期应付款，是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项、采用补偿贸易方式引进国外设备发生的应付款项等。选项A 通过“其他应付款”账户核算，选项D除长期借款外还有应付债券。
18、关于租赁业务发生的初始直接费用，下列说法中，正确的有（CDE ）。
A、融资租赁出租人应计入管理费用B．融资租赁承租人应计入管理费用
C．经营租赁承租人应计入当期损益D．经营租赁出租人应计入当期损益
E．融资租赁承租人应计入租入资产的价值
【解析】承租人融资租赁业务发生的初始直接费用，应计入租入资产的价值；出租人融资租赁业务发生的初始直接费用，应计入长期应收款。
19、下列关于或有事项的说法中，正确的有（AE ）。
A．或有资产和或有负债均不确认
B．或有负债符合一定条件时应将其确认为负债
C．当或有资产可能给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露
D．一桩经济案件，若企业获得补偿的可能性达到98％时，则应将其确认为资产
E．或有资产一般不在会计报表附注中披露，但当其很可能给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露
【解析】或有事项符合一定条件时，企业可以将其确认为负债或资产，或有负债符合一定条件时应将其确认为预计负债，而或有负债和或有资产不应确认。或有资产一般不在会计报表附注中披露，但或有资产很有可能给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露。因此，选项A和E 正确。或有事项确认为资产必须同时满足两个条件：（1）相关义务已确认为负债；（2）从第三方或他方得到补偿基本确定。
20、下列关于或有事项的表述中，正确的有（AC ）。
A、或有事项的结果具有较大不确定性
B、或有负债应在资产负债表中报告
C、或有资产不应在资产负债表中报告
D、或有资产应在财务报表附注中披露
E、或有事项一定会对企业的经营业绩形成不利影响
21、下列各项中，属于预计负债确认应当同时满足的条件有（ADE ）。
A、该义务是企业承担的现时义务
B、该义务是企业承担的未来义务
C、该义务是企业承担的潜在义务
D、该义务的金额能够可靠地计量
E、履行该义务很可能导致经济利益流出企业
【解析】预计负债确认应当同时满足3项条件。
22、下列对或有事项之结果的会计处理中，符合现行会计制度规定的有（BDE ）。
A、可能导致经济利益流入企业的应对其予以披露
B．很可能导致经济利益流入企业的应对其予以披露
C．可能导致经济利益流出企业，但不符合确认条件的不需要披露
D．可能导致经济利益流出企业，但无法可靠计量的需要对其予以披露
E．很可能导致经济利润益流出企业，且符合确认条件的应作为预计负债确认
【解析】或有事项的结果很可能导致经济利益流入企业的，应对其予以披露；或有事项的结果可能导致经济利益流出企业的或有负债应予以披露。
23、下列各项中，属于或有事项的有（ABCDE ）。
A、未决诉讼
B、产品质量保证
C、承诺、环境污染治理
D、债务担保
E、亏损合同、重组义务
24、下列各项中，属于或有负债会计处理方法的有（AE ）。
A、不确认但应披露
B、既要确认也要披露
C、确认但不披露
D、不确认也不披露
E、特殊情况下可以不披露
25、下列属于确认预计负债最佳估计数时应当考虑的因素有（ACD ）。
A、货币的时间价值
B、预期的资产处置利得
C、财务风险
D、未来事项的影响
E、预期可能得到的补偿
26．关于或有事项的最佳估计数的确定，下列说法中正确的有（ACDE ）。
A、应综合考虑与或有事项有关的风险因素
B．不应综合考虑与或有事项有关的货币时间价值因素
C．应综合考虑与或有事项有关的不确定性因素和货币时间价值因素
D．货币时间价值影响重大的，应通过对相关未来现金流出进行折现后确定
E．所需支出存在一个连续范围且该范围内各种结果发生的可能性相同的，应按照该范围内的中间值确定
【解析】所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定。企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，应当通过对相
关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。
27、下列各项业务中，可能是长期借款利息费用借记的账户有（ABCE ）。
A、在建工程
B、财务费用
C、管理费用
D、生产成本
E、长期待摊费用
28、下列有关不确定事项的说法中，正确的有（ABCDE ）。
A、“基本确定”是指发生的可能性大于95％但小于100％
B、“很可能”是指发生的可能性大于50％但小于等于95％
C、“可能”是指发生的可能性大于5％但小于等于50％
D、“极小可能”是指发生的可能性大于0但小于等于5％
E、预计负债确认的条件之一是或有事项发生的概率超过50%但小于等于95%
29、下列有关合同的说法中，正确的有（ABCDE ）。
A、买卖合同、劳务合同、租赁合同均为待执行合同
B、待执行合同，均可能因环境发生变化而转化为亏损合同
C、亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债
D、对于因亏损合同而产生的预计负债，应当反映企业退出各合同的最低成本
E、待执行合同变成亏损合同时，不管该合同是否有标的资产都应确认相应的预计负债
30、预计负债的计量需要对未来经济利益的流出金额作出合理的估计，以确定最佳估计数，并要考虑预期可能得到的补偿金额。具体包括（ABCDE ）。
A、预期可能获得补偿的确定
B、最佳估计数的确定
C、预计负债账面价值的复核
D、风险和不确定性等其他因素
E、需要对未来经济利益的流出金额做出合理的估计，如弃置费用的最佳估计数
补充练习题
2．借款费用包括（ABCDE ）。
Ａ．辅助费用B．融资租赁费用Ｃ．外币借款的汇总差额
Ｄ．借款利息E、作为利息费用调整金额的应付债券折价或溢价的摊销
7、关于辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额，下列说法中正确的是（ABCE ）。
A．在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化并计入符合资本化条件的资产成本
B．在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额的计算不与资产支出相挂钩
C、专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化并计入符合资本化条件的资产的成本
D、专门借款发生的辅助费用，在计算其资本化金额时应与资产支出相挂钩
E、专门借款发生的辅助费用，是指企业在借款过程中发生的诸如手续费、佣金等费用
7、下列各项，表明所购建固定资产达到预定可使用状态的有（ABCDE ）。
A．与固定资产购建有关的支出不再发生B．固定资产与设计或合同要求相符C．固定资产与设计或合同要求基本相符D．固定资产的建造工作已全部完成
E、试生产结果表明固定资产能够正常生产出合格产品
11、资产负债表日，下列有关债券核算的处理中，正确的有（ABCD ）。
A、应按摊余成本和实际利率计算确定应付债券的利息费用
B、应按摊余成本和实际利率计算确定持有至到期投资的利息收入
C．对于分期付息、一次还本的应付债券，按摊余成本和实际利率计算确定债券利息与按票面利率计算确定的应付利息的差额，借记或贷记“应付债券－－利息调整”账户D．对于分期付息、到期一次还本的持有至到期投资，应按摊余成本和实际利率计算确定的债券的利息收入贷记“投资收益”账户，与按票面利率计算确定的应收利息金额的差额，借记或贷记“持有至到期投资－－利息调整”账户
E．企业发行债券所发生的交易费用，计入财务费用或在建工程，投资企业所发生的交易费用，计入投资收益
【解析】企业发行的债券应当按其公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额。持有至到期投资所发生的交易费用，计入初始投资成本。
21、下列各项中，属于债务重组协议特点的有（CD ）。
A、由法院最终裁定
B、债务到期未还
C、债务人发生财务困难
D、债权人做出让步
E、债权人以非现金资产清偿债务
32、关于或有事项，下列说法中正确的有（ACDE ）。
A、企业不应确认或有资产和或有负债
B、与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业应将其确认为一项负债
C、或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果需通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实
D、为其他单位提供债务担保产生极小可能导致经济利益流出企业的或有负债也应在会计报表附注中披露
E、或有事项的结果可能会产生预计负债、或有负债或者或有资产。其中，预计负债属于负债的范畴
三、判断题
（一）要求：
判断下列各命题的正误，您认为是正确的在每小题后面的“（）”内划“√”；您认为是错误的在每小题后面的“（）”内划“×”。着重理解其为什么?
（二）题目：
1、借款费用确认的基本原则是，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应予以资本化并计入相关资产成本；其他借款费，应在发生时根据其发生额的大小确认是否计入当期损益。（×）【解析】企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应予以资本化并计入相关资产成本；其他借款费用，应在发生时根据其发生额确认为费用并计入当期损益。
2、企业购建或生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应停止与该部分资产相关的借款费用的资本化。（√）3．符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建才能达到预定可使用状态的固定资产。（×）
【解析】符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
4、在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款汇兑差额，应当计入以该专门借款所购建固定资产的成本。（√）
5、为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，企业应根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用专门借款的资本化率，计算确定专门
第九章流动负债与或有负债
第九章流动负债与或有负债 一、单项选择题 1．企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期并未签发新的票据时，将应付票据账面余额转入（）。 A ?应收账款 B ?应付账款 C ?坏账损失 D ?继续保留在“应付票据”中 2．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17% 。 2009 年 1 月甲公司董事会决定将本公司生产的 500 件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为 1 ? 2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。假设不考虑其他相关税费，甲公司 在 2009 年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。 A ? 600 B ? 770 C ? 1 000 D ? 1 170 3．A 企业为小规模纳税企业， 8 月初欠交增值税 7 500 元，本月购进材料成本为 75 000 元，支付的增值税额为 12 750 元。本月产品含税销售收入为 2 163 000 元，其中增值税额为 63 000 元（小规模纳税人增值税的征收率为 3%）。则 8 月末应交增值税为（）元。 A．57 750 B ． 63 000 C ． 70 500 D ． 42 750 4．某一般纳税企业用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为100 000 元，支付增值税额为 17 000 元，对方代垫运杂费 3 000 元，该原材料已经验收入库。该购买业务所产生的应付账款的入账价值为（）元。 A． 120 000 B ． 100 000 C ． 103 000 D ．117 000 5．下列可以用“应付职工薪酬——职工福利”开支的项目是（）。 A.支付退休金 B ?支付误餐补助
流动负债--应交税费 习题及答案
流动负债习题二—应交税费 1、企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票注明修理费用10 000元，增值税额1 700元以银行存款支付。 2、企业购入材料价款10 000元，税率17%，支付运输费1 000元，按运费单据的7%抵扣，全部款项以银行存款支付。 3、某企业收购免税农业产品作为原材料，实际支付款项1 500 000元，产品已验收入库，款用现金支付，实际成本核算，按买价的13%抵扣进项税额。 4、2011年8月25日，甲公司工程部门领用自产的产品一批，该产品成本500 000元，售价（计税价格）600 000元，增值税率为17%，编制会计分录。 5、甲公司本月购进的一批原料因台风损失了30 000元，其进项税额是5 100元，经查应由保险公司赔偿20 000元，其余部分为净损失。 6、2010年8月20日，甲公司自建一座仓库，领用生产用的材料一批，实际成本20 000元，增值税进项税额为3 400元，编制会计分录。 7、乙企业为增值税一般纳税企业，材料按实际成本核算，适用的增值税率为17%，2012年3月发生如下经济业务： （1）购入原材料，价款为200万元，增值税34万元，用银行存款支付货款，材料验收入库。（2）建造仓库领用生产用的材料8万元，该批材料的计税价格为10万元。 （3）出售商标权，收到款项5万元存入银行。该商标权的账面余额为6万元，已累计摊销4万元，营业税率为5%。 （4）购入办公楼，价款2 340万元，款项由银行存款支付 （5）销售产品一批，售价300万元（不含税），货款尚未收到。 （6）销售应交增值税产品给小规模纳税企业，应收取款项（价税合计）58.5万元，已由银行收妥。 （7）从小规模纳税企业购入材料，发票上记载货款175.5万元，材料已验收入库，款项尚未支付。 （8）出售厂房一栋，原价1 000万元，已提折旧700万元，出售所得收入650万元，清理费用支付3万元，厂房清理完毕，款项均由银行存款收付，营业税率5%。 要求：根据以上业务编分录。注：金额用万元，不考虑城建税和教育费附加。 8、（注册教材）：某工业企业核定为小规模纳税人，本期购入原材料，增值税专用发票价款为100万元，增值税17万元，企业开出承兑的商业汇票，材料验收入库。本企业本期销售产品，售价90万元（含税）货款尚未收到。 9、某公司应交税费-未交增值税的借方余额为20万元，本月发生下列业务： (1) 购进原材料取得专用发票，买价500 000元，税额85 000元，另以现金支付入库前挑选整理费500元，材料验收入库，款项已付。 (2) 工程领用原材料，成本20 000元，税率17%。 (3) 企业销售一批应税消费品，该批产品成本100万元，售价150万元，消费税率10%，增 值税率17% ⑷购入工程物资买价400 000元，专用发票税额68 000元，款项已付。 ⑸工程领用本企业生产的应税消费品，产品成本150 000元，计税价格200 000元。 ⑹以银行存款缴纳本月增值税50 000元。 ⑺月末计算本月增值税并结转。
最新家装制度流动负债主要税务问题
家装管理制度流动负债主要税务问题
家装管理制度_流动负债主要税务问题 1.新准则取消了原“应付工资”、“应付福利费”科目、增设“应付职工薪酬”科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。新准则规定，职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬以及其他相关支出。按照：工资、职工福利、‘社会保险费’、住房公积金，、工会经费、职工教育经费、“解除职工劳动关系补偿”等应付职工薪酬项目进行明细核算。 具体包括： (1)职工工资、奖金、津贴和补贴。 (2)职工福利费。 (3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。 (4)住房公积金。 (5)会经费和职工教育经 (6)非货币性福利。 (7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿。 (8)其他与获得职工提供的服务相关的支出，但此准则不涉及对于以股份为基础的薪酬和企业年金的规范。 2、新准则没有“应付利润”这个科目，而是用“应付股利”核算企业分配的现金股利或利润。 流动负债指小型施工企业、装修公司在1年内或者超过1年的一个营业周期内需要偿还的债务合计，其中包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费和其他应付款等。在会计核算中，涉及流动负债的税务问题主要表现在虚挂预提费用，应付职工薪酬科目虚增成本及隐瞒营业收人等方面。 [例] 2009年1月1日中建公司从银行借款100万元，利率10%期限6个月，A公司因资金紧张向中建公司借款，2009年2月1日中建公司暂借给A公司，时间3个月，A公司到期按协议（不收利
息）还给中建公司100万元，2009年5月1日A公司到期还款，实际也没有支付利息给中建公司。2009年7月1日贷款到期，中建公司还本付息。税务机关发现该情况责令中建公司调增应税所得额。 分析： 关于将银行借款无偿让渡他人使用的涉税问题。企业将银行借款无偿转借他人，实质上是将企业获得的利益转赠他人的一种行业，因此税务部门有权力按银行同期借款利率核定其转借收入，并就其适用营业税暂行条例按金融业税目征收营业税。《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。据此，中建公司将银行借款无偿让渡给A公司使用，所支付的利息与取得收入无关，应调增应税所得额。
练习6答案：第十二章 非流动负债
1、【多选题】甲公司下列各项关于负债的会计处理中，正确的有（）。 A.融资租入固定资产时，长期应付款应当按照最低租赁付款额的现值列报 B.在资产负债表日，将发行的一次还本付息债券按票面利率计算应付未付的利息增加应付债券的账面价值 C.因承担交易性金融负债而发生的相关交易费用在发生时直接计入当期损益 D.借入长期借款时，将实际收到的款项与借款本金之间的差额计入当期损益 【答案】BC 【解析】选项A，融资租入固定资产时，长期应付款应当以期末账面价值减去“一年内到期的非流动负债”后的金额列示于资产负债表中；选项D，借入长期借款时，将实际收到的款项与借款本金之间的差额记入“长期借款——利息调整”科目。 2、【多选题】下列各项表述中，正确的有（）。 A.企业借入各种长期借款时，按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款——本金”科目；按借贷双方之间的差额，借记“长期借款——利息调整”科目 B.对于一次还本付息的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”“制造费用”“财务费用”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付债券——应计利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——利息调整”科目 C.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆 D.企业购买资产有可能延期支付有关价款。如果延期支付的购买价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用直线法（实际利率法）进行摊销，计入相关资产成本或当期损益 【答案】ABC 【解析】企业购买资产有可能延期支付有关价款。如果延期支付的购买价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，计入相关资产成本或当期损益，选项D不正确。 3、【多选题】资产负债表日，对于分期付息、一次还本的债券，企业应按应付债券的摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，可能借记（）科目。 A.在建工程 B.应付利息 C.财务费用 D.研发支出 【答案】ACD 【解析】对于分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日按应付债券的摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”“制造费用”“财务费用”“研发支出”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。 4、【多选题】关于可转换公司债券的会计处理，下列说法中正确的有（）。 A.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行
流动负债练习题
流动负债练习题 一、单选题 1．下列各项中，属于偿付金额视经营情况而定的流动负债是（）。 A．应付股利 B．短期借款 C．应付票据 D．预收帐款 2．企业对确实无法支付的应付帐款，应转入的会计科目是（）。 A．其它业务收入 B．资本公积 C．盈余公积 D．营业外收入 3.银行承兑汇票到期，企业无力支付票款的，按应付票据的账面价值，借记“应付票据”科目，贷记（）科目。 A．应付账款 B．短期借款 C．其他应付款 D．预付账款 4.下列各项中，不应通过“应缴税费”科目核算的是（）。 A．应缴的土地使用税 B．应缴的教育费附加 C．应缴的消费税 D．应缴的耕地占用税 5.甲企业为增值税小规模纳税人（征收率为3%），11月初欠缴增值税1 000元，本月购进材料买价为10 000元，支付的增值税为1 700元，本月销售产品，取得含税销售收入1 030 000元，则甲企业本月应交增值税为（）。 A．31 000元 B．30 000元 C．29 300元 D．28 300元 6.下列税金中，与企业计算损益无关的是（）。 A．消费税 B．所得税 C．增值税 D．城市维护建设税 7.下列各项中，不属于流动负债的是（）。 A．应缴税费 B．应付票据 C．预付账款 D．预收账款 8.企业缴纳的下列税款，不应计入“管理费用”科目的是（）。 A．增值税 B．印花税 C．房产税 D．土地使用税 9.下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是（）。 A．住房公积金 B．工会经费和职工教育经费 C．职工因公出差的差旅费D．因解除与职工的劳动关系给予的补偿 10.下列各项中，不应计入“营业税金及附加”科目的是（）。 A．消费税 B．营业税 C．城市维护建设税 D．增值税的销项税额 11.某企业为增值税小规模纳税人，购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20 000元，增值税3 400元，在购入材料的过程中另支付运杂费1 000元。则该企业原材料的入账价值为（）元。 A．20 000 B．20 600 C．23 400 D．24 400 12.企业出售固定资产应缴的营业税，应借记的会计科目是（）。 A．营业税金及附加 B．固定资产清理 C．营业外支出 D．其他业务成本13.甲公司结算本月管理部门人员额应付职工工资共250 000元，代扣该部门职工个人所得税15 000元，实发工资235 000元，该企业会计处理中，不正确的是（）。 A．借：管理费用 250 000 贷：应付职工薪酬—工资 250 000
财务会计教案：第九章非流动负债.
第八章流动负债 第一节流动负债概述 教学内容： 1、流动负债的概念和内容。 2、流动负债的特点。 3、流动负债的初始计量。 教学目标： 1、明确流动负债包括的基本内容和有关的基本概念。 2、了解流动负债特点和初始计量。 教学重点： 1、流动负债的概念。 2、流动负债的特点。 教学难点： 无 教学方法： 以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。 课时安排： 2课时。 讲稿：第一节流动负债概述 一、流动负债的概念和内容： （一）负债的概念 根据《企业财务会计准则》，负债的定义为：“负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 定义包括三层含义：第一，负债产生的原因：过去的交易、事项；第二，负债的表现形式：现时应承担的义务；第三，负债解除的结果：未来的经济利益流出企业。 从定义中可以看出，负债具有以下基本特征： 1、负债是过去的交易或事项产生的。过去的交易或事项是指已经完成的经济业务，负债只与已经发生的交易或事项相关，而与尚未发生的交易或事项无关。 2、负债是企业承担的现时义务。它意味着负债是企业必须履行的经济责任。 3、负债的清偿会导致企业未来经济利益的流出。负债的清偿就是企业履行其经济责任，一般是以向债权人支付资产或提供劳务方式，解除企业对债权人的经济责任。不论是哪种方式都表明负债的偿还是以牺牲企业的经济利益为代价。 负债按其流动性分为流动负债和长期负债。通常以1年为限，但不是必须。 负债还可按其偿还方式的不同分为货币性负债和非货币性负债。
（二）流动负债的概念和内容 流动负债是指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。 包括：短期借款、应付帐款、应付票据、预收账款、应交税费、应付股利、应付职工薪酬、其他应付款、预提费用、以及一年内到期的长期负债；或有负债包括：已贴现的商业承兑汇票形成的或有负债、产品质量保证形成的或有负债、未决讼诉和未决仲裁形成的或有负债、为其他单位提供债务担保形成的或有负债。 二、流动负债的特点 （一）偿还期短。这是与长期负债最主要的区别。 （二）未来主要以流动资产、提供劳务或举借新流动负债偿还。 三、流动负债的初始计量 各项流动负债应当按实际发生数额记账，其余额应当在会计报表中分项列示。在确定入账金额时，有三种不同的情况：一是按合同、协议上规定的金额入账，例如应付账款；二是期末按经营情况确定的金额入账，例如应交税费；三是需运用职业判断估计的金额入账，例如预计负债。 教学后记： 概念讲解比较枯燥，结合实例学生比较容易接受。 第二节短期借款和应付款项 教学内容： 1、短期借款。 2、应付账款。 3、预收账款。 4、应付票据。 5、其他应付款。 教学目标： 1、明确短期借款和应付款项包括的基本内容和有关的基本概念。 2、了解短期借款和应付款项在管理与核算过程中应遵循的各项规定。 3、掌握短期借款和应付款项的核算方法。 教学重点及难点： 1、短期借款和应付款项的核算。 2、短期借款和应付款项贴现。 3、典型分录的分析。 教学方法： 以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。
第9章非流动负债习题及答案(1)
第九章非流动负债习题及答案 一、不定项选择题 1、甲公司于 2017年1月1日发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值1 000 000元，票面年利率5%，发行价格 950 520元。甲公司对利息调整采用实际利率法进行摊销，经计算该债券的实际利率为6%。该债券2017年度应确认的利息费用为（）元。 A.50 000 B.60 000 C.47 526 D.57 031.2 【答案】D 【解析】实际利息费用＝应付债券期初的摊余成本×实际利率＝950 520×6%＝57031.2（元）。 2、某股份有限公司于2016年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5％，实际利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2017年度确认的利息费用为( )万元。A．11.78 B．12 C．10 D．11.68 【答案】A 【解析】该债券2016年度确认的利息费用＝194.65×6%=11.68万元，2017年1月日应付债券的账面余额=194.65+（11.68-200×5%）=196.33万元，2017年度确认的利=196.33×6%=11.78万元。 3、甲公司于2017年1月1日发行面值总额为1000万元，期限为5年的债券，该债券票面利率为6％，每年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1043.27万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5％。2017年12月31日，该应付债券的账面余额为（）万元。 A.1000 B.1060 C. 1035.43 D. 1095.43 【答案】C 4、下列项目中,属于或有事项基本特征的有（）。 A.或有事项是过去的交易或事项形成的潜在义务 B.或有事项具有不确定性 C.或有事项的结果只能由未来发生的事项确定 D.影响或有事项结果的不确定因素基本上可由企业控制 E.或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况 【正确答案】BCE 5、对与或有事项相关的义务要确认为一项负债，应同时符合的条件有（）。 A.该项义务为企业承担的潜在义务 B.该项义务为企业承担的现时义务 C.该义务的履行很可能导致经济利益流出企业 D.该义务的金额能够可靠计量 E.该义务的履行可能导致经济利益流出企业 【正确答案】BCD 6、下列各项关于预计负债的表述中，正确的是（）。 A.预计负债是企业承担的潜在义务 B.与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性 C.预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响 D.预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量
第九章流动负债习题及解析
第九章流动负债习题 < 一、单项选择题 1.应付账款按总价法核算时，如果在折扣期内付款，对所取得的现金折扣收入，正确的处理方法是（）。 A、作为理财费用减少财务费用 B、作为理财费用增加财务费用 C、直接计入管理费用 D、前三项均不正确 【正确答案】A 【解析】因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。 2、资产负债表日，对预提的短期借款利息，贷记的账户是（）。 A短期借款B其他应付款C财务费用D应付利息 【正确答案】D ) 【解析】短期借款利息属于流动负债计入应付利息 3、A公司于2007年5月25日购入一批商品，进价20000元，增值税率17%，商品当日入库，付款条件为2/10、1/30、n/60。采用净价法核算时，应付账款的入帐金额为（）元。Ａ、22932 Ｂ、23400 Ｃ、23166 Ｄ、20000 【正确答案】A 【解析】在净额法下，企业应按照扣除最大现金折扣后的净额确认应付账款23400*（1-2%） 4、A公司因采购商品开局面值40万元、票面利率4%、期限3个月的商业汇票一张，该票据到期时，A公司一共应支付（）元。 A、400000 B、404000 C、412000 D、440000 【正确答案】B 【解析】票据利息计算3个月400 000*（1+4%*3÷12）=404000 5、B公司是一般纳税人，将自产的洗衣机作为福利发放给职工，成本价55000
元，售价60000元，企业因此需要缴纳的增值税为（）元。 A、9350 B、10200 C、8718 D、9775 ） 【正确答案】B 【解析】增值税按售价计算60000*17%=10200 6、我国现行会计实务中，带息应付票据应付利息的核算账户是（）。 A、应付票据 B、应付利息 C、其他应付款 D、应付账款 【正确答案】B 【解析】属于流动负债的应付利息 7、商业承兑汇票到期无法偿还时，承兑企业应作的账务处理时（）。 A、转作短期借款 B、转作应付账款 C、转作其他应付款 D、不进行账务处理 【正确答案】B , 【解析】商业汇票有确切的到期日和到期值，汇票到期时，付款企业应足额偿付。由于种种原因确实无力偿付的，属于商业承兑汇票的应转作应付账款 8、下列各选项中，不属于职工薪酬内容的是（）。 A、医疗保险费等社会保险费 B、住房公积金 C、工会经费和职工教育经费 D、职工差旅费 【正确答案】D 【解析】A、B、C均属于职工薪酬内容，只有差费计旅入管理费用 9、企业支付工会经费用于职工活动，借记的账户是（）。 A、其他应付款 B、其他应收款 C、应付职工薪酬 D、银行存款 【正确答案】C 【解析】工会经费属于应付职工薪酬开支范围 ? 10、银行承兑汇票到期无法偿还时，债务企业应进行的账务处理是（）。 A、转作短期借款 B、转作应付账款 C、转作其他应付款 D、不进行账务处理
最新负债综合练习题及答案
负债练习题及答案 一、单项选择题 1.企业按规定应缴纳の城市维护建设税和教育费附加，应计入（）科目。A．主营业务成本B．营业税金及附加 C．其他业务支出 D．管理费用 2.如果企业预收款业务不多，可以将预收の款项直接记入( )科目の贷方。A应收账款 B应付账款 C预付账款D其他应付款 3.企业将自产产品无偿赠送他人时，所编制の视同销售处理の会计分录应借记（）账户。 A管理费用 B营业外支出 C资本公积 D销售费用 4.企业到期无力支付の银行承兑汇票应转入（）账户。 A应付账款 B预付账款 C短期借款 D财务费用 5.企业开出并承兑の商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期并未签发新の票据时，将应付票据账面余额转入（）。 A．应收账款B．应付账款C．坏账损失D．短期借款 二、多项选择题 1.下列行为中按税法要求应作视同销售处理の项目有（）。 A. 将自产产品用于在建工程 B. 将自产产品对外无偿捐赠 C. 将自产产品作为福利分配给职工 D. 将外购原材料用于在建工程 2.企业发生の下列税费中，应当计入企业当期损益の有（）。 A. 增值税 B. 个人所得税 C. 城建税 D. 企业所得税 3.企业缴纳の下列各项税款，应计入管理费用の有( )。 A.房产税 B.车船使用税 C.消费税 D.城市维护建设税 4.以下属于核算流动负债の账户有（）。 A预收账款 B短期借款 C应付职工薪酬 D长期借款 5．企业分配工资费用，应贷记“应付职工薪酬”科目，借记の科目可能有( )。 A．生产成本 B．销售费用 C．财务费用 D．管理费用 三、判断题 1.预收账款虽然与应付账款均属于负债项目，但与应付账款不同，它通常不需要以货币偿付。（） 2.企业在折扣期内付款享受の现金折扣应增加当期の财务费用。（） 3.一般纳税人购入货物或接受劳务在取得凭证后均可以抵扣进项税额。 （） 4.企业对于先收到材料物资而月末尚未收到发票账单の情况，按规定在月度终了将所购材料物资の应付债务估价记入“应付账款”科目，下月初用红字冲回。( ) 5．企业为职工缴纳の医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务の会计期间，根据工资总额の一定比例计算，计入资产成本或当期损益。 ( )
第十章非流动负债习题答案
第十章非流动负债 自测题 一、单项选择题 1、D 2、A 3、C 4、D 5、A 6、B 7、C 8、C 9、A 10、C 二、多项选择题 1、BD 2、ABCD 3、ABD 4、AC 5、ABC 6、AB 7、BD 8、CDE 9、ABE 10、ABD 三、判断题 1、× 2、√ 3、√ 4、× 5、√ 6、× 7、× 8、×9 ×10 × 练习题 1、到期一次还本付息，按复利计算 借：银行存款8000000 贷：长期借款—本金8000000 每年应计利息如下： 第一年=8000000×8%= 640000 借：在建工程640000 贷：长期借款—应计利息640000 第二年=（8000000+640000）×8%=691200 借：在建工程691200 贷：长期借款—应计利息691200 第三年=（8000000+640000+691200）×8%=746496 借：财务费用746496 贷：长期借款—应计利息746496 三年后应还利息总和=2077696 三年后应还本息和=10077696
借：长期借款—本金8000000 —应计利息2077696 贷：银行存款10077696 2、市场利率为8%时平价发行，10%时折价发行，6%时溢价发行。 补充： 2．甲公司为筹集生产经营所需资金，于2011年1月1日发行面值为1 0 000 000元的债券，期限5年，票面利率8%。利息在每年12月31日支付。假设债券以1 084 247元的价格发行（市场利率为6%），请用实际利率法编制2011年至2015年有关的会计分录。 债券利息费用计算表 2011年1月1日发行债券时 借：银行存款 1 084 247 贷：应付债券——面值1000 000 ——利息调整84 247 2011年12月31日 借：财务费用65 055 应付债券——利息调整14 945 贷：应付利息80 000 借：应付利息80 000 贷：银行存款80 000 2012年12月31日至2014年12月31日同上 2015年12月31日 借：财务费用61 132 应付债券——面值 1 000 000 ——利息调整18 868 贷：银行存款 1 080 000
家装管理制度流动负债主要税务问题
家装管理制度_流动负债主要税务问题 1.新准则取消了原“应付工资”、“应付福利费”科目、增设“应付职工薪酬”科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。新准则规定，职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬以及其他相关支出。按照：工资、职工福利、‘社会保险费’、住房公积金，、工会经费、职工教育经费、“解除职工劳动关系补偿”等应付职工薪酬项目进行明细核算。 具体包括： (1)职工工资、奖金、津贴和补贴。 (2)职工福利费。 (3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。 (4)住房公积金。 (5)会经费和职工教育经 (6)非货币性福利。 (7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿。 (8)其他与获得职工提供的服务相关的支出，但此准则不涉及对于以股份为基础的薪酬和企业年金的规范。 2、新准则没有“应付利润”这个科目，而是用“应付股利”核算企业分配的现金股利或利润。 流动负债指小型施工企业、装修公司在1年内或者超过1年的一个营业周期内需要偿还的债务合计，其中包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费和其他应付款等。在会计核算中，涉及流动负债的税务问题主要表现在虚挂预提费用，应付职工薪酬科目虚增成本及隐瞒营业收人等方面。 [例] 2009年1月1日中建公司从银行借款100万元，利率10%期限6个月，A公司因资金紧张向中建公司借款，2009年2月1日中建公司暂借给A公司，时间3个月，A公司到期按协议（不收利息）还给中建公司100万元，2009年5月1日A公司到期还款，实际也没有支付利息给中建公司。2009年7月1日贷款到期，中建公司还本付息。税务机关发现该情况责令中建公司调增应税所得额。 分析： 关于将银行借款无偿让渡他人使用的涉税问题。企业将银行借款无偿转借他人，实质上是将企业获得的利益转赠他人的一种行业，因此税务部门有权力按银行同期借款利率核定其转借收入，并就其适用营业税暂行条例按金融业税目征收营业税。《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。据此，中建公司将银行借款无偿让渡给A公司使用，所支付的利息与取得收入无关，应调增应税所得额。 （注：本资料素材和资料部分来自网络，仅供参考。请预览后才下载，期待你的好评与关注！）
中级会计学第十章 非流动负债习题+答案
第十章非流动负债 一、单项选择题 1.港龙公司2007年1月1日按每份面值1000元，发行价格为每份1020元，发行了200万份可转换债券，取得总收入204000万元。该债券期限为4年，票面年利率为4%，利息按年支付；每份债券均可在债券发行1年后转换为60股该公司普通股。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%。则负债部分的初始入账金额为（A ）。 A.186 139.58 B.200 000 C.204 000 D.4 000 2.甲公司2007年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。债券的公允价值为9465.40万元，2008年1月1日，某债券持有人将其持有的5000万元（面值）本公司可转换公司债券转换为100万股普通股（每股面值1元）。甲公司按实际利率法确认利息费用。2008年1月1日甲公司转换债券时应确认的“资本公积—股本溢价”的金额为（ A ）万元。 A.4983.96 B.534.60 C.4716.66 D.4616.66 3.某股份有限公司于2008年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为5%，实际利率为4%，发行价格为105 万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2010年度确认的利息费用为（A）万元。 A.1.63 B.2 C.1.08 D.2.03 4.甲公司于2007年1月1日发行面值总额20000元、3年期、一次还本、按年付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面年利率为6%，发行价为21000万元，支付发行费用300万元，发行期间冻结资金利息为200万元。已知： 该债券实际利率为（ C ）。 A.3.22% B.4.56% C.4.38% D.4.73% 5.甲上市公司2008年1月1日发行20000万元的可转换公司债券，该可转换公司债券发行期限为3年，票面利率为2%，按年度付息，债券发行1年后可转换为股票。甲公司实际发行价格为19200万元（忽略发行费用），同期普通债券市场利率为5%，甲公司初始确认时负债成分和权益成分的金额分别是（B）万元。 A.19200，0 B.18366.05，833.95 C.18366.05，1633.95 D.19166.05，833.95 6.发行可转换债券发生的交易费用，应当（D ）。 A.计入财务费用 B.计入应付债券的账面价值
(完整版)公司理财习题及答案
习题一 1.5.1单项选择题 1 ．不能偿还到期债务是威胁企业生存的（）。 A ．外在原因 B ．内在原因 C ．直接原因 D ．间接原因 2．下列属于有关竞争环境的原则的是（）。 A ．净增效益原则 B ．比较优势原则 C ．期权原则 D ．自利行为原则3．属于信号传递原则进一步运用的原则是指（） A ．自利行为原则 B ．比较优势原则 C . 引导原则 D ．期权原则 4 ．从公司当局可控因素来看，影响报酬率和风险的财务活动是（）。 A ．筹资活动 B ．投资活动 C ．营运活动 D ．分配活动 5 ．自利行为原则的依据是（）。 A ．理性的经济人假设 B ．商业交易至少有两方、交易是“零和博弈”，以及各方都是自利的 C ．分工理论 D ．投资组合理论 6 ．下列关于“有价值创意原则”的表述中，错误的是（）。 A ．任何一项创新的优势都是暂时的 B ．新的创意可能会减少现有项目的价值或者使它变得毫无意义 C ．金融资产投资活动是“有价值创意原则”的主要应用领域 D ．成功的筹资很少能使企业取得非凡的获利能力 7 ．通货膨胀时期，企业应优先考虑的资金来源是（） A ．长期负债 B ．流动负债 C ．发行新股 D ．留存收益 8．股东和经营者发生冲突的根本原因在于（）。 A ．具体行为目标不一致 B ．掌握的信息不一致 C ．利益动机不同 D ，在企业中的地位不同 9 ．双方交易原则没有提到的是（）。 A ．每一笔交易都至少存在两方，双方都会遵循自利行为原则 B ．在财务决策时要正确预见对方的反映 C ．在财务交易时要考虑税收的影响 D ．在财务交易时要以“自我为中心” 10．企业价值最大化目标强调的是企业的（）。 A ．预计获利能力 B ．现有生产能力 C ．潜在销售能力 D ．实际获利能力11．债权人为了防止其利益受伤害，通常采取的措施不包括（）。 A ．寻求立法保护 B ．规定资金的用途 C ．提前收回借款 D ．不允许发行新股12．理性的投资者应以公司的行为作为判断未来收益状况的依据是基于（）的要求。 A ．资本市场有效原则 B ．比较优势原则 C ．信号传递原则 D ．引导原则13．以每股收益最大化作为财务管理目标，存在的缺陷是（）。 A ．不能反映资本的获利水平 B ．不能用于不同资本规模的企业间比较 C ．不能用于同一企业的不同期间比较 D ．没有考虑风险因素和时间价值 14 ．以下不属于创造价值原则的是（）。 A ．净增效益原则 B ．比较优势原则 C ．期权原则 D ．风险—报酬权衡原则 15. 利率=（）＋通货膨胀附加率＋变现力附加率+违约风险附加率+到期风险附加率。 A ．物价指数附加率 B ．纯粹利率 C ．风险附加率 D ．政策变动风险 1.5.2多项选择题
中级财务会计 第九章流动负债业务题答案
流动负债业务题答案 1、某企业1月1日从银行借入3个月的借款500 000元，月利率5‰，利息实行按月计算，按季支付的方法。试做出借入时、月末计息时和到期还本付息时的会计分录。 1月1日： 借：银行存款 500 000 贷：短期借款 500 000 1月31日 借：财务费用 2 500 贷：应付利息 2 500 2月28日 借：财务费用 2 500 贷：应付利息 2 500 3月31日 借：短期借款 500 000 应付利息 5 000 财务费用 2 500 贷：银行存款 507 500 2、根据下列业务做出有关会计分录。 （1）从外购入材料一批，买价10 000元，增值税进项税额1 700元，材料货款未付，材料已验收入库。后因供货方已清算关闭，企业款项无法付出，经批准予以核销。 借：原材料 10 000 应交税费－应交增值税（进项税额） 1 700 贷：应付帐款 11 700 借：应付账款 11 700 贷：营业外收入 11 700 （2）根据销货合同预收甲企业购买商品款30 000元存入银行。 借：银行存款 30 000
贷：预收账款 30 000 （3）购入材料一批，价款10 000 000元，增值税额1 700 000元，价税合计1 170 000元。材料已入库，货款尚未支付。 借：原材料10 000 000 应交税费－应交增值税（进项税额） 1 700 000 贷：应付账款 1 170 000 （4）购入农产品一批，实际支付价款450 000元，货款已付，农产品已验收入库。增值税抵税率为13%。 借：原材料391 500 应交税费－应交增值税（进项税额）58 500 贷：银行存款450 000 （5）从小规模企业购入材料一批，价款530 000元，企业开出商业承兑汇票一张，材料已入库。 借：原材料530 000 贷：应付票据 530 000 （6）收回上月自营出口退回的增值税250 000元存入银行。 借：银行存款 250 000 贷：其他应收款 250 000 （7）在建工程领用材料用于工程建设，材料实际成本为5 000 000元，进项税额为850 000元。 借：在建工程 5 850 000 贷：原材料 5 000 000 应交税费－应交增值税（进项税额转出） 850 000 （8）以银行存款购入设备一台，价款1 400 000元，增值税款238 000元，设备已投入使用。 借：固定资产 1 400 000 应交税费－应交增值税（进项税额）238000 贷：银行存款 1 638 000 （9）企业一张银行承兑汇票40 000元期限已到，因企业账上无款支付，银行代
财务报表分析第五版习题答案
《新编财务报表分析》（第五版）练习题 参考答案 项目一认知财务报表分析 一、单项选择题 1．A 2．C 3．C 4．C 5．B 6．C 7．D 8．C 9．B 10．C 二、多项选择题 1．ABCD 2．ABD 3．AC 4．ABD 5．ABD 6．ABC 三、判断题 1．正确。 2．错误。财务报表分析的第一个阶段是收集与整理分析信息。第一个步骤是明确财务分析目的。 3．错误。财务指标分析包括财务比率分析和其他非比率指标的分析，如比较分析法对利润额增减情况进行分析属于非比率指标分析。 4．正确。 5．错误。在财务报表分析中，将通过对比两期或连续数期财务报表中的相同指标，以说明企业财务状况或经营成果变动趋势的方法称为趋势分析法。 6．错误。比率分析法一般不能综合反映比率与计算它的会计报表之间的联系，因为比率通常只反映两个指标之间的关系。 7．正确。 8．正确。 9．正确。 10．错误。差额计算法是连环替代法的简化形式。连环替代法应用中应注意的问题，差额计算法都应考虑，包括替代顺序问题。 11．错误。因素分析法的替代顺序必须依次进行，不能交换顺序。 12．错误。环比动态比率，是以每一分析期的数据与上期数据相比较计算出来的动态比率。 四、计算分析题 1．（1）确定分析对象 产品销售收入实际数－产品销售收入计划数=1056－1000=56（万元）（2）建立分析模型 产品销售收入=销售数量×销售单价 （3）进行因素分析 销售数量变动的影响值=（220－200）×5=100（万元） 销售单价变动的影响值=220×（－5）=-44（万元） 两个因素共同影响的结果：100－44=56（万元）
第十章 非流动负债习题
第十章非流动负债习题 一、判断 1、我国会计实务中，对借款费用的处理是予以资本化。（） 2、企业在预提长期借款利息时，应借记“在建工程”或“财务费用”等科目，贷记“预提 费用”科目。（） 3、债券溢价发行的主要原因是市场利率大于债券的票面利率。（） 4、溢价或折价是发行债券企业在债券存续期内对利息费用的一种调整。（） 5、债券发行企业每年应付的债券利息等于债券面值乘以票面利率。（） 6、企业发行的是一次还本付息的债券，每期计提的债券利息应计入“应付利息” 科目。（） 7、由于非流动负债的利息既可能是分期支付，也可能是到期还本是一次支付，所以长期负 债的应付未付利息本身既可能是流动负债，也可能是长期负债。（） 8、根据我国会计准则规定，如果固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。但如果中断时使购建的固定资产达到预定可使用状态所必要的程序，则借款费用的资本化应当继续进行。（） 9、采用实际利率法摊消债券溢价或折价，其目的是为了明确发行公司对债权人实际负担的利息费用，使各期的利息费用随着债券账面价值的变动而变动。（） 二、单项选择题 1、企业发行的债券，在进行利息调整摊销时我国现行准则允许采用的方法是（） A.直线法 B.年限总和法 C.实际利率法 D.加权平均法 2、企业计提到期一次付息的应付长期借款利息，应贷记的科目是（） A.长期借款 B.预提费用 C.其他应付款 D.应付利息 3、在固定资产交付使用后所发生的相关长期借款的利息，应计入（） A.在建工程 B.财务费用 C.预提费用 D.管理费用 4、企业按面值发行一次还本付息的债券，每期计提的应付债券利息应计入：（） A.应付利息 B.应付债券 C.其他应付款 D.预提费用 5、某股份有限公司于20×8年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券20×9年度确认的利息费用为（）万元。 A、11.78 B、12 C、10 D、11.68 6、就发行债券的企业而言，债券折价实质是（）。 A、为以后少付利息而付出的代价 B、为以后多付利息而得到的补偿 C、本期利息收入 D、以后期间的利息收入 7、企业以折价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是（ B ）。Z A、按票面金额乘以票面利率计算的利息减去应摊销的折价 B、按票面金额乘以票面利率计算的利息加上应摊销的折价 C、按票面金额乘以实际利率计算的利息 D、按票面金额乘以实际利率计算的利息加上应摊销的折价 8、某公司签订租赁协议，租入设备及配套工具价款，国外运保费等共13万元，其中设备款12万元，配件及工具款1万元。该租赁设备进关时，又支付进口关税及国内运费8000元，
流动负债习题
第七章流动负债习题 一、单项选择题 1.应付账款按总价法核算时，如果在折扣期内付款，对所取得的现金折扣收入，正确的处理方法是（A）。 A、作为理财费用减少财务费用 B、作为理财费用增加财务费用 C、直接计入管理费用 D、前三项均不正确 2、资产负债表日，对预提的短期借款利息，贷记的账户是（D）。 A短期借款B其他应付款C财务费用D应付利息 3、A公司于2007年5月25日购入一批商品，进价20000元，增值税率17%，商品当日入库，付款条件为2/10、1/30、n/60。采用总价法核算时，应付账款的入帐金额为（B）元。Ａ、22932 Ｂ、23400 Ｃ、23166 Ｄ、20000 4、A公司因采购商品开出面值40万元、票面利率4%、期限3个月的商业汇票一张，该票据到期时，A公司一共应支付（ B ）元。
A、400000 B、404000 C、412000 D、440000 5、B公司是一般纳税人，将自产的洗衣机作为福利发放给职工，成本价55 000元，售价60 000元，企业因此需要缴纳的增值税为（ B ）元。 A、9350 B、10200 C、8718 D、9775 6、我国现行会计实务中，带息应付票据应付利息的核算账户是（A ）。 A、应付票据 B、应付利息 C、其他应付款 D、应付账款 7、商业承兑汇票到期无法偿还时，承兑企业应作的账务处理时（ B ）。 A、转作短期借款 B、转作应付账款 C、转作其他应付款 D、不进行账务处理 8、下列各选项中，不属于职工薪酬内容的是（D）。 A、医疗保险费等社会保险费 B、住房公积金 C、工会经费和职工教育经费 D、职工差旅费 9、企业支付工会经费用于职工活动，借记的账户是（ C ）。 A、其他应付款 B、其他应收款 C、应付职工薪酬 D、银行存款
第九章非流动负债练习题
第九章非流动负债练习题 一、单项选择题 1．为建造固定资产而发生的长期借款费用，在固定资产交付使用后，应计入（）。 A、当期损益 B、固定资产价值 C、开办费 D、清算损益 2、债券溢价发行是由于（）。 A、债券票面利率高于市场利率 B、债券票面利率低于市场利率 C、债券票面利率等于市场利率 D、债券发行量小 3、债券折价发行是由于（）。 A、债券票面利率高于市场利率 B、债券票面利率低于市场利率 C、债券票面利率等于市场利率 D、债券发行量小 4、不属于购建固定资产的长期借款利息，在企业筹备期间发生的应计入（）。 A、财务费用 B、长期待摊费用 C、管理费用 D、专项工程支出 5、企业发行债券筹集建造固定资产的资金其发行费用金额较大，在固定资产未交付使用前，发行费用计入（）账户。 A、财务费用 B、长期待摊费用 C、专项工程支出 D、管理费用 6、债券溢价按直线法摊销其各期利息费用等于（）。 A、各期应付利息 B、溢价摊销额 C、各期应付利+溢价摊销额 D、各期应付利息-溢价摊销额 7、债券折价按直线法摊销其各期利息费用等于（）。 A、各期应付利息 B、折价摊销额 C、各期应付利+折价摊销额 D、各期应付利息-折价摊销额 8．2003年7月1日，甲企业按面值发行3年期、到期一次还本付息、年利率6%（不计复利）、面值总额为5000万元的债券。2004年12月31日“应付债券”科目的账面余额为（） A、5150元 B、5600元 C、5000元 D、5450元 9．某企业于2007年7月1日对外发行4年期、面值为1000万元的公司债券，债券面值年利率为8%，一次还本付息，收到债券发行全部价款1000万元。2008年12月31日该应付债券的账面价值为（）万元。 A、1120 B、1000 C、1040 D、1080 10．甲公司于2008年1月1日从银行借入资金800万元，借款期限为2年，年利率为6%，利息于每年年初支付，到期时归还本金及最后一年利息。所借款项已存入银行。2008年12月31日该长期借款的账面价值为（）万元。 A、48 B、896 C、848 D、800 二、多项选择题 1．下列对长期借款利息的会计处理，正确的有（） A、筹建期间的借款利息计入管理费用 B、筹建期间的借款利息计入长期待摊费用 C、日常生产经营活动的借款利息计入财务费用 D、符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本 2．“应付债券”账户的贷方反映的是（） A、债券发行时产生的债券溢价