不动产租赁增值税率

营改增5月1日实施出租不动产增值税细则出台

今年3月17日，国务院常务会议审议通过了全面推开营改增试

点方案，明确自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。其中，建筑业

和房地产业适用11%税率。

3月31日，国家税务总局制定了《纳税人提供不动产经营租赁

服务增值税征收管理暂行办法》，自2016年5月1日起施行。届时，单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%

的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减

按1.5%计算应纳税额。

国税总局出台新《公告》“营改增”5月1日起正式实施

近期，“营改增”成为了楼市热议的话题。昨日，华西都市报记者注意到，国家税务总局已制定《纳税人提供不动产经营租赁服务

增值税征收管理暂行办法》公告，自2016年5月1日起正式施行。

此《公告》明确规定，纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产(以下简称出租不动产)，适用本办法。而取得的不动产，包括以直

接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得

的不动产。此外，《公告》第三条规定了一般纳税人缴纳增值税的

具体实施办法。

比如，一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。不动产

所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照上述计

税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管

国税机关申报纳税。同时，一般纳税人出租其2016年5月1日后取

得的不动产，适用一般计税方法计税。不动产所在地与机构所在地

不在同一县(市、区)的，纳税人应按照3%的预征率向不动产所在地

主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。其

他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，向

不动产所在地主管地税机关申报纳税。

对于小规模纳税人而言，《公告》规定单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。

个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。而

其他个人出租不动产(不含住房)，则按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关

申报纳税。

新政延续原有税收优惠二手房地产市场态势稳定

营改增全面落地成都后，成都房地产市场将受何影响?二手房市

场是否有望平稳发展?对此，链家网成都站业务数据中心分析认为，

实施细则明确了房地产项目，以扣除土地出让金后的余额为销售额，目前土地出让金约占房地产成本的30%到40%，土地出让成本可在销

售额中抵扣，有助于减轻房企税费负担。其次，开发商销售自行开

发的开工日期，在2016年4月30日前的房地产项目，以及一般纳

税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可适用简易计税方

法按5%的征收率计税。建筑商为2016年4月30日前的老建筑工程，提供服务可适用简易计税方法按3%的征收率计税。而2016年5月1

日后取得的或新开发房地产项目，才适用于11%的增值税率。

“由于政策刚发布，对企业税负的具体影响要看抵扣空间大小和企业各项成本构成比例等具体情况而定，不同企业的税负可能会有

增有减，最终对成都房地产的影响也要视后期执行情况而定。但从

制定的“过渡政策”，可以看出国家稳步推进税收改革，促进房地

产业平稳健康发展的态度。”链家网成都站业务数据中心相关负责

人解释道。算笔账

100万的房子税费将减少

二手房交易营改增延续了现行的二手房交易营业税优惠政策，部分税负略微下降，但这个下降额度并不大。记者算了一笔账，假如

在成都市购买一套不满2年的房子，购房价为100万元。

营改增之不动产经营租赁(简易计税方法)

不动产租赁纳税申报示例不动产租赁--经营租赁老项目—简易计税方法（一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产）案例一：某一般纳税人，机构所在地为合肥市庐阳区，将其2016年2月5日取得的位于肥东县的写字楼对外出租，7月取得房租105万元。购进消防设备，取得增值税专用发票，发票上注明的金额为10万元，税额为1.7万元相关政策：一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。该案例中纳税人于2016年2月5日取得写字楼，适用于5%的征收率，且用于简易计税项目的进项税额不得抵扣。不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人向机构所在地主管国税机关申报纳税。该纳税人机构所在地与不动产所在地不在同一县（市、区），应该在肥东县进行预缴。纳税人出租不动产，需要预缴税款的，应在取得租金的次月纳税申报期或不动产所在地主管国税机关核定的纳税期限预缴税款。该纳税人2016年7月取得租金，应该于8月申报期

内在肥东县国家税务局预缴税款：预缴税额=105÷（1+5%）×5%=5万元向合肥市庐阳区国家税务局进行纳税申报时，应纳税额计算：应纳税额=105÷（1+5%）×5%-5万元（已在肥东预缴税额）=0元报表填写：（一）纳税人在不动产所在地预缴时一般纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产时，应填写《增值税预缴税款表》，在肥东县进行预缴税款。纳税人在“预征项目和栏次”部分的第3栏“出租不动产”行次填写相关信息：1．第1列“销售额”：填写纳税人跨县（市）提供建筑服务取得的全部价款和价外费用(含税)。在此案例中该纳税人于7月取得租金为105万，因此第1列“销售额”应为105万； 2．第2列“扣除金额”无需填写； 3．本例中该纳税人应按照5%的预征率，因此第3列“预征率”填写为5%。 4．第4列预缴税额=105÷（1+5%）×5%=5万元（二）申报期内申报表的填写

营改增实务“不动产经营租赁服务”

不动产经营租赁服务”专题知识一、财税【2016】36号文《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1中关于销售服务、无形资产、不动产注释对租赁服务税目是这样规定的：二、税率国家税务总局公告【2016】16号《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》规定 1、一般纳税人 (更新一) 一般计税办法税率10% 简易计税办法征收率5% 2、小规模纳税人简易计税方法 5% 纳税人（除其他个人）提供不动产经营租赁服务，不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，

向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税 . （1）其他个人出租不动产均由所在地地税部门负责征收。（2）除其他个人外的纳税人通过《增值税预缴税款表》在不动产所在地国税部门预缴异地出租税款，并在不动产所在地国税部门代开增值税专用发票。" （3）纳税人出租不动产，需要预缴税款的，应在取得租金的次月申报期或不动产所在地主管国税机关核定的纳税期限预缴税款。三、纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用？财税【2016】 47号规定1：纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。规定2：（简易计税+差额扣除）纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。区分：转让土地使用权——销售无形资产（自然资源使用权）

规定3：（简易计税）一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。四、出租附着在土地或不动产上的空位、楼面、屋顶给他人安装竖立广告牌等是否属于出租不动产范围？不动产范围，按照36号文所附的税目注释执行。出租附着在土地或不动产上的空位、楼面、屋顶给他人安装竖立广告牌等，按照出租不动产处理。 PS:车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）按照不动产租赁服务缴纳增值税。五、对于在4月30日前“租入”不动产开展转租业务的、“取得政府部门特许”开展公共道路停车业务的，是否属于“取得”，适用简易计税办法？国家税务总局公告【2016】16号明确，取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。这里的取得，包含“租入”“取得政府部门特许”的各种形式取得。

营改增后最新增值税税率表

2016年营改增后最新增值税税率表营改增全面试点于2016年5月1日全面推开，此次税改将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。其中，建筑业和房地产业税率确定为11%，金融业和生活服务业则确定为6%。按照方案要求，营改增后要确保所有行业不增负。具体的营改增税率表如下：

其他事项一、关于5%征收率：以下应税行为按5%征收率简易计税方法计算应纳税额，除此以外简易计税应按3%征收率计算。 1、销售不动产 ⑴一般纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额。 ⑵小规模纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）其取得的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），按5%的征收率计算应纳税额。 ⑶房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择简易计税方法，按5% 的征收率计算应纳税额。 ⑷房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按5%的征收率计算应纳税额。 ⑸其他个人（自然人）销售取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按5%的征收率计算应纳税额。

2、不动产经营租赁服务 ⑴一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额（公路经营中试点前开工的高速公路通行费，减按3%计算应纳税额） ⑵小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按5%的征收率计算应纳税额。 ⑶其他个人出租其取得的不动（不含住房），应按5%的征收率计算应纳税额。 ⑷个人出租住房，应按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 3、劳务派遣服务，一般纳税人可以选择简易计税，并按差额征收的，按5%计算应税额。 4、中外合作开采原油、天然气。二、其他相关问题： 1、营改增后，增值税征收已从传统的销售及进口货物，加工、修理修配劳务，扩展到销售应税服务，销售无形资产和销售不动产。 2、税法与会计口径的“固定资产”内涵已发生了变化。税法规定的固定资产不包含不动产（指不能移动或移动后性质形状发生改变的建筑物、构筑物），而会计口径的固定资产包含不动产；税法规定与生产经营有关的固定资产进项可一次抵扣，而与生产经营有关的不动产进项只能分期抵扣；而且增值税纳税申报表已将二者分别反映。 3、采用一般计税方法的差额征税问题。 ⑴金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 ⑵经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或行政事业性收费后的余额为销售额。 ⑶融资租赁和融资性售后回租业务，以取得的全部价款和价外费用，根据不同情况，可扣除承租方本金、借款利息、发行债券利息、车辆购置税等后的余额为销售额。 ⑷航空运输业，可扣除代收的机场建设费和代售其他航空运输业企业客票而代收转付的价款。 ⑸客运站场服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。 ⑹旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付的其他单位和个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他旅游企业的旅游费

2017营改增后最新增值税税率表

2017年营改增后最新增值税税率表营改增全面试点于2016年5月1日全面推开，此次税改将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。其中，建筑业和房地产业税率确定为11%，金融业和生活服务业则确定为6%。按照方案要求，营改增后要确保所有行业不增负。具体的营改增税率表如下：

个人房屋租赁税率【最新版】

个人房屋租赁税率自2019年起，住房租金允许在计算个人所得税时扣除了，租房发票可能会成为个税扣除的依据。那么开具租房发票需要花费多少成本呢?这是由交多少税决定的。在住房租赁市场，个人出租占据着大部分市场，而个人出租房屋要交哪些税呢?税率又是多少? 个人出租房屋涉及的税费一般包括:增值税及附加税费、房产税、城镇土地使用税、个人所得税和。一、增值税及其附加税费《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号 )《附件2:营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第九款第六项规定:个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。个人包括个体工商户和其他个人，也就是个体工商户同样适用上述条款。《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告2016年第16号)第八条规定:其他个人出租不动产，按照以下公式计算应纳税款:

(一)出租住房: 应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5% (二)出租非住房: 应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×5% 税收优惠: (一)自然人: 《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)规定，其他个人(指自然人)采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业优惠政策。 (二)个体工商户: 只有小规模纳税人的个体工商户有免征优惠:《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年

第52号)规定，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。二、城市维护建设费《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》规定:城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税税额为计税依据，分别与消费税、增值税同时缴纳。税率如下: (一)纳税人所在地在市区的，税率为7%; (二)纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%; (三)纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。个人出租住房应缴纳城市维护建设税=出租房屋应交增值税额×7%(或5%、1%)。三、教育费附加《征收教育费附加的暂行规定》规定:教育费附加，以各单位和

2016年第18号国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》

国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告国家税务总局公告2016年第18号2016.3.31 国家税务总局制定了《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》，现予以公布，自2016年5月1日起施行。特此公告。国家税务总局 2016年3月31日房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法第一章适用范围第一条根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及现行增值税有关规定，制定本办法。第二条房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，适用本办法。自行开发，是指在依法取得土地使用权的土地上进行基础设施和房屋建设。第三条房地产开发企业以接盘等形式购入未完工的房地产项目继续开发后，以自己的名义立项销售的，属于本办法规定的销售自行开发的房地产项目。本条解析了自行开发地产项目的特殊情形，即以接盘形式开发的地产项目，公告明确了必须以地产商自己的名义立项销售，这种情况依然可以视为自行开发的房地产项目。第二章一般纳税人征收管理第一节销售额第四条房地产开发企业中的一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下：销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+11%）

第五条当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算：当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款当期销售房地产项目建筑面积，是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积。房地产项目可供销售建筑面积，是指房地产项目可以出售的总建筑面积，不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积。支付的土地价款，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。本条解析了可以扣除的土地价款的范围，公告特别指出以纳税人直接支付的土地价款为准，在存在土地价款返还的情况下，直接支付的土地价款可能小于财政票据上记载的土地价款，这种处理与土地增值税项下的土地价款处理如出一辙，应该引起纳税人高度重视。对于可能取得政府土地价款返还的，应该协商政府部门以其他名义奖励，而不能直接以土地款返还的名义支付。第六条在计算销售额时从全部价款和价外费用中扣除土地价款，应当取得省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据。第七条一般纳税人应建立台账登记土地价款的扣除情况，扣除的土地价款不得超过纳税人实际支付的土地价款。本条强调了土地价款扣除应建立并登记台账，留存备查。如果纳税人没有依据规定建立台账，可能招致税务机关的行政处罚。第八条一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。一经选择简易计税方法计税的，36个月内不得变更为一般计税方法计税。房地产老项目，是指：（一）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；（二）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 36号文件对于老项目的界定，销售不动产与建筑服务存在不同的定义，本公告将两者统一起来，适用了共同的定义。第九条一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款。第二节预缴税款第十条一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

2019年增值税税率表

2019年3月5日上午9时，十三届全国人大二次会议开幕，国务院总理作政府工作报告。报告明确，深化增值税改革，将制造业等行业原有16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降为9%，确保主要行业税负明显降低。小编按改革后的新税率将《增值税税率、征收率、预征率表》进行了调整。最新最全增值税税率表

增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%。销售交通运输服务、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权以及销售或进口正列举的农产品等货物（易混项见附件1）税率为9%；加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为13%；销售无形资产（除土地使用权）为6%，出口货物税率为0；其余的：货物是13%，服务是6%。

征收率

一共有2档，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。 1、5%：主要有销售不动产，不动产租赁，转让土地使用权，提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。货物销售里没有5%征收率的。 2、征收率绝大多数是3%，容易与5%记混的单独记忆一下：建筑服务，有形动产租赁，小规模纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务未选择差额纳税的。 3、两个减按：个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。销售自己使用过的固定资产、旧货，按照3%征收率减按2%征收。 4、小规模纳税人以及选择简易计税的一般纳税人（见附件2）计算税款时使用征收率。预征率预征率有3档，2%，3%和5%。简易计税的预征率基本上与征收率一致。销售不动产和销售自行开发房地产的预征率简易计税与一般计税相同。注意：换算成不含税价时，分母为税率或征收率，而不是预征率。如纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的：应预缴税款＝含税销售额÷（1+9%）×预征率3%

购进不动产增值税案例

案例1：购进不动产 2016年6月5日，纳税人购进办公大楼一座，该大楼用于公司办公经营，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。6月20日，该纳税人取得该大楼增值税专用发票并认证相符，专用发票注明税额1000万元。该1000万元进项税额中的60%于当期（2016年6月）抵扣，剩余40%于当期的第13个月（2017年6月）抵扣。（一）2016年6月该不动产进项税额处理： 1．增值税扣税凭证按一般性规定处理：该大楼增值税专用发票应于2016年7月申报期申报6月属期增值税时（1）作为正常的增值税专用发票填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（二）第1栏“认证相符的增值税专用发票”、第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”。（2）该份增值税专用发票还应作为当期不动产扣税凭证填入第9栏“本期用于购建不动产的扣税凭证”。 2．计算填报本期应抵扣、待抵扣进项税额：该大楼本期应抵扣进项税额为： 1000万元×60%＝600万元该600万元应于2016年7月申报期申报6月属期增值税时从销项税额中抵扣；应计入当期“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目核算。（1）将不动产进项税额全额1000万元，填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（五）第2栏“本期不动产进项税额增加额”，并作为增加项计入第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”。（2）计算的600万元填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（五）第3栏“本期可抵扣不动产进项税额”，并作为减少项计入第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”。（3）计算的600万元填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（二）第10栏“本期不动产允许抵扣进项税额”。（4）本期《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（二）第10栏“本期不动产允许抵扣进项税额”所填税额，作为增加项填入第12栏“当期申报抵

不动产租赁增值税税率是9%吗

不动产租赁增值税税率是9%吗答:营改增后出租不动产增值税税率为11%.(自2018年5月1日起改为10%)和5%的征收率. 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定: 1、2016年5月1日起,不动产租赁服务税率为11%. 2.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额.纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报. 3.一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报.

房屋租赁的具体税率答:1、对于个人出租住房应缴纳以下税款:个人所得税:对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税.财产租赁所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额.免征城镇土地使用税、印花税. 2、营业税:3%税率的基础上减半计算缴纳;、房产税:以租金收入4%计算缴纳;城市维护建设税及教育费附加:以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率(按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率)和教育费附加率3%计算缴纳.

3、对于个人出租非住房:个人所得税:按财产租赁所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额,税率是20%;印花税:按财产租赁合同租赁金额的千分之一贴花.税额不足1元,按1元贴花. 4、城市维护建设税及教育费附加:房产税:12%;营业税:5%;房产税:12%;营业税:5%;以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率(按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率)和教育费附加率3%计算缴纳.

财税-房屋出租增值税怎么计算

其实租赁房屋也同样需要缴纳税费，因为租赁房屋所得的财产也是个人财产，所以需要缴纳个人所得税。房屋出租增值税怎么计算?下面来介绍房屋出租增值税的计算公式。 1、税率一般纳税人：一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税，适用税率11%。小规模纳税人：单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 2、预缴税款和纳税申报一般纳税人;一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人向机构所在地主管国税机关申报纳税。应预缴税款计算公式：应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×5%，一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照3%的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。应预缴税款计算公式：应预缴税款=含税销售额÷(1+11%)×3%，一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产适用一般计税方法计税的，按照上述规定执行。

3、小规模纳税人单位和个体工商户出租不动产，不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。除个体工商户出租住房外，应预缴税款计算公式：应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×5%，个体工商户出租住房，应预缴税款计算公式：应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%，其他个人出租不动产，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。虽然每个城市的政策不一样，收取房屋出租增值税的比例也不相同，但可以根据房屋出租增值税的计算公式轻松地计算出来的。汇桔网助力企业，让创业变得简单。汇桔网的公司财税服务给您业务可靠的支持。工商注册，公司变更，财务报表，代理记账，出纳服务，法律咨询等服务需求，我们全力满足您的需求，给您专业的服务。

不动产租赁服务

不动产租赁服务不动产租赁服务仓储是指为他人储藏、保管货物的业务。租赁是指在约定时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。如何区分这两者，要视不同情况而定：一是看其交易的目的和合同具体内容。如果目的是存储货物或其合同内有货物贮存这项内容，则为仓储业服务;二是看仓库实际运营管理方。如果仓库实际运营管理方属于受托方，那么此项为仓储业服务;三是看哪方负有保管义务和安全责任。如果受托方负有保管义务、合同货物贮存的安全责任是由受托方全权负责的，那么此项交易也属于仓储业范围。仓储业代开增值税发票的征收率为3%，相比代开租赁发票要低2个百分点。以某代开仓储服务增值税的企业为例，涉及的含税服务费用为231085元，如开具租赁发票，需缴纳11554.25元的营业税，但如果开具仓储业务发票，只需缴纳6730.63元增值税，两者相差4823.62元，且增值税发票受票方还可以将6730.63元作为进项税金进行抵扣(这里暂且不考虑涉及的所得税问题)。纳税人要注意，一是不能打着存储货物的旗号经营其他应税业务。二是委托方虽用其仓库存储货物但实际运营管理方不属于受托方，

或货物贮存的安全责任由委托方全权负责或负主要责任等。三是由于仓储业一般纳税人税率为6%，低于货物销售17%的基本税率，兼营仓储服务的一般纳税人企业不能人为虚增仓储服务的开票金额，同时缩小应税销售开票金额。不动产经营租赁的征税范围纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产(以下简称“出租不动产)，还包括：将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告;车辆停放服务;道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费)。不动产租赁服务税率税款缴纳(一)税率和征收率一般纳税人适用一般计税方式，按11%税率申报缴税;一般纳税人选择适用简易计税方式以及小规模纳税人，按5%征收率申报缴税。个体工商户和其他个人出租住宅，按5%征收率减按1.5%计税。 (二)征收管理一览表(不适用道路通行服务)

不动产增值税税率是多少销售不动产是否征收增值税

不动产增值税税率是多少销售不动产是否征收增值税导读:本文介绍在房屋卖房，定价技巧的一些知识事项，如果觉得很不错，欢迎点评和分享。现在做生意要交增值税、所得税，个人收入高的人要缴纳个人所得税，买车买房也是要缴纳一定的税费的。房产增值税可能是很多人不太熟悉的，因为我们在交易不动产的时候，需要缴纳很多的税费，很多人都不太清楚各种税费之间的区别。今天就跟小编一起来看看关于不动产增值税税率是多少？销售不动产是否征收增值税？不动产增值税税率是多少不动产增值税主要是在不动产交易时予以征收的,不动产增值税的税率全国范围基本一致,大家可以参照了解。 1、不动产增值税实行四级超率累进税率:增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%。增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分,税率为40%。增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分,税率为50%。增值额超过扣除项目金额200%的部分,税率为60%。上述所列四级超率累进税率,每级“增值额未超过扣除项目金额”的比例,均包括本比例数。

2、全面实施营改增,从5月1日起,将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业,并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围,确保所有行业税负只减不增。 3、按照新的增值税税率,建筑业和房地产业适用11%税率,金融业和生活服务业适用6%税率。销售不动产是否征收增值税 1.不动产的销售虽然在广义上属于货物销售的范围，但考虑到不动产的增值税具有特殊性，故不征收增值税，而征收营业税和土地增值税。销售房屋，属房地产核算范围，销售时记入其他业务收入，原价作为其他业务成本，净收入缴纳所得税。 2.若销售的物品属于企业企业固定资产目录所列货物；是企业按固定资产管理，并确以使用过的货物；并且销售价格不超过其原值的货物。同时符合上述三个条件的就可以免征收增值税。其中一个条件不符合就属于“应税固定资产”，就按照4％减班半征收增值税。以上就是关于不动产增值税税率是多少？销售不动产是否征收增值税的全部介绍了，相信大家对不动产增值税的税率和销售不动产是否增值税都有了一定的了解。一般增值税的税率是相同的，主要看计税依据的数额。数额越多的，缴纳的税额也越多。所以大家在交易的时候，可以根据交易

企业出租房屋税收相关政策

企业出租房屋税收相关政策时间：2018年09月03日一、增值税企业出租房屋取得的收入按“现代服务-租赁服务”缴纳增值税。一般纳税人适用税率为10%。小规模纳税人按5%征收率计算缴纳增值税。一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3％的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房，免征增值税。军队空余房产租赁收入，免征增值税。二、房产税企业出租房屋，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税。 2016年1月1日至2018年12月31日，对公共租赁住房免征房产税。根据《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）文件规定，对出租房产，租赁双方签订的

营改增纳税申报指引(二十)：不动产经营租赁

不动产经营租赁（一般计税方法）纳税申报新项目—一般计税方法（一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产）例1.某企业为一般纳税人，机构所在地为北京市东城区，纳税人以其2016年6月7日在河北省保定市高开区取得的不动产对外出租，2016年7月共取得租金收入111万元（含税），为了对外出租更换照明灯200个，购买照明灯取得增值税专用发票，发票上注明的销售额为10万元，税额为1.7万元。相关政策：一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。该案例中纳税人于2016年6月取得不动产，因此按11%的税率计算税额。不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照3％的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。该纳税人机构所在地与不动产所在地不在同一县（市、区），因此应该在河北省保定市高开区进行预缴。纳税人出租不动产，需要预缴税款的，应在取得租金的次月纳税申报期或不动产所在地主管国税机关核定的纳税期限预缴税款。该纳税人2016年7月取得租金，应

该于8月申报期内在河北省保定市高开区国家税务局预缴。报表填写：（一）纳税人在不动产所在地预缴时该一般纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产时，应填写《增值税预缴税款表》。纳税人在“预征项目和栏次”部分的第3栏“出租不动产”行次填写相关信息： 1、第1列填写纳税人出租不动产取得全部价款和价外费用(含税)；在该案例中该纳税人于7月取得租金为111万，因此第1列“销售额”111万元 2、第2列“扣除金额”无需填写； 3、本例中该纳税人应按照3%的预征率，因此第3列“预征率”填写为3%。 4、该纳税人2016年8月应在河北省保定市高开区国家税务局预缴的税额为：应预缴税额=111÷（1+11%）×3%=3万元。第4列预缴税额为3万。（二）申报期内申报表的填写 1、该一般纳税人出租不动产并且按规定预缴的增值税，应填写

营改增讲解不动产经营租赁服务

营改增讲解生活服务篇——不动产经营租赁服务（不含其他个人出租）一、纳税人自 2016年5月1日起，在中华人民共和国境内提供不动产经营租赁服务的单位和个人，为增值税纳税人。注释：纳税人以经营租赁的方式出租其取得的不动产，是指在约定时间内将不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。二、纳税人分类增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。纳税人年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过500万元的为一般纳税人，未超过500万元的为小规模纳税人。注释：年应税销售额超过500万元的小规模纳税人，应向主管税务机关申请登记为一般纳税人，未超过500万元的为小规模纳税人，如果会计核算健全，也能够申请登记成为一般纳税人, 但一经登记为一般纳税人，不得转为小规模纳税人。三、税率和征收率一般纳税人提供不动产经营租赁服务，税率为11%;符合政策规定的，按照5%征收率征收。小规模纳税人提供不动产经营租赁服务，征收率为5%。注释：一般纳税人出租4月30日后取得的不动产，按照11%适用税率计算应纳税额;出租4月30日前取得的不动产，按照5%的征收率计算应纳税额。四、计税方法 (一)基本规定增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。 (二)一般计税方法的应纳税额一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

2016年第14号国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告

国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告国家税务总局公告2016年第14号2016.3.31 国家税务总局制定了《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》，现予以公布，自2016年5月1日起施行。特此公告。国家税务总局 2016年3月31日纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法第一条根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及现行增值税有关规定，制定本办法。第二条纳税人转让其取得的不动产，适用本办法。本办法所称取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。房地产开发企业销售自行开发的房地产项目不适用本办法。本公告适用于纳税人转让其以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。但房地产开发企业销售自行开发的房地产项目除外，其另行适用《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第18号）的规定。第三条一般纳税人转让其取得的不动产，按照以下规定缴纳增值税：（一）一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。（二）一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

出租房屋的税率及简易征收

出租房屋的税率 1、一般纳税人正常出租房屋税率11% 参考：关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税〔2016〕36号第十五条增值税税率：（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。 2、一般纳税人出租2016年4月30日前取得房屋，可以适用简易征收的税率5%并不得抵扣与此相关的进项税金，也可以直接按照11%计算并抵扣与此相关的进项税金。参考：关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税〔2016〕36号附件2营业税改征增值税试点有关事项的规定（九）不动产经营租赁服务。 1.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 3、小规模纳税人出租房屋适用税率5% 参考：关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税〔2016〕36号附件2营业税改征增值税试点有关事项的规定（九）不动产经营租赁服务。 4.小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。小规模企业适用简易征收用申请吗？ 1、一般计税方法本质就是可以抵扣采购相关的进项税，以差额为基础征增值税。简易计税方法的本质就是不考虑采购的成本税金，即不得抵扣进项税，以销售额为基础征增值税。小规模纳税人默认就是简易计税方法，一般纳税人默认是一般计税方法，特殊情况下可以采用简易计税方法。参考：关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税〔2016〕36号第四章应纳税额的计算第一节一般性规定第十七条增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。第十八条一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。

行政单位销售不动产涉及哪些税收问题

行政单位销售不动产涉及哪些税收问题？发布日期：2011-4-26 10:04:22 阅读次数：65 文章作者：中国税网问：我公司拟购置县国土局公开拍卖的原办公楼，拍卖价175万元。请问： 1、县国土局和我单位应履行哪些纳税义务？ 2、按规定，行政单位销售不动产，也应缴纳营业税。县国土局将原办公楼拍卖销售收入全额上缴财政，对于这种行为是否仍缴纳营业税？ 3、如果购买了县国土局销售的原办公楼不动产，县国土局应该给购买方出具何种票据？答：1、《营业税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。《营业税暂行条例实施细则》第九条第一款规定，条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。《土地增值税暂行条例》第二条规定，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应依照本条例缴纳土地增值税。《土地增值税暂行条例实施细则》（财法字[1995]6号）第六条第一款规定，条例第二条所称的单位，是指各类企业单位、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织。《契税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税。根据上述规定，交易双方除了印花税，国土局出售办公楼涉及营业税及附加、土地增值税；行政单位涉及契税。 2、《营业税暂行条例》第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。《营业税暂行条例实施细则》第十三条规定，条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：（一）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

2019年4月1日起增值税税率由原来的16%,10%,6%、0%调整成税率13%、9%、6%、0%

2019年4月1日起增值税税率由原来的16%，10%，6%、0%调整成税率13%、9%、6%、0%。具体如下：在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。” 13%，纳税人销售货物、修理修配劳务、有形动产租赁服务或者进口货物。 13%的税率基本都是和货物相关的，比如货物的销售、货物的加工、修理修配、货物的租赁、货物的进口。但凡货物相关的一些行为，除特殊情况外，都使用13%的税率。特殊情况要例外 1、涉及货物的这种特殊行为，那就是出口，税率0%。 2、这类23类特殊货物销售或进口行为，税率9%。粮食等农产品、食用植物油、食用盐；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；饲料、化肥、农药、农机、农膜；

9%，纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口23类货物，税率为9% 9%的税率基本就是正列举了，9%的税率主要和货物没有太大关系，大部分都是涉及销售服务、无形资产、不动产的。不是所有的服务都是9%税率。 1、有形动产的租赁服务，它适用13% 2、除了9%正列举的服务和有形动产的租赁服务的其他服务，适用6%。 3、境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为0%。 9%也不是完全不涉及货物，我们23类的货物销售或进口行为，就适用9%的税率。那么剩下的6%、0%，其实就很好记忆了，其实基本前面都说了。 6%主要就是适用于销售服务的，除了9%正列举的服务，还有动产的租赁服务，其他服务适用6%。比如增值电信服务，金融服务，租赁服务以外的现代服务，生活服务。0%，主要就是纳税人出口货物，境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产。