审计案例分析作业2参考答案

审计案例分析作业参考答案

一、判断正误并说明理由

.存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。

答案：错误。

理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。

.将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。

答案：正确。

理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会被虚增。

.为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。

答案：正确。

理由：函证应付债券可证实其存在性。

.如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。

答案：错误。

理由：被审计单位采用永续盘存制，注册会计师也必须对存货的计价进行实地盘点。

.在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期利润。

答案：正确。

理由：根据《企业会计准则第号——长期股权投资》、《企业会计准则第号——金融工具确认和计量》等会计准则，企业各项投资收益应当及时计入当期利润。

二、单项案例分析题

第四章

.审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？

答：⑴盘点的时间安排；⑵存货盘点范围和场所的确定；⑶盘点人员的分工及胜任能力；⑷盘点前的会议及任务布置；⑸存货的整理和排列，毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分；⑹存货的计量工具和计量方法；⑺在产品完工程度的确定方法；⑻存放在外单位的存货的盘点安排；⑼存货收发截止的控制；⑽盘点期间存货移动的控制；⑾盘点表单的设计、使用与控制；⑿盘点结果的汇总及盘盈盘亏的分析、调查与处理。

.结合本章案例二分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的主要问题。

答：永晟公司生产成本内部控制存在的主要主要问题是：()生产领用材料虽有适当的授权批准手续，但材料的发出缺乏定额控制，容易造成材料领用环节的浪费，由于材料的发出缺乏定额控制，生产环节总会有一些领而未用的材料，永晟公司没有建立“假退料”制度，势必会影响生产成本的正确核算；()永晟公司的制造费用采用直接人工工资分配，如果审计期间直接人工工资发生调整，将影响制造费用在不同产品之间进行分配的金额；()永晟公司在生产成本和在产品之间分配时，在产品按约当产量计算，但审计工作人员发现实务环节并未严格遵循该项成本核算制度，对成本计算和报表产生影响。

第五章

.审计人员审查长期借款时除案例中提到的内容，还应注意把握哪些审计要点？

答：审查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；审查借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已转到流动负债等等。

.审计人员李欣审查发现公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？

答：审计人员在审阅“实收资本”账户发现有转出或减资记录后，应进一步审查有关会计和其

他记录，询问有关投资者，验证其是否真实与合法。审计人员李欣审查发现公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，应进一步核对减少的原因。

.确定瑞丰公司的长期股权投资所采用的权益法是否适当，可以运用哪些审计程序和方法？

答：通过询问管理当局或函证接受投资企业等方式，确认企业是否确实对接受投资企业具有控制、共同控制或重大影响，检查企业是否对这些项目采用了权益法，如果企业未按有关规定选择权益法核算，审计人员应该取得该企业不能对接受投资企业拥有控制、共同控制或重大影响的证据；在权益法下，企业“长期股权投资”账户反映的投资额要随着接受投资企业净资产的增减变动而变动，审计人员应尽量取得被投资企业经过审计的年度会计报表，如被投资企业是股票上市公司，其年度会计报表可以从公开渠道取得，否则，审计人员应与担任被投资企业审计工作的审计人员或与被投资企业联系，函证获得所需情况或数据等等。

三、综合案例分析题

[资料]公司是以超市业为主的股份制公司，该公司年主要财务数据是总资产万元，净利润万元，现审计小组对公司年财务情况进行审计，未发现任何对其可持续经营造成威胁的迹象。在对该公司固定资产进行时发现以下问题：

()在审计新增固定资产的过程中，发现有已投入使用但未办理竣工验收手续先行估价的固定资产万元，低于原概算价值的（原概算万元）。审计人员现场观察和了解施工的结算情况，预计实际支出万元。

()审计人员在审核减少固定资产时发现该公司有一笔设备提前报废的业务，该公司对此项业务有关账务处理的会计分录为：

①借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

②借：营业外支出——非常损失

贷：固定资产清理

[要求]根据以上提供的情况，分别回答以下问题：

()请问公司按万元对未办理竣工结算手续先行估价入账的固定资产进行估价是否正确？如应当调整，按什么价值入账？

()审计人员是否对应对提前报废的固定资产会计处理过程提出疑问？为什么？应如何处理？

答：()公司按万元对未办理竣工结算手续先行估价入账的固定资产进行估价不正确。应当按万元入账，已入账万元，补入账万元，审计调整分录：

借：固定资产——投入使用未办理竣工结算验收手续工程

贷：在建工程——投入使用未办理竣工结算验收手续工程

()从提前报废账务处理情况看，该项设备的净值占原值的比例高达，查阅该设备固定资产卡片，发现该项设备仅使用了年，并没有大修理记录，说明其使用状态良好。为什么要报废？审计人员确认该项设备是虚报固定资产报废。应当审计调整：

借：固定资产

贷：固定资产清理

累计折旧

同时：借：固定资产清理

贷：营业外支出——非常损失