高财复习

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一．名词解释

1．会计收益：指一个期间内扣除所得税费用前的净损益。

2．应税收益：是指按照税法和相关法律规定的会计方法确认、计量的一定时期的收益，是确定应纳税所得额的基本依据。

3．永久性差异：由于计入会计收益和应税收益的收入和费用在确认范围（口径）上的不同而形成，这种差异在某一时期发生，以后时期限还可能继续生发，并不能在以后的时间内逆转，所以是一种绝对性差异。

4．暂时性差异：是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。

5．账面价值：是指会计上的确认价值

6．计税基础：是指税法上的确认价值

7．应纳税暂时性差异：是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应纳税金额的暂时性差异。当资产的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。

8．可抵扣暂时性差异：是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异。

9．递延所得税资产：形成可抵扣暂时性差异后，期末可抵扣暂时性差异余额与税率的乘积，就是递延所得税资产的余额，将年初，年末的递延所得税资产相减，将得到本期所得税费用。

10递延所得税负债：形成应纳税暂时性差异后，期末应纳税暂时性差异余额与税率的乘积，就是递延所得税负债余额，将年末、年初的递延所得税负债相减，就得到本期所得税费用。

11控制：指有权决定一个企业的财务和经营决策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。（1）投资企业直接拥有被投资单位50%以上的表决权资本；（2）投资企业对被投资企业对投资企业的持股比例虽然没有达到50%，但实质上具有控制权的。

12共同控制：是指按合同约定对某项经济活动所其有的控制，仅在该项经济活动相关的重要财务和生产经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。

13重大影响：是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。

14长期股权投资的成本法：是指长期股权投资按投资成本计价的方法。

15长期股权投资的权益法：是指长期股权投资最初以初始投资成本计量，其后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变化对投资的账面价值进行调整的方法。

16同一控制下的企业合并：参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的。

17非同一控制下的企业合并：参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的。

18控股合并：是指一个企业通过支付现金，发行股票或债券等方式取得另一企业全部或部分有表决权的股份。

19吸收合并：是指一家企业通过发行股票、支付现金或发行债券等方式取得其他一个或若干个企业。

20新设合并：是指两个或两个以上的企业联合成立一个新的企业，用新企业的股份来交换原来各企业的股份。

21商誉：是指在非同一控制下企业合并方式下，合并成本超过所取得可辨认净资产的公允价值的差额。

22调整分录：出于会计政策、会计期间的统一，公允价值与账面价值间差异的修正以及长期股

权投资会计处理方法的变换等要求而对导入合并工作底稿的母公司或子公司个别报表的数据进行调整的会计分录。

23抵销分录：基于“企业集团”这一合并财务报表会计主体的要求对导入合并工作底稿的个别报表间（包括母子公司个别报表之间以及各子公司个别报表之间）的重复因素予以抵销的会计分录。

24现行汇率法：是指将外币资产负债表中的所有外币资产和外币负债项目都统一按报表决算日的现行汇率进行折算的一种外币报表折算方法。

25流动与非流动性项目法：是指将国外子公司资产负债表中的项目分为流动性项目和非流动性项目两类，流动资产和流动负债按现行汇率折算为母公司的报告货币，非流动资产和非流动负债及股本按历史汇率折算。

26区分货币与非货币性项目法：货币性资产和货币性负债项目按现行汇率折算；非货币性项目按历史汇率折算。

27时态法：对外币资产负债表中的现金、应收款和应付款等货币性项目采用现行汇率折算；非货币项目应视其计量基础而定，以历史成本计量的非货币项目采用历史汇率折算，以现行市价计量的非货币项目，采用现行汇率折算；所有者权益也采用历史汇率折算，但留存收益为资产负债表轧算的平衡数。

二．简答题

1．合并财务报表的特征？

（1）合并财务报表的编制主体是母公司，但会计主体是企业集团

（2）合并财务报表以纳入合并范围的集团同期个别财务报表为编制基础

（3）合并范围的确定应以“控制”为基础

（4）在合并财务报表编制过程中所涉及的会计分录的借贷方是报表项目而不是具体的会计科目

2．合并财务报的编制程序

（1）统一会计政策和会计期间

（2）搭建空白合并工作底稿

（3）将母公司和子公司的个别报表各项目的数据过入合并工作底稿

（4）在合并工作底稿中编制调整分录和抵销分录

（5）计算合并财务报表各项目的合并金额

（6）根据合并工作底稿中计算得到的各项目合并金额填列合并财务报表

3．同一控制下和非一控制下企业合并的会计处理的区别

（1）对于合并时获得的子公司的资产负债的价值，在同一控制下用账面价值，对于非同一控制下用公允价值。

（2）同一控制下没有商誉，非同一控制下有商誉。

（3）同一控制下的所形成的报告主体视同最终控制方开始实施控制时一直是存续下来的。4．比较四种外币报表折算方法的优缺点。

（1）现行汇率法的优点：简单，工作量少；缺点：假设所有报表项目面临相同汇率波动风险是不合理的。

（2）区分流动性与非流动性项目法和区分货币性项目和非货币性项目法的优点：在一定程度上考虑了不同报表项目之间的外币风险；缺点：风险划分还是比较粗糙。

（3）时态法，优点：对报表项目外汇风险划分更为细腻；缺点：工作量最为繁琐。