企业集团会计核算手册范本
屠宰类行业
企业会计核算制度（定稿）
单位：
审核：
批准：
编制单位：XXXXXXXXXXXX食品有限公司编制日期：二0一七年十一月
目录
第一部分会计政策 (2)
一、折旧政策 (2)
二、减值预备 (3)
三、费用摊销政策 (4)
四、费用计提政策 (5)
第二部分要紧业务核算规定 (5)
一、采购业务 (5)
（一）、原料/辅料/包材业务处理流程: (5)
（二）、生猪采购业务 (8)
二、成本及费用核算 (14)
（一）原则及方法 (14)
（二）成本核算程序
14
（三）补充事项 (19)
（四）成本类会计科目明细设置及核算内容 (20)
三、期间费用 (26)
1、销售费用（6601） (26)
3、治理费用（6602） (29)
4、财务费用（6603） (34)
5、农业制造费用（5102） (34)
6、收猪费用（5103）： (37)
三、固定资产业务核算 (37)
四、销售业务核算 (47)
二）、要紧会计科目明细设置原则 (49)
三）、要紧业务处理 (50)
四）、主营业务收入及成本的结转 (60)
五）、其他有关业务处理 (61)
五、其他业务核算 (61)
第一部分会计政策
一、折旧政策
二、减值预备
三、费用摊销政策
四、费用计提政策
第二部分要紧业务核算规定
一、采购业务
（一）、原料/辅料/包材业务处理流程:
1、供应商向公司提供的产品到厂后应由品控部门进行品控.
2、由库管人员会同采购人员、供应商、品控部门对产品入库数量进行清点.
3、由品控部门出品控报告,注明对产品的收货意见.(注明,扣价,扣量的明细金额)
4、由库房开具外购入库单,作为库房入账/供应商结算 /财务记账依据.
5、结算
A:即时结算
依照品控报告书,库房入库单,采购部门付款通知书,客户开具的发票作为附件入账.
供应商开具增值税专用发票的
借:物料相关科目(数量金额核算)
应交税金—增值税金(进项税)
贷:现金/银行存款
客户不提供增值税专用发票的
借:物料相关科目(数量金额核算)
贷:现金/银行存款
B:当月延时结算
收到客户发票时,依照品控报告书,库房入库单及客户发票作为附件:
供应商开具增值税专用发票的
借:物料相关科目(数量金额核算)
应交税金—增值税 (进项税)
贷:应付账款
客户不提供增值税专用发票的
借:物料相关科目(数量金额核算)
贷:应付账款
支付时,以采购部门付款通知书为附件,
借:应付账款
贷:现金/银行存款
C: 跨月延时结算
至收货当月月末,仍未收到客户发票的,依照采购申请书,品控书,库房产品入库单作为附件暂估入账,
借: 物料相关科目(数量金额核算)
贷:应付账款--供应商
次月初,冲回上月暂估入账
借: 物料相关科目(数量金额核算,红字)
贷:应付账款--供应商(红字)
应付账款―――货款――――供应商
应付账款―――暂估――――供应商
在收到客户发票时按结算即时或当月延时结算业务处理. D: 预付款结算
公司一般不采取预付款采购的方式,但确需预付款的,必须由采购部门提出预付款申请,经公司领导签批后办理预付款业务.
财务部收到签批完成的预付款申请书后,以预付款申请书为
会计核算指引手册
会计核算指引手册 XXXX有限公司会计核算指引手册 （试行） XXXX有限公司 2009年1月28日 第一章总则 第一条为规范XXXX有限公司（以下简称公司）总部、分公司、及各全资、控股、参股公司的会计核算，保证会计信息的真实、完整，使其具有可比性和可集成性，根据《中华人民共和国会计法》、企业会计制度、国家有关法律法规以及公司章程的规定，并结合实际情况，制定本指引手册。 第二条本指引手册适用于公司总部、分公司、。各全资、控股公司应遵照执行, 参股公司可以比照执行。 第三条本指引手册中各项核算规定，分公司、及各全资、控股、参股公司可依据自身业务开展的特点进行充实，充实的制度报经公司总部审批后执行。 第四条公司总部、分公司、及各全资、控股、参股公司的财务人员填制会计凭证、登记会计账薄，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计电算化工作规范》、《会计电算化管理指引手册》的规定执行。 第五条会计核算应当以公司发生的各项交易或事项为对象，记录和反映公司本身的各项生产经营活动。 第六条会计核算应当以公司持续、正常的生产经营活动为前提。 第七条会计核算期间分为年度、半年度、季度和月度，起讫日期采用公历日期。 第八条会计核算以人民币为记账本位币，会计记账采用借贷记账法。 第九条各项资产在取得时按照实际成本计量。
第十条会计核算，应当遵循以下基本原则: 1（客观性原则，即要求以实际发生的交易或事项为依据，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。 2（相关性原则，即要求提供的会计信息应当能够反映公司的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。 3（一贯性原则，即要求会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。 4（可比性原则，即要求会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比。 5（及时性原则，即要求会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 6（明晰性原则，即要求会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和应用。 7（权责发生制原则，即要求凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用; 凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 8（配比性原则，即要求在会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。 9（历史成本原则，即要求各项资产在取得时应当按照实际成本计量，如果发生后续成本支出，应当按照本指引手册规定增加原资产账面价值或计入当期费用。除法律、行政法规和国家统一规定的会计制度另有规定者外，一律不得自行调整其账面价值。 10（划分收益性支出和资本性支出原则，即要求凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出; 凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。
关于执行《中国中铁会计核算手册》的通知草稿0330
中铁六财…2011?号 转发股份公司《关于印发<中国中铁会计核算手 册>的通知》的通知 集团公司所属各单位： 现将股份公司《关于印发<中国中铁会计核算手册>的通知》（中铁股份财【2011】2号）转发给你们，望遵照执行。并将相关核算强调如下： 一、研究开发支出。 1、各单位研究支出应当于发生时通过“研发支出---费用化”科目归集，并于资产负债表日结转至当期“管理费用”。开发阶段根据研发费用资本化原则和研发费用归集原则，计入“研发支出---资本化”或“研发支出---费用化”，其中费用化的研发支出应于资产负债表日结转至当期“管理费用”；
2、为研发项目购买固定资产、无形资产时，应直接计入相关资产科目（固定资产／无形资产等），其在研发项目期间的折旧和摊销额自投入使用时逐期计入“研发支出---资本化”或“研发支出---费用化”； 3、研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按资本化的研发支出的余额，转入无形资产； 4、对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入损益的支出不再进行调整。 二、安全生产费用。 企业实际发生的安全生产费用支出通过专项储备进行核算，同时按实际支出数计提安全生产费。 对于建筑施工企业，工程项目部、承担建筑施工业务的工程指挥部、公司本部和公司派出履行管理职能的指挥部发生与建筑工施工业务相关的安全生产费用通过“专项储备”核算，期末视本会计主体的性质和有关情况，结转（计提）进入施工成本或管理费用。 三、固定资产折旧。严格按照手册规定的折旧方法、折旧标准执行。各单位现行折旧方法和折旧标准与手册不一致的，从2011年1月1日起按照手册执行，固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应作为会计估计变更，按照《企业会计准则第28号---会计政策、会计估计和差错更正》处理。
工程施工会计处理
工程施工会计处理对于工程施工会计或劳务收入会计处理，其实日常业务处理与工业大致一样，只是对收入和成本的确认有些难，（可参阅附件附后）就此咱们共同探讨一下; 一、收入、成本的组成 1. 首先，应知道此项劳务完工的大概或预计时间，这样既就可以采用完工百分比法来确认收入和成本，例该工程预计（或合同约定）03 个月完成，则月末可按30%（1/3）确认收入及相应的成本。 2.收入指合同规定的合同总金额基因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。 成本指为建造某项合同而发生的相关费用，分为直接费用、间接费用（合同执行中发生的零星收入如处理残余物资收入不计收入应冲减成本） （1）直接费用:材料费用、人工费用、机械使用费、其他 A 材料费用核算包括施工过程中 使用的各种材料如沙子、水泥等；周转材料的摊销及费用如模板、挡板、脚手架等的摊销。 B 人工费用核算包括从事工程建造的人员的工资、奖金、福利费、津贴。 C 机械使用费核算包括施工生产过程中使用自由施工机械所发生的机械使用费、租用外单位施工机械所支付的租赁费和施工机械的安装、拆卸和进出场费 D 其他核算包括以上三项以外的可直接计入成本中的费用，如有关的设计及技术援助费用、 施工现场二次搬运费、生产工具和 用具使用费、实验检验、工程定为复测费、工程点交费用、场地清理费用等。 （2）间接费用:包括临时设施谈笑费用及管理施工生产活动所发生的费用如管理人员薪酬、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等 二、收入、成本的确认 1.可根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和合同费用（三种办法） A、根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定（最常用） 合同完工进度=累计实际发生的合同成本/合同预计总成本*100% B、根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定。（市用于道路工程、土石方挖掘、砌筑工程） 合同完工进度=已经完成的合同工作量/预计总工作量*100% C、根据实际测定的完工进度确定（市用于水下施工工程等特殊的 建造合同） 2. 完工百分比法运用 当期确认的合同收入=合同总收入*完工进度-以前会计期间累计已确认的收入当期确认的合同费用=合同预计总成本*完工进度-以前会计期间累计已确认的费用 当期确认的合同毛利=当期确认的合同收入-当期确认的合同费用
工程施工会计核算手册
公司工程施工会计核算手册（初稿） 为加强企业工程施工业务的会计核算工作，根据国家对企业建筑工程会计处理办法的有关规定和结合本公司的实际,本着规范和高效的管理目标,特制定本工程施工会计业务核算手册。 一、工程施工会计核算对象 工程施工的核算对象，即会计对施工项目归集成本费用的核算范围。， 1、建筑工程为新建、改建或扩建房屋建筑物和附属构筑物设施所进行的规划、勘察、设计和施工、竣工等各项技术工作和完成的工程实体。 2、安装工程指与房屋建筑及其附属设施相配套的电气、给排水、通信、电梯等线路、管道、设备的安装活动。
二、会计科目使用说明 （一）会计科目 1、在科目编码2202应付账款科目下，设置了220201应付工程款、220202应付生产款、220204应付机械费三个二级科目。220201应付工程款科目下又设置了22020101应付建筑工程款、22020102应付安装工程款、22020103应付安装设备款、22020104应付工程材料款、22020105应付工程待待摊支出、22020106应付不需要安装设备款三级科目。 2、在科目编码2221应交税费科目下，设置了222101应交增值税、222102应交消费税、222103应交营业税（2016年5月1日建筑业营改增后，此科目不用）、222104应交所得税、222105应交个人所得税、222108应交城建税、222112应交教育费附加、222113应交地方教育费附加、222117应交印花税、222118应交水利建设专项基金等二级科目。 3、在科目编码5401工程施工科目下设置了540101合同成本和540102合同毛利两个二级明细科目。540101科目下设置了54010101材料费、54010102人工费、54010103机械使用费、54010104其他直接费、54010105间接费用五个三级明细科目，以项目辅助核算。 并在此基础上分设相关明细科目，以下科目表中的三级及以下
工程施工成本核算和结算
第十章 工程成本核算和结算 本章重点和难点 工程成本按其经济实质来说，是工程价值的重要组成部分。工程成本的高低，直接体现着施工企业工程价款中用于生产耗费补偿数额的大小。本章内容应作为施工企业会计的重点章节进行讲解，是因为该章节集中反映了施工各方面的工作情况，体现了企业综合性的经济效益。具体内容分述如下：首先应正确认识工程成本核算的意义，了解施工企业成本核算的组织，熟悉工程成本核算的要求以及工程成本核算的对象。掌握工程成本的概念及内容。其次要熟悉和掌握工程成本核算的一般程序、组成各工程成本的各项成本项目的概念、具体包括内容、每一成本项目下各项费用的归集和分配的方法，并能在各项费用在归集和分配时，正确予以入账。难点为通过本章节的学习，能综合针对施工企业某一工程项目进行实际成本的核算，解决实际成本的核算问题。再次应熟悉月度工程成本结算和竣工成本决算，难点为通过各项工程成本结算表和竣工成本决算书，提出本次施工组织活动的优势和不足，提出改进意见。最后掌握管理费用和财务费用的概念、内容及其账务处理。 第一节工程成本概述 工程成本的核算，就是对施工企业在一定时期内费用支出的归集，分配，再归集，再分配和工程成本形成的核算，它是施工企业会计核算的主要内容。 一、工程成本和费用的概念 从会计核算上看，会计制度及会计规则所定义的成本费用都是狭义的概念。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。施工企业为进行一定的工程施工所发生的直接人工、直接材料、机械使用费、其他直接费和间接费用的总和，构成工程成本。费用是对指企业生产经营过程中所掌握或控制的资产的耗费。费用是一定期间的发生额，与时间相联系，而成本按一定的计算对象归集，是对象化的费用。费用是计算成本的基础，成本是费用的对象。 二、工程成本项目的内容 《企业会计制度》第94条规定：“建造承包商建造工程合同成本应当包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用”。建造工程合同成本在施工企业通常称为建筑安装工程成本。 具体分为以下项目： 1．人工费 人工费指直接从事建筑安装工程施工的工人和在施工现场直接为工程制作构件的工人以及在现场运料、配料等辅助工人的基本工资、浮动工资、工资性津贴和应计入成本的奖金。 2．材料费 材料费指在施工过程中所耗用的、构成工程实体的各种主要材料、结构件、和有助于工程形成的其他材料的费用，以及周转材料的摊销额。 3．机械使用费：指在施工中，使用自有施工机械所发生的机械使用费，使用外单位施
航运企业会计核算手册范本
第一部分华电煤业集团有限公司航运企业会计核算方法 (3) 第一章总则 (3) 1.1目的和依据 (3) 1.2适用范围 (3) 第二章要紧业务会计处理 (3) 2.1存货业务会计处理 (3) 2.1.1 存货分类 (3) 2.1.2 存货计价方法 (3) 2.1.3 船存燃油会计处理 (4) 2.1.4 待转燃油会计处理 (4) 2.2固定资产会计处理 (5) 2.2.1 固定资产分类 (5) 2.2.2 购建船舶 (5) 2.2.3 融资租赁租入固定资产 (5) 2.2.4 折旧年限及残值率 (8)
2.3期末未完航次收入与成本 (9) 2.3.1 应收可能未完航次收入 (9) 2.3.2 应付可能未完航次成本 (9) 2.3.3 已完航次未达支出 (9) 2.4航运销售会计处理 (10) 2.4.1 航运企业收入种类 (10) 2.4.2 航运企业收入确认原则 (10) 2.4.3 年末未完航次确认 (12) 第三章成本费用会计处理 (12) 3.1 营运成本、费用的构成 (12) 3.2 航运业务成本的计算对象、计算单位与计算期13 3.2.1 成本计算对象 (13) 3.2.2 成本计算单位 (13) 3.2.3 成本计算期 (14) 3.3 营业成本项目构成 (14) 3.3.1 船舶运行成本 (14)
3.3.2 船舶固定费用 (16) 3.3.3 船舶共同费用 (18) 3.3.4 船舶租费、舱（箱）位租费 (18) 3.3.5 集装箱固定费用 (19) 3.4 运输业务成本的计算 (20) 3.4.1 运输业务成本计算的原则 (20) 3.4.2 分配性费用的计算方法 (20) 3.4.3 运输总成本和单位成本计算 (23) 第四章信息披露 (24) 要紧会计事项分录 (25)
会计核算手册(流程格式)3
目 录前言 第一章经营活动 材料采购入库 1.1.1.经营性原材料入库 1.1.1.1.普通采购材料入库 1.1.1. 2.无法取得增值税专用发票情况 1.1.1.3.未结算暂估入库 1.1.1.4.原材料盘盈 1.1.1.5.原材料盘亏 1.1. 2.非经营材料采购入库 材料领用出库 1.2.1.用于基本生产活动 1.2.2.用于车间消耗 1.2.3.用于在建工程 1.2.4.用于公司日常消耗等非生产用途 采购结算 1.3.1.银行现汇形式支付 1.3. 2.现金支付零星材料款 1.3.3.银行承兑汇票等其他形式支付
成本归集、分配及产品入库1.4.1.生产成本归集 1.4.1.1.基本生产成本 1.4.1. 2.辅助生产成本 1.4. 2.制造费用归集、分配及结转1.4.2.1.制造费用归集 1.4. 2.2.制造费用分配及结转 1.4.3.成本结转、产品入库 1.4.4.库存商品后续计量 1.4.4.1.库存商品盘盈 1.4.4. 2.库存商品盘亏 1.4.5.主营业务收入及成本结转1.4.5.1.产成品销售 1.4.5. 2.外购品销售 1.4.6.其他业务收入及成本结转1.4.6.1.销售原材料、废料 1.4.7.应收款项回收 期间费用 1.5.1.管理费用
5.1.1.职工薪酬：1.5.1.2.福利费 1.5.1.3.折旧费 1.5.1.4.水电费 1.5.1.5.办公费 1.5.1.6.差旅费 1.5.1.7.通讯费 1.5.1.8.业务招待费1.5.1.9.印花税 1.5.1.10.房产税 1.5.1.11.车船使用税1.5.1.1 2.土地使用税1.5.1.1 3.诉讼费 1.5.1.14.招聘费用 1.5.1.15.职工教育经费1.5.1.16.无形资产摊销1.5.1.17.中介及咨询费1.5.1.18.物料消耗 1.5.1.19.存货损失
建筑施工企业会计科目
建筑施工企业会计科目的设置及核算内容 建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不在此做探讨。 （一）工程施工 相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。 1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，设置以下明细科目 （1）人工费（项目/部门核算） （2）材料费（项目/部门核算） （3）机械使用费（项目/部门核算） （4）其他直接费（项目/部门核算） （5）分包成本（项目/部门核算） （6）间接费用 间接费用下设下列明细科目 管理人员工资（项目/部门核算） 职工福利费（项目/部门核算） 固定资产使用费（项目/部门核算） 低值易耗品摊销（项目/部门核算） 办公费（项目/部门核算） 差旅费（项目/部门核算）
财产保险费（项目/部门核算） 工程保修费（项目/部门核算） 排污费（项目/部门核算） 劳动保护费（项目/部门核算） 检验试验费（项目/部门核算） 外单位管理费（项目/部门核算） 材料整理及零星运费（项目/部门核算） 材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算） 取暖费（项目/部门核算） 其他费用（项目/部门核算） 2、工程施工-毛利，核算工程毛利 具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。 （二）机械作业 该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。 通常情况下，应当设置以下明细科目： 工资及附加（部门/设备核算） 燃料及动力（部门/设备核算） 折旧费（部门/设备核算） 配件及修理费（部门/设备核算）
最新施工项目一般纳税人会计核算流程
施工企业项目会计核算流程 一：一般计税项目会计核算 购进原材料： 借：原材料 应交税费-待认证进项税额 贷：银行存款 分包工程验收结算开票： 借：工程施工-合同成本-分包工程费用 应交税费-待认证进项税额 贷：银行存款 机械租赁结算开票： 借：工程施工-合同成本-机械使用费 应交税费-待认证进项税额 贷：银行存款 其他直接费的核算： 如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目。 借：工程施工-合同成本-其他直接费 应交税费-待认证进项税额 贷：银行存款 间接费用的核算： 项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用 借：工程施工-合同成本-间接费用 应交税费-待认证进项税额 贷: 银行存款 累计折旧 应付职工薪酬 月末认证进项发票： 借：应交税费-应交增值税-进项税额 贷：应交税费-待认证进项税额 月末领用材料： 借：工程施工-合同成本 贷：原材料 与甲方结算开票：
借：应收账款 贷：工程结算 应交税费-应交增值税-销项税额 或应交税费-待转销项税额（收入或利得的时点早于增值税纳税义务发生时点） 建造合同的结果能够可靠估计时收入与成本的确认 当期确认的合同收入=合同总收入×完工进度-以前会计期间累计确认的收入 （目前许多施工企业采用以开票金额确认收入金额的方式，有比较大的涉税风险） 当期确认的合同费用=合同预计总成本×完工进度-以前会计期间累计已确认的费用 （目前许多施工企业按账面实际成本减以前会计期间累计已确认合同费用的方式确认当期合同费用，有比较大的涉税风险） 当期确认的合同毛利=当期确认的合同收入-当期确认的合同费用 借：主营业务成本 工程施工-合同毛利 贷：主营业务收入 月末转出未交增值税：（应交税费-应交增值税科目余额为借方不需此项账务处理） 借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 贷：应交税费-未交增值税 月末根据未交增值税费计提附加税费： 借：税金及附加 贷：应交税费-城市维护建设税 教育费附加 地方教育费附加 月末损益结转 工程完工时，将工程施工科目的余额与工程结算科目的余额对冲： 借：工程结算 贷：工程施工-合同毛利 -合同成本 预交增值税的账务处理： 企业预交增值税时： 借：应交税费-预交增值税 贷：银行存款 月末，企业应将预交增值税余额结转： 借：应交税费-未交增值税 贷：应交税费-预交增值税 二、一般纳税人施工企业简易计税项目会计核算： 购进原材料： 借：原材料 贷：银行存款
会计核算手册
Xx公司会计核算方法 （一）、主题内容和适用范围 本标准规定了会计核算的原则，资产、负债、收入、利润及成本费用核算的差不多要求，以及财会部门对价格、税务、会计档案治理的内容、范围，财务报告的要求等。 本标准作为财务会计工作指导。 （二）、会计核算原则 1、公司会计核算的会计期间为月份、季度、年度。月份、季度、 年度的起讫日期采纳公历日期。 2、公司的会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，做到记录 准确，内容完整，方法正确，手续齐备，符合时限。 3、公司的记账原则是权责发生制原则。 4、公司的收入和费用计算按照相互配比的原则。 5、公司的各项财产物资以历史成本为计价原则。 6、公司的会计核算方法前后各期应保持一致。如有必要变更，应 当将变更的内容和理由、变更的累积阻碍数，以及累积阻碍数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以讲明。 7、公司的会计核算以人民币为记账本位币。发生涉及外币的业务
时，按发生的当日中国人民银行公布的外汇市场汇率的中间价折合本位币记账，并于年中、年末将货币性外币账户的余额按期末中国人民银行公布的外汇市场汇率中间价调整折合人民币金额，调整后折合的人民币余额与原账面余额之差作为汇兑损益，并按规定计入“长期待摊费用”、“财务费用”、“在建工程”等科目。 8、公司采纳借贷复式记账法。 9、公司的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界 限。凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的，应当作为资本性支出。 10、公司的会计核算应当及时进行，不得提早或延后。（三）、财务治理的基础工作 1、严格原始记录治理，健全财务核算资料。 凡公司生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用、存货的收发、领退、转移以及各类资产的盘盈、盘亏、损毁等环节，原始凭证必须完整，确保原始记录的及时、准确、真实。 记账凭证必须附有合法、合规的原始凭证或汇总的原始凭证。 2、为保障股东权益不受侵犯，并依法计算和缴纳国家税收，将逐
工程会计处理流程完整版
工程会计处理流程 HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】
工程施工的财务处理流程 工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。工程施工过程中所发生的间接费用通过“间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。 1、材料费:领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费 借：工程施工—合同成本——材料费 贷：原材料 2、人工费:根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费 借：工程施工—合同成本——人工费 贷：应付职工薪酬 支付职工薪酬时 借：应付职工薪酬 贷：现金 3、分包工程费用 （1）预付工程款 根据合同协议约定支付的预付款时 借：预付账款——预付分包款——xxx分包单位 贷：银行存款 （2）分包工程验收结算时 根据与分包企业确认的结算通知单，首先根据合同协议约定扣减预付账款，其差额确认应付的工程款 借：工程施工——合同成本——分包工程费用 贷：应付账款——应付分包款——xxx分包单位 预付账款——预付分包款——xxx分包单位 （3）支付进度款： 支付已经办理结算的款项时 借：应付账款——应付分包款（扣除代扣税款） 贷：银行存款 4、机械作业和机械使用费 （1）使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入“机械作业—承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则。 借：机械作业—承包工程 贷：银行存款 应付账款
上市XX公司会计核算手册
XXXXXXXXXX公司会计核算手册
目录 第一章总论 (1) 第一节目的 (1) 第二节使用指南 (1) 第三节手册维护 (2) 第二章会计政策及会计估计 (4) 第一节财务报表的编制基础 (4) 一、会计年度 (4) 二、记账本位币 (4) 三、会计计量所运用的计量基础 (4) 四、现金和现金等价物的构成 (4) 第二节基本会计政策及会计估计 (4) 五、应收款项及坏账准备 (4) 六、存货 (5) 七、长期股权投资 (5) 八、固定资产及在建工程 (6) 九、无形资产 (7) 十、长期待摊费用 (7) 十一、收入确认 (7) 十二、借款费用 (8) 十三、维修及保养支出 (8) 十四、研究及开发费用 (8) 十五、资产减值准备 (9) 十六、所得税 (9) 十七、外币业务 (9) 十八、预计负债及或有负债 (9) 十九、关联方 (10) 二十、股利分配 (10) 二十一、合并会计报表 (10) 二十二、会计政策、会计估计变更和会计差错更正 (11) 第三章会计科目及使用说明 (11) 第一节科目及代码 (11) 第二节会计科目使用说明 (15) 一、资产类科目 (15) 二、负债类科目 (36) 三、共同类 (47) 四、所有者权益类 (49) 五、成本类科目 (54) 六、损益类科目 (56) 第四章公司财务报表 (63) 第一节财务会计报告体系 (63) 第二节财务报表编制 (69) 一、资产负债表 (69) 二、利润表 (70) 三、现金流量表 (71) 四、所有者权益变动表 (74) 第五章主要业务的内部会计控制 (76) 第一节会计基础工作 (76) 一、会计基础工作要求 (76) 二、会计工作交接 (80) 三、会计档案管理 (82)
会计核算手册-在建工程
会计核算手册-在建工程 一、在建工程科目设置 支出。 二、会计处理方式 2.1工程预付款 工程预付款，指根据合同规定，预付一定比例的采购价款、或工程价款，但对方没有开具发票。基建工程付款时需提供合同、工程进度结算书、监理公司的监理报告、收款收据，但基建工程通常不使用该科目，因为基建支付工程进度款时，应提供与进度款一致的发票，入工程结算款科目，不做为预付款处理。 A、如支付正在正益集团新厂区工程进度款100万，但没有开具发票，仅开具收款收据 借：在建工程-工程预付款-（募投项目-新厂区厂房建设项目）-正益集团 100 贷：银行存款-农业银行募投专户 100 如果系采购设备的，则按合同进度分期支付设备款时，虽无发票和收款收据的，，则也计入该科目。 2.2工程借支款 工程借支款指，根据合同尚未达到付款进度，但由于供应商或承建商资金缺乏，需要公
司提供资金资助才能按约完程项目的。需要对方与公司签订借款合同。支付时记入本科目如某公司按规定尚未达到付款进度，公司决定向其提供80万借款，并签订借款合同。 借：在建工程-工程借支款-某公司-项目 80 贷：银行存款 80 2.3工程结算款 工程结算款，指根据合同要求，达到工程进度，需支付工程进度款，对方开具了发票，此时计入本科目。 借：在建工程-工程结算款-XX工程项目-XX公司----------（发票金额） 贷：银行存款或应收票据（发票金额） 或者进度款已经支付，并通过工程预付款科目核算，后面收到对方寄来的相应发票，也通过本科目核算 借：在建工程-工程结算款-XX工程项目-XX公司----------（发票金额） 贷：在建工程-工程预付款-XX工程项目-XX公司----------（发票金额） 或者设备采购合同，收到设备发票，但尚未安装签收完毕时。 借：在建工程-工程结算款-XX工程项目-XX公司----------（发票金额） 贷：在建工程-工程预付款-XX工程项目-XX公司----------（发票金额） 2.4领用存货 指工程项目领用原材料，主要指从“原材料”科目核算的物料中领用，如果直接报销方式耗用材料的；不计入本科目核算。 借：在建工程-领用存货-XX项目 贷：原材料 如果直接用发票报销方式的 借：在建工程-待摊支出-XX工程项目 贷：现金或银行存款或应付账款 2.5领用工程物质 指领用归入“工程物质”科目核算的物料（通常会在系统中设置专门的工程物质仓库来对应管理工程物质）。 借：在建工程-领用工程物质-XX工程项目 借：工程物质-工程仓库物质 2.6工程部分决算 指单个供应商负责的基建项目已完工，但整体工程尚未完工；如厂房的轻钢屋面已完工，但厂房室内名外墙尚未完成，故厂房作为整体项目是未工的。 借：在建工程-工程部分决算-XX工程项目 贷：在建工程-工程结算款-XX工程项目-XX供应商 2.7资本化利息 指专门借款资本化利息或普通借款用于工程项目支出的部分利息资本化。 借：在建工程-资本化借款利息-XX工程项目 贷：长期借款-借款利息 贷：应付利息 2.8待摊支出 指为工程而发生的各类费用，如差旅费、保险费、办公费及其他费用 借：在建工程-待摊支出 贷：现金或银行存款或应付账款
基金公司会计核算手册
会计核算手册 2014 年 产业基金
一、总述 （一）本制度统一规定本公司相关经济业务会计核算方法，根据各经济业务运行时点，规范会计核算分录、所需原始凭证、审核要点等，以使得会计核算标准化。 （二）本制度依据会计准则等国家法律法规制定。 （三）本制度由财务中心负责指导产业编制，每年度产业根据实际业务状况进行更新维护，报送财务中心统一归整，并发布与各子、分公司会计遵照执行。 （四）本制度涉及会计科目核算内容遵循产业的《会计科目说明书》规定执行。 （五）财务部会计必须严格遵照该核算手册进行日常会计核算工作，需真实反映经济业务。 （六）每笔经济业务会计分录、原始凭证、审核要点等必须经过制单人、审核人审核，并且实行职责分离。
二、主营业务类型 （七）基金公司主营业务介绍 基金公司主营业务类型有：长期股权投资业务、股票投资、债券投资、其他金融产品投资，由于目前公司基金为产业基金，主要涉及长期股权投资业务，所以本手册主要针对长期股权投资业务进行说明。 7.1 长期股权投资业务概述：长期股权投资业务，主要是进行对外长期股权投资，并享受被投资企业的经营成果，并在退出投资时获取相应投资收益。 三、各经济业务会计核算明细 （八）长期股权投资业务会计核算明细 长期股权投资业务描述：对外投资获取相应股份。 8.1初始计量：长期股权投资在取得时，以初始投资成本入账。 经济业务时点：投资决策委员会或合伙人会议做出决议，签订股份受转合同并支付相应款项。 会计分录： 借：长期股权投资-***公司（投资成本） 交易费用（交易的费用） 贷：银行存款 原始凭证：投资决策委员会或合伙人会议决议、合同、银行单据、付款申请单。 审核要点：投资金额及所持股份是否与合同、银行单据一致。 8.2后续计量 1）能够对被投资企业实施控制，或者不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用“成本法”核算。后续计量不调整账面价值。 2）对被投资单位共同控制或重大影响，采用“权益法”核算。后续计量，根据能够享有被投资单位的所有者权益的份额相应调整账面价值。盈亏（净利润）调整，对应“投资收益”，其他权益（可供出售金融资产公允价值变动）调整，对应“损益平准金”。
会计核算手册 (汇总定)
东信医疗集团会计核算手册 2015年1月
第一节会计科目
第二节主要账务处理 资产类 1001 库存现金 一、核算内容 本科目核算集团及权属医院的库存现金 二、明细科目设臵 三、相关业务的会计分录 （一）从银行提取现金，按照提取金额: 借：库存现金 贷：银行存款 （二）将现金存入银行，按照存入金额： 借：银行存款 贷：库存现金 （三）因支出内部出差人员等原因所需的现金，按照借出金额：
借：其他应收款——个人 贷：库存现金 （四）收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金：借：库存现金 管理费用/销售费用 贷：其他应收款——个人 （五）每日终了结算库存现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，通过“待处理财务损益”科目核算： 1.属于库存现金短缺，按照实际短缺的金额 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：库存现金 2.属于库存现金溢余，按实际溢余的金额 借：库存现金 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 四、本科目期末余额方向及反映内容 本科目期末借方余额，反映集团及权属医院持有的库存现金。 五、其他注意事项 1.集团和权属医院应当严格遵守国家有关库存现金管理的规定收支库存现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，不得存在现金坐支等其它违反库存现金管理规定的现象。 2.各院应当设臵“库存现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并由出纳人员将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 3.每日终了结算现金收支、财产清查等发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应进行会计处理，相关会计分录见“待处理财产损溢”。 4.每月定期或不定期盘点现金，编制库存现金盘点表。 1002 银行存款 一、核算内容 本科目核算集团及权属医院的存入银行或其他金融机构的各种款项。
[实用参考]会计核算手册-(汇总定)
东信医疗集团 会计核算手册 2015年1月 第一节会计科目 序号科目编号一级科目备注 一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1012 其他货币资金 4 1101 交易性金融资产 5 1121 应收票据 6 1122 应收账款 7 1123 预付账款 8 1131 应收股利 9 1132 应收利息 10 1221 其他应收款 12 1231 坏账准备 15 1405 库存商品 17 1407 商品进销差价 19 1471 存货跌价准备 20 1501 持有至到期投资 21 1502 持有至到期投资减值准备 22 1503 可供出售金融资产 23 1511 长期股权投资 24 1512 长期股权投资减值准备 25 1521 投资性房地产 26 1531 长期应收款 27 1532 未实现融资收益 28 1601 固定资产 29 1602 累计折旧
第二节主要账务处理 资产类 1001库存现金 一、核算内容 本科目核算集团及权属医院的库存现金
三、相关业务的会计分录 （一）从银行提取现金，按照提取金额: 借：库存现金 贷：银行存款 （二）将现金存入银行，按照存入金额： 借：银行存款 贷：库存现金 （三）因支出内部出差人员等原因所需的现金，按照借出金额： 借：其他应收款——个人 贷：库存现金 （四）收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金：借：库存现金 管理费用/销售费用 贷：其他应收款——个人 （五）每日终了结算库存现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，通过“待处理财务损益”科目核算： 1.属于库存现金短缺，按照实际短缺的金额 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：库存现金 2.属于库存现金溢余，按实际溢余的金额 借：库存现金 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 四、本科目期末余额方向及反映内容 本科目期末借方余额，反映集团及权属医院持有的库存现金。
施工企业会计核算实务流程及会计分录
施工企业会计核算实务流程及会计分录 2013-01-22 00:52:04 会计核算（出纳、成本、总账、固定资产）流程 1、基本流程：凭证制单——凭证审核——记账——对账——其他系统结账——总账系统结账。 2、支付社会保险费： 划出社保费用时，借：管理费用——员工保险（公司缴付部分） 其他应收款——员工保险（个人缴付部分） 内部往来——XX分公司（按全额） 贷：银行存款 发放工资时，借：应付工资（按未扣除社保费金额） 贷：其他应收款——员工保险（个人缴付部分） 银行存款或现金（按其差额） 3、交纳税金： 开具工程款发票时，在沪各分公司不做会计处理，上海办事处作， 借：应收账款——建设单位 贷：工程结算收入——各项目 在沪分公司收到办事处按已交税费金额开具的收据时， 借：应交税金——各税种 其他应交款——各费种 贷：银行存款（或内部往来——上海办事处） 4、固定资产：收到购进单据——在固定资产系统“日常处理——资产增加——固定资产卡片”——在固定资产系统中生成凭证——月末计提折旧——与总账系统核对无误——对固定资产系统进行结账。 固定资产增加时，借：固定资产——各部门 贷：银行存款（或应付账款） 计提折旧时，借：管理费用——折旧费（管理部门用） 工程施工——项目部（生产用、项目部管理用） 贷：累计折旧 5、低值易耗品：对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目——按九一摊销法摊销90%计入相关项目成本——另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关成本。 购进时，借：低值易耗品——具体名称 贷：银行存款（或应付账款） 领用时，借：工程施工——项目部——办公用品等科目 管理费用——低值易耗品摊销 贷：低值易耗品——具体名称 如有人为遗失或损坏，应追究相关人员责任的，按该低值易耗品的10%余额，借：待处理财产损失——待处理流动资产损失 贷：低值易耗品——具体名称 经研究决定处理办法后，
企业会计的基本核算手册
水运企业会计核算方法 第一章总讲明 一、为了统一规范水运企业的会计核算，真实、完整地提供企业的会计信息，依照《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合水运企业实际情况，特制定《水运企业会计核算方法》(以下简称“本方法”)。 二、中华人民共和国境内的从事内河、海洋旅客、物资运输业务的水上运输企业(以下简称“航运企业”)和从事旅客接送、物资装卸、堆存及相关港务治理业务的港口、码头企业(以下简称“港口企业”)在执行《企业会计制度》的同时，执行本方法。 三、本方法中使用的术语，其定义分不如下： 1．运输业务，是指利用船舶等浮运工具提供水上旅客与物资运送的劳务。 2．航次租船业务，是指船舶所有人向租船人出租船舶一个或数个航次运输的业务，属于运输经营方式的一种。 3．定期租船业务，是指船舶所有人向租船人出租船舶一定期间运输的业务，属于运输经营方式的一种。
4．光租船业务，是指船舶所有人将“光船”出租给租船人使用的业务，属于资产租赁性质。 5．港口装卸业务，是指利用装卸机械在码头泊位或锚地上对船舶或车辆进行装货与卸货的劳务。 6．港口堆存业务，是指利用港口库、场设施对临时不能出港的物资进行收存保管的劳务。 7．港务治理业务，是指对港口基础性设施(包括港口的水域设施、系船设施、港口交通和配套设施)进行维护和治理的劳务。 8．航次，是指船舶在营运中完成的一个完整的运输生产过程的周期。一般从船舶在终点港卸货或下客完毕时起，经装货或上客后，驶至新的终点港卸货或下客完毕时止，作为一个航次。 9．客运量，是指航运企业在一定期间船舶实际运送的旅客人数，以“人”为计算单位。 10．旅客周转量，是指航运企业在一定期间船舶实际运送的每位旅客与该旅客运送距离的乘积之和，以“人公里”为计算单位。
中铁公司财务会计核算手册
中国中铁股份有限公司 会计核算方法 第一章总则 (2) 第二章资产 (4) 第一节货币资金 (4) 第二节金融资产 (4) 第三节存货 (10) 第四节长期股权投资 (12) 第五节投资性房地产 (15) 第六节固定资产、工程物资及在建工程 (18) 第七节无形资产 (22) 第八节其他资产 (24) 第三章负债 (25) 第一节金融负债 (25) 第二节应付职工薪酬 (28) 第三节其他负债 (29) 第四章所有者权益 (30) 第五章收入 (31)
第六章费用 (35) 第七章利润 (36) 第八章建筑合同 (37) 第九章借款费用 (40) 第十章债务重组 (42) 第十一章非货币性资产交换 (45) 第十二章或有事项 (47) 第十三章所得税 (49) 第十四章外币折算 (52) 第十五章会计政策、会计可能变更和前期差错更正 (55) 第一节会计政策变更 (55) 第二节会计可能变更 (56) 第三节前期差错更正 (57) 第十六章资产负债表日后事项 (58) 第十七章财务报告 (59) 第一节财务报告编制的差不多要求 (59) 第二节财务报表 (60) 第三节合并财务报表 (61) 第四节会计报表附注 (64)
第五节财务情况讲明书 (64) 第十八章附则 (65) 第一章总则 第一条为规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，依照《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律和法规，结合本企业实际情况，制定本方法。 第二条本方法适用于中国中铁股份有限公司（以下简称股份公司）各子、分公司（以下简称企业）。 第三条企业可依照国家法律、法规和本方法规定，结合自身生产经营特点和治理要求，相应制定本方法实施细则，并报股份公司备案。 第四条企业应当按会计主体对其本身发生的交易和事项进行会计确认、计量和报告。 第五条企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。 第六条企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。 会计期间分为年度、半年度、季度和月度。
公司会计核算手册
第一章总则 第一条为了保证会计数据整个处理过程有条不紊地进行，保证会计记录正确、及时、完整，提高会计核算工作水平，为经济治理及时提供全面、准确、有用的会计信息，减少不必要的核算环节和手续，提高会计核算工作的质量与效率，依照《会计核算体系》特制定本公司会计核算方法。 第二条本公司按照《会计法》和《企业会计制度》的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。 第三条本公司依照会计期间分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、季度和月度。 第四条本公司会计核算采纳电算化形式，会计软件选用用友U8总账系统； 第五条本公司财务人员在工作中必须遵守以下财务核算治理规定： （一）会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须
真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。 （二）财务人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并依照审核的原始凭证编制记账凭证。 （三）财务人员应依照账簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门。 （四）财务人员对本公司实行会计监督。财务人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。 （五）财务人员发觉账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理书面报告，并请求查明缘故，做出处理。财务人员对上述事项无权自行做出处理。 （六）财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。 （七）财务人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。 第二章会计政策 第六条本公司以下会计政策依照《企业会计制度》及相关准则拟定。 （一）会计年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。 （二）以人民币为记账本位币。 （三）发生的非本位币经济业务，均按1：8.2777的汇率折合为人民币入账（除购汇、结汇，购汇、结汇按业务发生当日实