行政事业单位食堂会计核算流程和方式
行政事业单位食堂会计核算
为加强预算资金管理，促进单位健全内部财务控制机制,规范行政事业单位食堂财务收支行为，确保资金安全有效，现将有关事项通知如下：
一、单位食堂实行委托（承包)经营的支出管理
单位内部食堂委托公司或承包给个体商户经营管理的，应签订委托（承包）协议。双方根据实际用餐人次按月据实结算工作餐费，单位凭委托（承包)协议、单位审核确认的实际用餐人次结算清单和被委托方开具的发票按规定列支.
在省委省政府海南广场、国兴和海府办公区的工作午餐补助经费集中管理和使用，经费预算指标下达各预算单位，资金由省财政直接划拨省机关事务管理局,由其负责专款专用、专项核算，委托专业公司集中供应午餐，按实际用餐人次结算费用。各相关单位根据省财政厅下达的工作午餐补助经费划转文件及财政直接支付凭证回单列收列支.
二、单位自办食堂的收支管理
(一）单位自办食堂的核算要求
1. 食堂应单独设账独立核算.由单位申请设立食堂一般存款账户，开设专项食堂账套自行进行核算管理。
（1）报经财政部门批准开设食堂一般账户,用于食堂收支结算业务。
(2）按事业单位会计制度组织会计核算。
（3）年终盘点结算，净结余转入单位基本账套的其他收入，亏损额由用餐人员分摊.
2。单位日常用餐人数较少而自办内部食堂的,除财政资金指标外，其他资金的收支应全部纳入单位基本账户进行管理。收取的个人伙食费存入单位基本账户,支出从基本账户支付，不得将收入存入个人账户或坐收坐支现金.
在基本账套的“其他应付款"科目下设置“食堂其他应付款”明细科目，用于核算食堂收支和往来业务。往来科目只反映食堂收支规模及过程。
(1）按工作午餐费结算餐次,或依规定的标准在食堂安排会议、培训和接待用餐,在其控制额度内食堂发生购买食材、支付员工工资等支出事项时，使用预算资金通过国库集中支付方式支付到供货商、员工账户。
借：经费支出（事业支出）-—工作午餐费、会议费等
贷:财政拨款收入（财政补助收入）
借:其他应付款-食堂其他应付款—食堂收支
贷：其他应付款-食堂其他应付款—食堂收支
（2）上例，使用自有资金由实有资金账户支付款项.
借：经费支出（事业支出）——工作午餐费、会议费等
贷：银行存款
借：其他应付款—食堂其他应付款-食堂收支
贷：其他应付款-食堂其他应付款-食堂收支
(3）食堂销售餐票或充值卡,收到个人预交伙食费.
借:银行存款
贷：其他应付款-食堂其他应付款-食堂预收伙食费
（4）食堂使用个人预交伙食费采买食材等。
借：其他应付款—食堂其他应付款—食堂收支
贷：银行存款
(5)工作午餐外个人使用餐票或就餐卡用餐.
借:其他应付款—食堂其他应付款—食堂预收伙食费
贷：其他应付款-食堂其他应付款—食堂收支
（6）年终应对库存食材进行盘点，以食材价值加“其他应付款—食堂其他应付款—食堂收支”科目贷方余额（或减借方余额）合计为食堂综合盈余（负数为亏损).
食堂综合盈余转作单位其他收入:
借:其他应付款-单位食堂其他应付款—食堂收支
贷:其他收入
食堂综合盈余出现负数则为亏损，亏损数额按用餐人次分摊到用餐人员承担，个人交款缴入单位基本账户：
借：银行存款
贷：其他应付款—单位食堂其他应付款-食堂收支
（二）单位自办食堂的报账管理要求
1。食堂购买商品和服务时应主动向收款方索取发票，如收款方不能提供发票的，可按照相关规定向税务部门申请代开发票，作为支出报账凭证.
2. 食堂大宗食材或物品采购，应通过转账或公务卡消费直接将款项支付到供应商账户,以供货商提供的发票和验收手续办理支出报账；从农贸市场零星购买的食材和用具所需现金,可按不超过食堂5天零星开支费用额度，由采购人员办理备用金借款，以备用金开支食堂费用后及时报账弥补，实现备用金开支报账周转循环。采购人员要登记备用金日记账，做到按日记账、日清月结.
3. 食堂销售餐票、就餐卡，应按不相容岗位相互分离原则，实行票、款管理人员分离,及时对账，票款按现金管理要求及时缴存基本账户。
4. 加强食堂财务控制，建立和完善食堂商品采购、验收、保管和领用等管理制度，严格实施采购、验收分离内部控制,设置备查薄，对食材进、出、存进行登记。定期对食堂备用金、库存物资进行稽核检查、盘点。
三、单位没有内部食堂的支出管理
（一）单位没有内部食堂，在餐饮企业（或个体户）实行午餐定点供应的，单位应与定点餐饮店签订协议，凭餐饮企业提供经单位核实的实际用餐人次结算清单和餐饮发票按期结算列支。
（二）单位没有内部食堂，经其他行政事业单位同意在其内部食堂搭伙用餐，若搭伙食堂属委托（承包）经营的，应签订三方协议，单位凭餐饮企业提供经单位核实的实际用餐人次结算清单和餐饮发票按期结算列支。若搭伙食堂属自办食堂的，单位应与搭伙单位签订协议，单位凭搭伙食堂提供经单位核实的实际用餐人次结算清单和一般收款收据按期结算列支，餐费应转账到提供搭伙单位的基本账户（或食堂一般账户）。
（三）单位因人员较少、位置偏远，无法开设内部食堂、定点用餐或搭伙用餐的，可按单位财务制度规定，在工作午餐补助标准限额内凭实际购买食材的票据或餐饮发票报销。
四、其他管理要求
（一）工作午餐补助严格按照预算开支,仅用于本单位工作人员工作午餐。省财政未安排工作午餐经费预算的,以及临时聘用和借调等人员的午餐经费,由单位从其他公用经费调剂解决。工作午餐补助经费结余可调剂用于其他公用支出.
（二）在押人员、强戒人员、运动员、教练员、学生等预算安排的人员伙食补助，报销时必须提供实有人员名单，因保密需要不能提供人员名单的,应提供由单位业务管理部门核实并盖章确认的实际用餐人数。
(三)严格按照预算标准和实际发生人（次)数结算支出。不得超范围、超标准安排用餐，不得在食堂开支无关费用,严禁虚报冒领伙食补贴，严禁虚构事项通过食堂套取资金。严格按照在押和强戒人员等实际人数及预算定额补助标准采购食材，严禁挤占挪用在押和强戒人员等伙食补助开支工作人员午餐费。
(四)除国家政策允许发放给个人的伙食补贴外，不得以任何形式将工作人员午餐补助、各类人员定额伙食补贴发放给职工个人。政策规定应支付给学生个人的伙食补助，直接转入学生个人银行卡或可核实个人身份的食堂就餐卡的，按相关政策文件执行.不得在无实际开支票据的情况下以伙食预算或个人定额签领等形式直接列支。
（五）除预算规定的工作午餐补助外，单位可负担购置食堂设备、器具等食堂开设必备的基础性支出；单位不得承担购买食材等伙食直接耗费支出.食堂员工工资、水电、煤气是否由单位负担,以委托(承包）协议为准。
（六）工作人员工作午餐费统一列入“其他商品和服务支出-工作午餐费”；学生伙食补助列入“对个人和家庭的补助—助学金”；看守人员和犯人伙食费列入“对个人和家庭的补助—生活补助”.
（七）食堂应按月公布伙食费收支等财务情况,接受群众监督,确保食堂伙食费财务管理规范合理、数据真实准确。
事业单位职工食堂费用核算及管理
事业单位职工食堂费用核算及管理 随着新的会计准则的执行，应付福利费的科目成为历史。新的企业财务通则的出台，也取消了14%福利费的计提要求。新的税法出台，笔者估计也会向现在外资处理方法接近，即按实列支福利性支出（可能会有一个列支标准）。在这种背景下，我们无须讨论应记入何科目，事业单位食堂费用只能记入管理费用核算（但也要区别交际应酬、职工福利等支出，以便纳税调整）。直接列入费用，就必须要有合法的原始凭证作为记账依据。因此笔者的观点是建议对事业单位食堂费用的核算应逐步规范，杜绝白条列支，以免增加事业单位的税收成本。 一、进行事业单位职工食堂费用核算的要素及分析 （一）核算要素 在对事业单位食堂进行核算时，要了解构成核算要素都有哪些，对于事业单位职工食堂来说，其要素包括了五大方面，分别为：资产、负债、收入、费用、损益。 首先来说资产，指的是事业单位食堂所拥有和控制的，可以用货币进行计量的经济资源，其中包括了库存主副食、调料以及各种债权等。而负债指的是事业单位食堂经营中，因采购主副食采购人员对客户赊欠的款项。收入在这里指的是在提供饭菜、食物等业务经营的过程中，实现的事业单位食堂营业收入，事业单位食堂因为不同的管理方式，其收入包括了饭票和补贴两种收入。费用是指在经营过程中事业单位食堂产生的各类耗费。事业单位食堂能够提供出各种可口饭菜，需要采购白面、大米等主食与各种副食，全部这些属于事业单位食堂的费用。而损益则是指在一定期间事业单位食堂的经营成果，是在一定期间内事业单位食堂的收入去掉费用的剩余金额。虽然作
为事业单位职工食堂，不是以盈利为目的的，但在一定 期间内，经营的成果是事业单位食堂管理好坏的反映，可以提供事业单位食堂管理改进的参考。 1 .直接成本 直接成本是指在食品生产过程中直接耗用的原材料、调料、配料、辅助材料等直接材料，是餐饮成品中具体的材料费，是事业单位食堂最重要的成本支出和核算要素。 2 .间接成本 间接成本是指事业单位食堂经营、服务、管理过程中，所发生的与食品生产相关联的各项费用，如水电费、燃气费、维修费、低耗费、通信费、交通费、人员用工费用（工资、福利、奖金、保险）等。 3 .毛利率指标 毛利率指标是指高校事业单位食堂的管理机构根据事业单位食堂的经营性质下达不同的毛利率指标，作为考核事业单位食堂经济运行效益的依据。 （二）分类 从核算性质来分：主要分为单一食品的定价核算和班组经营目标控制核算。单一食品的定价核算是指根据食品的经营性质在准确计量直接成本、间接成本或毛利率指标
幼儿园食堂会计核算办法
第一部份说明 一、为加强中小学(幼儿园)食堂管理工作，统一食堂会计核算, 真实、准确、及时反映食堂经济活动，特制定《临安市中小学(幼儿园)食堂会计核算办法(试行)》。 二、本核算办法合用于全市中小学(幼儿园)各单位食堂。 三、会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止. 四、会计核算基础采用权责发生制。 五、记账方法采用借贷记账法. 六、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号，或者只填列会计科目名称 ,省略其编号，不许只填科目编号，不填科目名称。 七、会计档案的管理 ,按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。有关会计核算的普通要求及会计核算事宜 ,按财政部印发的《会计基础工作规范》办理. 八、本核算办法由临安市教育局负责解释和修订。 九、本核算办法自 2022 年 9 月 1 日起试行。 第二部份会计科目 一、会计科目表 序号科目编号及名称序号科目编号及名称 三、净资产类 一、资产类
二、会计科目使用说明 (一)资产类 1、本科目核算食堂的库存现金.采购员周转使用的备用金，在“其 他应收款"科目中核算. 2、收到现金,借记本科目,贷记有关科目；支浮现金，借记有关科 目，贷记本科目。本科目余额反映库存现金数。 3、食堂应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按 照业务发生的先后顺序逐笔登记。 每日终了，应计算当日的现金收入 合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做 到账款相符,并编制“库存现金日报表”。 9 302 固定基金 10 306 结余 四、收入类 11 12 13 14 401 402 403 413 伙食收入 蒸饭费收入 行政津贴收入 其他收入 五、支出类 15 501 伙食支出 16 513 其他支出 1 2 3 4 5 6 101 102 115 119 121 151 现金 银行存款 其他应收款 库存物资 固定资产 待处理财产损溢 二、负债类 7 203 对付账款 8 207 其他对付款
幼儿园食堂会计核算办法
临安市中小学（幼儿园）食堂会计核算办法（试行） 第一部分说明 一、为加强中小学（幼儿园）食堂管理工作，统一食堂会计核算，真实、准确、及时反映食堂经济活动，特制定《临安市中小学（幼儿园）食堂会计核算办法（试行）》。 二、本核算办法适用于全市中小学（幼儿园）各单位食堂。 三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 四、会计核算基础采用权责发生制。 五、记账方法采用借贷记账法。 六、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号，或只填列会计科目名称，省略其编号，不准只填科目编号，不填科目名称。 七、会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。 八、本核算办法由临安市教育局负责解释和修订。 九、本核算办法自2008年9月1日起试行。 第二部分会计科目 ?一、会计科目表
二、会计科目使用说明 （一）资产类 现金 1、本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。 2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目余额反映库存现金数。 3、食堂应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。 银行存款 1、本科目核算食堂在银行开设账户中存入的各种款项。食堂账只允许在银行开设一个基本存款账户。
2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款数。 3、按开户银行的名称设置“银行存款日记账”，出纳人员根据收付款证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，每月至少核对一次。月终时，账面结余数与对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相等。 其他应收款 1、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金以及为学校行政代办的客饭等费用。 2、发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。 3、本科目按不同项目和债务人进行明细核算。 库存物资 1、本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。 2、本科目核算的物资按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。购入物资时，经验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。领用时，平时只填制出库单，登记库存物资明细账或明细表（数量），月末汇总，按加权平均法或最后进价法计算发出物资成本，借记“伙食支出”科目，贷记本科目。 3、本科目按物资类别、品种和规格，进行明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。对库存物资应定期或不定期地进行清查盘点，保证账实相符。 对于随购随用的物资，不通过本科目核算，直接借记“伙食支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下九大类进行明细核算：1、粮食；2、食油；3蔬菜；4、肉制品；5、水产品；6、蛋奶类；7、调料；8、燃料；9、其他原料。 固定资产
行政事业单位食堂会计核算流程和方式
行政事业单位食堂会计核算 为加强预算资金管理，促进单位健全内部财务控制机制，规范行政事业单位食堂财务收支行为，确保资金安全有效，现将有关事项通知如下： 一、单位食堂实行委托（承包）经营的支出管理 单位内部食堂委托公司或承包给个体商户经营管理的，应签订委托（承包）协议。双方根据实际用餐人次按月据实结算工作餐费，单位凭委托（承包）协议、单位审核确认的实际用餐人次结算清单和被委托方开具的发票按规定列支。 在省委省政府海南广场、国兴和海府办公区的工作午餐补助经费集中管理和使用，经费预算指标下达各预算单位，资金由省财政直接划拨省机关事务管理局，由其负责专款专用、专项核算，委托专业公司集中供应午餐，按实际用餐人次结算费用。各相关单位根据省财政厅下达的工作午餐补助经费划转文件及财政直接支付凭证回单列收列支。 二、单位自办食堂的收支管理 （一）单位自办食堂的核算要求 1. 食堂应单独设账独立核算。由单位申请设立食堂一般存款账户，开设专项食堂账套自行进行核算管理。 （1）报经财政部门批准开设食堂一般账户，用于食堂收支结算业务。 （2）按事业单位会计制度组织会计核算。
（3）年终盘点结算，净结余转入单位基本账套的其他收入，亏损额由用餐人员分摊。 2. 单位日常用餐人数较少而自办内部食堂的，除财政资金指标外，其他资金的收支应全部纳入单位基本账户进行管理。收取的个人伙食费存入单位基本账户，支出从基本账户支付，不得将收入存入个人账户或坐收坐支现金。 在基本账套的“其他应付款”科目下设置“食堂其他应付款”明细科目，用于核算食堂收支和往来业务。往来科目只反映食堂收支规模及过程。 （1）按工作午餐费结算餐次，或依规定的标准在食堂安排会议、培训和接待用餐，在其控制额度内食堂发生购买食材、支付员工工资等支出事项时，使用预算资金通过国库集中支付方式支付到供货商、员工账户。 借：经费支出（事业支出）——工作午餐费、会议费等 贷：财政拨款收入（财政补助收入） 借：其他应付款-食堂其他应付款-食堂收支 贷：其他应付款-食堂其他应付款-食堂收支 （2）上例，使用自有资金由实有资金账户支付款项。 借：经费支出（事业支出）——工作午餐费、会议费等 贷：银行存款 借：其他应付款-食堂其他应付款-食堂收支
《食堂会计核算办法》
《食堂会计核算办法》 一、总则 为了规范食堂的会计核算工作，提高食堂的财务管理水平，根据国家有关法律、法规和财务会计准则，制定本办法。 二、会计核算范围 本办法适用于食堂的会计核算工作。 三、会计核算基础 1.食堂应按照国家有关法律、法规和财务会计准则的规定，建立健全财务会计制度，明确会计核算职责和权限。 2.食堂应按照实际情况，制定相应的会计核算制度和操作规程，明确会计核算的具体内容、方法和程序。 3.食堂应按照会计核算制度和操作规程，及时、准确地记录和处理各项经济业务，确保会计核算的真实、完整和准确。 四、会计核算内容 1.食堂的会计核算内容包括：收入、支出、资产、负债、权益、成本、费用等。 2.食堂应按照财务会计准则的规定，对收入、支出、资产、负债、权益、成本、费用等进行分类和核算，确保会计核算的科学、规范和准确。 五、会计核算程序 1.食堂的会计核算程序应包括：凭证的填制、账簿的记账、账目的核对、财务报表的编制和审查等环节。 2.食堂应按照会计核算程序和操作规程，建立健全会计档案，保证会计核算的连续性和完整性。 六、会计核算报告 1.食堂应按照国家有关法律、法规和财务会计准则的规定，编制财务报表，反映食堂的财务状况和经营成果。 2.食堂应按照财务报表编制和披露的要求，及时、准确地编制、审查和披露财务报表，确保
财务报表的真实、完整和准确。 七、会计核算监督 1.食堂的会计核算工作应受到财务部门和审计机构的监督和检查，确保会计核算的规范、准确和有效。 2.食堂应按照财务部门和审计机构的要求，及时整改会计核算中存在的问题和不足，提高会计核算的质量和效益。 八、附则 本办法自颁布之日起实施，原有的有关规定不一致的，以本办法为准。
职工食堂财务管理及会计核算办法管理制度文件
职工食堂财务管理及会计核算 暂行办法 1.总则 1.1 为进一步提高企业内部职工食堂的管理水平，规范内部食堂财务核算，根据《会计法》、《会计基础工作规范》以及相关的法律、法规和相关文件规定，结合我公司食堂管理的实际情况，特制订本办法。 1.2 职工食堂以服务职工为全部职能,不以盈利为目的。公司应当切实加强食堂管理工作，进一步完善职工食堂的财务管理与核算工作。 2.财务管理 2.1 建立健全食堂管理制度、公司应当成立食堂管理小组，负责监督食堂的财务收支和伙食开支等有关事项。 2.2规范食堂财务管理。职工食堂单独设立银行账户，单独建帐，独立核算，按相关会计制度要求规范日常核算，食堂不能商业化、市场化，不允许通过职工食堂搞“创收”、谋福利。应按照“钱账分管、钱物分管”的原则，配备兼职食堂财务人员，分设会计和出纳，做到分工明确、相互协调、相互制约。出纳不得兼任会计账目检查、会计账目登记和会计档案保管等工作。财务负责人要不定期地抽查出纳的库存现金，核对账实是否相符。 2.3食堂的会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算资料，都必须按照会计档案管理办法的归档要求整理立卷，装订成册。 3.物资采购与管理
3.1食堂物资采购应货比三家，保证采购物资做到“质优价廉，经济实惠”，物资管理应坚持“先进先出，以销定进，以进促销”的原则。 3.2食堂物资采购必须建立健全内部监督机制。一般采购必须实行双人采购，采购的货物必须提供正规发票,“白条”不能入账。 3.3建立物资采购验收制度。所购物资由食堂保管员验收入库。“食堂物资采购入库验收单”须由采购人员、验收人员签字认可后才能登记入账。 3.4建立食堂仓库物资存储账簿，对进出库的物资进行汇总并登记“库存物资收、发、存汇总表”。 3.5建立物资采购公示制度。每月由采购人员将采购的品种、数量、价格等填制“食堂采购月报表”，经采购、保管人员和审批人员签字后张贴公示。 4.收入和支出管理 4.1食堂应本着卫生、实惠、节约的原则，加强伙食成本核算，避免出现大盈大亏；合理制定伙食标准，严格控制伙食收费。 4.2食堂收入包括 4.2.1 公司根据一定标准每月拨入食堂就餐经费。条件保障部每月月初编制“固定”用餐人员名单及餐费预计总金额，人力资源部主管对名单进行确认，财务审批，总经理批准，出纳根据费用总金额向食堂账户一次性拨付当月全部餐费，账务业务处理为福利费。 4.2.2 员工就餐存入饭卡的现金。 4.2.3职工因浪费或不遵守食堂管理制度等原因而被罚款，该罚款由食堂开具收据经财务审核入食堂帐，作为餐费的零星补充
事业单位职工食堂费用核算及管理
事业单位职工食堂费用核算及管理 引言 事业单位职工食堂是为满足职工的日常饮食需求而设立的 食堂。为了保障职工的饮食安全和提供合理的餐饮服务，事业单位职工食堂的费用核算与管理至关重要。本文将围绕事业单位职工食堂的费用核算和管理进行探讨，以帮助相关管理人员更好地理解和应用相关知识。 一、费用核算 1. 基本概念 费用核算是指对事业单位职工食堂运营过程中涉及的各项 费用进行计算和记录的过程。费用核算的目的是为了合理掌握和管理食堂的经济情况，做出正确的决策。 2. 费用项目 事业单位职工食堂的费用项目包括但不限于以下几个方面：- 原材料采购费用：食堂经营所需的主要食材、调料等的采购成本。 - 购置设备费用：食堂需要购置的厨房设备、餐具等 的费用。 - 人工成本：涉及职工的工资、社会保险、福利等。- 水、电、燃气费用：食堂用于烹饪和清洁的水、电、燃气的费用。 - 清洁卫生费用：与食堂清洁、卫生有关的材料和人 工费用。 - 其他费用：如维修费用、房租费用等。 3. 费用核算方法 费用核算方法有多种，以下是常用的几种： - 直接成本法：根据费用项目的直接使用，将其直接与产品相联系的原则进行核算。 - 间接成本法：将费用项目按间接性质分摊到各个产 品上，通过合理的分摊方法计算间接费用。 - 综合成本法：
将直接成本和间接成本相结合，综合考虑各项费用对成本的影响。 4. 费用核算制度 为了规范费用核算，事业单位职工食堂应建立相应的费用 核算制度。该制度应明确费用项目、核算方法和核算周期，并包括费用核算记录、报表编制等方面的内容。此外，制度还应规定费用核算的审核和监督程序，加强对费用核算工作的管理和监控。 二、费用管理 1. 目标管理 事业单位职工食堂的费用管理应以降低经营成本、提高经 济效益为目标。通过合理的费用控制和管理，实现食堂经济效益的最大化。 2. 预算管理 预算管理是指根据食堂的经营状况和需求，制定相应的费 用预算，并对实际费用进行比对和控制。预算管理在费用核算的基础上，对各项费用进行预先规划和控制，以便更好地分配和利用资源。 3. 成本控制 成本控制是费用管理的重要环节，其目的是通过采取一系 列措施降低成本，提高经济效益。在事业单位职工食堂中，可以采取的成本控制措施包括但不限于： - 食材采购优化：与 供应商谈判、优选产品等，降低采购成本。 - 人员合理配置：根据食堂的实际经营情况，合理配置人员，避免过度用工或人员不足。 - 能源管理：加强用电、用水、用气等能源的管理，降低能源消耗成本。 - 菜谱调整：根据市场行情和职工需求，
食堂会计核算办法(附相关表格)
食堂会计核算办法（附相关表格） 第一部分总说明 一、为加强农村义务教育学生营养改善计划学校食堂财务管理，规范食堂会计核算，根据国家《政府会计制度》、《农村义务教育学生营养改善计划专项资金管理暂行办法》（财教〔2012〕231号）和《安徽省教育厅关于加强中小学食堂财务管理的意见》（皖教财〔2014〕8号），制定本办法。 二、本办法适用于各级人民政府批准实施学生营养改善计划的中小学校食堂会计核算。 三、学校食堂实行单独核算，年末应当将食堂的报表信息并入学校相关报表的相应项目，并抵销中小学校与食堂的内部业务或事项对中小学校报表的影响。中小学校在编制收入费用表时，应当将食堂本年收入和费用相抵后的净额并入本表“其他收入”项目金额，并单独填列于该项目下的“食堂净收入”项目。中小学校在编制预算收入支出表时，应当将食堂本年预算收支相抵后的净额并入本表“其他预算收入”项目金额，并单独填列于该项目下的“食堂净预算收入”项目。 四、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 五、学校食堂会计核算采用权责发生制。 六、记账方法采用借贷记账法。 七、学校食堂会计要素包括：资产、负债、净资产、收入和费用。 八、学校食堂应当按照下列规定运用会计科目： （一）学校食堂应当按照本办法的规定设置和使用会计科目。因没有相关 业务不需使用的会计科目可以不设置。在不影响账务处理和编报财务报表的前 提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。 （二）本办法统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、 查阅账目，实行会计信息化管理。中小学校不得打乱重编。 （三）学校食堂在填制会计凭证、登记账簿时，应同时填列会计科目的名称和编号，或只填列会计科目名称。不准只填科目编号，不填科目名称。
食堂会计核算
食堂会计核算 难道承包的食堂不要办卫生许可证吗？ 你可以先通过其他应收款的方式先支付给承包食堂的具体管理人。让他用这笔钱去周转，所有的具体帐务叫食堂自己核算，到年底食堂再归还其他应收款，有收益的话计入营业外收入。 全年你只必需做三个分录： 1、借：其他应收款-承包食堂的负责人 贷：银行存款或现金 凭证为该人的借条。 如果金额较大，可以要他拿一些合法的发票先过来报销：借：管理费用 贷：其他应收款-个人 取得什么发票看你如何把握了。 2、年底销帐 借：现金 贷：其他应收款-个人 用公司的收据做凭证。 3、处理食堂盈利 借：现金 贷：营业处收入 用公司的收据做凭证。
原公布者：郑直5 ——————0.46平方米计算。一般食堂分3批。假设800人食堂怎样计算。当800人同时进餐，餐厅面积为 800*0.85=680平方米厨房面积为800*0.80=640平方米辅助面积为800*0.34=240平方米公共面积为800*0.16=128平方米交通结构为800*0.80=640平方米总建筑面积为 680+640+240+128+640=2328平方米；按照上诉说法也可为800*3=2400平方米，基本吻合一直。假设2400人食堂怎样计算。进餐时间为20分钟/人，可分3批进餐〔合计约1个小时〕餐厅面积为800*0.85=680平方米厨房面积为 800*0.80=640平方米辅助面积为800*0.34=240平方米公共面积为800*0.16=128平方米交通结构为800*0.80=640平方米总建筑面积为680+640+240+128+640=2328平方米；按照上诉说法也可为800*3=2400平方米，基本吻合一直。方法二：按4人/桌，2.5平方米/桌。按6人/桌，4平方米/桌。厨房面积：餐厅面积=1:1-1:0.85，一般食堂分3批。假设800人食堂怎样计算，4人/桌。800/4=200桌餐厅面积为：800/4*2.5=600平方米厨房面积为：600平方米假设2400人食堂怎样计算4人/桌。进餐时间为20分钟/人，可分3批进餐〔合计约1个小时〕餐厅面积为：4800/6/4*2.5=600平方米厨房面积为：600平方米食堂的面积计算跟取值，批次
食堂财务管理核算办法
职工食堂财务管理及账务处理办法 第一章总则 第一条为加强集团内部职工食堂管理，规范内部食堂财务核算。根据相关的法律、法规和相关文件规定，结合我单位食堂管理的实际情况，特制订本制度。 第二条职工食堂以服务职工为主要职能,不以盈利为目的。职工食堂单独建账，独立进行核算，作为集团公司的备查账簿。 第二章财务管理 第三条应建立健全食堂管理制度。明确食堂管理人员分工、明确管理流程、明确负责监督审核食堂的财务收支和伙食开支等有关事项。 第四条应建立食堂内部控制制度。明确食堂采购、验收、库管及财务的岗位及职责。食堂管理员和会计要定期或不定期地盘库，核对账实是否相符。 第五条各项会计记录，都必须根据实际发生的会计事项进行登记。会计记录必须以合理凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、项目完整、手续齐备、资料可靠。 第六条购买单位价值在500元及以上或使用期超过一年的固定资产及低值易耗品，由集团公司财务负责核算报销。 第七条食堂人员工资、社保及福利由集团公司财务负责核算支付。
第三章集团公司账务处理 第八条集团公司账务会计核算 一、食堂应办理食堂结算专用银行卡，用于食堂资金收支。食堂购买米面油等经费时，可以从财务部预支、月末冲减，依据《资金调拨付款审批表》办理支付： 借: 其他应收款-食堂 贷: 货币资金 月末,财务部依据结算收据、《食堂收支盈亏表》、《食堂业务招待统计表》办理本月食堂费用结算，并根据将本月食堂费用在部门间分摊，账务处理为: 借:应付职工薪酬-职工福利费 借：业务招待费 借：其他应收款-××部门（单位） 贷:其他应收款-食堂 二、企业购入食堂用固定资产及低值易耗品，属于公司福利设备设施，不得抵扣进项税额。 借:固定资产/低值易耗品 贷:货币资金 计提折旧时: 借:管理费用-职工福利费 贷:累计折旧/低值易耗品-摊销 三、企业为食堂内部人员计提工资
事业单位食堂财务核算制度
事业单位食堂财务核算制度 一、制度目的 为规范和加强事业单位食堂的财务管理工作，保证食堂财务的安全性、准确性和及时性，提高食堂的经济效益，制定本制度。 二、适用范围 本制度适用于事业单位食堂财务管理工作。 三、制度内容 1. 财务管理人员的职责 财务管理人员应按照有关法律法规和财务管理制度，认真负责地执行食堂财务管理工作。具体职责如下： 1.开立、管理、核销食堂各项账户，并建立完善的账务档案。 2.统计、核算食堂日常收支、日常收入、支出和成本，并记录在记账簿 上。 3.定期制作食堂财务报表，并负责财务报表的归档和汇总。 4.对食堂的财务收支进行日常核对，及时发现并纠正异常情况。 5.协助食堂管理人员制定各种有关经费使用、支出、报账、审批等管理 办法，并监督执行情况。 2. 食堂各项经费的管理和使用 1.经费的申请 食堂各项经费需在批准后方可使用，申请时需填写《经费申请单》。在申请经费时，应明确经费的名称、金额、用途和申请人，并在申请单上进行注明。 2.经费的支出 食堂经费支出应按照有关经费管理制度，采用先进的财务管理方式进行。支出时，应根据实际情况，在《收支凭证》上填写支出金额、支出事由、支出方式等信息，并附上原始凭证。 3.经费的核算 食堂各项经费的核算要求准确、详细、可靠。应及时统计、核算食堂每日、每周、每月的收支情况，做到清晰明了。
3. 财务档案的管理 1.取得各类财务凭证后，应及时进行归档，建立财务档案。 2.档案管理工作应加强安全性、机密性与防火性的措施，定期备份存储， 并按照规定时间期限办理归档和销毁手续。 4. 监督检查与内部审计 为保证食堂的财务工作安全可靠，应定期进行监督检查和内部审计，对财务账 务和档案进行的随机检查，确保食堂财务管理工作的合法性和规范性。 四、制度执行 本制度的具体执行，应由食堂管理部门与财务管理部门联合指导，并定期进行 检查和评估。 五、制度改进 本制度的执行过程中，如遇实际问题，应及时进行反馈，不断完善制度，确保 制度的稳妥性和实际应用效果。 六、制度解释权 本制度的解释权归事业单位食堂管理部门。
事业单位食堂的核算制度
事业单位食堂的核算制度 前言 事业单位食堂是为了公司员工提供饮食服务而设立的，而且其运作模式不同于商家，其销售的食品不能追求利益最大化，而需保证食品的质量和员工的福利。因此事业单位食堂的核算制度也有别于商家，本文将对事业单位食堂的核算制度进行探讨。 事业单位食堂的运作模式 事业单位食堂的运作模式分为两类，一是自营式，即由事业单位自行开设，自行经营；二是托管式，即由固定的餐厅企业承包经营。对于这两种模式，食堂的成本核算及经营管理也有所不同。 自营式食堂的核算制度 成本计算 自营式食堂的成本计算可以采用每日养护成本法，即将食堂成本按照日均消费额分摊到每一份食品中计算，这样可以保证每一份食品的价格基本稳定，也方便对成本进行精细化管理。 价格定位 由于是自营式食堂，因此在价格定位时，需综合员工的消费能力、餐饮市场价格等因素综合考虑，保证食品价格适中合理。 菜品种类 自营式食堂的菜品种类应根据员工的口味和营养要求进行多样化选择，例如荤素菜要搭配合理，烹调方式应健康科学。 托管式食堂的核算制度 成本计算 托管式的食堂管理相对简单，由餐厅企业全权负责。在成本计算上，也可采用所得税前利润率的方法，将本月所得税前利润额除以当月总销售额得到所得税前利润率，再乘以员工人数计算出每人平均成本。
价格定位 托管式食堂的价格定位则应考虑到员工的经济实力，以及周边餐饮市场价格水平，保证价格相对合理。 菜品种类 托管式食堂与自营式食堂相比，由餐厅企业经营，菜品种类相对固定，可根据经验确定套餐，并且也要注意保证餐品的营养和健康。 总结 事业单位食堂的核算制度是为了保证食品质量，员工福利，维护职工健康而制定的。具体采用哪种成本核算和经营管理方式应按实际情况具体分析，寻求最佳实践。
职工食堂财务管理及会计核算办法
职工食堂财务管理及会计核算办法【最新资料Word版可自由编辑！】
职工食堂财务管理及会计核算 暂行办法 第一章总则 第一条为进一步提高企业内部职工食堂的管理水平，规范内部食堂财务核算，根据《会计法》、《会计基础工作规范》以及相关的法律、法规和相关文件规定，结合我处食堂管理的实际情况，特制订本办法。 第二条职工食堂以服务职工为主要职能，不以盈利为目的。内部食堂必须正确处理好施工生产与职工生活的关系，严格按照国家相关文件精神，进一步规范经营形式，切实加强食堂管理工作，进一步完善职工食堂财务的管理与核算。 第二章财务管理 第三条建立健全食堂管理制度、项目部要成立食堂管理小组，负责监督监 督食堂的财务收支和伙食开支等有关事项。 第四条规范食堂财务管理。职工食堂必须单独建帐，独立核算，按相关会计制度要求规范成本核算，食堂不能商业化、市场化，不允许通过职工食堂搞“创收”、谋福利。应按照“钱账分管、钱物分管”的原则，配备兼职食堂财务人员，分设会计和出纳，做到分工明确、相互协调、相互制约。 第五条建立食堂财会岗位职责制度，明确会计岗位的职责和权限，把食堂财务管理工作各个环节的责任落实到人，并把对食堂财务管理工作的考核纳入到财务人员考核奖惩范畴。 第六条建立食堂内部控制制度。食堂财务机构内部分工要明确、责任要清楚。出纳不得兼任会计账目检查、会计账目登记和会计档案保管等工作。经营负责人和会计要
定期或不定期地抽查出纳会计的库存现金，核对账实是否相符。 第七条建立食堂财务审批和账目稽核制度。明确食堂财务审批人员审批的权限、 程序、责任，明确稽核人员的职责、权限。 第八条食堂的会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算资料，都必须按照“会计档案管理办法”的归档要求整理立卷，装订成册。 第三章物资采购与管理 第九条食堂物资采购应货比三家，保证采购物资做到“质优价廉，经济实惠”，物资管理应坚持“先进先出，以销定进，以进促销”的原则。 第十条食堂物资采购必须建立健全内部监督机制。一般采购必须实行双人米购。 第十一条建立物资采购验收制度。所购物资由食堂保管员验收入库。“食堂物资入库验收单”须由采购人员、证明（复核）人员、验收人员和审批人员签字认可后才能登记入账。 第十二条建立物资保管制度。完善会计核算中的各种自制原始凭证，物资保管员每日应根据货物进出情况登记物资库单。建立食堂仓库物资存储账簿，对进出库的物资进行汇总并登记“库存物资收、发、存汇总表”，库存物资要按物资名称登记“库存物资明细分类表”。 第十三条建立物资采购公示制度。每天由采购人员将采购的品种、数量、价格等填制“食堂采购日报表”，经证明（复核）人员、保管人员和审批人员签字后在学校公 示栏予以张贴公示 第四章收入和支出管理 第十四条食堂应本着卫生、实惠、节约的原则，加强伙食成本核算，避免出现大盈大亏；合理制定伙食标准，严格控制伙食收费。
自营食堂会计核算的方式选择
自营食堂会计核算的方式选择 （一）“大账”核算法 “大账”核算法即直接将食堂业务纳入行政事业单位“大账”，分别按照预算会计和财务会计两套体系进行核算。 在这种情况下，单位需要根据食堂业务特点，在“库存现金”“银行存款”“固定资产”“库存物品”“其他应付款”以及相关的收入、费用、预算收入、预算支出、盈余、结转等财务会计和预算会计科目下，设置食堂明细科目，或设置食堂辅助核算，专门用于核算与食堂相关的业务，从而形成食堂所有经济业务的闭环核算。在具体的会计核算过程中，对于食堂收入（预算收入）、费用（预算支出）的归集与核算工作，既要专门体现食堂收支，也要避免出现单位正常业务收支与食堂收支重复核算问题。 如果单位对食堂的补助资金来源于财政预算安排的日常公用经费，则单位食堂的预算会计收入支出科目分别为“财政拨款预算收入”“其他支出”，财务会计收入费用科目分别为“财政拨款收入”“其他费用”。在预算执行过程中按照国库集中支付要求发生食堂收支业务时，单位应通过上述科目的明细科目或食堂辅助核算进行相关账务处理，确认食堂的相关收入和支出（费用）。 如果单位对食堂的补助资金来源于经营收入，不宜将经营收入直接作为食堂的收入来源，单位可根据预算安排，从经营结余（本期盈余）中转出一定额度作为食堂业务的资金收入来源。具体可在预算会计下，借记“经营结余”科目，贷记“非财政拨款结转一一食堂”科目；发生食堂支出业务时，相应借记“其他支出一一食堂”科目，贷记“资金结存一一食堂”科目。在财务会计下，借记“本期盈余”科目，贷记“本期盈余一一食堂“科目；发生食堂米面等库存材料购置
时，借记“库存物品一一食堂”科目，贷记“银行存款一一食堂”科目；领用米面等库存材料或支付人员费用、水电费用时，借记“其他费用一一食堂”科目，贷记“库存物品一一食堂”“银行存款一一食堂”等科目。 （二）“并账”核算法 “并账”核算法就是单独建立食堂账套，按照相关规定设置会计科目，对食堂经济业务实行单独核算，期末再按照一定规则将食堂账套的相关科目并入行政事业单位“大账”。需要注意以下四点：一是采用“并账”核算法的单位，一般应单独开设食堂基本存款账户，专门核算食堂相关资金业务。 二是食堂账套也应按照“大账”做法，一并采用政府会计制度进行核算。会减少“并账”的难度和复杂程度。 三是在日常会计核算过程中，要科学合理地做好科目选择和分录处理工作，既要考虑单位和食堂正常会计核算的需要，体现两个账套的相对完整性和独立性，也要考虑未来 “并账”的需要，体现两个账套之间的彼此关联和相互衔接。同时需要注意的是，期末“并账”时将资金往来和债权债务关系抵销处理。 四是要合理确定收支“并账”方法。净额法是将食堂收支净额并入“其他收入”科目或报表项目，全额法是将食堂收支全额并入“大账”对应的收支科目。建议单位采取全额法将食堂收支全额并入“大账”对应的收支科目。 （三）“并表”反映法 “并表”反映法指单独建立食堂账套，按照相关规定设置会计科目，对食堂经济业务实行单独核算，期末将食堂的报表信息并入行政事业单位相关报表的相应项目。在“并表”过程中可能会编制抵销
食堂账主要会计业务分录
食堂账主要会计业务分录 第一篇：食堂账主要会计业务分录 食堂账主要会计业务分录 （库存物资的明细根据原材料成本明细科目进行增加） 1、买原材料：（单据：购买凭据）借：库存物资—明细 贷：现金 2、领用原材料：（单据：出库单）借：原材料成本—明细 贷：库存物资—明细 3、预卖饭菜票：（单据：收据或售票统计单）借：现金 贷：预收账款 4、食堂收入卖饭菜：（原始单据：现金或菜票、就餐学生统计表）借：现金（预收账款） 营养餐支出（时间╳人数╳单价） 贷：伙食收入 5、发人员工资：（单据：工资发放单）借：人工成本 贷：现金 6、上级拨营养餐：（单据：收据或领条复印件）借：现金 贷：营养餐收入 7、学校拨食堂补助收入：（单据：收据或领条复印件）借：现金 贷：补助收入 8、库存物资核算两种处理方式： 一、对有出入库单大型食堂买入原材料时（附入库单）：（与1、2两笔业务一样）借：库存物资——明细 贷：现金 使用原材料时（附出库单）：借：原材料成本 贷：库存物资——明细 二、小型食堂：（无出入库单）采购原材料时： 借：原材料成本—明细（单据：购买凭据或采购单） 贷：现金
买入直接计入原材料支出，不通过库存物资，月底通过盘点编制成本支出明细表，确定当月食堂盈亏。年终将结存的原材料转入库存物资科目，再进行结转。 第二篇：2018初级会计资产类业务分录汇总 2018初级会计资产类业务分录汇总大全！ 会计分录可谓是会计职业的灵魂，是每位会计从业人员必须掌握的职业要领，也是广大考生考试过程中难啃的一块骨头。考生们在掌握会计分录处理的过程中，要融汇贯通，也要形成整体性的思维。资产类业务分录一)货币资金 1.库存现金 1)现金溢余:借:库存现金 贷:其他应付款【应支付给有关人员或单位的部分】 其他收入【无法查明原因的部分】 2)现金短缺:借:其他应收款【责任人赔偿的部分】 其他支出【无法査明原因的部分】 贷:库存现金 2.零余额账户用款额度 1)收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时：借:零余额账户用款额度【通知书所列金额】 贷:财政补助收入2)按规定支用额度时:借:事业支出/存货等【根据用途确定借方科目】 贷:零余额帐户用款额度【说明】终了,事业单位应当依据代理银行提供的对帐单作注销额度的福关账务处理,所以“零余额账户用款额度”科目年末无余额。二)短期投资 1)取得时:借:短期投资【购买价款+税金+手续费等相关税费】 贷:银行存款等 2)持有期间收到利息时:借:银行存款 贷:其他收入 3)处置时:借:银行存款【实际收到的金额】 贷:短期投资【处置时的成本】 其他收入【如果是处置损失,则在借方反映】 三)应收及预付款项 1.财政应返还额度 1)财政直接支付方式:①终了的处理:借:财政应返还额度一财政直接
行政事业单位食堂会计核算暂行办法
行政事业单位食堂会计核算暂行办法 第一部分总则 一、为进一步规范、统一行政事业单位食堂的会计核算，全面准确反映食堂的经济活动，特制定本办法： 二、本办法适用于各行政事业单位食堂（简称单位食堂），各中、小学校食堂按教育局制订的办法执行。 三、单位食堂坚持为干部职工服务的宗旨，不以盈利为目的，自负盈亏，按实结算。 四、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 五、会计核算基础采用权责发生制，库存材料采用先进先出法或加权平均法核算。 六、单位食堂核算以人民币“元”为本位币，会计记账方法采用借贷记账法，并按《会计法》的规定独立核算。 七、食堂会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。 第二部分会计科目及核算 一、会计科目表
二、科目使用及说明 （一）资产类 1001 现金 1.本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。 2.收到现金，借记本科目，贷记有关科目；付出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数。 3.食堂应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应结出库存现金余额，并与实际库存数核对，做到账款相符。
1002 银行存款 1.本科目核算食堂在银行开设账户中存入的各种款项。食堂只允许在银行开设一个账户，不得以银行存折、储蓄单等形式代替银行账户。 食堂应当严格按照国家有关支付结算办法及本制度的规定核算银行存款的各项收支业务。 2.将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款实际数。 3.按规定设置“银行存款日记账”，出纳人员根据收付款凭证按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，每月至少核对一次。月终时，银行存款账面余额与对账单余额之间如有差额，必须逐笔核对查明原因，编制“银行存款余额调节表”调节相符，并经由会计或主管人员审核确认盖章。“银行存款余额调节表”不得作为调整账簿记录的依据。 1215 其他应收款 1.本科目核算食堂发生的应收及暂付款、备用金等。 2.本科目下可设置备用金等明细科目。 3.发生应收及暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记“现金”等科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。 4. 本科目应按备用金、其他应收款的项目名称、或单位和个人设置明细账。 1301 库存物资 1.本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。 2.本科目核算的物资按购入时实际支付的价款及运费等实际成本计价。购入物资经验收入库后，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目。领用时，根据出库单（或出库单汇总表），借记“食堂成本支出”科目，贷记本科目。 3.本科目应按粮食、副食、调料、食油、燃料、其他等六类分别设置，再按其品种进行明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证进行登记，月末结出余额。
《学校食堂会计核算办法》
《学校食堂会计核算办法》 食堂会计一直以来是我们行政事业单位会计核算的软肋，主要是没有一个规范的会计制度进行约束，尤其是非独立核算的内部食堂，一般大家都是通过往来中核算，或是内部核算报账制。无论哪种方式，小编认为自办食堂还是应该准确核算其伙食收支，现转摘学校食堂的会计核算办法供大家研究借鉴。 1 说明 一、为加强学校食堂管理工作，统一食堂会计核算，真实、准确、及时反映食堂经济活动，特制定《学校食堂会计核算办法》。 二、本核算办法适用于学校公办食堂。 三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 四、会计核算基础采用权责发生制。 五、记帐方法采用借贷记账法。 六、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号。 七、会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。 八、本核算办法自即日起试行。 2 会计科目 一、会计科目表 二、会计科目使用说明 一、资产类 101 现金
1、本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。 2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目余额反映库存现金数。 3、食堂应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。食堂现金日记账账面余额定期与实际库存数核对，做到日结月清、账款相符。 102 银行存款 1、本科目核算食堂在银行开设帐户中存入的各种款项。食堂帐只允许在银行开设一个帐户。 2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款结存数。 3、按开户银行的名称设置“银行存款日记帐”，出纳人员根据收付款证，按照业务发生顺序逐笔登记。银行存款日记帐应定期与银行对帐单核对，每月至少核对一次。月终时，帐面结余数与对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相等。 103 其他应收款 1、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项、以及为学校行政代办的客饭费用等。 2、发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。 3、本科目按不同项目和债务人进行明细核算。