行政单位会计分录业务处理汇总
行政单位会计分录业务处理汇总
行政单位资产的核算
一、现金的主要账务处理：
（一）行政单位因支付内部职工出差等原因所借现金：
借：暂付款－－xxx（+）
贷：现金（—）
（二）收到出差人员交回的差旅费剩余款或补付款并结算时：
1、当多借退回时：
借：现金（按实际收回剩余现金）
经费支出－－xxx（按应实际报销金额）
贷：暂付款—xxx（按实际借出现金）
2、当少借多补时：
借：经费支出－－xxx（按应实际报销金额）
贷：暂付款－－xxx（按实际借出现金）
现金（按实际超出金额补付）
（三）现金盘亏的核算：
1、现金盘亏时：
借：暂付款-------现金短缺
贷：现金
2、报经批准转销时：
借：现金--过失责任人（工作失误造成已经实际赔偿）
贷：暂付款-------现金短缺
或借：经费支出－－其他费用（工作失误造成作经费支出）
贷：暂付款------现金短缺
（四）现金盘盈的核算时：
1、现金盘盈时：
借：现金
贷：暂存款-------现金长余（溢余）
2、报经批准转销时：
（1）属错收退回时：
借：暂存款------现金长余（溢余）
贷：现金
（2）属无主款时：
借：暂存款------现金长余（溢余）
贷：应缴预算款
二、暂付款的核算
（一）定义：是行政单位在公务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。
（二）内容：1、预付的设备款
2、职工预借的差旅费
3、报销单位领用的备用金等。
（三）管理注意事项：
1、各种暂付款项，要按核定的预算或计划，根据交款单位或收款人的借款收据，经本单
位负责人签字批准，会计主管人员审核后办理。
2、借款人在办事结束后，应在规定的日期结算报销，如有余款应同时交回，以后需要时另行办理手续。
3、暂付给所属报帐单位的备用金，要根据实际需要，核定一个定额加以控制，平时报销后再予补充，年终时，原则上全部结清收回备用金，下年初另行办理。
3、主要会计账务处理：
（1）行政单位发生各种暂付款时：
借：暂付款------×××
贷：现金、银行存款
（2）结算收回或核销转列支出时：
借：经费支出－－××/专款支出
贷：暂付款------×××
注意：
职工调动工作的调遣费，按规定办法计算应支的数额，在调出单位直接列作经费支出，不作暂付款处理；
在调入单位凭据报销，多余退回，作经费支出收回处理，不足补发，列作经费支出三、库存材料的主要帐务处理：
（一）行政单位现款购入材料时：
借：库存材料------×××
贷：银行存款/现金
（二）行政单位支付购买材料的运杂费及装卸费时：
借：经费支出－－××
贷：银行存款/现金
（三）行政单位以预付款项形式购买材料的核算
1、行政单位以预付款项形式购买材料时：
借：暂付款--××
贷：银行存款/现金
2、行政单位收到材料入库存时：
借：库存材料----×××
贷：暂付款---- ×××
银行存款
（四）行政单位赊购材料的核算
1、行政单位赊购材料时：
借：库存材料----×××
贷：暂存款－－×××
2、行政单位支付材料价款时：
借：暂存款－－×××
贷：银行存款
（五）库存材料盘亏时：
借：经费支出---材料费
贷：库存材料---×××
（六）库存材料盘盈时：
借：库存材料---×××
贷：经费支出---材料费
四、有价证券的核算
（一）定义：是国家和企业依照法定程序发行的，约定在一定时期内还本付息的信用凭证。（二）行政单位购买有价证券的办理规定：
1．行政单位按有关规定，只能购买中央财政发行的国家公债，不能购买其他有价证券。2．行政单位购买有价证券的资金来源，只能是有权自行支配的结余资金，不能因购买有价证券而影响履行行政职责的财力保证。
3．行政单位购买有价证券，不能列作支出预算。
4．有价证券的利息收入和转让证券取得的收入与帐面成本的差额，记入当期收入，反映在“其他收入”帐户中。不能作为福利费处理或设立“小金库”。
5．行政单位购入的有价证券，应视同货币资金一样保管，做到帐券相符。
（三）主要账务处理：
1、行政单位购入有价证券时：
借：有价证券（按照实际支付的款项）
贷：银行存款
2、兑付本息时：
借：银行存款
贷：有价证券（本金）
其他收入－－利息收入（利息）
五、固定资产的核算
（一）定义：指行政单位使用年限在1年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产
（二）划分标准：
1、按《行政单位财务规则》规定，一般设备单价在500元以上，专用设备在800元以上（含500元和800元）列为固定资产。
2、单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产进行核算与管理。
（三）分类：
1、房屋及建筑物4、文物、陈列品
2、专用设备5、交通运输工具
3、一般设备6、其他固定资产
（四）主要帐务处理：
1、购置固定资产时：
借：经费支出―XX
贷：银行存款
同时：借：固定资产――XX
贷：固定基金
2、接受捐赠固定资产，没有发生相关费用时：
借：固定资产――XX
贷：固定基金
若接受捐赠过程中另发生的运杂费A等：
借：经费支出――设备购置费 A
贷：银行存款 A
同时，借：固定资产――XX（价值＋A）
贷：固定基金
3、固定资产减少的核算：
（1）转让固定资产，按实际收到的价款时：
借：银行存款
贷：其他收入－－转让收入
同时，借：固定基金（原始入帐价值）
贷：固定资产――XX（原始入帐价值）
4、固定资产的报废、毁损核算：
（1）注销所报废的固定资产原始价值时：
借：固定基金（原始入帐价值）
贷：固定资产――XX（原始入帐价值）
（2）同时收回残值收入：
借：银行存款
贷：其他收入－－变价收入
（3）同时支付清理费时：
借：经费支出－－清理费
贷：现金、银行存款
5、固定资产盘盈的核算：（按其重置完全价值入帐）
借：固定资产――XX
贷：固定基金
6、固定资产盘亏的核算：（按其原始帐面价值）
借：固定基金
贷：固定资产――XX
行政单位负债的核算
一、应缴预算款的概述：
（一）定义：指行政单位在公务活动中按规定取得的应上缴财政的收入。
（二）内容：
1、行政性收费收入：指按国家规定，各级公安、司法、民政、工商行政管理部门所发的各种证照、簿册，向有关的单位和个人收取工本费、手续费、商标注册费、企业登记费、公证费等。
2、罚没收入：指国家各级司法、行政执法机关和经济管理部门依法查处应上缴国库的各项罚没收入和没收物品的变价收入等
3、应上缴国库的无主实物变价款。
4、执法机关和单位追回应上缴国库的各项款。
5、其他按国家预算管理规定应上缴国库的各项款。
（三）管理：
1、应当依法组织应缴预算款，并按规定及时足额上缴。对于不足缴款起点或需要定期清缴的，应及时存入银行存款帐户。
2、应当按照同级财政部门规定的缴款方式、缴款期限及其他缴款要求及时办理缴库。每月月末不论是否达到缴款额度，均应清理结交。
3、任何单位不得缓缴、截留、挪用或自行坐支应缴预算款。年终必须将当年的应缴预算款全部清缴入库
（三）主要帐务处理：
1、行政单位发生应缴预算款时：
借：银行存款、现金等
贷：应缴预算款
2、行政单位实际上缴上缴财政部门时：
借：应缴预算款――××
贷：现金/银行存款
二、暂存款的核算
（一）定义：行政单位在业务活动中发生的待结算债务，如临时暂存资金、其他应付款项、不明性质的资金以及收到外单位委托办事的资金。
临时性暂存资金：是指其他单位和个人存放于单位的一些款项，如存入的押金、保证金等。
其他应付款：是指行政单位购材料或其他物品，应付给供应单位而未付的款项
（二）管理：
对于暂存款，应及时清理结帐，应转作收入的，要及时转入收入帐户，应上缴的要及时上缴，应支付的要及时支付，应报销的要及时报销，年终原则上要全部结清。对其他单位委托的数额较小的代管经费，要按委托单位的具体要求，办理支付，并及时结报，事毕后全面清算结余资金交回原委托单位。
（三）主要帐务处理：
1、行政单位收到暂存款时：
借：银行存款、现金等
贷：暂存款－－xx
2、行政单位冲销或结算退还时：
借：暂存款－－xx
贷：银行存款、现金等
三、应缴财政专户款的核算：
（一）定义：指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金收入。财政专户实际上是财政预算外资金专户的简称。
行政单位预算外资金：按照国务院的有关规定，各行政单位依据国家法律和具有法律效力的规章而收取、提留和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。（二）主要内容：
1、法律、法规规定的行政性收费、基金和附加收入等。
2、国务院或省级人民政府及其财政、计划（物价）部门审批的行政性收费。
3、主管部门从所属单位集中的上缴资金。
4、用于乡镇政府开支的乡自筹资金。
5、其他未纳入预算管理的财政性资金。
（三）管理：（实行收支2条线管理）
行政单位按规定代收的预算外资金必须上缴同级财政专户；支出由同级财政按预算外资金收支计划和单位财务收支计划统筹安排，从财政专户中拨付。
（四）预算外资金缴入同级财政专户的缴款方式：（三种）
1、全额上缴同级财政专户：
2、按比例上缴财政专户：
3、按预算外收支相抵后的结余数额上缴：
（三）主要帐务处理：
1、全额上缴同级财政专户：
A、行政单位代收到应上缴财政专户预算外资金时：
借：现金/银行存款
贷：应缴财政专户款――××
B、实际上缴同级财政时：
借：应缴财政专户款――××
贷：现金/银行存款
C、经财政部门审批，从财政专户转回上缴的预算外资金收入时：
借：银行存款
贷：预算外资金收入
2、按比例上缴财政专户：
A、平时代收到应上缴财政专户的预算外资金收入，应按核定的留用比例计算出留用数额以及应级财政专户数额时：
借：现金/银行存款
贷：应缴财政专户款――××（应缴部分）
B、应缴财政专户实际上缴同级财政时：
借：应缴财政专户款――××
贷：现金/银行存款
同时，经财政部门审批，收到财政专户拨款时：
借：银行存款
贷：预算外资金收入
3、按预算外收支相抵后的结余数额上缴：
A、平时代收到应上缴财政专户预算外资金收入，应全额作为“预算外资金收入”处理：
借：现金/银行存款
贷：预算外资金收入（全额）
B、定期结算结余应缴财政专户资金时：
借：预算外资金收入
贷：应缴财政专户――××
C、实际上缴同级财政时：
借：应缴财政专户款――××
贷：现金/银行存款
行政单位净资产的核算
净资产：指资产减去负债的差额，即：净资产＝资产－负债
内容：固定基金、结余
一、固定基金核算
（一）定义：指行政单位占有的或使用的各项固定资产所占用的基金。行政单位固定基金体现国家和行政单位对固定资产的所有权
（二）主要内容：包括行政单位用国家拨入或单位自有的资金购建、上级主管部门调入、接受捐赠的各项固定资产所占用的基金。
（三）注意：国家和行政单位所拥有的固定基金数额也是逐年减少的。但是，由于行政单位固定资产不计提折旧，所以，帐面上固定基金的数额和固定资产的数额始终是相等
（三）主要帐务处理：
1、固定基金增加的核算：
A、以行政经费购入固定资产所形成的固定基金：
借：经费支出――设备购置费
贷：银行存款
同时：借：固定资产――XX
贷：固定基金
B、无偿调入固定资产而形成的固定基金：
借：固定资产――XX
贷：固定基金
C、接受捐赠固定资产而形成的固定基金：
借：固定资产――XX
贷：固定基金
D、盘盈固定资产而形成的固定基金：
借：固定资产――XX
贷：固定基金
2、固定基金减少的核算：
A、有偿调出或变卖固定资产而减少的固定基金：
借：银行存款
贷：其他收入-----变价收入
同时：借：固定基金（原始帐面价值）
贷：固定资产――XX（原始帐面价值）
二、行政单位结余的核算：
结余：指行政单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额。
公式：（经常性）结余＝（经常性）收入－（经常性）支出
（专项的）结余＝（专项的）收入－（专项的）支出
（一）内容：行政单位在一定期间经常性与专项经费的各项收支相抵后的余额。一定期间通常指一年，起讫日期采用公历日期。
各项收入：拨入经费、预算外资金收入、其他收入
各项支出：经费支出、拨出经费、结转自筹基建
（二）“结余”帐户的核算
1、核算内容：本帐户总括地核算与监督行政单位年度各项收支相抵后的余额。
2、账户结构：
若余额一般在贷方，表示行政单位当年收入大于支出的结余数；若余额在借方，则反映行政单位当年支出大于收入的超支数。
（三）主要帐务处理：（分2部分单独结转）
1、年终，结转到“结余——经常性结余”的账务处理：
（1）将经常性收入各帐户的余额转入“结余——经常性结余”帐户的贷方：
借：拨入经费—投入经常性经费
预算外资金收入—经常性收入
其他收入
贷：结余—经常性结余（2）将经常性支出各帐户的余额转入“结余—经常性结余”帐户的借方：
借：结余—经常性结余
贷：拨出经费—拨出经常性经费
经费支出——经常性支出
结转自筹基建
2、年终，结转到“结余——专项结余”的账务处理：
（1）将专项收入各帐户余额转入“结余—专项结余”帐户贷方：
借：拨入经费——拨入专项经费
贷：结余—专项结余
（2）将专项支出各帐户余额转入“结余—专项结余”帐户借方：
借：结余—专项结余
贷：拨出经费—拨出专项经费
经费支出－专项支出
一、拨入经费的核算
（一）定义：是指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费。（二）管理：
1、领拨经费的层次：按行政建制，严密经费领拨的层次关系以，不得越级或平级领拨。主管会计单位--二级会计单位--基层会计单位
2、领拨经费的依据：经财政部门或主管单位审核批准后的单位预算
3、领拨经费的原则：按计划、按进度、按预算级次、按支出
4、领拨经费的方式：划拨资金方式（实拨资金）
(三)“拨入经费”账户的核算：
1、核算内容：本帐户总括地核算与监督行政单位按照经费领报关系收到的由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费数。
拨入经费－－－拨入经常性经费
－－－拨入专项经费
2、账户结构：
（四）主要帐务处理：
1、行政单位收到实际拨来的预算经费时：
借：银行存款
贷：拨入经费－－拨入经常性经费
或－－－拨入专项经费
2、缴回多拨的预算经费时：
借：拨入经费－－拨入经常性经费
或－－－拨入专项经费
贷：银行存款
3、通过银行转拨给所属单位时：
借：拨出经费－－拨出经常性经费
或－－－拨出专项经费
贷：银行存款
4、年终将贷方平时余额结转时：
借：拨入经费－－拨入经常性经费
贷：结余－－经常性结余
或借：拨入经费－－－拨入专项经费
贷：结余－－专项结余
5、将“经费支出－－专项支出”“拨出经费－－拨出专项经费”帐户余额结转“结余－－专项结余”时：
借：结余－－专项结余
贷：经费支出－－－专项支出
拨出经费－－拨出专项经费
二、预算外资金收入的核算
（一）定义：国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规或具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。（二）“预算外资金收入”的核算
1、收到预算外资金时：
第一、全额上缴同级财政专户：
A、行政单位代收到应上缴财政专户预算外资金时：
借：现金/银行存款
贷：应缴财政专户款――××
B、实际上缴同级财政时：
借：应缴财政专户款――××
贷：现金/银行存款
C、经财政部门审批，从财政专户转回上缴预算外资金收入：
借：银行存款/现金
贷：预算外资金收入
第二、按比例上缴财政专户：
A、平时代收到应上缴财政专户的预算外资金收入，应按核定的留用比例计算出留用数额以及应级财政专户数额：
借：现金/银行存款
贷：应缴财政专户款―――××（应缴部分）
B、应缴财政专户实际上缴同级财政时：
借：应缴财政专户款――××
贷：现金/银行存款
同时，经财政部门审批，收到财政专户拨款时：
借：银行存款
贷：预算外资金收入（留用部分）
第三、按预算外收支结余的数额上缴：
A、平时代收到应上缴财政专户预算外资金收入，应全额作为“预算外资金收入”处理：
借：现金/银行存款
贷：预算外资金收入（全额）
B、定期结算结余应缴财政专户资金时：
借：预算外资金收入
贷：应缴财政专户款――××
C、实际上缴同级财政时：
借：应缴财政专户款――××
贷：现金/银行存款2、年终将贷方平时余额结转时：
借：预算外资金收入－－经常性收入
贷：结余－－经常性结余
三、其他收入的核算
（一）内容：行政单位按规定收取的的各项收入以及其他来源形成的收入。
1、行政单位按规定不必上缴财政的零星杂项收入，招待所收入、食堂收入等；
2、有偿服务收入；
3、有价证券及银行存款的利息收入；
4、固定资产的残值变价收入
（二）“其他收入－－XX”账户的核算：
1、核算内容：本帐户总括地核算与监督行政单位收到按规定的各项收入及发生的款项退回数和年终全额转销数。应按收入种类设置明细帐。
2、主要帐务处理：
（1）行政单位在实际收到各项收入时：
借：银行存款
贷：其他收入――XX
（2）发生款项退回时：
借：其他收入――XX
贷：银行存款
（3）年终将贷方平时余额结转时：
借：其他收入――XX
贷：结余－－经常性结余
行政单位支出的核算
一、经费支出的核算
（一）定义：指行政单位为开展行政业务及其他活动所发生的各项资金耗费的损失
（二）分类：
1、按开支对象分类
（1）人员经费支出：包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费等。（2）公用经费支出：包括公务费、业务费、修缮费、设备购置费和其他费用、自筹基建、销售税金等。
2、按支出用途分类（十类）：基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、公务费、业务费、修缮费、设备购置费、其他费用
（三）经费支出的报销口径
1、发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济等：应根据实有人数和实发金额，取得本人签发的凭证列报，不能以编制金额或预算数字列支。
2、购入办公用品和行政用的零星材料：一般按购入数直接列为支出；数量大宗的，应通过材料核算，使用时按领用数列报支出。
3、行政支付的工会经费和其他按规定提取的经费，按提取数经经办人员签收后列报。
4、凡应由个人负担的罚款或其他费用，不得由单位支
（四）“经费支出－－××”账户的核算：
1、核算内容：本帐户总括地核算与监督行政单位经费实际支出数、支出收回或冲销转出数以及年终转销数情况。本帐户应按经常性支出和专项支出分设明细帐。
经费支出－－经常性支出经费支出－－专项支出
（五）主要帐务处理：
1、行政单位发生经费支出时：
借：经费支出－－xx
贷：银行存款、现金
2、支出被冲减少收回时：
借：银行存款、库存材料、现金等
贷：经费支出－－xx
3、年终将“经费支出－－经常性支出”借方平时余额结转至“结余－－经常性结余”借方时：
借：结余－－经常性结余
贷：经费支出－－经常性支出
4、年终将“经费支出－－专项支出”借方平时余额结转至“结余－－专项结余”借方时：
借：结余－－专项结余
贷：经费支出－－专项支出
二、拨出经费的核算：
（一）内容：指行政单位按核定预算将财政或上级单位拨入的经费，按预算级次转拨给下属预算单位资金。包括两部：拨出经常性经费、拨出专项经费
（二）“拨出经费－－××”核算：
1、核算内容：本帐户总括地核算与监督行政单位对所属单位转拨经费数、收回或年终冲销转出数。应按经常性支出和专项支出分设明细帐。
拨出经费－－拨出经常性经费拨出经费－－拨出专项经费
2、主要帐务处理：
（1）行政单位对其所属单位转拨经费时：
借：拨出经费－－xx
贷：银行存款、现金
（2）多拨的经费缴回时：
借：银行存款
贷：拨出经费－－xx
（3）年终将“拨出经费－－拨出经常性经费”借方平时余额结转至“结余－－经常性结余”借方时：
借：结余－－经常性结余
贷：拨出经费－－拨出经常性经费
（4）年终将“拨出经费－－拨出专项经费”借方平时余额结转至“结余－－专项结余”借方时：
借：结余－－专项结余
贷：拨出经费－－拨出专项经费
三、结转自筹基建的核算
（一）内容：指行政单位经批准用经费拨款以外的自筹资金安排基本建设，并转存建设银行的资金。
（二）“结转自筹基建”账户的核算：
1、核算内容：本帐户总括地核算与监督行政单位用经费拨款以外的自筹资金安排基本建设，并转存建设银行的资金的情况。
2、主要帐务处理：
（1）将自筹的基本建设资金转存建设银行时：
借：结转自筹基建
贷：银行存款
（2）年终将平时借方余额转销时：
借：结余－－经常性结余
贷：结转自筹基建行政单位会计报表
一、会计报表及其种类
（一）定义：反映行政单位财务状况和预算执行情况的书面文件。
（二）主要内容：资产负债表
收入支出总表
支出明细表
往来款项明细表及
基本数字表
（三）分类：
1、按反映的经济内容分：
静态报表：反映行政单位特定日期资产、负债和净资产构成情况的报表，如“资产负债表”动态报表：反映行政单位在一定时期内收入和支出情况的报表，如“收入支出表”。
2、按照会计报表的编报单位分：
本级报表：指行政单位编制的自身的会计报表
汇总报表：行政单位主管部门或上级机关，根据所属单位报送的会计报表和本单位的会计报表汇总编制的，反映本部门财务状况及收支情况的综合性会计报表。
3、按会计报表的编报时间分：
月报――月报要求简明扼要
季报――季报介于月报和年报之间
年报――年报要求全面、完整地反映行政单位的财务状况。
二、行政单位的年终清理结算和结帐
（一）年终清理结算
1、定义：对行政单位全年预算收支、其他资金收支活动进行全面的清查、核对、整理和结算的工作
2、年终清理结算的主要事项：
（1）清理核对年度预算收支数字和预算领拨款数字。
（2）清理、核对各项收支。
（3）清理结算各种往来款项。
（4）清查货币资金和财产物资
（二）年终结帐：年终转帐----结清旧帐----记入新帐
1、年终转帐：
（1）结转“结余－－经常性结余”图：
结转“结余－－专项结余”图：
（2）主要帐务处理：（3步骤，分2部分单独结转）
若余额一般在贷方，表示行政单位当年收入大于支出的结余数；若余额在借方，则反映行政单位当年支出大于收入的超支数。
第一部分：年终，结转到“结余——经常性结余”的账务处理：
①将经常性收入各帐户的余额转入“结余——经常性结余”帐户的贷方：
借：拨入经费—投入经常性经费
预算外资金收入—经常性收入
其他收入
贷：结余—经常性结余
②将经常性支出各帐户的余额转入“结余—经常性结余”帐户的借方：
借：结余—经常性结余
贷：拨出经费—拨出经常性经费
经费支出——经常性支出
结转自筹基建
第二部分：年终，结转到“结余——专项结余”的账务处理：
①将专项收入各帐户余额转入“结余—专项结余”帐户贷方：
借：拨入经费——拨入专项经费
贷：结余—专项结余
②将专项支出各帐户余额转入“结余—专项结余”帐户借方：
借：结余—专项结余
贷：拨出经费—拨出专项经费
经费支出－专项支出
2．结清旧帐：“结转下年”字样，划双红线结账法，表示年终余额转入新帐，旧帐结束。3．记入新帐：“上年结转”字样，以区别新年度发生数。
三、资产负债表
（一）资产负债表：反映行政单位一定时点财务状况的报表。它是根据资产、负债、收入、支出、净资产之间的相互关系，按照一定分类标准和一定顺序，把行政单位在一定日期的资产、负债、收入、支出、净资产各项目予以适当排列后编制而成的
（二）资产负债表的格式与内容
1、格式：（两种）
账户式－－将资产部类列在报表的左方，负债部类列在报表的右方。
报告式――是将资产负债表的项目自上而下排列
2、内容：资产负债表分为左右两方，左方――资产部类项目：资产类、支出类账户；右方――负债部类项目：负债类、收入类、净资产类账户
四、收人支出总表
（一）定义：反映行政单位年度收支总规模情况的报表。
（二）组成及格式：上半部分：左方－－收入、右方－－支出
下半部分：结余
五、支出明细表：反映行政单位在一定时期内预算执行情况的报表。
六、基本数字表：反映行政单位定员定额执行情况的报表。
七、报表说明书：对会计报表的一种补充说明。
八、行政单位会计报表财务分析的主要内容：对编制计划完成情况的分析、预算收支执行情况的分、财务状况的分析等等。
行政事业单位会计练习题
2011年行政事业单位会计练习题 一、单项选择题 1、下列关于行政事业单位会计的特点的表述中，不正确的是（）。 A.会计要素分为五大类，即资产、负债、净资产、收入和支出 B.会计核算基础以收付实现制为主 C.某些具体业务的会计核算与企业会计不同 D.会计报表较为简单，主要包括资产负债表和利润表 2、事业单位在财产清查中发现经营用材料盘亏，其中属于正常损耗的应（）。 A.计入当期事业支出 B.计入当期经营支出 C.计入当期生产成本 D.冲减经营用材料盘盈价值 3、事业单位在财产清查中发现事业用材料盘盈，其中属于正常溢余的应（）。 A.计入当期经营支出 B.计入当期事业支出 C.冲减当期事业支出 D.冲减事业用材料盘亏价值 4、下列关于事业单位对外投资的表述中，不正确的是（）。 A.对外投资包括债权投资和其他投资 B.以货币资金的方式对外投资，应当按照实际支付的款项记账 C.以实物的方式对外投资，应当按照评估确认的记账 D.以无形资产的方式对外投资，应当按照原账面价值记账 5、事业单位投资期内实际取得的利息、红利等各项投资收益，应当计入当期（）。
B.经营收入 C.其他收入 D.营业外收入 6、下列有关事业单位固定资产的核算中，表述不正确的是（）。 A.盘盈的固定资产按照重置完全价值入账 B.接受固定资产捐赠发生的相关费用计入固定资产价值 C.自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出记账 D.固定资产从达到预定可使用状态的下月起计提折旧 7、下列各项中，属于事业单位事业基金的有（）。 A.修购基金 B.专用基金 C.固定基金 D.投资基金 8、事业基金是指事业单位拥有的（）的净资产。 A.指定用途 B.自由使用 C.非限定用途 D.专项投资 9、某事业单位2010年取得经营收入500 000元，取得其他收入100 000元，发生经营支出120 000元，发生销售税金总额为130 000元，其中由经营业务负担的销售税金为90 000元。则不考虑其他因素，该事业单位当年的经营结余为（）元。 A.250 000 B.290 000 C.300 000
新整理的行政事业单位会计的全部会计分录
一、资产类科目核算： 1、材料的核算： （1）、购入材料并已验收入库时： 借：库存材料 贷：银行存款 （2）、领用出库时： 借：经费支出 贷：库存材料 （3）、库存材料盘盈： 借：库存材料 贷：经费支出 库存材料盘亏： 借：经费支出 贷：库存材料 （4）、库存材料变价处理后：其收入恢复银行存款；如发生损益，应增减当期支出。 2、固定资产的核算： （1）、与供货商协议，用银行存款购买固定资产，价值18000元，运费250元，保险费50元，共计18300元。合同规定当时支付10000元，安装正常使用后余款付清： 借：经费支出18300 贷：银行存款 10000 应付帐款 8300 同时： 借：固定资产 18300 贷：固定基金 18300 （2）、接受捐赠，价值按市场同类产品评估为400000元，本单位用银行存款支出运杂费2000元，车辆购置附加费7500元： 借：经费支出 9500 贷：银行存款 9500 同时： 借：固定资产 409500 贷：固定基金 409500 （3）、年终清查盘盈固定资产500元： 借：固定资产 500 贷：固定基金500 （4）、以自由资金自制固定资产，用银行存款购入加工材料1600元，用现金支付加工费600元。固定资产制成交付使用： 支付材料款时： 借：暂付款 1600 贷：银行存款1600 支付加工费： 借：暂付款 600 贷：现金600 验收交付使用时：
借：经费支出 2200 贷：暂付款2200 借：固定资产2200 贷：固定基金 2200 （5）、无偿调给下属单位固定资产12000元： 借：固定基金12000 贷：固定资产12000 （6）、有偿调出固定资产，帐面价值150000元，出售价款50000元 借：银行存款50000 贷：其他收入50000 借：固定基金 150000 贷：固定资产 150000 （7）、清理固定资产，帐面价值10000元，出售残料收入800元，支付清理费用500元：核销固定资产： 借：固定基金10000 贷：固定资产 10000 结转清理收入与支出： 借：银行存款800 贷：其他收入800 借：经费支出 500 贷：银行存款500 （8）、支付临时租金2000元： 借：经费支出 2000 贷：银行存款 2000 二、负债类科目核算： 1、应缴预算款： （1）、收到应缴预算款项时： 借：银行存款 贷：应缴预算款 （2）、上缴应缴预算款时： 借：应缴预算款 贷：银行存款 注意：行政单位在安排预算时，会违反规定向非财政拨款单位安排预算资金，或利用财政资金非法贷款，甚至对于行政性收费未按规定上缴财政专户。一旦发现应及时收回该部分资金：借：银行存款 贷：应缴预算款 上缴时： 借：应缴预算款 贷：银行存款 对于截留的预算资金及时上缴财政时： 借：结余 贷：银行存款
会计实务练习题汇总 (2)
基础会计实务题 第一套 1、A公司2006年发生以下业务： 1.从甲公司购入原材料800公斤，单价600元，增值税率17%，价税合计561600元，款项已付，原材料已验收入库。 2.以银行存款偿还长期借款90000元。 3.向B公司销售商品1000件，单价460元，增值税率17%，价税合计538200元，款项尚未收到。 4.购入设备一台，价款120000元，增值税率17%，价税合计140400元，以银行存款支付。 5.结转销售给B公司商品的销售成本320000元。 要求：请编制有关会计分录。 1、借：原材料 480000 应交税费-应交增值税（进项税额）81600 贷：银行存款 561600 2、借：长期借款 900000 贷：银行存款 900000 3、借：应收账款 538200 贷:主营业务收入 460000 应交税费-应交增值税（销项税额）78200 4、借：固定资产 120000 应交税费-应交增值税（进项税额）20400 贷：银行存款 140400 2、某公司某年6月发生经济业务如下： 1．出纳员向银行提取现金30000元，准备发放工资。 2．以现金发放本月工资30000元。
3．购入材料一批，金额3000元，材料已验收入库，货款尚未支付。 4．购买汽车一辆，买价60000元，款项已通过银行存款支付。 5．向银行申请2年借款100000元，借款已划入企业银行存款账户。 要求：编制相关会计分录。 1、借：库存现金 30000 贷：银行存款 30000 2、借：应付职工薪酬 30000 贷：库存现金 30000 3、借：原材料 30000 贷：应付账款 30000 4、借：固定资产60000 贷：银行存款 60000 5、借：银行存款100000 贷：长期借款 100000 第二套 1、某企业12月份发生下列有关存货的经济业务： 1.12月1日，购入A材料50千克，每千克100元，计价款5 000元，增值税进项税额850元，均已用银行存款支付，材料尚未到达。 2.12月5日，购入B材料200千克，每千克400元，计价款80 000元，增值税进项税额13 600元，款项未付，材料已验收入库。 3.12月6日，上月购入的C材料200千克，每千克200元，今日到达并验收入库。 4.12月12日，销售给红光厂甲产品100千克，每千克2 000元，增值税销项税额34 000元，款项尚未收到。 5.12月17日，收到红光厂转来的货款234 000元，存入银行。 要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。 1、借：在途物资 5000 应交税费-应交增值税（进项税额）850 贷：银行存款 5850
行政事业单位会计核算
行政事业单位资产核算 一、行政单位资产核算 包括现金、银行存款、有价证券、暂付款、库存材料和固定资产。 资产计价和核算特点： 货币资金（现金和银行存款）按照实际收入和支出数入账。 应收和预付账款按照实际发生额记账。一般情况下不计提坏账准备。 存货： 随买随用的办公用品，可以在购入时直接列作当期支出；存货在取得时按照实际成本入账；发出时按照实际情况采用先进先出法或加权平均法，确定当期发出存货的实际成本。 对外投资： 事业单位在取得对外投资之后，应当按照实际支付的款项或者所转让非现金资产的评估价值入账。 固定资产：使用期限一年以上、单位价值在规定的标准以上、在使用过程中保持原来的实物形态。一般分为：房屋和建筑物、专用设备、一般设备、文物和成列品、图书、其他固定资产等；单位价值虽然不足规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类资产，应当作为固定资产核算。 行政事业单位的固定资产一般不计提折旧。 无形资产： 事业单位外购额无形资产，在取得时按照实际成本入账；自行开发的，按照开发过程中实际发生的支出作为入账价值。 无形资产的摊销：不实行内部成本核算的单位，在取得资产后一次性摊销，减少无形资产的账面余额并计入当期支出，实行内部成本核算的，在收益期内平均摊销；按照摊销额减少无形资产的账面余额并计入当期支出。 （三）行政单位资产核算要点 1、行政单位的应收及预付款项，即暂付款，一般不计提坏账准备。
2、行政单位购入的材料应以购买价入账。材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不能计入材料成本，而是要直接列入“经费支出”科目。 3、行政单位库存材料的盘盈、盘亏应查明原因，如属于正常溢出或损耗，应减少或增加“经费支出”科目。如属于非正常的毁损，应按规定程序报经批准后处理。 4、行政单位的对外投资应通过“有价证券”科目核算，收到的利息贷记“其他收入”科目。 5、行政单位固定资产与固定基金的账面余额相等。 （五）事业单位资产核算的要点 *关于事业单位存货的核算 1．事业单位随买随用的零星办公用品不作为存货处理，而是在购进时直接计入事业支出或经营支出。 2．事业单位领用的材料，应借记“事业支出”、“经营支出”科目，贷记“材料”科目。 3．事业单位提供劳务、开展有偿服务及销售产品的收入，应贷记“经营收入”、“其他收入”、“应交税金――应交增值税（销项税额）”等科目。 4．事业单位盘盈、盘亏与毁损的存货，应冲减或增加当期事业支出或经营支出。 *关于事业单位对外投资的核算 1．事业单位的对外投资与投资基金应当相互对应。 2．事业单位以银行存款、材料、无形资产、固定资产等取得对外投资时，应同时编制两笔分录（但以固定资产投资有些特殊）： 借：对外投资 贷：银行存款、材料等 同时， 借：事业基金――一般基金 贷：事业基金――投资基金 注意：如果事业单位以固定资产取得对外投资时，也应同时编制两笔分录，但与上述分录不同：
事业单位会计分录大全
第三部分会计业务处理实例 一、资产类科目分录举例 （一）1001 库存现金 1、从银行提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 2、将现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 3、职工出差等借去现金 借：其他应收款 贷：库存现金 4、出差归来报销差旅费 （1）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费1200元，会计分录如下：借：事业支出1200 贷：其他应收款1000 库存现金200 （2）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费800元，会计分录如下：借：事业支出800 库存现金200 贷：其他应收款1000 5、开展业务等收到现金 借：库存现金 贷：事业收入 6、购买服务或商品 借：事业支出 贷：库存现金 7、账款核对，现金溢余 （1）属于应支付个单位或者个人的， 借：库存现金 贷：其他应付款 （2）属于无法查明原因的， 借：库存现金 贷：其他收入 8、账款核对，现金短缺 （1）应由责任人赔偿的 借：其他应收款 贷：库存现金 （2）无法查明原因的 借：其他支出 贷：库存现金 （二）1002 银行存款 1、将款项存入银行
借：银行存款 贷：库存现金/经营收入/事业收入 2、提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 3、以银行存款购买物资、劳务等 借：固定资产/存货 贷：银行存款 4、确认收入时 借：银行存款 贷：经营收入/事业收入 （三）1011 零余额账户用款额度 1、财政授权支付方式下，收到“授权支付到账通知书” 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 2、按规定支用额度时， 借：事业支出 贷：零余额账户用款额度 3、从零余额账户提取现金时， 借：库存现金 贷：零余额账户用款额度 4、因购货退回等发生国库授权支付额度退回的， （1）属于以前年度支付的款项，按照退回金额， 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等 （2）属于本年度支付的款项，按照退回金额， 借：零余额账户用款额度 贷：事业支出/存货等 5、年度终了， （1）依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理， 借：财政应返还额度--财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 （2）事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度， 借：财政应返还额度--财政授权支付 贷：财政补助收入 （3）下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度--财政授权支付 （4）事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的， 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度--财政授权支付 例如：某单位本年度财政授权支付预算数是78万，实际收到代理银行“授权支付到账通知书”上的金额是76万，本年度通过零余额账户支付74万，其主要会计分录如下：
最新-行政事业单位会计账务处理方法
行政事业单位账务处理方法 会计账务处理主要讲解具体的账务处理方法，也就是取得各种原始单据之后如何做账。 一、单位取得收入核算： 1、财政预算内拨款（也就是国库拨款），根据拨款单作账。 行政单位： 借：银行存款 贷：拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行 ----政协事务----行政运行 ----…… ----拨入专项经费----人大事务----行政运行 ----政协事务----行政运行 ----…… 事业单位： 借：银行存款 贷：财政补助收入----拨入经常性经费----人大事务---行政运行 ----政协事务---行政运行 ----…… ----拨入专项经费----人大事务----行政运行 ----政协事务----行政运行 ----……
2、单位收到财政局综合股核拨的各种收费和其他收入 行政单位： 借：银行存款 贷：预算外收入 事业单位： 借：银行存款 贷：事业收入 3、单位取得的零星杂项收入、有偿服务收入、捐赠收入、有价证券及存款利息收入等 借：银行存款 贷：其他收入 4、事业单位上级单位拨非财政补助资金 借：银行存款 贷：上级补助收入 5、单位收到财政部门（职能股室）、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金 行政单位 借：银行存款 贷：暂存款----按资金来源和项目设明细账 事业单位 借：银行存款
贷：拨入专款----按资金来源和项目设明细账 6、事业单位收到附属单位按规定缴来款项 借：银行存款 贷：附属单位缴款 二、单位取得的账面往来款项核算 1、单位发生的临时性暂存款、应付等待结算款项 行政单位： 借：银行存款 贷：暂存款----按债权单位或个人设置明细账。 事业单位： 借：银行存款 贷：其他应付款----按债权单位或个人设置明细账。 2、行政单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。 借：银行存款 贷：暂存款----按资金来源和项目设置明细账 3、事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。 借：银行存款 贷：借入款项----按债权单位设置明细账。 三、行政事业单位按规定取得各项的应缴款项 1、收到“应缴预算款项”时
行政单位会计分录大全,收藏!【2018最新会计实务】
行政单位会计分录大全，收藏！【2017至2018最新会计实务】 一、拨入经费和拨出经费 1、拨入经费(总帐)帐户,用来核算由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费,余额一般在贷方,反映拨入经费的累计数。应设“拨入经常性经费”和“拨入专项经费”两个明细科目。 ①收到经费拨款单时，借：银行存款贷：拨入经费 ②缴回拨款时，借：拨入经费贷：银行存款 ③年终结帐时，将本帐户的贷方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。借：拨入经费，贷：结余 2、拨出经费(总帐)帐户，核算主管会计单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。余额一般在借方，反映拨出经费的累计数。应使用财政部门统一的“财政拨款凭证”四联单，不得用支票拨付和所属单位打收条的方式拨款。 ①转拨经费时，借：拨出经费-××单位贷：银行存款 ②收回或冲销转出时，借：银行存款贷：拨出经费 ③年终结帐时，将本帐户的借方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。借：结余贷：拨出经费 本帐户应按所属单位设置明细帐。 二、应缴财政专户款和预算外资金收入 1、应缴财政专户款(总帐)帐户，核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金，余额一般在贷方，反映应缴未缴数，年终本科目应无余额。 ①收到应上缴财政专户的各项收入时，借：银行存款，贷：应缴财政专户款 ②上缴财政专户时，借：应缴财政专户款，贷：银行存款 应按照预算外资金的类别设置明细帐。 2、预算外资金收入(总帐)帐户，用来核算预算外资金的收入情况，余额一般在贷方，反映预算外收入的累计数。
①收到从财政专户拨入的预算外资金时，借：银行存款贷：预算外资金收入 ②主管部门收到财政专户核拨的属于所属单位的预算外资金时，应通过“暂存款”帐户核算。 收到时借：银行存款贷：暂存款 转拨时借：暂存款贷：银行存款 ③年终结帐时将本帐户的贷方余额转入“结余”科目,借：预算外资金收入,贷：结余 年终转帐后本帐户无余额。 三、其他收入 其他收入包括零星杂项收入，如变卖旧报刊杂志的收入;有偿服务收入，是指财政部门规定不用上交的收入;有价证券、银行存款利息的收入。 ①经财政部门批准不上交的零星收入、有偿服务收入、有价证券利息收入、固定资产处置和残值变价收入，借：银行存款(现金)贷：其他收入 ②冲销其他收入时，借：其他收入贷：银行存款(现金) ③年终结帐时，将本帐户的贷方余额转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。借：其他收入贷：结余 四、经费支出 经费支出核算行政单位在业务活动中发生的各项支出。 经费支出按开支对象分为人员经费、公用经费、对个人和家庭的补助支出。人员经费包括：基本工资、津贴、奖金、社会保障费、其他; 公用经费包括：公务费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费差旅费、会议费、培训费、招待费、福利费、劳务费、就业补助费、租赁费、物业管理费、维修费、专用材料费，办公设备购置费、专用设备购置费、交通工具购置费、图书资料购置费、其他; 对个人和家庭的补助支出：离休费、退休费、退职(役｝费、抚恤和生活补
大学生会计实务学习心得体会
大学生会计实务学习心得体会 导语：所谓会计，就是把企业有用的各种经济业务统一成以货币为计量单位，通过记账、算账、报账等一系列程序来提供反映企业财务状况和经营成果的经济信息。以下是大学生会计实务学习心得体会，欢迎阅读。 篇一：大一会计学基础学习心得在一学期的《会计学基础》学习后，总感觉我在会计的学习中缺少实践。常试问自己， 学了那么久的会计，自己在实际的会计工作中有多少能运用了?回答总是，我还什么都不会操作，我学的都仅是入门理论罢了。正在我迷茫感叹之时，学校安排我们在学期结束后为期一周的会计实习。此次的会计模拟实践，目的就在于：一、巩固所学的会计核算基本理论知识，初步掌握会计核算操作的基本技能。二、检验和强化在课堂上所学的会计核算基本理论和方法。三、补充书本知识无法实现而实际工作中必须掌握的业务操作技能。四、加深对会计专业的进一步学习与理解，缩短会计专业的学生理论与时间的距离，为培养应用型会计人才奠定坚实的基础。会计实习是做浙江长征机械厂12月份的账。本次实习完成了(1)建账。(2)填置记账凭证。(3)登记现金日记账和银行存款日记账，(4)登记各种明细账。(5)编制科目汇总
表，并登记总账。编制科目汇总表的方法是根据记账凭证，按相同科目的发生额分别将其借方、贷方加以汇总，定期(实习7天)编制，经试算平衡后，登记总帐。(6)对帐和结帐并编制试算平衡表。(7)编制资产负债表和利润表。掌握会计核算的的基本操作技能：一、审核原始凭证，对反映每一笔经济业务的各种原始凭证，都能依据现行会计制度的规定和相关经济法规进行认真的审核，对于合规的与不合规的、完备的和不完备的各种原始凭证能够进行相关的处理;二、编制记账凭证，能够依据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制收、付、转记账凭证，并能依据审核无误的记账编制汇总记账凭证;三、记账，能够依据审核无误的记账凭证及起所附的原始凭证登记现金日记账、银行存款日记账和各种明细账，依据审核无误的记账凭证或汇总记账凭证或科目汇总表，登记总分类账，并能对账、进行账项调整、结账与更正错账;四、编制会计报表，能够依据帐簿资产编制资产负债表及利润表。 明确了实习的目的和目标之后，在宋浙清老师的指导下，结合我们的实际情况，老师带领我们进入了第一流程：设置账簿。所谓设置账簿，就是首先按照企业会计制度要求，首先设置：总账、现金日记账、银行存款日记账、资产类、负债和所有者权益类以及损益类等明细账。其次根据下发的会计模拟资料，仔细阅读、判断本资料中的经济
行政单位所有会计分录
行政单位所有会计分录
一、资产类科目核算： 1、材料的核算： （1）、购入材料并已验收入库时： 借：库存材料 贷：银行存款 （2）、领用出库时： 借：经费支出 贷：库存材料 （3）、库存材料盘盈： 借：库存材料 贷：经费支出 库存材料盘亏： 借：经费支出 贷：库存材料 （4）、库存材料变价处理后：其收入恢复银行存款；如发生损益，应增减当期支出。 2、固定资产的核算：
（1）、与供货商协议，用银行存款购买固定资产，价值18000元，运费250元，保险费50元，共计18300元。合同规定当时支付10000元，安装正常使用后余款付清： 借：经费支出18300 贷：银行存款10000 应付帐款8300 同时： 借：固定资产18300 贷：固定基金18300 （2）、接受捐赠，价值按市场同类产品评估为400000元，本单位用银行存款支出运杂费2000元，车辆购置附加费7500元： 借：经费支出9500 贷：银行存款9500
同时： 借：固定资产409500 贷：固定基金409500 （3）、年终清查盘盈固定资产500元： 借：固定资产500 贷：固定基金500 （4）、以自由资金自制固定资产，用银行存款购入加工材料1600元，用现金支付加工费600元。 固定资产制成交付使用： 支付材料款时： 借：暂付款1600 贷：银行存款1600 支付加工费： 借：暂付款600 贷：现金600 验收交付使用时：
借：经费支出2200 贷：暂付款2200 借：固定资产2200 贷：固定基金2200 （5）、无偿调给下属单位固定资产12000元：借：固定基金12000 贷：固定资产12000 （6）、有偿调出固定资产，帐面价值150000元，出售价款50000元 借：银行存款50000 贷：其他收入50000 借：固定基金150000 贷：固定资产150000 （7）、清理固定资产，帐面价值10000元，出售残料收入800元，支付清理费用500元：
《会计基础》会计分录汇总
会计翻译法 1找科目 2找方法（资成费借+贷-；收负所借-贷+） 解析：对于资产、成本、费用类的账户，借方登记其增加贷方登记其减少；对于收入、负债、所有者权益类的账户，借方登记其减少贷方登记其增加。 3形成语言 《会计基础》会计分录汇总 一、现金核算 （一）现金收入 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4、盘盈现金批准前借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、出差等暂借借：其他应收款 贷：库存现金 3、发工资等借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：库存现金 5、盘亏批准前借：待处理财产损溢 贷：库存现金
批准后借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算 （一）收入 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、向银行借款存入银行借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3、用存款购买固定资产借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：银行存款 5、归还银行借款借：短期借款/长期借款 贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1、存入借：其他货币资金——×× 贷：银行存款 2、使用借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）
行政事业单位会计账务处理(新).
行政事业单位会计账务处理 会计账务处理主要讲解具体的账务处理方法，也就是我们取得各种原始单据之后如何做账。 一、单位取得收入核算 1、财政预算内拨款（也就是国库拨款），根据拨款单作账。 行政单位： 借：银行存款 贷：拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行 ----政协事务----行政运行 ----…… ----拨入专项经费----人大事务----行政运行 ----政协事务----行政运行 ----…… 事业单位： 借：银行存款 贷：财政补助收入----拨入经常性经费----人大事务---行政运行 ----政协事务---行政运行 ----…… ----拨入专项经费----人大事务----行政运行 ----政协事务----行政运行
----…… 2、单位收到财政局综合股核拨的各种收费和其他收入 行政单位： 借：银行存款 贷：预算外收入 事业单位： 借：银行存款 贷：事业收入 3、单位取得的零星杂项收入、有偿服务收入、捐赠收入、有价证券及存款利息收入等 借：银行存款 贷：其他收入 4、事业单位上级单位拨非财政补助资金 借：银行存款 贷：上级补助收入 5、单位收到财政部门（职能股室）、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金 行政单位 借：银行存款 贷：暂存款----按资金来源和项目设明细账 事业单位
借：银行存款 贷：拨入专款----按资金来源和项目设明细账 6、事业单位收到附属单位按规定缴来款项 借：银行存款 贷：附属单位缴款 二、单位取得的往来款项核算 1、单位发生的临时性暂存款、应付等待结算款项 行政单位： 借：银行存款 贷：暂存款----按债权单位或个人设置明细账。 事业单位： 借：银行存款 贷：其他应付款----按债权单位或个人设置明细账。 2、行政单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。 借：银行存款 贷：暂存款----按资金来源和项目设置明细账 3、事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。 借：银行存款 贷：借入款项----按债权单位设置明细账。 三、行政事业单位按规定取得的应缴款项
行政单位会计账务处理完整版
行政单位会计账务处理标准化管理处编码[BBX968T-XBB8968-NNJ668-MM9N]
行政单位会计账务处理 一、资产类 1、库存现金——库存现金 2、银行存款——银行存款 3、零余额账户用款额度——零余额账户用款额度 4、财政应返还额度——财政授权支付 ——财政直接支付 （1）收财政拨款时 借：零余额帐户用款额度 贷：财政拨款收入 （2）年末授权支付额度没支付完，有余额 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 （3）年末直接支付额度没支付完，有余额 借：财政应返还额度——财政直接支付 贷：财政拨款收入 （4）下年初收到授权额度返还
借：零余额几账户用款额度 贷：财政应财返额度——财政授权支付（5）下年初支付财政返还的直接支付额度借：经费支出——财政拨款支出 贷：财政应返还额度——财政直接支付 5、应收账款——单位应收 ——个人应收 6、预付账款——预付账款（或XX公司） 7、其他应收款——单位应收——XX单位 ——个人应收——XX职工8、存货——XX物资 （1）购买时 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度（财政拨款收入）同时 借：存货 贷：资产基金——存货 （2）领用、无偿调出
借：资产基金——存货 贷：存货 （3）报废、出售 借：待处理财产损溢 贷：存货 同时 借：资产基金——存货 贷：待处理财产损溢 （4）如果在出售或报废时发生费用通过经费支出和待处理财产损溢核算；产生收入通过应缴财政款和待处理财产损溢核算。 9、固定资产——房屋及购筑物——X办公楼 ——通用设备——X设备 ——专用设备——X设备 ——其他等 （1）固定资产指使用年限超过一年的，单位价值1000（通用设备）或1500（专用设备）以上的资产；大批量的同类物资，使用年限超过一年的，也做为固定资产核算。 （2）购买不需安装的固定资产购买时 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度（财政拨款收入）
2017初级会计实务会计分录总结大全(最新最全)
2017年初级会计实物分录大全 第一章资产 第－节：货币资金 1．办理银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资／外埠存款款将款项存入银行借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 贷：银行存款 2．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买材料等借：原材料 应交税费－应交增值税(进项) 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 3．销货收到银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税(销项) 4．退回多余的银行汇票 借：银行存款 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 5．用银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买办公用品借：管理费用 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 6．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款购股票借：交易性金融资产 投资收益 贷：银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 7．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款支付招待费借：管理费用 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 8．现金盘盈 借：库存现金（银行存款） 贷：待处理财产损益 批准后；借：待处理财产损益 贷：其他应付款 营业外收入(无法查明原因) 9．现金短缺； 借：待处理财产损益 贷：库存现金（银行存款） 批准后；借：其他应收款-XX 管理费用(无法查明原因) 贷：待处理财产损益 第二节：应收及应付款项 一．应收票据 1．应收票据(因债务人抵偿债务取得的或收到偿还货款的票据) 借：应收票据 贷：应收账款
2010年行政事业单位会计分录汇总
2010年行政事业单位会计分录汇总
一、财政补助收入 财政补助收入(总帐)帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。 ①收到财政补助收入时，借：银行存款， 贷：财政补助收入 ②余额缴回时， 借：财政补助收入， 贷：银行存款 ③年终结帐时，将“财政补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目， 借：财政补助收入， 贷：事业结余 年终结帐后,本科目无余额，应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细帐。 二、上级补助收入 上级补助收入(总帐)帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一般在贷方，反映上级补助收入累计数。 ①收到上级补助收入时，借：银行存款， 贷：上级补助收入 ②余额缴回时， 借：上级补助收入， 贷：银行存款 ③年终结帐时，将“上级补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，年终结帐后，本科目无余额。 借：上级补助收入， 贷：事业结余 三、拨入专款 拨入专款(总帐)帐户是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余额一般在贷方，反映拨入专款的累计数,年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细帐核算。 ①收到拨入专款时， 借：银行存款， 贷：拨入专款－××× ②余额缴回时， 借：拨入专款， 贷：银行存款 ③余额留归本单位时 借：拨入专款， 贷：事业基金－一般基金 ④年终结帐时,对已完工项目,将“拨入专款”与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲， 借：拨入专款， 贷：拨出专款（专款支出） ⑤余额转入“事业结余”，借：拨出专款， 贷：事业结余 四、事业收入 事业收入(总帐)帐户，核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额一般在贷方，反映事业收入累计数。根据事业收入的种类或来源设置明细帐。 收到从财政专户核拨的预算外资金，也在本科目核算。但收到应返还所属单位的预算外资金，主管部门要通过“其他应付款”核算。
2018年政府会计制度-行政事业单位会计科目和报表
附件： 政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表
目录 第一部分总说明 第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明 第四部分报表格式 第五部分报表编制说明 附录：主要业务和事项账务处理举例
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第一部分总说明 一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定本制度。 二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。 纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。 本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处理，由财政部另行规定。 三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计核算。 四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。 五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。 单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付
单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核 3
算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。 六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。 财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。 预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。 七、单位应当按照下列规定运用会计科目： （一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。 （二）单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。 （三）单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。 （四）单位设置明细科目或进行明细核算，除遵循本制度规定外，还应当满足权责发生制政府部门财务报告和政府综合财务报告编制的其他需要。 八、单位应当按照下列规定编制财务报表和预算会计报表： （一）财务报表的编制主要以权责发生制为基础，以单位财务会计核算生成的数据为准；预算会计报表的编制主要以收付实现制为基
常用会计分录总结
为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《企业会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算。 会计科目 纳税人应按照《企业会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目： 科目编号科目名称 2171 应交税金217103 应交营业税217105 应交资源税 217106 应交企业所得税217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税217109 应交房产税 2171010 应交土地使用税2171011 应交车船使用税2171012 应交个人所得税2176 其他应交款 217601 应交教育费附加217602 应交文化事业建设基金 217603 应交堤围防护费5402 主营业务税金及附加 5701 所得税（个人所得税） 纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容： 一、主营业务收入的税务会计处理 二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理 三、企业所得税税务会计处理 四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理 五、代扣代缴税款的税务会计处理 六、其他地方税的税务会计处理 七、屠宰税的税务会计处理 八、其他税务会计处理问题 一、主营业务收入的税务会计处理 主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。 企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。 企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会
XXXX事业单位会计分录大全(可直接打印)
2013事业单位会计制度会计分录分类整理 已排版可直接打印 此分录，首先按会计要素资产、负债、净资产、收入、支出分类。然后归纳出月终业务，年终业务。 一、事业单位会计制度总说明 三、资产会计业务处理实例 四、负债会计业务处理实例 五、净资产会计业务处理实例 六、收入会计业务处理实例 七、支出会计业务处理实例 八、年初会计业务处理实例 八、月终会计业务处理实例 八、年终会计业务处理实例 第一部分总说明 一、为了规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位财务规则》，制定本制度。 二、本制度适用于各级各类事业单位，下列事业单位除外： （一）按规定执行《医院会计制度》等行业事业单位会计制度的事业单位； （二）纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位。 参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用，由财政部另行规定。 三、事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。 四、事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。 五、事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。 对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的，按照本制度规定处理。 不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的，不设置本制度规定的“累计折旧”、“累计摊销”科目，在进行账务处理时不考虑本制度其他科目说明中涉及的“累计折旧”、“累计摊销”科目。 六、事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。 （四）事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。 （五）事业单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。 九、事业单位会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等规定执行。开展会计信息化工作的事业单位，还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。
民非会计准则行政事业单位会计核算制度
民非会计准则行政事业单位会计核算制度 第一章总则 第一条为了规范行政单位会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律、行政法规和部门规章，制定本制度。 第二条本制度适用于各级各类国家机关、政党组织（以下统称行政单位）。 第三条行政单位会计核算目标是向会计信息使用者提供与行政单位财务状况、预算执行情况等有关的会计信息，反映行政单位受托责任的履行情况，有助于会计信息使用者进行管理、监督和决策。 行政单位会计信息使用者包括人民代表大会、政府及其有关部门、行政单位自身和其他会计信息使用者。 第四条行政单位应当对其自身发生的经济业务或者事项进行会计核算。 第五条行政单位会计核算应当以行政单位各项业务活动持续正常地进行为前提。 第六条行政单位应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。 会计期间至少分为年度和月度。会计年度、月度等会计期间的起讫日期采用公历日期。 第七条行政单位会计核算应当以人民币作为记账本位币。发生外币业务时，应当将有关外币金额折算为人民币金额计量。 第八条行政单位会计应当按照业务或事项的经济特征确定会计要素。会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。 第九条行政单位会计核算一般采用收付实现制，特殊经济业务和事项应当按照本制度的规定采用权责发生制核算。 第十条行政单位应当采用借贷记账法记账。
第十一条行政单位的会计记录应当使用中文，少数民族地区可以同时使用本民族文字。[1-2] 第二章会计信息质量要求 第十二条行政单位应当以实际发生的经济业务或者事项为依据进行会计核算，如实反映各项会计要素的情况和结果，保证会计信息真实可靠。 第十三条行政单位提供的会计信息应当与行政单位受托责任履行情况的反映、会计信息使用者的管理、监督和决策需要相关，有助于会计信息使用者对行政单位过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。 第十四条行政单位应当将发生的各项经济业务或者事项全部纳入会计核算，确保会计信息能够全面反映行政单位的财务状况和预算执行情况等。 第十五条行政单位对于已经发生的经济业务或者事项，应当及时进行会计核算，不得提前或者延后。 第十六条行政单位提供的会计信息应当具有可比性。 同一行政单位不同时期发生的相同或者相似的经济业务或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当将变更的内容、理由和对单位财务状况、预算执行情况的影响在附注中予以说明。 不同行政单位发生的相同或者相似的经济业务或者事项，应当采用统一的会计政策，确保不同行政单位会计信息口径一致、相互可比。 第十七条行政单位提供的会计信息应当清晰明了，便于会计信息使用者理解和使用。 [1-2] 第三章资产 第十八条资产是指行政单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源。