最新出口退税基本常识

出口退税基本常识

出口退税基本常识

一、核销与退税申报所需资料

一）、收汇核销所需资料

1、核销单

出口收汇核销单，简称核销单，是指由国家外汇管理局统一管理，各分支局核发，出口单位凭以向海关办理出口报关、向银行办理出口收汇、向外汇管理机关办理出口收汇核销、向税务机关办理出口退税申报、有统一编号的重要凭证。通过这一凭证国家可以全面掌握收汇实绩，催促逾期收汇，防止外汇漏收或骗取出口退税。

（一）具体事宜：出口收汇核销单是由国家外汇管理局面统一印制，每张分为左、中、右联，各联都编同一号码。

1、左联为存根联，内容有出口单位(盖章)、出口总价、收汇方式、预计收汇日期、报关日期、发票编号、合同编号等项目

2、中联记载外汇指定银行结汇收账情况及外汇管理局核销情况

3、右联为出口退税专用联，内容有出口单位(盖章)、货名、数量、出口总价、报关单编号、外汇管理局核销情况等栏目。

（二）出口收汇核销单的申领：出口单位到外汇局领取核销单前，应当根据业务实际需要先通过“中国电子口岸出口收汇系统”向外汇局提出领取核销单申请，然后凭本企业操作员IC卡及其他规定的凭证到外汇局领取核销单。外汇局根据出口单位申请的核销单份数和出口收汇核销考核等级向出口单位发放核销单，并将核销单电子底账数据传送至“中国电子口岸”数据中心。出口单位在核销单正式使用前，应当加盖单位名称及组织机构代码条形章，在骑缝处加盖单位公章。

2、报关单（出口收汇专用联），前提是以电子口岸交单。

3、银行结汇水单：

银行的结汇水单一般包括两联，一联为贷记通知，是公司财务人员的记账凭证；另一联为出口收汇核销专用联，专为外汇局核销用。两联虽然各自名称不同，但内容基本相同。在一张完整的贷记通知中，主要包含的内容有银行编号、公司发票号、收汇金额、贷记账号、银行扣费等。其中收汇金额和贷记账号对公司来讲是比较重要的内容，也关系到出口公司的最基本利益。收汇金额就是在一笔出口业务中，出口公司实际所得的金额；贷记账号则是收汇的款项已划拨至的账户。这两项内容之间也有着密不可分的联系。如果出口收汇款要付至人民币账户，贷记通知上就要显示实收的外币金额按当日牌价折算出的人民币金额，同时提供当日买入价，供公司参考。如公司希望保留现汇，则需向银行提供外币账号，这时贷记通知上只显示实际收汇的外币金额。

4、出口收汇核销表（一式两份）：你需要去当地外管局，带上u盘，找他们要出口收汇核销网上报审系统。他们会给你拷贝的。然后回到公司你安装在电脑里面就好了。按照里面的提示核销。或者直接找外管局要你需要的核销表就可以。

2）退税申报所需资料：

1、核销单（退税专用联，已核销过）

2、报关单（退税专用联），前提是在电子口岸下的出口退税子栏目下已交单

3、进项发票（已认证）

4、出口发票

5、结汇水单或收汇通知书

6、以到岸CIF进行结算的，附送出口货物运单及出口保险单

7、产品征税证明

8、出口收税已核销证明

3）另外所需三表一盘：出口退税汇总表、出口退税出口明细表、出口退税进货明细表、转为正式申报后生成的资料导入U盘

二、出口的大概流程

1）申领核销单

2）核销单网上进行口岸备案，做报关资料（箱单、发票、报关委托书、一般贸易的报关单、核销单等给货代，以便报关）

3）拖箱、工厂装柜

4）起运

5）在中间的这一段时间内，为了退税能够进行，可以让工厂及时开票、认证、及时催汇、催单等操作6）单证退回后，先进行核销单和报关单电子口岸交接工作，（也可以不等退回，先进行操作，企业自行选择）货物报关出口后，企业需进入中国电子口岸执法系统中操作企业交单和数据报送。即货物结关后，申报地海关会将报关电子数据传输到电子口岸系统中，企业登陆进入出口收汇子系统→企业交单→输入核销单号→点击需要交单的核销单号→点击交单按→点击确定，系统提示“交单完成”，即完成企业交单操作。而数据报送则进入出口退税子系统中操作。交单及报送的数据会分别传输到外管核销网上核销系统、国税出口退税申报系统中，系统中接收到相应的数据后，企业需分别操作核销、退税申报。关于交单、数据报送的操作手册已发送到您的邮箱中，请查收。

7）核销

8）退税

三、出口退税的时间和单证之间的关系

1）正常的操作流程：认证发票→银行结汇（出具水单）→核销→退税

2）不能正常收汇情况流程：

1、可以从别的水单进行拆借

2、在没有核销的情况下：在90天内进行退税申报，这叫单证不全申报，等核销单核过后，再补上。

3）退税申报期：90天；核销期：180天；发票认证期：90天，一般外贸企业，开票后30天之内，要进行发票认证。

四、单证备案

1）退税申报后，要在15天内及时进行单证备案。

2）单证备案所需资料：单证备案明细表、报关单复印件（出口退税联）、提单（或运单）、托单、场站收据、购货合同以及出口企业承付运费的国内运输单证。

五、退税率：17%、13%、11%、8%、5%

六|、出口退税两种办法：

1）对外贸企业出口货物：实行免税和退税办法。对出口货物销售环节，免征增值税；对于出口货物在各个生产流通环节已缴增值税，予以退税。

2）对于生产企业自营或委托出口的货物：实行免、抵、退办法。对出口环节免征增值税，对于出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物应缴税款，对于未抵减完的部门再予以退税。

七、出口退税电子化管理：“口岸电子执法系统”出口退税子系统。

八、核销单（电子化）

1）核销单与收汇核销联（除退货设备）一一对应

2）核销单有三联：存根联、核销联、出口退税联。未核销前三联必须齐全才有效。公司不得自行撕下出口退税联。

九、出口发票

1）出口发票有七联：存根联、购方联、销方联、税务联、海关联、外管联、底联、存根联和底联留抵备查，作废发票必须七联齐全。购方联与销方联一般无实际用处，单独留档即可。特殊情况下销方联要报关组转交客户。税务联作为出口退税单证收齐的附件资料用。海关联在出货当时即交报关组作为出口申报资料，必须核对无误后才可交出。外管联作收汇核销的附件资料用。

十、资料收集与整理

1）收汇核销联：A联

2）出口退税联：B联

3）付汇证明联：C联

4）每月月初从报关组收齐上月核销单、ABC联、及上月进口明细及进口发票；出口发票从核销员处收齐外管局返还的核销单出口退税联上月增值税申报表上期核销必须与自留核销总表核对，如不一致需查明原因。

5）资料整理：

新合同订立：新合同主要页面复印件

旧合同核销：合同复印件、合同核销申请表、通知书、进料边角料内销C联

当期核销明细：核销单出口退税联、出口发票第四联、报关单出口退税联一一对应订好。

当前出口明细：当前出口发票第一七联留档，二三联单独取出备查，第四联与B联对应同，第六联与A 联及核销单对应，当前转厂明细：无B联，故发票第四联单独存档，其他等同于直接出口。一般无退货。当期进口明细：将报关组提供的进口发票与C联对应核对。如有进料退货，应开具负数进口发票与A联对应。

十一、出口收汇核销单

1）“出口收汇核销单”由国家外管局制发，出口单位及受托行及解付行填写，海关凭此受理报关，外汇管理部门凭此核销收汇的有顺序编号的凭证。由出口企业和银行缮制。

2）出口收汇核销工作当事人：出口企业、外汇管理局、海关、银行。

3）出口收汇核销单存根联的填制应以本套结汇单据的发票、出口报关单为依据，出口报关后交外汇管理局备案。

4）一份出口报关单只能申请一份核销单。

5）于领单90天内凭已缮制的核销单，注名核销单编号的出口报关单和其他单据向海关报关。

6）持经海关签单的收汇核销单、结汇水单或收帐通知及其他文件，向外汇管理局核销。

7）在获得加盖“已核销”章的核销单和报关单（出口退税专用）后，向税务机构申请办理退税手续。