青山纸业税务分析
题目：青山纸业税务数据分析
目录
一、税种、税率及政策说明 (1)
（一）、主要税种及税率 (1)
（二）、税收优惠及批文 (1)
二、税务数据 (2)
（一）、应交税费 (2)
（二）、营业税金及附加 (2)
（三）、所得税费用 (3)
（四）、递延所得税资产/递延所得税负债 (3)
三、纳税筹划 (4)
（一）、成立废品收购公司 (4)
（二）、增值税纳税期递延的纳税筹划 (5)
（三）、企业签定销售合同的筹划 (5)
（四）、折扣销售的税收筹划 (5)
（五）、销售折扣的税收筹划 (6)
四、递延所得税资产、递延所得税负债变动说明 (6)
（一）、资产减值准备说明 (6)
（二）、可抵扣亏损 (10)
（三）、计入资本公积的可供出售金融资产公允价值变动 (10)
五、小结 (11)
参考资料 (11)
一、税种、税率及政策说明
（一）、主要税种及税率
2、企业所得税中24%税率为2011年优惠政策
（二）、税收优惠及批文
1、子公司沙县青阳再生资源利用有限公司，根据财政部、国家税务总局财税[2008]157 号文规定：在2010 年底以前，对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策。对符合退税条件的纳税人2010 年销售再生资源实现的增值税，按50％的比例退回给纳税人。（2010年政策，之后不再出现）
2、根据财政部、国家税务总局财税字[1999]290 号《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》规定及福建省地方税务局闽地税函[2005]14 号《福建省地方税务局关于福建省青山纸业股份有限公司 2.5 万千瓦热电站国产设备抵免企业所得税问题的通知》、闽地税函[2007]44 号《福建省地方税务局关于福建省青山纸业股份有限公司纸机控制系统技改项目国产设备投资抵免企业所得税问题的通知》、闽地税函[2007]45 号《福建省地方税务局关于福建省青山纸业股份有限公司造纸生产线完成部技改项目，国产设备投资抵免企业所得税问题的通知》等批复，报告期公司继续享受该抵免企业所得税政策。（2010年政策，之后不再出现）
3、子公司深圳市恒宝通光电子有限公司和孙公司漳州无极药业有限公司享受“国家级高新技术企业”15%企业所得税优惠税率，深圳市恒宝通光电子有限公司教育费附加按应交增值税的3%计缴；城市维护建设税税率从2010 年12 月1 日起由原1％提高至7％。（2010年政策，之后不再出现）
4、子公司福建省漳平青菁林场有限责任公司、福建省泰宁青杉林场有限责任公司、福建省明溪青珩林场有限责任公司主营林木产品初加工，根据《财务部、国家税务总局关于林业税收政策问题的通知》(财税字［2001］171 号文)规定，免征企业所得税。
5、子公司深圳市恒宝通光电子有限公司享受"国家级高新技术企业"15%企业所得税优惠税率。
6、子公司深圳市龙岗闽环实业有限公司根据国家税务总局国发[2007]39 号文规定：自2008 年1 月1 日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5 年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008 年按18%税率执行，2009 年按20%税率执行，2010 年按22%税率执行，2011 年按24%税率执行，2012 年按25%税率执行。
二、税务数据
（一）、应交税费
应交税费
年年报中营业税期初税余额为0
（二）、营业税金及附加
营业税金及附加
单位：元币种：人民币
注：只有2010年教育费附加的计缴标准为流转税应纳税额的4%、3%
（三）、所得税费用
所得税费用
（四）、递延所得税资产/递延所得税负债
1、已确认的递延所得税资产和递延所得税负债
已确认的递延所得税资产和递延所得税负债
单位：元币种：人民币
注：2010年可抵扣亏损一栏，2011年期初数为11306719.53，2010年期末数为0
2、未确认递延所得税资产明细
未确认递延所得税资产明细
3、未确认递延所得税资产的可抵扣亏损将于以下年度到期
未确认递延所得税资产的可抵扣亏损将于以下年度到期
4、应纳税差异和可抵扣差异项目明细
应纳税差异和可抵扣差异项目明细
单位：元币种：人民币
三、纳税筹划
（一）、成立废品收购公司
依据《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》，自2001年5月1日起，对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税；生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额(但这项规定只适用于专门从事废旧物资经营的一般纳税人，其他纳税人不能按此规定执行)。所以生产企业自行收购和从废旧物资回收企业购进废旧物
资，其税负有明显差异。
青山纸业造纸的部分原材料我们可以利用该政策进行增值税税收筹划。具体税收筹划方法是：分设独立的法人收购企业，变不能抵扣税款为可抵扣税款。造纸厂以生产各种类型的纸张为主要业务，其生产的原材料主要是废纸。仅有电费、水费及少量修理用配件的进项税额可抵扣。如果该造纸厂将废品收购业务分离出去，成立废旧物资回收公司，则收购的废纸可以按10%抵扣进项税额，该环节免征增值税。从而达到纳税筹划的目的。
（二）、增值税纳税期递延的纳税筹划
税法对纳税期限的规定增值税的纳税期限分别为一日、三日、五日、十日、十五日或者一个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税款的大小分别核定；纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日、十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起至十日内申报税款并结清上月应缴税款。
青山纸业要想从纳税期限上进行纳税筹划，只有在推迟纳税义务发生时间上进行筹划，才能达到延期纳税的目的。要推迟纳税义务的发生，关键是采取何种结算方式。我认为青山纸业可以采取的方式有以下两种：
1、赊销和分期收款方式的筹划
赊销和分期收款结算方式，都以合同约定日期为纳税义务发生时间。因此，青山纸业在产品销售过程中，在应收货款一时无法收回或部分无法收回的情况下，可选择赊销或分期收款结算方式。毫无疑问，采用赊销和分期收款方式，可以延迟纳税义务发生的时间，为企业节约大量的流动资金。
2、委托代销方式销售货物的筹划
委托代销商品是指委托方将商品交付给受托方，受托方根据合同要求，将商品出售后，开具销货清单，交给委托方，这时委托方才确认销售收入的实现。因此，根据这一原理，如果青山纸业的产品销售对象是商业企业，且货款以销售后付款结算方式的销售业务，可采用委托代销结算方式。这样青山纸业就可以根据其实际收到的货款分期计算销项税额，从而延缓纳税。
（三）、企业签定销售合同的筹划
青山纸业在进行货物销售时，一般的做法都是将发出商品全额作为销售处理。根据《增值税暂行条例》及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(以下简称《增值税暂行条例实施细则》)规定，货物发出时纳税义务即发生，应当缴纳增值税。实际上，并不是所有商品的销售都采取现销方式。可能有些商品发出后许多年才能够收回货款，甚至个别商品的销售货款出现坏账、呆账，这样，企业就白白地垫付税款。实际只要青山纸业将合同条款改为：以实际支付数额作为销售收入，开具增值税发票，未支付部分作为欠款，按期支付利息，就可以减少纳税义务。
（四）、折扣销售的税收筹划
我国增值税有关法规对折扣销售有明确的定义和特殊的税收处理。“折扣销售”是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因，而给予购货方的价格优惠（如购买10000箱纸优惠5％，购买20000箱纸以上优惠10％
等）。由于折扣是在实现销售的同时发生的，因此税法规定，如果销售额和折扣在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，则无论其在财务上如何处理，均不得从销售额中扣减折扣。
青山纸业可以严格按照税法的规定，将全部折扣额和有关销售额在同一张发票上分别注明，那么企业可以按照折扣后的余额作为销售额计算增值税（五）、销售折扣的税收筹划
销售折扣是指销货方在销售货物或应税劳务后，为了鼓励购货方及早偿还货款，而许诺给予购货方的一种折扣优待（比如：2/10，1/20，n/30，即：10天内付款，货款折扣2％；20天内付款，货款折扣1％；30天内付款按全价计算）。由于销售折扣发生在销售货物之后，本身不属于销售行为，而是一种融资性质的理财费用，因此，销售折扣不得从销售额中减除，企业应按照全部销售额计算缴纳增值税。
可见，从企业税收负担角度考虑，折扣销售方式优于销售折扣方式。如果青山纸业面对的是一个信誉良好的客户，销售货款回收风险较小，那么企业可以考虑通过修改销售合同，将销售折扣方式转换为折扣销售方式。
四、递延所得税资产、递延所得税负债变动说明
已确认的递延所得税资产和递延所得税负债
单位：元币种：人民币
准备、可抵扣亏损和其他是变动因素；在递延所得税负债的变动中，计入资本公积的可供出售金融资产公允价值变动是变动因素。接下来就分项进行说明。
（一）、资产减值准备说明
通过查阅年报发现，对应收帐款和其他应收款等应收款项计提的坏帐准备；对股票、债券等短期投资计提的短期投资跌价准备；对长期股权投资和长期债权投资等长期投资计提的长期投资减值准备；对原材料、包装物、低值易耗品、库存商品等存货计提的存货跌价准备；对房屋建筑物机器设备等固定资产计提的固定资产减值准备，以及对专利权、商标权等无形资产计提的无形资产减值准备，在建工程减值准备和委托贷款的委托贷款减值准备。这八项减值准备中，存货跌价准备、应收帐款计提的坏账准备变动明显，在此作出详细说明。
1、2012年资产减值准备增加
（1）、存货跌价准备增加
原材料，以该原料生产的产品可变现净值低于账面价值，按库存原材料可变现净值低于账面价值差额计提跌价准备。
库存商品，部分产品由于质量等级低销售价格下降、生产成本高等原因使售价低于成本，公司按可变现净值低于账面价值差额计提跌价准备。期末库存商品中包括作为母公司向中国工商银行沙县青州支行申请短期借款商品融资（报告期末余额5,800 万元）的质押物：纸袋纸10000 吨,浆粕6,500 吨,牛卡2000 吨,卷筒浆300 吨。
委托加工材料，因产品更新换代、材料长期积压变质，使可变现净值低于账面价值的差额计提跌价准备。
消耗性生物资产期末账面原值174210109.05 元，主要是母公司及六家控股林业子公司的林木资产，经营面积共计53.74 万亩，其中已办理林权证面积50.92 万亩，尚未办理林权证面积 2.82 万亩。其中消耗性生物资产123,205987.45 元已作为本公司取得国家开发银行"林纸一体化"项目贷款（2012 年12 月31 日余额为7,100 万元）的抵押物。
（2）、应收帐款减值准备增加，单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款，因联系不上，预计无法收回为由，计提100%减值准备。
（3）、资产减值准备期未数较期初数增加31.35%，主要是母公司"高强瓦楞原纸生产线"相关产品长期亏损、经济绩效低于预期，经聘请中介评估机构测算
该生产线可回收金额，按其可回收金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备114,008,600.00 元。
2、2011年资产减值准备减少
（1）、存货跌价准备增加
原材料，以该原料生产的产品可变现净值低于账面价值，按库存原材料可变现净值低于账面价值差额计提跌价准备。
库存商品，部分产品由于质量等级低销售价格下降、生产成本高等原因使售价低于成本，公司按可变现净值低于账面价值差额计提跌价准备。
委托加工材料，因产品更新换代、材料长期积压变质，使可变现净值低于账面价值的差额计提跌价准备。
消耗性生物资产期末账面原值166,661,014.03 元，主要是母公司及六家控股林业子公司的林木资产，经营面积共计56.31 万亩，其中已办理林权证面积53.47 万亩，尚未办理林权证面积 2.84 万亩。其中消耗性生物资产123,757,017.83 元已作为本公司取得国家开发银行“林纸一体化”项目贷款（2011 年12 月31 日余额为8,020 万元）的抵押物。
（2）、应收帐款减值准备增加，单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款，因联系不上，预计无法收回为由，计提100%减值准备
3、2010年资产减值准备减少
（1）、存货跌价准备减少
原材料，以该原料生产的产品可变现净值低于账面价值，按库存原材料可变现净值低于账面价值差额计提跌价准备。
库存商品，部分产品由于质量等级低销售价格下降、生产成本高等原因使售价低于成本，公司按可变现净值低于账面价值差额计提跌价准备。
委托加工材料，因产品更新换代、材料长期积压变质，使可变现净值低于账面价值的差额计提跌价准备。
消耗性生物资产期末账面原值173,182,100.20 元，主要是母公司及六家控股林业子公司的林木资产，经营面积共计58.73 万亩，其中已办理林权证面积55.63 万亩，尚未办理林权证面积 3.1 万亩。其中消耗性生物资产123,757,017.83 元已作为本公司“林纸一体化”项目贷款的抵押物。
（2）、应收帐款减值准备增加，单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款，因联系不上，预计无法收回为由，计提100%减值准备
（3）、报告期末比期初减少18.58%，主要系原公司大股东福建省青州造纸有限责任公司经营性欠款通过债务重组“以资抵债”方式获得清偿，相应转销原计提坏账准备62,926,548.51 元。
（4）、海南机场股份有限公司因与福建省青州造纸有限责任公司债务重组事项接收转入的长期股权投资项目，期末进行长期股权投资减值测试时确认长期投资减值损失58,800.00 元，由于该项目在重组日前即存在减值迹象，减值损失计入债务重组损失，调整资产减值损失中坏账准备项目。
（5）、因债务重组事项接收福建省青州造纸有限责任公司应收款项同时并入的坏账准备为485,114.89 元。
（二）、可抵扣亏损
（结合“未确认递延所得税资产的可抵扣亏损”及“未确认递延所得税资产的可抵扣亏损将于以下年度到期”两个项目，虽然明白“根据税法规定，企业的税务亏损可以在其后的5 年内抵减其应税所得”，因而青山纸业在2010、2011、2012三个会计年度的税务亏损构成会计与税务上的暂时性差异被确认为递延所得税资产，但对其中的数字关系表示没看懂，在此就不做说明了。）
（三）、计入资本公积的可供出售金融资产公允价值变动
1、2012年计入资本公积的可供出售金融资产公允价值变动增加
由年报可知，2012年报告期末，青山纸业持有"兴业银行"股票15,093,291 股，"永安林业"股票2,653,126 股；期末所持"兴业银行"股票中的900 万股及利息作为向厦门国际银行福州分行9,200 万元中长期流贷的质押物，158.40 万股及利息作为向中国银行沙县支行“制浆系统”11,500 万元项目贷款的质押物，450 万股及利息作为质押物，为青山纸业履行与招行金融租赁公司签订的《融资租赁合同》下的义务提供担保。
本期可供出售权益工具期末公允价值为274,564,722.83，期初公允价值为239,075,498.55。
2、2011年计入资本公积的可供出售金融资产公允价值变动减少
由年报可知，2012年本期出售“惠泉啤酒”股票3,602,839 股；出售“福建水泥”股票698,500 股；出售“永安林业”股票1,720,669 股；出售“兴业证券”股票949,000 股。
报告期兴业银行股份有限公司以资本公积金每10 股转增股本8 股，青山纸业以原所持8,385,162 股“兴业银行”股票获得6,708,129 股转增股票。
报告期末青山纸业持有“兴业银行”股票15,093,291 股，“永安林业”股票9,401,031 股；期末所持“兴业银行”股票中的900 万股及利息作为向厦门国际银行福州分行10,000 万元中期流贷的质押物，158.40 万股作为向中国银行沙县支行制浆系统18,000 万元项目贷款的质押物，450 万股作为质押物，为公司履行与招行金融租赁公司签订的《融资租赁合同》下的义务提供担保。
可供出售金融资产期末数比期初数减少36.90%，主要原因是青山纸业本期出售“惠泉啤酒”、“福建水泥”、“永安林业”和“兴业证券”四支股票以及期末持有的“兴业银行”和“永安林业”股票期末公允价值下降所致。
本期可供出售权益工具期末公允价值为239,075,498.55，期初公允价值为378,906,859.04。
3、2010年计入资本公积的可供出售金融资产公允价值变动减少
由年报可知，2012年报告期末，青山纸业持有“兴业证券”股票949,000 股，“兴业银行”股票8,385,162股，“惠泉啤酒”股票3,602,839 股，“永安林业”股票11,121,700 股，“福建水泥”股票698,500 股。
可供出售金融资产期末数比期初数减少22.54%，主要原因是青山纸业持有的“兴业银行”股票期末公允价值下降以及报告期出售“惠泉啤酒”股票5,127,948 股所致。
2010 年10 月青山纸业持有的“兴业证券”股票上市,投资成本从长期股权投资转入可供出售金融资产，并按公允价值对其进行后续计量。
可供出售金融资产“兴业银行”股票期末数中有500 万股作为向厦门国际银行福州分行10,000 万元中期流贷的质押物。
本期可供出售权益工具期末公允价值为378,906,859.04，期初公允价值为489,185,127.08。
五、小结
福建省青山纸业股份有限公司， 1993年4月改制为股份制企业，1997年7月在上海证券交易所上市。经过50多年的发展，已成为集制浆、造纸、发电供热、碱回收、医药、光电子、原料林基地开发于一体的国有大型上市企业。面对全球经济一体化的机遇与挑战，公司坚持“以人为本、竟业至新”的企业理念，按照“造就时代的青山人，创造世界的青山牌”的企业宗旨，以发展为主题，以创新为动力，通过低成本扩张及高端产品研发，确立长纤维本色包装纸在行业中的独特优势，全力打造百万吨级的制浆造纸综合性大型包装纸基地。
即使企业宣传再好也改变不了国家对重污染企业施行各种限制政策，也改变不了青山纸业在2012年亏损335,610,928.09元的现实，是2011年和2010年净利润总额和的三倍。在如此庞大的亏损面前，再好的纳税筹划都于事无补都无法力挽狂澜，可见有效的纳税筹划是建立在企业良好的经营基础上的，只有保证企业的正常运转才能确保纳税筹划的顺利施行。对于青山纸业来讲，如何加速创新、改变生产流程，将高污染高耗能工业转变为环保型节约型工业，才是企业真正需要研究的地方。这样才能获得国家的政策支持，才能让企业股东继续注资，才能被社会大众所认可。
虽然通过对其税务数据的收集、汇总，还有递延所得税资产与负债科目的分析，以及纳税筹划的探索，我得到的结果并不十分理想，但这学习的过程使我了解到了上市企业实际纳税情况，以及国家的相关税收政策和优惠政策，并明白即使是上市企业，也有如此亏损的事实。但是，通过广泛的查阅资料，我从此次案例中体会了纳税筹划的意义和真实效果，希望下次可以找到一家盈利的企业做案例分析。
参考资料：
1、青山纸业2010-2012年年报
2、2005年06月09日《理财周刊》——企业税收筹划的基本方法
3、中华财税网《销售结算方式的纳税筹划》
青山纸业公司分析报告
青山纸业公司分析报告
青山纸业公司分析报告 一、行业分析 青山纸业属于轻功制造业中的造纸业，这是一个传统增长型、进出壁垒高、处于成熟阶段的行业，造成了进入资本高过退出资本，同时由于各种问题，现在造纸行业不发牌，一万吨以下已经停产了，要进入不是见容易的事，加上现在正整合造纸市场，力创资源节约型社会，中国造纸业如果不进行改革，就会处在一个举步维艰的尴尬阶段。 现在中国纸制品消费结构的特点是包装纸(箱板纸、瓦楞原纸、白纸板和包装用纸)消费比重较高。2008年，包装纸的消费量占到了总量的62%。而文化纸(涂布和未涂布印刷书写纸)和新闻纸的消费比重则偏低，仅占总消费量的28%。相比之下，发达国家包装纸和纸板消费占比约为总量的48%，文化纸和新闻纸的消费比重约为41%。 虽然青山纸业公司的主要产品有电工绝缘纸、胶带原纸、各色牛皮纸、钢衬原纸、保护原纸、青稞纸等大部分属于包装纸，在中国纸制消费结果中属于所占比例比较大的，主要是由于中国制造业快速发展带来的结果，但是中国纸制品的人均消费量长期以来都落后于世界平均水平，虽然中国纸制品的总消费量仅次于美国，但人均消费量仅为美国的七分之一，与发达国家的显着差距，预示中国纸制品消费拥有巨大的上升空间。 二、青山纸业公司分析 1、与同行业竞争者所处的地位 从科技开发水平上来说，青山纸业股份有限公司制浆系统技改项目（年产万吨浆粕项目）于2010年10月20日开工建设，2011年9月底完成建设安装，2011年10月底投入试生产。经过近两个月的调试生产，于近日正式投产运行。日处理 500 吨固形物的碱回收炉及配套系统项目青山纸业生产量的扩大，精制牛皮纸技改项目利于从经营模式来说，青山主营业务范围为纸袋纸系列产品及副产品、高强牛皮卡纸、精制牛皮纸、高强瓦楞纸、浆板、卷筒浆，同时涉及医药行业、电子行业、营林业、商贸业(行业) 、机械维修业、内部抵销及其他业务，涉及业务范围广泛。 2、区域角度看待 从地理和自然环境来看，福建省青山纸业股份有限公司位于福建省沙县，该区域植被丰富，有适合造纸的大量速生林，这样就使原料成本很低；该地区靠近闽江，可以提供造纸需要的大量的水资源；在交通方面，该地区公路贯通，依托长深高速、205国道和铁路，交通极为方便，方便产品的运输；当地人口密集，劳动力廉价，大大节约了成本；同时得到了政府的鼓励与支持，有很大的发展空间。
顾客满意度的统计分析报告
顾客满意度的统计分析 一、目的 为把顾客满意度的监视与测量作为对质量管理体系的一种业绩测量，并为质量管理体系的持续改进提供信息和分析依据。 二、调查目标 调查的核心是确定产品和服务在多大程度上满足了顾客的欲望和需求。就其调研目标来说，应该达到以下四个目标： 1、确定导致顾客满意的关键绩效因素； 2、评估公司的满意度指标及主要竞争者的满意度指标； 3、判断轻重缓急，采取正确行动； 4、控制全过程。 三、容分类 就调查的容来说，又可分为顾客感受调查和市场地位调查两部分。顾客感受调查只针对公司自己的顾客，操作简便。主要测量顾客对产品或服务的满意程度，比较公司表现与顾客预期之间的差距，为基本措施的改善提供依据。市场地位调查涉及所有产品或服务的消费者，对公司形象的考察更有客观性。不仅问及顾客对公司的看法，还问及他们对同行业竞争对手的看法。比起顾客感受调查，市场地位调查不仅能确定整体经营状况的排名，还能考察顾客满意的每一个因素，确定公司和竞争对手间的优劣，以采取措施提高市场份额。在进行满意度指标确定和分析应用的过程中，始终应紧扣和体现满意度调查的目标和容要求。 四、调查的作用 1、能具体体现“以顾客为中心”这个理念 企业依存于其顾窖，因此应理解顾客当前和未来的需求，满足顾客要求并争取超越顾客期望。现在国际上普遍实施的质量管理体系能够帮助企业增进顾客满意，如顾客要求产品具有满足其需求和期望的特性，在任何情况下，产品的可接受性由顾客最终确定。但是，顾客的需求和期望是随时不断变化的，顾客当时满意不等于以后都满意，如顾客提出要求才去满足，企业就已经处于被动了，且必然会有被忽略的方面。要获得主动，企业必须通过定期和不定期的顾客满意度调查来了解不断变化的顾客需求和期望，并持续不断地改进产品和提供产品的过程，真正做到以顾客为中心。
人力资源管理 企业绩效考核调研报告
人力资源管理企业绩效考核调研报告 最近完成一家企业管理咨询项目的售后服务工作，服务的主要内容是该公司(以下简称××公司)的绩效考核制度的完善。为了解过去一年来××公司绩效考核制度的执行情况，笔者走访了××公司中高层以上管理人员近30名。就绩效考核制度在企业的执行情况，笔者感触颇多，主要体会是企业各层各级的人员在绩效考核执行过程中难过人情关、组织关。 一、项目内容回顾 该管理咨询项目是XX年上半年启动并完成的，在绩效考核方面主要的工作任务是××公司全员岗位评价、绩效考核制度设计、绩效考核指标库设计。岗位评价使用的工具是28因素法，绩效考核使用的工具是平衡积分卡和360度考核，考核周期是中层以下以季为单位，高层以半年为单位。管理咨询项目结束后，××公司各项制度通过职代会审议通过，绩效考核在××公司实施了3个考核季。 二、回访中发现的主要问题 此次回访，××公司就绩效考核制度提出了很多问题，其中很多问题在企业中普遍存在。
1.“凭什么评我不合格？”和“优秀还是少当为好” 为提高员工工作的积极性，绩效考核制度中明确规定了考核结果中优秀、良好、合格和不合格的强制分布比例。回访中，××公司的管理人员普遍对提出这个强制分布制度能否取消。问及原因，有代表意义的回答是面对员工提出的“凭什么评我不合格？”的问题，他们没有办法给出合理的解释。当问及深层原因时，他们说一是评价没有真实的依据，二是员工关系都不错，而且下边的工作需要员工的支持，强制分配成不合格(将直接影响员工的绩效奖金)，今后的工作就不好开展了。更有甚者，他们甚至连优秀都无法评出，员工会说，大家的工作都差不多，如果有人是优秀，那么今后不好完成的工作，就都让优秀去做好了。 2.“大家的工作都差不多么？” 真的是大家的工作都差不多么？这涉及到绩效目标值设定的问题。问及绩效目标值设定的过程，大部分管理人员的回答是，员工先填写，自己审核后通过执行。得出的目标值是“起评分”，而不是“员工跳起来抅得着的目标分”。于是在绩效考核周期末，大家的业绩得分都基本是满分，只能通过态度得分和能力得分来区分优劣。以客观因素为重的业绩得分发挥不了作用，而主观因素为重的
造纸行业深度研究报告
造纸行业深度研究报告
目录 一、金光纸业收购博汇，白卡纸行业集中度显著提升 (3) （一）长时间深耕中国，市场占有率持续提升 (3) （二）营业收入持续增加，产能利用率稳步抬升 (5) （三）产能稳定，产能利用率稳步提升 (7) （四）费用率企稳下降，净利率有望回升 (10) 二、金光纸业各子公司涵盖纸浆、工业纸、生活用纸，全产业链布局齐全 (11) （一）金海浆纸业：木浆生产规模居前列，造浆技术居于国内领先 (12) （二）金桂浆纸业：位于广西林木资源丰富，实现林浆纸一体化15 （三）金东纸业：单厂规模最大的铜版纸企业，规模和技术优势明显 (16) （四）金华盛纸业：扎根苏州辐射华东市场，文化纸品种齐全金华盛纸业 (19) （五）宁波中华纸业：白卡纸细分领域领先企业，生产技术和设备先进 (20) （六）宁波亚洲浆纸业：白卡纸龙头企业，产品附加值居于行业前列 (21) （七）金红叶纸业：生活用纸产能排名靠前，净利润距龙头仍存差距 (24)
三、造纸行业并购重组频繁，龙头企业整合开启 (27) （一）青山纸业收购闽环实业 (28) （二）安妮股份收购湖南中冶美隆纸业2 (29) （三）日本制纸收购理文造纸股权 (30) （四）中国纸业重组泰格林纸 (31) （五）山鹰纸业并购联盛纸业，成立并购基金 (32) （六）APP 收购博汇开启白卡纸整合，禁塑令成为需求增长驱动因素 (33)
一、金光纸业收购博汇，白卡纸行业集中度显著提升 2019 年12 月31 日博汇纸业公告，公司实际控制人杨延良先生及其配偶李秀荣女士与金光纸业签署《股权转让意向书》，拟协议转让所持博汇集团100%的股权。金光纸业在国内的发展也受到了市场的高度关注，随着收购的完成金光纸业获得国内白卡纸领域的绝对话语权，巨龙起舞深刻影响国内造纸行业整体发展进程。 （一）长时间深耕中国，市场占有率持续提升 金光集团（Sinar Mas Group）是世界上仅次于SAPPI 公司的第二大造纸企业，由印尼知名华人黄奕聪先生于1962年创立。自1992 年开始，金光集团进入中国投资设立金光纸业，旗下拥有金东纸业、中华纸业、金华盛、金红叶、金海浆纸等国内知名大型制浆造纸企业，以及数量众多的其他子公司，涉及到的行业有林业、贸易、机械、化工、房地产、金融投资等等。 1992 年APP（中国）进入中国发展并成立合资企业宁波中华纸业有
公司离职情况分析报告
公司离职情况分析报告 篇一：员工离职原因分析报告 员工离职原因分析报告 鉴于最近辞职员工较多，为加强公司与员工之间的沟通与深入交流，了解离职员工的真实想法与原因，为公司从根本上解决问题、改变现状，力争留住现有员工，降低公司人员流失率提供依据，本周特抽取部分待离职员工进行离职面谈。（取数截至10年8月11日18：00，此些人员为待离职人员；）面谈时间：2013年8月11日15：00 面谈地点：人力资源部5F会议室 面谈对象：五金部8月12日办理离职手续员工 面谈内容：待离职员工的真实离职原因，以及对五金部的意见（详见离职记录表） 本次离职面谈共对13位五金部待离
职员工进行了调查，通过整理统计问卷数据，得到相关数据及分析： 一、离职员工年龄构成 通过统计数据图表得出：在调查的人员当中，年龄构成方面：90后有7人，占本次面谈人数的%；80后4人，占%；而70后2人，占%。由此可见，90后人员流失是五金部离职人员的人数较多，比例较大。 二、离职员工工龄构成 由上述图表可以看出：在离职员工工龄方面：工龄为1个月8人，占本次面谈总人数%；2至3个月和6月-1年的各两人，各占比例%；工龄为6至7年的只有一人，占比例%。从以上数据可以看出：离职员工当中大部分都是刚入职不久的新员工，因此，在新员工招聘上，应适当调整员 工的选聘五金部员工条件，招聘更能适应此部门的员工。三、员工离职的主要原因 由以上图表可以看出：员工离职的
离职主要有两大原因即外部原因与内部原因。内部原因包括公司伙食不好，上班时间过长，工作量太大，工作环境不好，无晋升机会以及工作无成就感等六方面；外部原因有健康因素，求学深造，转换 行业等个人原因。在以上内部原因中，上班时间与工作环境是导致这13位待离职员工离职的主要原因。据员工反映：过长的上班时间使他们身体疲惫，干活提不起劲，从而也导致工作效率不高；在工作环境方面，主要反映车间太热，太脏，建议加装数台电风扇；此外，员工还反映，上级应多关注员工身体状况。 综合以上各方面数据及图表，现针对员工离职原因进行分类，主要有如下几个方面： 1、不适应当前工作环境。主要是新入职的80后90后员工，不适应五金部工作环境，以及过长的工作时间，普遍反映车间过脏、过热，工作量太大，比
地产公司绩效考核调查报告分析
地产公司绩效考核调查报告分析 为了更好地了解各部门领导、同事的对绩效考核的意见，使2012绩效考核更具针对性 和实用性，切实起到提高工作效率和积极性的作用，总结之前的考核工作，查找不足，吸 取经验，为以后绩效考核做好准备工作。本次调查采用记名调查，共发放调查表60份，回收44份，回收率为73.33%，基本满足调查条件。各部门对绩效考核工作都比较支持，对本次调查提出了积极的建议。 、各项调查数据如下: U前悬埴写自 评好at进齐月总絢后愛 工柞如何岑疔 A：.，7，:■乩非常了解 上一年度绩效考核系统所应用的考核表，您认为设计的是否合理？如认为不合理，请 您选择原因。 ■A：合理 ■氐较合疫.旧」仃需改进 ■C：不台理 2、（1）不合理的原因分析 1、您对公司的绩效考核管理制度的了解程度如何? 2、
■』：考评烦目的内容不合 理 flbr 考评项目多 ■口靑评我单闇单 ■日；召评左要项冃兹玄禰 化飾抵准+比 较茏銃 ■亡：考评项回下能结合岗 应的特殡惰况帝制订 ■ ft 直他原因I 猜说 明： j 3、您对绩效考核的考核标准了解吗? .A ：平丸丁殖 .9基本了麵 :比较清楚 4、您认为根据现有的指标进行 考核，能反映出您的真实工作效率吗? ■ A:能够正确反吹 ■日；走够部井辰映 ■匚：不是根能反映 ■ D ：反映不了 主璧项目 没有细比 L 的标准. k 比较基 ■统丄 L ?芒评融1目不 龍结合岗位的 持殊情况而制 订旳 弐 9：基本「解, 29.65% D ；反映不了 4.9% 能反快?去 2叹 A ：瞪够亡谨反 3^5^11%
5、在绩效考核的过程中，您参与以下哪些项目？ A?制度培 (4.00 h 珈M A I制度堵训 ■B；计划设定 ■ 青山纸业[600103]年2季度财务分析报告 （word可编辑版） 目录 一．公司简介 (3) 二．公司财务分析 (3) 2.1 公司资产结构分析 (3) 2.1.1 资产构成基本情况 (3) 2.1.2 流动资产构成情况 (4) 2.1.3 非流动资产构成情况 (5) 2.2 负债及所有者权益结构分析 (7) 2.2.1 负债及所有者权益基本构成情况 (7) 2.2.2 流动负债基本构成情况 (8) 2.2.3 非流动负债基本构成情况 (9) 2.2.4 所有者权益基本构成情况 (10) 2.3利润分析 (11) 2.3.1 净利润分析 (11) 2.3.2 营业利润分析 (12) 2.3.3 利润总额分析 (13) 2.3.4 成本费用分析 (14) 2.4 现金流量分析 (15) 2.4.1 经营活动、投资活动及筹资活动现金流分析 (15) 2.4.2 现金流入结构分析 (16) 2.4.3 现金流出结构分析 (20) 2.5 偿债能力分析 (24) 2.5.1 短期偿债能力 (24) 2.5.2 综合偿债能力 (25) 2.6 营运能力分析 (26) 2.6.1 存货周转率 (26) 2.6.2 应收账款周转率 (27) 2.6.3 总资产周转率 (28) 2.7盈利能力分析 (29) 2.7.1 销售毛利率 (29) 2.7.2 销售净利率 (30) 2.7.3 ROE（净资产收益率） (31) 2.7.4 ROA（总资产报酬率） (32) 2.8成长性分析 (33) 2.8.1 资产扩张率 (33) 2.8.2 营业总收入同比增长率 (34) 2.8.3 净利润同比增长率 (35) 2.8.4 营业利润同比增长率 (36) 2.8.5 净资产同比增长率 (37) 2007年第三季度绩效考核分析报告 一、概述： 为了解公司员工2007年第三季度的工作任务完成情况和工作表现，保证公司全年经营目标的完成，行政人事部于2007年10月安排了2007年第三季度绩效考核，考核形式采用新推行的“(关键业绩指标： )指标考核+能力态度指标考核”的考核形式，本次参与绩效考核总人数为54人，不包括经理级及以上员工、项目营销部置业顾问及未转正员工。 全公司详细考核成绩见附件： 二、数据分析： （一）成绩分布 考核成绩优秀(90分以上)22人，占考核人数40.7%，良好(80-89分)32人，占59.3%，其中80-85分 一五人，85-90分17人，90-95分19人，95分以上3人。见图表： 1公司整体成绩分布 1.1公司整体成绩分布分析1 1.2.公司整体成绩分布分析2 以上数据显示,绩效成绩整体分布不合理,优秀和良好比例占100%, 一般和不及格者空无一人，而在优秀和良好分值中，成绩在90-95分值区间所占比例最高，达35.19％，其它依次是85-90分值区间33.33％和80-85的分值区间25.93％。 这说明绩效考核结果的差异性不大，无法真实反映个人工作之绩效, 也不能把员工的成绩用好坏优劣区分开来，本次考核没有起到预期的效果。 从考核成绩分布图看3，指标考核得分普遍高于能力态度指标的得分，这可能说明二个问题：一、指标设置不合理，指标值缺乏挑战性，大部分员工可以很轻松获得80分以上；二、各部门考核者对于考核表的评分，没有真正按考核标准进行评分。 2.公司整体成绩结构分析 本次考核人员中,入职3-6个月共有12人, 入职6-12个月共有6人, 入职12-24个月共有16人, 入职24-36个月共有9人, 入职36个月以上共有11人,下面将尝试通过分析各阶段人员优秀和良好的占比分析出公司人员工作绩效上的差距,为公司一些决策做参考。 【MBA教学案例】青山纸业盈余管理案例分析（下） 2020年06月17日 （二）盈余管理的动机与手段 盈余管理研究领域的一个重要问题就是动机，国外学者从20世纪80年代就开始了关于盈余管理动机的研究。总的来看，盈余管理动机可以分为三方面。 第一，资本市场的动机。《公司法》对企业上市有着严格的规定，如必须在近三年内连续盈利才能申请上市，为摆脱政策性限制达到上市的目的，许多企业采用盈余管理进行财务包装，从而合法地获得上市资格。Lewis与Chanery（1998）实证分析了489家首次公开募股的公司，研究发现公司确实利用操纵性应计利润来平滑收入，业绩较好的公司的经营性现金流量变化幅度明显小于其他公司，意味着公司的收入平滑性与业绩呈正相关。我国学者陈共荣和李琳研究了中国证券市场2000年?2004年内首次公开募股的公司，实证检验了盈余管理对股票发行价和首日价格变化的影响，得出结论是我国A股市场存在高抑价的现象，首次公开发行过程中普遍存在盈余管理行为。 第二，契约动机。契约动机认为，企业是一系列契约的联结，契约的双方是企业的经营者和投资者、债权人以及政府监管部门等，前者提供会计信息，后者使用会计信息。Sweeney（1994）对盈余管理的债务契约动机进行了研究，对于22家违反债务契约且具有强烈盈余管理动机的企业进行分析，结果表明企业管理当局会实施盈余管理，从而避免产生违约行为；企业的财务状况越接近于违反债务契约，经营者就越有可能调高报告利润。关于公司经营者与投资者之间的契约关系，Watts等（1986）提出公司股东通常会对管理层采用管理激励机制——根据公司业绩决定管理层报酬的方式，但是这种管理激励机制会产生负面效应：使经营者积极谋求任期内公司业绩的最大化从而使自身报酬最大化。 第三，政治成本动机。政治成本是指某些企业面临着与会计行为相关联的严格管制和监控，一旦财务数据高于或低于一定界限，企业就会招致政府管制和惩罚，因此经营者通常会设法降低报告利润，以一个更加温和稳定的形象出现在社会公众面前。Zimmerman（1983）提出企业面临的政治成本越大，经营者应越有可能调整当期的报告利润，尤其是战略性产业、特大型企业、垄断型公司，大型企业更有可能会通过递延报告期收益的方式实施盈余管理行为。张晓东（2008）以高油价时期中国石化行业公司作为研究对象，探讨了在中国资本市场上政治成本与盈余管理的关系，在油价飙升阶段石化行业公司会进行盈余管理以调减利润。 关于盈余管理的手段，盈余管理主要是通过会计手段和交易手段。会计手段是指在会计准则允许的范围内进行选择和估计，利润最大化、利润最小化以及利润平滑都是采用会计政策调节利润的结果，由于会计政策存在选择的空间，所以许多企业会借助于会计政策调节盈利水平。交易手段是指为了达到理想的会计结果而刻意安排某些交易事项，通过真实发生的生产和投资决策干预销售和管理费用。交易手段是一种非会计的盈余管理方法，例如为了提高报告期收益推迟购入固定资产和推迟消费支出，甚至创造交易等，这些做法对企业收益的真实性会产生一定影响。 （三）盈余管理程度的计量 根据均值回复应计利润模型，可以计算出三家公司盈余管理程度，数据如表4所示。 操纵性应计利润是公司管理者违规构造交易事项或者利用会计政策的选择所产生的利润部分，从表4可以明显看出青山纸业2012年的操控性应计利润/净利润的指标明显高于其他两家公司，因此可以说明青山纸业在此期间的确存在盈余管理行为。从固定资产减值准备/操控性应计利润这一指标可以看出，2011和2013这两年，三家公司这一指标无太大差异，而青山纸业在2012年该指标远远大于另两家对比公司，因此可以确定青山纸业通过计提固定资产减值准备这一手段进行盈余管理操作。（四）盈余管理对市场的影响 本文运用事件研究法，对青山纸业的盈余管理行为对市场的影响进行衡量，为了充分分析和说明青山纸业公司盈余管理对股价收益率的影响，本部分继续选取景兴纸业和山鹰纸业这两家公司作为同行业对比公司，三家公司事件分析法的具体计算过程一致。 1.计算公司股票在（-10，10）每日的实际收益率 实际收益率定义为，其中t代表时间，代表t时间的股票收盘价，代表t-1时间的股票收盘价。 2.计算如果事件不发生的正常收益率 先用公告日前360天至10天，即窗口期为（-360，-10）的个股实际收益率和市场收益率的数据进行回归分析，以最小二乘法估算出相应参数，然后将他们代入公告日前10天和后10天，即窗口期（-10，10），并用公式计算出各股窗口期内正常收益率。其中，为股票在t时间的正常收益率，为市场的收益率。 3.计算股票在事件窗口期（-10，10）内的超额收益率 用时间t的实际收益率减去时间t的正常收益率可以得到事件窗口期（-10，10）的超额收益率。 4.计算股票在时间窗口期的累计超额收益 由于事件分析法的目的就是研究某一个事件发生对股票收益的影响，仅仅观察超额收益率并不科学，因为在一个案例在估计过程中还存在许多非研究事件的干扰因素，无法仅仅从AR中得到确切的结论。并且事件分析法不仅仅只是观察事件发生日收益率的变化，还要观察事件发生后一段时间的效应，因此需要对超额收益率的观察值进行加总，得到累计超额收益率。通过对事件窗口期内各公司超额收益AR和累计超额收益CAR的统计结果得出表5，根据表5，在图3中展示了三家公司累计超额收益的对比情况，青山纸业的CAR显著为负。 过上述分析，青山纸业公司在窗口期内累计超额收益显著为负，而同行业其他两家公司的累计超额收益均在0附近波动，没有显著的正向或负向超额收益，说明青山纸业公司盈余管理行为确实对证券市场股价变动产生了重要影响。2012年青山纸业高管变动导致的盈余管理行为在降低公司2012年整体业绩表现的同时，确实造成了股价和收益率的下跌。 青山纸业公司年度财报公布之后的短期内，投资者并未发现青山纸业的负向盈余管理行为，导致公司股票收益率持续下跌。那么投资者究竟需要多长时间对盈余管理能做出反应？中长期内证券市场收益率能否对盈余管理做出反应？长期内股票市场价格能否回归正常水平？ 我们将事件的跨度调整为100天，即时间窗口变为（-10，100），测算从青山纸业年报发布日之后四个月内市场的反应。结果显示，投资者可以对公司的盈余管理行为做出反应，在经历了短期内累积超额收益的持续下降之后，随着时间窗口继续拉 2012年餐饮行业统计分析报告 商务部服务贸易和商贸服务业司中国烹饪协会 （2013年5月） 一、餐饮行业发展基本情况 2012年，全球经济增长明显放缓。中国国内生产总值实现519322亿元，按可比价格计算比上年增长7.8%。餐饮业作为国民经济的重要组成部分和关系国计民生的重要产业，虽然增速达到13.6%，但行业盈利能力、发展环境都发生了重要变化。 （一）餐饮行业发展整体规模 根据国家统计局数据，2012年，全国总体餐饮活动收入（包括餐饮企业收入和非餐饮企业的餐饮收入）实现23448亿元，同比增长13.6%，增速比上一年下滑了3.3个百分点，除2003年“非典”外，创下了自1991年以来的最低值。2012年，餐饮收入占社会消费品零售总额的11.1%，比重较去年略微下降，且连续三年低于社会消费品零售总额增长速度，差距由0.2个百分点扩大到0.7个百分点[1]，餐饮行业发展面临前所未有的严峻形势。见图1。 2012年，限额以上企业（单位）餐饮收入实现7799亿元，占餐饮总收入的33.5%，增长12.9%，比行业总体增速低0.7个百分点，比2011年限额以上企业增速低6.8个百分点，下滑明显[2]。 图1 中国餐饮业零售总额增长速度（2002—2012年） 数据来源：据国家统计局发布的各年度国民经济和社会发展统计公报整理制作。 *注：2010年起，国家统计局将统计口径调整为餐饮收入，之前为住宿餐饮业零售额。 根据商务部餐饮行业（不包括非餐饮企业的餐饮业务）统计数据测算，2012年，全社会提供正餐服务、快餐服务、饮料及冷饮服务、其他餐饮服务的餐饮企业单位共计236.7万个；但餐饮企业从业人数从上年的1474.3万下降到1208.3万人，比上年降低18.0%；餐饮企业营业收入16885.5亿元，仅比上年增长6.3%，增速首次进入个位数。具体见表1。总体来看，受经济下滑的影响，2012年餐饮企业发展增速回落明显。 表1 2012年餐饮企业基本情况统计表 数据来源：根据商务部流通服务业典型企业统计数据测算。 （二）餐饮行业发展结构 1、正餐企业占据绝对主体地位 根据商务部典型企业调查统计，2012年，在餐饮企业中，正餐企业数量占全部餐饮企业数量的84.1%；快餐企业数量占全部餐饮企业数量的6.5%；饮料及冷饮企业数量占全部餐饮企业数量的比重不到1%，为0.9%；其他餐饮企业数量占全部餐饮企业数量的8.4%。比重详见图2。正餐企业数量占据了全部餐饮企业的绝大部分。 绩效考核数据分析报告 2014年第三季度绩效考核分析报告 一、概述: 为了解公司员工2014年第三季度的工作任务完成情况和工作表现，保证公司全年经营目标的完成，行政人事部于2014年10月安排了2014年第三季度绩效考核，考核形式采用新推行的“KPI(关键业绩指标:Key Performance Indication)指标考核+能力态度指标考核”的考核形式，本次参与绩效考核总人数为54人，不包括经理级及以上员工、项目营销部置业顾问及未转正员工。 全公司详细考核成绩见附件: 二、数据分析: (一)成绩分布 考核成绩优秀(90分以上)22人，占考核人数40.7%，良好(80-89分)32人，占59.3%，其中80-85分15人，85-90分17人，90-95分19人，95分以上3人。见图表: 1公司整体成绩分布 1.1公司整体成绩分布分析1 成绩等级 优秀 良好 人数 22 32 结构比例 40.70% 59.30% 1.2.公司整体成绩分布分析2 成绩等级 成绩?100分 100分成绩?95分 95分成绩?90分 90分成绩?85分 85分成绩?80分 成绩80分 人数 1 2 19 18 14 结构比例 1.85% 3.70% 35.19% 33.33% 25.93% 0.00% 以上数据显示,绩效成绩整体分布不合理,优秀和良好比例占100%,一般和不及格者空无一人，而在优秀和良好分值中，成绩在90-95分值区间所占比例最高，达35.19,，其它依次是85-90分值区间33.33,和80-85的分值区间25.93,。 这说明绩效考核结果的差异性不大，无法真实反映个人工作之绩效,也不能把员工的成绩用好坏优劣区分开来，本次考核没有起到预期的效果。 从考核成绩分布图看3，KPI指标考核得分普遍高于能力态度指标的得分，这可能说明二个问题:一、KPI指标设置不合理，指标值缺乏挑战性，大部分员工可以很轻松获得80分以上;二、各部门考核者对于KPI考核表的评分，没有真正按KPI考核标准进行评分。 2.公司整体成绩结构分析 本次考核人员中,入职3-6个月共有12人,入职6-12个月共有6人,入职12-24个月共有16人,入职24-36个月共有9人,入职36个月以上共有11人,下面将尝试通过分析各阶段人员优秀和良好的占比分析出公司人员工作绩效上的差距,为公司一些决策做参考。 入职各阶段员考核成绩分布 工龄 3-6个月 6-12个月 12-24个月 24-36个月 36个月以上 优秀(人) 2 4 青山纸业2019年经营成果报告 一、实现利润分析 1、利润总额 2019年实现利润为15,890.62万元，与2018年的19,614.99万元相比有较大幅度下降，下降18.99%。实现利润主要来自于内部经营业务，企业盈利基础比较可靠。 2、营业利润 3、投资收益 2019年投资收益为5,372.77万元，与2018年的4,178.23万元相比有较大增长，增长28.59%。 4、营业外利润 2018年营业外利润亏损1,935.71万元，2019年扭亏为盈，盈利604.02万元。 5、经营业务的盈利能力 从营业收入和成本的变化情况来看，2019年的营业收入为267,026.46万元，比2018年的286,050.73万元下降6.65%，营业成本为219,418.07万元，比2018年的228,730.76万元下降4.07%，营业收入和营业成本同时下降，但营业收入下降幅度大于营业成本，表明企业经营业务盈利能力下降。 实现利润增减变化表 项目名称 2019年2018年2017年 数值增长率(%) 数值增长率(%) 数值增长率(%) 营业收入267,026.46 -6.65 286,050.73 7.72 265,553.65 0 实现利润15,890.62 -18.99 19,614.99 25.66 15,609.88 0 营业利润15,286.6 -29.07 21,550.69 35.95 15,852.12 0 投资收益5,372.77 28.59 4,178.23 15.78 3,608.85 0 营业外利润604.02 131.2 -1,935.71 -699.08 -242.24 0 二、成本费用分析 1、成本构成情况 2019年青山纸业成本费用总额为248,909.91万元，其中：营业成本为219,418.07万元，占成本总额的88.15%；销售费用为8,213.6万元，占成本总额的3.3%；管理费用为20,493.52万元，占成本总额的8.23%；财务费用为1,803.39万元，占成本总额的0.72%；营业税金及附加为1,920.04万元，占成本总额的0.77%。 成本构成表(占成本费用总额的比例) 项目名称 2019年2018年2017年 数值百分比(%) 数值百分比(%) 数值百分比(%) 成本费用总额248,909.91 100.00 266,493.8 100.00 254,053.4 100.00 营业成本219,418.07 88.15 228,730.76 85.83 214,214.4 84.32 销售费用8,213.6 3.30 8,894.5 3.34 9,200.68 3.62 管理费用20,493.52 8.23 21,164.28 7.94 22,827.14 8.99 财务费用1,803.39 0.72 785.45 0.29 3,628.57 1.43 营业税金及附加1,920.04 0.77 2,164.51 0.81 2,345.44 0.92 2、总成本变化情况及原因分析 xx年季度绩效考核分析报告 一、概述： 为了解公司员工xx年第三季度的工作任务完成情况和工作表现，保证公司全年经营目标的完成，行政人事部于xx年10月安排了xx年第三季度绩效考核，考核形式采用新推行的“KPI(关键业绩指标：Key Performance Indication)指标考核+能力态度指标考核”的考核形式，本次参与绩效考核总人数为54人，不包括经理级及以上员工、项目营销部置业顾问及未转正员工。 全公司详细考核成绩见附件： 二、数据分析： （一）成绩分布 考核成绩优秀(90分以上)22人，占考核人数%，良好(80-89分)32人，占%，其中80-85分 15人，85-90分17人，90-95分19人，95分以上3人。见图表： 1公司整体成绩分布 公司整体成绩分布分析1 .公司整体成绩分布分析2 以上数据显示,绩效成绩整体分布不合理,优秀和良好比例占100%, 一般和不及格者空无一人，而在优秀和良好分值中，成绩在90-95分值区间所占比例最高，达％，其它依次是85-90分值区间％和80-85的分值区间％。 这说明绩效考核结果的差异性不大，无法真实反映个人工作之绩效, 也不能把员工的成绩用好坏优劣区分开来，本次考核没有起到预期的效果。 从考核成绩分布图看3，KPI指标考核得分普遍高于能力态度指标的得分，这可能说明二个问题：一、KPI指标设置不合理，指标值缺乏挑战性，大部分员工可以很轻松获得80分以上；二、各部门考核者对于KPI考核表的评分，没有真正按KPI考核标准进行评分。 2.公司整体成绩结构分析 本次考核人员中,入职3-6个月共有12人, 入职6-12个月共有6人, 入职12-24个月共有16人, 入职24-36个月共有9人, 入职36个月以上共有11人,下面将尝试通过分析各阶段人员优秀和良好的占比分析出公司人员工作绩效上的差距,为公司一些决策做参考。 银鸽投资(600069) 公司是河南省最大的制浆造纸企业，以文化用纸、包装用纸、生活用纸、特种纸四大系列为主业，并利用造纸行业的废料生产生态肥料。公司拥有造纸年生产能力56万吨、制浆15万吨、生态肥10万吨。公司主要产品是以草浆为原料的中高档文化纸，产品几乎100%在国内市场销售。公司利用生物技术进行污水处理，实现造纸废料综合利用，生产具有生态技术科技的副产品“无道理”生物肥料，待二期工程投产后，将成为目前全国规模最大的生态肥生产与销售基地。 华泰股份(600308) 公司主要从事新闻纸、文化纸的生产和销售，总产能达120万吨，其中新闻纸现有产能80万吨，是国内最大、市场占有率最高的新闻纸生产企业。造纸工业关联度高、产业链长、涉及领域广，属于技术、资金密集型和资源约束型产业，规模经济性极为显著。公司08年将积极发展林纸一体化项目，建设自己的原料林基地和浆厂，以保证原料供应，实现头尾相接的产业链。 太阳纸业(002078) 公司是国内最大的高档涂布包装纸板生产基地，主要产品有高档涂布包装纸板、高档工业用原纸、高级文化办公用纸等三大系列150多个品种规格。公司目前造纸产能为130万吨，与百安国际总投资8亿元合资建设的年产9.8万吨高档激光打印纸项目已于06年3月开始土建，将于07年2月建成投产；此外，公司与美国国际共同投资4.8亿美元在兖州建立了合资公司，进行涂布白卡纸和无菌液态包装纸的生产，该项目将填补国内纸业空白，结束无菌液态包装纸全部依赖进口的历史。 博汇纸业(600966) 公司属造纸行业，主要产品有“博汇” 烟卡、涂布白卡纸、书写纸、牛皮箱板纸等，是国家科技部认定的国家级高新技术企业。。公司产品主要用户为大型出版社、印刷物资公司、印刷包装公司、大型烟厂等；公司在全国30个省、市、自治区建立了销售办事处，产品出口到欧美、中东、澳洲、东南亚等地。07年10月份完成公开发行3456万股A股，扩大了生产规模，增加了产品品种，为提高公司的经济效益和股东回报奠定了基础。 晨鸣纸业(000488) 公司是集制浆、造纸、能源生产、纸机制造于一体的大型企业集团，是国内造纸行业唯一拥有A、B两种股票和可转债的上市公司。公司在全国各地设有13家子公司，经济效益连续17年保持山东省同行业第一，连续11年名列全国同行业首位，公司跨入中国企业500强和世界造纸企业50强，被国务院确定为“全国520家重点企业”之一。公司拥有7条国际一流的造纸生产线和15条国内领先的造纸生产线，纸产品包括文化用纸、报刊用纸和包装用纸三大类8大系列200多个品种，公司产品畅销全国，并远销美国、日本、韩国、澳大利亚等20多个国家和地区。 青山纸业2020年一季度财务分析详细报告 一、资产结构分析 1.资产构成基本情况 青山纸业2020年一季度资产总额为535,146.11万元，其中流动资产为322,594.43万元，主要分布在交易性金融资产、存货、货币资金等环节，分别占企业流动资产合计的43.55%、26.46%和13.29%。非流动资产为212,551.68万元，主要分布在固定资产和无形资产，分别占企业非流动资产的65.45%、19.91%。 资产构成表 项目名称 2020年一季度2019年一季度2018年一季度 数值百分比(%) 数值百分比(%) 数值百分比(%) 总资产535,146.11 100.00 507,048.77 100.00 479,136.92 100.00 流动资产322,594.43 60.28 313,750.68 61.88 291,889.34 60.92 长期投资5,820.14 1.09 4,619.06 0.91 7,325.95 1.53 固定资产139,108.42 25.99 137,030.31 27.03 134,896.02 28.15 其他67,623.11 12.64 51,648.72 10.19 45,025.61 9.40 2.流动资产构成特点 企业持有的货币性资产数额较大，约占流动资产的56.84%，表明企业 的支付能力和应变能力较强。但应当关注货币性资产的投向。 流动资产构成表 项目名称 2020年一季度2019年一季度2018年一季度 数值百分比(%) 数值百分比(%) 数值百分比(%) 流动资产322,594.43 100.00 313,750.68 100.00 291,889.34 100.00 存货85,365.81 26.46 56,230.7 17.92 52,069.79 17.84 应收账款24,656.21 7.64 27,115.92 8.64 27,282.16 9.35 其他应收款0 0.00 0 0.00 1,551.39 0.53 交易性金融资产140,500 43.55 135,700 43.25 0 0.00 应收票据0 0.00 24,273.46 7.74 26,282.93 9.00 货币资金42,872.68 13.29 66,814.35 21.30 85,151.12 29.17 其他29,199.73 9.05 3,616.25 1.15 99,551.95 34.11 3.资产的增减变化 2020年一季度总资产为535,146.11万元，与2019年一季度的507,048.77万元相比有所增长，增长5.54%。 公司绩效考核分析报告 ◎考核办法 ◎工作方案 ◎激励机制 ◎行政管理 绩效管理系列模版 绩效管理制度 2014年6月份绩效考核分析报告 一、概述： 为了解公司员工2014年第三季度的工作任务完成情况和工作表现，保证公司全年经营目标的完成，行政人事部于2014年6月安排了2014年第三季度绩效考核，考核形式采用新推行的“KPI(关键业绩指标：Key Performance Indication)指标考核+能力态度指标考核”的考核形式，本次参与绩效考核总人数为54人，不包括经理级及以上员工、项目营销部置业顾问及未转正员工。 全公司详细考核成绩见附件： 二、数据分析： （一）成绩分布 考核成绩优秀(90分以上)22人，占考核人数40.7%，良好(80-89分)32人，占59.3%，其中80-85分 15人，85-90分17人，90-95分19人，95分以上3人。见图表： 1公司整体成绩分布 1.1公司整体成绩分布分析1 成绩等级 优秀 良好 人数 22 32 结构比例 40.70% 59.30% 1.2.公司整体成绩分布分析2 成绩等级 成绩≥100分 100分>成绩≥95分 95分>成绩≥90分 90分>成绩≥85分 85分>成绩≥80分 成绩<80分 人数 1 2 19 18 14 结构比例 1.85% 3.70% 35.19% 33.33% 25.93% 0.00% 成绩分布图1 优秀,40.70% 良好,59.30% 优秀良好 以上数据显示,绩效成绩整体分布不合理,优秀和良好比例占100%, 一般和不及格者空无一人，而在优秀和良好分值中，成绩在90-95分值区间所占比例最高，达35.19％，其它依次是85-90分值区间33.33％和80-85的分值区间25.93％。 这说明绩效考核结果的差异性不大，无法真实反映个人工作之绩效, 也不能把员工的成绩用好坏优劣区分开来，本次考核没有起到预期的效果。 从考核成绩分布图看3，KPI指标考核得分普遍高于能力态度指标的得分，这可能说明二个问题：一、KPI指标设置不合理，指标值缺乏挑战性，大部分员工可以很轻松获得80分以上；二、各部门考核者对于KPI考核表的评分，没有真正按KPI考核标准进行评分。 2.公司整体成绩结构分析 本次考核人员中,入职3-6个月共有12人, 入职6-12个月共有6人, 入职12-24个月共有16人, 入职24-36个月共有9人, 入职36个月以上共有11人,下面将尝试通过分析各阶段人员优秀和良好的占 2014年中国纸业十大品牌企业排名 2014年度中国纸业十大品牌评选由“品牌排行网”主办。该活动以稳定大型企业发展、带动行业品牌化发展为目标，竭力营造各行业更明朗、公正、有序的发展空间和竞争环境，为更多的消费者在购买和选择时提供可靠的依据。本次评选异常火爆，不但吸引了国内近一半的纸业品牌和经销商的参与，同时，也为新浪、网易、人民、新华、中国网等70多家知名网络媒体高度关注，是国内纸业行业少有的大型权威品牌评选活动。激烈的决赛，不但成为了国内纸业行业领军者齐聚的盛会,更是众多中小品牌崭露头角，表现自我的绝佳机会。经过紧张激烈的网上投票、资质审核以及消费者商誉评价，2014年度中国纸业十大品牌评选活动于2015年2月9日完美降下帷幕。荣登“2014年度中国纸业十大品牌”榜单的优秀企业和品牌如下： 第一名：安兴安兴纸业（深圳）有限公司 第二名：青山福建省青山纸业股份有限公司 第三名：APP 金光纸业（中国）投资有限公司 第四名：玖龙玖龙纸业(控股)有限公司 第五名：金太阳山东太阳纸业股份有限公司 第六名：晨鸣东晨鸣纸业集团股份有限公司 第七名：芬欧汇川芬欧汇川（中国）有限公司 第八名：山鹰安徽山鹰纸业股份有限公司 第九名：银鸽漯河银鸽实业集团有限公司 第十名：五月花永丰余造纸股份有限公司 第一名：安兴纸业（深圳）有限公司（安兴） 安兴纸业（深圳）有限公司是香港安兴纸业集团于一九九一年在深圳投资的全资子公司，近二十年的磨砺，安兴纸业在国内已成长为集原纸制造、商用办公及印刷纸包装加工、研发、销售贸易代理于一体的综合性纸业集团，产品行销国内外市场。 在过往的二十年来，安兴纸业积极扩展和建设国内市场，先后在上海、天津、北京、广东、江苏、湖南等各省市投资开设了各类型的纸品生产运营基地及30多个销售机构，自建青山纸业[600103]2019年2季度财务分析报告-原点参数
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