生产与存货循环内部控制制度

生产与存货循环内部控制制度生产与存货循环内部控制制度是指企业为保证生产和存货的正常运转，建立一套完整的内部控制制度。该制度包括以下几个方面的内容：

1.采购管理：企业应建立规范的采购管理制度，明确采购流程和责任人，加强对供应商的管理，确保采购物资的质量和价格合理。

2.生产计划管理：企业应建立科学的生产计划管理制度，根据市场需求和企业实际情况制定合理的生产计划，并对生产进度进行监控和管理。

3.库存管理：企业应建立规范的库存管理制度，明确库存物品的分类、编号、存放位置等信息，加强对库存物品的管理和监控，防止过期、损坏等问题的发生。

4.销售管理：企业应建立规范的销售管理制度，明确销售流程和责任人，加强对客户的关系维护，确保销售收入的合法性和准确性。

5.财务管理：企业应建立规范的财务管理制度，加强对资金的管理和监控，确保资金的安全和有效使用。

通过建立完善的生产与存货循环内部控制制度，企业可以有效地提高生产和存货管理的效率和质量，降低经营风险，增强企业的竞争力。

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《审计实务》(高教版)课后习题答案：项目七生产与存货循环审计

第一部分项目习题一、单项选择题 1、【正确答案】： A 【答案解析】：生产指令又称“生产任务通知单”或“生产通知单”，是企业下达制造产品等生产任务的书面文件，用以通知供应部门组织材料发放，生产车间组织产品制造，会计部门组织成本计算。 2、【正确答案】： B 【答案解析】：生产与存货循环是生产过程，生产的起点是生产通知单。 3、【正确答案】： C 【答案解析】：总体上看，生产与存货循环的内部控制主要包括存货的内部控制和成本会计制度的内部控制两项内容，不包括费用类内部控制。 4、【正确答案】： D 【答案解析】：选项A，查明被审计单位是否漏盘某些重要的存货项目，目的是测试其完整性；选项B，鉴定存货的质量，目的是测试其价值；选项C，了解盘点指示是否得到贯彻执行，目的是测试其盘点指示是否执行。 5、【正确答案】： A 【答案解析】：分析程序不能准确的将差错查出来，因此不可以确认其差异的真实性。【该题针对“存货监盘”知识点进行考核】 6、【正确答案】： D 【答案解析】：商品入库后发生的仓储费用应计入当期管理费用。【该题针对“存货计价测试”知识点进行考核】 7、【正确答案】： C 【答案解析】：当年 12 月 31 日存货的账面价值＝ 128＋215＋316 ＝659 (万元)。 8、【正确答案】： B

【答案解析】：由于注册会计师未获取到存货盘点的有关证据，而存货又只占了总资产的5％，属于审计范围受到重要的局部限制，并不导致注册会计师发表无法表示意见，而应对此发表保留意见。 9、【正确答案】： B 【答案解析】：生产好并验收入库才能计入产成品账中。 10. 【正确答案】： D 【答案解析】：数量为零，对应金额也为零，金额为负数说明多转了成本。

5.1 存货与生产循环内部控制程序表及底稿

存货与生产循环内部控制测试程序表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：审计目标：在评价了存货与生产循环的内部控制设计有效并被执行的基础上，考虑成本效益原则和风险水平，从以下方面获取关于控制是否有效运行的审计证据： 1．控制在所审计期间的不同时点是如何运行的 2．控制是否得到一贯执行。 3．控制由谁执行。 4．控制以何种方式运行（例如人工控制或自动化控制）。审计程序： 1．询问被审计单位的人员，了解被审计单位存货与生产循环的主要控制制度是否被执行；2．观察存货与生产循环的关键控制点及特定控制点的控制实践； 3．检查关键控制点生成的有关文件和记录 4．必要时通过重新执行来证实控制执行的有效性 5．根据上述程序的实施，评估控制是否可信赖。

（一）存货与生产循环内部控制执行有效性汇总评价表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：内部控制评价标准重要提示：如出现以下情况应将控制风险评估为高水平（1）相关内部控制执行存在偏差，不能防止、发现和纠正重大错报或漏报；（2）难以对内部控制执行的有效性做出评价；（3）有证据表明存在管理层凌驾于内控之上。对内控制度执行有效性的评价评价对象：检查表（）；询问记录（）；观察记录（）评价： [简要描述评价过程，发现问题] 评价结论类型：内控可信赖（）内控不可信赖（） [确定实质性测试方案或确定报告意见类型] 部分内控可以信赖（） [需要详细描述并确定实质性测试方案]

不相容职务分离制度测试(1) 被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：审计目标：测试存货与生产循环不相容职务分离制度是否得到执行。审计过程：检查存货与生产的不相容职务分离制度的执行情况。以生产计划编制人员与生产计划审批人员分离为例；其他可能需要测试的控制点包括：存货发出的申请与审批，申请与会计记录；存货处置的申请与审批，申请与会计记录；存货盘点与监盘人员分离。

企业内部控制八大循环

企业内部控制八大循环企业内部控制是指企业为实现经营目标，保护企业资产，合规经营，提高运营效率而建立的一套制度和控制措施。它包括八大循环，分别是采购与支付循环、销售与收现循环、生产与库存循环、人力资源循环、财务与会计循环、信息技术循环、战略管理循环以及合规与风险管理循环。下面将分别对这八大循环进行详细介绍。一、采购与支付循环采购与支付循环是企业内部控制的重要环节之一。在采购与支付循环中，企业需要建立完善的采购流程，明确采购需求、选择供应商、签订合同等环节，并通过采购预算、采购审批等控制措施，确保采购的物品和服务的合规性和合理性。在支付环节，企业需要建立支付授权、付款审核等制度，确保支付的准确性和安全性。二、销售与收现循环销售与收现循环是企业内部控制的另一个重要环节。在销售与收现循环中，企业需要建立明确的销售流程，包括销售订单的接收、销售合同的签订、发货与运输等环节，并通过销售合同审批、销售订单跟踪等控制措施，确保销售的准确性和及时性。在收现环节，企业需要建立收款授权、收款核对等制度，确保收款的完整性和安全性。三、生产与库存循环

生产与库存循环是企业内部控制的核心环节之一。在生产与库存循环中，企业需要建立生产计划、生产过程控制、产品质量控制等制度，确保生产的高效性和质量稳定性。在库存管理方面，企业需要建立库存盘点、库存报废、库存调拨等制度，确保库存的准确性和安全性。四、人力资源循环人力资源循环是企业内部控制的重要环节之一。在人力资源循环中，企业需要建立招聘、培训、绩效考核等制度，确保人力资源的合规性和有效性。同时，企业还需要建立员工离职、薪酬管理等制度，确保员工福利的合理性和公正性。五、财务与会计循环财务与会计循环是企业内部控制的基础环节之一。在财务与会计循环中，企业需要建立财务核算、财务报告、财务预算等制度，确保财务信息的准确性和及时性。同时，企业还需要建立会计凭证审核、会计账务调整等制度，确保会计处理的合规性和规范性。六、信息技术循环信息技术循环是企业内部控制的现代化环节之一。在信息技术循环中，企业需要建立信息系统开发、信息安全管理等制度，确保信息技术的可靠性和安全性。同时，企业还需要建立数据备份、系统运维等制度，确保信息系统的稳定性和可用性。

【实用文档】生产与存货循环涉及的主要凭证与记录业务活动和相关内部控制

第十一章生产与存货循环的审计考情统计本章2016～2018年累计分值26分，年均8.6分，排在全书各章的第9位，属于重要的章。其中选择题1分，简答题23.4分，占90%，综合题1.5分。本章考核内容分散，但绝大部分内容都属于存货监盘；虽然真题中所考核的事项五花八门，但答案大部分都是教材原文，所以需要系统记忆。 1.题型、题量与分值年度题型题量分值考点 2018简答29存货监盘[5] 简答28.4存货监盘[5]，存货计价[5] 2017 综合1 1.5风险评估[3] 单选11存货监盘[5] 2016 简答16存货监盘[5] 考核知识点201820172016 预期存货周转天数△ 存货监盘是必要程序△△ 现场监盘的内容△△△ 监盘用作实质性程序△ 监盘证实的认定△△△ 选择存货监盘地点△ 存货截止测试△ 2.考点与考频考核知识点201820172016 执行抽盘△△△△ 所有权不属于被审计单位的存货△ 盘点结束前的工作/取得标签△ 盘点日不是财务报表日△ 在现场无法监盘△ 存货可变现净值△△

第一节生产与存货循环的特点——涉及的主要凭证与会计记录一、生产指令二、领发料凭证三、产量和工时记录四、工薪汇总表及工薪费用分配表五、材料费用分配表六、制造费用分配汇总表七、成本计算单八、产成品入库单和出库单九、存货盘点指令、盘点表及盘点标签十、存货货龄分析表一、生产指令生产指令又称生产任务通知单或生产通知单，是下达制造产品等生产任务的书面文件，用以通知供应部门组织材料发放，生产车间组织产品制造，会计部门组织成本计算。二、领发料凭证领发料凭证是企业为控制材料发出所采用的各种凭证，如材料发出汇总表、领料单、限额领料单、领料登记簿、退料单等。三、产量和工时记录产量和工时记录是登记工人或生产班组在出勤时间内完成产品数量、质量和生产这些产品所耗费工时数量的原始记录。四、工薪汇总表及工薪费用分配表工薪费用分配表反映了各生产车间各产品应负担的生产工人工薪及福利费。五、材料费用分配表

内部控制制度《生产循环》

内部控制制度《生产循环》文件管制等级：□管制文件□非管制文件

文件履历纪要页

1.总则 1.1.制定目的为促使本公司「内部控制」（Internal Control）之「生产循环」（Manufacture）程序，能有所遵循，特订定本文件，俾利各相关单位遵循。 1.2.适用范围凡本公司有关「内部控制」之「生产循环」作业程序与控制重点，悉依照本文件之规范办理。 1.3.权责单位资材、制造、财务单位为本文件之权责单位，权责单位主管经承认单位授权，负责本文件之管制，并确保依据本文件之规范作业。 2.生产循环 2.1.循环图【见】（数据1）「生产循环图」。 2.2.循环作业本循环之各项作业： 1)制程规划作业（CM101），另订之。 2)负荷规划作业（CM102），另订之。 3)托外加工作业（CM103），另订之。 4)排程及生产作业（CM104），另订之。 5)仓储管理作业（CM105），另订之。 6)生产管制作业（CM106），另订之。 7)品质管制作业（CM107），另订之。 8)保养维修作业（CM108），另订之。 9)安全卫生作业（CM109），另订之。 10)生产成本控制作业（CM110），另订之。 11)差异分析作业（CM111），另订之。 3.附则 3.1.制修废与颁布实施

本文件属于管理文件，经『经营会』审议后，呈请董事长核准承认后，交由权责单位颁布公告实施；修订或废止时亦同。3.2.编号、版本、日期、页次／页数本文件之项类、标题、编号、版本、实施日期、公司名称、文件页次／页数等项，见本文件之页首与页尾。 3.3.附件 3.3.1.相关资料（数据1）「生产循环图」

存货与生产循环关键内控测试

总体上看，生产与存货循环的内部控制主要包括存货的内部控制、成本会计制度的内部控制及工薪的内部控制三项内容。相关内控测试也可按照三部分分别进行。 1.存货的内部控制及控制测试（参见其他循环相关部分，阅读教材P205-206）【例题2】B公司存货消耗较大，平时库存数量较多。审计人员对B公司存货内部控制情况进行调查时发现以下情况： 1.采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同（零星采购除外）。 2.由仓库验收到货的存货，并填制收货单一式二份，一份留存，一份交财务部。 3.财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账。 4.由会计员开具付款通知单，后附收料及发票有关材料，交出纳直接付款。 5.存货由仓库保管员保管和登记明细账。 6.各使用部门有存货的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，一份仓库留存。 7.仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的存货编制汇总表，向财务部报送。 8.仓库与使用部门和财务部对存货使用、结余情况不定期核对。 9.从一些领用部门了解到，从财务部报来的存货耗用数常常与实际耗用的有较大出入，原因不明。要求：根据上述情况，（1）指出B公司存货内部控制存在的问题；（2）根据B公司存货内部控制存在的问题，向B公司管理当局提出管理建议。 2.工薪的内部控制及控制测试（1）从控制目标的角度论工薪的内部控制及控制测试（2）从一般的角度简述工薪的内部控制及控制测试了解工薪的内部控制。（阅读教材P206-207）掌握工薪的控制测试：在测试工薪内部控制时，首先，应选择若干月份工薪汇总表，作如下检查：计算复核每一份工薪汇总表；检查每一份工薪汇总表是否业经授权批准；检查应付工薪总额与人工费用分配汇总表中的合计数是否相符；检查其代扣款项的账务处理是否正确；检查实发工薪总额与银行付款凭单及银行存款对账单是否相符，并正确过入相关账户。其次，从工资单中选取若干个样本(应包括各种不同类型人员)，作如下检查：检查员工工薪卡或人事档案，确保工薪发放有依据；检查员工丁资率及实发工薪额的

存货与仓储循环审计概论

存货与仓储循环审计概论存货与仓储循环审计是财务审计的重要环节之一。它涵盖了企业在采购、生产、库存管理和销售等环节中的各个环节，对企业的存货与仓储流程进行全面审计，并确保企业资产的安全性和准确性。存货与仓储循环审计的目的是评估企业存货与仓储流程中的风险和内部控制制度。通过审计，审计人员可以了解企业存货与仓储的运营情况，评估财务报表中与存货与仓储相关的数据的真实性和可靠性，发现可能存在的异常情况，并提出相应的改进意见。审计人员在进行存货与仓储循环审计时，需要进行以下主要工作： 1. 了解企业存货与仓储的运营流程：审计人员需要了解企业的存货采购、库存管理、生产和销售等环节的具体流程，以及涉及的内部控制制度。这样可以帮助审计人员识别存在的风险和问题，并有针对性地进行审计。 2. 评估内部控制制度的有效性：审计人员需要评估企业存货与仓储流程中的内部控制措施是否健全和有效。他们需要检查相关的文件和记录，确保企业依据规定进行存货的采购、存储、销售等操作，并确保存在适当的授权、审批和核算机制等。与此同时，审计人员还需评估企业内部人员对内部控制的重视程度和遵循程度。

3. 检查存货与仓储的准确性和完整性：审计人员需核实企业存货与仓储的数额和数量是否准确无误，并与财务报表进行核对。他们还会比对存货的实物与账面记录，检查相关的仓储流程和记录，以确保存货的完整性和真实性。 4. 发现存货与仓储中的风险和异常情况：审计人员会关注存货与仓储流程中可能存在的风险和异常情况，如存货的盗窃、滞销或报废等。他们会进行数据分析，比对历史数据和行业数据，发现异常情况并及时报告。 5. 提出改进建议和意见：基于对存货与仓储流程的审计，审计人员会提出相应的改进建议和意见，以帮助企业加强内部控制，提高存货与仓储流程的效率和准确性。这些建议和意见可以帮助企业优化存货与仓储运营流程，降低存货成本，提升企业的竞争力。综上所述，存货与仓储循环审计是财务审计中的重要环节，它涵盖了企业在存货采购、库存管理、生产和销售等环节中的各个流程，旨在评估企业存货与仓储的风险和内部控制制度的有效性。通过审计，可以提高企业存货与仓储流程的准确性和安全性，为企业的可持续发展提供保障。存货与仓储循环审计是财务审计的一项重要内容，也是保护企业财务利益和加强风险管理的关键环节。它对存货与仓储流程进行全面、系统的审查和评估，旨在确保企业存货的准确性、合规性和安全性，优化存货管理，提升企业运营效率。存货与仓储循环审计的主要目标是发现潜在的风险、弱点和问

企业内控管理制度的建立与完善

企业内控管理制度的建立与完善企业内控管理制度的建立与完善孙德志摘要随着国内经济持续稳定的发展，我国企业经营规模得到一定提升，公司的经济效益也在逐步提高。但国内部分公司内控制度不健全、内控制度不完善，本应在第一时间被识别的一些经营风险，成为漏网之鱼。这容易让公司的生产经营陷入被动局面，影响公司业务拓展的规模和质量，削弱公司的竞争优势。本文从公司经营管理角度出发，分析内控制度建立的意义，提出建立内控制度的具体措施。关键词企业管理内部控制制度建立完善一、企业内控制度建立的意义分析公司的内控制度是整个公司正常运营的基础，内控制度的建立也会帮助公司内部各经营活动业务部门自我调整、自我约束，降低公司经营风险。内控制度涵盖公司的资产管理、资金管理、财务管理、风险管控、公司治理等各项内容。第一，建立科学的内控制度，可以保证公司内部各项财务数据信息更加准确真实。第二，内控制度的建立是防控风险的重要措施。在公司建立内控制度，能够帮公司识别、应对各类经营风险，促进公司的长远发展。第三，在公司建立内控制度，可以使公司各部门相互衔接、相互配合，以加强部门之间的沟通，推动公司业务协同发展、共同推进[1]。二、企业内控制度建立的对策研究（一）建立公司的财务管理制度在公司内控体系架构中，与财务相关的内控制度占据重要地位。在公司运营期间，要保证公司内部财务工作的顺利开展，就要加大公司内部财务管控制度的建设力度。只有公司重视内部财务制度的建立，保证财务制度建立并完善，才能降低财务工作中的风险，降低资金运作中的管理风险。首先，公司要组织内部的财务人员梳理原有的财务分析制度、财务核算制度、财务预算制度以及财务风险控制制度，对照《企业会计准则》《企业内部控制应用指引》等法规，查找现有的财务管理制度的薄弱点。其次，公司要完善与财务相关的内控管理制度，制度

内部控制制度生产循环

内部控制制度生产循环随着企业规模的扩大和业务范围的增加，内部控制成为企业管理中不可或缺的一部分。内部控制是指企业为追求自身目标而制定的一系列规章制度和管理措施，以保障企业资源的合理利用、风险的有效管理和业务活动的规范运行。在生产循环中，内部控制的实施对于提高生产效率、降低运营风险至关重要。一、内部控制目标及原则内部控制的目标主要包括资产安全、数据准确、财务合规、运营效率和信息披露等方面。为了达成这些目标，企业需要遵循一些内部控制原则，如分工与协作原则、权限与责任分离原则、审计与监督原则等。这些原则有效地规范了企业内部各项活动，确保了企业内部控制制度的顺利实施。二、生产循环中的内部控制生产循环作为企业的核心活动环节，需要严格遵循内部控制制度，以保证生产活动的高效进行。在生产循环中，内部控制主要包括采购控制、生产计划控制、库存控制、质量控制和成本控制等方面。 1. 采购控制采购控制是生产循环的第一步，也是非常重要的环节。企业需要建立合理的采购管理制度，明确采购的需求和规范采购流程。通过采购合同、供应商资质审查等措施，确保采购的物品和服务具有可靠性和

合规性。采用多人核准制度，实行采购凭证的审批流程，严格控制采购成本，防止采购风险。 2. 生产计划控制生产计划控制是生产循环中的核心环节。企业需要制定科学合理的生产计划，确保生产活动按时进行，完成产品交付的目标。通过制定生产计划表、生产任务单等文件，明确生产工序、责任人和时间节点，确保每个环节的顺利衔接。同时，对于生产设备和生产现场需要进行有效管理和维护，确保生产效率和产品质量。 3. 库存控制库存控制是保证供应链流畅的重要环节。企业需要建立健全的库存管理制度，控制库存数量和质量。制定库存管理政策，明确最佳订货量、最佳存货周期等指标，减少库存积压和过剩，降低资金占用和仓储成本。同时，通过库存盘点、库存周转率分析等手段，及时发现和排查异常情况，确保库存数据的准确性和及时性。 4. 质量控制质量控制是生产循环的关键环节之一。企业需要建立质量管理体系，制定质量标准，通过质量检验、质量控制流程等手段，确保产品符合质量要求。同时，针对生产过程中可能出现的质量问题，需要建立追溯体系，及时纠正和处理不合格品，防止质量问题进一步扩大。 5. 成本控制

存货财务内部控制制度

存货财务内部控制制度第一章购货与付款循环第一条：为了加强和控制公司物资资产的财务监管，使公司的物资实物管理和财务管理能够相互稽核、监督、牵制，保证公司实物资产的安全、完整，特制订本制度。第二条：本制度仅财务部门在存货物资管理上的控制管理加以确定，对于存货资产的实物管理应依照公司制订的相关制度执行。第三条：依据管理体系的要求，仓库管理不直接隶属财务部门管理，但应接受财务部门正常的监督管理，并配合财务部门做好各项稽核工作。同时仓库部门应按照物资管理规定建立台帐对保管的物资进行记录，应将物资的品种、规格、数量（收、发、存）记录清晰。第四条：财务部门应按照财务核算的要求，对存货资产实行“数量、金额式”的分品种的明细核算，并于每月结帐日及时结算出各品种存货资产的结存数量和金额，以便与仓库管理部门台帐进行数量上的稽查、核对。第五条：根据公司管理计划性的特点，采购活动之前必须实行计划审批，由采购部门、仓库部门或生产部门签发“请购单”或“订购单”，列明该批拟采购物资的品种、规格、数量、单价、采购价格的询问比较情况，并按照公司内部关于采购审批的规定进行必要的审批程序。第六条：采购人员凭审批手续齐全的“请购单”或“订货单”，与有关供应商进行采购交易谈判，并将采购的相关条款明确后签订《购销合同》，《购销合同》应按照《合同法》的规定将主要条款如：品名、规格、数量、质量、单价总额、交付地点、验收依据、违约责任等填写齐全。第七条：采购物资运抵公司后，首先应由公司的质量检验部门对此批物资进行质量的验收和检测，检测的依据是《请购单或订货单》、《购销合同》和公司内部质量管理要求，在确认无误后，质量检验部门填写《验收单》，并签名盖章。第八条：采购人员凭《请购单或订货单》、《购销合同》和《验收单》，将采购的物资送交仓库部门办理验收入库手续。仓库保管员应依据上述单据重点对物资的实际查收数量、品种、规格进行查验，并将查收情况填写在公司统一印制的“外购物资入库单”上。第九条：采购人员应将收集到的、审批齐全的《请购单或订货单》、《购销合同》、《验收单》、《外购物资入库单》、合法的商业发票等相关资料送交财务部门办理付款手续，财务部门按照公司内部付款审批手续，要求采购人员在办理好相关的审批后，在接受单证进行审核付款。第十条：财务部门应对采购人员提交的付款资料（《请购单或订货单》、《购销合同》、《验收单》、《外购物资入库单》、合法的商业发票等）进行财务审核，主要审核相关的审批手续是否齐全、单证是否完整、发票是否合法、金额是否正确、数量是否一致等，核对发票计算的正确性；应将发票上所记载的品名、规格、数量、条件及运费与合同、订购单、验收单、外购物资入库单等资料核对一致。在审核无误后再办理付款手续。第十一条：财务部门在收集到采购单据齐全的情况下，应按照《会计核算规定》及时、准确地编制记帐凭证，并将上述支持性凭证（请购单、订购单、验收单、外购物资入库单、专用发票，若为进口的还应包括报关单）附在记帐凭证的后面，如资料较多，也可另外装订成册，注明索引号后存档。每月应根据记帐凭证准确、及时地登记入“存货”及“货币资金”、“应付帐款”分类明细帐中。第十二条：会计经理应监督和审核会计人员编制的“采购交易”记帐凭证金额及分类的正确性、入帐的及时性；若月末采购的物资已入库但发票未到，应暂估入帐，待下月发票到达后红字冲回，再根据发票做正确的分录。第十三条：财务部门应于每月月末与供应商进行货款结算的核对。取得供应商对帐单，审核其余额与公司“应付帐款”余额是否一致，在考虑买卖双方在收发货物上可能存在时间差等因素之后，公司与供应商的月末余额应保持一致。

存货内部控制

第一节存货的相关概述存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，以及将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货属于企业的流动资产，具体来讲，包括原材料、在产品、产成品、半成品、商品及包装物、低值易耗品等。一般规模大一点的企业或是生产性企业，存货内部控制涉及的部门较多，所以其控制点也多，主要包括计划控制、合同订立、材料验收、付款、审核、账账核对、清理、领料、发料、复核、分析等多个控制点。对于各网络合资公司，存货的核算相对简单，根据存货的业务流程，可以分为采购、库存管理、领用、盘存等多方面，这里重点讲解采购、领用及库存三个方面的控制。第二节关键内部控制一、存货内部控制的概述存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货属于企业的流动资产，具体来讲，包括原材料、在产品、产成品、半成品、商品及包装物、低值易耗品等。存货是企业流动资产重要组成部分之一，是企业生产循环中最重要的一环。存货所涉及的主要业务活动包括发出原材料、生产产品、核算生产成本、核算在产品、储存产成品、发出产成品等，一般会涉及到生产计划部门、仓库、生产部门、销售部门、会计部门。所谓内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。从广义来讲，一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统。相关的内部控制应当实现以下目的：保证业务活动按照适当的授权进行，保证所有有效交易和事项以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，保证对资产的记录和处理均经过授权，保证账面资产与实存资产定期核对相符，保证企业生产经营活动有秩序、高效率地进行。存货内部控制是企业内部控制的重要环节，是内部控制中的应用控制，是企业实现经营目标，贯彻经营方针和决策，维护流动资产安全与完整，保证财务收支合法、会计信息真实性的一种内部自我协调、制约和监督的控制系统二、存货内部控制的目标健全、有效、合理的内部控制是企业健康发展的重要保证。内部控制应结合企业的自身条件、单位规模、组织结构、业务性质等。一个好的内部控制应包括内部控制的健全性，即在每个需要控制的地方都建立了控制环节，控制都划分清楚；内部控制的合理性，即各控制点的设置都是合理的；内部控制的有效性，即所有控制目标均已达到，没有过多或不必要的控制点。（1）保证存货的取得合理、实际存在。

生产与存货循环

第10章生产与存货循环四、生产与存货循环的内部控制测试案例：某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。根据上述描述，回答以下问题。（1）你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。（2）针对该企业存货循环上的弱点，提出改进建议。（1）存在的弱点和可能导致的错弊： ①存货的保管和记账职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细账来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。 ②仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记账依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。 ③领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污以及生产成本的虚增。 ④领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制，对剩余的辅助材料缺乏控制。将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污以及生产成本的虚增。 ⑤未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现账实不符现象，且不能及时发现及计价不准确。（1）存在的弱点和可能导致的错弊： ①存货的保管和记账职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细账来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。 ②仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记账依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。 ③领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污以及生产成本的虚增。 ④领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制，对剩余的辅助材料缺乏控制。将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污以及生产成本的虚增。 ⑤未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现账实不符现象，且不能及时发现及计价不准确。第2节营业成本审计:教材P201--208 第3节存货审计二、存货监盘P209—210 案例：T公司设立于2003年7月，从事海洋捕捞和海产品销售业务。ABC会计师事务所于2003年11月30日接受委托，承接了T公司2003年度财务报表审计业务。A注册会计师接受ABC会计师事务所指派，负责该项

内部控制文件

存货管理内部控制（一）存货管理岗位的分工与授权批准企业内部除存货管理部门及仓储人员外，其余部门和人员接触存货时，应由相关部门特别授权。对于贵重物品、危险品或保密物品等，应当规定更严格的接触限制条件，必要时，存货管理部门内部也应当执行授权接触。（二）存货的请购与采购控制企业应当根据预算有关规定，结合本系统的业务特点编制存货年度、季度和月份的采购、生产、存储、销售预算，并按照预算对实际执行情况予以考核。企业应当根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合考虑企业生产经营计划、市场供求等因素，充分利用信息系统，合理确定存货采购日期和数量，确保存货处于最佳库存状态。要保证存货采购业务按计划申报程序进行，由采购部门根据企业生产经营的计划和材料请购单编制采购计划，提出具体的采购目录，经主管计划的负责人审核后报主管领导审批。（三）存货的验收与保管控制 1.存货的验收外购存货的验收，应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等是否一致。涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。自制存货的验收，应当重点关注产品质量，通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续，不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。采购部门应验收材料的品种、数量，填制验收单；质量检验部门检验质量，签署验收单；仓库保管部门根据验收单验收存货，填制入库单，登记存货台账，将发票、运单连同收料单送回采购部门。 2.存货的保管企业应当建立存货保管制度，定期对存货进行检查，重点关注下列事项：（1）存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续。（2）应当按仓储物资所要求的储存条件贮存，并健全防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害和防变质等管理规范。（3）加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理，防止浪费、被盗和流失。（4）代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆。（5）结合企业实际情况，加强存货的保险投保，保证存货安全，合理降低存货意外损失风险。