3.1 生产与存货循环概述以及内部控制测试

在企业的日常经营活动中，生产与存货循环是一个非常重要的环节，它直接关系到企业的生产效率和资金运作。对于企业内部的控制措施也非常重要，只有通过加强内部控制的测试，才能有效地防范风险，保障企业的正常运营。

1. 生产与存货循环概述

生产与存货循环是指企业从原材料采购到最终产品销售的整个过程。在这个过程中，企业需要进行原材料采购、生产加工、成品入库、销售出库等环节，整个过程涉及到多个部门和环节的协调与配合。如果生产与存货循环出现问题，将直接影响到企业的生产和经营。

2. 生产与存货循环内部控制

为了确保生产与存货循环的正常运作，企业需要建立健全的内部控制体系。内部控制是企业为达成经营目标，预防和发现错误、失误、舞弊、损失以及波及财务报告的制度和措施。在生产与存货循环中，内部控制主要涉及原材料采购、生产加工、存货管理、库存把控、销售管理等方面。

3. 生产与存货循环内部控制测试

为了验证生产与存货循环内部控制的有效性，企业需要进行内部控制测试。内部控制测试是通过对企业内部控制措施的检测和评价，来判断其是否能够达到预期的目标。内部控制测试包括设计有效性测试和操作有效性测试两个方面。

3.1 设计有效性测试

设计有效性测试主要是对企业内部控制的设计方案进行评价，判断其是否合理、完备、可操作。在生产与存货循环中，设计有效性测试需要检验企业的内部控制方案是否覆盖了原材料采购、生产加工、成品入库、销售出库等环节，是否存在有效的分工与协作机制，以及是否能够有效地预防和控制风险。

3.2 操作有效性测试

操作有效性测试是对企业内部控制方案的执行情况进行检验和评价，判断其是否能够有效地发挥作用。在生产与存货循环中，操作有效性测试需要检验企业内部控制方案的具体执行情况，包括原材料采购的程序是否严格、生产过程是否规范、成品入库和销售出库是否符合规定等情况。

4. 内部控制测试的意义

通过对生产与存货循环内部控制的测试，企业可以发现和解决存在的问题，提高内部控制的有效性和可靠性，降低经营风险，进一步保障企业的正常运营。内部控制测试也有利于发现管理漏洞和提高管理水平，有利于企业的持续发展。

5. 结语

生产与存货循环是企业经营活动中一个至关重要的环节，而内部控制则是保障生产与存货循环正常运作的基础。通过加强内部控制测试，企业可以发现问题、解决问题，提高内部控制的有效性，降低风险，从而确保企业的稳健经营。希望企业能够重视内部控制测试的意义，加强内部控制的建设，提升企业的管理水平和竞争力。

2023年初级审计师考试大纲：审计理论与实务

2023年初级审计师考试大纲：审计理论与实务科目二审计理论与实务第一部分审计理论与方法一、总论（一）概述 1．掌握审计产生和发展的社会基础 2．掌握审计的独立性 3．熟悉审计、审计主体、审计客体、审计对象的基本内涵 4．了解国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展 5．了解与其他经济监督相比，审计监督的特殊性（二）审计的职能、地位和作用掌握审计的职能、地位和作用（三）审计分类 1．掌握审计的分类及其内容和特点 2．了解审计分类的意义 3．了解各类审计的适用条件二、审计组织与审计法律责任（一）国家审计机关 1．掌握国家审计机关的设置、基本任务、职责和权限 2．熟悉国家审计机关的管辖范围 3．熟悉国家审计人员的法律责任（二）内部审计机构 1．掌握内部审计机构的设置、职责和权限

2．熟悉内部审计人员的法律责任 17 3．了解内部审计结果的运用（三）社会审计组织 1．掌握社会审计组织的设置和组织形式 2．掌握社会审计组织的权限 3．熟悉社会审计人员的法律责任 4．了解社会审计组织的业务范围（四）防范法律责任风险的对策熟悉防范审计人员法律责任风险的对策三、审计准则、质量控制标准和职业道德（一）审计准则 1．掌握审计准则的结构和作用 2．熟悉审计准则的产生、发展及其内涵 3．熟悉我国国家审计准则的概况和基本内容 4．熟悉我国内部审计准则 5．了解我国注册会计师执业准则（二）审计质量控制标准 1．掌握审计质量和审计质量控制及其作用 2．掌握审计质量控制制度的要素 3．掌握审计质量控制的具体措施（三）审计职业道德 1．掌握审计职业道德的内涵和作用 2．掌握国家审计人员、内部审计人员以及社会审计人员职业道德的基本内容

内部控制习题及参考答案

第一章企业部控制概述一、单项选择题 1.相互牵制是以（）为核心的自检系统，通过职责分工和作业程序的适当安排，使各项业务活动能自动地被其他作业人员查证核对。 A. 职责分工 B. 事务分管 C. 作业程序 D. 授权批准 2.( )是对企业控制的建立和实施有重大影响的各种因素的统称。包括管理者的思想和经营作风；组织结构；董事会的职能；授权和分配责任的方式；管理控制方法；部审计；人事政策和实务；外部影响等。 A. 控制环境 B.会计系统 C.控制程序 D. 控制活动 3.( )要求单位按照不相容职务相互分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。 A. 授权批准控制 B. 会计系统控制 C. 组织结构控制 D. 部报告控制二、多项选择题 1．部控制是单位部的一种管理制度，它具有（）特征。 A.主体是单位部人员 B.客体是单位部的经济活动（或经营管理活动） C.手段和方法多种多样 D.属于单位部的管理 2．建立和设计单位部控制制度，必须遵循和依据的基本原则包括（）。 A.合法性原则 B.全面性原则 C.重要性原则 D.有效性原则 3．部控制规体系一般包括（） A.基本规 B.具体规 C.授权批准 D.应用指南 4．建立有效的部控制制度应当考虑的重点包括（）。 A.注重选择关键控制点 B.以预防为主、查处为辅 C.注重相互牵制 D.设立补救措施 5．不相容职务之间应实行分离,其中会计记录应与( )相分离。 A.会计监督 B.业务经办 C.财产保管 D.预算编制

三、判断题 1．具体规规定部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是制定基本规和应用指南的基本依据。（） 2．应用指南是根据基本规和相关具体规制定的详细解释和说明，主要是为某些特殊行业、特殊企业、特定控程序提供操作性强的指引。（） 3．部牵制主要包括体制牵制、簿记牵制和价值牵制。（）四、问答题部控制的目标是什么？有哪些基本要素？第二章货币资金控制一、单项选择题 1. 按照控要求，应由（）核对“银行存款日记账”和“银行对账单”，编制“0银行存款余额调节表”。 A.记帐人员 B. 非出纳人员 C.会计人员 D.审核人员 2.现金收支原始凭证上业务经办人员应签字盖章以明确有关责任，同时该凭证还须经（）审核签章。 A.记帐人员 B.出纳人员 C.会计人员 D.部门负责人 3.（）应根据审核无误的现金收款或付款凭证进行收款或付款，收付完毕，对现金收款或付款凭证以及所附原始凭证加盖“收讫”或“付讫”戳记，并签字盖章以示收付。 A.出纳人员 B. .记帐人员 C.会计人员 D.稽核人员 4. 在（）监督下，各个账簿记录人员核对银行存款日记账和有关明细分类账及总分类账。 A.出纳人员 B. .记帐人员 C.会计人员 D.稽核人员二、多项选择题 1. 货币资金控制主要围绕( )目标。 A.保证货币资金业务收支的真实与合法 B. 保证货币资金的使用效益

第十一章生产与存货循环的审计

第十一章生产与存货循环的审计第十一章生产与存货循环的审计考情分析一、历年考情概况本章属于财务报表审计实务部分的内容，在考试中非常重要，基本上每年必考。本章主要对“存货的监盘”以客观题和简答题的形式进行考查。考查监盘的基本程序和不同情况的处理。在风险分析中会涉及存货的计价(销售成本、期末计价和减值)。二、本章考点直击三、学习方法与应试技巧 “存货的监盘”知识点的考查以简答题或综合题为主。监盘的简答题有明显的特征，主要考查监盘的基本程序和不同情况的处理，有时会要求指出监盘计划或监盘过程存在哪些缺陷。在风险分析中通常也会涉及存货的计价(销售成本、期末计价和减值)的分析，与存货的减值错报风险相关。另外“存货的计价测试”知识点多以选择题的形式进行考查。要求考生针对上述知识点进行重点演练。四、2014年教材主要变化由原先的第15章调整至第11章，但是内容没有发生实质性变化。

重点、难点讲解及典型例题重点、难点讲解及典型例题一、生产与存货循环的主要业务活动与控制测试 (一)主要业务活动 (采购循环)→计划和安排生产→发出原材料→生产产品→核算产品成本→储存产成品→发出产成品→(销售循环) (二)评估重大错报风险

注册会计师应当清楚被审计单位管理层管理生产与存货交易的关键因素和关键业绩指标，因为这些将为识别潜在的重大错报风险提供线索。当生产流程得到良好控制时，注册会计师可以将重大错报风险评价为中或低。 (三)控制测试 (1)以内部控制目标为起点的控制测试。注册会计师应当通过控制测试获取支持将被审计单位的控制风险评价为中或低的证据。如果能够获取这些证据，注册会计师就可以接受较高的检查风险，并在很大程度上可以通过实施实质性分析程序获取进一步的审计证据，同时减少对生产与存货交易和营业成本、存货等相关项目的细节测试的依赖。 (2)以风险为起点的控制测试。【学习要求】关注教材中列举的生产与存货交易中可能存在的风险及对应的计算机控制和人工控制，并熟练掌握对应的控制测试。二、存货审计 (一)存货监盘 1.存货监盘的作用如果存货对财务报表是重要的，注册会计师必须实施监盘程序。存货监盘结果一核对一期末存货记录存货监盘涉及的控制测试或实质性程序： (1)检查存货以确定其是否存在，评价存货状况，并对存货盘点结果进行测试; (2)观察管理层指令的遵守情况，以及用于记录和控制存货盘点结果的程序的实施情况; (3)获取有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据。 2.存货监盘的目标存货监盘针对的主要是存货的“存在”认定、“完整性”认定、“权利和义务”的认定。注册会计师不能仅仅依靠监盘来确认存货的所有权认定和完整性认定，“一般还需要实施其他审计程序”。 3.存货监盘计划

审计理论与实务企业财务审计—第三章生产与存货循环审计知识点

企业财务审计——第三章生产与存货循环审计【考情分析】生产与存货循环是企业处理有关生产成本计算和存货管理等业务的工作程序的总称。根据财务报表项目与业务循环的相关程度，该循环所涉及的资产负债表项目主要是存货。考试中选择题和案例题都会涉及，分值5-10分。初级审计师资格考试与中级审计师资格考试要求相似。【考试要求】【内容讲解】第一节生产与存货循环概述一、生产与存货循环的业务流程本业务循环从原材料采购开始，经过制订计划、安排生产、发出原材料、生产产品、核算产品成本、存储、对外发售等环节。（注意部门职能、原始资料名称） 1.制订和批准生产计划生产计划部门的职责是根据客户订单或销售部门对销售的预测和对产品需求的分析来决定生产授权。决定授权生产后，签发预先编号的生产通知单，安排生产单位生产或执行。编制材料需求报告，列出所需要的材料、零部件及其库存情况。

2.申请和发出材料生产单位根据生产通知单，填写领料单，由部门经理批准后，交仓库部门领料。在手工系统中，领料单通常一式三联，仓库发料后登记材料明细账留用一联，领料单位保存一联，财会部门进行材料收发核算、成本计算使用一联。 3.生产加工产品完成生产任务后，将完工产品交生产单位清点并交验收员检验合格后入库，或将产品交下一工序继续加工。 4.核算产品成本一方面，财会部门设置会计账户控制原材料的流动及成本形成；另一方面随着生产的进行，生产过程的各种记录……汇集到会计部门，检查、核对、登记、核算。 5.存货管理仓库要及时通知财会部门入库情况，财会部门进行相应记录。 6.产成品销售出库销售部门接到客户订单，商定相关信息后，报主管人员批准，再签订销售合同、开出销货单，交由独立的发运部门装运产品。根据出库单登记产成品永续盘存记录。出库单至少一式四联，一联交仓库；一联发运部门留存；一联送交顾客；一联作为给顾客开具发票的依据。 7.存货盘点 8.计提存货跌价准备 9.存货的报废核销经部门主管审批后交由财会部门、管理部门、存储部门、技术部门组成的“资产报废审核小组”审核，出具鉴定意见后，送被授权人批准。二、生产与存货循环中的内部控制 1.职责分工（有哪些分工，作用是什么）（1）采购部门与验收、保管部门相互独立，防止购入不合格材料；（2）存储部门与生产或使用部门相互独立，防止多领材料或存货被盗；（3）生产计划的制订与审批相互独立，防止生产计划不合理；（4）产成品生产与检验相互独立，防止不合格产品入库和售出；（5）存货的保管与会计记录相互独立，防止篡改会计记录、财产流失；（6）存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。【例题1·多选题】下列职责中，应当相互分离的职责有：

生产与存货循环的特点--注册会计师考试辅导《审计》第十五章讲义1

注册会计师考试辅导《审计》第十五章讲义1 生产与存货循环的特点一、不同行业类型的存货性质二、涉及的主要凭证与会计记录 1.生产指令 2.领发料凭证 3.产量和工时记录 4.工薪汇总表及工薪费用分配表 5.材料费用分配表 6.制造费用分配汇总表 7.成本计算单 8.存货明细账三、涉及的主要业务活动 1.计划和安排生产 2.发出原材料 3.生产产品 4.核算产品成本 5.储存产成品 6.发出产成品生产与存货循环的内部控制和控制测试一、生产与存货交易的内部控制二、评估重大错报风险三、控制测试（一）以内部控制目标为起点的控制测试（二）以风险为起点的控制测试生产与存货循环的实质性程序一、生产与存货交易的实质性程序（一）实质性分析程序（关注） 1.根据对被审计单位的经营活动、供应商的发展历程、贸易条件、行业惯例和行业现状的了解，确定营业收入、营业成本、毛利以及存货周转和费用支出项目的期望值。 2.根据本期存货余额组成、存货采购、生产水平与以前期间和预算的比较，定义营业收入、营业成本和存货可接受的重大差异额。 3.比较存货余额和预期周转率。 4.计算实际数和预计数之间的差异，并同管理层使用的关键业绩指标进行比较。 5.通过询问管理层和员工，调查实质性分析程序得出的重大差异额是否表明存在重大错报风险，是否需要

设计恰当的细节测试程序以识别和应对重大错报风险。 6.形成结论，即实质性分析程序是否能够提供充分、适当的审计证据，或需要对交易和余额实施细节测试以获取进一步的审计证据。（二）生产与存货交易和相关余额的细节测试二、存货的实质性程序（一）存货审计概述（二）存货监盘 1.存货监盘的作用 1）存货监盘的必要性如果存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列审计程序，对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据：（1）在存货盘点现场实施监盘（除非不可行）；（2）对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果。 2）监盘的责任尽管实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任，但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况的责任。 3）审计目标存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定以及权利和义务的认定，注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据，以确证被审计单位记录的所有存货确实存在，已经反映了被审计单位拥有的全部存货，并属于被审计单位的合法财产。存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序，通常可同时实现上述多项审计目标。注意：第一，注册会计师在测试存货的权利和义务认定和完整性认定时，可能还需要实施其他审计程序。第二，监盘程序是用做控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的风险评估结果、审计方案和实施的特定程序。第三，监盘程序基本内容 2.存货监盘计划 1）制定存货监盘计划的基本要求注册会计师应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位管理层制定的存货盘点程序的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排。 2）制定存货监盘计划应考虑的相关事项在编制存货监盘计划时，注册会计师需要考虑以下事项：（1）与存货相关的重大错报风险。（2）与存货相关的内部控制的性质。（3）对存货盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令。注册会计师一般需要复核或与管理层讨论其存货盘点程序。在复核或与管理层讨论其存货盘点程序时，注册会计师应当考虑下列主要因素，以评价其能否合理地确定存货的数量和状况：盘点的时间安排；存货盘点范

存货与生产循环关键内控测试

总体上看，生产与存货循环的内部控制主要包括存货的内部控制、成本会计制度的内部控制及工薪的内部控制三项内容。相关内控测试也可按照三部分分别进行。 1.存货的内部控制及控制测试（参见其他循环相关部分，阅读教材P205-206）【例题2】B公司存货消耗较大，平时库存数量较多。审计人员对B公司存货内部控制情况进行调查时发现以下情况： 1.采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同（零星采购除外）。 2.由仓库验收到货的存货，并填制收货单一式二份，一份留存，一份交财务部。 3.财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账。 4.由会计员开具付款通知单，后附收料及发票有关材料，交出纳直接付款。 5.存货由仓库保管员保管和登记明细账。 6.各使用部门有存货的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，一份仓库留存。 7.仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的存货编制汇总表，向财务部报送。 8.仓库与使用部门和财务部对存货使用、结余情况不定期核对。 9.从一些领用部门了解到，从财务部报来的存货耗用数常常与实际耗用的有较大出入，原因不明。要求：根据上述情况，（1）指出B公司存货内部控制存在的问题；（2）根据B公司存货内部控制存在的问题，向B公司管理当局提出管理建议。 2.工薪的内部控制及控制测试（1）从控制目标的角度论工薪的内部控制及控制测试（2）从一般的角度简述工薪的内部控制及控制测试了解工薪的内部控制。（阅读教材P206-207）掌握工薪的控制测试：在测试工薪内部控制时，首先，应选择若干月份工薪汇总表，作如下检查：计算复核每一份工薪汇总表；检查每一份工薪汇总表是否业经授权批准；检查应付工薪总额与人工费用分配汇总表中的合计数是否相符；检查其代扣款项的账务处理是否正确；检查实发工薪总额与银行付款凭单及银行存款对账单是否相符，并正确过入相关账户。其次，从工资单中选取若干个样本(应包括各种不同类型人员)，作如下检查：检查员工工薪卡或人事档案，确保工薪发放有依据；检查员工丁资率及实发工薪额的

审计理论与实务章末练习题及答案：第8章生产与存货循环审计练习题及答案

第八章生产与存货循环审计练习题一、单项选择题 1.注册会计师应当确认被审计单位负责永续盘存记录的部门是（）。 A.会计部门 B.仓储部门 C.验收部门 D.采购部门 2.注册会计师在了解甲公司的风险评估过程这一内部控制要素时，获悉甲公司在产品的计划和设计阶段未能招聘到在专门的制造领域富有才能的设计师和专家，则很可能将甲公司生产与存货循环的（）认定的重大错报风险评估为高水平。 A.权利与义务 B.完整性 C.计价和分摊 D.存在 3.A注册会计师在审计东湖电脑公司2008年财务报表时发现：东湖电脑公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2008年9月26日东湖电脑公司与M公司签订销售合同：由东湖电脑公司于2009年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台1.5万元。2008年12月31日东湖电脑公司库存笔记本电脑13000台，单位成本1.4万元。2008年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。东湖电脑公司2008年12月31日该笔记本的账面价值为18200万元，则A注册会计师应建议东湖电脑公司做如下调整（）。 A.调增账面价值50万元 B.调减账面价值450万元 C.调增账面价值500万元 D.调减账面价值1950万元 4.与采购相关的内部控制的总体目标是（）。 A.所有的交易都已经做出了适当的记录 B.所有交易都已经获得适当的授权与批准 C.确保与存货的接触必须得到管理层的指示和批准 D.所有收到的商品都已得到记录 5.与仓储相关的内部控制的总体目标是（）。 A.所有的生产过程做出适当的记录 B.所有交易都已经获得适当的授权与批准 C.确保与存货实物的接触必须得到管理层的指示和批准 D.所有收到的商品都已得到记录

审计(2016)第十一章生产与存货循环的审计

第十一章生产与存货循环的审计（课后作业）一、单项选择题 1.签发预先顺序编号的生产通知单的部门是（）。 A.人事部门 B.销售部门 C.会计部门 D.生产计划部门 2.下列关于发出产成品的说法中，不正确的是（）。 A.发运部门是一个独立的部门 B.装运产成品时必须持有经有关部门批准的发运通知单 C.出库单一般为一式三联 D.出库单一般为一式四联 3.下列内部控制中，存在设计缺陷的是（）。 A.请购部门填制请购单 B.仓库部门编制发运凭证 C.销售部门编制销售发票 D.会计部门填写生产成本明细账 4.在满足职务分离的基本要求下，仓储部门职员除了履行保管存货的职责外，还可以兼任下列（）职务。 A.存货的清查 B.存货的验收 C.存货的采购 D.存货处置的申请 5.如果被审计单位在接触存货时没有设置授权审批的内部控制措施，将导致存货（）认定出现重大错报风险。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务 6.X公司在针对下列风险设计控制程序时，最适宜采用自动化控制的是（）。 A.产成品仓库人员可能接收了生产中的不合格产品 B.记录的直接人工工时可能未被分配至正确的生产任务 C.产成品可能被盗 D.记录的存货数量可能与实际存货数量不一致 7.在A注册会计师提出的以下与存货内部控制相关的观点中，你认同的是（）。 A.与采购相关的存货内部控制：请购单应当事先连续编号 B.与仓储相关的存货内部控制：接触存货实物须经管理层授权 C.与领用相关的存货内部控制：领料单应事先连续编号并定期清点 D.与加工相关的存货内部控制：使用生产指令和材料需求报告是一项基本的控制措施 8.下列有关存货项目的重大错报风险的说法中，正确的是（）。 A.存货存在认定的重大错报风险通常高于完整性认定的重大错报风险

注册会计师-审计-基础练习题-第十一章生产与存货循环的审计-第四节生产与存货循环的控制测试

注册会计师-审计-基础练习题-第十一章生产与存货循环的审计-第四节生产与存货循环的控制测试 [单选题]1.针对被审计单位“销售发出的产成品的成本可能没有准确转入营业成本”，注册会计师做的如下测试（江南博哥）程序中可能不恰当的是()。A.检查系统设置的自动结转功能是否正常运行，成本结转方式是否符合公司成本核算政策 B.询问财务经理和总经理进行毛利率分析的过程和记录，并对异常波动的调查和处理结果进行核实 C.检查财务经理和总经理进行毛利率分析的过程和记录，并对异常波动的调查和处理结果进行核实 D.询问财务经理识别减值风险并确定减值准备的过程，检查总经理的复核批准记录正确答案：D 参考解析：选项D不恰当，与题干所述错报环节无关，是针对“可能存在残冷背次的存货，影响存货的价值”。 [单选题]2.针对产成品和在产品的单位成本，注册会计师需要对成本核算过程实施测试，不包括的是()。 A.直接材料成本测试 B.生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的测试 C.直接人工成本测试 D.销售费用测试正确答案：D 参考解析：选项D不包括，应为“制造费用测算”，制造费用构成产品成本，销售费用属于期间费用，不构成产品成本。 [单选题]3.注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注的内容不包括()。 A.所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中 B.任何在截止日期以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日以前的会计记录中 C.所有截止日以后装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中 D.所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中正确答案：C 参考解析：选项C不恰当，应为“所有截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中”。 [单选题]4.以下说法中甲注册会计师认为正确的是()。

审计实务之一——各循环的特性及内控测试、实质性测试

江苏兴光会计师事务所江苏经贸职业技术学院第 10-14 章之一各循环特性及内控和交易的实质性测试第一部分：考试大纲要求 I．考纲要求一、基本要求为考察考生具有相关的知识和技能，本科目要求考生能够： 4 ．熟悉审计循环的内控测试和实质性程序（即实质性测试，其他章节同） II. 三年考纲体现（三年考题分析）审计实务之一――各循环的特性及内控测试、实质性测试各循环第一、二节的共同纲领：教材结构――审计业务循环（ 10~14 章）（首先看看教材目录――1 、2节――一样的标题！） 1.10-14 章为审计实务，为本书的第三部分； 2. 以股份有限公司（制造业）年度会计报表审计为例； 3. 以循环审计法为主线； 4. 包括 14 章节特殊项目的审计测试。一、循环审计法简介业务循环的概念：是指按照业务循环了解、检查和评价被审计单位内部控制制度的建立、健全及其执行情况，从而对其会计报表的合法性、公允性进行审计的一种方法。本书四个：Ａ.销售与收款循环Ｂ.购货与付款循环Ｃ.生产循环Ｄ.筹资与投资循环第七章、第八章均有。可更多，如5个、6个循环等；各单位的业务性质和规模不同，业务循环可不同。由于货币资金与上述多个业务循环均密切相关，并且货币资金的业务和内部控制又有着不同于其他业务循环与其他会计报表的鲜明特征，因此将货币资金审计和一些特殊项目的审计放在第 14 章节中介绍。循环审计法优、缺点以《企业会计制度》为例，业务循环与其所涉及的会计报表项目之间的对应关系，如表 10―1 所示。表 10―1 注

意事项：①此表的划分并不是绝对的；②购货与付款循环一般与利润表项目无关；③生产循环只与利润表项目中主营业务成本相关。表 10―1 业务循环 129/137[ 中国的传统会计称之为供、产、销、钱]与主要会计报表项目对照表： [经典例题 ] [2000 年单选题]甲注册会计师审计Ｗ公司 1999 年度会计报表时，将其交易和帐户划分为销售与收款循环，购货与付款循环，生产循环，筹资与投资循环。在一般情况下，甲应将应付工资及应付福利费项目划入（）。Ａ.销售与收款循环Ｂ.购货与付款循环Ｃ.生产循环Ｄ.筹资与投资循环 [ 答案]Ｃ； [ 解析]应付工资是生产循环中的主要帐户。表10-1 。二、各业务循环之特性循环的特性均由两部分组成：一是本循环所涉及的主要凭证和会计记录[对本循环所涉及的主要凭证和会计记录进行审查]；二是本循环中的主要业务活动[对销售与收款循环业务活动本身的合理、合法性进行审查]。注意： 10―14 章所有循环的特性均如此！（一）各循环所涉及的主要凭证和会计记录对比表 10~14 章主要凭证和会计记录对比表 ( 见下页 ) [如何出题？ ] （二）各循环中的主要业务活动 10~14 章各种业务循环中的主要业务活动对比汇总表[参见文本课件]：{注：“×”是指教材中未能指明 } 注：此表中为什么没有货币资金的主要活动？因为，货币资金与其他循环均直接相关：见图 14-1 的货币资金与业务循环的关系。 10 章：销售与收款循环中主要业务活动注意：学习销售与收款循环涉及的主要业务活动应结合 10―14 章共同学习 [※，此符号为重点，下同 ] 销售与收款循环涉及的主要业务活动附：各

生产与存货循环审计练习试卷1(题后含答案及解析)

生产与存货循环审计练习试卷1(题后含答案及解析) 题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题单项选择题 1．在审计存货项目时,下列情况中最需要注册会计师在制定相关审计计划时予以特别考虑的是( )。 A．有些销售交易可能涉及的关系人 B．凡单位价值在50元以下的项目均需列入永续盘存记录 C．所有存货采购均须开列请购单 D．存货内包括宝石正确答案：D 涉及知识点：生产与存货循环审计 2．为了证实审计工作底稿对企业存货内部控制的描述是否完整和正确,注册会计师可通过( )加以验证。 A．简易抽查 B．符合性测试 C．现场观察存货的流动与控制 D．询问内部控制相关人员正确答案：A 涉及知识点：生产与存货循环审计 3．健全有效的存货内部控制要求由独立的采购部门负责( )。 A．编制请购单 B．编制订货单 C．确定存货水平以免出现积压 D．检验购入货物的数量，质量正确答案：B 涉及知识点：生产与存货循环审计 4．内部控制良好的企业中,存储部门应根据预先编号并经过批准的( )发货。 A．请购单 B．订货单 C．验收单 D．领料单正确答案：D 涉及知识点：生产与存货循环审计 5．存货内部控制中最重要的环节是( )。 A．生产

B．永续盘存制 C．成本会计控制制度 D．发运正确答案：C 涉及知识点：生产与存货循环审计 6．最能用来保持准确的永续存货记录的内部控制程序是( )。 A．定期独立地将记录同实存商品核对 B．定期核对订货合同，卖方发票和验收报告 C．建立定期存货盘存制度 D．定期独立地调节总账和明细账正确答案：A 涉及知识点：生产与存货循环审计 7．下列各项中,属于生产成本审计实质性测试程序的是( )。 A．对成本进行分析性复核 B．审查有关凭证是否经过适当审批 C．审查有关记账凭证是否附有原始凭证,以及这些原始凭证的顺序编号是否完整 D．询问和观察存货的凭证及接触审批程序正确答案：A 涉及知识点：生产与存货循环审计 8．检查外购存货年末计价是否正确,应从审查供货单位( )入手。 A．合同 B．出库单 C．发货单 D．销货发票正确答案：D 涉及知识点：生产与存货循环审计 9．审计人员在进行年度审计时,通常坚持在结账日或接近于结账日进行存货盘点,一般不同意在年度中间盘点,除非( )。 A．客户存货内部控制非常健全 B．业务委托书有约定 C．客户一再要求 D．审计程序中已经规定正确答案：A 涉及知识点：生产与存货循环审计多项选择题 10．就一般企业而言,存货审计范围的重点环节包括( )。 A．期初存货的认定

安徽公务员考试专业知识大纲财会类

安徽公务员考试专业知识大纲财会类 This manuscript was revised by the office on December 10, 2020.

2016安徽公务员考试专业知识大纲：财会类安徽省2016年考试录用公务员专业知识笔试包括计算机、法律、财会、外语、军事知识等，全部采用闭卷考试的方式。一、作答要求专业知识笔试，由客观性和主观性两部分试题组成，考试时限120分钟，满分100分。考生务必携带的考试文具包括黑色字迹的钢笔或签字笔、2B铅笔和橡皮。考生必须用黑色字迹的钢笔或签字笔将自己的姓名和准考证号填写在试卷和答题卡上指定的位置，再用2B铅笔在答题卡指定位置上填涂准考证号。作答时，客观题部分必须用2B铅笔在客观题答题卡上填涂自己选择的选项;主观题部分必须用黑色字迹的钢笔或签字笔在主观题答题卡指定区域内作答，在非指定区域作答或用铅笔作答一律无效;外语类非英语专业在试卷或答题纸上作答。财会类第一部分基础会计知识第一章总论一、会计的含义二、会计的职能与目标三、会计的任务与作用四、会计的方法第二章会计要素与会计等式一、会计对象二、会计要素三、会计等式第三章会计核算基础一、会计假设二、会计信息质量特征三、会计要素确认、计量及其要求四、权责发生制与收付实现制第四章会计核算的基本方法一、设置会计科目与账户二、复式记账三、填制和审核会计凭证四、登记会计账簿五、成本计算六、财产清查

七、编制财务报告第五章会计核算组织程序一、记账凭证核算组织程序二、科目汇总表核算组织程序三、汇总记账凭证核算组织程序第二部分行政事业单位财务与会计知识第一章行政单位财务规则一、总则二、单位预算管理三、收入管理四、支出管理五、结转和结余管理六、资产管理七、负债管理八、行政单位划转撤并的财务处理九、财务报告和财务分析十、财务监督十一、附则第二章行政单位会计核算一、行政单位会计信息质量要求二、行政单位资产的核算三、行政单位负债的核算四、行政单位净资产的核算五、行政单位收入的核算六、行政单位支出的核算七、行政单位会计报表编制与分析第三章事业单位财务规则一、总则二、单位预算管理三、收入管理四、支出管理五、结转和结余管理六、专用基金管理七、资产管理八、负债管理

审计理论与实务练习题生产与存货循环审计

一、单项选择题 1. 下列各项中，能够发现被审计单位虚增存货的最有效方法是。 A.询问仓库保管人员 B.核对存货总账和明细账 C.检查发出材料的计价 D.对存货实施监盘答案：D [解答] 本题考查重点是对“运用监盘方法检查营业收入完整性”的掌握。通过监盘原材料、在产品、产成品等存货，对收入记录的完整性进行分析。通过比较分析和存货监盘，审计人员可获得被审计单位营业收入在整体上是否合理的证据，对于一些异常或有重大差异的项目，确定进一步审查的范围与方法，以便查明有无故意漏记收入或人为虚增收入以及分类划分不当等情况。因此，本题的正确答案为D。 2. 审计人员经分析发现，被审计单位主要产品甲产品的毛利率2005年较2004年有大幅度提高，可能的原因是。 A.甲产品降价 B.期间费用被低估 C.收入被高估 D.成本被高估答案：C [解答] 本题考查重点是对“计算分析毛利率”的掌握。毛利率=(销售收入-销售成本)/销售收入。毛利率发生变动可能存在的原因有售价变动、产品单位成本变动、产品总体结构变动、产品销售结构变动等。因此，本题的正确答案为C。 3. 下列职责分工中，符合生产与存货业务循环内部控制要求的是。 A.采购部门负责验收原材料 B.计划部门负责制订生产计划

C.存储部门负责对存货进行定期盘点 D.生产车间负责产成品的检验答案：B [解答] 本题考查重点是对“生产与存货业务循环中的内部控制——职责分工”的掌握。在生产与存货业务循环的内部控制中，职责分工主要有：①采购部门与验收、保管部门相互独立；②存储部门与生产或使用部门相互独立；③生产计划的制订与审批相互独立；④产成品生产与检验相互独立；⑤存货的保管与会计记录相互独立；⑥存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。因此，本题的正确答案为B。 4. 下列可用来判断存货总体合理性的审计程序是。 A.审阅存货明细账和仓库记录 B.进行分析性复核 C.观察存货保管情况 D.询问被审计单位存货的保管制度答案：B [解答] 本题考查重点是对“存货审计——运用分析性复核方法检查存货总体合理性”的掌握。审计人员通常运用存货周转率衡量销售能力、存货有无积压，分析存货余额存在错弊的可能性。将被审计单位不同会计期间的存货周转率比较并与同行业其他企业比较，分析存货周转率变动是否存在存货成本项目发生变动、存货核算方法变动、存货储备减少等情况。所以，利用分析性复核法可以判断存货总体合理性。因此，本题的正确答案为B。 5. 产成品生产与检验相互独立，是为了防止。 A.不合格产品入库 B.购入不合格材料 C.篡改会计记录 D.生产计划不合理答案：A

注册会计师审计(生产与存货循环的审计)模拟试卷5(题后含答案及解析)

注册会计师审计（生产与存货循环的审计）模拟试卷5(题后含答案及解析) 题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。 1．对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货．注册会计师认为最可能证实的是( )。 A．计价和分摊 B．权利和义务 C．存在 D．完整性正确答案：A 解析：存货的状况是被审计单位管理层对存货计价认定的一部分．除了对存货的状况予以特别关注以外，注册会计师还应当把所有毁损、陈旧，过时及残次存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。知识模块：生产与存货循环的审计 2．X公司与领料单相关的以下规定中，存在缺陷的是( )。 A．三个车间的领料单应统一事先连续编号，按顺序使用 B．每张领料单只能填列一种材料，领料前需经车间主管人员批准 C．领料单一式三联，领取材料后，其中一联连同材料返还车间 D．领料单的一联留存仓库登记材料明细账，一联交会计部门进行材料收发核算和成本核算正确答案：A 涉及知识点：生产与存货循环的审计 3．A注册会计师负责审计X公司2014年财务报表。在实施存货监盘程序时，A注册会计师了解到X公司存货采用永续盘存制核算，同时注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这样情况的是( )。 A．供应商向X公司提供购货折扣 B．X公司向客户提供销货折扣 C．X公司已经将购买的存货退给供应商 D．客户已将购买的存货退给供应商

审计考试第60讲_生产与存货循环的控制测试、生产与存货循环的实质性程序(1)

第四节生产与存货循环的控制测试【考点】以风险为起点的控制测试（★★）（一）发出原材料（二）记录人工成本（三）记录制造费用（四）计算产品成本（五）产成品入库（六）发出产成品（七）盘点存货（八）计提存货跌价准备生产与存货成本结转流程图（一）发出原材料可能发生错报的环节相关财务报表项目及认定存在的内部控制（自动）存在的内部控制（人工）内部控制测试程序原材料的发出可能未经授权存货（生产成本）：存在 — 所有领料单由生产主管签字批准，仓库管理员凭经批准的领料单发出原材料选取领料单，检查是否有生产主管的签字授权发出的原材料可能未正确记入相应产品的生产成本中存货(生产成本):准确性、计价和分摊领料单信息输入系统时须输入对应的生产任务单编号和所生产的产品代码，每月末系统自动归集生成材料成本明细表生产主管每月末将其生产任务单及相关领料单存根联与材料成本明细表进行核对，调查差异并处理检查生产主管核对材料成本明细表的记录，并询问其核对过程及结果（二）记录人工成本可能发生错报的环节相关财务报表项目及认定存在的内部控制（自动）存在的内部控制（人工）内部控制测试程序

【考点一】存货监盘作用（★★）【考点二】存货监盘计划（★★）【考点三】存货监盘程序（★★★）【考点四】存货监盘特殊情况的处理（★★★）【考点五】存货计价测试（★★）【提示】请从存货监盘的作用、计划、程序和特殊情况处理四大环节全面展开，如下图所示。存货监盘【考点一】存货监盘作用（★★）（一）存货监盘的总体要求（二）在存货盘点现场实施监盘时，应当实施的审计程序（三）存货监盘的目的（一）存货监盘的总体要求如果存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列审计程序，对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据（关键词）：（1）在存货盘点现场实施监盘（除非不可行）；（2）对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果。【提示】这里的存货监盘不可行是有特别所指的，可能是由存货性质和存放地点等因素造成的，例如，存货存放在对注册会计师的安全有威胁的地点。（二）在存货盘点现场实施监盘时，应当实施的审计程序（关键词）（1）评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序；（2）观察管理层制定的盘点程序的执行情况；（3）检查存货；（4）执行抽盘。【提示】以上四个方面的程序是存货监盘的一般程序，除此之外，存货监盘还有特殊程序。（三）存货监盘的目的（关键词）

内部控制测试与评价

内部控制及其测试与评价本章考情分析本章内容在近年的考试中各种题型均有涉及。2002年为2.5分（未包括综合题中涉及的内容）；2003年1分；2004年未单独命题，在简答题中涉及到本章内容。客观题的主要考点包括：控制测试的种类；注册会计师执行了解内部控制的程序；小规模企业涉及的特殊考虑等。简答题主要是将本章内部控制的理论与各业务循环的内部控制结合起来，要求考生对被审计单位的内部控制进行分析，指出控制测试的程序，和内部控制的缺陷。综合题也是将内部控制的理论与实务结合，指出内部控制的缺陷，影响的认定，和提出改进意见。 2005年的教材在本章无变化。根据近年的命题规律，考生应将重点放在对内部控制理论充分理解的基础上，与实务融会贯通，对企业具体内部控制进行分析，指出其存在的缺陷及改进建议；进而能够确定对内部控制进行测试的基本程序。对此不仅应掌握好客观题，还应能够处理简答题或综合题。第一节内部控制的目标与要素一、内部控制定义和目标（一）内部控制定义（二）内部控制目标（三）内部控制的一般考虑 1.管理当局的责任。 2.合理保证，内部控制只能做到合理保证。 3.固有限制。（1）内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则；（2）内部控制一般仅针对常规业务活动而设计；（3）即使是设计完整的内部控制，也可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效；（4）内部控制可能因执行人员相互勾结、内外串通而失效；（5）内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；（6）内部控制可能因环境、业务性质的改变而削弱或失效。所以内部控制设计的再好、执行的再好，也永远存在控制风险。也永远存在有错舞弊而不被发现的可能性。（四）内部控制与审计的关系二、内部控制要素（重点）内部控制要素：控制环境、会计系统、控制程序。（一）控制环境：所谓控制环境是对企业控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。主要有：管理哲学与经营方式、组织结构、内部审计等等。 1.经营管理的观念、方式和风格比如说管理当局和企业的领导对内控的重视程度、经营的风格等，如果企业的领导非常粗犷，不会关注内控，这时环境不好，企业很难设计合理的健全的内部控制；如果环境不好，既便有了健全的内控，也很难得到好的运行。

自考审计学丁奎山精讲班第九章生产与存货循环的审计55页

自考审计学丁奎山精讲班第九章生产与存货循环的审计55页审计学主讲老师：丁奎山第九章生产与存货循环的审计第一节生产与存货循环审计的特性一、生产与存货循环涉及的主要业务活动二、生产与存货循环涉及的主要凭证和会计记录（一）生产指令:又称“生产任务通知单” （二）领发料凭证如：材料发出汇总表，领料单，限额领料单，领料登记簿，退料单（三）产量和工时记录如：工作通知单，工序进程单，工作班产量报告，产量通知单，产量明细表，废品通知单（四）工薪汇总表及工薪费用分配表（五）材料费用分配表（六）制造费用分配汇总表（七）成本计算单（八）存货明细账第二节生产与存货循环的内部控制和控制测试一、生产与存货循环的内部控制包括三大系统：一是生产过程中的存货的内部控制；二是工薪的内部控制；三是对产品成本进行记录与控制的成本会计控制。（一）存货的内部控制（二）工薪的内部控制工薪内部控制是指对工薪的支出进行反映和监督的内部控制。主要内容有： 1.雇佣员工：人事授权表一份存放于人事部门的员工档案，一份送交工资部门 2.授权变动工资；

3.编制出勤和计时资料； 4.编制工资计算表：工资计算表和人工成本分配汇总表一式两份，一份连同计时卡和计工单留在工资部门，另一份与人工成本分配表送达财务部门 5.支付工资和保管未领工资：工资只发给经过适当确认的员工，未领工资应保存在财务部门的保险柜中。 6.填写个入所得税申报表； 7.记录工资：根据“人工成本分配汇总表”编制记账凭证，并登记有关账簿。（三）成本会计制度的内部控制成本会计制度的内部控制主要包括成本费用管理控制与成本费用会计控制两部分内容。1.成本费用管理控制成本费用管理控制是指对成本费用支出进行计划、控制和考核的内部控制。具体包括：确定成本控制目标和成本计划；制定直接材料、人工工资和制造费用的消耗定额；编制成本、费用预算；对各项成本费用指标进行分解，建立成本费用归口、分级管理责任制；定期进行成本费用考核与评价。 2.成本费用会计控制成本费用会计控制是指对成本费用支出业务进行反映和监督的内部控制。主要包括以下内容：制定成本费用制度，明确成本范围、开支标准、制定报销手续；建立各种支出的审核制度；设置相应的会计账户，选择适当的成本计算方法，合理地归集与分配各项费用，确定产品生产成本；对各项费用的归集与分配结果进行复核；定期进行成本分析，查明企业成本变动的趋势和原因。二、生产与存货循环的内部控制测试（一）了解和描述生产与存货循环内部控制：

注册会计师-《审计》英语基础-专题七生产与存货循环的审计(7页)

专题七生产与存货循环的审计目录 01 考情分析 02 专业词汇 03 重点、难点讲解 04 同步系统训练 05 句型、连接词总结考情分析从历年考试情况来看，在往年考试中曾针对存货监盘的知识点考查了英语题目，本部分属于重点章节，考点具有明显的特征。尤其是对“存货的监盘”这一知识点的考查，主要以简答题为主。专业词汇 >>生产与存货循环：Production and inventory cycle >>存货监盘：Supervision of inventory taking >>控制测试：Test of control >>实质性程序：Substantive procedures >>检查：Inspect >>观察：Observe >>可靠性：Reliability >>发生：Occurrence >>完整性：Completeness >>权利和义务：Rights and obligations >>认定：Assertions >>重大错报风险：Risk of material misstatement >>截止：Cut-off >>资产负债表日：Balance sheet date >>盘点日：Counting date >>调整：Adjustment >>替代审计程序：Alternative audit procedures >>存在性：Existence >>充分的：Sufficient >>适当的：Appropriate >>审计证据：Audit evidence >>无保留意见：Unqualified opinion >>第三方：Third party >>受托代存存货：Consigned inventory >>抵押物：Pledge >>债权人：Creditor 重点、难点讲解存货监盘 Supervision of inventory taking 注册会计师应当实施下列审计程序，对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据： CPA should perform following audit procedures to obtain sufficient appropriate audit evidences related to existence and condition of inventory. ●账——对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果。