资产管理内部控制审计的重点内容和方法(固定资产、无形资产、存货管理)

资产管理内部控制审计的重点内容（固定资产）

1、固定资产管理制度和流程

重点关注企业是否制定科学的固定资产管理制度，是否规范固定资产管理内控流程；是否建立固定资产管理岗位责任制，是否做到不相容岗位相互分离、制约和监督等事项。

2、固定资产的取得

重点关注企业是否编制合理的固定资产年度预算，作为固定资产采购申请的审批依据；对于新增的固定资产，是否按照相应的审批权限和流程进行审批；是否严格执行固定资产验收程序和方法，对新增固定资产的数量、质量、技术规格等方面进行查验，验收无误后予以确认；是否严格执行固定资产领用的相关审批权限和程序等事项。

3、固定资产的日常管理

重点关注固定资产验收后，是否实行标签管理和卡片管理；是否严格执行固定资产日常维修和大修理计划，是否定期对固定资产进行维护保养，维修是否经过相应审批，资料是否齐全；固定资产是否按规定由财务部门、固定资产管理部门和使用部门定期进行盘点，是否形成

书面盘点报告并经相关人员签字确认；对盘点中发现的差异等问题，是否及时查明原因和妥善处理；对于固定资产的投保、核销、抵押、质押等业务，是否按照规定的权限和流程进行审批，是否及时办理相关手续，保证企业资产安全等事项。

4、固定资产的处置

重点关注固定资产的报废、出售等处置是否办理相应的手续和经过相应的审批，处置方式和价格等是否合理合规；固定资产处置中的关联交易和处置定价，是否存在资产流失的现象等事项。

5、固定资产的会计系统控制及问责执行

重点关注企业是否按照国家统一会计准则制度，正确核算和监督固定资产新增、折旧、处置、盘点盈亏、减值、核销等相关业务，是否妥善保管相关资料，是否定期与固定资产管理部门和使用部门进行账务核对和实物盘点；对于违反相关规定、给企业造成经济损失的固定资产管理情况，是否执行责任追究制度等事项。

资产管理内部控制审计的重点内容（无形资产）

1、无形资产管理制度和流程重点关注企业是否制定科学的无形资产管理制度，是否规范无形资产管理内控流程；是否建立无形资产内控流

程；是否建立无形资产管理岗位责任制，是否做到不相容岗位相互分离、制约和监督等事项。

2、无形资产的取得

重点关注企业对无形资产的取得是否经过相应的审批，是否及时办理相应的手续，是否取得相应的文件、证书等资料；是否严格执行无形资产验收程序和方法，验收无误后予以确认等事项。

3、无形资产的日常管理

重点关注企业无形资产取得后，是否实行卡片式等明细管理；是否加强对无形资产的取益保护，防范侵权行为和法律风险；无形资产具有保密性质的，是否严格采取保密措施，严防泄露商业秘密；无形资产是否按规定由财务部门、无形资产管理部门进行定期盘点，是否形成书面盘点报告并经相关人员签字确认；对盘点中发现的差异等问题，是否及时查明原因和妥善处理；对于无形资产的核销、抵押、质押等业务，是否按照规定的权限和流程进行审批，是否及时及理相关手续，保证企业资产安全等事项。

4、无形资产的处置重点关注无形资产的报废、转让等处置，是否办理相应的手续和经过相应的审批，处置方式和价格是否合理合规；无形资产处置中的关联交易和处置定价，是否存在资产流失的现象等事项。

5、无形资产的会计系统控制及问责执行

重点关注企业是否按照国家统一会计制度，正确核算和监督无形资产新增、摊销、处置、减值、核销等相关业务，是否妥善保管相关资料，是否定期与无形资产管理部门进行帐务核对和盘点；对于违反相关规定、给企业造成经济损失的无形资产管理情况，是否执行责任追究制度等事项。

资产管理内部控制审计的重点内容（存货管理）

1、存货管理制度和流程

重点关注企业是否制定科学的存货管理制度，是否规范存货管理内控流程；是否建立存货管理岗位责任制，是否做到不相容岗位相互分离、制约和监督等事项。

2、存货的验收、发出和领用重点关注企业是否严格执行存货验收程序和方法，是否对入库存货的数量、质量、技术规格等方面进行查验，验收无误后入库；企业是否严格执行存货发出和领用的审批权限及相关流程；仓储部门是否根据经审批的销售（出库）通知单发出货物等事项。

3、存货的保管

重点关注企业是否按规定对物流仓储单位进行资信调查，选择合适的物流仓储单位；存货在不同仓库之间流动是否办理出入库手续；是否按仓储物资所要求的储存条件和保管要求进行贮存和保管；是否加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理，防止浪费、被盗和流失；是否对代管、代销、暂存、受托加工的存货单独存放和记录，避免与本单位存货混淆；是否结合企业实际情况对存货的仓储环节、物流运输环节进行保险，保证存货安全，合理降低存货意外损失风险等事项。

4、库存的合理性

重点关注企业是否根据各种存货采购间隔期和当前库存、综合考虑企业生产经营计划、市场供求、价格等因素，合理确定存货采购日期和数量，是否确保存货处于最佳库存状态等事项。

5、存货的记录、对账与盘点

重点关注企业仓储部门是否详细记录存货入库、出库及库存情况，是否做到存货记录与实际库存相符，并定期与财会部门、存货管理部门进行核对；企业是否严格执行存货盘点清查制度，及时发现存货减值迹象；盘点清查结果是否形成书面报告并经相关人员签字确认；盘点清查中发现的存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的存货，是

否及时查明原因、落实并追究责任，是否按照规定权限批准后处置等事项。

6、存货的会计系统控制及问责执行

重点关注企业是否按照国家统一会计准则制度，正确核算和监督存货的采购、入库、销售、报损溢、跌价、减值等相关业务，是否妥善保管存货进出凭证等相关资料，是否定期与存货管理部门、仓库对存货进行账务核对和实物盘点；对于违反相关规定、给企业造成经济损失的存货管理情况，是否执行责任追究制度等事项。

资产管理内部控制审计的方法

一）检查存货、固定资产、无形资产的相关管理制度和内部控制流程，访谈和检查资产管理的岗位设置及职责权限情况。

（二）可运用穿行测试的方法，抽查上述资产增减变动时的相关资料，包括新增申请单、合同、文件、证书、验收单、入库单、发出和领用单、销售提单、报损溢单、处置单、报废单、核销单、库存清单等。

（三）抽查上述资产日常管理的相关资料，包括台账、卡片、标签、

审批单、保单、抵押质押单、对账盘点资料等。

（四）抽查上述资产的相关会计处理是否正确，账务处理是否规范。检查问责制度的执行情况。