固定资产管理专项审计工作方案

固定资产管理专项审计工作方案

被审计单位：xxxx有限公司（以下简称“公司”）

审计项目：xxxx有限公司固定资产管理专项审计

一、审计目的

本次主要是对公司固定资产的采购、验收、财务处理（入账、折旧、盘点等）、投保、维护、维修、闲置、报废、出售等方面的制度规范与作业流程进行审计，以规范公司的固定资产管理，提高固定资产使用效率。

二、审计范围

2021年1月1日-2022年6月30日的固定资产管理相关事项。

三、审计重点

主要对以下事项进行重点核查：

1、固定资产的内部控制制度：

①相关制度文件是否健全和有效；

②是否明确了固定资产的归口管理，是否明确了不相容岗位相互分离（如：采购、验收与款项）等事项。

2、固定资产的取得：

①固定资产的采购需求是否具备合理性（项目可行性分析报告）、是否经过恰当权限的审批（分为固定资产年度投资预算内和预算外）；

②采购价格是否具备公允性；采购决策是否符合成本效益原则；

③另外，供应商开发、合同签订、验收、付款等采购其他环节流程是否合规等。

3、固定资产的日常管理：

①修护保养；维修（包含内外部）：是否定期对固定资产进行维护保养；维修是否均经过相

应审批，维修的频率和费用是否合理；

②盘点：是否定期进行固定资产盘点，是否账实相符，是否存在丢失、损毁、闲置（无法创造经济利益的流入）的情况；是否对盘点中发现的差异、损毁、闲置等问题，及时查明原因并妥善处理；

③投保；抵质押：是否对固定资产进行投保，保险合同安排是否合理，以保证企业资产安全、维护企业利益；是否存在固定资产的抵质押情况，是否获得相应权限的审批。

4、固定资产的处置：

固定资产的报废是否具备充分、恰当的理由，是否经过恰当权限的审批；固定资产的处置价格是否合理、公允。

5、固定资产的财务处理

固定资产的入账、折旧、盘盈盘亏、处置等方面的财务处理是否准确。

四、审计具体流程

1、获取公司采购管理和固定资产管理流程文件，评价公司固定资产相关内部控制制度的健全性和有效性；

2、获取公司2021年1月1日（2020年12月31日）、2022年6月30日的固定资产总账和明细账，核对是否存在不一致，若有不一致，调查差异原因；同时，填列审计底稿固定资产原值/折旧增减变动表，对于增减变动明显的情况，进行说明；

3、获取公司2022年6月30日的固定资产实物台账，核对是否账实相符；获取公司2022半年度年中固定资产盘点报告，了解差异原因；同时，获取固定资产闲置清单，查看是否有明确的处置计划；

4、获取公司2021年、2022年的固定资产投资预算和2021年1月1日-2022年6月30日的固定资产采购订单清单，根据职业判断，抽取预算内与预算外采购各若干笔，获取其供应

商导入资料及审核文件、申购单（项目可行性报告）、询比价资料、采购合同、验收报告、付款申请单等；另外，也可以从“在建工程”科目入手，查看是否存在长期悬而未决的设备，询问原因、解决方式、截止期限及责任人；

5、获取公司2021年1月1日-2022年6月30日的固定资产维修清单，查看维修的频率是否合理（维修频率过高，间隔过近，是否是采购时候就有问题，造成反复维修）。根据职业判断，抽取内部和外部维修各若干笔，获取其固定资产维修申请单，是否经过相应审批。尤其是外部维修，还要获取其询比价资料、记账凭证附件资料（合同、票据等），审查其维修费用是否真实、合理、公允；

6、获取公司2021年1月1日-2022年6月30日的固定资产维护保养记录，查看使用部门是否按照规定，定期对固定资产进行维护保养，以避免不必要的损坏，造成额外的修理费用支出；

7、了解是否对固定资产（尤其是高价值、易损毁）进行了投保，获取相关财产保险合同，查看其保险条款（保险标的、保险范围、保险价值、保险金额、资产明细及存放地点等信息）是否齐全、合理，是否能最大程度维护我方利益；

8、获取公司2021年1月1日-2022年6月30日的外部借款明细，查看是否存在抵质押借款的情况，是否经过相应的审批；

9、获取公司2021年1月1日-2022年6月30日的固定资产处置清单，抽取若干笔固定资产处置申请单，查看处置是否经过相应审批，报废理由是否合理，出售价格是否合理；

10、在审计过程中，还要关注固定资产相关（入账、折旧、盘盈盘亏、处置等）财务处理的准确性、合理性。