关于审计质量影响因素的研究

摘要：审计质量作为审计的核心，只有提高审计质量，才能得出正确的审计结论和审计评价。笔者在本文中试分析目前影响电力企业审计质量的有关因素，然后从多方面分析解决这些因素的相关对策。

关键词：审计质量；影响因素；研究

审计质量的提高是电力企业规避审计方面产生风险的前提，也是推动审计工作发展的动力，由此可见提高审计质量的重要性。对此需要综合分析影响审计质量的因素，然后做出相应的解决对策。下面笔者试分析目前影响电力企业审计质量的有关因素：

一、影响审计质量的因素分析

1.审计的独立性

影响审计质量的因素有很多，但审计的独立性是影响审计质量最重要的因素。国际注册内部审计师、注册会计师的审计意见一般均会考虑被审计单位的内部治理环境，在进行审计人员聘用、确定收费标准、意见交流等流程也会影响到审计人员决策。当被审计单位存在独立董事会时，可以使审计人员保持独立客观的审计立场，保证其不会因经济上的原因遭到不当管理要求；当聘用、劳动报酬受管理部门制约时，审计人员的客观独立立场就会打一定的折扣。审计任期是审计人员为企业提供审计服务的时间年限，实践结果表明，短期的审计任期造成较大的审计失败性增大，长期的审计任期

审计质量影响因素及其改善分析

审计质量影响因素及其改善分析摘要：随着审计工作的深化和审计影响的扩大，如何提高审计工作质量，是当前审计工作坚持与时俱进面临的一个重要问题。审计质量是审计工作达到审计目的的有效程度。通过研究影响审计质量的因素进而采取有效的措施提高审计质量，历来成为政府监管部门、立法机关、公众投资者等利益相关者关注的焦点。关键词：审计质量；注册会计师；影响因素；衡量标准一、提高审计质量的重要意义 1.审计质量是发挥审计职能作用的关键因素。审计监督是宪法赋予的神圣职责。审计监督的根本目的是为了维护国家财政经济秩序，推进依法行政，加强廉政建设，促进经济发展。审计监督是否有力度，是否有威慑作用，是否有效果，关键要有较高的审计质量来保证。 2.审计质量是衡量全部审计工作的最高标准。衡量和评价审计部门各个方面的工作，尽管有不同的尺度和标准，但归根到底还是要看其审计质量是否符合审计规范和审计准则，是否达到审计目标的要求，是否适应国民经济和社会发展的需要，是否充分发挥了审计监督作用。审计质量的高低因而也就成为评价和衡量全部审计工作的最终和最高的标准。 3.审计质量是规避审计风险的需要。随着依法治国方略的确定、依法行政的全面推开，人们的法律意识不断增强，对审计中发现的问题必须以事实为依据，以法律为准绳定性和处理，不能有半点的随意性。如果不注意提高审计工作质量，就有可能给审计部门带来风险。可以说，审计风险促进了审计质量的提高。此外，审计质量也是推动审计事业发展的根本途径，审计质量还是树立审计机关形象的内在要求。对于审计部门来说，良好的形象是开展工作、履行职责最好的保障。总之，只有不断提高审计质量，我国的审计事业才能永远充满生机和活力。二．审计质量影响因素审计职业的存在或客观需求在于其可有效降低所有者与管理者之间利益冲突的代理成本，是由其对外提供服务产品的质量决定的。审计质量主要包括审计工作质量和审计成果质量两部分，两者既有区别，又有联系。工作质量是成果质量的保证，成果质量是工作质量的综合反映[1].只有高质量的审计服务能使财务报告具有更高的信息含量，减少委托人与代理人之间的代理成本，从而增加经济价值。反之，低质量的审计服务不仅不能增加经济价值，反而纯粹是一种社会资源的浪费。审计质量是审计工作的生命线，提高审计质量不仅是审计部门自身的内在要求，也是全社会对审计部门和审计人员的迫切愿望。追究其原因，既有

我国会计师事务所审计业务承接问题研究

湖南大学硕士学位论文我国会计师事务所审计业务承接问题研究姓名周伟申请学位级别硕士专业会计学指导教师王善平20071010我国会计师事务所审计业务承接问题研究摘要从审计业务承接起点开始风险就已经跟随会计师事务所审计业务承接决策是风险控制的第一道防线。本文在回顾相关文献的基础上专题研究会计师事务所审计业务承接的影响因素、主要方式与风险控制等三大问题。本文认为影响会计师事务所审计业务承接的主要因素有审计收费、审计质量、声誉人力资本、非人力资本与地缘因素热衷于低价揽客的会计师事务所势必对其业务承接风险的考虑有所欠缺容易对会计师事务所审计业务承接产生误导作用注重于培育审计声誉和提供高质量审计服务的会计师事务所对追求高质量审计服务的客户更加具有吸引力有利于客户资源在审计市场上的最优配置会计师事务所人力资本的创新能力是否能够被合适的利用将影响会计师事务所承接到的客户质量非人力资本殷实的会计师事务所更容易获得客户及其利益相关者的青睐从而更容易承接到审计业务上市公司和证券期货从业资格会计师事务所的地域分布关系在一定程度上也影响了会计师事务所的审计业务承接守株待兔式、毛遂自荐式、中介推荐式、广告宣传式和招标投标式各有优劣必须从客户风险、自身风险和审计环境三方面入手控制审计业务承接风险关键词会计师事务所审计业务业务承接承接方式承

接风险Ⅱ硕士学位论文缸?9?9—…时…。Ⅲ我国会计师事务所审计业务承接问题研究图图插图索引非人力资本的信号传递作用发挥路线图…………………………………”审计业务承接风险分解图………“Ⅵ硕士学位论文附表索引表上市公司审计市场收费情况…………………………………………………表上市公司审计市场审计收费分布情况……………………………………”表资产审计收费按审计收费占资产比例区段划分年………表资产审计收费按审计收费占资产比例区段划分年………表资产审计收费按审计收费占资产比例区段划分年…………表事务所本地与异地客户分布情况…………………………………………”表事务所异地客户率分布情况………………………………………………?9?9表不同注册地的会计师事务所选择异地客户的倾向…………………………表不同注册地的上市公司选择异地会计师事务所的倾向……………………表北京地区的上市公司和事务所相对情况…“表基于被审计单位视角的承接方式比较……………………表基于事务所视角的承接方式比较…………………………………………“Ⅶ湖南大学学位论文原创性声明本人郑重声明所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加

影响审计意见的因素分析

影响审计意见的因素分析摘要】上市公司审计意见类型是投资者做出科学决策和监管部门进行有效监管所参考的重要会计信息，本文从影响审计意见类型的审计对象的公司层面进行探讨。关键词】审计意见；因素分析；双向影响、审计对象的规模 Lennox（2000）的研究结果表明，审计对象的规模是影响审计意见的重要因素；而Careello 和Neal（2000）则研究发现两者没有显著的相关性。国内学者朱小平、余谦（2003）的研究结果显示，企业资产规模与被出具“非标”的可能性正的相关性。另外，鲁桂华等（2007）综合考虑了非诉讼成本因素后，得出“企业规模对审计意见影响显著，上市公司规模越小，则被出具非标意见的可能性越高”的结论。蔡映雪等（2009）通过对上市公司的实证研究，也得出了关于企业规模与审计意见负相关的结论。、审计对象的财务状况 Lennox（2002）指出财务状况不佳的公司获取非标准审计意见的可能性也越大，这些公司一般面临债务危机或破产的倾向；而那些经营状况良好，盈利能力强的企业更可能获取标准审计意见。李维安等（2005）盈余管理程度越高，审计师出具非标意见的可能性越大的结论。刘继红（2009）也得出了类似的结论。而Tsipouridou（2012）则研究发现，审

计意见类型和盈余管理之间并无相关性。三、审计对象的管理机制近年来的一些研究开始从审计对象的公司治理状况角度研究审计意见类型。如，蔡春等（2005）发现企业内部管理质量显著影响审计意见。类似地有，杨德明和胡婷（2010）研究发现，上市公司内部控制质量的提高能够显著降低审计师对盈余管理出具非标准审计意见的概率。在董事会治理方面，Ching et al （2006）发现，董事会规模越大，操控性应计项目的当期值也越大，然而，董事会规模过大，会进一步提高管理层利用操控性应计项目的机会主义行径，董事会规模越小反而能够发挥监督作用；与此相反的是，Chaganti（1985）则认为较大规模的董事会可以提供更大范围较好的服务，公司不容易陷入财务困境。Dunn（2004）认为二职合一的公司更有可能会发布虚假的财务信息。在股东治理方面，王震和彭敬芳（2007）的研究结果表明，股权集中度（前10 位大股东持股比例的平方和）与标准无保留审计意见负相关，流通股比例与标准无保留的审计意见正相关。张敏、玛虹茜和张雯（2011）研究发现机构投资者的持股比例越高，公司的审计单位越可能是大型会计师事务，其获得的审计意见也越清洁。四、其他影响因素钱春杰和周中胜（2007）研究结果表明会计税收差异与审计收费显著正相关，与“不清洁”审计意见显著正相关。余怒涛、沈中华和黄登仕（2008）研究显示年报被出具“非标”审计意见的公司，会更晚披露财务报告。冯延超、梁莱歆

注册会计师审计风险研究论文

注册会计师审计风险研究论文引言随着我国不断增加对注册会计师审计服务的需求量，使得注册会计师审计也被纳入经济监督的范围中。接连出现的一系列重大审计失败案例，不但给我国资本市场带来了巨大的损失，而且将注册会计师审计质量问题推上了社会舆论的风口浪尖。为了满足我国证券市场乃至市场经济发展的需要，提升注册会计师审计质量就成为亟待解决的问题。在此背景下，本文针对注册会计师审计质量问题进行了相应研究。一、审计质量的含义及特点 1.审计质量含义于注册会计师而言，审计质量主要指审计工作过程的质量，行业准则就是其评价标准。于审计服务的对象外部信息使用者来说，主要指审计报告的质量。审计报告能否提供可信程度高的会计信息是其评价标准。 2.审计质量的特征 ①审计质量具有适用性。主要体现为：满足客户的需求;满足潜在投资者的需求;满足国家进行经济管理的需求。 ②审计质量具有系统性。审计过程中的每一环节都和审计质量的高低密切相关。审计质量的好坏是由贯穿审计过程始终的多种因素如独立性因素、道德因素、专业胜任能力因素等共同导致的。 ③指审计质量受到成本的约束。随着审计规模的扩大、审计要求的提高，相应的审计成本也会不断增加，但是，从审计活动的收益角度来看，却是非常有限。因此，审计过程经常会由于受到成本的制约，而放弃某些对提高审计质量有利的审计程序。 ④审计质量具有主观性。对同一审计结果，不同个体对其质量的判断往往不同。一般来说，社会大众对审计质量的判断标准是审计能否发现财务信息中存在的重大错弊;而审计者的判断标准是遵守审计准则的严谨程度。二、我国注册会计师审计质量现状 1.我国注册会计师审计质量现状截至2021年年底，全国共有注册会计师99045人，非执业会员103566人，会计师事务所8295家，具有证券期货业务资格事务所40家。 ①财政部会计信息质量检查现状

关于统计数据质量问题的探讨

关于统计数据质量问题的探讨发表时间：2010-11-23T10:48:48.213Z 来源：《中小企业管理与科技》2010年7月下旬刊供稿作者：高梅英 [导读] 统计数据的质量主要指统计数据的准确性。统计数据质量的优与劣，关系到科学决策和科学管理的成与败高梅英 (哈尔滨东安发动机（集团）有限公司) 摘要：统计数据的质量主要指统计数据的准确性。统计数据质量的优与劣，关系到科学决策和科学管理的成与败。针对目前有些统计数据质量不可靠的现象，本文就作者的理解对该现象产生的原因进行了简要的分析，并提出了提高统计数据质量的措施。关键词：统计数据质量准确性 1 绪论随着社会的经济高速发展，社会对经济的关注度不断提升，统计数据所反映的社会热点及经济发展的有效程度，对人们对统计数据的质量越发开始关注，今就统计数据质量问题进行探讨。统计数据质量的含义统计数据的质量主要是指统计数据的准确性。准确可靠的统计数据，是进行科学决策和科学管理的重要依据；但是，有些统计指标有其自身的特殊性，需要丰富的经验及大量的数据进行估计判断，因此，在这种指标面前，估计判断的误差是衡量指标准确性的有效方式。统计数据质量包括统计数据的准确性、时效性、有效性、客观性几方面。我国历史上就有“五八”年大干生产，数据“浮夸”的现象，给国家带来巨大的历史性灾难。由此可见，提高统计数据质量是有其重要意义的。 2 我国统计数据质量现状及存在问题建国以来，我国在统计制度方面不断完善，在统计标准、指标体系、调查方法、数据报送与处理方式等方面不断进行改革，满足社会经济对统计信息的需求，带动了统计事业的持续发展。但是，我国部分地区、部门和企业片面追求“形象工程”的现象仍然存在，这些都违背了统计工作的基本原则，使得统计数据的真实性受到质疑，严重阻碍了统计工作的健康发展，影响了统计数据对社会经济的正确导向，影响了国家正确地了解地方情况及制定相关政策。目前，我国统计数据质量方面存在的主要问题有： 2.1 法制观念不强。建国以来，国务院先后颁布了《统计工作试行条例》和《中华人民共和国统计法》，但由于落实不利，执法不严等客观因素导致，一些地方或单位或个人为了局部利益，虚报、篡改、伪造统计数据，为国家制定政策、企业制定规划、个人事业发展都带来了不利影响。虚假的统计数据严重的践踏了统计工作的严肃性，同时也反映出了法制观念不强，影响了统计数据质量。 2.2 基础工作不规范。普遍存在对统计工作不重视，使得从事统计工作的人员对本职工作也存在心理阴影，导致基础工作不扎实。统计工作和统计的主要区别在于，统计的职责主要是记录数据，而统计工作则不仅是记录数据，还存在数据之间的相互关联性的管理上。相关性不仅表现在数据记录的时间、地点、类型和名称等原始属性上，还会在数据的转移过程中产生再生的相关性。因此，统计工作仅就原始的记录等工作，显然已经不能满足统计工作的需要，统计数据的分析整理才是统计工作的灵魂。 2.3 指标概念存在差异。相同的统计指标名称由于所处的统计时期或是统计报表的不同而不同，为此，大大降低了统计工作的效率，给统计人员造成了一定的困扰；这对指标的准确填报带来了一定难题，因此导致数据的可靠性差，指标所反映的当前经济现象的真实性则难以确定。 2.4 数据质量监管缺失。基层的数据质量监控主要还是人为管理，数据间的逻辑关系往往在不经意间被忽视。小单位可能就是2个人就实施完了制作和审核多个步骤；多数单位都在数据的准备阶段、数据录入阶段，缺乏数据审核阶段的有效监管；还有一些单位在做重要统计指标时采取自己审核加互相审核的方法。缺少科学的统计数据质量评估和监管，造成统计数据质量不同层次脱离实际的偏差，给最终决策带来极大不便。 2.5 从业人员素质不高。基层统计从业人员不稳定，存在专兼职共存的状态，缺乏有效的业务培训，业务素质低，统计指标的理解不到位，统计方法不一致，责任心不强，都影响了统计数据的质量。 3 统计数据质量问题的对策和建议为适应社会经济的快速发展，实现统计数据质量的不断提升，国家统计局一直在不断探索、努力，奋力提高国家统计的数据质量和公信力。抓住影响统计数据质量的关键，采取有效措施，最大限度地保证数据质量。 3.1 加强统计制度宣传和学习力度。大力宣传学习《统计法》，他为统计事业持续稳定发展提供了根本保障，是现代信息技术为统计工作提供了强有力的技术支撑。就如国家统计局党组书记、局长马建堂在干部任职培训班上指出的“进一步增强统计法治意识，认真学习领会《统计法》，高度敬畏《统计法》，模范遵守《统计法》，严格执行《统计法》”。使得统计人员真正了解《统计法》的内容及原则，以便可以更好的去有法可依，按法办事。 3.2 加强统计基础工作。首先要端正统计人员自身态度，认真开展本职工作；其次，理解统计报表中各指标间的逻辑关系，设计报表的原始意义及统计指标的涵义、范围、计算口径等；再次，做好原始记录。原始记录是业务核算、统计核算的基础，只有这样才能使核算结果相互衔接，口径一致，从而保证核算数字的准确性，要求核算的数字来源，都有真实的原始记录为依据。只有这样，数字的准确性才有确切的保证。 3.3 加强统计指标的解释指导工作。随着社会经济的不断发展，许多统计指标的原始范围、口径发生了根本性的变化，这就需要统计主管部门及时更新统计指标的涵义，做好指标的解释指导工作；以便基层的统计人员工作时，能明确指标涵义，确保统计数据质量。 3.4 加强统计数据质量的监管。定期或不定期开展统计数据质量检查，不一定检查都要进行强有力的处罚，主要是从发现问题、解决问题的角度出发，不断完善统计数据质量的检查和监管。对于，多次只错仍犯错的单位或部门，进行必要的处罚，以警示监管的力度和决心。研究应用新的统计技术软件，提高统计数据质量。计算机技术软件不仅清晰明了的反映统计指标的种类，实现数据的高速计算、存储、传输等功效，降低统计数据在人为计算、存储、传输等环节上的技术性误差和逻辑性差错，还能从机制上形成强有力的统计质量管理体系，维护统计数据管理相对独立性，有效地遏止不法事件发生的机会。此外，可以建立考评机制，对统计数据质量不到位单位，进行专项的检查机制，责成进行学习或再教育，以加强统计数据的质量。

我国会计事务所审计质量控制研究

一、绪论（一）选题背景与研究意义自我国注册会计师制度恢复以来，审计行业取得飞速发展，会计师事务所也快速发展，并在各方面取得了很大的成绩。近年来，有关会计师事务所和注册会计师审计失误、出具虚假审计报告的事件不断暴露，对会计审计行业造成了很大的影响。当前，改变现状，摆脱的困境，提高审计质量已成为当务之急的时刻。因此，会计事务所质量控制问题已成为人们关注的焦点。审计质量控制系统在我国虽然还没有完善和成熟，但已经意识到问题的严重性，在各个层次上的控制系统，并开始采取了一系列的措施。随着深入的研究和实践，我相信，在不久的将来，我们的审计质量将大大提高。然而，近年来，审计质量问题而引起的法律诉讼案件层出不穷出现，暴露了审计质量控制薄弱，审计质量控制问题成为普遍关注的焦点，也使得如何建立一个合理的有效的审计质量控制系统已经成为一个重要而紧迫的问题。（二）研究方法本文在各位学者研究的基础上，阐述了审计质量控制的理论基础。在中国审计市场的审计为背景，影响因素和目前的形势分析的质量控制，并试图建立系统审计质量控制，提出审计质量控制制度的措施。本文中使用的主要研究方法：①系统分析法。通过研究审计质量控制的理论基础，回顾国内相关文献，系统研究审计质量控制问题，并在此基础上得出解决审计质量控制问题的对策。②文献研究法。通过广泛调查文献来获得审计质量控制相关问题的资料，从而全面的、正确的了解掌握所要研究的问题。③统计分析法。文章通过分析审计质量控制基本资料，分析目前我国会计审计质量控制的基本概况。（三）研究的主要内容和重点审计质量是审计工作的生命线，关系到审计事业的兴亡。随着国内、国际职业环境日趋复杂，审计失败案例频频发生。为了更好满足社会公众对注册会计师认知的提高和对其执业质量要求的提高，财政部和注册会计师协会发布了财会(2006)4号《中国注册会计师鉴证业务基本准则》体系共计48个项目，同时中国注册会计师协会对原有的质量控制准则进行了相应修订，并发布了《会计师事

中国统计数据质量分析

摘要：改革开放以来，随着人们对统计数据质量重要性的认识逐步加深，中国统计数据质量存在的各种问题也越来越受到关注。现在，中国统计数据质量依然面临诸多挑战，包括如何与国际接轨、建立有效的质量管理体系等。从统计数据质量内涵、存在的问题、产生的原因、改进办法等几个方面加以了论述。关键词：统计数据;质量;问题;改进办法 1 背景随着社会对统计数据的关注度越来越高，公共政策和公共治理对统计数据的依赖越来越重，公众对统计数据的要求也越来越高的同时，对统计数据的质疑之声此起彼伏。湖北省统计局副局长、中南财经政法大学财税学院教授、博士生导师，叶青指出：房价、地方gdp之和大大高出全国核算数据、城镇职工平均工资统计范围太窄、城镇登记失业率不反映真实失业率等，都让老百姓对统计数据心生迷雾。为了加强对政府统计数据质量的研究，推动统计数据质量的提高，在2011年7月份，中国统计学会召开政府统计数据质量专题研讨会。大会征集论文内容以政府统计数据质量为主题，主要涉及统计数据质量内涵、质量评估、影响因素、改进途径、数据质量控制方法等不同角度。大会专家学者分别从理论研究成果、工作经验介绍以及前人研究成果的系统总结等各个方面对中国政府统计数据质量进行了探讨。 2 文献回顾金勇进（2010）从统计数据质量控制与评估技术方法、统计数据质量管理体系建立等方面进行了理论研究。技术方法包括：测量误差的统计分布和检验研究，抽样误差以及非抽样误差理论研究，缺失数据的统计处理方法研究，汇总数据的误差理论研究等。中国从1993年改用sna国民经济核算体系，以及2002年加入gdds以来，中国统计数据质量标准越来越与国际接轨，但是差距也是存在的。imf的数据质量评估框架（qdaf）为统计数据质量进行定性评估提供了一种方法，其主要内容包括五个维度：质量的先决条件、诚信的保证、方法的健全性、准确性与可靠性、适用性。在我国，统计数据质量除了受到统计制度、核算水平等方面因素的影响外，缺少一个全面适用的统计数据的质量评估标准也是不可忽视的原因（常宁，2004）。 3 统计数据质量内涵国家统计局总统计师鲜祖德认为，从国际经验来看，政府统计数据质量主要应从准确性、适用性、可比性、及时性、衔接性、可获得性、透明度和有效性等八个方面进行评价。金勇进（2010）认为，统计数据质量就是要符合标准，首先要能够准确反映客观现象，即准确性；其次要能满足使用者的需求，即适应性；以及由此发展而来的准确性、及时性、可比性、适用性、经济性、可得性和保密性等。 4 统计数据质量存在的问题 4.1 数据主观失真（1）数据采集环节。采集到的数据符不符合要求，准确性怎样，误差有多大，有没有主观编造等会对统计数据质量产生直接影响。这些采集到的第一手资料是进行分析的基础，它们的准确性与否直接关系到分析是否有意义。国家统计局江西调查总队的周献华认为，登记误差是当前影响农村调查数据质量的主要原因。而且，数据采集环节产生的数据失真是很难修复的，即使更正，也需要大量人力物力。（2）台账、记录不全。基层统计部门的原始记录和台账不健全也是造成统计数据失真的又一大原因。原始记录可以有效监督数据产生过程，因而一旦缺失，就无法保障记账笔数的正确性和及时性，造成数据监管不力的局面。其次，台账缺失，在进行数据汇总的时候可能造成漏记，堆记，从而

审计意见影响因素实证研究

第10卷　第2期2010年 2月科　技　和　产　业Science Technology and Indust ry Vol 110,No 12Feb.,　2010审计意见影响因素实证研究贺　颖 (石河子大学经济贸易学院,新疆石河子832003) 摘要:基于2004-2007年上市公司财务数据,研究了审计意见的影响因素。公司的盈利能力、偿债能力对于审计意见类型有较大影响;ST 公司及违规公司更可能获得非标准审计意见;而会计师事务所的规模与审计意见并不显著相关。关键词:上市公司;审计意见;影响因素;实证研究中图分类号:F23914 文献标志码:A 文章编号:1671-1807(2010)02-0090-04 收稿日期:2009-11-30 作者简介:贺颖(1985-),女,安徽芜湖人,石河子大学经济贸易学院会计学专业,硕士研究生,研究方向为会计理论与审计理论。审计意见说明了被审计公司是否按照相关会计准则、会计制度,在所有重大方面公允反映了财务状况、经营成果和现金流量。因此,审计意见受到公司的各利益相关者———股东、债权人、潜在投资者、证券交易机构、政府管理部门等多方面的关注。那么,影响审计意见类型的因素究竟有哪些呢?其影响程度有何差别?基于2004-2007年上市公司财务数据,对审计意见影响因素进行了实证分析和研究。 1　文献综述 Shackly 和Knapp [1]的研究发现,会计师事务所的规模会影响审计意见的类型。规模大的事务所独立性更强,出具的审计意见更加客观公正;规模小的事务所独立性较弱,审计质量较低。而Hunt and L ulseged 研究表明,非五大会计师事务所与五大相似,并不允许主要客户有较宽松的盈余管理空间,对于有潜在财务危机的公司,注册会计师较倾向于发表持续经营不确定性审计意见。 Chen and Church [2]认为当上市公司出现净亏损、债务违约、涉及法律诉讼等情况时,注册会计师可能会怀疑上市公司的持续经营能力,从而出具非标准审计意见。 Charles and Stanley [3]研究表明,被审计单位的资产规模与注册会计师发表非标准审计意见相关。客户规模增大,被出具非标准审计意见的可能性也随之增大。而Carcelloet al.[4]的研究结果显示,客户的规模和审计意见的类型没有显著的相关性,他们认为尽管大客户对审计师的影响大,但是一旦发生审计失败,审计师的损失同样也很大,所以审计师对大客户出具审计意见是相当谨慎的。 Clive Lennox [5]的研究发现,债务杠杆高、具有破产倾向的公司容易被出具非标准审计意见。近年来,我国学者在审计意见的影响因素方面也进行了相关研究。章永奎、刘峰[6]以1998年度上市公司为样本,发现公司的盈余管理程度越高,越有可能被出具非标准无保留意见。夏立军、杨海斌和方军雄[7]研究发现,上市公司可能发生经营失败或管理层欺诈,如出现亏损、被他人提起诉讼、股东占款比重和资产负债率高等,被出具非标的可能性就越大。原红旗、李海建[8]的研究表明,上市公司财务特征对注册会计师审计意见有重要影响,但是没有发现事务所的组织形式、出资方式、规模大小与审计意见之间存在明显的相关性。朱小平、余谦[9]认为公司的财务状况和经营业绩影响审计意见类型。速动比率、资产负债率、应收账款占总资产比例与CPA 出具非标意见负相关;资产规模、存货占资产的比率、净资产收益率、现金流量比率与CPA 出具非标正相关。蔡春等[10]和袁树波的研究证明,上市公司是否被ST 影响公司审计的意见类型。 2　研究假设当上市公司财务状况不佳,如盈利能力较差、偿债能力不强,被ST 等,其财务风险便会增大,可能会有潜在的财务危机,持续经营能力也会受到质疑,注册会计师更倾向于出具非标准审计意见。因此提出第一个假设: 假设1:上市公司财务状况恶化,注册会计师出 9

关于统计数据质量问题的研究

【摘要】我国政府于2002年4月15日正式加入了数据公布通用系统。统计虽然“入世”了，但不论是与社会各界对统计信息的需求相比，还是对统计核算和统计数据公布的国际准则的运作要求相比，我国的统计数据质量目前都还有一定差距。为了更好地满足社会经济发展过程中社会各界对统计数据的需求，使我国统计进一步与国际接轨，有必要对我国统计数据质量管理进行研究。【关键词】统计数据；质量问题；国家统计局统计数据质量问题是衡量统计工作的核心指标。尤其是我国加入WTO，与世界经济接轨的今天，社会各界对统计信息的需求量越来越大，对统计信息质量的要求也越来越高。统计信息质量的高低直接影响和决定着统计信息的可利用性。统计数据质量低下将会直接导致错误的决策。因此，努力提高统计数据的质量，实现统计信息的准确、有效、全面、有着重要的意义。一、统计数据质量的含义传统的统计数据质量仅仅指其准确性,通常

用统计估计中的误差来衡量。但如今“质量”的概念被拓宽了，“统计数据质量”的概念也有必要拓宽。目前各国统计机构和有关国际组织对统计数据质量含义的解释和理解仍存在一定的分歧，对统计数据质量应涵盖哪几个方面，还没有统一的标准。各国从本国的实际情况以及对数据质量含义的理解出发，确定了不同的数据质量标准。如英国政府统计数据质量标准是准确性、时效性、有效性、客观性；韩国的质量标准则是适用性、准确性、时效性、可索取性、可比性、有效性。在我国，统计数据质量主要包括统计数据的核心质量、形式质量及延伸质量三大方面。二、我国统计数据质量管理现状及存在问题改革开放以来，我国统计人员大胆探索，辛勤实践，在指标体系、调查方法、统计标准、技术手段、数据报送与处理方式等方面进行改革，较好地满足了社会各界对统计信息的需求，推动了统计事业的发展。但是，浮夸风以及片面追求假、大、空现象仍然存在，这些都违背了统计工作的基本要求，阻碍了统计工作的发展。目前我国统计数据质量管理上存在的问题主要有： 1. 统计数据失真。统计制度不够完善是造

审计服务定价：理论和证据

评论报告 ——《审计服务定价：理论和证据》一．引言审计市场是否存在竞争问题？作者为了检验上述问题，必须定义一个积极模型来计量审计费用。因此找出审计费用的影响因素是第一步。由于审计费用是审计的业务量和单价的乘积，因此审计费用的影响因素可以分解为审计业务量的影响因素和单价的影响因素。与Demski和Swieringa[1974]一致，作者认为外部审计是企业财务报告系统的一个子系统，即外部审计是一个可以产生经济效益的商品。因此，一个企业所需要的外部审计的业务量是当获得的好处能够弥补付出的审计费用。第三方责任的避免是外部审计系统设计的动因。什么是审计竞争的标杆？前人的研究中运用的供应商集中程度等作为标杆，有许多不妥之处。本文中作者认为小的审计方之间是存在竞争的。本文的397个审计费用的样本值是在美国1977年进行的调查中获得的。回归时采用最小方差法。得出了一系列的审计费用的影响因素及审计服务市场存在价格竞争的结论。二．审计费用决定因素的模型假设 a=被审计公司在运营内部会计系统时所耗用的资源数量。 q=审计方在进行审计时耗用的资源数量 u=对被审计公司而言，内部会计系统所运用的资源的单位成本。 c=对审计方而言，外部审计方所耗用资源的单位成本，包括机会成本和为获得正常报酬的付出。 d=由于当期被审计的财务报告遭受损失的现值。 θ=由审计方承担的第三方损失的比例。三．实证分析 3.1当审计市场是竞争时，被审计公司的问题被审计企业的总成本如下：

审计企业的成本如下求最小成本即求最小值点（求极值） 3.2损失方程不同的影响我们知道损失与a、q相关，但是不同的审计服务，损失方程不同。我们期望这个方程能够反映在这次雇佣中的所有信息，包括法律环境、雇佣特性等等。我们将这些因素统称为损失暴露。 3.3模型的总结与竞争测验的进一步发展此部分将审计方分为八大和非八大、被审计企业分为大和小两部分，为下一步回归做铺垫。 3.4控制损失暴露的变量。上市公司的资产规模,客户规模是一个较抽象的概念，现有的文献提供了几种替代指标，主要包括：总资产、存货、应收账款、证券与投资、流动负债、长期负债、固定资产、流动资产、销售收入、息税前利润、子公司数量以及外国子公司数量等。客户规模对审计费用的影响不仅表现在私人公司、上市公司，也表现在政府等公共部门的审计定价中。随着客户规模的增加，审计费用也在增加，且审计费用与规模的关系是非线性的。资产规模不仅显著影响审计费用，而且显著影响审计费用率。复杂性 ,控股子公司的个数、涉及行业的类型、资产负债率越复杂的顾客，其交易的性质和组织的结构更加多样化，因而在对其审计时涉及到更多的审计时间或者更多的资深审计师，或者两者均涉及到。随着客户变得更复杂，审计师需要花费更多的时间和精力用于计划、调整和实施审计程序；再者，客户越复杂，导致完成审计的困难的数量和水平越高。因此，客户复杂性增加，审计费用也越大。风险,审计公司由于错误的表示了已审计财务报告，给法律上的第三方造成损失，审计公司应承担风险。随着客户承担损失的能力的减低，审计师承担损失的可能性增加。由于风险的存在，审计师可能因为诉讼失败遭受经济损失和声誉损失，作为保险预期，审计收费时

审计质量影响因素分析

审计质量影响因素分析 [提要] 随着中国市场经济的快速发展，对上市公司的财务报表进行审计已变得越来越重要。因此，如何保证会计师事务所审计质量成为国内外理论界及实践界探讨的热点。本文分析公司财务报表审计质量的影响因素，并提出相应的对策。关键词：审计质量；因素分析近日，国际会计师联合会（IFAC）下属的国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）发布了题为《审计质量框架：创建审计质量环境的关键要素》的文件，进一步明确了会对审计质量产生重要影响的因素。IAASB主席阿诺德·希尔德说：“审计质量是并且仍将是IAASB和其他会计团体关注的首要问题。审计人员理所当然地对财务报表的审计质量负有直接责任，而新的审计质量框架则在此基础上进一步延伸，希望在财务报告供应链各方参与者的积极互动和共同努力下，审计活动的质量可以达到最优。”本文也是基于这样的理论背景，分析财务报表供应链各方对审计质量的影响因素，从而提出相关的政策建议，提高我国财务报表的审计质量，保护利益相关者。一、审计质量的含义国外学者DeAnge1o（1981）较早指出，审计质量是指会计师事务所发现被审计单位对财务报表进行舞弊，以及会计师事务所对被审计单位的违规行为进行报告的联合概率。并指出审计师的专业胜任能力决定了会计师事务所能否发现被审计单位的财务舞弊行为，而会计师事务所能否如实地报告被审计单位的舞弊行为，则取决于会计师事务所的独立性。国内学者从不同侧面阐述了审计质量的涵义，其实质与国际趋同：是指在给定客户发生违约行为的前提下，审计人员报告违约行为的概率。具体来说，是审计人员发现某一特定违约行为的概率并对已经发现的违约行为进行报告或披露的概率。关于审计质量涵义的阐述有：吴水澎（2006）把审计质量定义为会计师事务所抑制被审计单位管理层操控盈余的能力。张龙平（1994）指出审计质量表现为执业质量在审计过程的具体表现，最终体现为会计师事务所对被审计单位出具的审计报告的质量，即会计师事务所的执业人员的审计工作能够增加会计报表可信度和可靠性的程度。二、审计质量的影响因素本文主要从以下几个方面阐述财务报表供应链各方对财务报表审计质量的影响：财务报表的提供者（被审计单位）、财务报表的审计者（会计师事务所）以及我国审计市场的审计环境。（一）被审计单位因素

审计质量的影响因素分析

审计质量的影响因素分析摘要：文章从内部和外部两个方面出发，对我国审计行业审计质量明显偏低的现象进行了分析和探讨。关键词：审计质量影响因素审计服务的质量高低影响到其对投资者保护的有效程度，进而影响到社会公众投资者的信心和一国资本市场发展的成熟程度。要进步审计质量，首要任务就是对影响审计质量的因素进行全面的分析。因此，文章从内外两方面出发，对审计质量的影响因素进行了有效的分析。一、外部影响因素 (一)审计需求异化 1.自愿审计需求不足目前，根据审计客体的意愿，可将审计分为自愿性审计和强制性审计。自愿审计是指在没有政府管制下，企业有主动聘请审计师进行审计的需求，而强制性审计则相反。在其他条件不变的情况下，审计的自愿性越强烈，审计的质量也就越高；而审计的强制性则与审计的质量成反比。当被审计单位的经营状况良好时，其原意聘请能够提供高质量审计业务的的事务所进行审计，从而导致事物所之间为了彼此竞争而纷

纷提供“质优价廉”的审计业务，审计质量进进良性循环；但在客户公司拥有不利的内幕信息时，为了不让外部投资者知晓，他们将不会聘用能提供高质量审计服务的事务所，事务所为了生存不得不进行恶性价格竞争，或追求低质的审计服务。在审计时，事务所从被审计单位收取用度，这样的收费机制也不利于审计的独立性。 2.审计需求者的错位影响审计质量在市场经济条件下，一般的服务交易模式是被服务方从服务中获利并支付服务用度。而目前的审计交易中，公司的中小股东、潜伏投资者、债权人以及政府宏观治理部分等会计信息真正的使用者和审计服务的收益者却不支付服务用度。而服务用度则由被审计单位承担，被审计单位因而购买的就可能是不利于自己的审计监视而不是服务，这种情况的矛盾在被审计单位具有不利信息时尤为突出。于是，被审计单位作为经济人，必然选择有利于自己的审计服务而不是客观公正的审计报告，即选择能帮助其舞弊的事务所。所以，在审计市场中，审计质量越高的事务所越是不被客户所欢迎。 (二)监管体制的缺陷健全完善的注册会计师监管体制是确保审计质量的基本条件。目前，法律法规对注册会计师的法律民事责任规定的较少，法律约束力和政府监管的力度不够。而我国政府对注册会计师行业的监管是多方位进行的，由于监管机构过多、权限分散，无法形成一个强有力的监视核心。结果各个机构间的职能重叠交错，给注册会计师行业的监视

审计学论文题目124个

审计学论文题目124个审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 1、关于经济责任审计若干问题的探讨 2、关于企业集团内部审计若干问题的探讨 3、会计报表审计风险分析及防范研究 4、会计电算化系统的现状与审计对策浅析 5、论电子商务时代的网络审计 6、论任期经济责任审计 7、民间审计法律责任问题研究 8、内部审计在企业的作用 9、企业费用成本审计 10、浅淡经济责任审计 11、浅谈经济责任审计 12、浅谈审计风险的综合控制 13、浅谈审计判断绩效及其影响因素 14、如何提高审计效率 15、审计风险的研究 16、审计风险及其控制研究 17、审计职业判断业绩评价 18、审计专业判断研究 19、我国民间审计的现状与对策的分析 20、我国上市公司会计信息低透明度的独立审计研究 21、舞弊性财务报告及其审计研究 22、证券市场会计信息披露及独立审计研究 23、注册会计师审计失败问题研究 24、注册会计师审计质量控制系统研究 25、企业会计电算化审计中的问题及对策

26、注册会计师审计质量管理体系研究 27、注册会计师审计风险控制研究 28、现代企业内部审计发展趋势研究 29、审计质量控制 30、论关联方关系及其交易审计 31、我国内部审计存在的问题及对策 32、论审计重要性与审计风险 33、论审计风险防范 34、论我国的绩效审计 35、萨宾纳斯――奥克斯莱法案对中国审计的影响 36、审计质量与审计责任之间的关系 37、经济效益审计问题 38、内部审计与风险管理 39、我国电算化审计及对策分析 40、浅议我国的民间审计责任 41、试论审计抽样 42、论内部审计的独立性 43、论国有资产保值增值审计 44、论企业集团内部审计制度的构建 45、论电子计算机在审计中的应用 46、电算化系统审计 47、关于会计电算化审计中的若干问题的探讨 48、计算机审计与舞弊 49、审计的风险与防范 50、新会计法实施后企业内部审计制度建设 51、中国注册会计师审计独立性分析 52、社会保障基金的绩效审计研究 53、会计信息系统审计中数据的提取和转换问题研究-基于XX公司审计案例的分析 54、我国上市公司会计信息低透明度的独立审计研究 55、公司财务报表粉饰手段与审计策略

统计数据质量问题探讨

统计数据质量问题探讨统计数据质量问题是衡量统计工作的核心指标。尤其是我国加入WTO，与世界经济接轨的今天，社会各界对统计信息的需求量越来越大，对统计信息质量的要求也越来越高。统计信息质量的高低直接影响和决定着统计信息的可利用性。统计数据质量低下将会直接导致错误的决策。一、统计数据质量的含义传统的统计数据质量仅仅指其准确性,通常用统计估计中的误差来衡量。但如今“质量”的概念被拓宽了，“统计数据质量”的概念也有必要拓宽。目前各国统计机构和有关国际组织对统计数据质量含义的解释和理解仍存在一定的分歧，对统计数据质量应涵盖哪几个方面，还没有统一的标准。各国从本国的实际情况以及对数据质量含义的理解出发，确定了不同的数据质量标准。如英国政府统计数据质量标准是准确性、时效性、有效性、客观性；韩国的质量标准则是适用性、准确性、时效性、可索取性、可比性、有效性。在我国，统计数据质量主要包括统计数据的核心质量、形式质量及延伸质量三大方面。二、我国统计数据质量管理现状及存在问题改革开放以来，我国统计人员大胆探索，辛勤实践，在指标体系、调查方法、统计标准、技术手段、数据报送与处理方式等方面进行改革，较好地满足了社会各界对统计信息的需求，推动了统计事业的发展。但是，浮夸风以及片面追求假、大、空现象仍然存在，这些都违背了统计工作的基本要求，阻碍了统计工作的发展。目前我国统计数据质量管理上存在的问题主要有： 1.统计数据失真。统计制度不够完善是造成统计数据失真的内在因素，表现在：统计部门内部各专业在统计方法、指标涵义、口径上还存在一定程度上的不统一；专业间统计方法改革不同步；统计范围、口径的理论值与实际值出入有时还比较大；统计与财会在核算周期上还存在一些差异，并且在统计数据质量管理上各级统计管理部门在统计执法过程中力度不够，对统计过程缺少制约与监督，对统计数据缺乏校验与复查的有力措施。２.设计时需求不明确，缺乏远见。数据库与文件管理系统的重要区别之一在于不仅存放数据，而且存放数据之间的相关性。相关性不仅表现在数据依存的

审计费用的影响因素分析

审计费用的影响因素分析审计费用的影响因素分析审计收费既是企业的费用支出，又是会计师事务所的收入来源，是企业与会计师事务所之间重要的经济纽带。目前，我国会计师事务所的审计收费基本存在两种形式，一是将被审计单位的规模作为事务所的收费依据；二是将审计工作的时间作为收费依据。在我国现阶段，事务所主要采用第一种作为收费的主要依据。一家会计师事务所是通过哪些因素来确定审计费用的呢？是风险还是企业资产？它和行业有没有关系，受不受区域分布的影响？带着这些问题，本文主要针对2400多家企业关于外部审计费用调查情况，对企业的审计费用与行业、地区的关系等相关情况作了统计，以了解外部的审计费用的影响因素。本次统计总共涉及2462家企业，其中统计年报的企业有2341家，由于数据来源的局限性，有2054家企业查到了审计费用。考虑到数据的真实性和准确性，本次分析报告将针对这2054家有数据来源的企业进行分析。首先，综合考虑审计费用的相关情况。这2054家企业年平均审计费用为1390780.595元人民币，最大审计费用为215000000元人民幣，最小审计费用为100000元人民币。然后，将这2054家企业根据行业分类，2000多家企业又分为了74种不同的行业，其中，设备制造业占了181家为最多，化学原料及化学制品制造业148家，房地产业125家，医药制造业117家，电

气机械及器材制造业118家。根据统计计算74种不同行业的平均审计费用情况，得出保险业、货币金融服务业、石油和天然气开采业所占比例最多，其中，货币金融服务占到了23%为最多，石油和天然气也占到了20%，保险业占到了13%。其次为航空运输业、煤炭开采和洗选业、水上运输业、铁路运输业、土木工程建筑业，而剩下的66种行业所占比例相对较小。为什么保险业、货币金融服务业、石油和天然气开采业的年平均审计费用高呢？一般来说，审计费用的影响因素很多，从行业分布我们可以看出其中最主要的两个方面是审计成本、审计风险和预期损失。一、审计成本审计成本与审计工作量之间存在着较为明显的正向关系。审计成本是审计主体为完成审计工作而投入的各种审计资源，包括执行审计工作需要花费的人力资源、物力资源和信息资源。审计费用的任何变动都必须以审计成本为底线，否则违背市场经济的基本规律。低廉的审计收费最有可能与低成本相匹配，为弥补减少的审计费用，注册会计师很有可能减少必要的审计程序，人为减少审计资源的投入，以致于无法保持应有的职业水准。这反映出合理的审计收费必须以审计成本为前提，这样审计质量才能得到一定程度的保证。而审计成本又与被审计单位的种种因素有关，第一与被审计单位的规模有关。被审计单位的规模越大，就越需要投入更多的人力、物力、财力，从而需要确定较高的审计收费。第二审计成本与审计业务的复杂程度相关。被

(完整版)审计质量的定义及影响因素

第一篇审计质量究竟何所指,目前仍无定论,较有代表性的观点主要有四种:第一种:审计质量是指审计工作规范化的程度,即达到统一的审计标准。众所周知,审计标准是用来规范和衡量审计人员的资格及业绩的,对此它仅能界定一般的、起码的和基本的要求,仅具备最基本、最起码的质量水准,不能据此断言审计质量很高.若某项审计活动的投入大于该项审计能够带来的全部效益,即使审计质量高,也有悖成本效益原则.该观点把审计质量的内涵限制在审计过程及其结果这一范圈内,无助于寻求控制审计质量的恰当方法,也难以充分发挥每种控制措施的应有效果。第二种:审计工作的质量就是指通过审计活动得出的审计报告所产生的社会效用大小。其实,审计报告究竟能产生多大社会效用,是受政治、经济和法例环境以及审计主体的素质、地位、权限等诸多因素制约的,其中最主要的有两点:其一,审计结论全面、恰当.其二,审计报告使用者能正确理解审计结论,恰当使用审计信息.否则,即便审计质量本身符合要求,若受到审计环境限制,或者审计报告读者对审计信息使用不当,也会降低审计报告的社会效用。该观点将审计质量丰富的内涵仅仅限定在审计报告这一狭窄的区城内,也欠全面。第三种:审计质量包括狭义的、适度的、广义的三个方面,狭义的审计质量是指某一审计报告、意见和结论的准确程度.适度的审计质量是指审计的准备、实施、终结阶段全部操作过程和结果的优劣程度,广义的审计质量是指审计操作和审计结果的正确恰当性,审计体制、审计组织机构和审计工作管理对审计操作和审计结果的保障程度,以及

审计的经济效果和社会效果等等。笔者认为,上述观点所称的广义审计质量,除了未揭示出审计质量的本质内涵之外,、还给审计质量概念硬塞进了诸如审计的经济效果、社会效果等等毫无根据的、审计主体无法驾驭的、不属于审计质量固有内涵的多余内容。因此,如此界定审计质量也是欠科学的.第四种:审计质量是指审计工作的优劣程度,其实质也就是体现审计工作的合法性、准确性、效益性和效率性的程度。该观点的可取之处是:提出了一些衡量审计质量优劣的定性标准。但不足的是:仍未揭示出审计质量的真正内橄,同时所提出的标准也欠全面和科学。要全面而如实地揭示出审计质量的内涵应弄清下述事实:第一、审计工作要达到一定的质量水准,其前提是:审计人员须受过充分的技术训练并精通审计业务,第二,审计报告和审计行为本身并不是审计质量的内涌,但其中所组含的信息能够反映出审计质量的实际状况书第三,审计质量的定义应能全面而恰当地反映审计主体的工作绩效,应能满足审计报告读者的合理要求,即读者的期望必须与审计职能相吻合,超越审计职能的要求是审计工作无法满足的.