浅析注册会计师审计质量的影响因素

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浅析注册会计师审计质量的影响因素

作者：华瑶徐梦瑶汪欣卢亚楠

来源：《中国管理信息化》2017年第03期

[摘要] 随着经济的发展，经注册会计师审计的财务报告已经成为投资者的主要信息来

源，因而出示一份公正的审计报告就显得尤为重要。文章从企业和会计师事务所两个角度进行分析，详细描述了各个因素是如何影响审计质量，并针对提高审计质量提出相应对策和建议。

[关键词] 审计质量；影响因素；注册会计师

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 03. 004

[中图分类号] F239 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）03- 0008- 03

1 引言

伴着经济的高速发展，同行业企业间的竞争越来越激烈。企业为了扩张，追求长远发展，吸引更多的投资者投资成为企业融资的主要手段之一。而经过会计师事务所审计的财务报告已然成为投资者投资的首要信息来源。通过查询中国证券监督管理委员会2013年至2016年下发的行政处罚决定书，近四年共计处罚会计师事务所12次。其中2013年和2016年被处罚次数最多，皆为4次。2015年被处罚次数最少，为1次。证监会对这些会计师事务所进行处罚的原因主要是由于会计师事务所在进行审计时，风险评估程序没有执行到位，未能识别和评估财务报表重大错报风险或出具的审计报告存在虚假记载等问题。为了提高注册会计师的审计质量，研究审计质量的影响因素就显得尤为重要。

本文认为，影响注册会计师审计质量的因素可以分别从企业和会计师事务所两个层面来分别进行剖析。其中从企业层面来看，影响审计质量的因素包括被审计企业的配合程度、企业高管的重视程度、内部审计质量及内部控制有效性。而从会计师事务所层面来看，主要包括注册会计师自身的特征、会计师事务所规模及独立性等因素。

2 企业层面审计质量的影响因素

2.1 企业配合及高管重视程度

首先会计师事务所在对企业进行审计时，需要企业提供各种各样的必需资料。例如，企业的财务报表、总账、明细账及各类凭证等，这些是构成企业财务报表基础的会计记录，不仅对企业十分重要，也是审计证据的重要组成部分。注册会计师需要企业积极提供相关、适当的审计证据，以此来降低错报风险，提高审计质量。如果一个企业能够积极配合会计师事务所的审计工作，或者企业的管理层给予注册会计师审计高度重视，那么审计工作必将能在取得审计证据等方面顺利进行，提高审计工作效率和效果。但是，如果企业存在故意错报，虚增营业收入