审计质量的影响因素分析
审计质量的影响因素分析
摘要：文章从内部和外部两个方面出发，对我国审计行业审计质量明显偏低的现象进行了分析和探讨。
关键词：审计质量影响因素
审计服务的质量高低影响到其对投资者保护的有效程度，进而影响到社会公众投资者的信心和一国资本市场发展的成熟程度。要进步审计质量，首要任务就是对影响审计质量的因素进行全面的分析。因此，文章从内外两方面出发，对审计质量的影响因素进行了有效的分析。
一、外部影响因素
(一)审计需求异化
1.自愿审计需求不足
目前，根据审计客体的意愿，可将审计分为自愿性审计和强制性审计。自愿审计是指在没有政府管制下，企业有主动聘请审计师进行审计的需求，而强制性审计则相反。在其他条件不变的情况下，审计的自愿性越强烈，审计的质量也就越高；而审计的强制性则与审计的质量成反比。
当被审计单位的经营状况良好时，其原意聘请能够提供高质量审计业务的的事务所进行审计，从而导致事物所之间为了彼此竞争而纷
纷提供“质优价廉”的审计业务，审计质量进进良性循环；但在客户公司拥有不利的内幕信息时，为了不让外部投资者知晓，他们将不会聘用能提供高质量审计服务的事务所，事务所为了生存不得不进行恶性价格竞争，或追求低质的审计服务。在审计时，事务所从被审计单位收取用度，这样的收费机制也不利于审计的独立性。
2.审计需求者的错位影响审计质量
在市场经济条件下，一般的服务交易模式是被服务方从服务中获利并支付服务用度。而目前的审计交易中，公司的中小股东、潜伏投资者、债权人以及政府宏观治理部分等会计信息真正的使用者和审计服务的收益者却不支付服务用度。而服务用度则由被审计单位承担，被审计单位因而购买的就可能是不利于自己的审计监视而不是服务，这种情况的矛盾在被审计单位具有不利信息时尤为突出。于是，被审计单位作为经济人，必然选择有利于自己的审计服务而不是客观公正的审计报告，即选择能帮助其舞弊的事务所。所以，在审计市场中，审计质量越高的事务所越是不被客户所欢迎。
(二)监管体制的缺陷
健全完善的注册会计师监管体制是确保审计质量的基本条件。目前，法律法规对注册会计师的法律民事责任规定的较少，法律约束力和政府监管的力度不够。而我国政府对注册会计师行业的监管是多方位进行的，由于监管机构过多、权限分散，无法形成一个强有力的监视核心。结果各个机构间的职能重叠交错，给注册会计师行业的监视
造成了困难。另一方面，某些政府也出于自己的政绩和利益出发，人为的干涉审计事务所的审计意见，也进一步影响了审计质量。
(三)审计收费机制与审计收费的标准
事务所为了争夺客户，往往采用低价揽客行为，为了赚取利润，事务所不得不在审计过程中压缩本钱或逐步进步审计用度，压缩本钱则直接影响到审计质量。在我国，会计师事务所的审计用度标准也一直存在分歧，长期以来，行业内也缺乏相关的收费标准。
(四)被审计对象的质量和稳定性
被审计单位的质量对审计质量的影响可以从被审计单位的经济实力质量和经营治理质量来论述。首先，假如被审计单位经济实力质量较差，其能支付的审计用度也就相当有限，事务所既想招揽生意，又要达到收益均衡就不得不缩减审计用度的开支，从而造成了审计质最难以保证。从被审计单位的经营质量出发，其财务状况、出现重大意外的风险大小以及其内部控制的健全完整性会对CPA的审计难度造成影响，假如被审计单位存在造假的可能或者其内控不健全，则非常有可能造成审计质量的降低。二、内部影响因素
(一)审计职员执业技术水平
一方面，审计职员要提供高质量的专业服务，必须具有较强的专业能力和高水平的职业判定力。但是我国注册会计师行业起步较晚，
注会队伍中存在大量专业素质低、年龄结构不公道状况，这严重影响了审计的质量。另一方面，当下，各会计师事务所都在大量聘请实习生等I临时员工进行审计工作，一来可以降低聘用本钱，二来可以缓解在审计忙季时审计职员匮乏的题目，但这些“临时工”良莠不齐，很难保证审计质量，聘用临时工造成了审计行业职员活动性过大的局面，也无法满足审计业务对审计职员应该具有较高的职业经验的要求。
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审计质量影响因素及其改善分析
审计质量影响因素及其改善分析 摘要：随着审计工作的深化和审计影响的扩大，如何提高审计工作质量，是当前审计工作坚持与时俱进面临的一个重要问题。审计质量是审计工作达到审计目的的有效程度。通过研究影响审计质量的因素进而采取有效的措施提高审计质量，历来成为政府监管部门、立法机关、公众投资者等利益相关者关注的焦点。 关键词：审计质量；注册会计师；影响因素；衡量标准 一、提高审计质量的重要意义 1.审计质量是发挥审计职能作用的关键因素。审计监督是宪法赋予的神圣职责。审计监督的根本目的是为了维护国家财政经济秩序，推进依法行政，加强廉政建设，促进经济发展。审计监督是否有力度，是否有威慑作用，是否有效果，关键要有较高的审计质量来保证。 2.审计质量是衡量全部审计工作的最高标准。衡量和评价审计部门各个方面的工作，尽管有不同的尺度和标准，但归根到底还是要看其审计质量是否符合审计规范和审计准则，是否达到审计目标的要求，是否适应国民经济和社会发展的需要，是否充分发挥了审计监督作用。审计质量的高低因而也就成为评价和衡量全部审计工作的最终和最高的标准。 3.审计质量是规避审计风险的需要。随着依法治国方略的确定、依法行政的全面推开，人们的法律意识不断增强，对审计中发现的问题必须以事实为依据，以法律为准绳定性和处理，不能有半点的随意性。如果不注意提高审计工作质量，就有可能给审计部门带来风险。可以说，审计风险促进了审计质量的提高。此外，审计质量也是推动审计事业发展的根本途径，审计质量还是树立审计机关形象的内在要求。对于审计部门来说，良好的形象是开展工作、履行职责最好的保障。总之，只有不断提高审计质量，我国的审计事业才能永远充满生机和活力。 二．审计质量影响因素 审计职业的存在或客观需求在于其可有效降低所有者与管理者之间利益冲突的代理成本，是由其对外提供服务产品的质量决定的。审计质量主要包括审计工作质量和审计成果质量两部分，两者既有区别，又有联系。工作质量是成果质量的保证，成果质量是工作质量的综合反映[1].只有高质量的审计服务能使财务报告具有更高的信息含量，减少委托人与代理人之间的代理成本，从而增加经济价值。反之，低质量的审计服务不仅不能增加经济价值，反而纯粹是一种社会资源的浪费。 审计质量是审计工作的生命线，提高审计质量不仅是审计部门自身的内在要求，也是全社会对审计部门和审计人员的迫切愿望。追究其原因，既有
审计报告意见范文
审计报告意见范文 审计报告作为公司上市、年审等相关事项的重要组成部分，一直颇受股东和社会各界人士关注，而审计报告意见又是重中之重。下面是整理的关于审计报告意见的相关内容，欢迎借阅。 审计报告意见类型主要分为两种，标准审计报告和非标准审计报告，由此又可以分成以下六种类型。 l标准审计报告-无保留意见： 股东：弟兄们帮我看下我公司财务报表有没有问题，是不是坑我钱? 审计民工：大哥，兄弟们查了一个月了，没查出什么大问题，或者查出问题他们马上改了，我们觉得现在这报表已经没问题了，我们可以出报告了。 此时出具的审计报告意见类型为标准的无保留意见，也是最常见的审计报告意见类型。 l非标准报告-无保留意见+强调事项段： 股东：弟兄们帮我看下我公司财务报表有没有问题，是不是坑我钱? 审计民工：大哥，兄弟们没查出问题，但是这已经连续亏损5年了啊大哥，明鉴啊~ 此时出具的审计报告意见类型为带强调事项段的无保留意见，这种类型报告在实际审计过程中也算较常出现。
但是对于强调事项段内容则有着严格要求，主要为亏损、或有事项、对可持续经营产生重大疑虑的事项。 l非标准报告-保留意见： 股东：弟兄们帮我看下我公司财务报表有没有问题，是不是坑我钱? 审计民工：大哥，弟兄们查了，其他地方都没有问题，就去年收入明明只有3个亿，他非要写5个亿，然后影响了资产与利润。 此时出具的审计报告意见类型就应当为保留意见报告，审计报表不能客观的反映财务期间和财务时点的真实财务状况，审计人员秉持着公正客观的态度对相应报表如实披露。 此类审计报告在实际的审计业务中很少会出现，如果将审计报告意见类型划分至此类，会计师事务所一般也不会出具正式的纸质报告。 企业会通过变更审计机构(说明：根据《中国证券监督管理委员会关于上市公司聘用、更换会计师事务所(审计事务所)有关问题的通知》的相关规定，公司解聘或者不再续聘会计师事务所(审计事务所)应由股东大会做出决定，并在有关的报刊上予以披露，必要时说明更换原因，并报中国证监会和中国注册会计师协会备案。 如无正当理由解聘或不再续聘会计师事务所，前任会计师事务所可继续执行审计业务，后任会计师事务所可拒绝接受委托。 )或其他方式来解决，使其最终正式版审计报告意见类型为标准审计报告无保留意见。
影响审计意见的因素分析
影响审计意见的因素分析 摘要】 上市公司审计意见类型是投资者做出科学决策和监管 部门进行有效监管所参考的重要会计信息，本文从影响审计意见类型的审计对象的公司层面进行探讨。 关键词】审计意见；因素分析；双向影响、审计对象的规模 Lennox（2000）的研究结果表明，审计对象的规模是影 响审计意见的重要因素；而Careello 和Neal（2000）则研究 发现两者没有显著的相关性。国内学者朱小平、余谦（2003）的研究结果显示，企业资产规模与被出具“非标”的可能性正的相关性。另外，鲁桂华等（2007）综合考虑了非诉讼成 本因素后，得出“企业规模对审计意见影响显著，上市公司规模越小，则被出具非标意见的可能性越高”的结论。蔡映雪等（2009）通过对上市公司的实证研究，也得出了关于企 业规模与审计意见负相关的结论。 、审计对象的财务状况 Lennox（2002）指出财务状况不佳的公司获取非标准审 计意见的可能性也越大，这些公司一般面临债务危机或破产的倾向；而那些经营状况良好，盈利能力强的企业更可能获 取标准审计意见。李维安等（2005）盈余管理程度越高，审 计师出具非标意见的可能性越大的结论。刘继红（2009）也 得出了类似的结论。而Tsipouridou（2012）则研究发现，审
计意见类型和盈余管理之间并无相关性。 三、审计对象的管理机制近年来的一些研究开始从审计对象的公 司治理状况角 度研究审计意见类型。如，蔡春等（2005）发现企业内部管 理质量显著影响审计意见。类似地有，杨德明和胡婷（2010）研究发现，上市公司内部控制质量的提高能够显著降低审计师对盈余管理出具非标准审计意见的概率。 在董事会治理方面，Ching et al （2006）发现，董事会规 模越大，操控性应计项目的当期值也越大，然而，董事会规模过大，会进一步提高管理层利用操控性应计项目的机会主义行径，董事会规模越小反而能够发挥监督作用；与此相反的是，Chaganti（1985）则认为较大规模的董事会可以提供 更大范围较好的服务，公司不容易陷入财务困境。Dunn（2004） 认为二职合一的公司更有可能会发布虚假的财务信息。 在股东治理方面，王震和彭敬芳（2007）的研究结果表 明，股权集中度（前10 位大股东持股比例的平方和）与标准无保留审计意见负相关，流通股比例与标准无保留的审计意见正相关。张敏、玛虹茜和张雯（2011）研究发现机构投 资者的持股比例越高，公司的审计单位越可能是大型会计师 事务，其获得的审计意见也越清洁。 四、其他影响因素钱春杰和周中胜（2007）研究结果表明会计税 收差异与 审计收费显著正相关，与“不清洁”审计意见显著正相关。 余怒涛、沈中华和黄登仕（2008）研究显示年报被出具“非 标”审计意见的公司，会更晚披露财务报告。冯延超、梁莱歆
保留意见审计报告
保留意见审计报告 下面小编为大家献上的保留意见审计报告，欢迎大家参考! 保留意见审计报告 一、对财务报表出具的审计报告 我们审计了后附的ABC有限公司(以下简称贵公司)财务报表，包括20xx年x月x日的资产负债表、20xx年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 (一)、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任，这种责任包括：(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 (二)、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国
注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞 弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。 (三)、导致保留意见的事项 贵公司于20xx年x月x日资产负债表中反映的应收账款产为X 元，应收账款中部分账龄已超过三年，贵公司管理层对这些应收账款未计提坏账准备，这不符合企业会计准则的规定。如果计提坏账准备，贵公司20xx年度利润表中资产减值损失将增加X元，20xx年x月x 日资产负债表中应收账款净额将减少X元，相应是所得税、净利润
会计师事务所审计质量控制的影响因素分析
内容提要 随着社会各行各业的快速发展，与此同时审计行业也是蒸蒸日上，因此社会上出现了大批的了会计师事务所，这些会计事务所在社会很多方面都取得了震古烁今的成就。然而，在我国经济快速发展过程中，审计质量问题层出不穷，暴露出审计质量控制环节的薄弱，使得审计质量控制问题成为关注的焦点，也使得如何有效地完善审计质量控制对策成为关键问题。若要完善审计质量控制，需要找到影响它的因素。本文把会计事务所当成研究对象，观察和分析其如何概述审计质量控制，找出影响审计质量控制的因素，对此进行分析，并做出相应的对策。 关键词 会计师事务所；审计；质量控制
Analysis on the Influence Factors of Audit Quality Control of Accounting firms By: Yuan Yuan yuan Supervisor: Lecturer, Wei Qiang Abstract With the rapid development of all walks of life at the same time, the audit industry is on the upgrade, so there is a large number of accounting firms, the accounting firm has made unprecedented achievements in many aspects of society. However, in the process of rapid economic development in China, audit quality problems emerge in an endless stream, exposed the weaknesses of audit quality control, so that the audit quality control issues become the focus of attention, but also makes how to effectively improve the audit quality control strategy to become a key issue. If we want to improve the audit quality control, we need to find the factors that affect it. In this paper, the accounting firm as the object of study, observation and analysis of how to summarize the audit quality control, find out the factors affecting the audit quality control, analysis, and make corresponding countermeasures. Keywords Accounting firm; audit; quality control
中英文审计报告-五种审计意见
审计报告-标准无保留意见 Auditors’ Report 安明(2007)审字第XXXXX 号 An Ming (2007) Audit No. XXXXXXXX ABC股份有限公司全体股东: To the shareholders of ABC Co., Ltd. (the “Company”): 我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称“贵公司”)及其子公司和合营企业(以下统称“贵集团”)财务报表，包括2006年12月31日的合并及母公司资产负债表、2006年度的合并及母公司利润及利润分配表、股东权益增减变动表和现金流量表以及财务报表附注。 We have audited the accompanying consolidated balance sheet of ABC (the “Company”) a nd its subsidiaries (collectively referred to as the “Group”) as of 31st December 2006 and the related consolidated income statement, consolidated statement of changes in equity an d consolidated cash flow statement for the year then ended, and a summary of significant accounting policies and other explanatory notes. 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包括：(1) 设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2) 选择和运用恰当的会计政策；(3) 作出合理的会计估计。 1. Management’s Responsibility for the Financial Statements The management is responsible for the preparation and fair presentation of these financial statements in accordance with the Accounting Standards for Business Enterprises and Chin a Accounting System for Business Enterprises. This responsibility includes: (i) designing, i mplementing and maintaining internal control relevant to the preparation and fair presentati on of financial statements that are free from material misstatement, whether due to fraud or error; (ii) selecting and applying appropriate accounting policies; and (iii) making accou nting estimates that are reasonable in the circumstances. 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 2. Auditor’s Responsibility Our responsibility is to express an opinion on these financial statements based on our audi t. We conducted our audit in accordance with the Standards on Auditing for Certified Pub lic Accountants. Those standards require that we comply with ethical requirements and pla
审计意见影响因素实证研究
第10卷 第2期2010年 2月 科 技 和 产 业Science Technology and Indust ry Vol 110,No 12Feb., 2010审计意见影响因素实证研究 贺 颖 (石河子大学经济贸易学院,新疆石河子832003) 摘要:基于2004-2007年上市公司财务数据,研究了审计意见的影响因素。公司的盈利能力、偿债能力对于审计意见类型有较大影响;ST 公司及违规公司更可能获得非标准审计意见;而会计师事务所的规模与审计意见并不显著相关。关键词:上市公司;审计意见;影响因素;实证研究 中图分类号:F23914 文献标志码:A 文章编号:1671-1807(2010)02-0090-04 收稿日期:2009-11-30 作者简介:贺颖(1985-),女,安徽芜湖人,石河子大学经济贸易学院会计学专业,硕士研究生,研究方向为会计理论与审计理论。 审计意见说明了被审计公司是否按照相关会计 准则、会计制度,在所有重大方面公允反映了财务状况、经营成果和现金流量。因此,审计意见受到公司的各利益相关者———股东、债权人、潜在投资者、证券交易机构、政府管理部门等多方面的关注。那么,影响审计意见类型的因素究竟有哪些呢?其影响程度有何差别?基于2004-2007年上市公司财务数据,对审计意见影响因素进行了实证分析和研究。 1 文献综述 Shackly 和Knapp [1]的研究发现,会计师事务所 的规模会影响审计意见的类型。规模大的事务所独立性更强,出具的审计意见更加客观公正;规模小的事务所独立性较弱,审计质量较低。而Hunt and L ulseged 研究表明,非五大会计师事务所与五大相似,并不允许主要客户有较宽松的盈余管理空间,对于有潜在财务危机的公司,注册会计师较倾向于发表持续经营不确定性审计意见。 Chen and Church [2]认为当上市公司出现净亏损、债务违约、涉及法律诉讼等情况时,注册会计师可能会怀疑上市公司的持续经营能力,从而出具非标准审计意见。 Charles and Stanley [3]研究表明,被审计单位的资产规模与注册会计师发表非标准审计意见相关。客户规模增大,被出具非标准审计意见的可能性也随之增大。而Carcelloet al.[4]的研究结果显示,客户的规模和审计意见的类型没有显著的相关性,他们认为尽管大客户对审计师的影响大,但是一旦发生审计失败,审计师的损失同样也很大,所以审计师对大客户出具审计意见是相当谨慎的。 Clive Lennox [5]的研究发现,债务杠杆高、具有 破产倾向的公司容易被出具非标准审计意见。 近年来,我国学者在审计意见的影响因素方面也进行了相关研究。 章永奎、刘峰[6]以1998年度上市公司为样本,发现公司的盈余管理程度越高,越有可能被出具非标准无保留意见。 夏立军、杨海斌和方军雄[7]研究发现,上市公司可能发生经营失败或管理层欺诈,如出现亏损、被他人提起诉讼、股东占款比重和资产负债率高等,被出具非标的可能性就越大。 原红旗、李海建[8]的研究表明,上市公司财务特征对注册会计师审计意见有重要影响,但是没有发现事务所的组织形式、出资方式、规模大小与审计意见之间存在明显的相关性。 朱小平、余谦[9]认为公司的财务状况和经营业绩影响审计意见类型。速动比率、资产负债率、应收账款占总资产比例与CPA 出具非标意见负相关;资产规模、存货占资产的比率、净资产收益率、现金流量比率与CPA 出具非标正相关。 蔡春等[10]和袁树波的研究证明,上市公司是否被ST 影响公司审计的意见类型。 2 研究假设 当上市公司财务状况不佳,如盈利能力较差、偿债能力不强,被ST 等,其财务风险便会增大,可能会有潜在的财务危机,持续经营能力也会受到质疑,注册会计师更倾向于出具非标准审计意见。因此提出第一个假设: 假设1:上市公司财务状况恶化,注册会计师出 9
注册会计师审计质量及其影响因素研究
注册会计师审计质量及其影响因素研究
论文摘要 随着中国资本市场快速发展，从上世纪九十年代中期开始，国内学术界和职业界对独立审计质量问题给予了极大关注。因此，它也成为学术界的研究重点和热点领域。中国注册会计师协会于1997年1月发布实施《中国注册会计师质量控制基本准则》， 11月发布《质量控制准则第5101号———会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其它鉴证和相关服务业务实施的质量控制准则》，以及一系列与审计质量有关的独立审计具体准则，从制度方面完善和健全控制独立审计质量的制度安排。与之相应的学术界对其展开了一定程度的研究，也取得不少的研究成果。研究审计质量影响因素的文献主要从会计师事务所自身因素、上市公司的因素、法律因素和审计制度等几个方面进行研究。 随着市场经济的发展和深入，资本市场对注册会计师高审计质量的需求与日俱增，对于审计质量的研究也显得日益重要。近年来，国内、外相继爆出会计造假丑闻，而且越演越烈，使得注册会计师一度面临诚信危机和发展危机，人们开始对注册会计师行业“经济警察”的作用产生质疑。因此，对影响中国注册会计师审计质量的因素进行剖析具有重要的现实意义和研究价值。 本文将着重研究注册会计师审计质量及其影响因素，浅谈下注册会计师审计对审计行业的影响。 关键词：注册会计师审计质量影响因素 目录
一、注册会计师概述 (4) （一）注册会计师概念 (4) 二、审计质量概述 (4) （一）审计质量概念 (4) （二）审计类型 (4) （三）研究审计质量意义 (6) 三、注册会计师审计质量的影响因素 (8) （一）审计环境 (8) （二）审计主体 (8) （三）审计客体 (9) 四、提高注册会计师审计质量的措施 (10) （一）审计环境方面 (10) （二）审计主体方面 (11) （三）审计客体方面 (11) 五、结论 (11) 六、参考文献 (11)
审计质量控制措施
审计质量保证措施 工程造价咨询工作就是一项政策性强、业务水平要求高、工作量较 大得具体工作，工作质量直接影响招投标活动得正常开展，影响投资控制效果，要保证工作结果准确，既要依靠科学得工作程序与科学得工作方法，还必须采取以下管理措施： 1 1 、质量控制制度 为严格技术规范，确保审计质量，我所建立了严格得管理制度， 对咨询服务实施有效得监控，进而使服务工作规范、有序地进行，实施项目经理全程负责——高级项目经理（行业主管）全程督查——技术专家（高级工程师、部门经理）会审——决策高层（所领导）审签把关得四级监控模式。 1、1、项目经理全程负责制度 项目经理负责全程质量控制与一线技术支持，并认真履行一级审 计得责任。 1、1、1、必须熟悉审计项目得状况 自明确接受审计项目之始，要及时、主动地与客户关联方进行沟 通，合理、全面、可靠得取得审计所需相关情况，以保证审计工作依据充分，判析可靠、计划可行、进展顺利。 1、1、 2、必须把握政策法规得运用 要正确理解、准确把握工程造价管理方面得政策、法规与标准， 尤其要注意全国性与区域性、行业性得联系与区别，以及调整变化得情况；在利用市场信息时，要注重其权威性、合理性与可靠性，保证审计判析与结论以客观事实为依据，以政策法规为准绳。 1、1、3、必须提供技术操作得支持 在实施项目审计得过程中，尤其就是现场作业，对项目小组成员提 供技术支持，把一切疑难问题解决在现场，并严格技术操作得检查与把关，保证审计工作按规则、按程序、按方案、按标准进行。 1、1、4、必须严格工作底稿得审查 在实施审计得始终直至工作底稿归档，要认真负责对项目小组得 工作底稿逐一审查，及时调整、补充或更正，确保工作底稿填制规范、内容完整、情况真实、数字准确、判析可靠、签署齐全。 1、1、5、必须保证审计报告得质量 每当项目基本完成，要对审计全程及时汇总，而后草拟审计报告， 认真实施一级审计，审计记录随报告一并上呈。要特别注意审计报告及其附件附表得规范性、完整性、可靠性与一致性。如二级、三级复核对其审计报告提出建议或意见，要及时进行修改、调整或更正，并记录在案。呈送所领导审签时，必须附呈一、二、三级复核记录，确保审计报告无一失误。 1、1、6、必须搞好内外上下得沟通 审计实施过程中，对内要坚持请示报告制度，对外要主动进行协 商沟通。因重要事项变故而产生疑难问题，应发挥个人主观能动性，不等不靠不拖，力争现场解决。当自身职责或能力不及时，应及时请示报告行业主管（高级项目经理），讲明情况，要求支持。要自觉处 理好与客户得良好合作关系，争取积极、协调、有效得配合。审计结
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因此，注册会计师应当将已审计的财务报表附于审计报告之后，以便于财务报表使用者正确理解和使用审计报告， 并防止被审计单位替换、更改已审计的财务报表。 审计报告征求意见书回复的写法 计局《审计报告征求意见书》的回复 贵局今年×月×日至×月×日对我单位××××年至××××年财务收支情况进行了就地审计， 并于××××年×月×日将《审计报告征求意见书》(以下简称《审计报告》)送达我单位。 现就《审计报告》提出如下意见： 一、审计工作是依法进行的，审计报告基本是实事求是的。 本次审计对我公司的经营情况、财务收支情况进行了全面的审查，《审计报告》既肯 定我公司做到了国有资产的保值和增值，又指出了我公司在经营运作和财务收支中存在的问题，所列基本符合事实。 二、公司基本情况及对审计“处理意见”的几点要求和意见。 我公司××××年×月由省政府以×府函[199×]×××号文批准成立，政府明确要求公司主要 任务是积极多渠道争取和筹集农业建设资金，促进××省农业经济发展。 公司当时的主要业务是对口国家六大投资公司中的农业、林业两大投资公司投资××省的业务，以及国家计委对××省的投资业务。 公司成立时省计委、省财政都没有安排启动资金，通过几年来的努力，
审计服务定价：理论和证据
评论报告 ——《审计服务定价：理论和证据》 一．引言 审计市场是否存在竞争问题？作者为了检验上述问题，必须定义一个积极模型来计量审计费用。因此找出审计费用的影响因素是第一步。由于审计费用是审计的业务量和单价的乘积，因此审计费用的影响因素可以分解为审计业务量的影响因素和单价的影响因素。 与Demski和Swieringa[1974]一致，作者认为外部审计是企业财务报告系统的一个子系统，即外部审计是一个可以产生经济效益的商品。因此，一个企业所需要的外部审计的业务量是当获得的好处能够弥补付出的审计费用。第三方责任的避免是外部审计系统设计的动因。 什么是审计竞争的标杆？前人的研究中运用的供应商集中程度等作为标杆，有许多不妥之处。本文中作者认为小的审计方之间是存在竞争的。 本文的397个审计费用的样本值是在美国1977年进行的调查中获得的。回归时采用最小方差法。得出了一系列的审计费用的影响因素及审计服务市场存在价格竞争的结论。 二．审计费用决定因素的模型假设 a=被审计公司在运营内部会计系统时所耗用的资源数量。 q=审计方在进行审计时耗用的资源数量 u=对被审计公司而言，内部会计系统所运用的资源的单位成本。 c=对审计方而言，外部审计方所耗用资源的单位成本，包括机会成本和为获得正常报酬的付出。 d=由于当期被审计的财务报告遭受损失的现值。 θ=由审计方承担的第三方损失的比例。 三．实证分析 3.1当审计市场是竞争时，被审计公司的问题 被审计企业的总成本如下：
审计企业的成本如下 求最小成本即求最小值点（求极值） 3.2损失方程不同的影响 我们知道损失与a、q相关，但是不同的审计服务，损失方程不同。我们期望这个方程能够反映在这次雇佣中的所有信息，包括法律环境、雇佣特性等等。我们将这些因素统称为损失暴露。 3.3模型的总结与竞争测验的进一步发展 此部分将审计方分为八大和非八大、被审计企业分为大和小两部分，为下一步回归做铺垫。 3.4控制损失暴露的变量。 上市公司的资产规模,客户规模是一个较抽象的概念，现有的文献提供了几种替代指标，主要包括：总资产、存货、应收账款、证券与投资、流动负债、长期负债、固定资产、流动资产、销售收入、息税前利润、子公司数量以及外国子公司数量等。客户规模对审计费用的影响不仅表现在私人公司、上市公司，也表现在政府等公共部门的审计定价中。随着客户规模的增加，审计费用也在增加，且审计费用与规模的关系是非线性的。资产规模不仅显著影响审计费用，而且显著影响审计费用率。 复杂性 ,控股子公司的个数、涉及行业的类型、资产负债率越复杂的顾客，其交易的性质和组织的结构更加多样化，因而在对其审计时涉及到更多的审计时间或者更多的资深审计师，或者两者均涉及到。随着客户变得更复杂，审计师需要花费更多的时间和精力用于计划、调整和实施审计程序；再者，客户越复杂，导致完成审计的困难的数量和水平越高。因此，客户复杂性增加，审计费用也越大。 风险,审计公司由于错误的表示了已审计财务报告，给法律上的第三方造成损失，审计公司应承担风险。随着客户承担损失的能力的减低，审计师承担损失的可能性增加。由于风险的存在，审计师可能因为诉讼失败遭受经济损失和声誉损失，作为保险预期，审计收费时
审计质量影响因素分析
审计质量影响因素分析 [提要] 随着中国市场经济的快速发展，对上市公司的财务报表进行审计已变得越来越重要。因此，如何保证会计师事务所审计质量成为国内外理论界及实践界探讨的热点。本文分析公司财务报表审计质量的影响因素，并提出相应的对策。 关键词：审计质量；因素分析 近日，国际会计师联合会（IFAC）下属的国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）发布了题为《审计质量框架：创建审计质量环境的关键要素》的文件，进一步明确了会对审计质量产生重要影响的因素。IAASB主席阿诺德·希尔德说：“审计质量是并且仍将是IAASB和其他会计团体关注的首要问题。审计人员理所当然地对财务报表的审计质量负有直接责任，而新的审计质量框架则在此基础上进一步延伸，希望在财务报告供应链各方参与者的积极互动和共同努力下，审计活动的质量可以达到最优。”本文也是基于这样的理论背景，分析财务报表供应链各方对审计质量的影响因素，从而提出相关的政策建议，提高我国财务报表的审计质量，保护利益相关者。 一、审计质量的含义 国外学者DeAnge1o（1981）较早指出，审计质量是指会计师事务所发现被审计单位对财务报表进行舞弊，以及会计师事务所对被审计单位的违规行为进行报告的联合概率。并指出审计师的专业胜任能力决定了会计师事务所能否发现被审计单位的财务舞弊行为，而会计师事务所能否如实地报告被审计单位的舞弊行为，则取决于会计师事务所的独立性。 国内学者从不同侧面阐述了审计质量的涵义，其实质与国际趋同：是指在给定客户发生违约行为的前提下，审计人员报告违约行为的概率。具体来说，是审计人员发现某一特定违约行为的概率并对已经发现的违约行为进行报告或披露的概率。关于审计质量涵义的阐述有：吴水澎（2006）把审计质量定义为会计师事务所抑制被审计单位管理层操控盈余的能力。张龙平（1994）指出审计质量表现为执业质量在审计过程的具体表现，最终体现为会计师事务所对被审计单位出具的审计报告的质量，即会计师事务所的执业人员的审计工作能够增加会计报表可信度和可靠性的程度。 二、审计质量的影响因素 本文主要从以下几个方面阐述财务报表供应链各方对财务报表审计质量的影响：财务报表的提供者（被审计单位）、财务报表的审计者（会计师事务所）以及我国审计市场的审计环境。 （一）被审计单位因素
审计质量的影响因素分析
审计质量的影响因素分析 摘要：文章从内部和外部两个方面出发，对我国审计行业审计质量明显偏低的现象进行了分析和探讨。 关键词：审计质量影响因素 审计服务的质量高低影响到其对投资者保护的有效程度，进而影响到社会公众投资者的信心和一国资本市场发展的成熟程度。要进步审计质量，首要任务就是对影响审计质量的因素进行全面的分析。因此，文章从内外两方面出发，对审计质量的影响因素进行了有效的分析。 一、外部影响因素 (一)审计需求异化 1.自愿审计需求不足 目前，根据审计客体的意愿，可将审计分为自愿性审计和强制性审计。自愿审计是指在没有政府管制下，企业有主动聘请审计师进行审计的需求，而强制性审计则相反。在其他条件不变的情况下，审计的自愿性越强烈，审计的质量也就越高；而审计的强制性则与审计的质量成反比。 当被审计单位的经营状况良好时，其原意聘请能够提供高质量审计业务的的事务所进行审计，从而导致事物所之间为了彼此竞争而纷
纷提供“质优价廉”的审计业务，审计质量进进良性循环；但在客户公司拥有不利的内幕信息时，为了不让外部投资者知晓，他们将不会聘用能提供高质量审计服务的事务所，事务所为了生存不得不进行恶性价格竞争，或追求低质的审计服务。在审计时，事务所从被审计单位收取用度，这样的收费机制也不利于审计的独立性。 2.审计需求者的错位影响审计质量 在市场经济条件下，一般的服务交易模式是被服务方从服务中获利并支付服务用度。而目前的审计交易中，公司的中小股东、潜伏投资者、债权人以及政府宏观治理部分等会计信息真正的使用者和审计服务的收益者却不支付服务用度。而服务用度则由被审计单位承担，被审计单位因而购买的就可能是不利于自己的审计监视而不是服务，这种情况的矛盾在被审计单位具有不利信息时尤为突出。于是，被审计单位作为经济人，必然选择有利于自己的审计服务而不是客观公正的审计报告，即选择能帮助其舞弊的事务所。所以，在审计市场中，审计质量越高的事务所越是不被客户所欢迎。 (二)监管体制的缺陷 健全完善的注册会计师监管体制是确保审计质量的基本条件。目前，法律法规对注册会计师的法律民事责任规定的较少，法律约束力和政府监管的力度不够。而我国政府对注册会计师行业的监管是多方位进行的，由于监管机构过多、权限分散，无法形成一个强有力的监视核心。结果各个机构间的职能重叠交错，给注册会计师行业的监视
(完整版)审计质量的定义及影响因素
第一篇审计质量究竟何所指,目前仍无定论,较有代表性的观点主要有四种:第一种:审计质量是指审计工作规范化的程度,即达到统一的审计标准。众所周知,审计标准是用来规范和衡量审计人员的资格及业绩的,对此它仅能界定一般的、起码的和基本的要求,仅具备最基本、最起码的质量水准,不能据此断言审计质量很高.若某项审计活动的投入大于该项审计能够带来的全部效益,即使审计质量高,也有悖成本效益原则.该观点把审计质量的内涵限制在审计过程及其结果这一范圈内,无助于寻求控制审计质量的恰当方法,也难以充分发挥每种控制措施的应有效果。 第二种:审计工作的质量就是指通过审计活动得出的审计报告所产生的社会效用大小。其实,审计报告究竟能产生多大社会效用,是受政治、经济和法例环境以及审计主体的素质、地位、权限等诸多因素制约的,其中最主要的有两点:其一,审计结论全面、恰当.其二,审计报告使用者能正确理解审计结论,恰当使用审计信息.否则,即便审计质量本身符合要求,若受到审计环境限制,或者审计报告读者对审计信息使用不当,也会降低审计报告的社会效用。该观点将审计质量丰富的内涵仅仅限定在审计报告这一狭窄的区城内,也欠全面。 第三种:审计质量包括狭义的、适度的、广义的三个方面,狭义的审计质量是指某一审计报告、意见和结论的准确程度.适度的审计质量是指审计的准备、实施、终结阶段全部操作过程和结果的优劣程度,广义的审计质量是指审计操作和审计结果的正确恰当性,审计体制、审计组织机构和审计工作管理对审计操作和审计结果的保障程度,以及
审计的经济效果和社会效果等等。笔者认为,上述观点所称的广义审计质量,除了未揭示出审计质量的本质内涵之外,、还给审计质量概念硬塞进了诸如审计的经济效果、社会效果等等毫无根据的、审计主体无法驾驭的、不属于审计质量固有内涵的多余内容。因此,如此界定审计质量也是欠科学的.第四种:审计质量是指审计工作的优劣程度,其实质也就是体现审计工作的合法性、准确性、效益性和效率性的程度。该观点的可取之处是:提出了一些衡量审计质量优劣的定性标准。但不足的是:仍未揭示出审计质量的真正内橄,同时所提出的标准也欠全面和科学。要全面而如实地揭示出审计质量的内涵应弄清下述事实:第一、审计工作要达到一定的质量水准,其前提是:审计人员须受过充分的技术训练并精通审计业务,第二,审计报告和审计行为本身并不是审计质量的内涌,但其中所组含的信息能够反映出审计质量的实际状况书第三,审计质量的定义应能全面而恰当地反映审计主体的工作绩效,应能满足审计报告读者的合理要求,即读者的期望必须与审计职能相吻合,超越审计职能的要求是审计工作无法满足的.
试论完善审计环境建设对提高审计质量的影响
试论完善审计环境建设对提高审计质量的影响 随着经济的全球化，审计环境日益复杂，审计的难度和风险越来越大，对审计质量的要求越来越高。要保证和提高审计质量，就得动员全社会、各方面来营造一个有利于审计工作顺利进行的环境。 标签：审计环境审计质量改善举措 1影响审计质量的环境因素分析 凡是能够对审计产生作用的因素，都属于审计环境内容的范畴，一般可分为主观环境和客观环境。 1.1影响审计质量的主观环境因素分析审计的主观环境是指审计人员的素质，包括审计人员的思想素质、业务素质和职业道德素质。 1.1.1审计人员的思想素质——前提。审计作为监督部门存在和作为审计工作具体执行者的审计人员，处于被审计单位的对立面，与被审计单位是一对矛盾关系，审计人员在具体审计过程中，面临着被审计单位不配合和方方面面的阻力与干扰，存在着一定的消极畏难情绪。特别是在市场经济发展过程中，社会经济成份、组织形式、利益关系和分配方式的多样化，很容易诱发自由主义、拜金主义、享乐主义和利已主义思想，使人的世界观、人生观、价值观受到冲击，进而产生一些纪律松懈、作风涣散、铺张浪费等不良现象。因此，审计人员的政治意识、政治敏锐性、政治责任感和执法意识，是提高审计工作质量和做一名国家资产和人民利益的忠诚捍卫者的前提。 1.1.2审计人员的职业道德素质——基础。职业道德是国家机关工作人员在从事正常职业时应当遵循的行为准则。审计机关作为经济监督部门，揭露和纠正经济领域违法违纪问题是一项重要任务。审计人员作为开展审计工作、完成审计任务的具体执行者，担负着为国家、为社会公众提供高质量的、可以信赖的专业服务的神圣职责。包括：依法审计，坚持原则，是对审计人员的政治要求；实事求是，客观公正，是对审计人员的作风要求；廉洁奉公，保守秘密，是对审计人员的法纪要求。所以，审计人员职业道德素水平是影响审计工作质量的基础。 1.1.3审计人员的业务素质——关键。审计工作是一项专业性强、技术难度大、较为复杂、与经济社会同步发展的脑力劳动，因此要求从事审计工作的审计人员必须具备与从事的审计工作相适应的专业知识、职业技能和工作经验，是提高审计工作质量的关键。从队伍素质上要建立一支能适应新的审计领域，如效益审计、经济责任审计等方面的专业人才；从审计组织结构上来讲，既要有懂得宏观经济并精通审计技术的专业人才，又要有同时也需要相关的工程技术、计算机、法律、经济管理等方面的人才。 1.2影响审计质量的客观环境因素分析
审计报告 审计意见 练习题
审计报告练习题 一、单项选择题 1、下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是（）。 A、注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告 B、当财务报表列报对应数据时，上期财务报表未经审计 C、对审计报告使用和分发的限制 D、当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要 2、下列文字摘自某注册会计师所签发的审计报告，恰当的表述是（）。 A、我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见 B、我们接受委托对贵公司2012年度资产负债表、利润表及现金流量表进行了审计 C、我们的审计是按照中国注册会计师法进行的 D、经过审查，我们认为贵公司财务报表正确地反映了贵公司财务状况和经营成果 3、A与B注册会计师于2013年2月8日进驻甲公司审计其2012年度财务报表。3月10日注册会计师与甲公司进行沟通，3月15日甲公司正式签署2012年度财务报表，3月20日对外公布其财务报表，通常情况下审计报告日是（）。 A、2013年2月8日 B、2013年3月10日 C、2013年3月15日 D、2013年3月20日 4、如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具（）。 A、无保留意见或否定意见 B、否定意见或无法表示意见 C、保留意见或否定意见 D、保留意见或无法表示意见 5、下列属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制的情况是（）。 A、管理层不允许注册会计师观察存货盘点 B、被审计单位重要的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查 C、截至资产负债表日处于外海的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘 D、外国子公司的存货无法监盘 6、甲会计师事务所于2013年4月5日向ABC公司董事会提交了ABC公司2012年度财务报表的审计报告。该公司董事会于2013年4月10日将已审财务报表及审计报告一并对外公布。4月15日，A发现ABC公司在招股说明书中列示的该公司2012年度利润总额为11亿元，比经审计确认的已审利润表中的利润总额高出整整5亿元。面对此种情况，注册会计师A首先应当（）。 A、要求ABC公司采取必要措施使报表使用者知悉这一重大不一致 B、修改招股说明书 C、修改审计报告 D、确认ABC公司已审报告或招股说明书是否需要修改 7、注册会计师应当就获取其他信息的问题提前与被审计单位沟通，提请被审计单位作出适当安排，在尽可能早的时间内把与已审计财务报表一同披露的其他信息提供给注册会计师，以便注册会计师能够在下列日期获取并阅读其他信息的时间是（）。 A、资产负债表日前