领用工程物资、自产产品、原材料的用于在建工程的处理

1、购入的原材料用于在建工程(机器设备) 借:在建工程

应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等

如果购入的时候用于原材料，则先借:原材料

应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等

在领用的时候

借:在建工程

贷:原材料

2、购入的原材料用于在建工程(房屋建筑物) 借:在建工程(购价+进项税)

贷:银行存款等

如果购入的时候用于原材料，则先借:原材料

应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等

在领用的时候，

借:在建工程(购价+进项税)

贷:原材料

应交税费—应交增值税(进项税额转出) 3、自产产品用于在建工程(机器设备) 借:在建工程

贷:库存商品

4.自产产品用于在建工程(房屋建筑物) 借:在建工程

贷:库存商品

应交税费—应交增值税(销项税额)---公允价值*17%(或是计税价*17%)

5、工程物资用于在建工程(机器设备) 如果是购入的工程物资用于机器设备的，则在购入的时候，就是

借:工程物资

应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等

具体处理取决与购入时的处理

6、用程物资用于在建工程(房屋建筑物)

借:在建工程

贷:工程物资

说白了用于机器设备和在生产一样直接领用即可，但是用于房屋建筑就视同销售以及用于员工福利必须把进项税额转出，

工程物资用于在建工程房屋建筑时直接将买价和税额计入在建工程成本，

关于购进材料用于在建工程进项税

关于购进材料用于在建工程进项税 1、关于购进材料用于在建工程进项税转出的问题 ①如果购进材料、工程物资用于机器、设备等生产经营用动产的在建工程，材料和工程物资购入时的进项税允许抵扣，购入时单独计入应交税费——应交增值税（进项税额），领用时不需做进项税转出处理：借：在建工程贷：原材料/工程物资【不含税价】 ②如果购进工程物资用于房屋、建筑物等不动产的在建工程，工程物资购入时的进项税不允许抵扣，应该计入成本中，日后领用工程物资时是含税价；借：在建工程贷：工程物资【含税价】 ③如果购入材料时明确是用于产品生产，进行允许抵扣，单独处理，日后购建不动产领用材料时进项税要做转出处理借：在建工程贷：原材料应交税费－应交增值税（进项税转出）【买价×税率】 ④如果自产产品用于机器、设备等安装的在建工程，不需要确认增值税销项税额：借：在建工程贷：库存商品 ⑤如果自产产品用于房屋、建筑物等在建工程，应当确认增值税销项税额，计入在建工程成本：借：在建工程贷：库存商品应交税费－应交增值税（销项税额）【公允价值×税率】 ⑥另外补充一点：购入的商品、材料、用品等等，如果用于正常的生产经营活动，进项税是允许抵扣的，如购入办公用品，如果能取得增值税专用发票，进项税允许抵扣。 2、在建工程领用材料、产品、工程物资时涉及的增值税如何处理？【答复】自2009年1月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号，以下简称条例）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号，以下简称细则）的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目。关于这个规定有几个需要注意的问题： 1. 上面所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税；房屋、建筑物等不动产不能纳入增值税的抵扣范围。 2.关于购进材料用于在建工程进项税转出的问题 ①如果购进材料、工程物资用于机器、设备等生产经营用动产的在建工程，材料和工程物资

在建工程领用物资用于动产和不动产的账务处理

【例1－86】某企业自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500 000元，支付的增值税额为85 000元，全部用于工程建设。领用本企业生产的水泥一批，实际成本为80 000元（增加：耗用材料的进项税额8500元），税务部门确定的计税价格为100 000元，增值税税率17%，领用本企业生产耗用的原料一批，实际成本为20 000元，原进项税额为3400元。工程人员应计工资100 000元，支付的其他费用30 000元。工程完工并达到预定可使用状态。【教材错误】更正如下（1）购入工程物资时：（进项税额不计入成本）借：工程物资500 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000 （85000×60%）应交税费——待抵扣进项税额 34 000 （85000×40%）贷：银行存款585 000 （2）工程领用工程物资时：借：在建工程500 000 贷：工程物资500 000 （3）工程领用本企业生产的水泥、材料：借：在建工程100 000 贷：库存商品 80 000 原材料 20 000

借：应交税费——待抵扣进项税额 4760 贷：应交税费－－进项税额转出 [（8500＋3400）×40%] 4760 【提示】本分录了解即可，教材没有涉及，一般情况下考试时不会涉及。（4）分配工程人员工资时：借：在建工程100 000 贷：应付职工薪酬100 000 建筑物耗用存货的增值税金额不计入成本；领用产品不用视同销售；耗用材料的原进项税额和领用产品消耗材料的进项税额，将其进项税额的40%转出作为待抵扣进项税额处理；（5）支付工程发生的其他费用时：借：在建工程30 000 贷：银行存款30 000 （6）工程完工：500 000＋100 000＋100 000＋30 000＝730 000（元）借：固定资产 730 000 贷：在建工程 730 000

企业自产自用产品的处理

企业自产自用产品税务与会计处理 2009-7-23 14:16郭枚香张智峰【大中小】【打印】【我要纠错】企业将自己生产的产品用于非应税项目，如在建工程、管理部门、非生产性机构或用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、投资或利润分配及职工福利、个人消费或其他非货币性福利等方面的行为，税法将其界定为“自产自用，视同销售”。本文主要就自产自用行为的增值税税务处理和会计处理进行探讨。一、企业领用自产产品税务和会计处理的制度依据（1）税收制度规定。视同销售是与一般意义上的正常销售有所区别的货物销售行为，按照我国相关税收法规的规定，自产自用应视同销售，应正常缴纳增值税，同时计算交纳所得税。如果自产自用产品为消费税应税消费品，还应计算缴纳消费税。即上述自产自用行为应当作为收入处理，应调整企业的应税所得。（2）会计制度规定。对增值税视同销售行为的会计处理，新会计准则并没有专题予以明确统一规定，只在各相关准则中有所表述。如《企业会计准则第2号——长期股权投资》、《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》、《企业会计准则第9号——职工薪酬》、《企业会计准则第12号——债务重组》和《企业会计准则第14号——收入》等均有相关规定，其中具有核心指导地位的是收入准则，其对收入确认条件的规定有助于会计处理中判断收入是否确认。二、会计实务界对企业领用自产产品的不同会计处理上述税收制度规定，直接、具体指导和规范了税收实务。在税收实务界，对于自产自用行为的税务处理是毫无争议的，即都是按售价、计税价格（公允价值）计提增值税销项税额，并按售价、计税价格（公允价值）增加应税收入，计入应税所得。但由于我国会计制度和新会计准则均未对自产自用行为的账务处理做出明确规定，致使缺乏理论指导的会计实务界产生了对自产自用行为的不同账务处理且各自为政。具体表现在：（1）只需按自用产品的成本转账，不确认收入。原因是自产自用只是一种内部结转关系，不存在销售行为，不符合正常销售的条件，没有产生现金流量。（2）确认自用产品相应的收入，并结转成本。原因是只按成本转账不确认收入的做法，从财务会计处理上成立，但不符合所得税法的有关规定；如果要遵循所得税法的规定，则需要企业在年终计算所得税时，按售价与成本的差额，调增应税所得额，而恰恰就是这一调整过程麻烦，会严重影响会计工作效率。（3）区别对待：如果自产自用能获得收益或体现企业与外部的关系，就做销售收入处理；反之，均按成本转账。三、自产自用会计及税务处理及案例分析为了将简化财务会计和税务处理真正落到实处，体现财务会计服从税收制度的规定，笔者认为：（1）企业领用自产产品应当按正常的销售程序核算（除特殊事项外），即按售价（组成计税价格或市场价格）确认销售收入并计提销项税额，同时按产品成本结转销售成本。这样，企业的收入、成本和利润均体现在利润表中，便于提供出更真实可比的会计信息，而且在申报所得税时也不需作纳税调整，简便易行。（2）结合新收入会计准则的研究，基于财务会计的视角，笔者认为可能出现的特殊情况（笔者称其为自产自用特殊事项）应该有三项：自产产品用于在建工程；自产产品用于无偿赠送；不具有商业实质或者换入资产或换出资产公允价值不能可靠计量的非货币性资产交换。2007年全国会计专业资格考试辅导教材《中级会计实务》中将自产的产品用于在建工程的会计处理也按公允价值确认了收入，值得商榷。现以甲股份有限公司（增值税一般纳税人）为例，具体分析和说明企业领用自产产品的税务会计处理。第一，自产自用普通事项的会计处理。此处所指的自产自用普通事项，是指企业将自产的产品、货物用于除上述特殊情况以外的自产自用事项。此时，企业根据其具体用途，按产品的售价或组成计税价格、市场价格乘以适用的税率得到的应纳增值

自产自用产品的会计处理

自产自用产品的会计处理自产自用产品的会计处理企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、集资、广告样品、职工奖励福利等方面，是一种内部结转关系，不存在销售行为，不符合销售成立的标志。企业不会由于将自己生产的产品用于在建工程等增加现金流量，也不会增加企业的营业利润。因此，会计上不作销售处理，而是按成本转账。会计处理如下：自产自用的产品在移送使用时，应将该产品的成本按用途转入相关科目，借记“在建工程”等，贷记“库存商品”。《关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税字[1996]79号）中明确：企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门等方面时，应视同对外销售处理，并据以计算缴纳各种税费。对自产自用的产品视同销售征税而无销售额的按下列顺序确定其销售额：按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定，按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定，按组成计税价格确定。企业将自产自用的产品用于上述用途应缴纳的增值税、消费税等，应按税收规定计算的应税金额，借记“在建工程”等，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”、“应交税费——应交消费税”。按税收规定需要缴纳所得税的，还应将该项经济业务视同销售应获得的利润计入应纳税所得额，据以缴纳所得税，借记“在建工程”等，贷记“应交税费———应交所得税”。举例如下：某企业2007年2月8日，辅助生产车间为本企业一专项工程（尚未完工）特制一台专用机床，经核实其实际生产成本为3.2万元，企业账务处理为：借：在建工程32000 贷：生产成本——辅助生产成本32000 会计人员自查2月份账证资料发现，2月份生产成本中所耗外购材料等扣除项目金额占整个生产成本比例为65%，采购材料适用增值税税率为17%.企业将自产货物用于非应税项目，未视同销售，工程成本少计销项税额5984元[32000×（1+10%）×17%].根据现行税法规定：企业将自己生产的产品用于在建工程等方面时，应视同对外销售处理，其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格或组成计税价格。在计算所得税时，应调增应纳税所得额2601.60元[32000× （1+10%）-32000-5984×（7%+3%）].应补企业所得税额858.53元（2601.60×33%）。有关会计分录为：借：在建工程5984 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）5984 借：主营业务税金及附加598.40

企业在建工程项目汇总表

企业在建工程项目汇总表企业名称：资兴市东江建筑发展有限公司（盖章）在建项目个数：4 填报时间：2014.3.25 序号项目名称项目所在地工程类别工程规模及工程造价 (万元) 开工时间及形象进度项目负责人及建造师证注册编号、安全生产考核合格证编号技术负责人及职称证书编号专职安全员及安全生产考核合格证编号施工员及证书编号质量员及证书编号标准员及证书编号机械员及证书编号材料员及证书编号资料员及证书编号施工现场达标验收情况 1 郴州兴荣高新科技园综合楼工程资兴江北工业园房建 7700㎡ /697 2013.7/ 装饰装修王伟生湘243111217171 湘建安B（2012） 060000184 邵湘民 A0802119936 000044 罗湘煌湘建安C （2012） 060000083 刘永飞 1110111 01165 陈平昌 1110411 00641 夏剑 1111011 00216 王任华 1110712 00014 罗湘志 1110911 00454 肖伟民 1110611 00428 2 鲤鱼江栗脚村荷基塘组城中村改造项目资兴市鲤鱼江房建 30000㎡ /1800 2013.11 .18/基础刘丰华湘243060803455 湘建安B（2009） 060000036 王任华 B0808301120 0000079 李丽芳湘建安C （2012） 060000085 黄戊祥 1110212 00028 何二平 1110411 00600 彭壁可 1111011 00297 李勇 1110711 00177 谢峰 1110911 00462 彭玉周 1110611 00225 3 资兴市机关事务管理局公租房资兴市新区房建 1800㎡ /184 2013.12 /主体一层张猷进湘243060803458 湘建安B(20) 邵义果 B0802110000 0000376 张锟鹏湘建安C （2005） 060000469 廖资敢 1110111 01155 邵方敏 1110413 00144 何跃胜 1111011 00215 廖志力 1110911 00448 邓光宙 1110911 00457 廖剑斌 1110611 00423 4 资兴市中央下放煤矿十七标资兴市新区房建 12800㎡ /806 2013.5/ 装饰装修蒋宏伟湘243091012027 湘建安（B） 060000130 张仁义 B0801110000 0000247 谭波湘建安 C(2010)060 000171 吴红兵 1110111 01173 王宏 1110411 00602 周智锋 1111011 00298 黄勇 1110711 00176 欧阳华 1170911 01870 罗湘志 1110611 00425

工程项目基本情况

工程项目基本情况 1、工程概况表 2、项目安全管理组织机构框架图 3、项目管人员登记表 4、项目安全管理人员登记表 5、项目特种作业人员登记表 6、作业人员平安卡办理情况汇总表 7、安全防护、文明施工措施费用使用计划 8、危险性较大部份分项工程汇总表 9、超过一定规模的危险性较大部份工程汇总表 10、项目部劳动防护用品发放登记表

责任、目标考核 1、安全生产管理人员岗位安全责任书 2、安全生产责任制考核汇总表 3、管理人员安全生产责任制考核表 4、安全生产责任制班组（部门）考核表 5、项目部安全生产管理目标考核表安全检查 1、检查评分 2、隐患整改、停工通知 3、检查评分表

分部分项工程安全技术交底 1、管理人员进场安全技术交底 2、分部（分项）工程安全技术交底表 3、分部（分项）工程安全技术交底汇总表安全教育 1、新工人安全教育汇总表 2、新工人入场三级安全教育登记表 3、公司（第一级）安全教育记录 4、项目部（第二级）安全教育记录 5、班组（第三级）安全教育记录 6、变换工种安全教育登记表 7、作业人员安全教育登记表 8、管理人员安全教育登记表 9、急救人员安全教育登记表 10、节前（节后）安全教育登记表 11、日常安全教育登记表 12、应急知识教育登记表

安全活动记录 1、班组班前安全活动记录 2、施工安全日记 3、基坑支护沉降观测记录 4、施工现场临时用电设备明细表 5、接地电阻测试记录表 6、电气线路绝缘强度测试记录表 7、施工现场临时用电设备检查记录表 8、安全防护用具及配件检查记录表 9、施工机具及配件检查维修保养记录表 10、建筑起重机械维护保养记录表 11、建筑起重机械运行记录表

关于企业领用外购材料或者自产产品,涉及到的增值税如何处理

1)将外购货物用于在建工程如何作分录？将自产货物用于在建工程如何作分录？借：在建工程贷：原材料等应交税费——应交增值税（进项税转出）借：在建工程贷：库存商品等应交税费——应交增值税（销项税额）如果其进项税额可以抵扣，那么不需要做进项税额转出或确认销项税额。（2）将外购货物用于对外投资如何作分录？将自产货物用于对外投资如何作分录？借：长期股权投资贷：主营业务收入等应交税费——应交增值税（销项税额）同上外购的货物。（3）将外购货物用于对外捐赠如何作分录？将自产货物用于对外捐赠如何作分录？借：营业外支出贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）借：营业外支出贷：库存商品等应交税费——应交增值税（销项税额）捐赠方的账务处理：（原材料）借：营业外支出贷：原材料应交税费——应交增值税（销项税额）库存商品的账务处理：借：营业外支出贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）固定资产的账务处理：借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：营业外支出贷：固定资产清理接受方的账务处理：借：原材料、库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：营业外收入借：固定资产贷：营业外收入（4）将外购货物用于分配股利如何作分录？将自产货物用于分配股利如何作分录？都是视同销售处理。借：应付股利

贷：主营业务收入等应交税费——应交增值税（销项税额）（5）将外购货物用于职工集体福利如何作分录？将自产货物用于职工集体福利如何作分录？借：应付职工薪酬贷：原材料等应交税费——应交增值税（进项税转出）借：应付职工薪酬贷：主营业务收入等应交税费——应交增值税（销项税额）（6)将外购货物用于职工个人福利或个人消费如何作分录？将自产货物用于职工个人福利或个人消费如何作分录？借：应付职工薪酬贷：原材料等应交税费——应交增值税（进项税转出）借：应付职工薪酬贷：主营业务收入等应交税费——应交增值税（销项税额）

营改增后,自产产品用于建造动产和不动产的财税处理【2017至2018最新会计实务】

本文极具参考价值，如若有用可以打赏购买全文！本WORD版下载后可直接修改营改增后，自产产品用于建造动产和不动产的财税处理【2017至2018最新会计实务】全面营改增后，自建不动产的财税处理发生了很大变化，需要企业财税人员特别关注。自产产品用于自建不动产，不需要视同销售，也不需要计提增值税销项税额。外购材料用于自建不动产，若不属于不得抵扣项目，准予从销项税额中抵扣，否则应作进项税额转出处理。营改增倏忽一年，与之相关的法律、法规日臻完善。但是，营业税时期的计税思想仍潜伏在不少企业财税人员记忆中难以忘怀。在日常工作中，许多人仍在新旧法规中左右为难，不知所措，如自建不动产如何进行财税处理等问题，困扰着大家的思维。笔者结合案例，具体阐述此问题的正确理解。自产产品用于自建不动产不少财务人员提出，一般纳税人领取本企业产品建造动产和不动产的增值税处理一致吗？笔者认为，处理相同。《增值税暂行条例实施细则》第四条第（四）项规定，将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目要视同销售货物。但全面营改增后，“非应税项目”已经不复存在，建造动产和不动产的增值税处理一致，都属于用于增值税的应税项目，不需要再视同销售，不需要计提增值税销项税额。会计处理时，自产产品用于自建不动产和动产的处理均按照成本结转。例1.彤升公司为增值税一般纳税人，2017年6月1日领用本企业自产产品建设一条生产线，成本价10万元，计税价格为公允价值12万元。另外，在建生产车间领用自产产品，成本价20万元，计税价格为公允价值24万元。会计处理：借：在建工程——生产线10 在建工程——生产车间20 贷：库存商品30

企业自产自用产品的涉税会计处理技巧

企业自产自用产品的涉税会计处理技巧企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、集资、广告样品、职工奖励福利等方面，是一种内部结转关系，不存在销售行为，不符合销售成立的标志。企业不会由于将自己生产的产品用于在建工程等增加现金流量，也不会增加企业的营业利润。因此，会计上不作销售处理，而是按成本转账。会计处理如下：自产自用的产品在移送使用时，应将该产品的成本按用途转入相关科目，借记“在建工程”等，贷记“库存商品”。《关于企业所得税几个具体问题的通知》中明确：企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门等方面时，应视同对外销售处理，并据以计算缴纳各种税费。对自产自用的产品视同销售征税而无销售额的按下列顺序确定其销售额：按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定，按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定，按组成计税价格确定。企业将自产自用的产品用于上述用途应缴纳的增值税、消费税等，应按税收规定计算的应税金额，借记“在建工程”等，贷记“应交税费——应交增值税”、“应交税费——应交消费税”。按税收规定需要缴纳所得税的，还应将该项经济业务

视同销售应获得的利润计入应纳税所得额，据以缴纳所得税，借记“在建工程”等，贷记“应交税费——应交所得税”。举例如下：某企业xx年2月8日，辅助生产车间为本企业一专项工程特制一台专用机床，经核实其实际生产成本为万元，企业账务处理为：借：在建工程32000 贷：生产成本——辅助生产成本32000. 会计人员自查2月份账证资料发现，2月份生产成本中所耗外购材料等扣除项目金额占整个生产成本比例为65%，采购材料适用增值税税率为17%.企业将自产货物用于非应税项目，未视同销售，工程成本少计销项税额5984元[32000××17%].根据现行税法规定：企业将自己生产的产品用于在建工程等方面时，应视同对外销售处理，其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格或组成计税价格。在计算所得税时，应调增应纳税所得额元[32000×-32000-5984×].应补企业所得税额元。有关会计分录为：借：在建工程5984 贷：应交税费——应交增值税5984 借：主营业务税金及附加贷：应交税费——应交城建税应交税费——应交教育费附加

工程项目基本情况表.doc

工程设计资质申请表申报企业： XXXXXXXXXXXXXXX（公章）填报日期： XXXX年XX月XX日

填表须知一、《工程设计资质申请表》系申请工程设计[包括综合、行业、专业（含事务所）和专项工程设计]资质核定、升级、增项、延续等的专用表格。二、本表要求用计算机打印，格式规范，不得涂改。三、申请企业在申请工程设计[包括综合、行业、专业（含事务所）和专项工程设计]资质时需提交本表，并须提交相应附件材料，所需提交材料内容和份数按住房城乡建设部有关文件规定办理。为便于档案管理，申请单位所提交的申请表必须和标准申请表的规格一致，纸张应为A4纸。申请表应与附件材料分开，其他要求提交的材料统一收集在附件材料中。附件材料要列出详细目录及页码范围，以便于查询。四、申请企业应按要求逐项填报有关内容，需提交表中未列出的内容时，可在附件材料中说明。各页如纸张不够，可加附页。五、申请企业填报材料必须真实，审查部门所做结论必须客观、明确，如有虚报、造假行为，一经查实，将按有关规定严肃处理。六、申请工程设计行业、专业（含事务所）、专项资质的企业填写一、二、三、四、五、六、十、十一表。申请工程设计综合资质的企业填写一、二、三、六、七、八、九、十、十一表。

初审部门审查意见表 2、本表综合指标和诚信记录涉及的纸质申报材料，经初审部门审查后，不再报住房城乡建设部，由初审部门在有效期内保管；人员和业绩指标涉及的纸质申报材料初审后上报住房城乡建设部审查。 3、有关专业部门自接到住房城乡建设部资质材料至初审完毕并送达住房城乡建设部时间为20日，逾期住房城乡建设部将视为同意。

在建工程领用原材料或库存商品

在建工程领用原材料或库存商品的增值税如何处理？本帖所述内容无法确认真实性，请自行判断固定资产一章中课本中把增值税计入到固定资产采购成本中，而注会是把她记作了可抵扣的进项税额，还有是自建固定资产时，领用的原材料，课本把购买原材料的增值税做了进项税额转出，而注会完全没理会购买原材料时的增值税。 10年注会教材100页：建造固定资产领用工程物资、原材料或库存商品，应按其实际成本转入在建工程成本。 10年中级实务会计27页： 09年1月1日增值税转型改革后，企业构建（包括购进、接受捐赠、实物投资、自制、改扩建和安装）生产用固定资产发生的增值税进项税额可以从销项税额中抵扣。东财版《中级财务会计》（09年6月第2版10年5月印刷）170页：工程领用自制半成品和产成品，应视同销售，按售价计算销项税额，连同半成品和产成品的生产成本一并计入工程成本。 10年注会教材97页购入需安装机器设备进项税额未计入成本，安装过程中耗用原材料未转出进项税额。 10年注会教材190页例9—12自建办公楼领用原材料作了进项税额转出。 10年中级实务会计36页例3—5购进工程物资增值税未计入成本。下面一段话是网上找的： 2009年1月1日以后的业务,新税法规定，原材料用于自行建造固定资产（为生产经营用动产），在购入固定资产（为生产经营用动产）安装时领用原材料的进项税额都不转出。如果领用自产产品用于自行建造固定资产（为生产经营用动产），不视同销售,计入在建工程的成本仅是产品的成本.7如果原材料、领用自产产品用于自行建造不动产,原材料的进项税要转出、产品则视同销售,销项税、进项税转出均要计入在建工程成本。

福利部门、在建工程领用自产产品

在建工程领用自产产品如何进行所得税处理【案例】某水泥厂将自产水泥用于办公楼在建工程，不含税售价10万元，成本价8万元。会计处理规定：自营的在建工程领用工程物资、原材料或库存商品的，借记“在建工程”科目，贷记“工程物资”、“原材料”、“库存商品”等科目。涉及增值税的，还应进行相应的处理。会计分录：借：在建工程 97 000 贷：库存商品 80 000 应交税费-应交增值税（销项税额）17 000 税务处理：增值税方面：《增值税暂行条例实施细则》第四条：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目。所得税方面：参照国税函[2008]828号规定：一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（二）改变资产形状、结构或性能；（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；（五）上述两种或两种以上情形的混合；（六）其他不改变资产所有权属的用途。福利部门领用自产产品如何进行所得税处理

《企业会计准则第9号-职工薪酬》第六条：职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量。应用指南规定：企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量。如企业以自产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费确定职工薪酬金额，并计人当期损益或相关资产成本。相关收人的确认、销售成本的结转以及相关税费的处理，与企业正常商品销售的会计处理相同。【案例】某手机生产企业将自产的手机作为国庆节福利发给职工，假设工发放100台，每台手机售价2000元，成本价1000元。会计处理：借：管理费用-职工福利费 234 000 贷：应付职工薪酬-非货币性福利 234 000 借：应付职工薪酬-非货币性福利 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费-应交增值税（销项税额）34 000 借：主营业务成本 100 000 贷：库存商品 100 000国税函[2008]828号：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利；（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途

2014在建工程项目一览表

4.方茴说：“可能人总有点什么事，是想忘也忘不了的。” 5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。” 6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。” 7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。 8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。 9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。连平县2014年在建工程项目一览表 1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！” 2.老人们都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。 3.石村不是很大，男女老少加起来能有三百多人，屋子都是巨石砌成的，简朴而自然。

4.方茴说：“可能人总有点什么事，是想忘也忘不了的。” 5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。” 6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。” 7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。 8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。 9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。 1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！” 2.老人们都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。 3.石村不是很大，男女老少加起来能有三百多人，屋子都是巨石砌成的，简朴而自然。

工程物资自产商品外购材料用于固定资产建造的会计处理

工程物资自产商品外购材料用于固定资产建造的会计处理【例133·单选题】某企业自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资50万元，支付的增值税额为8.5万元，全部用于工程建设。领用本企业生产的水泥一批，实际成本为8万元，税务部门确定的计税价格为l0万元，增值税税率17%；领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0.17万元；工程人员应计工资l0万元，支付工程发生的其他费用3万元。工程完工并达到预定可使用状态，则该厂房的实际造价为（）万元。 A.82.67 B.80.67 C.82.37 D. 83.77 【答案】C 【解析】企业自行建造固定资产的成本为建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，厂房属于不动产，产生的增值税不得抵扣，要计入资产成本。厂房的实际造价＝58.5＋（8＋10×17%）＋（1＋1×17%）＋10＋3＝82.37 （万元）。【思维物语】这道题由教材中的计算题改编而成的，我们平时在读教材时，要学习刘谦变魔术的技法，一道题可以变成另一种形式，其实所有的考题基本上都是这样转变而来的，只要你会变，就没有过不去的考试，就没有不拿高分的考试。【延伸思维导题训练·多选题】下列项目中应计入该厂房的实际造价的有( )。 A.工程项目耗用的工程物资所涉及到的增值税8.5万元 B.领用本企业外购的材料所涉及到的增值税0.17万元 C.领用本企业生产的水泥所涉及到的增值税1.7万元 D.支付工程发生的其他费用3万元【答案】ABCD 【解析】该企业应作如下会计处理：（1）购入工程物资时：借：工程物资58.5 贷：银行存款58.5 会计事项 ①购入工程物资时用于建筑物等不动产借：工程物资贷：银行存款注意：购入工程物资用于不动产时，增值税进项税不能抵扣，记入工程物资的成本。 ②用于机器设备等动产借：工程物资应交税费---应交增值税（进项税额）（可以抵扣的增值税进项税）贷：银行存款（2）工程领用工程物资时：借：在建工程58.5 贷：工程物资58.5 （3）工程领用本企业生产的水泥，确定应计入在建工程的金额为：8＋10×17%＝9.7 （万元）。借：在建工程9.7 贷：库存商品8 应交税费——应交增值税（销项税额） 1.7 会计事项在建工程领用本企业生产的商品 A 用于建筑物等不动产借：在建工程（按商品成本+销项税额）

外购固定资产领用自产产品安装账务处理

3、甲公司为增值税一般纳税人，于2011年12月10日购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的金额为100万元，增值税进项税额17万元，运杂费1万元，设备安装时，领用自产产品一批，其账面成本为5万元，公允价值（等于计税价格）为8万元，安装人员工资为10万元，设备操作人员培训费2万元，则安装完毕后该项固定资产的入账价值为（）万元。 A.134. 36 B. 133. 85 C. 137. 36 D. 116 答疑：参考答疑： D 【解析】安装生产设备领用自产产品，不确认销项税额，设备操作人员培训费计入当期损益，因此生产设备的入账价值= 100+1 + 5 + 10 = 116 (万元）。问：此问题中“领用自产产品一批，其账面成本为5万元，公允价值（等于计税价格）为8万元” 这个条件设置的含义是什么，解析中安装生产设备领用自产产品，不确认销项税额是什么意思？ 1,。“领用自产产品一批，其账面成本为5万元，公允价值（等于计税价格）为8万元” 公允价值（计税价格）也就是市场价格，是售价，在题目中，这句话，是为了考察“安装机器设备，领用自产产品，是否应当应按视同销售处理，也就是说，这批被用掉的自产产品，如果被卖掉，将会产生销项税，那么这个销项税是不是要记到固定资产的成本里呢？” 2.安装生产设备领用自产产品，不确认销项税额也就是说，可以当做视同销售，像产品被卖掉一样，但，因为机器设备的进项税是可以抵扣的。所以，也不确认销项税。可以这样理解。例如这台机器设备，用要掉8万元螺丝钉，向甲公司购买，买价是8万，那么可以确认8万X17%的增值税进项税额然后甲公司卖了8万螺丝钉。确认8万X17%的增值税销项税额，加转了5万元螺丝钉的成本碰巧，买卖螺丝钉的企业是同一家企业，所以，销项8X17%，进项8X17%，都没有确认的必要。全部过程，只是需要结转5万元成本就行。也就是解析说的（不确认销项税）把分录写一下： 1.生产用机器设备进项税额可以抵扣（17不计入成本） 2.外购固定资产的成本包括买价、增值税(生产用机器设备可以抵扣)、进口关税等相关税费以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该固定资产的其他

1、第一卷工程项目基本情况

第一卷：工程项目基本情况 1、 ----------------------------------------------------------------------------- 工程概况表 2、 ------------------------------------------------------ 项目安全管理组织机构框架图 3、 ------------------------------------------------------------------ 项目管理人员登记表 4、 ------------------------------------------------------- 项目安全生产管理人员登记表 5、 ------------------------------------------------------------- 安全生产责任人员任命书 6、 ------------------------------------------------------------- 项目特种作业人员登记表 7、 ----------------------------------------------------- 作业人员平安卡办理情况汇总表 8、 ------------------------------ 施工总承包单位安全生产管理人员签名笔迹备查表 9、 --------------------------------------------- 安全防护、文明施工措施费用使用计划 10、-------------------------------------------------------- 危险性较大分部分项工程汇总表 11、----------------------------------- 超过一定规模的危险性较大分布分项工程汇总表11、-------------------------------------------------------- 项目部劳动防护用品发放登记表

在建工程领用原材料或库存商品

下面一段话是网上找的： 2009年1月1日以后的业务,新税法规定，原材料用于自行建造固定资产（为生产经营用动产），在购入固定资产（为生产经营用动产）安装时领用原材料的进项税额都不转出。如果领用自产产品用于自行建造固定资产（为生产经营用动产），不视同销售,计入在建工程的成本仅是产品的成本.7如果原材料、领用自产产品用于自行建造不动产,原材料的进项税要转出、产品则视同销售,销项税、进项税转出均要计入在建工程成本。这样理解正确吗：固定资产采购，如果是机器设备等（非厂房建筑物），进项税额可抵扣，如果是房屋建筑物等不动产，计入采购成本。自建固定资产（非厂房建筑物），买入的原材料涉及的增值税，不处理；自建固定资产（厂房建筑物），买入的原材料涉及的增值税应转出。新规定就是自建工程设备领用的原材料不需要做进项税额转出,领用的产成品不视同销售,所以也不记销项税额。自建不动产还是不能抵扣进项税，用的原材料进项税还是要转出，领用自产产品视同销售。我认为相关会计分录应如下，大家看看有什么问题没 1.购入原材料借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等用于机器设备借：

工程基本情况表

附件1：一、工程基本情况表工程名称施工许可证号开工日期建设规模m2（或万元）计划竣工日期结构类型层数形象进度责任主体和有关机构单位单位名称单位资质项目负责人姓名项目负责人执业资格建设单位勘察单位设计单位施工总承包单位专业承包单位分包单位监理单位施工图审查机构备注建设单位（签字）：监理单位(签字) （签字）：施工单位（签字）：日期：

二、工程建设强制性标准执行情况检查表检查项目检查内容评价符合不符合一、工程资料原材料、成品、半成品、构配件1 水泥及外加剂、掺合料 2 钢筋及钢筋焊接、机械连接材料 3 砖、砌块、填充墙砌块、后置埋件 4 预拌混凝土、砂浆 5 钢结构用钢材及焊接、紧固件连接材料 6 预制构件及预应力混凝土锚具、夹具 7 防水材料施工试验报告8 地基强度或承载力检验报告、工程桩承载力及桩身完整性检验报告 9 混凝土试块试压强度试验报告及统计评定 10 砂浆试块抗压强度试验报告及统计评定 11 钢筋焊接、机械连接工艺试验报告 12 钢筋焊接、机械连接试验报告 13 钢结构连接（焊接）质量检测报告 14 回填土检验报告 15 沉降观测记录施工记录16 水泥及加外剂、混凝土及砂浆、钢筋及连接接头、砖、砌块、防水材料、钢结构用钢材、焊接材料、紧固件等进场验收记录及见证取样和关检记录 17 桩基试桩、成桩记录 18 混凝土施工记录、混凝土冬期施工温控记录、大体积混凝土施工温控记录 19 预应力的张拉、安装和灌浆记录 20 预制构件、钢构件吊装记录 21 钢结构整体垂直度和整体平面弯曲度、钢网架挠度检验记录 22 填充墙砌体植筋记录、锚固力检测报告 23 结构实体检验记录质量验收记录24 地基验槽记录 25 桩位偏差、桩顶标高验收记录

自建生产用动产固定资产领用自产产品涉税会计处理的探讨

龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/448256349.html, 自建生产用动产固定资产领用自产产品涉税会计处理的探讨作者：张海燕龙会典来源：《商情》2011年第08期 [摘要] 2009年1月1日,我国全面实行增值税转型改革，由生产型增值税转为消费型增值税，对固定资产取得及处置等环节的会计核算带来了很大变化。本文主要对消费型增值税下自建生产用动产固定资产领用自产产品涉税问题进行探讨，以期有助于消费型增值税实行后企业自建生产用动产固定资产税务处理的规范化核算。 [关键词]消费型增值税自建生产用动产固定资产涉税会计处理 2009年1月1日,我国全面实行增值税转型改革,由生产型增值税转为消费型增值税。本文主要对消费型增值税下自建生产用动产固定资产领用自产产品的涉税问题进行分析，以期有助于消费型增值税实行后企业自建生产用动产固定资产涉税会计处理的规范化核算。消费型增值税下，一般纳税人取得固定资产支付的增值税可以确认为进项税额进行抵扣，具体准予抵扣项目为：（1）购进（包括接受捐赠和实物投资）固定资产；（2）用于自制（含改扩建、安装）固定资产的购进货物或应税劳务；（3）通过融资租赁方式取得的固定资产，凡出租方按照《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》（国税函[2000]514 号）的规定缴纳增值税的；（4）为固定资产支付的运输费用。允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。生产用动产固定资产的含义：使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具、与生产经营相关的设备、工具模具等，房屋及建筑物不纳入抵扣范围。同时不包括：①固定资产用于非应税项目和免税项目；②将固定资产专用于集体福利、个人消费；③非正常损失的购进固定资产（非正常损失：是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失）；④非正常损失的在建固定资产所耗用的购进货物或应税劳务；⑤固定资产为应征消费税的小汽车、摩托车、游艇； ⑥从小规模纳税人处取得固定资产以及其他无法取得增值税专用发票的情况。消费型增值税下对取得固定资产所含税金予以扣除的业务只针对一般纳税人，小规模纳税人取得固定资产支付的增值税依然计入资产价值。 2009年1月1日增值税转型之后，国家允许企业将购买固定资产的进项税额全额抵扣。全额抵扣法下，企业不需另设增值税明细科目，在原有的“应交税费—应交增值税”的“进项税额”、“销项税额”、“进项税额转出”等专栏里就可以核算固定资产涉税业务。