ERP环境下的企业内部控制问题研究2015
学生姓名：袁芳
用户名：tjyuanfang1403
所属教学服务中心：天津电大武清分校
指导教师：龙海红老师
ERP环境下的企业内部控制问题研究
【摘要】：
随着网络时代的到来互联网技术和电子计算机技术得到进一步发展，ERP作为企业信息化建设的核心和组成部分近年来越来越多的企业所采用，使企业内部控制面临新的机遇和挑战，如何适应ERP环境，建立与之相适应的内部控制制度尤为重要，ERP系统作为一个管理信息平台，为推广内部控制制度提供了强有力的工具，加强了企业内部控制的变化与分析，本文首先对企业内部控制与ERP 系统的理论进行了阐述，并指出ERP系统对企业内部控制的影响，最后结合典型案例分析了如何建立和完善的内部控制。研究的意义在于分析我国企业目前内部控制的现状，以促使我国企业内部控制朝着规范、有效的方向发展，这对于我国企业具有现实和长远的意义。
【关键词】：
ERP、企业、企业管理、内部控制管理
【正文】：
一、绪论
（一）研究背景
随着我国加入WTO和全球经济一体化进程加快，我国面临的竞争更加激烈，特别是我国一些中小企业面临很大冲击，中小企业技术方面能否实现升级，内部控制能否进一步完善是关系到一个企业的生死存亡。目前，国内外有关企业经营失败，会计信息失真违法经营等行为的发生，在一定程度上归结为内部控制的缺失，企业要适应这种竞争必须具有高效的管理。因此，提高企业综合管理水平和市场应变能力是中国企业的当务之急。
ERP引入我国已经20多余年的历史了，但在实践中实施的成功率却很小，但ERP作为企业日常运营管理工具，涉及到预算、计划、订单、作业、核算、考核等多个管理层面。企业只有在ERP环境下内审或内控的需求更大了，特别是对信心的风险管理，在ERP环境下有力的保证所出具的信息是真实性，同时ERP给企业带来有目共睹的效益。而此时的内部控制，应当跟上时代的步伐，适时地进行调整。由于在ERP环境下，企业的管理流程发生巨变，从而使得内部控制的环境与之前大大不同，其中最大的不同是内部控制的重点有对人的控制为主变为人、计算机和互联网的控制。在ERP 环境下研究企业的内部控制就成了我们必要研究的课题。
（二）研究目的及意义
1．研究的目的
二十世纪至今“信息化带动工业化”的浪潮席卷全球，中国制造在全球经济的舞台上正折射出耀眼的光芒，为了增强企业的竞争实力，提高企业的经济效益，建立完善的内部控制体系，实施企业资源计划ERP成了众多企业“信息化”所追求的目标。
在ERP环境下研究内部控制的目的在于保护企业资产的安全、完整的前提下，同时保证会计信息及其他各种管理信息的存在、可靠和及时提供，保证企制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行，保证企业各项生产和经营活动有秩序有效地进行。并且.尽量压缩、控制成本、费用，减少不必要的成本、费用，以求企业达到更大的盈利目标。预防和控制且尽早尽快查明各种错误和弊端，以及及时、准确地制定和采取纠正措施。
2.研究的意义
目前，国内对于ERP环境下内部控制的研究刚刚起步，但随着信息时代的到来与发展，计算机、网络、通讯等信息技术得到了快速发展，这使企业鼠标距离代替了物理距离，虚拟经营代替了实体组织，扁平化网络组织代替了垂直的复杂的网络组织结构。在ERP环境下有利于弥补企业管理不足，有利于把客户需求和企业内部的制度活动以及供应商的制造资源整合在一起，有利于增强了企业内部管理功能，ERP还有效的整合企业组织结构，通过 ERP形成的企业内部网络，部门之间的沟通、员工与员工之间的沟通更加方便，使企业组织结构分化明显，企业成员之间分工明确。ERP的实施必然会引发企业管理机制的变革和业务流程的重组，使部门以企业目标为导向，以信息传递方式紧密相连，而不以具体业务形式进行组织。总之，ERP环境下的内部控制可以降低库存成本、缩短生产周期、提高企业现代化管理水平、提高企业内部员工素质，企业实施ERP是大势所趋。
二、ERP与内部控制相关论述概述
（一）企业内部控制理论概述
1.企业内部控制的含义
企业内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整．保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称（注2）。
从上述定义可知，内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。
内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。
2.企业内部控制的目标
是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。企业内部控制的五大目标：
(1)保证企业经营活动合规合法。守法和诚信是企业健康发展的基石，逾越法律的短期发展终将付出沉重代价。企业内部控制要求企业必须将发展至于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上实现自身的发展。
(2)维护资产安全。资产安全是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展的物质基础。良好的企业内部控制，应当为资产安全提供扎实的制度保障。
(3)提高财务报告及相关信息报告质量。可靠及时的信息报告能够为企业提供准确而完整的信息、支持企业经营管理决策和对营运活动及业绩的监控；同时，保证对外披露的信息报告的真实、完整，有利于提升企业的诚信度和公信力，维护企业良好的声誉和形象。
(4)提高经营效率和效果。它要求企业结合自身所处的特定的内外部环境，通过建立健全有效的企业内部控制，不断提高经营活动的盈利能力和管理效率。
(5)促进企业实现发展战略。这是企业内容之的终极目标。它要求企业将近期利益而后长远利益结合起来，在企业经营管理中努力做出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。
3.企业内部控制的原则
企业建立内部控制是为了保护企业资产的安全、完整，保证会计信息的正确、合法，保证经营活动的高效、经济，保证企业内部管理活动顺畅而又相互制约，最终有助于提高企业的经济效益和企业目标的实现，增强企业在市场经济下的竞争能力。企业实施的内部控制的五大原则：
(1)全面性原则。贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点。
(2)重要性原则。在兼顾全面的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，并采取更为严格的控
制措施，确保不存在重大缺陷。
(3)制衡性原则。应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制，痛恨死坚固运营效率。它要求企业完成某项工作必须经过互不隶属的两个基本点或两个以上的岗位和环节；同时，还要求俄履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。
(4)适应性原则。应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整。要求企业建立与实施内部控制应当具有前瞻性，实施的对内部控制系统进行评估，发现可能存在的问题，并及时采取措施补救。
(5)成本消息原则。应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。要求企业内部控制建设必须统筹考虑投入成本和产出效益之比。
4.企业内部控制的意义
健全和实施有效的内部控制,在企业经营管理活动中,具有极其重要的意义。其重要性主要体现在以下六个方面：
(1)加强内部控制是建立现代企业制度的要求。在市场经济条件下,建立和实施科学、严密的内部控制,是企业实行自我约束的重要手段,是建立现代企业制度的基本要求。
(2)加强内部控制是企业正确决策的组织保障。企业经营中,每一项决策的正确与否,都关系着效益,重大决策关系着企业兴衰成败。
(3)加强内部控制是贯彻执行政策法规的保证。为适应经济全球化和市场经济发展的需要,近些年国家出台了一系列经济法规、法律、政策、规定,这些政策法规的贯彻执行,需要有健全有效的内部控制来监督保证。
(4)加强内部控制是保证会计信息真实准确的基础。会计信息是否真实,直接关系着经营决策是否正确有效,要保证会计信息的真实,就必须加强内部控制。
(5)加强内部控制是保证企业资产安全完好的手段。建立科学、严密、有效的内部控制,可保障企业财产物资的安全完整。
(6)加强内部控制是激励职工不断创新的推动力。建立科学有效的内部控制机制,正确地评估员工的工作绩效和个人价值,能激发员工的创新热情。
（二）E RP管理系统概述
1.ERP的含义
ERP是企业资源计划（Enterpise Resource Planning）的简称，蕴含现代企业管理理念，其核心是在制造资源计划基础上进一步发展而成的面向供应链的管理思想。
概念层次如图所示：
图 1 ERP概念层次
ERP管理系统是什么？ERP管理系统是现代企业管理的运行模式。它是一个在全公司范围内应用的、高度集成的系统，覆盖了客户、项目、库存和采购供应等管理工作，通过优化企业资源达到资源效益最大化。
通过导入ERP，可以使您的公司
(1)建立企业的信息管理系统，支持大量原始数据的查询、汇总等方面的工作。
(2)借助计算机的运算能力及系统对客户订单、在库物料、产品构成的管理能力，实现依据客户
订单，按照产品结构清单展开并计算物料需求计划。实现减少库存，优化库存的管理目标。
(3)在企业中形成以计算机为核心的闭环管理系统，使企业的人、财、物、供、产、销全面结合、全面受控、实时反馈、动态协调、以销定产、以产求供，效益最佳、成本最低。
2.ERP的宗旨
ERP的主要宗旨是将企业的各方面资源（人力、资金、信息、物料、设备、时间、方法等）进行科学地计划、管理和控制。为企业加强资产管理、提高资金运营水平、建立高效率供应链、规范管理流、提高精益化管理水平、提高客户服务水平，为实现设备全生命周期管理奠定基础。
3.ERP的先进理念
ERP应用当前国际上最为先进的企业管理模式和理念，主要宗旨是：将企业各方面包括人、财、物、产、供销等在内的资源充分调配和平衡，使企业在激烈的市场竞争中有效调动各方资源、充分发挥各方能力，从而取得最好的经济效益。
4.ERP环境的特殊性及其对企业内部控制的影响
ERP系统的实施以计算机技术、信息技术、数据库技术等作为实现的基础，与手工方式具有较大的差异，从而能给企业内部控制也带来影响。
(1)内部控制的环节和方式发生改变。
(2)数据安全性面临新的挑战。
(3)内部控制部门和信息化部门的整合。
三、ERP环境下我国企业内部控制存在的主要问题
（此部分要修改，把存在问题要（一）（二）（三）等列出来）
（一）实施ERP企业内部控制面临的问题
ERP的应用使内部控制框架的构成要素产生了新的变化，给企业提高内部控制效率、增强内部控制效果带来了新的机会，也带来了新的风险。
1.我国企业传统管理模式问题分析
(1)管理者有把员工当做机器来看待的倾向。不能否认，一个私有（也包括一些公有）权力者能够把员工当做机器看待是一个非常了不起的进步。最常用的是他律的制度和激励技巧。员工在他律的压力下机械性地进行工作，在激励的刺激下在竞争中生存，他律也好，激励也罢，那都是高度的管理无能。智慧的领导从不靠霸道树立威信，是极度愚蠢的行为。一个人的威信来自哪里？来自对（正确）原则内涵的理解和坚持，来自对言行的高度统一，来自对下属的认真负责。（前空两格，后面加句号。后面接着阐述。下面同，请修改。上面没空两格的要修改）
(2)没有把权衡术当做管理人员的基本素质。不懂权衡就不懂得失，不懂得失就无法进行科学管理，因为不懂权衡的管理者往往只顾及了眼前利益而忽略了长远利益，只顾及了局部利益而损失了大局利益，而这样的损失必然是惨重的。所以，一定要培养管理者掌握权衡术，习惯全方位权衡利弊。
(3)信息的匮乏和不科学，预测的近视、盲视化。
①很多企业的基层单位尚不能直接接触市场等相关的外界信息，更谈不上对相关信息的采集和分析，作为基层单位对相关的市场信息的采集和分析是企业管理中非常重要的一个环节。由于信息的近视和盲视决策者往往只顾自我利益不顾及企业的纵横连带的关系，没有比较稳定的、相互协作的企业发展外围环境。
②高管理层不能与基层进行信息的有效沟通，没有建立企业内部信息网络（不是单指计算机网络）。
③没有预见性。必须指出的是，一些企业管理层不习惯对政治的、金融的、经济的大气候进行分析预测，这次金融危机推倒一片企业就是惨痛的教训。没有足够的预见性就不会有长远的、大局的认识，就必然没有确实的保障体系的建立，这就如同汽车只有油门而没有刹车装置。
④腐败的管理思想严重。一些管理者不能客观地对下属的专业、素质、性格进行分析，在用人上任人唯亲，因此，在管理上不能人尽其才，物尽其用。一个管理者思维的腐败愚蠢对企业的危害最为严重。
(4)过度强调竞争。竞争在自然界比比皆是，但是团结协作在自然界中更是数不胜数。一味地强调竞争，把很多的人、很多的关系，甚至是内部关系都当做竞争对象，其局面必然是纷纷落马，危机、矛盾往往就在这种环境下被制造出来。
3.举例说明
本人所在的单位是一家私人企业，主要经营机械零件制造等，虽然企业性质是集体企业，但是实际却是一家不折不扣的家族式企业，存在着中国传统企业存在的所有弊病，例如：愿景、经营战略及经营方针不明确；人才匮乏，人员流动率高；制度不健全或制度未能彻底执行；开会形式化，流于“说”的文化；缺乏数字观念，对资料缺乏统计和分析；风险意识薄弱等等。以人才匮乏，人员流动率高为例说明，引进技术人才、提高工资水平等工作我们一直都在努力的做着，但是并不见成效，一些有技术学历高的人才会在短时间内离职，以我个人观点总结原因有以下几点：第一我们没有一个合理的工资制度来明确各岗位各级工资的标准，没有一个明确标尺来约束和满足不同层次人才的心理需求，往往是老板口头应许多少工资就是多少工资，这种现象往往给人一种人才不被重用，庸才反得高薪的感觉；第二福利待遇一成不变，目前年轻人往往向往朝九晚五双休享受国家法定节假日的工作，即便薪资少一点也是可以被接受的，但是在我们这个企业完全不用考虑国家法定节假日，因为我们从来不放假（春节放假15天除外），其余的“假期”都是属于请假，因为如果你不来上班的话你是没有当天工资的，就是我们当地所说的“天工”按出勤天数计工资；第三保险制度落实不全面，目前我们是有部分老员工享受社会保险待遇，而且没有公积金，新来的员工是不会享受社会保险待遇的，但是如果是老板认为重要的人会破格享有社会保险，因此也给一些来的年头不算少又没有保险的员工带来一些失落感，综上几点我认为是我单位留不住人才的重要原因，归根结底还是没有落实一个好的管理制度，当家作主全凭一人的模式给企业发展带来了诸多不便，又因为一人独大造成员工包括中层领导即使有好的建议或意见也没有勇气和机会提出，只能唯唯诺诺的干好自己的本职工作，否则很有可能会被领导“黑上”最终的结果就是“失业”，这就说明无论是大企业还是小企业，管理都相当重要的，重视生产不重视管理同样有可能使企业失去竞争力发展力，当企业遇到发展瓶颈时提高管理水平改变管理模式往往会是企业发展的一个新动力，就像我们的国企改革一样，一成不变的老旧思想老旧管理模式到了一定时期势必会被革新掉的，这就看出管理对于一个企业的发展是多么的重要，因此一套系统的企业管理运营系统势必会应运而生，而一套完整的 ERP企业系统管理正是我们和大多数企业所需要的。
四、完善ERP环境下企业内部控制的若干对策
随着社会主义市场经济体制的建立和逐步完善,我国民营上市公司无疑会面临着日趋激烈的市场竞争,而要在国内外市场竞争中生存、发展与壮大就必须持续地强化企业的内部控制制度。本章主要是提出了若干完善内部控制的治理对策。
（一）完善企业业务流程的改造
业务流程的改造是在理解现有的流程基础上创建新流程。这种方法的优点在于改变可以一点一点地积累实现，因此能够迅速得到收效，并且风险低，对正常运营不干扰。这样可以直接找出不足，然后再将被分解的流程加以整合，完善企业内部控制。
1.对业务流程进行评估
在规范上网企业中，业务依赖于流程驱动，流程管理成为企业的核心。近年来，业务流程管理
(BPM)受到越来越多企业的关注，同时相应的业务流程建模、分析、优化及评价等相关理论发展迅速，这为BPM在企业中的应用提供了重要的技术支持。在ERP环境下实施内部控制企业要评估流程的每一项作业，画出业务流程图，看是否为企业增加价值，比如，企业要对每一项作业逐一考察它是对形成流程产出必不可少的吗？如果是，他可能是增值作业。如果它对满足顾客需要真的有贡献吗？如果是，那么它是增值作业，从而使对业务流程评估更加准确。
2.确定业务流程控制关键点
确定业务流程控制关键点对于中小企业完善内部控制制度具有重要的意义，一个企业业务流程大概有信息收集与利用流程、采购环节、新产品开发、订货、仓库管理、配送等环节，如果内部业务流程的关键点出现过度重叠和太多遗漏都将影响企业整个内部控制制度的有效性和执行的效率。或者其中一个环节出现障碍都会影响企业的绩效。所以对于企业确定业务流程关键点非常重要，在确定关键点之后建立标准化的模型，看这些关键点是否真正能为企业带来绩效。在ERP环境下，确立业务流程控制关键点则更为重要，这样更有利于企业的有序化管理，使企业的各个环节都有序稳定的发展。
3.岗位职责合理设置
岗位是企业给予员工的任务、责任和权限的统一。岗位的含义很广泛，无论高层还是底层，都可以称为岗位，但两者的岗位职责不能够合理的设置，则会大大的影响企业的工作效率，只有合理的安排职责把任务明确细分，才能实现“人事相宜，人称其职，人尽其才”，ERP管理系统才能更好的发挥自身的作用，解决ERP给企业带来的问题。使ERP系统的好处发挥最大值，缺点减少到最小值。如果一家企业成立很多年，设立了许多岗位，这些岗位到底设置的合适不合适，工作饱满不饱满，需要什么样的认知条件，将来如何考核等等。这些问题如果企业没有合理的安排调查，一定会影响企业的发展速度，只有岗位职责合理设置，才能达到每个员工各尽其能发挥最大的价值。
4.确定合理的控制方式
内部控制的基本方式主要有：
(1)组织规划控制：即对单位组织机构设置，职务分工的合理性和有效性进行的控制；
(2)授权批准控制：即指对单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制；
(3)预算控制：即对单位各项经济业务编制详细的预算或计划，并通过授权，由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制；
(4)实物控制：即对单位实物安全所采取的控制措施。
此外，内部控制还有文件记录控制、业绩控制、职工素质控制和内部审计控制等方式。而这些控制方式并不是都适合企业的发展，企业要合理的确定其需要的控制方式，推动企业的内部控制制度的完善发展，并取得实质上的效益。
（二）日常操作系统管理控制的对策
1.系统管理控制
首先加强系统人员的操作管理。其次，建立安全稽核机制对系统操作的事件类型、用户身份、操作时间、系统参数和状态以及系统敏感资源进行实时监控和记录，进行必要的权限设置，以便能够对各种不同的权限进行用户识别和远程请求识别。最后，设置安全检测预警系统。
2.工作人员权限分工
企事业机构是团队协作的整体，业务分工、权限控制是整体信息系统的基本要求之一。企业实施ERP系统,除技术依托单位组成的技术服务队人员参与设计与开发实施外,企业也应组织有关部门相应的技术人员参与系统的开发以及系统的运行与维护工作。例如技术人员就应该了解ERP原理,理解系统中产品结构的组成和作用;会运用计算机熟练地输入、查询、修改产品的组成等。生产管理人员就应该懂得ERP运行原理,会操作菜单查询工单状态,熟悉工作规范,明白工单从领料到加工、汇报的整个过程,了解缺料、拖期工单原因,并能进行处理。数据维护人员就应该了解自己维护的基础数据在系统中的来源和用途,能熟练操作菜单进行维护。系统管理人员就应该深刻理解ERP运行原理和各模块间的关系,能够为各业务部门提供咨询与培训,并能对系统进行日常维护。操作员就应该对ERP的基本概念和原理有一定了解;会正确使用菜单上的功能进行数据输入;熟悉数据输入的具体注
意事项和规定;熟练地操作计算机。其他管理人员:根据自己的业务和权限,熟练操作菜单。企业对每一个流程合理的划分就要求工作人员合理的分工，进一步完善了企业内部控制制度。
3.系统应用控制
控制是管理的一项重要职能，是管理的灵魂，反馈是控制的基础，在日常操作系统管理中我们就应该加强系统应用的控制。
ERP系统是企业经营活动的全业务范围的集成系统，它在企业资源最优化配置的前提下，整合企业内部主要或所有的经营活动，达成了高效化的经营。ERP系统还是一个业务全过程控制的平台。业务发生前，系统将保证企业的各项业务活动均是由被批准或被授权的员工执行。业务发生时，业务操作控制自动拒绝不符合规范的操作步骤，并将实际情况与预算目标进行比较，对不符合目标的业务操作进行否决或提请授权机构决策。业务发生后，数据分析控制可自动核对内部外部数据的发生额及余额是否符合指定的逻辑关系，并把异常情况及时提交给相关的监控部门，可定期将企业的实际绩效与计划目标相比较，分析各项具体工作的进展情况及其变动趋势是否符合要求；风险评估控制可定期搜集相关数据，根据风险模型，评价企业面临的风险状况，生成风险评估报告。
（三）提高人员素质的对策
1. 人员技能培训
通过实施有效培训不但迅速提高基层员工综合能力，企业中层管理者和骨干员工的管理专业素质也会显著提高。
2.激励控制
激励是最有效的控制手段，通过激励来控制人。在类似创新这样高风险的现代，激励和控制要很好的结合。没有控制的激励不仅可能导致搭便车的情况发生，降低创新的效率，而且会人为地提高风险的创新。
3.业绩评价控制
业绩控制是对整个企业运营过程实施全程监控，保证组织和个人业绩目标实现的过程。随着信息时代的发展和现代管理的创新，经营业绩评价在企业控制中逐渐占据了重要的位置和相当的分量。
4.工作人员在实施ERP时应注意的问题
ERP在中国几乎已经成为管理信息化的代名词，众位专家、学者、企业界人士都对此各抒己见，可谓百家争鸣。企业ERP是否能够建设和应用成功成为企业最关注的话题之一，ERP在实施阶段是关键的环节，工作人员在实施ERP系统时应注意一些细节问题，但往往会被人忽略，导致ERP项目失败。所以工作人员应注意以下问题：
（1）编码原则不统一，基础数据情况不佳
（2）信息标准化技术人员和技术保障不足
（3）信息标准化管理薄弱
（4）项目质量与风险的控制
综上所述，企业工作人员应当根据ERP项目实施过程中的实际情况，确定一套完整的信息标准化解决方案，较少实施过程中存在的问题。
【引文注释】：（这是对文章什么地方注释？）
[1]潘晓波;浅论ERP环境下的企业内部控制[M];现代经济(现代物业下半月刊);2008（5）
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【参考文献】：
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