企业增值税税务风险及管控措施

企业增值税税务风险及管控措施

作者：欧丽莲

来源：《今日财富》2022年第14期

税法制度不仅仅关乎我国的财政收入，同样也是调控我国社会经济发展的主要手段，对我国经济建设与发展起到至关重要的作用。根据我国社会经济的特点，我国主要推行增值税以及营业税两种税制。为顺应时代发展促进经济全球化，我国税法制度需要及时做出调整。我国政府于2015年在部分地区进行营改增税法制度的实施，取得一定成绩，因此营改增的税法制度在我国开始逐渐推行起来。通过一段时间的推行，营改增在我国经济中逐渐发展为常态化。本文对新形势下营改增对企业的意义及影响进行阐述，并对新时期下企业增值税税务风险进行分析，针对企业存在的增值税税务风险给予相关建议及措施。

在2016年正式实施全面营改增以来，关于营改增方面的财务以及体制的改革逐渐深化。在营改增全面推行期间，我国经济进入新时期，随着我国市场规模逐年扩大，其制度不断规范与完善，此外经济全球化对企业的影响不断加深。因此大多数企业及管理层将企业发展的重点从扩大经济规模上逐渐转移到企业内部管理中，将企业内部管理能力及质量的提升作为企业发展的关键。因此，目前各行各业在提升企业内部管理能力的同时，将新时期下有效应对增值税税务风险作为提升企业实力的关键，其目的是为提升企业综合实力及管理能力，实现企业健康可持续发展。

一、新形势下营改增对企业的意义和影响

在2015年营改增税法制度试点实施之前，营改增对于企业的影响主要是在企业缴税纳税的方法以及纳税筹划上，营改增试点初期，企业将加强对企业合法权益的保护作为增值税税务风险管控的重点，以确保企业在营改增税法制度的影响下实现可持续健康发展。自2016年我国对营改增全面实施以來，经过6年时间的磨合，营改增已经进入常态化，这期间企业已经逐渐熟悉营业税改增值税对以往旧财务体制的改革，在6年的时间内我国企业已经逐渐度过了营改增过渡时期。在经济全球化加速的背景下，不断熟悉营改增并顺应时代发展作出企业管理上的调整与管理，不仅确保企业当下的经济发展和收益，更需要在营改增的积极影响下，加强对企业业务活动和产业结构调整的升级。在营改增的积极引导下，帮助企业实现经济效益的提升，促进企业健康可持续发展，以实现营业税改增值税推行的主要目的。在新常态下，各企业应当以实现产业结构的创新、转型以及提升企业综合实力为主要工作，加强对增值税税务风险的管理。企业应当确定新目标，分析增值税税务风险并进行总结，充分了解增值税税务风险，从而为企业的发展找到增值税税务风险的管控办法及措施。

二、当前形势下企业面对的增值税税务风险

目前企业应当将试点初期以维持企业经济正常运转，确保企业合法权益的增值税税务风险防控重点，逐渐转移至提升企业综合实力促进企业经济稳健发展上来。随着增值税税务风险防控重点的转移，企业需要加强对增值税税务风险的认知，对其进行全面了解。从我国目前经济形态中观察，企业当前主要面临四方面的增值税税务风险，具体如下：

（一）纳税资格风险

部分企业存在纳税资格的风险，自营改增以来，企业使用增值税专用发票需要具备开票资格，若没能满足开票所需条件，企业就没有具备开具增值税专用发票的资格。由于增值税专用发票具有一定的货币作用，因此开具专票具有相关条件限制。想要具有开具增值税专用发票的资格，不仅需要完善的核算体制，还需要具有真实的办公场地，此外还需要收入及注册资本达标，设立相关账簿等条件。若没有具备开具增值税专用发票的资格，一般纳税人将不能获得使用增值税专用发票所具备的税收优惠政策。所以企业做好税收筹划工作的前提就是确保企业具有纳税资格。

（二）税基计算错误风险

从税费计算方面来看，传统的税法制度使得很多企业将营业税的计算作为企业税费计算的基础，所以大多数企业在税费计算上没有太多的研究。然而，由于我国经济逐步进入营改增常态化，企业税费计算方法也受到影响，目前不同税率的计算以及混合应用已经成为了发展趋势。不同税率的计算以及混合应用对于企业来说，会计算出不同的税费结果。所以，为确保企业的总体经济效益和收益，应当加强对税费计算风险的重视程度。在营改增推行期间，我国存在两种税制并存的时期，也就是企业适应营改增的过渡时期。企业实施营业税，在企业进行商品交易或是纳税筹划工作时不需要进行生产价格与税金的区分，这也是营业税价内税的特征。但是营改增税法制度实施过渡期间具有价外税、价内税两种情况，增值税属于价外税，在其市场销售货款中不包括税金。如果企业在商品交易期间不注重价外税、价内税的区别，将会对企业的经济收入造成严重影响，尤其是部分交易金额数量巨大的企业，若没能明确区分价外税和价内税，将会直接影响企业的盈亏。因此，当前形势下，税费的计算准确与否也是企业增值税税务风险管控需要加强关注的重点。

（三）增值税专用发票管理规范风险

对于企业而言，不管是在目前营改增已经进入常态化，还是当初进行试点运营时期，增值税专用发票的管理风险一直是企业税务风险管控的难题。在营改增的过渡时期，多数企业为获得增值税专用发票带来的税收优惠，从而出现一味索取增值税专用发票的现象，对其他成本造成忽略，在现阶段同样存在该类现象。例如，我国目前多采用购进扣税法，使用已纳税额进行计算，在增值税的征收中使用专票或其他合理合法凭据进行抵扣税款，因此部分企业为少纳税做大进项税额，也就是虚开专票的现象。此外还有伪造以及出售增值税发表的违法行为。所

以，加强对增值税专用发票的管理，降低虚开发票的现象，不断完善增值税专用发票的规范制度是目前需要重点关注的问题。

（四）增值税管理重视程度不足

企业缺乏对增值税管理的重视，企业内部财务人员没能及时了解“营改增”政策，企业管理人员缺乏对税收防范风险的意识，对于新发布的税收法律法规，没有专人对其进行了解和学习。此外，没能与有关税务机构进行良好的沟通，由于对税法认知的缺乏使得企业在获取及使用增值税专用发票上出现错误，造成税务风险。部分企业财务人员由于不了解相应的税收优惠政策，或是没能按照相关税法规定及时申报等，导致出现欠税、超额支付等税务风险。该类现象多出现在企业新业务活动中，由于不了解税收优惠政策在业务经营活动中会出现不正确纳税，重复征税或是超额支付等现象，导致企业出现税务风险。

三、当前形势下企业增值税税务风险管控措施

由于我国进入“营改增”常态化，经济全球化加速，企业为顺应时代发展，税务风险的管控从最初的维护企业合法权益，实现经济正常运转，转变为现在提升企业综合竞争力，享受税收优惠促进企业经济发展为主要目的，以实现企业经济结构的创新与转变。本文对企业增值税税务风险管控中存在的问题进行分析，为实现“营改增”政策的目的，促进企业健康可持续发展，就必须针对税务风险进行研究，并制定相应的管控措施，具体如下：

（一）顺应发展，转换思想

在当前增值税税务风险的影响下，企业需要增强增值税管理意识，只有提升管理意识才能实现良好的管理成效。为顺应经济全球化发展，企业领导者需要积极转换思想，找出税务风险，并根据企业自身经营特点，加强税收法律法规的学习，制定相应措施起到良好的领导作用。

（二）科学管控的增值税税务体系

1.合作方管理

从企业合作方来看，企业应当重点关注合作方是否具有纳税资格，从企业发展角度来看能否继续合作。与此同时，企业还需要关注合作方是否是营业税转增值税纳税主体，以便于企业与合作方日后税务筹划工作的开展，加强对企业增值税管理的同时维护企业权益。为实现良好的合作方管理，企业需要将合作方资料进行整理归纳，并及时更新数据。

2.企业方管理

从企业方管理来看，企业需要重视合同的管理，从合作方纳税资格及性质开始对双方合同中的商品总价格以及报税价格进行核对与确认，以防止企业今后预期收入受到影响。此外，企业还需要加强对计税的管理。在目前多种税率计算以及混合应用的发展趋势下，企业税费的计算是计税管理的工作重点。对于一个企业而言，使用多种税率进行税费的计算，需要加强对企业各类税率项目的确认，依照“营改增”政策，对同时存在无形资产、劳务以及服务的销售项目分别进行核算。因此在营改增后，企业需要特别注意不同税率项目税费的核算工作，确保其计算准确率和真实性，防止企业出现税务风险，承担不必要的损失。企业还需加强对增值税专用发票的管理，在享受税收优惠政策的同时，也要注意其他成本问题，对于企业资金流、物流和票流方面加强管理，财务人员需要核实销售额与发票金额，减少错误率。通过核实发票金额、收款金额以及销售额，减少虚开发票的现象，加强增值税税务风险的管理。最后企业应当依照企业实际情况索取发票，有效控制成本及相应的预算工作。

（三）完善涉税人员绩效奖惩机制

企业需要加强对内部财务人员的管理，促进财务人员自主学习和工作的积极性，完善绩效考核制度，通过对财务人员绩效考核，提升财务人员综合能力，制定符合企业发展的税收筹划，提升企业经济效益的同时，提高企业综合竞争力，实现企业健康可持续发展。

（四）加强增值税管理以及对增值税风险管理的学习

企业为加强增值税税务风险的管理，需要严格执行“营改增”政策，在企业内部开展关于“营改增”的学习及宣传。企业整体税负同企业对增值税管理工作重视程度具有密切联系，企业想要实现增值税管理对日常经营活动的规范及管理，就需要不断完善人员及制度方面的规章制度。企业需要顺应时代发展，充分利用信息技术的便利，使用ERP等信息系统，对企业内部人员、物资等进行统一管理，促进财务人员了解业务活动，参与到业务活动中，为今后税收筹划工作做准备。此外，在进行增值稅进项税抵扣时，企业内部财务人员需要将网上税金的申报表中的内容与企业的利润及应交税金进行对比，确保税额的正确性。最后，企业财务人员在完成增值税申报后，应该将申报表盖章并及时保存，方便日后企业财务查阅和审计。企业在完成申报后，对使用的税收优惠政策以及纳税事项等需要进行归纳，做好增值税税务风险管控工作。

结语

在我国新时期的背景下，企业在增值税税务风险管理工作中会面临一些具有挑战性的难题，税务风险的出现是对企业财务人员的一种考验，是企业提升自身税务风险管控能力的机会，也是提升企业内部财务人员专业性的机会。为顺应经济全球化的发展，企业需要加强对增值税税务风险的管控，加强对增值税管理的意识，形成健康正确的纳税意识并加强在企业内部的宣传与学习，建立专门的税务风险管理机构。全面提升企业内部财务人员的综合能力及专业

性，根据企业实际情况制定合适的税务筹划，加强税务管理机制的完善程度，做好与税务机关的沟通与联系，对企业日后的税务活动提供指导，促进企业健康可持续发展。