一般纳税人增值税涉税风险点及防范措施

一般纳税人增值税涉税风险点及防范措施包括以下几个方面：

1. 发票管理风险：发票虚开、重复开票、冒用他人名义或单位等发票管理风险。防范措施包括建立完善的发票管理制度，严格控制发票的开具和使用，加强对发票的审核和监督。

2. 销售合同风险：销售合同中虚构交易、违规抵扣等风险。防范措施包括建立完善的销售合同审核机制，确保合同内容真实有效，并对合同执行情况进行监督和检查。

3. 资金流动风险：资金流动不清晰、无法追溯等风险。防范措施包括建立健全的资金流动账务制度，加强对资金流入和流出的监控和追踪，确保资金的合法流动和使用。

4. 税务申报风险：误报、漏报、迟报等税务申报风险。防范措施包括加强财务和税务人员的培训，完善内部核算和报表制度，确保申报内容的准确和及时。

5. 税务审计风险：税务机关对企业进行税务审计时存在的风险，可能导致税务追缴和罚款等后果。防范措施包括保持良好的纳税记录，及时补正和缴纳税款，积极主动与税务机关合作，遵守税法和税务规定。

综上所述，企业需要加强内部管理，建立完善的制度和流程，加强员工培训和监督，提高对税务法规的了解和遵守，确保纳税合规性，并积极与税务机关合作，避免增值税涉税风险的发生。

一般纳税人增值税涉税风险点及防范措施

一般纳税人增值税涉税风险点及防范措施一、一般纳税人增值税涉税风险点： 1.税收违法风险：一般纳税人在纳税过程中存在偷逃、逃避税收的风险，如虚开发票、少报销售收入或少开具发票等行为。 2.税务审查风险：一般纳税人一旦被税务机关选中进行审查，可能面临税务调查、税务处罚等风险，这会对企业的经营和财务状况造成不良影响。 3.会计处理风险：一般纳税人在会计核算和报税过程中，可能存在会计处理错误、账务处理漏洞等风险，这会导致增值税申报错误、资金流失等问题。 4.法律法规风险：一般纳税人在遵守税收法律法规时，可能因为对税法知识了解不足或解读错误而陷入风险，如错误处理进项税抵扣、认定不合规的销项税等。 5.税务优惠政策风险：一般纳税人在享受税务优惠政策时，可能因为不符合相关要求、申请不合规等原因而陷入风险，如过度享受减免税政策，被税务机关追缴减免税款。二、防范措施： 1.健全内部管理制度：一般纳税人应建立健全企业内部的财务管理及税务管理制度，确保税务操作符合法律法规要求，避免违法行为的发生。 2.加强税法法规学习：一般纳税人应定期组织员工进行税法法规学习，提高员工对税法的理解和遵守意识，减少因为税法知识不足造成的违法风险。

3.定期审查和整改：一般纳税人应定期对企业的财务会计核算情况进行审查，及时发现问题并整改，确保增值税的抵扣和申报准确。 5.加强内部培训和教育：一般纳税人应加强对员工的增值税政策培训和教育，提高员工对税法政策的了解和掌握，确保申报准确合规。 6.加强合规风控：一般纳税人应建立健全合规风控体系，包括增值税风险预警系统、规范的内部审计和会计核算等，及时发现潜在的涉税风险，防范风险的发生。总之，一般纳税人在增值税涉税过程中，应加强风险意识，建立健全的内部管理制度，加强税法法规学习，定期审查和整改，引进专业税务顾问等多种措施，以确保企业在增值税申报和纳税过程中的合规性和准确性。

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增值税纳税风险点及应对措施增值税一般纳税人（以下简称纳税人）销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下简称应税销售行为），在纳税义务发生时按照应税销售额和适用税率计算并提取销项税额，然而，会计实务中销项税额的计提却存在诸多问题，因此，倍受税务人员的高度关注。一、企业纳税申报时的主要风险点企业实际申报的增值税应纳税额是销项税额扣除进项税额后的差额，对于企业而言，实务中常见的纳税风险点主要有以下七个方面：（一）未分别核算风险。企业兼营不同税率项目未分别核算销售额，而被从高适用税率征税；或者兼营减（免）税项目未分别核算销售额，而被取消享受减（免）税优惠资格。（二）价格不公允风险。企业发生应税销售行为，其计税价格明显偏低或者明显偏高并无正当理由，而由主管税务机关核定计税销售额并被补征税款和接受税务处罚。（三）价外收费的风险。纳税人发生应税销售行为时，在价款以外向购买方以各种名义收取的各项费用，没有与价款一起依法计提销项税额，而被查补税款并接受处罚。（四）视同销售的风险。纳税人发生视同销售货物、服务、无形资产或不动产行为而无销售额时，未按公允价格确认应税销售额并计提销项税额，从而被查补税款并接受处罚。（五）开红字发票风险。企业发生销货全部退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者销货部分退回及发生

销售折让等行为时，未按照规定开具红字增值税发票而被查补税款并接受处罚。（六）未价税分离风险。企业发生非货币性资产交换、以物抵债、债务重组（以下简称以物易物）或者处置自己使用过的固定资产行为，未进行价税分离并计提增值税，而被查补税款并接受处罚。（七）未计提税额风险。企业发生增值税纳税义务，但未按规定及时计提销项税额，也未在规定期限内申报税款，而被查补税款并接受处罚。二、税务机关税收征管的关注重点税务机关在税收征管与税务检查时，针对上述七种纳税风险会有不同的关注重点，在征管查实务中，一般做法如下：（一）对于未分别核算。首先，审阅购销合同或协议，比对合同或协议与发票、会计处理、纳税申报的税率是否相符；其次，检查兼营不同税率项目，确认纳税人是否按规定分别核算销售额，是否有高税率低开或不开票行为；第三，核实纳税人是否存在虚减应税项目销售额，同时虚增减税（免）税项目销售额的行为：第四，检查减税（免）税项目是否作进项转出。（二）对于价格不公允。首先，审阅购销合同或协议，结合公司章程确认购销双方是否为关联方；其次，核查计税销售额是否符合纳税人所在地同期同类交易市场价格；第三，审阅关联方的应税销售行为是否价格明显偏低或者偏高并且有没有正当理由；第四，检查计税价格明显偏高业务的资金流、货物流与票据流是否匹配或者虚开发票

一般纳税人增值税涉税风险点及防范措施1500字

一般纳税人增值税涉税风险点及防范措施1500字一般纳税人增值税是指依法登记为纳税人的单位或个人，按照国家税务机关规定的程序和要求，纳税人按照法定的计税方法与规定的纳税期限，将自己生产经营或进口的货物、提供的加工修理修配劳务、承担的建筑安装工程和联营、合资企业合作生产经营的生产、经营活动中销售、进口的货物及加工修理修配服务提供的收入计算名义货增值额，按照税法规定的纳税率与速算扣除数计算并缴纳的税款。一般纳税人增值税涉税风险点及防范措施如下： 1. 纳税申报漏报、少报、错报风险。纳税人在申报增值税时存在漏报、少报或错报的风险。为了防范这一风险，纳税人应严格遵守税务规定，确保申报的准确性和完整性，并且及时纠正错误申报。 2. 税务机关的税务稽查风险。税务机关可能对纳税人的增值税申报情况进行稽查，如果发现纳税人存在不合规行为，可能会对纳税人进行税务检查和处罚。为了防范这一风险，纳税人应保持良好的会计准则，做好账务核对和备案工作，并及时与税务机关的沟通和配合。 3. 跨区域交易涉税风险。跨区域交易会引发涉税风险，特别是在不同地区的增值税税率不同的情况下。为了防范这一风险，纳税人应了解不同地区的税收政策和税率，并与相关税务机关取得联系，确保符合法律法规的要求。 4. 虚开增值税发票风险。虚开增值税发票是指为非法活动或者逃税目的而开具的并非真实反映货物、劳务或者无形资产流动的增值税发票。虚开发票是一种严重的违法行为，会导致纳税人承担重罚和法律责任。为了防范虚开增值税发票风险，纳税人应加强对供应商的审核和管理，确保发票的真实性。

5. 发票丢失、损毁的风险。发票是纳税人进行增值税税务申报的重要凭证。如果发票丢失或者损毁，将会对纳税人的申报工作产生不良影响。为了防范这一风险，纳税人应建立健全的发票管理制度，妥善保管好发票，避免发票的丢失或损毁。 6. 税务政策调整带来的风险。税务政策随时都可能进行调整，包括增值税税率、税则、减免政策等方面。纳税人在日常经营中应及时关注税务政策的变化，并根据变化及时调整自己的经营策略和申报行为，以避免因为政策变化而导致的税费损失。综上所述，一般纳税人增值税涉税风险是不可避免的，对此纳税人应该加强自身的合规意识，严格按照税务规定操作，并与税务机关保持良好的沟通，及时纠正错误和缴纳税款。同时，还应建立健全的内部控制制度和风险管理机制，提高对税务风险的识别、分析和防控能力，确保企业合规经营。

增值税风险指引及应对措施

增值税风险指引及应对措施【风险点1】企业收回逾期包装物押金未缴纳增值税【风险等级】★★★ 【风险描述】企业在销售产品时收取的出租出借包装物押金，在规定的时间内未退还给购买方，未视同企业销售收入的一部分，未缴纳相应的增值税税款。【政策依据】根据《国家税务总局关于印发<增值税若干具体问题的规定>的通知》（国税发〔1993〕154号）规定：第二条第一款纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。根据《国家税务总局关于取消包装物押金逾期期限审批后有关问题的通知》（国税函〔2004〕827号）规定：纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过一年（含一年）以上仍不退还的均并入销售额征税。【预计风险】企业对取得的逾期包装物押金未将其计入销售货物的销售额之中，会对当期应纳税所得额产生影响。税务机关在核查企业主营业务收入时，对企业对外销售产品取得的逾期包装物押金是否已计入销售额是其核查重点，若企业存在上述情况，可能会产生补缴税款以及缴纳滞纳金罚款的风险。【解决方法】企业应自查自身“主营业务收入”“其他业务收入”总账以及明细账，判断是否存在上述风险，若是存在上述问题，建议贵企业及时进行改正，将逾期的包装物押金收入计入销售额中计算缴纳税款。

【风险点2】销售货物销售额与折扣额不在同一张发票而在核算时减除了折扣额【风险等级】★★ 【风险描述】企业采取折扣方式销售货物，折扣额与销售额单独开具发票，将折扣额从销售额中减除，少计与之对应的增值税税款。【政策依据】根据《国家税务总局关于印发<增值税若干具体问题的规定>的通知》（国税发〔1993〕154号）：第二条第二款纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函〔2010〕56号）规定：纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。【预计风险】企业采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而是分别开具了销售发票和红字发票，折扣额不得从销售额中减除。如已将折扣额减除则需补缴税款、缴纳滞纳金，还有可能被罚款。【解决方法】建议企业将销售额与折扣额在同一张发票上分别注明，未在同一张发票中注明的，要加强财务与税务管理，周期性地展开自查，及时调整已经扣除的折扣额。【风险点3】混合销售行为未以主营业务确定适用税率【风险等级】★

增值税的对外贸易企业税务风险和应对措施

增值税的对外贸易企业税务风险和应对措施随着全球经济的发展和国际贸易的不断增加，对外贸易企业面临的税务风险也日益增加。其中，增值税是对外贸易企业最为重要和复杂的税种之一。本文将就增值税的相关内容，探讨对外贸易企业在税务方面所面临的风险，并提出相应的应对措施。一、增值税的基本概念和应用范围增值税是一种按照货物和服务价值增加额计征的一种间接税。根据我国现行的税制，增值税主要分为一般纳税人和小规模纳税人两种纳税方式。我国的对外贸易企业主要以一般纳税人的身份纳税。增值税的应用范围包括货物进口、出口，货物销售以及涉及增值税的服务业务等。二、对外贸易企业的税务风险 1. 增值税税率的变动性风险随着国家经济政策和税收政策的调整，增值税税率可能会发生变动，导致对外贸易企业的成本和利润出现波动，增加企业经营的不确定性。 2. 出口退税的操作风险对外贸易企业在进行出口货物销售后，可以申请退还已缴纳的增值税。然而，由于出口退税的操作程序繁琐复杂，企业需要具备熟悉相关政策和流程的专业人员，以避免操作不当导致退税失败或损失。 3. 跨境电商的税务风险

随着跨境电商的快速发展，对外贸易企业通过电子商务平台进行销售和采购成为普遍现象。然而，跨境电商涉及的税收政策和业务模式复杂多样，企业需要了解相关政策，并合理规避税务风险。三、对外贸易企业税务风险应对措施 1. 加强税务合规管理对外贸易企业应建立健全税务合规管理制度，加强内部税务知识培训，确保税务申报和缴纳工作符合相关法律法规要求。同时，企业还应加强税务政策的研究和跟踪，及时调整经营策略，降低税务风险。 2. 优化供应链管理对外贸易企业应优化供应链管理，降低原材料采购成本和运输成本，合理规避可能导致增值税负担增加的风险因素。合理的供应链管理可以提升企业整体竞争力，并降低税务风险。 3. 合理规避税务风险对外贸易企业应及时了解和熟悉相关税收政策，找寻合理的减税、退税和避税措施。企业可以充分利用各类税收优惠政策和税务协议，减少税务风险，并提升企业的经济效益。 4. 提高税务专业素质对外贸易企业应建设专业的税务团队，提高税务专业素质。企业可以培养员工的税务意识，加强税务培训，提高员工的税务技能水平，以应对复杂的税务风险。

污水处理企业税收政策分析及风险防范

污水处理企业税收政策分析及风险防范随着我国环境治理市场化的不断深入，污水处理企业得到了迅速发展。国家对污水处理环保企业的税收优惠力度较大，近年来国家为了更好促进环保污染治理，增值税税收政策由之前的免征政策，调整为“即征即退”政策，而且和达标排放相关联，达标排放才能享受增值税“即征即退”政策。污水处理企业应及时完成技改，把达标排放放在第一位，争取符合“即征即退”政策。税收征管改革力度较大，纳税风险不容忽视，通过规范污水处理企业纳税行为，正确计算足额缴纳各项税款，建立良好的税企关系，不断搜集掌握国家及地方税收政策变动情况，学习研究税收政策，确保合同、货物、现金、发票四流一致，规避税收风险，保证污水处理企业健康发展，实现天蓝、水清，人与自然和谐相处。一、污水处理企业税收政策及税收风险分析（一）增值税税收政策及税收风险分析第一，财务人员没有及时了解国家最新的税收政策，选择税收政策错误。由于税率变化频繁，容易选错税率，多交税款，给企业造成损失。不能及时报送退税资料，造成退税周期延长，加大企业资金周转压力。财务人员不了解出水达标情况，对是否满足退税环保指标不清楚；对企业纳税信用等级不了解、不重视，造成不能退税。第二，根据国税公告2020年第9号，2020年5月1日至今适用6%、或13%税率，需要重新办理现代服务业其他专业技术服务即征即退备案，可以继续享受增值税70%即征即退优惠政策。污水处理未产生货物，污水处理属于现代服务中“专业技术服务”收取处理费用适用6%税率；污水处理产生货物，再生水归属政府，污水处理属于提供加工劳务，适用13%税率；污水处理后产生货物，再生水归属污水处理企业，企业收取的处理费用属于现代服务中“专业技术服务”适用6%税率；企业将再生水用于销售时，适用13%税率。纳税人类型选择不当，造成适用税率不同，享受优惠不同，多缴税款。

企业发展面临的涉税风险及意见建议

企业发展面临的涉税风险及意见建议一、目录 1. 引言 2. 涉税风险的种类和特点 3. 常见涉税风险点及案例分析 4. 应对涉税风险的建议措施 5. 结论二、详细分析 1. 引言随着经济的快速发展和市场竞争的加剧，企业在不断扩大经营规模的同时，也面临着各种涉税风险。这些风险不仅会给企业带来经济损失，还可能影响企业的声誉和长远发展。因此，了解和防范涉税风险对企业而言至关重要。本篇文档将对企业发展过程中可能面临的涉税风险进行详细分析，并提出相应的建议措施。 2. 涉税风险的种类和特点常见的涉税风险包括：税务合规风险、税务筹划风险、税务争议风险等。这些风险具有隐蔽性、长期性、复杂性的特点，往往难以被及时发现和防范。企业在经营过程中需要密切关注这些风险，采取有效措施进行管理和控制。 3. 常见涉税风险点及案例分析（1）税务合规风险：企业未按照税收法规的规定及时缴纳税款或未报送相关税务资料，可能导致罚款、滞纳金等经济损失，甚至可能被税务机关处罚。（2）税务筹划风险：企业在税务筹划过程中，可能因为对税收法规理解不准确或操作不当，导致税务筹划失败，产生不必要的税负或面临税务争议。（3）税务争议风险：企业与税务机关在税收法规适用上存在分歧，可能引发税务争议。如争议处理不当，可能导致企业面临经济损失或声誉损害。 4. 应对涉税风险的建议措施（1）建立完善的税务管理制度：企业应建立健全的税务管理制度，明确税务管理流程和责任分工，确保税务事项合规、有序地进行。（2）加强税务知识培训：提高企业员工的税务意识和税务知识水平，使员工在日常工作中能够准确理解和执行税收法规。

（3）合理进行税务筹划：在合法合规的前提下，企业可进行合理的税务筹划，降低税负。但需注意防范筹划风险，确保筹划方案的合理性和可行性。（4）及时关注税收政策变化：税收法规具有时效性，企业需及时关注税收政策的变化，以便及时调整自身的税务管理策略。（5）建立有效的内部沟通机制：企业内部各部门之间应加强沟通协作，确保税务信息能够及时、准确地传递和处理。同时，企业应与外部税务咨询机构保持联系，以便在遇到复杂涉税问题时能够得到专业指导。（6）妥善处理税务争议：一旦发生税务争议，企业应积极与税务机关沟通，寻求妥善解决方案。在争议处理过程中，应保持冷静、理性，避免因处理不当而导致更大的损失。 5. 结论企业发展过程中面临诸多涉税风险，企业需提高对涉税风险的重视程度，通过建立完善的税务管理制度、加强培训、合理筹划、关注政策变化等措施，有效降低和防范涉税风险。同时，企业在遇到涉税问题时应及时寻求专业意见和支持，以保障企业的稳定发展。

必看!增值税纳税申报的这些风险点

必看！增值税纳税申报的这些风险点国家税务总局关于印发《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》的通知税总发〔2017〕124号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局: 为进一步加强和规范增值税纳税申报比对管理，提高申报质量，优化纳税服务，税务总局制定了《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。本通知自2018年3月1日起执行，《国家税务总局办公厅关于增值税一般纳税人纳税申报一窗式管理流程的通知》（国税办发〔2003〕34号）、《增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程》（国税发〔2005〕61号）、《国家税务总局关于做好增值税普通发票一窗式票表比对准备工作的通知》（国税发〔2005〕141号）、《国家税务总局关于执行增值税一般纳税人纳税申报一窗式管理操作规程的通知》（国税函〔2006〕824号）、《国家税务总局关于实施增值税普通发票一窗式比对的通知》（国税函〔2006〕971号）、《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程有关事项的通知》（国税函〔2008〕1074号）同时废止。国家税务总局2017年10月30日增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）一、为进一步加强和规范增值税纳税申报比对（以下简称“申报比对”）管理，提高申报质量，优化纳税服务，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关税收法律、法规规定，制定本规程。

二、申报比对管理是指税务机关以信息化为依托，通过优化整合现有征管信息资源，对增值税纳税申报信息进行票表税比对，并对比对结果进行相应处理。三、主管税务机关应设置申报异常处理岗，主要负责异常比对结果的核实及相关处理工作。异常处理岗原则上不设置在办税服务厅前台。四、申报比对范围及内容（一）比对信息范围 1.增值税纳税申报表及其附列资料（以下简称“申报表”）信息。 2.增值税一般纳税人和小规模纳税人开具的增值税发票信息。 3.增值税一般纳税人取得的进项抵扣凭证信息。 4.纳税人税款入库信息。 5.增值税优惠备案信息。 6.申报比对所需的其他信息。（二）比对内容比对内容包括表表比对、票表比对和表税比对。表表比对是指申报表表内、表间逻辑关系比对。票表比对是指各类发票、凭证、备案资格等信息与申报表进行比对。表税比对是指纳税人当期申报的应纳税款与当期的实际入库税款进行比对。五、申报比对规则（一）申报表表内、表间逻辑关系比对，按照税务总局制定的申报表填写规则执行。（二）增值税一般纳税人票表比对规则 1.销项比对。

土地增值税税收筹划存在的3项风险及5大控制措施

土地增值税税收筹划存在的3项风险及5大控制措施税收筹划工作是房地产企业开展土地增值税清算工作的重点，需要房地产企业加强对土地增值税务进行清算，强化税务筹划与管理，防范和掌握涉税风险。本文基于房地产企业土地增值税清算工作，探究税务筹划中存在的风险，进而提出详细掌握措施，提高企业税务筹划工作效率。税收制度和税收政策的出台，为房地产企业开展税务筹划工作供应参考，土地增值税清算工作开展期间，由于市场环境和企业税务筹划工作流程不完善，导致企业存在涉税风险。为此，房地产企业积极推进内部工作改革，加强对土地增值税的清算，降低企业运行风险。一、房地产土地增值税清算问题分析现阶段，各房地产企业土地增值税清算工作开展期间，受国家税收制度、地方税收政策以及企业内部税收管理模式的影响，致使房地产土地增值税清算工作出现问题，详细表现在以下几个方面：第一，土地增值税清算流程和方式较为复杂，大多数企业采用传统税务清算模式开展相关工作，由于清算内容较多，企业应扣项目和实扣项目不符，影响土地增值税清算结果;第二，房产项目在新时期具有一定的特别性，部分房地产企业为规避风险，采用违法手段，最终造成土地增值税核算数据信息混乱，与实际账目信息不符;第三，土地增值税清算工作中，相关税务资料及报告不规范，缺少相应

的审批环节，导致清算效果不佳，给房地产企业带来经营风险;第四，收入确认不规范，房地产企业开展土地增值税清算时，项目工程款项落实不到位，有延迟结算的现象，导致土地增值税清算工作难以开展，造成房地产企业相关工作秩序混乱。二、房地产土地增值税税收筹划风险部分房地产企业针对土地增值税进行税收筹划期间，将土地开发、建设和销售等工作纳入企业日常工作内容之中，增加企业税收筹划工作过程中涉税项目的风险性，主要包括政策风险、法律风险、财务风险以及行业风险，详细论述如下： (一)政策风险房地产企业开展税收筹划工作，首要任务是分析税务政策的适用性，国家财政政策和税收政策对房地产企业工作产生重大影响，要求企业在开展相关工作期间，利用国家政策，对企业内部税务筹划工作进行调整，改善企业内部税收管理环境，帮助企业规避风险。 (二)法律风险房地产企业进行土地增值税筹划工作过程中，需要担当的法律风险主要来自税务管理部门与企业内部税务工作人员相关工作对接不畅。企业税务人员在开展税务筹划工作期间，对税务方面的相关法律学问存在盲区，导致企业纳税延迟，且在税务管理过程中，简单出现严重的法律纠纷，进而引发房地产企业经营危机，不利于企业开展土地增值税清算、

【热门】增值税销项税常见的涉税风险

增值税销项税常见的涉税风险 1、将购进货物无偿赠送其他单位或者个人未视同销售货物计算缴纳增值税。核查建议：核查营业费用、营业外支出、应付职工薪酬-福利费等科目，将自产、外购的货物无偿赠送他人，以及将自产的货物用于职工福利或个人消费未计增值税。政策依据：《增值税暂行条例》第九条规定：纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。《增值税暂行条例》第十条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。《增值税暂行条例实施细则》第二十二条规定：条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。 2、从事货物生产及销售的企业发生除《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定之外

的混合销售行为，应当缴纳增值税。核查建议：核查销项税金科目，审核销售合同，对属于应征增值税的混合销售行为的计提销项税额。政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第六条纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：（一）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 3、处置自己使用过的固定资产，未计算缴纳增值税。如处置旧汽车、旧设备等。政策依据：《财政部国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》(财税〔2002〕第29号)和《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)，注意2009年前后相关政策的变化。核查建议：核查固定资产等科目，企业销售自己使用过的固定资产未提增值税，或者将应按17%增值税税率申报，却错按4%征收率减半征收增值税。政策依据：可以依照前第46项列出的财政部国家税务总局财税[2009]9号《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》和国家税务总局国税函〔2009〕90号《关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》执行企业出售使用过的固定资产的税务处理（王用彬）

销售过程中涉税防范：加强合同管理,防范涉税风险

销售过程中涉税防范：加强合同管理，防范涉税风险企业在经营管理过程中所签订的合同是财务核算的重要原始凭证。因此企业应加强对合同的管理，防范和化解合同中的涉税风险。一、合同对税收的影响 1．合同签订方式不同，对各方纳税义务的影响不同对于企业而言，同样的业务、同样的金额，但不同的合同签订方式，对各方税收利益的影响不同。【案例-1】鑫达热力公司为增值税一般纳税人，2014年2月准备建造一个供暖锅炉，通过招标鑫达热力公司选定了鹏飞安装公司为其购置锅炉、配件并提供安装工作，双方签订了锅炉安装合同，合同总价款为278.05万元，其中包括含增值税的锅炉设备款111.15万元，含增值税的锅炉配件款81.9万元，设备安装费用为85万元。签订合同后，鑫达热力公司将款项支付给鹏飞安装公司，鹏飞安装公司从惠达锅炉设备厂采购锅炉，从安达配件公司采购了锅炉配件，并将款项支付给了上述公司，之后由惠达锅炉设备厂、安达配件公司向鑫达热力公司开具了增值税专用发票，鹏飞安装公司向鑫达热力公司开具了安装费发票。当地税务机关认为，惠达锅炉设备厂、安达配件公司向鑫达热力公司开具的增值税专用发票与合同不符、与款项支付不符，因此在

增值税前不得扣除。请问税务机关的处理是否正确？应该如何解决这一问题？【案例-1解析】 1．税务机关的处理是正确的。从上述业务的发生情况看，由于鑫达热力公司与鹏飞安装公司之间签订的是设备安装合同，而且设备是由鹏飞安装公司采购的，因此鹏飞安装公司应该按照整个合同金额278.05万元和3%的建筑业营业税税率缴纳营业税，并向鑫达热力公司开具278.05万元的发票，鑫达热力公司不得抵扣进项税额。之后鹏飞安装公司在采购设备的过程中，向惠达锅炉设备厂、安达配件公司支付的采购款项应该作为其成本，由惠达锅炉设备厂、安达配件公司向鹏飞安装公司开具设备销售发票。 2．应该如何解决这一问题？对于鑫达热力公司与鹏飞安装公司而言，在签订合同的过程中应该将合同一拆为二：代购合同与设备安装合同。即鑫达热力公司与鹏飞安装公司先签订一份代购锅炉设备及配件合同，之后签订一份设备安装合同。对于锅炉设备及配件的代购合同，按照财税字［1994］第26号《财政部、国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》的规定，对代购货物行为，凡同时具备以下三个条件的，不征增

增值税一般纳税人注意事项

增值税一般纳税人注意事项增值税一般纳税人是指按照国家有关税收法律、法规规定，由纳税人根据实际经营情况，依法申请、被税务机关批准的纳税人。增值税一般纳税人在进行纳税申报和缴纳税款时，有一些注意事项需要特别的关注。本文将从申报、计税、开具发票以及发票管理等几个方面详细介绍增值税一般纳税人注意事项。首先是申报方面的注意事项。增值税一般纳税人应该按照税务机关规定的时间和要求，准时办理申报手续。申报时要确保所填写的数据准确无误，并且按照税法规定的计税方法进行计算。申报时还需要注意以下几点： 1.申报的时间限制：一般纳税人的增值税申报周期为月度或季度，具体时间由地方税务局规定。纳税人要了解并遵守税务机关的相关规定，准时办理申报手续，避免延迟申报造成的罚款和利息等问题。 2.申报表的填写：在填写申报表时，要注意核对各项数据是否准确。尤其是与增值税税率、减免税政策相关的数据，要仔细核对并正确填写。 3.申报资料的保存：在办理申报手续后，要将相关申报资料妥善保存，备查核。同时，要严格按照法律法规的规定，保存相关财务、税务等材料，以备税务机关的检验。其次是计税方面的注意事项。增值税的计税是增值税纳税人最为重要的事项之一，正确的计税方式对纳税人来说至关重要。纳税人需要注意以下几个方面： 1.应税项目的认定：纳税人应该清楚了解自己业务范围内的应税项目，并根据国家有关法律法规的规定，正确认定应税项目。

2.税务政策的变动：由于税收政策可能会不时调整，纳税人要及时了解并掌握相关政策。在计税时要根据最新的政策规定进行操作，避免因政策不明导致的计算错误。 3.财务会计和税务会计的协调：纳税人应该加强财务会计和税务会计之间的沟通和协作，确保财务报表的数据与纳税申报表的数据一致。另外，增值税一般纳税人在开具发票方面也有一些注意事项。发票作为税收核定的凭证，对纳税人来说是非常重要的。以下几点需特别关注： 1.开票资质的取得：纳税人需要根据《增值税发票管理办法》的规定，申请开具增值税专用发票的资质，获得税务机关的批准后才能开具发票。 2.发票内容的正确填写：在开具发票时，要按照发票管理规定填写相关内容，包括纳税人名称、纳税人识别号、购买方名称与识别号、货物或服务名称、数量、金额等。填写时要仔细核对，确保准确无误。 3.发票存档管理：纳税人要按照发票管理的要求，妥善保管发票，确保发票编号连续，同时定期对发票进行盘点，防止发票挂失或发票遗漏。最后是发票管理方面的注意事项。纳税人要加强对发票管理的重视，确保发票的真实性和合法性。需要注意以下几点： 1.发票真伪验证：为了防止使用伪造的发票，纳税人在购买商品或接受服务时，应该及时验证发票的真伪。税务机关提供了相应的发票查询系统，供纳税人查询发票的真伪。 2.发票数据的备份：纳税人要定期备份发票数据，以防止因电脑系统故障或数据丢失等原因导致发票数据无法恢复。

常见税收风险点

（一）设立税务登记（实地勘验）漏征漏管形成的风险【提示】纳税人取得营业执照或发生纳税义务，没有在法定期限内办理税务登记，税源管理岗巡查监督不到位，没有依法将其纳入正常管理，形成漏征漏管，致使国家税款流失，形成执法风险。逾期办理税务登记未进行违法违章处理的风险【提示】发现纳税人超过法定期限申请办理税务登记，税务人员未按违法、违章流程进行处理，形成执法风险。税务登记附报资料未按规定进行调查、审核形成的风险（新增）【提示】税务人员对纳税人办理税务登记报送的证件、资料调查不到位，审核不严格，造成纳税人利用虚假资料骗取税务登记证，形成执法风险。 .4替纳税人办理税务登记形成的风险【提示】税务人员多次催办纳税人办理税务登记无效后，代纳税人办理税务登记，形成执法风险。 1.1.5不督促纳税人依法设置账簿形成的风险【提示】税务人员在日常管理中，发现纳税人账簿设置存在问题，没有严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，及时督促纳税人进行改正，造成纳税人长期不纠正或者纠正不彻底等情况，形成执法风险。 1.1.6不督促扣缴义务人按期报送代扣代缴资料形成的风险【提示】税务机关对扣缴义务人没有按照规定期限报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的行为，未责令其限期改正，形成执法风险。

1.1.7不督促纳税人依法报告银行账号、财务会计制度及核算软件形成的风险【提示】税务人员对纳税人没有及时报告存款账户、财务会计制度及核算软件的行为，未责令限期改正，形成执法风险。（二）变更税务登记未按规定变更增值税一般纳税人法人代表形成的风险【提示】税务人员对一般纳税人变更法人代表调查不到位，审核不严格，形成执法风险。税务机关未要求注册类型变更的纳税人作清算处理形成的风险【提示】纳税人登记注册类型变更时，未作清算处理，导致税务机关在后续管理中作出不利于纳税人的行政行为，影响纳税人的权益，引发行政诉讼，会形成执法风险。（三）停复业登记未按规定程序办理停业手续形成的风险【提示】税务机关未清缴税款，未收缴发票，未封存税务登记证正、副本予以办理纳税人停业，形成执法风险。（四）注销税务登记办理注销税务登记程序不规范、资料不完整形成的风险【提示】税务机关办理注销登记程序不规范、资料不完整，易发生假注销等问题，形成执法风险。纳税人注销税务登记没有清算形成的风险【提示】税务机关对未进行清算的纳税人注销，易出现偷逃税款等问题，形成执法风险。（五）非正常户管理 1.5.1对走逃纳税人未进行非正常户认定形成的风险【提示】纳税人终止经营时，为了逃避责任不办理注销税务